Управление оборотными средствами организации
Управление оборотными средствами организации
Содержание
Введение
Глава 1. Теоретические основы управления оборотными средствами на предприятии
1.1 Оборотные средства организации: их классификация и источники образования
1.2 Нормирование оборотных средств - основа их рационального использования
1.3 Анализ использования оборотных средств в организации
Глава 2. Анализ управления оборотными средствами в ООО "Оптимум"
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО "Оптимум" г. Челябинск
2.2 Оценка оборотных средств предприятия ООО "Оптимум"
Глава 3. Направления совершенствования управления оборотными средствами ООО "Оптимум"
3.1 Рекомендации, направленные на совершенствование планирования потребности в оборотных средствах предприятия
3.2 Оценка эффективности разработанных мероприятий
Заключение
Список использованной литературы
Приложение 1
Приложение 2
Приложение 3
Приложение 4
Введение
Актуальность исследования. Оборотные активы обеспечивают бесперебойный кругооборот средств предприятия. Структура оборотных средств имеет значительные колебания в отдельных отраслях промышленности. Она зависит от состава затрат на производство, типа производства (единичное, серийное, массовое), длительности производственного цикла, периодичности и регулярности поставок материальных ценностей, условий реализации продукции.
Эффективное использование оборотных средств зависит от правильного определения потребности в оборотных средствах. Занижение величины оборотных средств влечет за собой неустойчивость финансового положения, перебои в производственном процессе и снижение объемов производства и прибыли. Завышение размера оборотных средств снижает возможности предприятия производить капитальные затраты для расширения производства.
К сожалению, менеджеры многих российских предприятий не уделяют должного внимания анализу состояния оборотных средств, обеспечению повышения их рентабельности и грамотному управлению ими в самом начале функционирования предприятия. Однако через некоторое время становится очевидным, что выходом из сложившейся ситуации является разработка политики управления оборотными активами.
Необходимо отметить, что разработка политики управления оборотными средствами в разрезе основных их видов необходима для крупных предприятий, имеющих широкую номенклатуру выпускаемой продукции, а, следовательно, большое количество запасов товарно-материальных ценностей и большое количество контрагентов. Однако некоторые элементы такой политики можно и нужно использовать и на средних и малых предприятиях.
управление оборотное средство нормирование
Эффективная система управления оборотными средствами позволяет повышать рентабельность оборотных активов, определять потребность в источниках их финансирования, улучшать показатели их оборачиваемости, а также показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия, снижать затраты, возникающие при обслуживании оборотных активов, увеличивать получаемую прибыль, что определило актуальность выбранной темы исследования.
Объект исследования - ООО "Оптимум".
Предмет исследования - оборотные средства предприятия.
Цель исследования - анализ теоретических и практических аспектов
управления оборотными средствах на предприятии.
Для достижения поставленной цели были определены следующие задачи:
− изучить понятие и структуру оборотных средств предприятия;
− рассмотреть показатели эффективности использования оборотных средств предприятия;
− определить методы нормирования оборотных средств на предприятии;
− проанализировать оборотные средства предприятия ООО "Оптимум";
− разработать направления совершенствования управления оборотными средствами предприятия.
Информационная база исследования - курсовая работа разработана на основе теории и методологии по проблеме управления собственными оборотными средствами предприятия, изложенной в трудах отечественных и зарубежных экономистов: И.А. Бланка, И.Т. Балабанова, В.П. Иваницкого, В.В. Ковалева, М.В. Романова, Е.С. Стоянова, Э.А. Уткина, Е.И. Шохина и др.
Материалами для анализа служат: бухгалтерский баланс ООО "Оптимум" за 2011 - 2013 гг., отчет о прибыли и убытках за соответствующий период, а также текущие статистические данные.
Глава 1. Теоретические основы управления оборотными средствами на предприятии
1.1 Оборотные средства организации: их классификация и источники образования
Любая коммерческая организация, ведущая производственную или коммерческую деятельность, должна обладать определенным реальным, т.е. функционирующим имуществом или активным капиталом в виде основного и оборотного капитала. Понятие оборотный капитал тождественно оборотным средствам и представляет собой одну из составных частей имущества хозяйствующего субъекта, необходимую для нормального осуществления его деятельности. [11, c.34]
Функция оборотных средств состоит в платежно-расчетном обслуживании кругооборота материальных ценностей на стадиях приобретения, производства и реализации. В этом случае движение оборотных производственных фондов в каждый момент времени отражает оборот материальных факторов воспроизводства, а движение оборотных средств - оборот денег, платежей.
При рассмотрении оборотных средств оборотного капитала необходимо учитывать способ их отражения в бухгалтерском балансе. В этом случае под оборотными средствами понимают актив баланса, раскрывающий предметный состав имущества предприятия, в частности, его оборотные или текущие активы.
К оборотным активам предприятия относят:
. Запасы - сырье, материалы, топлива, незавершенное производство, готовую продукцию и товары для перепродажи, прочие запасы и затраты.
. Дебиторская задолженность - задолженность покупателей и заказчиков векселя получению, задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал, авансы выданные, прочие дебиторы.
. Краткосрочные финансовые вложения - вложения на срок не более одного года в ценные бумаги других предприятий, облигации государственных муниципальных займов, а также предоставляемые другим предприятиям займы.
. Денежные средства - кассу, расчетные счета, валютные счета, прочие денежные средства. [10, c.52]
Оборотный капитал - это средства, обслуживающие процесс хозяйственной деятельности, участвующие одновременно и в процессе производства, и в процессе реализации продукции. В обеспечении непрерывности и ритмичности процесса производства и обращения заключается основное назначение оборотных средств предприятия. [14, c.70]
Оборотный капитал представляет собой с одной стороны, часть пассива баланса, содержащую величину авансированного капитала (собственного и заемного) на создание оборотных средств (активов) организации, а с другой стороны сами оборотные средства. По своей роли и месту в производственном цикле, оборотный капитал делится на оборотные производственные фонды и фонды обращения, которые совершают непрерывный кругооборот в процессе хозяйственной деятельности.
Оборотные производственные фонды занимают 70% оборотного капитала предприятия. Оборотные производственные фонды по содержанию представляют собой производственные запасы (сырье и материалы, покупные полуфабрикаты, топливо, запчасти для ремонта, средства труда стоимостью не менее 10 тыс. руб. и сроком эксплуатации не менее года), незавершенное производство (это продукция не прошедшая все стадии обработки в цехе), расходы будущих периодов (это расходы текущего периода и относимые на себестоимость продукции следующего периода), полуфабрикаты собственного производства (предметы труда, прошедшие все стадии обработки в одном цехе и потребляемые в другом цехе). [17, c.61]
Главным экономическим признаком оборотных производственных фондов является то, что они свою стоимость полностью переносят на стоимость готовой продукции в каждом производственном цикле и после реализации готовой продукции их стоимость снова возвращается в оборот средств предприятия в денежной форме через выручку от реализации продукции, работ и услуг.
Основное назначение средств, вложенных в оборотные производственные фонды, заключается в обеспечении планомерного прагматичного производства на предприятии.
Фонды обращения непосредственно не участвуют в процессе производства. Их назначение состоит в обеспечении ресурсами процесса обращения, в обслуживании кругооборота средств предприятия и достижении единства производства обращения. Фонды обращения состоят из готовой продукции и денежных средств.
Оборотные средства в каждый данный момент находятся в сфере производства в виде производственных запасов и незавершенного производства - и в сфере обращения в виде готовой продукции, денежных средств и средств в расчетах. Следовательно, оборотные средства обслуживают весь кругооборот средств предприятия.
Особенностью оборотного капитала является то, что он не расходуется, не потребляется, а авансируется в различные виды текущих затрат хозяйствующего субъекта. Целью авансирования является создание необходимых материальных запасов, заделов незавершенного производства, готовой продукции и условий для ее реализации.
Авансирование означает, что использованные денежные средства возвращаются предприятию после завершения каждого производственного цикла или кругооборота, включающего: производство продукции - ее реализацию - получение выручки от реализации продукции. Именно из выручки от реализации происходит возмещение авансированного капитала и его возвращение к исходной величине.
Таким образом, оборотный капитал, предназначенный для обеспечения непрерывности процесса производства и реализации продукции, может быть охарактеризован как совокупность денежных средств, авансированных для создания и использования оборотных производственных фондов и фондов обращения.
Экономическая сущность оборотных средств определяется их ролью в обеспечении непрерывности процесса воспроизводства, в ходе которого оборотные фонды и фонды обращения проходят как сферу производства, так и сферу обращения.
Поскольку оборотные средства включают как материальные так и денежные ресурсы, от их организации, эффективного использования зависят процесс материального производства и финансовая устойчивость предприятия. Именно поэтому из множества направлений повышения эффективности важную роль играет организация оборотных средств, включающая:
− определение состава и структуры оборотных средств;
− установление потребности в оборотных средствах;
− выявление источников формирования оборотных средств;
− распоряжение оборотными средствами и их эффективное использование. [19, c.25]
Принято различать состав и структуру оборотных средств. Под составом оборотных средств следует понимать совокупность элементов, статей, образующих оборотные средства. Структура оборотных средств - это соотношение между статьями; она не одинакова в различных отраслях хозяйства.
Оборотные средства предприятий классифицируют по следующим признакам:
− обслуживаемая сфера производства средства, авансированные в оборотные производственные фонды и оборотные средства в фондах обращения;
− особенностей планирования и организации - планируемые (нормируемые) и не планируемые (ненормируемые):
− источник формирования - собственные и заемные:
− ликвидность, немедленно реализуемые (денежные средства, в том числе касса, расчетный, валютный, текущий и прочие денежные счета и краткосрочные финансовые вложения): быстро реализуемые (дебиторская задолженность); медленно реализуемые (производственные запасы и затраты): трудно реализуемые и неликвидные. [16, c.61]
Экономическая необходимость деления оборотных средств на планируемые (нормируемые) и не планируемые (ненормируемые) вытекает из принципа коммерческого расчета достижения наибольших результатов при наименьших затратах.
К планируемым относят оборотные средства в оборотных производственных фондах готовой продукции на складе. Не планируемые оборотные средства включают оборотные средства, которые вложены в продукцию отгруженную покупателям, средства в расчетах, денежные средства.
Деление оборотных средств на собственные и заемные средства обусловлено тем, что потребность предприятия в минимальных запасах материальных ценностей и необходимых заделах производства, обеспечивающих бесперебойную и ритмичную работу, надо покрывать за счет собственных и приравненных к ним (устойчивых пассивов) источников. В этих целях создают производственные запасы, заделы незавершенного производства и полуфабрикатов собственного изготовления, выделяют средства для расходов будущих периодов и образования остатков готовых изделий на складе. Дополнительную потребность в оборотных средствах для формирования сезонных запасов материальных ценностей (сырья, топлива, основных материалов о т.д.), сезонного расширения производства, временного увеличения вложений в незавершенное производство, а также для других временных нужд, возникающих в ходе производства и реализации продукции, покрывают иным и (заемными) средствами.
Источники формирования оборотных средств предприятий делят на собственные, заемные и привлеченные.
Состав оборотных средств, рассматривая с позиции их ликвидности, выделяют немедленно, быстрореализуемые медленно реализуемые, труднореализуемые, неликвидные средства и активы. В немедленной готовности для расчетов, являются деньги в кассе или на счетах в банке. К быстрореализуемым активам относят краткосрочные финансовые вложения - депозиты, ценные бумаги, товары и имущество, приобретенные с целью перепродажи, реальную дебиторскую задолженность, товары отгруженные, но не оплаченные в срок. Медленно реализуемыми оборотными средствами являются полуфабрикаты, незавершенное производство, залежалые товары на складе, сомнительная задолженность. По степени финансового риска эта группа наименее привлекательна с позиции вложения капитала в оборотные средства предприятий.
По материально-вещественной структуре оборотные средства делятся на текущие активы материально-вещественного содержания - предметы труда (сырье, материалы, топливо и др.), готовая продукция и товары, денежные средства и средства в расчетах. По функциональной роли в процессе производства - на средства в обращении и производственные оборотные фонды. В зависимости от практики контроля, планирования и управления оборотные средства бывают нормируемыми и ненормируемыми (организация должна осуществлять нормирование оборотных средств на производственные запасы, полуфабрикаты собственного производства, готовую продукцию). По степени ликвидности (скорости превращения в денежные средства) выделяют абсолютно ликвидные средства, быстро реализуемые оборотные средства, медленно реализуемые оборотные средства. В зависимости от степени риска вложения капитала различают оборотный капитал с минимальным риском, с малым риском, со средним риском и с высоким риском вложений.
Финансовое положение предприятия находится в зависимости от того, сколь скоро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги. Рост неплатежей затрудняет ритмичную деятельность предприятия (закупку сырья, оплату труда и другие расходы, производимые из выручки) и ведет к увеличению дебиторской задолженности. В то же время излишнее отвлечение средств в производственные запасы, незавершенное производство, готовую продукцию и т.д. приводит к омертвлению ресурсов и неэффективному использованию оборотных средств.
1.2 Нормирование оборотных средств - основа их рационального использования
Эффективность деятельности предприятия во многом зависит от правильного определения потребности в оборотных средствах. Завышение оборотных средств ведет к излишнему их отвлечению в запасы, к замораживанию и омертвлению ресурсов. Занижение оборотных средств может привести к перебоям в производстве и реализации продукции, к несвоевременному выполнению предприятием своих обязательств. И в том и в другом случае следствием является неустойчивое финансовое состояние, нерациональное использование ресурсов, ведущее к потере выгоды.
На практике применяют следующие основные методы планирования (нормирования) собственных оборотных средств: прямого счета, аналитический, коэффициентный.
Аналитический метод предполагает укрупненный расчет оборотных средств в размере их среднефактических остатков. При расчете норматива аналитическим методом все нормируемые оборотные средства объединяют в две группы: зависящие и непосредственно не зависящие от роста объема производства. [25, c.77]
В состав первой группы входят: сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты, топливо, тара, незавершенное производство, готовая продукция, но этой группе норматив оборотных средств на плановый год определяют на основе норматива текущего года с учетом намечаемого роста выпуска продукции и ускорения оборачиваемости оборотных средств.
Ко второй группе относятся: запасные части для ремонта, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы и др. Совокупный норматив по элементам этой группы рассчитывают на основе норматива базисного года, который увеличивают в корреляционной зависимости от объема выпуска товарной продукции в плановом году с определенным снижением. Размер снижения определяют следующим образом. Прежде всего, анализируют сложившееся за ряд лет соотношение между ростом этих запасов и увеличение выпуска товарной продукции. На основе выявленной закономерности определяют расчетное значение норматива, которое уменьшают на размер предполагаемого ускорения оборачиваемости запасов.
Коэффициентный метод основан на определении нового норматива оборотных средств на базе имеющегося с учетом поправок на планируемое изменение объемов производства и сбыта продукции, на ускорение оборачиваемости оборотных средств. При применении данного метода все запасы и затраты предприятия подразделяют на:
− зависящие от изменения объема производства - сырье, материалы, затраты на незавершенное производство и готовую продукцию на складе;
− не зависящие от роста объема производства - запасные части, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, расходы будущих периодов.
По зависящим от объема производства элементам оборотных средств потребность планируется исходя из их размеров в базисном году, темпов роста производства и возможного ускорения оборачиваемости оборотных средств. По остальным элементам запасов и затрат плановая потребность определяется на уровне их среднефактических остатков.
Метод прямого счета (содержание этого метода подробно рассматривается далее), позволяет с достаточной точностью рассчитать норматив, отражающий особенности работы каждого хозяйствующего субъекта. Этот метод основан на определении научно обоснованных норм запаса по отдельным элементам оборотных средств и норматива оборотных средств.
Основным методом определения плановой потребности в оборотных средствах является метод прямого счета. Процесс нормирования включает:
. разработку норм запаса по отдельным видам товарно-материальных ценностей всех элементов нормируемых оборотных средств;
. определение частых нормативов по каждому элементу оборотных средств;
. расчет совокупного норматива по собственным нормируемым оборотным средствам. [34, c.16]
Следует различать понятия "норма" и "норматив".
Норма - это относительный показатель, выражающий объем запасов материальных ценностей, необходимых для обеспечения нормальной работы, и исчисляемый в днях запаса, рублях и процентах. Например, норму расхода сырья и материалов в плановом периоде устанавливают в днях.
Норма оборотных средств - это денежное выражение запаса материальных ценностей, минимально необходимых для ритмичной работы хозяйствующего субъекта.
Нормы устанавливаются раздельно по следующим элементам нормируемых основных средств:
− производственным запасам;
− незавершенному производству и полуфабрикатам собственного изготовления;
− запасу готовой продукции на складе.
Нормы запаса по готовой продукции рассчитываются раздельно по готовой продукции на складе и отгруженной продукции, по которой расчетные документы не сданы в банк. Нормы запаса определяются по каждой номенклатурной группе изделий с учетом времени:
− подбора отдельных видов марок изделий;
− упаковки и маркировки;
− хранения на складе до отгрузки;
− комплектования изделий до транспортной партии;
− погрузки, транспортировки и доставки со склада до станции отправления;
− времени подготовки расчетных документов и сдачи их в банк.
Норматив оборотных средств - это денежное выражение запаса материальных ценностей, минимально необходимых для ритмичной работы хозяйствующего субъекта.
Норматив оборотных средств по сырью, материалам и другим аналогичным ценностям. Этот норматив исчисляют как произведение однодневного их расхода на норму запаса в днях:
Нм = Ом х Nм (1)
где:
Ом - однодневный расход руб.;м - норма запаса в днях, дней.
Однодневный расход в рублях рассчитывают с учетом количества календарных дней (год 360. квартал 90. месяц 30 дней) в плановом периоде.
Норматив оборотных средств на вспомогательные материалы. Этот норматив определяют как произведение однодневного расхода этих материалов на норму оборотных средств, для расчета норматива вспомогательные материалы делят на две группы:
. расходуемые на значительную сумму;
. остальные.
Общая сумма оборотных средств на вспомогательные материалы равна совокупной потребности в оборотных средствах по двум группам материалов.
Норматив оборотных средств на топливо (кроме газа). Данный норматив находят умножением однодневного его расхода на норму в днях. Однодневный расход исчисляют на основе сметы затрат на производство в плановом периоде.
Норматив оборотных средств на тару. Этот норматив определяют как сумму произведений нормы в днях по видам тары на соответствующий однодневный оборот (расход) тары. Суммируя потребности в оборотных средствах на отдельные виды тары, получаем общую потребность в средствах на финансирование запасов тары. Поскольку подобный расчет характеризуется высокой трудоемкостью, принято определять норматив на тару упрощенным аналитическим способом - на основе средневзвешенного норматива за ряд предыдущих периодов с последующей корректировкой на рост объема выпуска продукции или на основе фактического размера оборотных средств на 1000 руб. выпуска товарной продукции.
Норматив оборотных средств по незавершенному производству. Продукцию (работы), не прошедшую все стадий (фазы, пределы), которые предусмотрены технологическим процессом, а также изделия, неукомплектованные, не прошедшие испытания и технологической приемки, относят к незавершенному производству.
Следовательно, норматив оборотных средств в незавершенном производстве определяет сумму денежных средств необходимых предприятию, для авансирования в расходуемое на производство сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, электроэнергию, затраты на заработную плату, амортизационные отчисления и прочие расходы предприятия.
Объем оборотных средств, вложенных в незавершенное производство по каждому изделию, определяется объемом его производства, длительностью производственного цикла Тп и интенсивностью нарастания затрат в процессе производства К. Длительность производственного цикла обуславливается периодом от первой технологической операции до полного изготовления изделия. Полная длительность производственного цикла Тп включает период непосредственной технологической обработки изделий Ти. время нахождения в транспортном Т1. оборотном То, и страховом Тс и может быть определена по формуле
Тп = Ти + Т1 + То+ Тс (2)
где:
Тп - полная длительность производственного цикла;
Ти - период непосредственной технологической обработки изделий;
Для исчисления норматива собственных оборотных средств в незавершенном производстве сначала надо установить норму оборотных средств в днях и объем затрат по производственной плановой себестоимости.
Норма оборотных средств для i-го изделия непосредственно зависит от длительности производственного цикла и коэффициента нарастания затрат:
нпi = ТпiКi (3)
где:нпi - норма незавершенного производства для i-ого изделия, дней;
Тпi - длительность производственного цикла I - ого изделия, дней:
Кi - коэффициент нарастания затрат на 1-е изделие.
Коэффициент нарастания затрат представляет собой отношение себестоимости незавершенного производства 1-го изделия к его плановой производственной себестоимости. При равномерном нарастании затрат его рассчитывают по формуле
= (Зei+0.5Зпi) *100/ (Зei+Зпi) (4)
где:
Зei - единовременные затраты на i-е изделие в начале производственного процесса;
Зпi - последующие затраты на производство i-го изделия.
К единовременным затратам Зе относят расход сырья, основных материалов и полуфабрикатов. Остальные затраты Зп (заработная плата, амортизационные отчисления, накладные расходы и т.п.) нарастают постепенно на протяжении всего цикла.
В производстве часто затраты нарастают неравномерно. В этом случае для определения коэффициента нарастания затрат используют следующую формулу:
К= Снп /Сги, (5)
где:
Сг. и. - производственная себестоимость готового изделия.
На основе расчетов норм оборотных средств по каждому изделию представителю в табличной форме производят сводный расчет нормы в днях по всему предприятию норматив незавершенного производства в. денежном выражении находят по формуле:
Ннп = ПС хТпх х К /Д, (6)
Где:
Ннп - норматив по незавершенному производству и полуфабрикатам собственного изготовления по предприятию;
ПС - производственная себестоимость товарной продукции по смете затарат на производстве на плановый период (IVкв.);
Тп - длительность производственного цикла;
К - коэффициент нарастания затрат;
Д - количество дней в плановом периоде (IVкв.).
Норматив расходов будущих периодов. Расходы будущих периодов. т.е. затраты, произведенные организацией в текущем отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам. отражают в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов. Они подлежат списанию в порядке. устанавливаемом организацией (равномерно. пропорционально объему продукции и др.) в течение периода. к которому они относятся.
Авансирование оборотных средств в расходы будущих периодов необходимо для покрытия следующих основных затрат:
− на освоение новых видов продукции:
− на горно-подготовительные и вскрышные работы, за исключением затрат производимых за счет капитальных вложений:
− на подписку на периодические издания. на арендную плату связь а также уплату вперед налогов и сборов
− по расходам будущих периодов. в отличие от незавершенного производства. не определяют норму оборотных средств в днях. Норматив в денежном выражении исчисляют методом прямого счета на основе сметы затрат и калькуляции разрабатываемых предприятий.
Норматив рассчитывается по формуле:
Нбп = Р1+Р2-Р3, (7)
Где:
Нбп - норматив собственных оборотных средств на расходы будущих периодов;
Р1 - сумма затрат, числящихся по балансу (или ожидаемая) по этой статье на начало планового периода;
Р2 - расходы производимые в плановом году по сметно-плановым расчетам.;
Р3 - расходы, относимые на себестоимость продукции в плановом периоде по утвержденным сметно-плановым калькуляциям.
Норматив оборотных средств по готовой продукции. Этот норматив рассчитывается как произведение однодневного объема выпуска товарной продукции В в руб. по производственной себестоимости и нормы запаса N в днях:
Нгп = В*N, (8)
где:
Нгп - норматив оборотных средств по готовой продукции;
В - однодневный выпуск, N - норма запаса, дней;
Необходимость формирования запаса готовой продукции на складе обусловлена тем, что предприятие не может каждое изделие отгружать немедленно по окончании его производства. Поскольку продукцию реализуют партиями. комплектно и в определенном ассортименте для обеспечения планомерной ее отгрузки в полном соответствии с договорным условием нужно выполнить определенные складские операции.
Совокупный норматив оборотных средств. Этот норматив характеризует общую потребность предприятия в оборотных средствах на конец планового периода и представляет собой сумму рассмотренных выше нормативов по всем элементам.
Сопоставляя совокупную потребность в собственных оборотных средствах на конец и начало планового периода, выявляют прирост или уменьшение этой потребности
Как излишек, так и недостаток оборотных средств негативно влияет на финансовое состояние предприятия. Излишек оборотных средств означает отвлечение, омертвление средств в излишних запасах товарно-материальных ценностей, что замедляет оборачиваемость оборотных средств и увеличивает расходы, на хранение запасов. Недостаток оборотных средств приводит к сбоям в производственном процессе из-за невозможности своевременно пополнять производственные запасы, рассчитываться с кредиторами работниками, банками и т.д.
Таким образом, можно сказать, что для целей контроля, управления и планирования все оборотные средства делятся на нормируемые и ненормируемые. К нормируемым относятся оборотные производственные фонды (материалы, незавершенное производство) и часть фондов обращения - готовая продукция на складе.
1.3 Анализ использования оборотных средств в организации
Финансовое положение предприятия находится в прямой зависимости от состояния оборотных средств, поэтому предприятия заинтересованы в организации наиболее рационального их движения и использования. Экономическая эффективность использования оборотных средств выражается в полезном результате, получаемым предприятием в ходе его деятельности.
Эффективность использования оборотных средств характеризуется системой экономических показателей, прежде всего оборачиваемостью оборотных средств. Под оборачиваемостью оборотных средств понимается продолжительность полного кругооборота средств с момента приобретения оборотных средств до выхода и реализации готовой продукции. Кругооборот оборотных средств завершается зачислением выручки на счет предприятия.
Оборачиваемость выражается с помощью системы коэффициентов:
− коэффициент оборачиваемости;
− коэффициент загрузки;
− длительность одного оборота;
− рентабельность оборотного капитала;
− абсолютное высвобождение оборотных средств. [30, c.43]
Изменение оборачиваемости средств выявляется путём сопоставления фактических показателей с плановыми или показателями предшествующего периода. В результате сравнения показателей оборачиваемости оборотных средств выявляется её ускорение или замедление. При ускорении оборачиваемости оборотных средств из оборота высвобождаются материальные ресурсы и источники их образования, при замедлении в оборот вовлекаются дополнительные средства.
Большое значение для повышения эффективности использования оборотных средств имеет контроль за их расходованием.
Глава 2. Анализ управления оборотными средствами в ООО "Оптимум"
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО "Оптимум" г. Челябинск
Юридический адрес: г. Челябинск, ул. Пушкина, 5
История Группы Компаний "Оптимум" началась в 1995 году с производственно-коммерческой фирмы по изготовлению узлов и деталей рабочего оборудования путевой техники.
Качественный сервис, серьезный подход и ориентация на партнерство обеспечили компании "Оптимум" успешный старт, эффективное динамичное развитие и расширение направлений деятельности.
На сегодняшний день Группа Компаний "Оптимум" - это:
− производственная деятельность <#"center">2.2 Оценка оборотных средств предприятия ООО "Оптимум"
Оборотные средства совершают 1 полный оборот (операционный цикл) в течение 42 дней в 2011 году и 23 - в 2013 г. ООО "Оптимум" заинтересовано в ускорении оборачиваемости оборотных средств, тем самым оно сокращает длительность коммерческого цикла и производственного цикла.
Коэффициент оборачиваемости запасов показывает сколько необходимо вложить в производственные запасы для получения 1 рубля выручки от продаж, или сколько оборотов в течение года совершают денежные средства вложенные в запасы.
В ООО "Оптимум" производственный цикл составил в 2011 г.30 дней, а к 2013 г. этот показатель снизился до 21 дня. В динамике происходит снижение, что является положительным моментом, т.к. ООО "Оптимум" заинтересованно в ускорении оборачиваемости запасов, тем самым ООО "Оптимум" сокращает длительность производственного и коммерческого цикла. Коэффициент оборачиваемости дебиторских задолженностей ("дни дебиторов"), показывает, сколько оборотов в течение года совершает дебиторская задолженность.
Таблица 1 - Определения циклов движения оборотных (денежных) средств ООО "Оптимум"
Наименование 2011 годАлгоритм, тыс. руб. ЧислительзнаменательКоэффициент оборачиваемости запасовВыручка от продажЗапасы13860114912,06330Коэффициент оборачиваемости дебиторских задолженностей ("дни дебиторов") Выручка от продажДебиторская задолженность1386046929,55212Коэффициент оборачиваемости кредиторских задолженностей ("дни кредиторов") Выручка от продажКредиторская задолженность1386098214,11425Операционный цикл (Т1+Т2) 42Финансовый цикл (Т1+Т2-Т3) 17
В ООО "Оптимум" коммерческий цикл в 2011 г. составил 12 дней и к 2013 г. снизился до 2 дней. ООО "Оптимум" выгодно сокращать " дни дебиторов", тем самым сокращать операционный цикл.
Операционный цикл - это время от момента изготовления готовой продукции через изготовление и реализацию, и поступление денежных средств на расчетный счет предприятия.
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает сколько оборотов в течение года совершает кредиторская задолженность.
В ООО "Оптимум" цикл оборота кредиторской задолженности составил в 2011 г. 25 дней, а к 2013 г. снизился до 8 дней, динамика снижается, что не является положительным моментом, т.к. ООО "Оптимум" выгодно максимизировать "дни кредиторов", тем самым минимизировать финансовый цикл.
Таблица 2 - Определения циклов движения оборотных (денежных) средств ООО "Оптимум"
Наименование2013 годАлгоритм, тыс. руб. числительзнаменательКоэффициент оборачиваемости запасовВыручка от продажЗапасы27188156917,32821Коэффициент оборачиваемости дебиторских задолженностей ("дни дебиторов") Выручка от продажДебиторская задолженность27188181150,2102Коэффициент оборачиваемости кредиторских задолженностей ("дни кредиторов") Выручка от продажКредиторская задолженность2718862743,3628Операционный цикл (Т1+Т2) 23Финансовый цикл (Т1+Т2-Т3) 15
Финансовый цикл - это период, в течение которого предприятие финансирует текущие финансовые потребности в неденежных оборотных средствах за счет собственных оборотных средств, а при их отсутствии за счет краткосрочных кредитов. В ООО "Оптимум" финансовый цикл в 2011 г. составил 17 дней, а к 2013 г. снизился до 15 дней.
Таким образом, оборачиваемость дебиторской задолженности ниже, чем оборачиваемость кредиторской задолженности, соответственно "дни дебиторов" составляют меньше чем "дни кредиторов", что свидетельствует об использовании "чужих" средств ООО "Оптимум" в собственных целях.
Существуют некоторые пути управления дебиторской задолженностью (как сократить коммерческий цикл):
− необходимо контролировать состояние расчетов с покупателями по отсроченной дебиторской задолженности;
− по возможности ориентироваться на большее число покупателей. Чтобы уменьшить риск неуплаты одним или несколькими крупными покупателями;
− следить за соотношением ДЗ и КЗ: значительное преобладание ДЗ создает угрозу финансовой устойчивости ООО "Оптимум" и делает необходимым привлечение дополнительных ресурсов.
Превышение КД над ДЗ может привести к неплатежеспособности ООО "Оптимум".
Рассмотрим комплексное управление текущими активами и текущими пассивами ООО "Оптимум" (табл.3).
Собственные оборотные средства - это та часть оборотных средств, которая формируется за счет собственных и долгосрочных заемных ресурсов. В ООО "Оптимум" собственные оборотные средства составили в 2011 г. - 3604 тыс. руб. и к 2013г. снизились и составили - 403 тыс. руб. СОС<0, что является отрицательным моментом, т.к. у ООО "Оптимум" не хватает ресурсов для финансирования постоянных активов.
Период2011 год2012 год2013 годТекущие финансовые потребности 6368631123Собственные оборотные средства -3604-3230-403Денежные средства (±) ДС=СОС - ТФП-4240-4093-1526
Текущие финансовые потребности предприятия - это не денежные оборотные средства, сформированные за счет любых источников кроме кредиторской задолженности. В ООО "Оптимум" текущие финансовые потребности в 2011 г. составили 636 тыс. руб., а к 2013 г. увеличились до 1123 тыс. руб. В ООО "Оптимум" динамика роста оценивается отрицательно, значит ООО "Оптимум" придется прибегать к долго - и краткосрочным заимствованиям.
Денежные средства - это разница между собственными оборотными средствами и текущими финансовыми потребностями. В ООО "Оптимум" денежные средства составили в 2011 г. - 4220 тыс. руб. а к 2013 г. сократились и составили - 1526 тыс. руб. В динамике наблюдается тенденция к снижению, что является положительным моментом, то есть предприятию необходим меньший объем краткосрочных кредитов.
Рассмотрим финансовое коромысло ООО "Оптимум" (рис.1).
Потребность в Финансовые финансировании ресурсы
ТФП (+) 1123ДС (-) 1526СОС (-) 403Рис.2. - "Финансовое коромысло" ООО "Оптимум"
СОС (-) и ТФП (+), => ДС (-) < 0 (дефицит денежных средств, покрытый краткосрочными кредитами).
Для устранения дефицита денежных средств существует 2 выхода:
− либо увеличивать собственные оборотные средства;
−либо сокращать текущие финансовые потребности.
Оценка состояния основных средств ООО "Оптимум" проведена в табл. 4.
Таблица 4 - Оценка состояния основных средств ООО "Оптимум"
НаименованиеФормула расчетаАбсолютные значения финансовых коэффициентов2011 г. 2012 г. 2013 г. Коэффициент инвестированияСобственный капитал/ Внеоборотные активы -0,037-0,0570,866Индекс постоянного активаВнеоборотные активы/ Собственный капитал -26,928-17,4801,155Отношение долгосрочных инвестиций к основным средствам предприятияНезавершенное строительство/ Основные средства _0,00030,0003Отношение основных средств к текущим активам предприятияОсновные средства/ Оборотные средства 1,8431,3841,652
Коэффициент инвестирования - это соотношение собственного капитала и внеоборотных активов. В ООО "Оптимум" на 1 рубль внеоборотных активов приходится в 2011 г. - 4 коп. собственного капитала, к 2013 г. произошло увеличение этого коэффициента до 87 коп. Индекс постоянного актива показывает, что в ООО "Оптимум" на 1 рубль собственного капитала приходится - 26 рублей 93 коп. основного капитала, в динамике этот показатель увеличивается, и составляет в 2013 г. 1 рубль 15 коп. на 1 рубль собственного капитала, динамика увеличивается, что является положительным моментом, т.к. внеоборотные активы должны финансироваться за счет собственного капитала. Отношение долгосрочных инвестиций к основным средствам показывает, что в ООО "Оптимум" в 2011 г. на 1 рубль основных средств не приходится ни какой доли незавершенного строительства, к 2013 г. на 1 рубль основных средств приходится 0,04 коп. незавершенного строительства. Отношение основных средств к текущим активам предприятия показывает, что в ООО "Оптимум" в 2011 г. на 1 рубль основных средств приходится 1 рубль 84 коп. оборотных средств, в динамике этот показатель снижается до 1 рубля 65 коп. Оценка состояния и использования текущих активов ООО "Оптимум" проведена в табл.5.
Таблица 5 - Оценка состояния и использования текущих активов ООО "Оптимум"
НаименованиеФормула расчетаАбсолютные значения коэффициентов2011 г. 2012 г. 2013 г. Коэффициент оборачиваемости текущих активов предприятияГодовая выручка от продажи/ Оборотные активы 6,82410,10414,963Длительность одного оборота текущих активов (оборотных средств) предприятия360 дней/ Коэф. оборачиваемости тек. Активов52,75535,62924,059Коэффициент загрузки текущих активов в обороте предприятияОборотные средства/ Выручка 0,1470,0990,067Отношение оборотных активов к краткосрочным обязательствам предприятияОборотный капитал/ Краткосрочные обязательства 0,3440,4060,819
Коэффициент оборачиваемости текущих активов предприятия, характеризует количество оборотов, выполняемых текущими активами в течении хозяйственного года. В ООО "Оптимум" коэффициент оборачиваемости текущих активов предприятия в 2011 г. составил 6,82 оборотов, а к 2013 г. увеличился до 14,96 оборотов, динамика роста является положительным моментом, т.к. высокое число оборотов свидетельствует о превышении темпов роста выручки над темпами роста оборотных средств.
Длительность одного оборота текущих активов в ООО "Оптимум" в 2011 г. составило 53 дня, а к 2013 г. снизился до 24 дней, это свидетельствует о том, что в 2011 г. 1 оборот оборотных средств длился 53 дня, а в 2013 г. 24 дня.
Коэффициент загрузки текущих активов в обороте предприятия характеризует способность предприятия эффективно использовать оборотные средства в производственном процессе. В ООО "Оптимум" 1 рубль годовой выручки приносит в 2011 г.14,7 коп. оборотных средств, а в 2013 г. этот показатель снизился и 1 рубль выручки принес 7 коп. оборотных средств.
Отношение оборотных активов к краткосрочным обязательствам предприятия показывает способность предприятия формировать оборотные средства за счет краткосрочных обязательств. В ООО "Оптимум" на 1 рубль краткосрочных обязательств приходится в 2011 г. 34 коп. оборотных активов., а в 2013 г. на 1 рубль краткосрочных обязательств приходится 82 коп. оборотных активов.
В динамике наблюдается тенденция к увеличению, что является положительным моментом, т.к. ООО "Оптимум" должно большую часть оборотных активов формировать за счет краткосрочных обязательств.
Таблица 6 - Оценка использования собственных оборотных средств предприятия ООО "Оптимум"
НаименованиеФормула расчетаАбсолютные значения коэффициентов2011 г. 2012 г. 2013 г. Уровень чистого оборотного капиталаЧистый оборотный капитал/ Капитал -0,624-0,547-0,084Коэффициент устойчивости структуры оборотных активов предприятияСобственные оборотные средства/ Оборотные активы -1,911-1,464-0,222Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствамиЧистый оборотный капитал/Запасы с НДС -3,137-2,438-0,257Коэффициент финансовой маневренности предприятияСобственные оборотные средства / Выручка -0,280-0,150-0,015
Уровень ЧОК показывает, какую долю ЧОК занимает в валюте баланса. В ООО "Оптимум" доля ЧОК составила в 2011 г. - 62,4 % в валюте баланса. В динамике уровень ЧОК снизился и составил в 2013 г. - 8,4 %, что является отрицательным моментом т.к. чем выше в ООО "Оптимум" уровень ЧОК, тем выше его финансовая устойчивость.
Коэффициент устойчивости структуры оборотных активов показывает, какая часть оборотных средств была сформирована за счет текущих активов. В ООО "Оптимум" 1 рубль текущих активов приносит в 2011 г. - 1 рубль 91 коп. собственных оборотных средств. В 2013 г. в ООО "Оптимум" на 1 рубль текущих активов приходится - 22 коп. собственных оборотных средств, в динамике наблюдается тенденция к сокращению отрицательного значения показателя, следовательно можно говорить о некотором улучшении ситуации.
Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами, показывает какая доля собственных оборотных средств идет на финансирование запасов. В ООО "Оптимум" коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами отрицателен и составил в 2011 г. - 3,137, а к 2013 г. его отрицательное значение сокращается до - 0,257. Динамика положительная, но ООО "Оптимум" не способно обеспечить себя запасами за счет чистого оборотного капитала.
Коэффициент финансовой маневренности предприятия отрицателен, то есть собственные оборотные средства не способны приносить предприятию выручку по причине их отсутствия на предприятии.
Глава 3. Направления совершенствования управления оборотными средствами ООО "Оптимум"
3.1 Рекомендации, направленные на совершенствование планирования потребности в оборотных средствах предприятия
Управление оборотными средствами (денежными средствами, рыночными ценными бумагами), дебиторской задолженностью, кредиторской задолженностью, начислениями и другими средствами краткосрочного финансирования (кроме производственных запасов), а также решение вопросов по этим проблемам требуют значительного количества времени, и на этом направлении наиболее ярко проявляется основная проблема управления финансами: выбор между рентабельностью и вероятностью неплатежеспособности (стоимость активов предприятия становится меньше его кредиторской задолженности).
В целях создания предпосылок для эффективной аналитической работы и повышения качества принимаемых финансово-экономических решений необходимо четко определить и организовать раздельный управленческий учет затрат по следующим группам:
− переменные затраты, которые возрастают либо уменьшаются пропорционально объему производства. Это расходы на закупку сырья и материалов, потребление электроэнергии, транспортные издержки, торгово-комиссионные и другие расходы;
− постоянные затраты, изменение которых не связано непосредственно с изменением объемов производства. К таким затратам относятся амортизационные отчисления, проценты за кредит, арендная плата, затраты на содержание аппарата управления, административные расходы и др.;
− смешанные затраты, состоящие из постоянной и переменной части. К таким затратам относятся, например, затраты на текущий ремонт оборудования, почтовые и телеграфные расходы и др.
При составлении финансового плана, рассчитанного на несколько лет, обычно стараются избежать ненужных деталей и идут по пути агрегирования инвестиций по нескольким (близким) товарам, рассматривая, таким образом, ряд мелких инвестиционных проектов как один. Например, в начале процедуры планирования руководство компании может попросить каждое производственное подразделение разработать и представить четыре альтернативных бизнес-плана (обычно сроком на 5 лет):
Стратегия агрессивного роста предусматривает большой объем капиталовложений, в том числе в разработку новых товаров, увеличение доли на рынке или выход на новый рынок.
Стратегия нормального роста, согласно которой объемы производства будут расти вместе с рынком, но не за счет вытеснения конкурентов.
Стратегия постепенного сворачивания операций, которая предлагает минимальные инвестиции, имея в виду постепенное сокращение операций и дальнейшую ликвидацию подразделения.
Стратегия изъятия капиталовложений, предусматривающая продажу или ликвидацию подразделения.
В этом случае каждый из четырех альтернативных стратегий будет иметь свой план движения наличных денежных средств, и в принципе они могут рассматриваться как четыре исключающие друг друга, проекта. Однако обычное правило долгосрочного финансового планирования - не заниматься планированием инвестиций в конкретные проекты, а оценивать в целом инвестиционные возможности компании. Безусловно, бывают исключения, особенно когда речь идет о крупных проектах.
Внутреннее (за счет чистой прибыли) и внешнее (за счет кредитов и займов, а также эмиссии акций) финансирование тесно взаимосвязаны. Однако это не означает взаимозаменяемости источников средств. Так, внешнее долговое финансирование не должно подменять собой привлечения и использования собственных средств. В практической ситуации только собственные средства способны обеспечить возврат кредитов и займов. Однако на отдельных этапах жизненного цикла компании возникает потребность во внешнем заимствовании (например, у банков), задолженность смягчает возможный конфликт между руководством акционерной компании и ее собственниками, понижает акционерный риск. С другой стороны, задолженность обостряет конфликт, между собственниками и кредиторами. В рыночной экономике существует механизм нивелирования данных противоречий.
С учетом перечисленных факторов прогнозная структура капитала предполагает решение трех ключевых задач:
− установления приемлемых пропорций использования собственного и заемного капитала;
− обеспечения в случае необходимости привлечения внутреннего и внешнего капитала.
Уровень задолженности служит для инвестора индикатором для оценки финансовой устойчивости эмитента. Высокий удельный вес заемных средств в пассиве баланса свидетельствует о повышении уровня риска банкротства заемщика.
Данные анализа показывают, что определенные меры должны быть приняты для повышения финансовой устойчивости и ликвидности, так как показатели рентабельности и деловой активности довольно низкие. Для этого необходимо добиться увеличения удельного веса основных источников формирования запасов и затрат в составе общей величины источников средств. [23. c.95]
Этого можно достичь двумя путями:
− увеличением размера собственных источников средств - осуществляется за счет увеличения размера уставного фонда, а также за счет прибыли (второй вариант, учитывая величину прибыли за анализируемый период, особых результатов дать не может);
− увеличением размера заемных источников средств - достигается путем привлечения долгосрочных и краткосрочных банковских кредитов (учитывая современную экономическую ситуацию, предприятие в самом лучшем случае может надеяться на получение краткосрочных ссуд);
Самым желательным является осуществление второго варианта, так как получение заемных средств позволит практически до нуля снизить уровень кредиторской задолженности и тем самым повысить ликвидность ООО "Оптимум".
Таким образом, привлечение дополнительного заемного капитала целесообразно при условии, что уровень экономической рентабельности предприятия превышает стоимость заемных средств.
Построение оптимизированной структуры капитала ООО "Оптимум" в 2014 - 2015 гг. должно включать следующие мероприятия:
− увеличением размера заемных источников средств;
− поддержка наиболее ликвидной части оборотных средств на уровне, достаточном для проведения ежедневных расчетов;
− сведение к минимуму риск задержки важнейших платежей при изменении условий финансирования;
− создание механизмов контроля за действиями менеджеров, уполномоченных принимать решения по расходованию средств;
− своевременное обеспечение информацией о состоянии расчетов предприятия;
− исключение образования избыточных остатков денежных средств на счетах и в кассе предприятия.
3.2 Оценка эффективности разработанных мероприятий
Система оперативного управления финансами должна включать в себя следующие основные подсистемы и элементы:
Оперативное планирование поступлений и платежей. Инструментами служат заявки ответственных, платежный календарь и дневной план платежей.
Система ответственных распорядителей, в отношении которых устанавливаются лимиты расходования платежных средств.
Система приоритетов платежей, используемая для балансирования платежного календаря и ранжирования платежей в дневном плане.
Механизм согласования платежей и корректировки платежного календаря.
Процедуры контроля состояния лимитов ответственных распорядителей.
Система оперативного учета возникновения и погашения обязательств.
Таблица 7 - Оценка экономической эффективности внедрения системы учета финансов
До усовершенствованияПосле усовершенствования СУФКоэффициент затрат рабочего времени на формирование планового бюджета финансовой службой в течение 3-х месяцев 0,80,7Время, затрачиваемое сотрудниками ФС на формирование планового бюджета (мес.) 2,42,1Коэффициент затрат рабочего времени финансовой службы на бюджетное управление в течении остальных 9-ти месяцев 0,50,4Время, затрачиваемое сотрудниками ФС на систему ОУФ управление в течение остальных 9 месяцев (мес.) 4,53,6Средняя заработная плата всех сотрудников финансовой службы (ФС) тыс. руб/мес. 90 00090 000Заработная плата, выплаченная сотрудникам ФС на бюджетное управление тыс. руб /год621 000513 000Экономический эффект тыс. руб /год (С0-С1) 108 000Единовременные затраты тыс. руб. /год (К) 60 000Эффективность затрат 1,54Срок окупаемости (лет) 0,55 (6,67 мес.)
Одной из задач реформы предприятия ООО "Оптимум" является переход к управлению финансово-хозяйственной деятельностью на основе анализа экономического состояния с учетом постановки стратегических целей деятельности предприятия, адекватных рыночным условиям, и поиска путей их достижения. Результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия интересуют как внешних рыночных агентов (потребителей и производителей, кредиторов, акционеров, инвесторов), так и внутренних (работников административно-управленческих подразделений, руководителей предприятия и др.).
Анализируя данные расчетов, можно сделать вывод о том, что данный проект является достаточно эффективным.
Предложенные мероприятия дадут следующий экономический эффект: Дополнительная прибыль в случае предоставления скидки за предоплату услуг составит 77,95 тыс. рублей. Экономический эффект от внедрения оперативной системы управления финансами 108,0 тыс. руб. Общий экономический эффект равен: 77,95 + 108,0 = 108,85 тыс. руб.
Вместе с тем, как показывают результаты проведенного анализа, предприятие располагает достаточными резервами для существенного улучшения своего финансового стояния, Для этого следует более полно и интенсивно использовать производственный потенциал предприятия, ускорить оборачиваемость капитала за счет интенсификации производства и сокращения дебиторской задолженности.
Заключение
Функция оборотных средств состоит в платежно-расчетном обслуживании кругооборота материальных ценностей на стадиях приобретения, производства и реализации. В этом случае движение оборотных производственных фондов в каждый момент времени отражает оборот материальных факторов воспроизводства, а движение оборотных средств - оборот денег, платежей.
В ООО "Оптимум" коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами отрицателен и составил в 2011 г. - 3,137, а к 2013 г. его отрицательное значение сокращается до - 0,257. Динамика положительная, но ООО "Оптимум" не способно обеспечить себя запасами за счет чистого оборотного капитала. Коэффициент финансовой маневренности предприятия отрицателен, то есть собственные оборотные средства не способны приносить предприятию выручку по причине их отсутствия на предприятии.
Одной из задач реформы предприятия ООО "Оптимум" является переход к управлению финансово-хозяйственной деятельностью на основе анализа экономического состояния с учетом постановки стратегических целей деятельности предприятия, адекватных рыночным условиям, и поиска путей их достижения. Результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия интересуют как внешних рыночных агентов (потребителей и производителей, кредиторов, акционеров, инвесторов), так и внутренних (работников административно-управленческих подразделений, руководителей предприятия и др.).
Анализируя данные расчетов, можно сделать вывод о том, что данный проект является достаточно эффективным.
Предложенные мероприятия дадут следующий экономический эффект: Дополнительная прибыль в случае предоставления скидки за предоплату услуг составит 77,95 тыс. руб.
Список использованной литературы
1. Конституция РФ / Федеральный конституционный закон РФ от 12.12.1993 г. // Российская газета. - 1993. - 25 декабря.
. Гражданский кодекс РФ. Часть 2/Федеральный закон РФ от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ (с изменениями от 14.12.2013) // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1996. - №5. - Ст.410.
. Налоговый кодекс Российской Федерации: [федер. закон: принят Гос. Думой 19 июля 2000 г.: по состоянию на 03 декабря 2011 г.] - М.: Норма, 2013. - 686 с.
. Федеральный закон РФ "Об обществах с ограниченной ответственностью" от 08 февраля 1998 г. № 14-ФЗ (с изменениями от 02.01.2013) // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1998. - № 7. - Ст.785.
. О бухгалтерском учете: [федер. закон: принят Гос. Думой 21 ноября 1996 г. № 129-Ф, в редакции 1.06.2011] - М.: Эксмо-пресс, 2013. - 238 с.
. Абдукаримов И.Т., Тен Н.В. Эффективность и финансовые результаты хозяйственной деятельности предприятия: критерии и показатели их характеризующие, методика оценки и анализа // Социально-экономические явления и процессы. - 2011. - № 5-6. - С.11 - 21.
. Баснукаев И.Ш. Финансовый анализ состояния предприятия: задачи и методы оценки используемых ресурсов // Управление экономическими системами: электронный научный журнал. - 2012. - № 45. - С.43.
. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Инфра-М, 2011. - 224 с.
. Бочаров В.В. Финансовый анализ. - СПб.: Питер, 2009. - 240 с.
. Бутрин А.Г., Ковалев А.И. Управление оборотными средствами в цепи поставок промышленного предприятия // Экономический анализ: теория и практика. - 2011. - № 3. - С.52 - 57.
. Веретенникова О.Б., Лаенко О.А. Оценка эффективности использования оборотного капитала хозяйствующих субъектов // Управленец. - 2011. - № 11-12. - С.52 - 55.
. Веретенникова О.Б., Лаенко О.А. Сущность оборотного капитала предприятия и его классификация // Вестник Омского университета. Серия: Экономика. - 2012. - № 2. - С.178 - 183.
. Васильева Л.С., Петровская М.В. Финансовый анализ. - М.: Кнорус, 2010. - 880 с.
. Воронченко Т.В. Совершенствование механизма комплексного управления финансами предприятия с помощью аналитических инструментов // Экономические науки. - 2009. - № 60. - С.91 - 98.
. Глазунов М.И. Концепция собственных оборотных средств // Экономический анализ: теория и практика. - 2010. - № 11. - С 61 - 67.
. Грачева М.Е. Анализ собственных оборотных средств и рабочего капитала // Аудит и финансовый анализ. - 2011. - № 6. - С.133 - 138.
. Данилин В.Н., Данилина Е.И. О новой концепции воспроизводства оборотного капитала в современных условиях хозяйствования // Проблемы современной экономики. - 2012. - № 1. - С.43 - 46.
. Зобова Е.В. Источники финансирования оборотного капитала предприятия // Социально-экономические явления и процессы. - 2011. - № 11. - С.83 - 87.
. Киреева Н.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. - М.: Социальные отношения, 2007. - 512 с.
. Корпоративные финансы / Под ред. М.В. Романовского. - СПб.: Бизнес-Пресса, 2011. - 592 с.
. Лапуста М.Г., Мазурина Т.Ю., Скамай Л.Г. Финансы организаций (предприятий). - М.: Инфра-М, 2011. - 575 с.
. Павлова Ю.А. Экономические аспекты развития системы управления оборотными средствами предприятий // Экономические науки. - 2011. - № 81. - С.167 - 171.
Приложение 1
Бухгалтерский баланс за 2012 год
Таблица 1 - Бухгалтерский баланс ООО "Оптимум" за 2012 г.
ПоказательКодна 31.12.2011 г., тыс. руб. На 31.12.2012 г., тыс. руб. АКТИВI. Внеоборотные активыНематериальные активы1110Результаты исследований и разработок1120Основные средства113037433425Незавершенное строительство-1Доходные вложения в материальные ценности1140-Финансовые вложения1150-Прочие внеоборотные активы1170Итого по разделу I1100 3743 3426II. Оборотные активыЗапасы121011491325Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям1220 Дебиторская задолженность 12304691051Финансовые вложения 1240-Денежные средства125041398Итого по разделу II120020312474Баланс160057745900ПАССИВЫIII Капитал и резервыУставный капитал13101010Собственные акции, выкупленные у акционеров1320Переоценка внеоборотных активов1340Добавочный капитал (без переоценки) 1350Резервный капитал1360Нераспределенная прибыль1370-149-206Итого по разделу III1300-139-196IV. Долгосрочные обязательстваЗаемные средства1410Отложенные налоговые обязательства1420Резервы под условные обязательства1430Прочие обязательства 1450Итого по разделу IV1400V. Краткосрочные обязательстваЗаймы и кредиты1510 4931 4583Кредиторская задолженность1520 9821513Доходы будущих периодов1530Резервы предстоящих расходов1540-Прочие обязательства 1550-Итого по разделу V1500 59136096Баланс170057745900
Приложение 2
Бухгалтерский баланс за 2013 год
Таблица Б.1 - Бухгалтерский баланс ООО "Оптимум" за 2013 год
ПоказательКодНа 31.12.2012 г. На 31.12.2013 г. АКТИВI. Внеоборотные активыНематериальные активы1110 Результаты исследований и разработок1120Основные средства113034253001Незавершенное строительство11Доходные вложения в материальные ценности1140--Финансовые вложения1150--Прочие внеоборотные активы1170--Итого по разделу I110034263002II. Оборотные активыЗапасы 121013251569Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям1220Дебиторская задолженность 12301051181Финансовые вложения 1240-Денежные средства12509867Итого по разделу II120024741817Баланс160059004819ПАССИВЫIII Капитал и резервыУставный капитал13101010Собственные акции, выкупленные у акционеров1320-Переоценка внеоборотных активов1340Добавочный капитал (без переоценки) 1350-Резервный капитал1360-Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток 1370-2062589Итого по разделу III1300-1962599IV. Долгосрочные обязательстваЗаемные средства1410Отложенные налоговые обязательства1420Резервы под условные обязательства1430Прочие обязательства 1450Итого по разделу IV1400V. Краткосрочные обязательстваЗаемные средства151045831593Кредиторская задолженность15201513627Доходы будущих периодов1530Резервы предстоящих расходов1540Прочие обязательства 1550Итого по разделу V15006096 2220Баланс170059004819
Приложение 3
Отчет о прибылях и убытках ООО "Оптимум" за 2012 г.
ПоказательЗа отчетный период, тыс. руб. За анало- гичный период предыду - щего года, тыс. руб. НаименованиеКод1234Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 2110 24996 13860Себестоимость продаж21202422013896Валовая прибыль (убыток) 2100776-36Коммерческие расходы2110Управленческие расходы2220Прибыль (убыток) от продаж2200776-36Прибыль (убыток) до налогообложения2300-10-90Текущий налог на прибыль2410--Совокупный финансовый результат периода2500-206-149
Приложение 4
Отчет о прибылях и убытках ООО "Оптимум" за 2013 г.
ПоказательЗа отчетный период, тыс. руб. За аналогичный период предыдущего года, тыс. руб. НаименованиеКод1234Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 2110 27188 24996Себестоимость продаж21202440224220Валовая прибыль (убыток) 21002786776Коммерческие расходы2110Управленческие расходы2220Прибыль (убыток) от продаж22002786776Прибыль (убыток) до налогообложения23002802 - 10Текущий налог на прибыль2410--Совокупный финансовый результат периода25002589 - 206