Роль налогов в формировании бюджета Ханты-Мансийского автономного округа - Югра
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ
ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
"ТЮМЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ
УНИВЕРСИТЕТ"
ИНСТИТУТ ПРАВА, ЭКОНОМИКИ И
УПРАВЛЕНИЯ
ФИЛИАЛ В Г. СУРГУТЕ
КУРСОВАЯ РАБОТА
РОЛЬ НАЛОГОВ В ФОРМИРОВАНИИ БЮДЖЕТА
ХАНТЫ-МАНСИЙСКОГО АВТОНОМНОГО ОКРУГА - ЮГРА
Выполнила студентка 2 курса
Очной формы обучения Лапунова Е.Г.
Научный руководитель
д-р. экон. наук., профессор Ляпина Т.М.
Сургут 2012
Содержание
Введение
Глава 1. Роль налогов в формировании бюджетов разных уровней
1.1 Система доходов государственного бюджета, роль налогов в его
формировании
1.2 Сущность и понятия налогового федерализма
Глава 2. Место налогов в формировании бюджета ханты-мансийского
автономного округа
2.1 Анализ налоговых поступлений в доходах бюджета
Ханты-Мансийского автономного округа
2.2 Налоговые льготы, действующие на территории Ханты-Мансийского
автономного округа - Югра
Заключение
Список литературы
Приложения
Введение
Смысловым содержанием бюджета являются налоги и займы. Именно
они определяют состояние бюджета, от них зависит объем доходов государства,
концентрируемый в бюджете. Налоги и займы, в свою очередь, предопределены
законами воспроизводства, т.е. размеры налоговых поступлений и займов зависят
от качественных и количественных параметров совокупного дохода общества. Без
доходных источников нет бюджета, тогда как потребности в самих этих источниках
существуют всегда. Данные потребности удовлетворяются через налоги.
Актуальность выбранной темы состоит и в том, что в условиях
рыночных отношений налоговая система является одним из важнейших экономических
регуляторов, основой финансового механизма государственного регулирования
экономики. Именно налоговая система в настоящее время играет ключевую роль в
формировании бюджетов Российской Федерации.
Объектом исследования являются налоговые доходы федерального
бюджета Ханты-Мансийского автономного округа.
Целью работы является анализ роли, состава и структуры
налоговых доходов бюджета Ханты-Мансийского автономного округа.
Основными задачами, поставленными передо мной в курсовой
являются:
анализ сущности и понятий налогового федерализма; доходов
государственного бюджета и роль налогов в его формировании; анализ налоговых
поступлений в доходах бюджета Ханты-Мансийского автономного округа;
анализ закона о налоговых льготах Ханты-Мансийского автономного округа.
Глава 1. Роль
налогов в формировании бюджетов разных уровней
1.1 Система
доходов государственного бюджета, роль налогов в его формировании
Государственные доходы - это часть национального дохода
страны, обращаемая в процессе его распределения через различные виды денежных
поступлений в собственность и распоряжение государства с целью создания
финансовой базы для выполнения его задач по осуществлению
социально-экономической политики, обеспечению обороны и безопасности страны.
Согласно ст.41 БК РФ доходы бюджетов образуются за счет
налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных
перечислений. В доходы бюджета текущего года зачисляется остаток средств на
конец предыдущего года.
К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым
законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а
также пени и штрафы.
Согласно ст.49 БК РФ в доходы федерального бюджета
зачисляются собственные налоговые доходы федерального бюджета, за исключением
налоговых доходов, передаваемых в виде регулирующих доходов бюджетам других
уровней бюджетной системы Российской Федерации. В доходы федерального бюджета полностью
поступают собственные неналоговые доходы. В процессе исполнения федерального
бюджета в его доходы могут поступать средства по взаимным расчетам из бюджетов
субъектов РФ, другие безвозмездные перечисления. В доходы федерального бюджета
зачисляется остаток средств на конец предыдущего года.
налог бюджет автономный округ
Согласно ст.55 БК РФ доходы бюджетов субъектов РФ формируются
за счет собственных и регулирующих налоговых доходов, за исключением доходов,
передаваемых в порядке регулирования местным бюджетам.
Согласно ст.60 БК РФ доходы местных бюджетов формируются за
счет собственных доходов и доходов за счет отчислений от федеральных и
региональных регулирующих налогов и сборов. В местные бюджеты полностью
поступают доходы от продажи и использования имущества, находящегося в
муниципальной собственности; доходы от платных услуг, оказываемых органами
местного самоуправления бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов
местного самоуправления и другие доходы согласно п.4 ст.60 БК РФ.
Доходная часть бюджета состоит из трех основных частей:
§ налогов
§ неналоговых доходов
§ безвозмездных поступлений
В структуре доходов государственного бюджета наибольший
удельный вес занимают налоговые доходы.
Налоговые доходы делятся на две группы: прямые и косвенные
налоги.
Косвенные налоги - основная часть налоговых поступлений
государственного бюджета (это налоги на потребителя). Они состоят из НДС и
акцизов. Они оказывают влияние на уровень цен (включены в цену) и на структуру
потребления.
Прямые налоги - это налоги, взимаемые непосредственно у
источника их образования.
Прямые налоги по методу взимания делятся на:
§ прямые личные - уплачиваются с дохода и и
отражают фактическую платежеспособность;
§ прямые реальные - взимаются с предполагаемого
среднего дохода.
К косвенным налогам, составляющим до 70−90% от всех
налоговых поступлений в государственный бюджет, относятся: налог на добавленную
стоимость, акцизы.
Прямые налоги взимаются в государственный (федеральный)
бюджет, а также в региональные, и местные бюджеты. Это зависит и от
территориального расположения предприятия и от его масштабности. К прямым
налогам кроме налога на прибыль относятся также подоходные налоги на физических
лиц.
Прямые налоги - вторая составная часть всех поступающих в
бюджет доходов. Другими словами, доходная база государственного бюджета зависит
в основном от налогов. Отнесение налога к тому или иному уровню госбюджета
осуществляется в соответствии с действующим национальным законодательством.
Налоги делятся на федеральные, региональные и местные.
К федеральным налогам относят: налог на прибыль, подоходный
налог с физических лиц, НДС, акцизы. Региональными признаются налоги и сборы,
обязательные к уплате на федеральных территориях государства. Это налог на
имущество юридических лиц, налог с продаж, региональные лицензионные сборы и
прочие.
Местными признаются налоги и сборы, вводимые в действие
законодательными актами местных органов самоуправления. Особого внимания
заслуживает НДС, который занимает лидирующее место в доходной части государственного
бюджета. Налог на добавленную стоимость тем выше, чем выше степень
обработанности товара, т.е. добавленная к первоначальной стоимости товара
дополнительная стоимость.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что налоги играю
ключевую роль в формировании бюджетов в Российской Федерации, они составляют до
90% всех поступлений в государственный бюджет и бюджеты регионов.
1.2 Сущность
и понятия налогового федерализма
Как показывает анализ специальной литературы, под налоговым
федерализмом следует понимать законодательно закрепленный порядок разграничения
налоговых полномочий разных уровней власти в федеративном государстве, который
предполагает организацию налоговых потоков по соответствующим иерархическим
уровням и обеспечивает гармонизацию их налоговых интересов через проведение
рациональной и справедливой политики перераспределения финансовых ресурсов в
процессе создания общественных благ.
Федерализм предполагает существование эффективной
исполнительской дисциплины по предметам ведения федерального центра. Вместе с
тем федерализм немыслим без широкой самостоятельности и ответственности
субъектов Федерации в реализации их прав и полномочий.
Самостоятельность власти (и муниципальной, и региональной, и
федеральной) предполагает не только право соответствующих органов принимать
решения по вопросам своей компетентности, но и обязанность решать эти вопросы.
Неотъемлемой частью самостоятельности является ответственность за результаты
своей деятельности.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что федеративная
модель российского государства, закрепленная в Конституции Российской
Федерации, с точки зрения нормативно урегулированных налоговых полномочий
субъектов РФ и органов местного самоуправления носит во многом унитаристский
характер. Т.е. характер отношений между федеральным центром, региональными
органами государственной власти и органами местного самоуправления можно
определить как явно выраженную финансовую и фискальную централизацию
государственно-властных отношений, что, как представляется, обусловлено
стремлением решить проблему неоправданного на определенном этапе исторического
развития расширения субъектами Федерации своих полномочий наиболее легким путём
- посредством всеобъемлющего ограничения (а не детального разграничения) таких
полномочий. Это позволяет федеральному законодателю при отсутствии должного
судебного контроля в определенной степени злоупотреблять своими полномочиями во
взаимоотношениях с субъектами Федерации и органами местного самоуправления.
Федерализм предполагает существование эффективной
исполнительской дисциплины по предметам ведения федерального центра. Вместе с
тем федерализм немыслим без широкой самостоятельности и ответственности
субъектов Федерации в реализации их прав и полномочий.
Самостоятельность власти (и муниципальной, и региональной, и
федеральной) предполагает не только право соответствующих органов принимать
решения по вопросам своей компетентности, но и обязанность решать эти вопросы.
Неотъемлемой частью самостоятельности является ответственность за результаты
своей деятельности.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что федеративная
модель российского государства, закрепленная в Конституции Российской
Федерации, с точки зрения нормативно урегулированных налоговых полномочий
субъектов РФ и органов местного самоуправления носит во многом унитаристский
характер. Т.е. характер отношений между федеральным центром, региональными
органами государственной власти и органами местного самоуправления можно
определить как явно выраженную финансовую и фискальную централизацию
государственно-властных отношений, что, как представляется, обусловлено
стремлением решить проблему неоправданного на определенном этапе исторического
развития расширения субъектами Федерации своих полномочий наиболее легким путём
- посредством всеобъемлющего ограничения (а не детального разграничения) таких
полномочий. Это позволяет федеральному законодателю при отсутствии должного
судебного контроля в определенной степени злоупотреблять своими полномочиями во
взаимоотношениях с субъектами Федерации и органами местного самоуправления.
При этом "для создания дееспособной федеративной системы
недостаточно пропорционально "раздать" полномочия по осуществлению
законодательной, административной и судебной властей федерации и ее членам. Ещё
важнее распределить полномочия в сфере финансов и соответственно денежные
средства. Как раз в ссорах о компетенции по вопросам финансов и об участии в
национальном доходе от налогов с особой силой отражается присущая федеративному
государству напряженность, вызванная наличием унитаристских и федералистских
тенденций".
В связи с этим можно отметить, что федерализму в целом и
налоговому федерализму в частности в идеальном варианте должны быть присущи
властно-договорные отношения. Это означает, что, наряду с федеральными интересами,
должны учитываться и интересы субъектов Федерации, а все основные противоречия
должны разрешаться посредством договорного процесса в рамках установленной
законодательством компетенции.
Можно выделить ряд признаков, позволяющих более детально
охарактеризовать феномен налогового федерализма.
Во-первых, налоговый федерализм представляет собой
относительно устойчивую и согласованную систему действий, которые, как правило,
имеют формально выраженный или, иначе говоря, юридически определенный характер.
Как правило, основные направления государственной политики в
области налоговых отношений, которые могут содержаться в актах ненормативного
характера (например, в бюджетном послании Президента, правительственных
программах т.д.), находят свое детальное воплощение в нормах права и тех
механизмах, которые позволяют обеспечивать их реализацию.
Во-вторых, налоговый федерализм представляет собой
властно-договорную организацию отношений, возникающих между различными уровнями
государственной власти и органами местного самоуправления.
Это означает, что принцип федерализма, с одной стороны,
предполагает наличие государственно-властного элемента, при котором
подразумевается в большей или меньшей степени (в зависимости от степени
финансовой централизации или децентрализации), что доминирует федеральный центр
по отношению к региональным властям, что отражается прежде всего в наличии
конституционно установленных и законодательно определенных (на уровне именно
федеральных законов) единых принципов, которые служат основной налогово-бюджетных
отношений. В то же время он предполагает и определенное ограничение прав
федерального центра в пользу детально определенной самостоятельности органов
государственной власти регионального уровня и органов местного самоуправления.
В-третьих, налоговый федерализм предполагает взаимную
ответственность между всеми участниками налоговых и бюджетных отношений.
Определенное доминирование федерального центра в условиях
ассиметричного развития составляющих его частей является объективно
обусловленным, т.к. это позволяет проводить "политику сдерживания"
посредство различных законных методов и механизмов и не допускать
злоупотреблений со стороны региональных властей своими полномочиями в
налогово-бюджетной сфере.
Однако это не означает, что федеральный центр не несет
ответственности за невыполнение или ненадлежащее осуществление возложенных на
него обязанностей.
Возможность государственного принуждения федеральных органов
к выполнению своих обязанностей является одним из основополагающих элементов
при проведении единой государственной политики в финансовой и налоговой сфере.
С другой стороны, в условиях высоко организованной федерации
роль договорных отношений существенно повышается, т.к. растет уровень осознания
всеми участниками этого процесса необходимости паритетного характера
взаимоотношений как обязательного условия для нормального развития государства.
В-четвертых, важнейшим признаком налогового федерализма
является такое разграничение налогово-бюджетных полномочий между органами
государственной власти различных уровней и органами местного самоуправления,
которое позволяло бы в максимальной степени обеспечивать единообразное
соблюдение прав и свобод человека и гражданина, независимо от того, на
территории какого из субъектов Федерации он осуществляет экономическую
деятельность или проживает.
Тесно связан с этим признаком принцип экономического
равенства граждан, проживающих на территории федерации, независимо от места
жительства и уровня социально-экономического развития региона.
Однако следует учитывать тот факт, что принцип экономического
равенства в большей степени предполагает установление единых минимально
социальных стандартов в субъектах Федерации, независимо от уровня их
социально-экономического развития.
Таким образом, выделение указанных признаков позволяет
сделать вывод о том, что под налоговым федерализмом было бы правильно понимать
единую систему мер, направленных на справедливое распределение налоговых
полномочий между различными уровнями государственной власти и местным
самоуправлением, и достижение баланса интересов бюджетов различных уровней
власти, а также соблюдение прав и свобод человека и гражданина в условиях
федеративного устройства России.
При этом налоговый федерализм предполагает такое
разграничение налоговых полномочий, которое, с одной стороны, обеспечивало бы
бюджеты различных уровней источниками финансирования, позволяющими указанным
органам выполнять конституционно и законодательно определенные функции, а с
другой стороны, - возможность широкого воздействия с помощью правового регулирования
в сфере налогообложения на общественные отношения (регулирующая функция
налогов).
Глава 2.
Место налогов в формировании бюджета ханты-мансийского автономного округа
2.1 Анализ
налоговых поступлений в доходах бюджета Ханты-Мансийского автономного округа
Как показывает анализ Пояснительной записки об исполнении
доходов бюджета ХМАО-Югры за 1 квартал 2011 года, в бюджет автономного округа
поступило доходов в сумме 32 955 802,8 тыс. рублей, что на 10 022 101,7 тыс.
рублей или на 43,7% больше, чем за 1 квартал 2010 года.
Доходная часть бюджета автономного округа за 1 квартал 2011
года представлена налоговыми доходами, неналоговыми доходами и безвозмездными
поступлениями. В связи с изменением порядка учета средств, полученных по
доходам от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, их суммы в
доходах бюджета автономного округа, начиная с 1 января 2011 года, не
отражаются.
Наиболее доходной частью бюджета автономного округа как по
итогам 1 квартала 2010 года, так и по итогам 1 квартала 2011 года являются
налоговые поступления. Их фактическое поступление составило 30 634 765,6 тыс.
рублей, увеличившись по сравнению с поступлениями за 1 квартал 2010 года на 10
335 534,3 тыс. рублей или на 50,9%.
Доля налоговых доходов по сравнению с аналогичным периодом
прошлого года также увеличилась на 4,5% и составила 93% в общей сумме,
поступивших за истекший квартал доходов.
В структуре налоговых доходов изменений не произошло.
Основными являются три налога:
§ Налог на прибыль организаций;
§ Налог на доходы физических лиц;
§ Налог на имущество организаций.
На их долю приходится 97,2% налоговых доходов округа.
Исполнение уточненного годового плана по налоговым доходам за
1 квартал 2011 года составило 25,8%. Анализ поступления по видам налогов за 1
квартал 2010 года и 1 квартал 2011 года показал положительную динамику
поступления в истекшем квартале почти по всем налогам за исключением акцизов.
Налог на прибыль организаций в составе налоговых доходов
бюджета занимает наибольший удельный вес - 54,4%. Фактически в бюджет
автономного округа за I квартал 2011 года поступило 16 656 674,8 тыс. рублей,
что выше, чем за аналогичный период 2010 года на 5 324 175,6 тыс. рублей или на
47,0%. Столь высокое поступление объясняется ростом цены на нефть в отчетном
периоде. Так, за период с января по март текущего года средний уровень цены на
нефть составил 102,28 доллара за баррель, в то время как за первые три месяца
2010 года данный показатель составлял 74,95 долларов за баррель.
Налог на имущество организаций занял 22,8% от общей суммы
налоговых доходов в целом. Фактически за отчетный период в бюджет автономного
округа поступило 6 985 166,6 тыс. рублей, что выше поступлений за аналогичный
период прошлого года на 4 494 551,8 тыс. рублей или в 2,8 раза. Причиной роста
поступлений явилось изменение с 1 января 2011 года срока уплаты налога, в связи
с чем, суммы, ранее поступавшие во втором квартале, в текущем году поступили в
первом квартале. Налог на доходы физических лиц в общей сумме налоговых доходов
составил 20,0%.
За первых три месяца текущего года в бюджет автономного
округа поступило 6 128 677,8 тыс. рублей, что выше, чем за I квартал 2010 года
на 621 363,0 тыс. рублей или на 11,3%. Причинами, повлиявшими на рост
поступлений, явились: рост фонда оплаты труда, снижение сумм возврата налога из
бюджета по заявлению налогоплательщиков и уплата налога физическими лицами,
являющимися иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по
найму у физических лиц на основании патента.
Акцизы составили 2,6% в общей сумме налоговых доходов.
Фактическое поступление сложилось в сумме 801 922,5 тыс. рублей, что ниже, чем
за первые три месяца прошлого года на 126 635,1 тыс. рублей или на 13,6%.
Снижение обусловлено изменением с 2011 года норматива зачисления доходов от
уплаты акцизов, распределяемых Управлением Федерального казначейства по
Смоленской области в пользу федерального бюджета. На остальные налоговые
платежи в составе налоговых доходов пришлось всего 0,2%, поступления которых
составили:
единый сельскохозяйственный налог - 1 150,0 тыс. рублей;
налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными
ресурсами - 49 645,6 тыс. рублей;
государственная пошлина - 10 437,8 тыс. рублей;
задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и
иным обязательным платежам - 1 107,1 тыс. рублей.
К уровню аналогичного периода прошлого года отмечена
положительная динамика поступления общей суммы остальных налоговых доходов.
Рост на 22 079,0 тыс. рублей или на 54,9%.
Из проект бюджета Ханты-Мансийского автономного округа - Югры
на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов доходы бюджета
Ханты-Мансийского автономного округа - Югры на 2012 год спрогнозированы с
ростом к плану на 2011 год на 9 305,6 млн. рублей или на 6,9%. В сумме они
составили 143 706,2 млн. рублей. На 2013 год сумма доходов меньше, чем на 2012
год на 1 625,9 млн. рублей или на 1,1%. Это связано со снижением объема добычи
нефти и ее ценой на мировом рынке. На 2014 год темп роста доходов к предыдущему
периоду вновь будет иметь положительную динамику за счет ожидаемого роста цены
на нефть и составит 7 588,4 млн. рублей или 5,3%.
В структуре доходов наибольший удельный вес, порядка 97,0%,
занимают налоговые доходы. В бюджете автономного округа налоговые доходы
спрогнозированы на 2012 год в объеме 139 015,1 млн. рублей, на 2013 год - 138
096,1 млн. рублей, на 2014 год - 145 554,5 млн. рублей.
В структуре налоговых доходов на 2012-2014 годы налог на
прибыль организаций занимает наибольший удельный вес - 51,1%, 48,4%, 49,0%
соответственно по годам. В абсолютном выражении сумма налога составила на 2012
год - 70 988,5 млн. рублей, или с ростом к уровню 2011 года на 6 039,8 млн.
рублей или на 9,3 %. На 2013 год налог на прибыль составит 66 806,3 млн. рублей
и на 2014 год - 71 356,2 млн. рублей.
Налог на имущество организаций занимает второе место в
составе и структуре налоговых доходов бюджета автономного округа. Его доля на
2012 год составила 24,3%, на 2013 год - 25,6% и на 2014 год - 25,6%. План на
2012 год составил 33 813,3 млн. рублей с ростом к плану на 2011 год на 7,6%, на
2013 год - 35 364,7 млн. рублей, на 2014 год - 37 171,9 млн. рублей.
Как при формировании налога на прибыль организаций, так и при
формировании налога на имущество организаций были учтены изменения в налоговой
политике автономного округа.
Налог на доходы физических лиц в составе и структуре
налоговых доходов третий. Его удельный вес составляет порядка 21,0%. Сумма
налога на доходы физических лиц в бюджете автономного округа составила на 2012
год - 29 176,8 млн. рублей, на 2013 год - 30 082,2 млн. рублей, на 2014 год -
31 183,3 млн. рублей. Доля остальных налоговых доходов занимает в доходах
бюджета автономного округа на 2012 год 3,6%, на 2013 год - 4,2%, на 2014 год -
4,0%.
Подведя итоги можно сказать, что основную часть доходов
Ханты-Мансийского автономного округа - Югра составляют налоги, примерно 97%. В
структуре налоговых доходов на 2012 год налог на прибыль организаций занимает
наибольший удельный вес - 51,1%. Резкого изменения показателей не ожидается.
2.2 Налоговые
льготы, действующие на территории Ханты-Мансийского автономного округа - Югра
Льготы по налогам в Ханты-Мансийском автономном округе -
Югре, установленные Законом "О налоговых льготах в Ханты-Мансийском
автономном округе" от 25 декабря 2000 года N 122-оз предоставляются в
целях:
. повышения социальной защищенности населения
Ханты-Мансийского автономного округа - Югры, в том числе представителей
коренных малочисленных народов Севера, проживающих на территории
Ханты-Мансийского автономного округа - Югры;
. повышения эффективности функционирования и развития
социально-экономической инфраструктуры автономного округа;
. обеспечения устойчивого экономического и финансового
развития автономного округа;
. улучшения инвестиционного климата и развития инвестиционной
и инновационной деятельности в автономном округе;
. поддержки инвестиционных и инновационных проектов,
реализуемых на территории автономного округа.
Льготы по налогам предоставляются организациям, имеющим
государственную регистрацию на территории Ханты-Мансийского автономного округа
- Югры и входящим в льготную категорию налогоплательщиков.
Льготы по налогам предоставляются в виде:
а) изъятия отдельных объектов налогообложения из
налогооблагаемой базы;
б) освобождения от уплаты налога либо его части в пределах
сумм фактически произведенных расходов:
коммерческими организациями на капитальные вложения, создание
новых рабочих мест, повышение квалификации и переподготовку работников
организации на территории Российской Федерации;
некоммерческими организациями на цели, предусмотренные учредительными
документами, в налоговом периоде, в котором предоставляется льгота;
в) освобождаются от уплаты налога или сбора либо его части в
пределах сумм фактически произведенных расходов на определенные цели в
соответствии с настоящим Законом;
г) возможности не уплачивать налог;
д) снижения ставки по налогам.
От уплаты земельного налога в части средств, поступающих в
распоряжение автономного округа, в размере до 100 процентов в пределах сумм
фактически произведенных организацией расходов освобождаются:
) предприятия по производству, лову и переработке рыбы и
морепродуктов;
) сельскохозяйственные предприятия;
) организации, основным видом деятельности которых является
трудоустройство несовершеннолетней молодежи;
) организации Всероссийского общества инвалидов, их
предприятия и обособленные подразделения, являющиеся юридическими лицами;
) предприятия, использующие труд лиц, осужденных к реальному
лишению свободы, а также предприятия-поставщики продуктов питания и вещевого
довольствия для осужденных, отбывающих наказание в исправительных учреждениях,
расположенных на территории автономного округа;
) общины, предприятия, занимающиеся традиционными видами
хозяйственной деятельности (добыча, переработка рыбы, охотничий промысел,
оленеводство, сбор и переработка дикорастущих плодов, грибов и орехов,
народнохозяйственные промыслы), в которых работающие из числа малочисленных
народов Севера составляют не менее 70 процентов от общего числа работников;
) органы государственного управления дорожным хозяйством на
территории автономного округа за земли, занятые государственными автомобильными
дорогами общего пользования, являющимися собственностью автономного округа;
) предприятия хлебопекарной промышленности;
) предприятия по производству сборных железобетонных и
бетонных, за исключением стеновых, материалов, конструкций, включая
армированные, и изделий из цементных и бесцементных бетонов.
Указанные налогоплательщики при подтверждении права на
получение данной льготы предъявляют в налоговый орган документы, удостоверяющие
их право собственности, владения, пользования данным земельным участком.
Льготы по налогам предоставляются лизинговым организациям,
участвующим в договоре лизинга, при условии осуществления лизинга а также
льготы предоставляются - заказчикам при условии реализации инвестиционного
проекта в следующих отраслях: нефтехимическая промышленность,
нефтеперерабатывающая промышленность, геология и разведка недр, горнодобывающая
промышленность, деревообрабатывающая промышленность, рыбное хозяйство (улов)
или рыбная промышленность (переработка), пищевая промышленность, промышленность
строительных материалов, строительство, жилищно-коммунальное хозяйство,
транспорт и связь, сельское хозяйство, торговля и общественное питание, бытовое
обслуживание населения, туризм, гостиничное хозяйство, авиаперевозки.
Заключение
Рассмотрев основные вопросы плана данной
курсовой работы, раскрыв порядок и источники формирования доходной части
бюджета, проанализировав структуру и динамику доходной части Ханты-Мансийского
автономного округа - Югра, можно сделать следующие выводы:
. Налоги являлись и являются основной
формой доходов современного государства, обеспечивающей его функционирование.
Государство без налогов существовать не может, поскольку они - главный метод
мобилизации доходов в условиях господства частной собственности и рыночных
отношений. Но, несмотря на то, что налоги составляют наибольший удельный вес в
структуре доходов бюджетов всех уровней, действующая налоговая система
Российской Федерации крайне несовершенна. Таким образом, необходимость
реформирования сложившейся в настоящее время налоговой системы Российской
Федерации представляется очевидной. На данный период времени налоги составляют
до 90% всех поступлений в государственный бюджет и бюджеты регионов.
. Бюджетный федерализм, т.е. бюджетные
взаимоотношения центра и регионов, является одной из наиболее сложных проблем в
бюджетном устройстве. В последние года происходила постепенная стабилизация
межбюджетных пропорций, сокращение сферы субъективизма и чиновничьего произвола
в распределения финансовой помощи. Однако процесс реформирования межбюджетных
отношений оказался незавершенным. Поэтому постановка вопроса о реформе
межбюджетных отношений вполне обоснованна.
. Изучив официальные документы о доходах
бюджета Ханты-Мансийского автономного округа - Югра можно выделить, что на долю
налогов приходится 97,2% всех доходов округа. Налог на прибыль организаций в
составе налоговых доходов бюджета занимает наибольший удельный вес - 51,1%.
Налог на имущество организаций занял 24,3% от общей суммы налоговых доходов в
целом. Налог на доходы физических лиц в составе и структуре налоговых доходов
третий. Его удельный вес составляет порядка 21,0%. Доля остальных налоговых
доходов занимает в доходах бюджета автономного округа на 2012 год 3,6%. На
основании данных показателей делаем вывод о том, что основными в доходах
бюджета региона являются три налога: налог на прибыль организаций, налог на
доходы физических лиц и налог на имущество организаций.
Список
литературы
1. Конституция
Российской Федерации от 12 декабря 1993 г.: по сост. на 30 декабря 2008 г. //
Собрание законодательства Российской Федерации. - 2009. - № 4. - Ст.445.
2. Налоговый
кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от
03.12.2011)
. Налоговый
кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от
06.12.2011)
. Бюджетный
кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 03.12.2011)
(с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2012)
. Барулин
С.В. Теория и история налогообложения/ С.В. Барулин. - М.: Экономист, 2006. -
319 с.
. Брызгалина
А.В. Налоговая оптимизация/ А.В. Брызгалина. - М.: Юристъ, 2007. - 480 с.
. Волкова
Г.А. Налоги и налогообложение: под ред. Поляка Г. Б, Суглобова А. Е.: 3-е изд.,
доп. и перераб., М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010 - С.631
. Годин
А.М., Горегляд В.П., Подпорина И.В. Бюджетная система Российской Федерации:
Учеб. пособие.9-е издание, перераб. и доп. М.: Дашков и К, 2010
. Жидкова
Е.Ю. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие.2-е изд., перераб. и доп. М.:
Эксмо, 2009
. Жукова
Т.А. Налоги как системообразующий фактор экономического развития // Финансы и
кредит. - 2004. - №4. - С.47-49
. Землянская
И.С. Гончаров А.И. Функциональный аспект налогообложения: теория и практика:
М., 2010
. Карасев
М. Налоговые льготы и иные инструменты налоговой политики: правовые аспекты/ М.
Карасев // Налоговый вестник. - 2005. - №10. - С.108-110;
. Коробейников
М. Кредитование сельского хозяйства/ М. Коробейников // Международный
сельскохозяйственный журнал. - 2009. - №4. - С.81-82;
. Лебедева
Е. Новые поправки в налоговый кодекс: плюсы и минусы/ Е. Лебедева // Налоги
финансовое право. - 2010. - №6. - С.24-31;
. Львов
Д. Курс финансового права/ Д. Львов. - Казань, 1888. - 287 с.
. Майбуров
И.А. Теория и история налогообложения/ И.А. Майбуров. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. -
495 с.
. Марченко
М.Н. Проблемы льгот и поощрений в праве. Проблемы теории государства и права/
М.Н. Марченко. - М.: Юристъ, 2002. - 390 с.
. Поляк
Г.Б. Бюджетная система России: Учеб. пособие.2-е изд., перераб. и доп. М.:
Юнити, 2009
. Пояснительная
записка об исполнении доходов бюджета Ханты-Мансийского автономного округа -
Югры за I квартал 2011 года. Информация взята с официального сайта думы
ХМАО-Югра: #"727234.files/image001.gif">
Пояснительная записка об исполнении доходов бюджета
Ханты-Мансийского автономного округа - Югры за I квартал 2011 года. Информация
взята с официального сайта думы ХМАО-Югра: #"727234.files/image002.gif">
По данным проекта бюджета Ханты-Мансийского автономного округа -
Югры на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов.
(официальный сайт администрации ХМАО-Югры (#"727234.files/image003.gif">
По данным проекта бюджета Ханты-Мансийского автономного округа -
Югры на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов.
(официальный сайт администрации ХМАО-Югры (#"727234.files/image004.gif">
Сводные отчеты по формам статистической налоговой отчетности.
http://www.r86. nalog.ru/