Учет затрат на производство
Введение
Процесс производства является основополагающим в хозяйственной деятельности любого предприятия. Характер производства определяет и виды основной деятельности предприятия, и содержание его фирменных знаков, и наименование. Помимо этого, уставный капитал формируется в соответствии с условиями, которые позволят предприятию осуществлять производственные процессы. Процесс производства непосредственно влияет на финансовые результаты хозяйственной деятельности предприятия: прибыли или убытки.
Как и любым процессом, процессом производства на предприятии необходимо управлять. При этом большая роль отводится бухгалтерскому учету, который сплошь, непрерывно и взаимосвязано отражает все подтвержденные документами хозяйственные операции, тем самым обеспечивает достоверность, своевременность и точность информации. Учет является неотъемлемой функцией системы управления, так как для управления производственно-хозяйственной деятельностью предприятия необходима детальная учетная информация обо всех процессах функционирования предприятия.
На сегодняшний день одна из самых актуальных проблем бухгалтерского учета - это определение состава текущих издержек производства и обращения, учета и калькулирования себестоимости продукции, работ или услуг, а также порядок формирования финансовых результатов деятельности предприятия.
Учет и анализ в России долгое время развивались параллельно, независимо друг от друга. Данные учета служили в основном для составления внешней отчетности, калькуляции и ведения ведомостей, на которых, в свою очередь, и был построен анализ. И учет, и анализ лишь незначительно влияли на процесс принятия управленческих решений на уровне предприятия.
С развитием рыночных отношений расширилась самостоятельность предприятий и в вопросах установления цен на свою продукцию, в результате чего изменились задачи, решаемые при помощи бухгалтерского учета и его подсистемы - калькулирования. Задача, решаемая в процессе калькулирования, - не просто установить фактическую себестоимость изделия, а рассчитать такую себестоимость, которая могла бы обеспечить определенную прибыль. Исходя из рассчитанного уровня себестоимости нужно организовать производство таким образом, чтобы обеспечить этот уровень и возможность его постоянного снижения. Поэтому учет и калькулирование должны способствовать выявлению резервов для снижения себестоимости продукции, а также обеспечить своевременное и полное отражение фактических затрат.
1. Теоретические аспекты учета затрат на производство
1.1Задачи и принципы учета затрат
Заинтересованность предприятий в наращивании прибыли, их самостоятельность и ответственность за результаты своей производственно-хозяйственной деятельности в условиях конкуренции обуславливают необходимость снижения издержек производства, систематического анализа и прогнозирования затрат как в тактическом, так и в стратегическом плане.
В этом свете можно определить основные задачи учета затрат на производство следующим образом:
)Своевременное, полное и достоверное отражение в учете производственных затрат, а также непроизводственных расходов и потерь на отдельных его участках.
2)Контроль за эффективным использованием сырья, полуфабрикатов, материалов, топлива, энергии, фонда оплаты труда, соблюдением смет расходов на обслуживание и управление производством.
)Выявление результатов деятельности структурных подразделений и других центров затрат по снижению себестоимости продукции.
)Выявление резервов снижения себестоимости продукции.
)Учет объема, ассортимента и качества произведенной продукции, выполненных работ и оказанных услуг и контроль за выполнением плана по этим показателям.
)Калькулирование себестоимости продукции и контроль за выполнением плана по себестоимости.
Должны соблюдаться следующие принципы учета затрат на производство:
)Согласование с плановыми и нормативными показателями.
2)Неизменность принятой методологии в течение года.
)Полное отражение в учете нормативных затрат и их отклонений.
)Единообразие состава и классификации затрат, объектов калькулирования и методов распределения затрат.
)Разграничение затрат на текущие и капитальные.
)Регламентация состава себестоимости.
Исчисление себестоимости продукции, которая выражает в денежной форме затраты на ее производство и реализацию, имеет следующие цели:
)Оценка выполнения плана по данному показателю и его динамики.
2)Определение рентабельности производства и отдельных видов продукции.
)Осуществление внутрипроизводственного хозрасчета.
)Выявление резервов снижения себестоимости продукции.
)Определение цен на продукцию.
)Исчисление национального дохода в масштабах страны.
)Расчет экономической эффективности внедрения новой техники, технологии, организационно-технических мероприятий.
)Основание решения о производстве новых видов продукции и снятия с производства устаревших.
1.2Понятия и определения
Затраты - это стоимость ресурсов, использованных в определенных целях. При этом необходимо учитывать, что:
·затраты определяются величиной использованных ресурсов;
·величина должна быть представлена в денежном выражении;
·затраты должны соотноситься с конкретными целями и задачами.
От понятия затрат необходимо отделить понятие расходов, заложенное в ПБУ 10/99 «Расходы организаций» и Налоговом кодексе РФ, согласно которым расходами предприятия признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала предприятия, за исключением уменьшения вкладов по решению собственников имущества.
Не признается расходами предприятия выбытие следующих активов:
·в связи с приобретением и созданием внеоборотных активов;
·вклады в уставные или складочные капиталы других предприятий, приобретение акций акционерных обществ и иных ценных бумаг не с целью продажи и перепродажи;
·по договорам комиссий, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и им подобных;
·в порядке предварительной оплаты материально-производственных запасов (здесь и далее - МПЗ) и иных ценностей, работ, услуг;
·в виде авансов, задатков в счет оплаты МПЗ и иных ценностей, работ, услуг;
·в погашение кредита, займа, полученных предприятием.
Не все затраты будут признаны в бухгалтерском учете расходами. Понятие расходов предусматривает строгое соответствие целям использования ресурсов.
Помимо понятий о затратах и расходах в учетной политике используется понятие издержек обращения, применяемое предприятиями торговли и общественного питания и соответствующее понятию расходов по обычным видам деятельности, то есть затратам производственных предприятий.
1.3Классификация расходов по видам деятельности
В соответствии с ПБУ 10/99 расходы предприятия в зависимости от их характера, условий осуществления и направления деятельности предприятия подразделяются следующим образом:
)Расходы по обычным видам деятельности - расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также приобретением и продажей товаров. Рассматриваемые расходы состоят из расходов, связанных с приобретением МПЗ, а также возникающих непосредственно в процессе их переработки для целей производства и продажи.
2)Прочие расходы - расходы, не связанные с основной деятельностью предприятия, отраженные в ПБУ 10/99.
1.4Признание расходов в бухгалтерском учете
В соответствии с ПБУ 10/99 расходы предприятия признаются в бухгалтерском учете при наличии нижеприведенных условий:
)Расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота.
2)Сумма расходов может быть определена.
)Имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод предприятия.
Если в отношении любых расходов предприятия не исполнено хотя бы одно из указанных условий, то в учете эти расходы признаются дебиторской задолженностью.
В соответствии с ПБУ 10/99 расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления оплаты.
Предприятие, являющееся субъектом малого бизнеса, может принять в учетной политике порядок признания выручки от продажи продукции и товаров не по мере передачи прав владения, пользования и распоряжения на поставленную продукцию, товар, работу, услугу, а после поступления денежных средств и иной формы оплаты. В этом случае расходы признаются после осуществления погашения задолженности.
2. Методика учета затрат на производство
2.1Система счетов и организация учета затрат на производство
Общая схема учета затрат на производство представляет собой определенную последовательность учета и включает следующие этапы:
2.1.1Первый этап
Отражение всех фактических расходов, которые отражаются на основных калькуляционных и собирательно-распределительных счетах (Таблица 1.0.).
Таблица 1.0
Отражение всех фактических расходов
ДебетКредитСодержание20 «Основное производство»10, 51, 60, 69, 70, 96 и т.д.Прямые затраты по изготовлению продукции основного производства.23 "Вспомогательные производства"10, 51, 60, 69, 70, 96 и т.д.Прямые затраты вспомогательного производства. При простом производстве все затраты вспомогательного рассматриваются как прямые по дебету счета 2325 "Общепроизводственные расходы"10, 51, 60, 69, 70, 96 и т.д.Расходы на обслуживание, организацию структурного подразделения предприятия.26 "Общехозяйственные расходы"10, 51, 60, 69, 70, 96 и т.д.Расходы на общее обслуживание и организацию производства, на управление предприятием.28 "Брак в производстве"10, 51, 60, 69, 70 и т.д.Расходы по исправлению брака.97 "Резервы будущих периодов"51, 60, 76 и т.д.Расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам.96 "Резервы предстоящих расходов"10, 23, 60, 69, 70 и т.д.Расходы, произведенные за счет созданных резервов.
2.1.2Второй этап
Суммирование и распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов. Учтенные предварительно на счетах 25 и 26 расходы сначала распределяются между выпущенной продукцией и остатками незавершенного производства пропорционально их нормативной величине.
Затем расходы распределяются между отдельными видами продукции с помощью специальных расчетов (ведомостей).
Предприятия могут принять в учетной политике порядок списания общехозяйственных расходов непосредственно в дебет счета 90 с кредита счета 26.
2.1.3Третий этап
Выявление окончательных потерь от брака, при его наличии, списываемые с кредита счета 28 в дебет счета 20.
По завершении данного этапа на счете 20 собираются все прямые и косвенные затраты на производство продукции за отчетный период.
2.1.4Четвертый этап
Определение фактической производственной себестоимости выпущенной продукции и установление остатков незавершенного производства на конец месяца. Стоимость незавершенного производства остается как сальдо на начало следующего месяца на счете 20 "Основное производство" в разрезе каждого изделия. Остальная сумма затрат списывается на выпущенную продукцию: дебет счета 43 "Готовая продукция" и кредит счета 20 "Основное производство".
Фактическая себестоимость выпущенной продукции определяется:
СФ = НЗПНП + ЗТП. - ВО - НЗПКП, где:
СФ - фактическая себестоимость (КО 20 счета);
НЗПНП и НЗПКП - остатки незавершенного производства на начало и конец периода (начальное и конечное сальдо 20 счета соответственно);
ЗТП - затраты текущего периода (ДО 20 счета);
ВО - возвратные отходы (Кт 20 счета).
2.2Сводный учет затрат на производство
Сводный учет затрат на производство организуется по бесполуфабрикатному или полуфабрикатному вариантам.
В первом случае ограничиваются учетом затрат по каждому цеху (переделу). В бухгалтерских записях движение полуфабрикатов не отражают, а исчисляют лишь себестоимость готового продукта.
Во втором случае, движение полуфабрикатов из цеха в цех оформляют бухгалтерскими записями и калькулируют себестоимость полуфабрикатов после каждого передела. При этом бухгалтерские записи на счете основного производства столько раз повторяют ранее учтенные производственные затраты, сколько фаз обработки проходят сырье и основные материалы.
На практике также применяют смешанный вариант, при котором полуфабрикаты отражаются в учете на первых стадиях по полуфабрикатному, на последующих стадиях - по бесполуфабрикатному варианту.
Для ведения сводного учета затрат на производство применяют ведомость сводного учета затрат на производство на основании итоговых данных ведомостей учета затрат цехов, учета затрат обслуживающих производств и хозяйств, учета потерь в производстве, учета общехозяйственных расходов, расходов будущих периодов, расходов на продажу и других.
Затраты группируют по видам продукции и цехам. На предприятии с бесцеховой структурой управления сводный учет ведут по видам продукции.
Фактическую себестоимость готовой продукции по каждой статье затрат рассчитывают следующим образом:
СФ = НЗПНМ + ЗМ. - СБН - НЗПКП, где:
СФ - фактическая себестоимость готовой продукции;
НЗПНМ - остаток незавершенного производства на начало месяца;
ЗМ - затраты за отчетный месяц;
СБН - себестоимость окончательного брака и суммы недостач;
НЗПКП - остатки незавершенного производства на конец месяца.
2.3Методы учета затрат на производство
На производственных предприятиях применяют следующие методы учета затрат и калькулирования себестоимости продукции:
)Нормативный метод - в отраслях обрабатывающей промышленности с массовым и серийным производством. Отдельные затраты учитываются по нормам, отдельно отражают отклонение фактических затрат от текущих норм. Фактическая себестоимость определяется следующим образом:
ЗФ = ЗН + О + И, где:
ЗФ - фактические затраты,
ЗН - затраты по нормам,
О - величина отклонений от норм,
И + величина изменений норм.
)Позаказный метод -в индивидуальных, мелкосерийных и вспомогательных производствах. Объекты учета - определенные заказы. На каждый открывают отдельный аналитический счет и все затраты до окончания работ считают незавершенным производством.
3)Попередельный метод - применяется в отраслях, где сырье проходит несколько стадий обработки, - переделов. Затраты учитываются по переделам. Метод существует в двух вариантах: полуфабрикатный, бесполуфабрикатный.
)Попроцессный (простой) метод - в отраслях с ограниченной номенклатурой продукции, где отсутствует незавершенное производство. Предприятия, применяющие попроцессный метод характеризуются:
·массовым производством одного или нескольких видов продукции,
·кратким периодом технологического процесса,
·незначительностью, отсутствием незавершенного производства.
Затраты учитываются по установленным статьям калькуляции по всему производственному процессу или по его отдельным стадиям. По окончании отчетного периода совокупные затраты делят на количество единиц выпущенной продукции и исчисляют себестоимость одной калькуляционной единицы.
Заключение
Успех деятельности и даже вопрос дальнейшего существования предприятия напрямую зависят от целесообразности производственных затрат, которые необходимо учитывать, анализировать и конкретизировать с целью обеспечения повседневного контроля за эффективностью использования ресурсов и формированием себестоимости продукции. Поэтому ведущая роль в бухгалтерском учете отводится учету затрат на производство и формированию себестоимости продукции, работ, услуг.
Бухгалтерский учет затрат на производство продукции будет поставлять собственникам предприятия реальную фактическую информацию об издержках производства, что позволит управлять себестоимостью продукции и отпускными ценами в условиях рыночной экономики.
В зависимости от сферы деятельности предприятия затраты могут выражаться в форме себестоимости либо в форме издержек обращения. Калькулирование себестоимости - один из основных вопросов бухгалтерского учета. С одной стороны, достоверный и детальный расчет себестоимости необходим внутренним пользователям бухгалтерской информации: администрации, учредителям, собственникам. Эти данные позволяют определить, насколько выгоден тот или иной вид деятельности в определенных экономических условиях, эффективна ли существующая система организации производственного процесса, что можно и нужно изменить, в каком направлении развиваться. С другой стороны, состав производственных затрат предприятия - один из важнейших показателей, необходимых для расчета и уплаты обязательных налоговых платежей, прежде всего - налога на прибыль. Ошибки в расчёте себестоимости могут привести к серьёзным налоговым последствиям.
учет затрата калькуляция производство
Список использованных источников
1. Федеральный закон №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. (ред. от 28.11.2011 г.).
. Гражданский кодекс РФ. Части I-IV. В редакциях последующих изменений и дополнений.
. Налоговый кодекс РФ. Части I-II. В редакциях последующих изменений и дополнений.
. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 06.05.1999 г. №33н. В редакциях последующих изменений и дополнений.
. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 29.07.1998 г. №34н. В редакциях последующих изменений и дополнений.
. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» (ПБУ 4\99). Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 06.07.1999 г. №43н.
. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 г. №94н. В редакциях последующих изменений и дополнений.
. Кеворкова Ж.А., Сапожникова Н.Г., Савин А.А. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета. Более 1000 проводок: практическое пособие. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Проспект, 2013 - 592 с.
. Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах. М.: Проспект, 2013 - 280 с.
. Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. Бухгалтерский учет на малых предприятиях: учебное пособие. М.: Проспект, 2013 - 640 с.
. Черемисина С.В., Тюленева Н.А., Земцов А.А. Бухгалтерский и налоговый учет: учебное пособие. Томск: Ветер, 2010. - 672 с.
Приложение А
Учет операций по счетам затрат на производство на примере предприятия ООО «Рабочий»
Общие сведения о предприятии
Приборостроительный завод ООО «Рабочий».
Производство массовой продукции:
·сварочные аппараты типа СА;
·трансформаторы.
Основное производство:
·сборочный цех №1 по производству сварочных аппаратов типа СА;
·сборочный цех №2 по производству трансформаторов.
Затраты каждого цеха учитываются в отдельной ведомости по статьям расходов. Общехозяйственные расходы учитываются по заводу в отдельной ведомости по статьям расходов.
Аналитический учет по каждому виду изделий ведется по статьям затрат в специальных машинограммах или на карточках.
Таблица 1.1
Остатки средств по счетам бухгалтерского учета на 01.01.2012 г.
Шифр счета субсчетаНаименование счетаДебетКредит10-1,3 10-9 10-11 20 69 70 96Материалы (материалы, топливо) Инвентарь и хоз. принадлежности Амортизация инвентаря и хоз. принадлежностей Основное производство Расчеты по социальному страхованию Расчеты с персоналом по оплате труда Резервы предстоящих расходов1 667 000 130 000 - 1 872 544 - - -- - 65 000 - 60 000 150 000 5 000Итого:3 669 544280 000Таблица 1.2
Журнал хозяйственных операций за декабрь 2011 г.
№ п/пНаименование хозяйственной операцииКорреспонденция счетовСумма, руб.дебеткредит1Оприходована на склад готовая продукция по плановой себестоимости4340290002Списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции4020284003Списано отклонение фактической себестоимости от плановой4090/26004Отгружена продукция и предъявлен счет покупателям по договорной цене с НДС6290/1236005Списана себестоимость реализованной продукции90/243102006Начислен НДС по реализованной продукции90/36836007Списаны коммерческие расходы90/2441508Произведен пересчет остатка средств на валютном счете на сумму положительной курсовой разницы5291/13209Начислены налоги в бюджет, относимые на финансовый результат91/26876010Начислены и поступили на расчетный счет штрафы за нарушение условий контракта76 5191/1 76500 50011Зачислены на расчетный счет денежные средства от покупателей51622010012Получено безвозмездно оборудование: а) первоначальная стоимость; б) износ.08 01 20 98/298/2 08 02 91/120000 20000 6500 650013Произведена ликвидация объекта основных средств по причине износа: а) первоначальная стоимость; б) износ на момент выбытия; в) оприходован металлолом от ликвидации объекта. 01/9 02 91/2 10/601/1 01 01 91/115000 9500 5500 80014Оприходованы выявленные при инвентаризации неучтенные объекты основных средств0191/11180015Проданы нематериальные активы: а) первоначальная стоимость; б) амортизация на момент продажи; в) выставлен счет покупателю по договорной цене с НДС; г) начислен НДС по реализованным активам. 04/9 05 91/2 62 91/2 04/1 04 04 91/1 68 1400 800 600 1416 21616Возвращен кредит банку6751700017Начислена заработная плата производственным рабочим20702000018Начислен ЕСН на заработную плату2069512019Определен финансовый результат от реализации продукции в конце месяца90/9991025020Определен финансовый результат по прочим операциям91/9991426021Начислен налог на прибыль за декабрь99685882.422Произведена реформация баланса998418627.623Закрыты субсчета к 90 и 91 счету91/1 91/9 90/9 90/9 90/191/9 91/2 90/3 90/2 90/921336 7076 3600 9750 23600
Таблица 1.3
Оборотно-сальдовая ведомость за декабрь 2011 г.
№ счетаСальдо на 01.12.2011Обороты за декабрьСальдо на 01.01.2012дебеткредитдебеткредитдебеткредит01930 00046 80030 000946 80002193 4309 5006 500190 430043 35014002 8001 950051 500800-700085 34020 00020 0005 34010280 800800-281 600193 200--3 20020100 10031 62028 400103 32040-29 00029 000-43386 20029 00010 200405 00044380-15023050940--94051487 98020 6007 000501 5805230 000320-3032060238 100--238 10062380 20025 01620 100385 1166628 400--28 400677 0007 000--687 140-10 458,417 598695 300-5 12010 4207028 600-20 00048 600712 600--2 600764 0002 9905005004 5003 490801 850 000--1 850 0008338 500--38 50084185 670-18 627,6204 29890--24 20024 200--91--21 33621 336--98-6 50020 00013 5009928 46024 51024 510-28 460Итого2 615 0902 615 090298 902298 90226724962 672 496
Таблица 1.4
Состав незавершенного производства по видам изделия (руб.)
Статьи затратНа 1 январяНа 1 февраляАСАБ-1АБ-2АСАБ-1АБ-2Сырье и материалы357 390550 720263 380426 890534 000241 000ТЗР12 51019 2709 22014 70013 0008 600Возвратные отходы (-)10 72016 5207 9009 00011 0007 200Итого материалы359 180553 470264 700432 590536 000242 400Основная заработная плата производственных рабочих40 000105 00050 00024 0008300038 000Дополнительная заработная плата производственных рабочих2 4006 0003 0003 4004 0002 000Отчисления на социальное страхование и обеспечение15 73041 18119 66310 16532 27714 840Общепроизводственные расходы61 200147 02070 01036 720116 20053 200Общехозяйственные расходы28 80069 30033 00017 28054 78025 000Специальные инструменты------Потери от брака------Прочие расходы------Итого507 310921 971440 373524 155826 257375 440
Таблица 1.5
Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 2012 г.
№ п/пДокумент и краткое содержание операцииКорреспондирующие счетаСумма, руб.ДебетКредит1.Ведомость распределения заработной платы по цеху № 1 за январь. Начислена заработная плата: производственным рабочим за аппараты АС производственным рабочим за отпуска вспомогательным рабочим, аппарату управления и прочему цеховому персоналу Начислены пособия за счет фонда социального страхования Итого: 20АС 96-1 25-1 69-1 56 000 5 000 33 000 3 000 97 0002.Ведомость распределения отчислений на социальное страхование и обеспечение по цеху № 1 за январь. Произведены отчисления на социальное страхование от начисленной заработной платы работников цеха № 1 за январь: производственных рабочих за аппараты АС производственных рабочих за отпуска, вспомогательных рабочих, аппарата управления и прочего цехового персонала Итого: 20АС 96-1 25-1 20 776 1 855 12 243 34 8743Ведомость распределения отчислений на оплату отпусков рабочим по цеху № 1 за январь. Произведены отчисления в резерв на оплату отпусков рабочим: создающим аппараты АС вспомогательным рабочим Итого: 20АС 25-1 7 677,6 1 508,1 9 185,7
Таблица 1.6
Ведомость затрат по цеху №1 за январь 2012 г.
В дебет счетовКредитуемые счета2510-1, 310-9202325286970РазныеИтогоПо смете20АС351117,54 310131296,14642,520776560007677,6575819,728АС4642,54 642,525 ст. 12640026 40026 70025 ст. 274220002764,25 506,26 00025 ст. 31856111330009411,315380,31720025 ст. 51145911 45912 00025 ст. 959361600021 93620 00025 ст. 10222660008 2266 00025 ст. 116 8706 8707 00025 ст. 1250005 0005 00025 ст. 134 3689875222660005392,627 861,628 00025 ст. 1625 ст. 172 6372 6373 00025 ст. 182020100Итого по сч.2533 270206 22414 0969875122433300022568,1131296,1131000Всего33 27020361 98418 4069875131296,14642,5330198900030245,7
Таблица 1.7
Листок-расшифровка по цеху № 1 за январь 2012 г.
Статьи общепроизводственных расходовВ дебет счета 25 с кредита счетов96-1 (отпуска)96-2 (резерв на ремонт)60 (вода)60 (электроэнергия)60 (газ)ИтогоСт. 2 Ст. З Ст. 12 Ст. 13274,2 411,3 822,62 492 5 000 1 120 9 000 340 3 1102 764,2 9 411,3 5 000 5 392,6Итого1 508,17 4901 1209 3403 11022 568,1
Таблица 1.8
Карточка аналитического учета производственных затрат Изделие АС (количество выпуска - 50 штук).
Статья затратНезавершенное производство на 01.01Затраты за месяцИтогоСписаноСебестоим. оконч. бракаСебестоим. выпускаНезаверш. Произв. на 01.02Сырье и материалы357 390339 500696 890,00270 000426 890ТЗР12 51011 617,524 127,509 427,514 700Возвратные отходы10 7201 30012 020,003 0209 000Итого материалы380 620,00352 417,50733 037,50282 447,50450 590,00Основная зарплата производственных рабочих40 00054 00094 000,0070 00024 000Дополнительная зарплата производственных рабочих2 4002 0004 400,001 0003 400Отчисления на социальное страхование и обеспечение15 73020 77636 506,0026 34110 165Общепроизводственные расходы61 200131 296,1192 496,10155 776,136 720Общехозяйственные расходы28 80023 906,9352 706,9335 426,9317 280Специальные инструменты4 3104 310,004 310Потери от брака_4 642,54 642,504 642,5_Прочие расходы7 677,67 677,607 677,6_Итого528 750,00601 026,631129 776,63587 621,63542 155,00
Таблица 1.9
Сводные записи по счетам за январь 2012 г.
Дебет счетовС кредита счетов020510-1,310-9202328697097Разные2526Итого1025002 500291 4501 450432155738,092 155 738,09691500015 0007095095076-23000030 0009692752500034 275Итого1 4502155738,09309509275400002 239 913,09По производственным счетам71 3501001210378579938423,1187695,0522192,81138939,5374500192125,59456325,996955,89Всего72 8001001210378579932166661,287695,0553142,81148214,5414500192125,59456325,996955,89
Таблица 1.10
Оборотно-сальдовая ведомость за декабрь 2011 г.
№ счетаСальдо на 01.12.2011Обороты за декабрьСальдо на 01.01.2012дебеткредитдебеткредитдебеткредит01930 00046 80030 000946 80002193 4309 5006 500190 430043 35014002 8001 950051 500800-700085 34020 00020 0005 34010280 800800-281 600193 200--3 20020100 10031 62028 400103 32040-29 00029 000-43386 20029 00010 200405 00044380-15023050940--94051487 98020 6007 000501 5805230 000320-3032060238 100--238 10062380 20025 01620 100385 1166628 400--28 400677 0007 000--687 140-10 458,417 598695 300-5 12010 4207028 600-20 00048 600712 600--2 600764 0002 9905005004 5003 490801 850 000--1 850 0008338 500--38 50084185 670-18 627,6204 29890--24 20024 200--91--21 33621 336--98-6 50020 00013 5009928 46024 51024 510-28 460Итого2 615 0902 615 090298 902298 90226724962 672 496
Приложение №1
к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 №66н
Бухгалтерский баланс на 01 января 2012 г.
Дата (год, месяц, число) 2012 01 01
Организация ООО «Рабочий»
Форма по ОКУД 0710001
Коды по ОКПО 12345678
по ОКОПФ/ОКФС 00 00
по ОКЕИ 000 (000)
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид экономической деятельности
Производство по ОКВЭД 00.00
Организационно-правовая форма/форма собственности ООО, частная
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)
Местонахождения (адрес) 634000, г. Томск, ул. Улица, д. 1
АктивКод показателяНа начало отчетного годаНа конец отчетного периодаI. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ, Нематериальные активы11021Незавершенное строительство13055Основные средства120736756Доходные вложения в материальные ценности135--Финансовые вложения140--Отложенные налоговые активы145--Прочие внеоборотные активы150--Итого по разделу I190743762II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы210767789в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности211281282животные на выращивании и откорме212--затраты в незавершенном производстве213100103готовая продукция и товары для перепродажи214386404товары отгруженные215--расходы будущих периодов216--прочие запасы и затраты217--Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям22033Дебиторская задолженность240387389в том числе покупатели и заказчики241380385Финансовые вложения250--Денежные средства260519533Прочие оборотные активы270--Итого по разделу II29016761714БАЛАНС30024192476
Форма 0710001 с. 2
ПассивКод показателяНа начало отчетного периодаНа конец отчетного периодаIII. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ. Уставный капитал41018501850Собственные акции, выкупленные у акционеров411( - )( - )Добавочный капитал4203939Резервный капитал430--в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством431--резервы, образованные в соответствии с учредительными документами432--Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)470213225Итого по разделу III49021022114IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА, Займы и кредиты5107-Отложенные налоговые обязательства515--Прочие долгосрочные обязательства520--Итого по разделу IV5907-V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА, Займы и кредиты6102828Кредиторская задолженность620282321в том числе: поставщики и подрядчики621238238задолженность перед персоналом организации6222949задолженность перед государственными внебюджетными фондами623510задолженность по налогам и сборам624724прочие кредиторы6253-Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов630--Доходы будущих периодов640-13Резервы предстоящих расходов650--Прочие краткосрочные обязательства660--Итого по разделу V690310362БАЛАНС70024192476Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетахАрендованные основные средства910--в том числе по лизингу911--Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение920--Товары, принятые на комиссию930--Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов940--Обеспечения обязательств и платежей полученные950--Обеспечения обязательств и платежей выданные960--Износ жилищного фонда970--Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов980--Нематериальные активы, полученные в пользование990--