Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ООО 'Арланский кирпичный завод'

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение
высшего профессионального образования

УФИМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АВИАЦИОННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

Кафедра экономики предпринимательства

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине "Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности"

на тему "Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ООО "Арланский кирпичный завод"

Выполнил: студент группы Э - 412

Л.А. Ямаева

Проверил: доцент Хайдарова

Уфа 2013

Содержание

 

Введение

1. Краткая экономическая характеристика предприятия

2. Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

2.1 Анализ производства и реализации продукции

2.2 Анализ использования факторов производства

2.3 Анализ себестоимости продукции (работ, услуг)

2.4 Анализ результатов хозяйственной деятельности

2.5 Анализ финансового состояния и диагностика вероятности банкротства

3. Специальная часть. Анализ материальных ресурсов

4. Основные итоги анализа и предложения по улучшению финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Заключение

Список литературы

Введение

Обеспечение эффективного функционирования предприятий требует экономически грамотного управления их деятельностью, которое во многом определяется умением ее анализировать. С помощью комплексного анализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития.

В данной курсовой работе проведем комплексный анализ финансовой отчетности предприятия, используя формы №1 и №2 бухгалтерской отчетности ООО "Арланский кирпичный завод" за 2012 год.

Целью анализа является получение ключевых параметров, дающих объективную и наиболее точную картину финансового состояния и финансовых результатов деятельности предприятия.

1. Краткая экономическая характеристика предприятия

Новая история кирпичного завода берет свой отсчет с августа 2000 года, когда было создано ГУП "Строящийся кирпичный завод". В том же году была запущена первая очередь завода. В апреле 2004 года на базе ГУП "Строящийся кирпичный завод" было создано общество с ограниченной отвественностью "Арланский кирпичный завод".

Основным видом деятельности Общества является производство и реализация строительных материалов.

Другие виды деятельности, осуществляемые Обществом:

добыча и переработка полезных ископаемых;

строительство объектов жилого, социально-культурного и бытового назначения;

организация услуг населению;

развитие производственной базы путем реконструкции, расширение действующих, строительство и ввод новых мощностей;

осуществление грузовых, пассажирских и служебных перевозок, оказание транспортных услуг и т.д.

2. Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

2.1 Анализ производства и реализации продукции

В условиях конкурентного рынка возможный объем реализации является основной разработки производственной программы. Предприятие должно производить услуги, в которых есть потребность на рынке, в объеме, который реально может быть реализован на рынке.

Темпы роста объема производства и реализации продукции влияют на результаты деятельности предприятия. Поэтому данный раздел необходимо начать с анализа динамики объема производства и реализации за 3 года в сопоставимых ценах. В качестве сопоставимых цен применяем действующие цены отчетного года.

Таблица 1 - Динамика производства и реализации продукции в сопоставимых ценах

Год	Объем пр-ва, млн. руб.	Темп роста, %		Объем реализации, млн. руб.	Темп роста, %
		базисный	цепной		базисный	цепной
2010	73,234	100,0%	-	74,124	100,0%	-
2011	85,560	116,8%	116,8%	84,713	114,3%	114,3%
2012	112,761	154,0%	131,8%	112,200	151,4%	132,4%

В 2012 году в сравнении с 2010 годом объем производства вырос на 54,0% и на 31,8% - по отношению к прошлому году.

финансовый банкротство диагностика себестоимость

Рисунок 1 - Объем производства и реализации за 2010-2012 гг.

Объем реализации за два года вырос на 51,4% и на 32,4% - в сравнении в 2011 годом.

Таблица 2 - Расчет влияния факторов на изменение объема реализованной продукции в действующих ценах, т. р.

Показатели	Баз. Год	Отчетный год		Отклонения (+, - )		Темп роста, %
		план	факт	от базисного	от плана	по плану	фактически
1. Объем пр-ва продукции	85560	99161	112761	27201	13600	115,9%	131,8%
2. Выручка от реализации продукции	84713	98457	112200	27487	13744	116,2%	132,4%
3. Изменение остатков нереализованной продукции (п. 1-п. 2)	847	704	561	-286	-143	83,1%	66,2%
4. Доля изменения остатков нереализованной продукции (п. 3/п. 1*100), %	1%	1%	0%	0%	0%	71,7%	50,2%

Анализ таблицы 2 показывает, что в отчетном году по объему производства план должен был быть перевыполнен на 15,9%, что было полностью выполнено и фактический темп прироста составил 31,8%.

Выручка от реализации по плану должна вырасти на 16,2%, тогда как фактический прирост составил 32,4%.

Таблица 3 - Анализ ритмичности работы предприятия в течение года

Наименование показателя	1 квартал		2 квартал		3 квартал		4 квартал		Итого за год	Среднеквар-тальный объем
	Сумма	уд. вес	Сумма	уд. вес	Сумма	уд. вес	Сумма	уд. вес
Выручка от реализации, т. р., в т. ч.:
- по плану	24614	0,250	24614	0,250	24614	0,250	24614	0,250	98456,5	24614
- по факту	32780	0,292	35140	0,313	21310	0,190	22970	0,205	112200	28050
Зачтено в выполнение плана по ритмичности	х	24614	х	24614	х	21310	х	22970	93508	х
Коэффициент ритмичности									0,95	х

План по объему реализации был перевыполнен, предприятие в отчетном году работало довольно ритмично, о чем говорит соответствующий коэффициент, равный 0,95.

 

2.2 Анализ использования факторов производства

Показатели интенсивности использования факторов производства (производственных ресурсов) предприятия в рыночных условиях служат общей оценкой эффективности работы предприятия.

Качественные показатели использования производственных ресурсов - производительность труда, материалоемкость, фондоотдача и оборачиваемость оборотных средств, отражающие интенсивность использования ресурсов, - являются одновременно и показателями экономической эффективности повышения организационно-технического уровня и других условий производства.

Характеристика данных показателей, определяющих интенсивность использования производственных ресурсов приводится в табличной форме (таблица 4).

Таблица 4 - Основные факторы, определяющие объем реализации продукции и анализ интенсификации производства

Наименование показателя	Обозн., формула	Базисный	Отчетный	Изменения (+,-)	Темп роста ТР, %
Выручка от реализации, т. р.	В	84713	112200	27487	132,4%
Среднесписочная численность персонала, чел.	Ч	167	180	13	107,8%
Материальные затраты, т. р.	МЗ	76660	99635	22975	130,0%
Среднегодовая стоимость основных фондов, т. р.	ОПФ	76289	63962	-12327	83,8%
Среднегодовая стоимость оборотных средств, т. р.	ОбС	91012	97711	6700	107,4%
Производительность труда, т.р.	ПТ	507	623	116	122,9%
Материалоемкость продукции, руб.	МЕ	0,90	0,89	-0,02	98,1%
Материалоотдача, руб/руб.	МО	1,11	1,13	0,02	101,9%
Фондоотдача, руб.	ФО	1,11	1,75	0,64	158,0%
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, об.	Коб	0,93	1,15	0,22	123,4%

Анализ таблицы 4 показывает рост продаж на 27487 тыс. руб. или на 32,4%. Численность работников предприятия увеличилась на 7,8% или на 13 чел, а производительность возросла - на 22,9%.

Среднегодовая стоимость основных средств уменьшилась на 12327 тыс. руб. или на 16,2%, а оборотных активов увеличилась на 6700 тыс. руб. или на 7,4%.

Положительным фактором стало увеличение материалоотдачи на 0,02 руб. или на 1,9%.

Оборачиваемость оборотных средств возросла на 0,22 об. и составила на конец отчетного года 1,15 об.

Далее проведем оценку экстенсивности и интенсивности использования производственных ресурсов.

Для анализа возьмем за рассмотрение 4 фактора:

. трудовые ресурсы и 2 показателя, связанные с ним - численность и производительность труда;

. материальные ресурсы и 2 показателя, связанные с ним - объем и материалоотдача;

. средства производства и 2 показателя, связанные с ним - стоимость основных производственных фондов и фондоотдача;

. оборотный капитал и 2 показателя, связанные с ним - стоимость оборотного капитала и коэффициент оборачиваемости.

Таблица 5 - Анализ влияния факторов на объем реализации продукции

Наименование показателя	Факторная модель	Изменение выручки от реализации продукции
		всего		под влиянием фактора
				экстенсивного		интенсивного
		сумма	уд. вес, %	сумма	уд. вес, %	сумма	уд. вес, %
1. Трудовые ресурсы	В = ПТ ∙ Ч	27487	100,0
- численность персонала		6594	24,0	6594	24,0
- производительность труда		20893	76,0			20893	76,0
2. Материальные ресурсы	В = МО ∙ МЗ	27487	100,0
- размер материальных затрат		25388	92,4	25388	92,4
- материалоотдача		2099	7,6			2099	7,6
3. Основные фонды	В = ФО ∙ ОФ	27487	100,0
- стоимость основных фондов		-13688	-49,8	-13688	-49,8
- фондоотдача		41175	149,8			41175	149,8
4. Оборотные средства	В = Коб ∙ ОС	27846	100,0
- средние остатки оборотных средств		6594	23,7	6236	23,7				21251	76,3			21251	76,3

Экстенсивный рост осуществляется за счет привлечения дополнительных ресурсов и не меняет среднюю производительность труда в обществе. Интенсивный рост связан с применением более совершенных факторов производства и технологий, т.е. осуществляется, не за счёт роста объемов затрат ресурсов, а за счет роста их отдачи.

Итого анализа влияния факторов на выручку видно, что выручка увеличивается на 27487 тыс. руб. при увеличении экстенсивных показателей: численность персонала - 6597 тыс. руб., размер материальных затрат материальных ресурсов - 25388 тыс. руб., и средние остатки оборотных средств, которые растут на 6594 тыс. руб. Интенсивные показатели на увеличение выручки от реализации повлияли следующим образом: увеличение производительности труда - 20893 тыс. руб., материалоотдачи - 2099 тыс. руб.,рост фондоотдачи - 41175 тыс. руб. оборачиваемость - 21251 тыс. руб.

Определение воздействия на изменение выручки совокупного влияния экстенсивных и интенсивных факторов.

Таблица 6 - Анализ интенсификации производства

Вид производственного ресурса	Экстенсивные факторы		Интенсивные факторы
	Темп роста ТРЭi	Коэффициент опережения КОЭ = ТРЭi / ТРВ	Темп роста ТРИi	Коэффициент опережения КОИ = ТРИi / ТРВ
1. Трудовые ресурсы	107,8%	81,4%	122,9%	92,8%
2. Материальные ресурсы	130,0%	98,1%	101,9%	76,9%
3. Основные фонды	83,8%	63,3%	158,0%	119,3%
4. Оборотные средства	107,4%	81,1%	123,4%	93,1%
Среднее значение	107,2%	81,0%	121,0%	91,4%

В целом можно сделать вывод, что ресурсы предприятия используются эффективно, поскольку темпы опережения в среднем меньше 100%, т.е. объем продаж выше.

Далее необходимо провести анализ структуры основных фондов предприятия.

Таблица 6 - Анализ структуры основных производственных фондов предприятия

Виды ОС	На начало года		На конец года		Изменение
	т. р.	%	т. р.	%	т. р.	темп прироста, %
Основные средства:
- здания	23996	29,3%	23996	27,9%	0	0,0%
- сооружения	16326	20,0%	15477	18,0%	-849	-5,2%
- машины и оборудование	32125	39,3%	35550	41,4%	3425	10,7%
- транспортные средства	5968	7,3%	7498	8,7%	1530	25,6%
- инструмент, инвентарь	3327	4,1%	3372	3,9%	45	1,4%
- другие виды	20	0,0%	35	0,0%	15	75,5%
Всего, в т. ч.	81761	100,0%	85927	100,0%	4166	5,1%
- производственно-промышленные	41420	50,7%	46420	54,0%	5000	12,1%
- непроизводственные	40341	49,3%	39507	46,0%	-834	-2,1%

Анализ структуры основных фондов показывает, что:

основные производственные фонды представлены как производственно-промышленными (50,7%), так и непроизводственными (49,3%). Данное соотношение к концу года изменилось в сторону сокращения непроизводственных основных средств.

Наибольший удельный вес занимают машины и оборудование: 39,3% и 41,4% - на начало и на конец года.

Общая стоимость основных средств на конец года выросла на 4166%.

Таблица 7 - Анализ состояния основных производственных фондов

Наименование показателя	Обозн.	На начало	На конец	Измене-ние, (+,-)
Основные фонды, т. р.
а) первоначальная стоимость	Сп	81 761	85 927	4166
б) износ	И	16 715	23 050	6335
в) остаточная стоимость	Со	65 046	62 877	-2169
Коэффициент износа	Кизн	0,20	0,27	0,06
Коэффициент годности	Кг	0,80	0,73	-0,06
Коэффициент обновления	Кобн		0,06	0,06
Коэффициент выбытия	Квыб		0,01	0,01

Коэффициент износа на конец 2012 года вырос с 20% до 27%, что связано с существенным выбытием сооружений, наряду с ростом амортизации по вновь поступившим.

Показатель обновления основных средств выше показателя выбытия, что указывает на их постепенное увеличение.

Анализ использования основных фондов проводиться на основе факторного анализа фондоотдачи основных фондов по аналитической модели:

где ЧП - чистая прибыль;

 - среднегодовая стоимость основных фондов;

ФО - фондоотдача;

Р - рентабельность.

Таблица 8 - Факторный анализ фондоотдачи основных фондов

Наименование показателя	Обозн., формула	Базисный	Отчетный	Изменения (+,-)	Темп роста ТР, %
Выручка от реализации, т. р.	В	84713	112200	27487	132%
Среднегодовая стоимость основных средств, т. р.	ОПФ	76 289	63 962	-12327	84%
Среднесписочная численность работников, чел.	Ч	167	180	13,0	108%
Фондоотдача, руб.	ФО	1,11	1,75	0,644	158%
Производительность труда, т. р.	ПТ	507	623	116	123%
Фондовооруженность, т. р. /чел	ФВ	456,8	355,3	-101,5	78%
Влияние ПТ на фондоотдачу, руб.	∆ФОпт	х	х	0,254	х
Влияние фондовооруженности на фондоотдачу, руб.	∆ФОфв	х	х	0,390	х

Влияние производительности труда:

(623/456,8) - 1,11 = 0,25 руб.

Влияние фондовооруженности и фондоотдачи:

,75 - (623/456,8) = 0,39 руб.

Факторный анализ показал, что увеличение производительности труда положительно сказалось на показателе фондоотдачи и увеличило ее на 0,25 руб., тогда как уменьшение фондовооруженности увеличил ее на 0,39 руб. В связи с этим в целом фондоотдача выросла на 0,64 руб.

Далее проводится анализ эффективности использования трудовых ресурсов в табличной форме (табл. 9) на основе модели:

Таблица 9 - Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

Наименование показателя	Обозн., формула	Базисный	Отчетный	Изменения (+,-)	Темп роста ТР, %
Выручка от реализации, т. р.	В	84713	112200	27487	132%
Среднесписочная численность работников, чел.	Ч	167	180	13	108%
Среднегодовая выработка продукции на одного работающего, т. р.	ПТ	507	623	116	123%
Относительная экономия работников, чел.	Эр	х	х	41	Х
Изменения выручки за счет влияния факторов:
- численности персонала	∆Вч	х	х	6594	х
- производительности труда	∆Впт	х	х	20893	х

Расчет влияния факторов:

Влияние численности работников = (180-167) *507,3 = 6594 тыс. руб.

Влияние производительности труда = (623-507,3) *180 = 20893 тыс. руб.

Уже отмечалось, что эффективность труда значительно выросла, что дало рост выручки на 20893 тыс. руб., тогда как за счет повышения среднесписочной численности увеличение выручки составило 6594 тыс. руб., сокращение эффективности труда дало увеличение численности работников, которая вычисляется по формуле:

Эч = В1/Пт0 - В1/ПТ1 = 112200/507 - 180 чел. = 41 чел.

Положительный результат относительной экономии работников указывает на сокращение численности персонала, что сократит затраты предприятия. Влияние же численности на персонал носит положительный характер, как и влияние производительности труда. Изменение выручки за счет влияния факторов анализа эффективности использования трудовых ресурсов свидетельствует об их положительной роли в общем процессе производства и получения выручки от реализации.

Подводя итог об общем использовании ресурсов, подметим, что основными резервами увеличения выручки о реализации будут применение совершенной технологии, использование качественных видов материальных ресурсов, повышение уровня квалификации персонала, и т.п.

 

2.3 Анализ себестоимости продукции (работ, услуг)

Себестоимость продукции является важнейшим экономическим показателем. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Себестоимость продукции - совокупность прямых издержек, связанных с производством изделия; все виды затрат, понесенных при производстве и реализации определенного вида продукции.

Себестоимость включает в себя:

затраты на материалы;

прямые затраты на рабочую силу;

переменные издержки: материальные затраты, амортизация основных средств, заработная плата основного и вспомогательного персонала, накладные расходы, непосредственно связанные с производством и реализацией.

Различают производственную и полную себестоимости.

Таблица 10 - Анализ структуры себестоимости

Элементы затрат	Значение, т. р.		Уд. вес, %		Изменение
	баз. год	отч. год	баз. год	отч. год	т. р.	темп прироста, %
1. Материальные затраты	51531	71753	57,9%	63,6%	20222	39,2%
2. Амортизация ОС	5870	6335	6,6%	5,6%	465	7,9%
3. Затраты на оплату труда	21708	23398	24,4%	20,7%	1690	7,8%
4. Отчисления на социальные нужды	6729	7270	7,6%	6,4%	541	8,0%
5. Прочие затраты	3136	4103	3,5%	3,6%	967	30,8%
Итого по элементам затрат	112859	100,0%	100,0%	23885	26,8%

Рисунок 2 - Структура затрат в отчетном и базовом периоде

Можно сделать вывод, что структура себестоимости по элементам затрат в течении год почти не изменилась, что скорее хорошо, чем плохо.

Целесообразно проанализировать изменения в структуре выручки и себестоимости вследствие изменения переменных и постоянных затрат.

Таблица 11 - Анализ влияния себестоимости на уровень выручки

Элементы затрат	Базисный год		Отчетный год		Изменение
	т. р.	% к выручке	т. р.	% к выручке	т. р.	% к выручке
1. Выручка от реализации	84713	100,0%	112200	100,0%	27487	0,0%
2. Себестоимость всего, в т. ч.	88974	100,0%	112859	100,0%	23885	0,0%
- условно-постоянные затраты	35233	39,6%	42271	37,5%	7038	-2,1%
- переменные затраты	53741	60,4%	70588	62,5%	16847	2,1%

Условно-постоянные затраты выросли в отчетном году на 7038 тыс. руб., а их удельный вес сократился с 39,6% до 37,5%.

Доля переменных затрат выросла на 2,1% и составила 62,5%.

Далее следует проанализировать динамику затрат на 1 руб. реализованной продукции и влияние факторов на данный показатель.

Таблица 12 - Затраты на 1 руб. реализованной продукции

Наименование показателя	Обозн., формула	Базисный	Отчетный	Изменения (+,-)	Темп роста ТР, %
Выручка от реализации, т. р.	В	22909	22937	28	100,1%
Полная себестоимость реализованной продукции, т. р.	С	22514	22588	74	100,3%
Затраты на 1 руб. реализованной продукции, коп.	З1р = С/В	0,983	0,985	0,002	100,2%

Чем выше показатель затрат на 1 рубль реализованной продукции, тем меньше доля прибыли в объеме выпускаемой продукции. Максимально он может быть равен 1. В нашем случае по периодам этот коэффициент растет, значит деятельность предприятия, направленная на уменьшение затрат на производимую продукцию (по экономии ресурсов), не эффективна.

Таблица 13 - Анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы и его влияния на себестоимость

Наименование показателя	Обозн., формула	Базисный	Отчетный	Изменения (+,-)	Темп роста ТР, %
Среднегодовая выработка продукции на одного работающего, т. р.	ПТ	507,3	623,3	116,1	122,9%
Среднегодовая ЗП одного работающего, т. р.	ЗП	130,0	130,0	0,0	100,0%
Коэффициент опережения	Iпт/Iзп	х	х	х	122,9%
Удельный вес ЗП в себестоимости реализованной продукции, %	d	24,40%	20,73%	-3,666%	х
Размер снижения (увеличения) себестоимости за счет соотношения м/у темпами роста ПТ и средней ЗП	(Iпт/Iзп - 1) /∆d)	х	х	-0,839%	х

В тенденции изменения себестоимости заметно ее увеличение, которое является характерным для многих предприятий и главной проблемой. Для снижения себестоимости в нашем случае возможно предпринять уменьшение затрат на оплату труда через увольнения работников или снижения заработной платы, так же возможно уменьшение прочих затрат по средствам их конкретного изучения и жесткого контроля.

 

2.4 Анализ результатов хозяйственной деятельности

Сумма прибыли и уровень рентабельности являются основными показателями, характеризующими результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие и устойчивее его финансовое состояние.

В первую очередь для анализа результатов хозяйственной деятельности анализируют динамику и структуру финансовых результатов по данным формы № 2 (табл. 1).

Таблица 14 - Анализ динамики и структуры финансовых результатов

Наименование показателя	На начало года		На конец года		Изменение			Влияние
	т. р.	уд. вес, %	т. р.	уд. вес, %	т. р.	уд. вес, %	темп роста, %
1. Прибыль (убыток) от продаж	-4261	-197,6	-659	-58,4	3602	139,3	15,5	3602
2. Проценты к получению	33	1,5	14	1,2	-19	-0,3	0,0	-19
3. Проценты к уплате	676	31,4	411	36,4	-265	5,0	0,0	265
4. Доходы от участия в других организациях	0	0,0	0	0,0	0	0,0	0,0	0
5. Прочие доходы	17253	800,2	13628	1207,1	-3625	406,9	79,0	-3625
6. Прочие расходы	10193	472,8	11443	1013,6	1250	540,8	112,3	-1250
7. Итого прибыль (убыток) до налогообложения	2156	100,0	1129	100,0	-1027	0,0	52,4	0
8. Налог на прибыль	652	30,2	276	24,4	-376	-5,8	42,3	376
9. Чистая прибыль	1504	69,8	853	75,6	-651	5,8	56,7	-651

Анализ таблицы 14 показал незначительное ухудшение финансового положения предприятия, поскольку в отчетном году чистая прибыль предприятия после уплаты налогов сократилась на 651 тыс. руб. или практически в 2 раза и составила 853 тыс. руб.

Основным фактором роста стало сокращение убытка от продажи продукции на 3602 тыс. руб.

Также существенным положительным фактором стало сокращение процентов к уплате на 265 тыс. руб.

Фактором сокращения чистой прибыли стало сокращение прочих доходов на 3625 тыс. руб. и возрастание прочих расходов на 1250 тыс. руб. или на 12,3%. Н а конец 2012 года прочие расходы составили 11443 тыс. руб.

В связи с сокращением прибыли уменьшился и налог на прибыль, что привело к росту чистой прибыли на 376 тыс. руб.

В целом чистая прибыль после уплаты налогов сократилась на 651 тыс. руб.

Баланс отклонений = 3602 - 19 + 265 - 3625 - 1250+376 = - 651 тыс. руб.

Факторный анализ чистой прибыли (ЧП) (табл. 2) проводится по модели:

где В - выручка от реализации продукции, тыс. руб.;

С - полная себестоимость производства продукции, тыс. руб.;

ВП - валовая прибыль, тыс. руб.;

НП - налог на прибыль, тыс. руб.;

ДиР - расходы и доходы от прочих видов деятельности, тыс. руб.;

d_с - доля себестоимости в выручке от реализации продукции, в долях ед.;

Р_Пд - рентабельность производства, в долях ед.

ЧП₀ = В₀ •d_с0•Р_пд0+ДиР₀-НП₀

ЧП_ВР = В₁ •d_с0•Р_пд0+ДиР₀ - НП₀

ЧП_С = В₁ •d_с1•Р_пд0+ДиР₀-НП₀

ЧП_Р = В₁ •d_с1•Р_пд1+ДиР₀-НП₀

ЧП_Дир = В₁ •d_с1•Р_пд1+ДиР₁-НП₀

 

Таблица 15 - Анализ влияния факторов на изменение чистой прибыли

Наименование показателя	Формула	Базисный период	Отчетный период	Изменение (+,-)
Выручка от реализации, тыс. руб.	В	84 713	112 200	27487
Чистая прибыль, тыс. руб.	ЧП	1 504	853	-651
Полная себестоимость, тыс. руб.	С	88974	112859	23885
Валовая прибыль, тыс. руб.	ВП	-4 261	-659	3602
Налог на прибыль, тыс. руб.	НП	652	276	-376
Доходы и расходы от прочих видов деятельности, тыс. руб.	ДиР	6 417	1 788	-4629
Доля себестоимости в выручке от реализации, в долях ед.	dс=С/В	1,050	1,006	-0,044
Рентабельность производства, в долях ед.	Рпр=ВП/С	-0,048	-0,006	0,042
Влияние на изменение чистой прибыли факторов:
Выручка от реализации		-	-	-1383
Доля себестоимости в выручке от реализации		-	-	239
Рентабельность производства		-	-	4746
Доходы и расходы от прочих видов деятельности		-	-	-4629
Налог на прибыль		-	-	376

ЧП₀ = 84713 * 1,05 * (-0,048) + 6417 - 652 = 1504 тыс. руб.

ЧП_ВР = 112200 * 1,05 * (-0,048) + 6417 - 652 = 121 тыс. руб.

ЧП_С = 112200 * 1,006 * (-0,048) + 6417 - 652= 360 тыс. руб.

ЧП_Р = 112200 * 1,006 * (-0,006) + 6417 - 652= 5106 тыс. руб.

ЧП_Дир = 112200 * 1,006 * (-0,006) + 1788 - 652= 477 тыс. руб.

ЧП₁ = 112200 * 1,006 * (-0,006) + 1788 - 276= 853 тыс. руб.

 = 121 - 1504 = - 1383 т. р.

 = 360 - 121 = 239 т. р.

 = 5106-360 = 4746 т. р.

 = 477 - 5106 = - 4629 т. р.

 = 853 - 477 = 376 т. р.

+ 239 + 4746 - 4629 + 376 = - 651 т. р.

Увеличение выручки от реализации в отчетном периоде по сравнению с базисным периодом 27487 тыс. руб. привело к тому, что чистая прибыль сократилась на 1383 тыс. руб.

При сокращении доли себестоимости в выручке в отчетном периоде по сравнению с базисным периодом на 0,044 чистая прибыль выросла на 239 тыс. руб.

Уменьшение степени убыточности производства привело к росту чистой прибыли на 4746 тыс. руб.

Рост убытка от прочих видов деятельности в отчетном периоде по сравнению с базисным периодом на 4629 тыс. руб. привел в существенному сокращению чистой прибыли.

Уменьшение налога на прибыль привело к росту чистой прибыли на 376 т. р.

В результате чистая прибыль в отчетном периоде сократилась на 651 тыс. руб.

Для улучшения финансовых результатов деятельности рекомендую принимать меры по увеличению продажи продукции и сокращению производственных затрат.

Эффективность деятельности предприятия наиболее полно характеризуют показатели рентабельности, поскольку являются относительными показателями, сопоставляющими результаты с затратами.

Динамика показателей рентабельности анализируется в табличной форме (табл. 16).

Таблица 16 - Показатели рентабельности предприятия (%)

Наименование показателя	Обозн.	Базисный год	Отчетный год	Изменение
1. Общая рентабельность (продаж)	Рпрод = ЧП/В	1,34	0,92	-0,42
2. Рентабельность производства (окупаемость затрат)	Рпр = ВП/С	7,03	3,00	-4,03
3. Рентабельность совокупного капитала (активов)	Рк = ЧП/ВБ	0,68	0,64	-0,04
4. Рентабельность оборотных активов	Роа = ЧП/ОА	1,25	-0,19
5. Рентабельность производственных фондов	Рпф = БП/ПФ	2,83	1,77	-1,06
6. Рентабельность финансовых вложений	Рфв = Пвф/ (ДФВ+КВФ)	0,76	4,67	3,90
7. Рентабельность собственного капитала	РСК = ЧП/СК	1,15	1,04	-0,12

В отчетном году рентабельность продаж уменьшилась на 0,42%. На начало года рентабельность составляла 1,34% а к концу года 0,92%. Основной причиной является сокращение прибыли по основной деятельности.

Рентабельность производства в отчетном году сократилась с 7,03% на начало года до 3% к концу года. На данный момент показатель находится на невысоком уровне, и указывает на необходимость мер по сокращению затрат на производство продукции и оказание услуг.

Рентабельность активов сократилась на 0,04%, что указывает на низкую доходность деятельности предприятия и неудовлетворительные результаты работы.

Окупаемость оборотного капитала также уменьшилась, на конец года на 1 руб. оборотных активов было получено 0,001 руб. чистой прибыли, что является очень низким показателем.

Рентабельность производственных фондов уменьшилась и составила 1,77%. Т.е. вложенные основные фонды получают очень низкую отдачу.

Окупаемость собственного капитала составила на конец 2012 года 1,04%, что ниже показателя на начало года на 0,12%.

В целом сокращение чистой прибыли на конец 2012 года дал отрицательную динамику всем показателям рентабельности, приоритетной задачей в нашем случае является сокращение производственных затрат.

Динамику наиболее важных показателей рентабельности представим графически (рис. 3)

Рисунок 3 - Динамика показателей рентабельности

Далее необходимо проанализировать изменение рентабельности совокупного капитала (Рк). Данные анализа представим в таблице 5.

Рентабельность совокупного капитала (Рк) анализируется по модели:

где Р_пр - рентабельность продаж;

К_об - коэффициент оборачиваемости;

ФО - фондоотдача основных фондов;

ФО_н - фондоотдача нематериальных активов.

Таблица 17 - Анализ влияния факторов на изменение рентабельности капитала

Наименование показателя	Обозн.	Базисный год	Отчетный год	Изменение (+,-)
Выручка от реализации, т. р.	В	84 713	112 200	27487
Чистая прибыль, т. р.	ЧП	1 139	1 036	-103
Средний остаток оборотных средств, т. р.	ОбС	91 012	97 711	6700
Среднегодовая стоимость основных фондов, т. р.	ОПФ	76 463	64 164	-12299
Среднегодовая стоимость НМА, т. р.	НМА	0	0	0
Среднегодовая величина капитала, т. р.	К	167 474	161 875	-5600
Рентабельность капитала	Рк	0,68	0,64	-0,04
Рентабельность продаж	Рпр	1,34	0,92	-0,42
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, об.	Коб	0,931	1,148	0,217
Фондоотдача основных фондов, руб. /руб.	ФО	1,108	1,749	0,641
Фондоотдача НМА, руб. /руб.	ФНМА	0	0	0
Влияние на изменение рентабельности капитала факторов:
а) рентабельность продаж	-	-	-	-0,21
б) коэффициент оборачиваемости оборотных средств	-	-	-	0,05
в) фондоотдачи основных средств	-	-	-	0,12
г) фондоотдачи НМА	-	-	-	-

Подстановка 0 = 0,68

Подстановка 1 = 0,467

Подстановка 2 = 0,521

Подстановка 3 = 0,640

Влияние рентабельности продаж = 0,467 - 0,68 = - 0,21%

Влияние коэффициента оборачиваемости = 0,521 - 0,467 = 0,05%

Влияние фондоотдачи основных средств = 0,64 - 0,521 = 0,12%

Анализ таблицы 5 показывает, что наибольшее влияние на рост рентабельности капитала оказала фондоотдача основных средств на +0,12%. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств увеличил данный показатель на 0,05%. Уменьшение рентабельности продаж на 0,42% сократило рентабельность капитала на 0,21%.

Для оценки влияния отдельных факторов на рентабельность собственного капитала используется факторная модель:

РСК = Рпр * Коб_К * М_СК

Таблица 18 - Анализ влияния факторов на изменение рентабельности собственного капитала

Показатель	Базисный год	Отчетный год	Изменение
Исходные данные
Выручка от продаж, тыс. руб.	84 713	112 200	27 487
Чистая прибыль, тыс. руб.	1 139	1 036	-103
Активы, тыс. руб.	167 474	161 875	-5 600
Собственный капитал, тыс. руб.	98 815	99 902	1 088
Расчетные данные - факторы
Рентабельность продаж	1,34	0,92	-0,42
Коэффициент оборачиваемости	0,51	0,69	0,19
Мультипликатор собственного капитала	1,69	1,62	-0,07
Рентабельность собственного капитала	1,15	1,04	-0,12
Изменение рентабельности собственного капитала	Х	-0,12	-1,15
Оценка влияния факторов на изменение рентабельности собственного капитала
Рентабельность продаж	Х	Х	-0,36
Коэффициент оборачиваемости	Х	Х	0,29
Мультипликатор собственного капитала	Х	Х	-0,05
Совокупное влияние всех факторов	Х	Х	-0,12

Рентабельность собственного капитала сократилась на 0,12%, при этом наибольший рост приходится за счет коэффициента оборачиваемости - на +0,29%.

Таблица 19 - Показатели оборачиваемости оборотных средств предприятия

Наименование показателя	Обозн.	Базисный год	Отчетный год	Изменение (+,-)
1. Выручка от реализации, т. р.	В	84 713	112 200	27487
2. Средний остаток оборотных средств, т. р.	ОбС	91 012	97 711	6700
3. Средний остаток по видам оборотных средств:
- запасов и затрат	ЗЗ	16 276	28 229	11953
- готовой продукции	ГП	33 088	36 669	3581
- дебиторской задолженности	ДЗ	36 131	26 958	-9174
- денежных средств и КФВ	ДСиКФВ	3 299	3 013	-286
4. Средняя продолжительность одного оборота, дни:	До
- всех оборотных средств		387	314	-73
- запасов и затрат		69	91	21
- готовой продукции		141	118	-23
- дебиторской задолженности		154	86	-67
- денежных средств и КФВ		14	10	-4
5. Коэффициент оборачиваемости, об.:	Ко
- всех оборотных средств	КоТА	0,9	1,1	0,2
- запасов и затрат	КоЗЗ	5,2	4,0	-1,2
- готовой продукции	КоГП	2,6	3,1	0,5
- дебиторской задолженности	КоДЗ	2,3	4,2	1,8
- денежных средств и КФВ	КоДС	25,7	37,2	11,6
6. Коэффициент загрузки оборотных средств в обороте, руб.	Кз	1,07	0,87	-0,20

За 2012 год выручка предприятия увеличилась на 27487 т. р. Средний остаток оборотных средств увеличился на 6700 т. р., при этом стоимость запасов выросла на 11953 т. р., готовая продукция увеличилась на 3581 т. р., дебиторская задолженность уменьшилась на 9174 т. р., остаток денежных средств и КФВ сократился на 286 т. р.

Оборачиваемость оборотных активов в отчетном периоде незначительно выросла с 0,9 до 1,1 об.

Оборачиваемость запасов также уменьшилась на 1,2 об. и составила 4 об. при этом продолжительность оборотов увеличилась на 21 дн. Следовательно на предприятии неправильно построена политика управления запасами.

Выросла оборачиваемость готовой продукции на 0,5 об. и составила 3,1 об. Следовательно мероприятия по наращиванию продаж дали положительный результат.

Оборачиваемость дебиторской задолженности выросла - на 1,8 об., а продолжительность снизилась на 67 дн. Это положительно характеризует платежеспособность покупателей и выбор кредитной политики.

Коэффициент загрузки оборотных средств в обороте снизился и составил в отчетном году 0,87, что указывает на рост эффективности их использования и увеличение отдачи.

Ускорение оборачиваемости капитала способствует сокращению потребности в оборотном капитале (абсолютное высвобождение), приросту объёмов продукции (относительное высвобождение) и значит увеличению получаемой прибыли. В результате улучшается финансовое состояние организации, платежеспособность.

Замедление оборачиваемости требует привлечения дополнительных средств.

Анализ изменения времени оборота ресурсов организации, вложенных в запасы и расчеты, дает возможность определить резервы уменьшения потребности в оборотных средствах путем оптимизации запасов, их относительного снижения по сравнению с ростом производства, ускорения расчетов или, наоборот, привлечения средств в оборот при неблагоприятном положении дел. Низкий показатель указывает на недостаточность товарно-материальных ценностей, что в дальнейшем приводит к сокращению производительности.

Основными причинами роста показателя период оборачиваемости запасов, в том числе сырья и материалов, производственных запасов, незавершенного производства и готовой продукции являются:

снижение выпуска по отдельным видам продукции и отклонение фактического расхода материалов от норм, излишние и неиспользуемые материальные ценности, неравномерное поступление материальных ресурсов.

аннулирование производственных заказов, удорожание себестоимости продукции, недостатки в планировании о организации производства, недопоставки покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий.

падение спрос на отдельные виды изделий, низкое качество продукции, не ритмичный выпуск готовой продукции и задержка отгрузки.

Влияние факторов на коэффициенты оборачиваемости анализируется по моделям:

где Коб_i - коэффициент оборачиваемости i-го вида оборотных средств,

В - выручка от реализации;

Оi - средние остатки i-го вида оборотных средств.

Результаты анализа влияния факторов сводятся в таблицу (табл. 7).

Таблица 20 - Анализ влияния факторов на коэффициенты оборачиваемости

Коэффициенты оборачиваемости	Базисный год	Отчетный год	Изменение
			всего	в т. ч. За счет изменений
				объема реализации	средних остатков средств
1. всех активов	0,98	0,69	-0,28	-0,31	0,02
2. текущих активов	0,93	1,15	0,22	0,30	-0,08
3. запасов и затрат	5,21	3,98	-1,23	1,69	-2,92
4. готовой продукции	2,56	3,06	0,83	-0,33
5. дебиторской задолженности	2,35	4,16	1,82	0,76	1,06

Влияние на коэффициент оборачиваемости всех активов

) объема реализации:

(112200/167474) - 0,98 = - 0,307

) остатков всех активов:

,283 + 0,307 = 0,023

Влияние на коэффициент оборачиваемости текущих активов

) объема реализации:

КоТА_В = (В₁/ОбС₀) - КоТА₀

(112200/91012) - 0,93 = 0,302

) остатков текущих активов:

КоТА_ОбС = ∆КоТА - КоТА_В

,217 - 0,302 = - 0,085

Влияние на коэффициент оборачиваемости запасов:

) объема реализации:

КоЗЗ_В = (В₁/ЗЗ₀) - КоЗЗ₀

(112200/16276) - 5,21= 1,689

) остатков запасов:

КоЗЗ_ОбС = ∆КоЗЗ - КоЗЗ_В

,230 - 1,689 = - 2,919

Влияние на коэффициент оборачиваемости готовой продукции:

) объема реализации:

КоГП_В = (В₁/ГП₀) - КоГП₀

(112200/33088) - 2,56 = 0,831

) остатков готовой продукции:

КоГП_ОбС = ∆КоГП - (В₁/ГП₀) - КоГП₀

,5 - 0,831 = - 0,331

Влияние на коэффициент оборачиваемости текущих активов:

) объема реализации:

КоДЗ_В = (В₁/ДЗ₀) - КоДЗ₀

(112200/36131) - 2,35= 0,760

) остатков текущих активов:

КоДЗ_ОбС = ∆КоДЗ - (В₁/ДЗ₀) - КоДЗ₀

,817 - 0,76 = 1,057

В целом основным отрицательным фактором, сказавшимся на оборачиваемости по видам активов стали остатки оборотных средств.

Экономический эффект в результате ускорения оборачиваемости выражается в относительном высвобождении средств из оборота, а также в увеличении суммы выручки и прибыли. Сумма высвобожденных средств из оборота в связи с ускорением (-Э) или дополнительно привлеченных средств в оборот (+Э) при замедлении оборачиваемости определяется по формуле:

.

Результаты расчетов представим в табличной форме (табл. 5)

Таблица 21 - Расчет влияния оборачиваемости на размер выручки

Оборотные активы	Оборачиваемость в днях			Вл-ие на размер об. ср-в, т. р.
	баз. год	отч. год	изм. (+,-)	высвобождение ср-в	доп. привлечение ср-в
1. Текущие активы	386,8	313,5	-73,3	-22845	0
2. Запасы и затраты	69,2	90,6	21,4	0	6670
3. Готовая продукция	140,6	117,7	-22,9	-7137	0
4. Дебиторская задолженность	153,5	86,5	-67,0	-20882	0
5. Денежные ср-ва и КФВ	14,0	9,7	-4,3	-1340	0

Продолжительность оборота текущих активов в отчетном году сократилась на 73,3 дн., в результате высвобождение средств составило 22845 т. р.

Увеличилась продолжительность оборотов по запасам, в результате чего дополнительное привлечение средств составило 6670 т. р.

Период оборота готовой продукции сократился на 22,9 дн, что позволило высвободить средства из оборота на сумму 7137 тыс. руб.

Сокращение периода оборота дебиторской задолженности положительно сказалось на высвобождении средств в размере 20882 тыс. руб. Предприятие наладило эффективную работу с дебиторами, что позволило сократить размер их задолженности.

Одной из важных составляющих оценки прибыльности деятельности предприятия является анализ безубыточности.

Для проведения анализа безубыточности необходимо провести расчет точки безубыточности (порога рентабельности), которая представляет такую сумму продаж, при которой выручка, поступающая на предприятие, равна расходам, относимым на себестоимость продукции. Превышение фактической выручки от реализации над порогом рентабельности составляет запас финансовой прочности.

Таблица 22 - Определение точки безубыточности деятельности предприятия

Наименование показателя	Обозн.	Базисный год	Отчетный год	Изменение (+,-)
Выручка от реализации продукции	В	84 713	112 200	27 487
Себестоимость в т. ч.	С	88 974	112 859	23 885
- постоянные затраты	Зп	16 460	20 427	3 967
- переменные затраты	Зпер	72 514	92 432	19 918
Прибыль	П = В-С	-4 261	-659	3 602
Валовая маржа (маржинальная прибыль)	ВМ=В-Зпер=П+Зп	12 199	19 768	7 569
Коэффициент валовой маржи (ценовой коэффициент)	Квм=ВМ/В	0,144	0,176	0,03
Точка безубыточности	ТБ=Зп/Квм	114302	115940	1 638
Запас финансовой прочности, т. р.	ЗФП=В-ТБ	-29 589	-3 740	25 849
Запас финансовой прочности, %	ЗПФ%=ЗПФ/В*100	-34,93%	-3,33%	31,59%
Сила воздействия операционного рычага	СВОР=ВМ/П	-2,86	-30,00	-27,13

В отчетном году точка безубыточности выросла на 1638 т. р.

Рисунок 4 - График точки безубыточности

Как на начало так и на конец периода предприятие не имеет запаса финансовой прочности, но, несмотря на это, отрицательный показатель по нему сократился за год на 25849 т. р.

Вывод:

В целом в деятельности предприятия наметился некий упадок, что в большей степени наблюдается в сокращении его активов. Несмотря на значительный рост выручки от реализации, чистая прибыль по данным отчетного года сократилась и находится на очень низком уровне.

 

2.5 Анализ финансового состояния и диагностика вероятности банкротства

Основным содержанием финансового состояния анализа является комплексное системное изучение финансового состояния предприятия и факторов его формирования с целью оценки степени финансовых рисков и прогнозирования уровня доходности капитала. Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность.

В табличной форме проанализируем динамику и структуру активов, пассивов, дебиторской и кредиторской задолженности.

Также проанализируем взаимосвязь актива и пассива баланса на основе расчета чистых активов предприятия и чистого оборотного капитала (собственных оборотных средств).

Таблица 23 - Анализ динамики и структуры активов

Актив	На начало года		На конец года		Изменения (+, - )
	т. р.	уд. вес, %	т. р.	уд. вес, %	т. р.	уд. вес, %	Темп роста, %
1. Внеоборотные активы, в т. ч.:	65046	37,5	63281	42,1	-1765	4,6	97,3
- основные средства	65046	37,5	62877	41,8	-2169	4,4	96,7
- отложенные налоговые активы	0	0,0	404	0,3	404	0,3	0,0
2. Оборотные средства	108453	62,5	86969	57,9	-21484	-4,6	80,2
- запасы и затраты	65871	38,0	64891	43,2	-980	5,2	98,5
- дебиторская задолженность	35765	20,6	18150	12,1	-17615	-8,5	50,7
- КФВ	4327	2,5	300	0,2	-4027	-2,3	6,9
- денежные средства	2490	1,4	3536	2,4	1046	0,9	142,0
Всего активы	173499	100,0	150250	100,0	-23249	0,0	86,6

Рисунок 5 - Динамика и состав активов, тыс. руб.

Активы предприятия сократились за отчетный период на 23249 тыс. руб. или на 13,4%. Основной причиной уменьшения стало уменьшение дебиторской задолженности на 17615 тыс. руб. или на 49,3%. Уменьшились краткосрочные финансовые вложения на 4027 тыс. руб., что указывает на сокращение инвестиционной активности и является отрицательным фактором.

Наибольший удельный вес в составе активов занимают оборотные активы, доля которых за отчетный год сократилась с 62,5% до 57,9%.

Таблица 24 - Анализ динамики и структуры пассивов

Пассив	На начало года		На конец года		Изменения (+, - )
	т. р.	уд. вес, %	т. р.	уд. вес, %	т. р.	уд. вес, %	Темп роста, %
1. Капитал и резервы, в т. ч.	99384	57,3	100420	66,8	1036	9,6	101,0
- уставный капитал	65000	37,5	65000	43,3	0	5,8	100,0
- добавочный капитал	0	0,0	0	0,0	0	0,0	0,0
- резервный капитал	417	0,2	417	0,3	0	0,0	100,0
- нераспределенная прибыль	33967	19,6	35003	23,3	1036	3,7	103,1
2. Долгосрочные обязательства	1107	0,6	0	0,0	-1107	-0,6	0,0
3. Краткосрочные обязательства, в т. ч.:	73008	42,1	49830	33,2	-23178	-8,9	68,3
- займы и кредиты	1500	0,9	1000	0,7	-500	-0,2	66,7
- кредиторская задолженность	63738	36,7	37248	24,8	-26490	-11,9	58,4
Всего пассивы	173499	100,0	150250	100,0	-23249	0,0	86,6

Рисунок 6 - Динамика и состав пассивов

Пассивы предприятия сократились на 23249 тыс. руб. или на 13,4%.

Основная доля сокращения приходится на 26490 тыс. руб. за счет уменьшение кредиторской задолженности.

Собственный капитал занимает большую часть всех источников финансирования имущества, а именно доля собственный средств составила на начало года 57,3%, тогда как на конец года выросла до 66,8%. Удельный вес находится в норме.

На долю нераспределенной прибыли приходится 23,3% на конец 2012 года, а абсолютном выражении увеличение составило 1036 тыс. руб. или на 3,1%.

Долгосрочные обязательства на начало периода составили 1107 тыс. руб., но к концу года были полностью погашены.

Таблица 25 - Анализ состава и динамики дебиторской задолженности

Наименование показателя	На начало года		Изменения (+, - )
	т. р.	уд. вес, %	т. р.	уд. вес, %	т. р.	уд. вес, %	Темп роста, %
1. Дебиторская задолженность (более чем ч/з 12 мес)	0	0,0	0	0,0	0	0,0	0,0
2. Дебиторская задолженность (в течение 12 мес)	35765	100,0	18150	100,0	-17615	0,0	50,7
- покупатели и заказчики	31338	87,6	11633	64,1	-19705	-23,5	37,1
- авансы выданные	3519	9,8	5908	32,6	2389	22,7	167,9
- прочие дебиторы	908	2,5	609	3,4	-299	0,8	67,1
3. Просроченная дебиторская задолженность, в т. ч.:		0,0		0,0	0	0,0	0,0
4. Дебиторская задолженность, всего	35765	100,0	18150	100,0	-17615	0,0	50,7

В целом сумма ДЗ сократилась на 68,7% и составила 1863 т. р. В целом дебиторская задолженность предприятия не велика и имеет нормальный удельный вес в составе активов.

Таблица 26 - Анализ состояния займов и кредиторской задолженности

Наименование показателя	На начало года		На конец года		Изменения (+, - )
	т. р.	уд. вес, %	т. р.	уд. вес, %	т. р.	уд. вес, %	Темп роста, %
1. Долгосрочные кредиты и займы	1107	1,7	0	0,0	-1107	-1,7	0,0
2. Краткосрочные кредиты и займы	1500	2,3	1000	2,6	-500	0,4	66,7
3. Кредиторская задолженность, в т. ч.	63738	96,1	37248	97,4	-26490	1,3	58,4
- поставщики и подрядчики	57137	86,1	30413	79,5	-26724	-6,6	53,2
- персонал организации	1927	2,9	1775	4,6	-152	1,7	92,1
- государственные внебюджетные фонда	499	0,8	618	1,6	119	0,9	123,8
- налоги и сборы	2250	3,4	2199	5,7	-51	2,4	97,7
- прочие кредиторы	1925	2,9	2243	5,9	318	3,0	116,5
4. Просроченная кредиторская задолженность, в т. ч.		0,0		0,0	0	0,0	0,0
- свыше 3-х месяцев		0,0		0,0	0	0,0	0,0
5. Итого обязательства	66345	100,0	38248	100,0	-28097	0,0	57,7

Темп роста кредиторской задолженности составляет 57,7%, ее сокращение в денежном выражении составляет 28097 тыс. руб. Сократился удельный вес задолженности поставщикам на 6,6%. Основной удельный вес в составе денной задолженности приходится на расчеты с поставщиками - 97,4%.

Можно сделать выводы о том, что к концу года динамика займов и кредиторской задолженности идет к уменьшению.

Таблица 27 - Анализ чистых активов предприятия

Наименование показателя	Начало	Конец	Изменения
			абс.	темп прироста, %
Внеоборотные активы	65046	63281	-1765	97,3
Оборотные активы, за исключением НДС по приобретенным ценностям	108453	86969	-21484	80,2
Итого оборотные активы, включаемые в расчет чистых активов	173499	150250	-23249	86,6
Долгосрочные обязательства	1107	0	-1107	0,0
Краткосрочные обязательства (за исключением доходов будущих периодов)	65238	38410	-26828	58,9
Итого пассивы, исключаемые из расчета чистых активов	66345	38410	-27935	57,9
Чистые активы	107154	111840	4686	104,4
Чистые активы по данным Ф№3	91510	99682	8172	0,0
Отклонение	15644	12158	-3486	77,7
Уставный и добавочный капитал	65000	65000	0	100,0
Чистые активы в % к уставному капиталу	165	172	7

В отчетном периоде стоимость чистых активов увеличилась на 4,4% и составила 111840 т. р.

В начале года соотношение чистых активов и уставного капитала составляло 165%, к концу года показатель вырос на 7%.

К концу года чисты активы превысили добавочный капитал, что является положительным моментом для предприятия.

Таблица 28 - Анализ наличия и движения чистого оборотного капитала

Наименование показателя	Код стр. баланса	Начало	Конец	Изм. (+,-)
Уставный капитал	410	65000	65000	0
Добавочный капитал	420	0	0	0
Резервный капитал	430	417	417	0
Нераспределенная прибыль	470	33967	35003	1 036
Доходы будущих доходов	640	7770	11420	3 650
Резервы предстоящих платежей	650	0	0	0
Итого источники собственных средств		107154	111840	4 686
Исключается:
Нематериальные активы	110	0	0	0
Основные средства	120	65046	62877	-2 169
Незавершенное строительство	130	0	0	0
Доходные вложения	135	0	0	0
Долгосрочные финансовые вложения	140	0	0	0
Отложенные налоговые активы	145	0	404	404
Прочие внеоборотные активы	150	0	0	0
Итого внеоборотные активы	190	65046	63281	-1 765
Чистый оборотный капитал	ЧОК	42108	48559	6 451

Чистый оборотный капитал вырос на 6451 тыс. руб. и составили на конец года 48559 тыс. руб.

Основная причина роста заключается в сокращении основных средств на 2169 тыс. руб.

Также причиной роста является увеличение доходов будущих периодов на 3650 тыс. руб.

Чистые активы представляют собой реальный собственный капитал организации, поэтому эффективность их использования характеризуется рентабельностью собственного капитала. Этот показатель важен для собственников, поскольку они вкладывают в организацию свои средства с целью получения прибыли на вложенный капитал.

Рентабельность чистых активов определяет границы, и темп роста собственного капитала за счет реинвестирования прибыли. Таким образом, этот показатель лежит в основе темпов роста устойчивого роста организации, ее способности развиваться за счет внутреннего финансирования.

Эффективность использования чистых активов проанализируем по модели:

Где РЧА - рентабельность чистых активов предприятия;

Рпр - рентабельность продаж;

КобА - коэффициент оборачиваемости чистых активов;

Кча - коэффициент оборачиваемости чистых активов

Таблица 29 - Факторный анализ влияние на изменение рентабельности чистых активов

Наименование показателя	Обозначение, формула расчета*	Базисный год	Отчетный год	Изменение (+,-)
1. Выручка от реализации, тыс. руб.	В	112 200	84 713	-27 487
2. Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	ЧП	1 036	1 139	103
3. Валюта баланса, тыс. руб.	86 750	161 875	75 125
4. Собственный капитал, тыс. руб.	СК	49 692	99 902	50 210
5. Заемный капитал, тыс. руб.	(510+610+620)	37 058	61 973	24 915
6. Рентабельность чистых активов предприятия, %	Рча=Рпр*Коба* (1/Кча)	1,60%	1,13%	-0,47%
7. Рентабельность продаж, %	Рпр = ЧП/ В	0,92%	1,34%	0,42%
8. Коэффициент оборачиваемости активов	Коб=В/ВБ	1,293	0,523	-0,770
9. Коэффициент оборачиваемости чистых активов	Кча=ЧА/ВБ	0,746	0,620	-0,125
Влияние на изменение рентабельности чистых активов факторов
рентабельности продаж	-	-	-	0,73%
коэффициента оборачиваемости активов	-	-	-	-1,39%
коэффициента оборачиваемости чистых активов	-	-	-	0,19%

Подстановка 0 = 0,009*1,293*1/0,746 = 1,6%

Подстановка 1 = 0,0134*1,293*1/0,746 = 2,33%

Подстановка 2 = 0,0134*0,523*1/0,746 = 0,94%

Подстановка 3 = 0,0134*0,523*1/0,62 = 1,13%

Влияние рентабельности продаж = 2,33 - 1,6 = 0,73%

Влияние оборачиваемости активов = 0,94 - 2,33 = - 1,39%

Влияние оборачиваемости чистых активов = 1,13 - 0,94 = 0,19%

В рассматриваемом периоде на рентабельность чистых активов повлияли следующие факторы:

увеличение рентабельности продаж на 0,42% повысило рентабельность чистых активов на 0,73%;

сокращение коэффициента оборачиваемости активов снизило рентабельность чистых активов на 1,39%;

Общее сокращение рентабельности чистых активов на - 0,47%.

Далее проанализируем финансовую устойчивость предприятия.

Финансовая устойчивость предприятия достигается при таком состоянии финансовых ресурсов, которое обеспечивает развитие предприятия на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска. Степень устойчивости состояния предприятия условно разделяется на 4 типа (уровня).

Таблица 30 - Установление уровня финансовой устойчивости

Наименование показателя	Обозначение	Начало	Конец
Чистый оборотный капитал (СОС)	ЧОК=СК-ВА	42 108	48 559
Запасы и затраты	З=ЗЗ-стр. 216	65 871	64 891
Источники формирования запасов	ИФЗ=ЧОК+стр. 610+стр. 621	100 745	79 972
Типы финансовой устойчивости		Начало	Конец
1. Абсолютная устойчивость	З<ЧОК	-	-
2. Нормальная устойчивость	ИФЗ=ЧОК+ЗЗ	-	-
3. Неустойчивое состояние	ЧОК<З<ИФЗ	+	+
4. Кризисное состояние	ИФЗ<З	-	-

На начало и на конец года финансовое положение предприятия можно отнести к разряду неустойчивого.

Насколько устойчиво предприятие можно также оценить по степени зависимости предприятия от заемных средств, по степени маневренности собственного капитала и т.п. Такого рода информация важна, прежде всего, для контрагентов (поставщиков сырья и потребителей продукции (работ, услуг)) предприятии. Для этих целей в рамках анализа финансовой устойчивости рассчитываются относительные показатели, позволяющие увидеть различные аспекты финансовой устойчивости.

Для точного отражения финансовой устойчивости предприятия рассчитывают следующие показатели:

Коэффициент автономии (коэффициент финансовой независимости) является одной из важных характеристик устойчивости финансового состояния, его независимости от заемных источников средств, равен доле источников собственных средств в общем итоге баланса.

Нормативное минимальное значение коэффициента оценивается на уровне 0,5. У нас это условие выполняется только на конец 2005 года, на другие даты значение данного коэффициента ниже нормативного значения, что говорит о низкой обеспеченности предприятия своими средствами и низкой гарантированности предприятием своих обязательств.

Нормативное максимальное значение коэффициента оценивается на уровне 0,5.

Коэффициент финансовой зависимости (коэффициент концентрации заемного капитала) показывает, какая часть активов предприятия сформирована за счет заемных средств долгосрочного и краткосрочного характера.

Нормативное максимальное значение коэффициента оценивается на уровне 0,5.

Коэффициент финансовой устойчивости (коэффициент устойчивого финансирования) характеризует, какая часть активов баланса сформирована за счет устойчивых источников.

Нормативное минимальное значение коэффициента оценивается на уровне 0,7.

Коэффициент финансового риска (финансового левериджа) - это соотношения заемных и собственных средств. Данный коэффициент считается одним из основных индикаторов финансовой устойчивости. Чем выше его значение, тем выше риск вложения капитала в данное предприятие.

Коэффициент инвестирования характеризует, хватает ли собственных средств для формирования внеоборотных активов.

Коэффициент маневренности собственного капитала, Этот коэффициент показывает, какая часть собственных средств находиться в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать этими средствами. Оптимальный минимальный уровень равен 0,5.

Коэффициент мобильности собственного капитала, показывает долю участия собственных средств в формировании оборотных активов организации. Если значение данного коэффициента меньше 0,1, то структура баланса признается неудовлетворительной, а предприятие не платежеспособным.

Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами. Считается, что коэффициент обеспеченности должен изменяться в пределах 0,6…0,8, т.е. 60-80% запасов организации должны формироваться из собственных источников.

Таблица 31 - Показатели финансовой устойчивости предприятия

Наименование показателя	Формула	Начало	Конец	Темп роста, %	Контрольное значение
1. Коэффициент автономии (финансовой независимости)	Ка = СК/ВБ	0,573	0,668	116,7	≥0,5
2. Коэффициент финансовой зависимости	Кфз = ЗК/ВБ	0,427	0,332	77,6	≤0,5
3. Коэффициент финансовой устойчивости	Кфу= (СК+ДП) /ВБ	0,579	0,668	115,4	≥0,7
4. Коэффициент финансового риска (финансовый леверидж)	Кфр=ЗК/СК	0,746	0,496	66,5	≤0,5
5. Коэффициент инвестирования	Ки=СК/ВА	1,528	1,587	103,9	>1
6. Коэффициент маневренности	Км=ЧОК/СК	0,424	0,484	114,1	≥0,5
7. Коэффициент мобильности	Кмоб=ЧОК/ОА	0,388	0,558	143,8	≥0,1
8. Коэффициент обеспеченности запасов собственным капиталом	КОз=СК/З	1,509	1,548	102,6	≥1

Рост величины собственного капитала, а, следовательно, и сокращение заемного капитала положительно сказалось на показателях финансовой независимости (рост на 16,7%). Это говорит о том, что имущество предприятия на конец года на 66,8% состоит из собственного капитала. Показатель находится в норме.

Коэффициент финансовой зависимости уменьшился 22,4% и составил 0,332 уд. ед. Это говорит о том, что имущество предприятия лишь на 33,2% сформировано за счет займов.

В отчетном году произошло уменьшение финансового левериджа до 0,496 пункта. Показатель говорит о том, что на 1 руб. собственного капитала приходится 0,496 руб. заемного.

Коэффициент инвестирования возрос на 3,9%. На 1 руб. внеоборотных активов на конец года приходится 1,587 руб. собственного капитала.

Коэффициент маневренности увеличился с 0,424 ед. до 0,484 ед.

Обеспеченность запасов собственным капиталом возросла на 2,6%. Значение коэффициента 1,548 руб. говорит о том, что запасы полностью сформированы из собственного капитала.

Внешним проявлением финансового состояния предприятия, его устойчивости является платежеспособность.

Анализ платежеспособности необходим не только для предприятия с целью оценки и прогнозирования финансовой деятельности, но и для внешних инвесторов, контрагентов. То есть платежеспособность является наиболее существенным фактором кредитоспособности. В рамках оценки платежеспособности проводятся расчеты по определению ликвидности предприятия и ликвидности его баланса.

Ликвидность баланса - возможность субъекта хозяйствования обратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства, зависит от степени соответствия величины имеющихся платежных средств величине краткосрочных долговых обязательств.

Ликвидность предприятия - это более общее понятие, чем ликвидность баланса. Ликвидность баланса предполагает изыскание платежных средств только за счет внутренних источников (реализации активов). Но предприятие может привлечь заемные средства со стороны, если у него достаточно высокий уровень инвестиционной привлекательности.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги сгруппированных статей актива и пассива. Баланс считается абсолютно ликвидным, а предприятие финансово устойчивым при соблюдении балансовых пропорций: А1≥П1; А2≥П2; АЗ≥ПЗ; А4≤П4,где А_i - сгруппированные по степени ликвидности и расположенные в порядке ее убывания статьи актива баланса;

П_i - объединенные по срокам погашения и расположенные в порядке их возрастания статьи пассива баланса. Анализируемые группы и их краткую характеристику представим в табл. 32

Таблица 32 - Группировка статей баланса для анализа ликвидности

Шифр	Наименование	Содержание	Алгоритм расчета по строкам баланса	Начало	Конец
А1	наиболее ликвидные	Денежные средства и КФВ	260+250	6817	3836
А2	быстро реализуемые активы	Дебиторская задолженность и прочие активы	230+240+270+215	35765	18242
А3	медленно реализуемые активы	Запасы и затраты	140+210+220-215-216	65871	64891
А4	трудно реализуемые активы	Внеоборотные активы	190-140	65046	63281
П1	самые срочные пассивы	Кредиторская задолженность	620	63738	37248
П2	краткосрочные пассивы	Краткосрочные кредиты и займы	610+660	1500	1162
П3	долгосрочные пассивы	Долгосрочные кредиты и заемные средства	590	1107	0
П4	постоянные пассивы	Капитал и резервы	490+630+640+650+ 660-216	107154	112002

На конец года баланс не является абсолютно ликвидным, так как срочные обязательства больше срочных активов на 33412 тыс. руб.

Платежеспособность предприятия находится невысоком уровне.

Таблица 33 - Балансовые пропорции

Группы статей баланса	Покрытие (Актив)		Обязательства (Пассив)		Излишек		Недостаток
	начало	конец	начало	конец	начало	конец	начало	конец
1	6817	3836	63738	37248			-56921	-33412
2	35765	18242	1500	1162	34265	17080
3	65871	64891	1107	0	64764	64891
4	65046	63281	107154	112002			-42108	-48721

На начало года наблюдается существенный недостаток по первой, наиболее ликвидной, группе статей баланса - на 56921 т. р. По второй и третьей группе имеется излишек средств соответственно на 34265 т. р. и на 64764 т. р. Медленно реализуемые активы меньше долгосрочных пассивов на 42108 тыс. руб.

На конец года имеем аналогичное соотношение групп статей баланса.

Далее оценим платежеспособность предприятия по показателям ликвидности (табл. 34). Отразим полученные значения на графике.

Таблица 36 - Показатели платежеспособности предприятия

Наименование показателя	Формула	Начало года	Конец года	Темп роста, %	Контр. Знач.
1. Коэффициент текущей ликвидности	Ктл	1,66	2,26	136,2	1-2
2. Коэффициент быстрой ликвидности	Кбл	0,59	0,56	96,3	0,4-0,8
3. Коэффициент абсолютной ликвидности	Кал	0,04	0,09	241,2	0,1-0,2

К концу отчетного года коэффициент текущей ликвидности возрос на 36,2% и составил 2,26. Показатель намного выше нормы и указывает на устойчивую платежеспособность.

Коэффициент быстрой ликвидности упал на 3,7% и составил на конец года 0,56 пункта. Значение находится в норме и указывает на то, что за счет денежных средств и дебиторской задолженности предприятие сможет погасить 56% кредиторской задолженности.

Коэффициент абсолютной ликвидности указывает на то, что за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений предприятие не сможет покрыть срочные обязательства.

Рисунок 7 - Динамика показателей ликвидности

Таблица 37 - Оценка структуры баланса и платежеспособности предприятия

Наименование показателя	Начало	Конец	Контр. Знач.
1. Коэффициент текущей ликвидности	1,66	2,26	≥2
2. Коэффициент обеспеченности собственными средствами	1,51	1,55	≥0,1
3. Коэффициент утраты платежеспособности		1,21	≥1

Рассчитаем коэффициент утраты платежеспособности за период, равный 3 мес.:

,

где ,  - значения коэффициента текущей ликвидности на начало и на конец отчетного года;

 - нормативное значение коэффициента текущей ликвидности (=2),

- период утраты платежеспособности, в мес.

Т - отчетный период в месяцах (Т=3, 6, 9, 12) если в работе анализируется годовой бухгалтерский баланс, то Т=12.

Куп = 1,21 > 1

Это говорит о том, что предприятие в ближайшее время не утратит свою платежеспособность.

Кроме того, оценить вероятность банкротства можно по комплексному Z-показателю Альтмана:

где ЧОК - чистый оборотный капитал,

ВБ - валюта баланса,

НК - накопленный капитал (резервы + нераспределенная прибыль (реинвестированная) прибыль),

УК - уставный капитал,

ЗК - заемный капитал,

В - выручка от реализации.

Степень близости предприятия к банкротству определим по следующей шкале:

Значение Z	Вероятность банкротства
ДО 1,8*	очень высокая
1,81-2,7	высокая
2,71-2,99	средняя
от 3,0	низкая

На конец года по сравнению с началом года у предприятия высокая вероятность банкротства.

3. Специальная часть. Анализ материальных ресурсов

Необходимым условием организации производства продукции является обеспечение его материальными ресурсами: сырьем, материалами, топливом, энергией, полуфабрикатами и т.д.

Стоимость материальных ресурсов входит в себестоимость продукции по элементу "Материальные затраты" и включает в себя цену их приобретения (без учета НДС и акцизов), наценки, комиссионные вознаграждения, уплачиваемые снабженческим и внешнеэкономическим организациям, стоимость услуг бирж, таможенных пошлин, плату за транспортировку, хранение и доставку, осуществленные сторонними организациями.

Удовлетворение потребности предприятия в материальных ресурсах может обеспечиваться двумя путями: экстенсивным и интенсивным. Экстенсивный путь предполагает увеличение добычи и производства материальных ресурсов и связан с дополнительными затратами. Кроме того, рост объема производства при существующих технологических системах привел к тому, что темпы истощения природных ресурсов и уровень загрязнения окружающей среды вышли за допустимые пределы. Поэтому рост потребности предприятия в материальных ресурсах должен осуществляться за счет более экономного их использования в процессе производства продукции или интенсивным путем.

Изучим частные показатели материалоемкости продукции

Таблица 38 - Анализ частных показателей материалоемкости

Показатель	2011 г.	2012 г.	Отклонение, 
1. Выпуск продукции, тыс. р.	84 713	112 200	27487
2. Материальные затраты, тыс. р.	51 531	71 753	20222
2. 1. Сырье, материалы, покупные изделия и полуфабрикаты, тыс. р.	35 578	54 164	18586
2. 2. Топливо, тыс. р.	8214	9104	890
2. 3. Энергия, тыс. р.	6375	7106	731
2. 4. Другие материальные затраты, тыс. р.	1364	1379	15
3. Общая материалоемкость, руб. (стр. 2стр. 1)	0,608	0,640	0,031
3. 1. Сырьеемкость (стр. 2. 1стр. 1)	0,420	0,483	0,063
3. 2. Топливоемкость (стр. 2. 2стр. 1)	0,097	0,081	-0,016
3. 3. Энергоемкость (стр. 2. 3стр. 1)	0,075	0,063	-0,012
3. 4. Емкость продукции по другим материальным затратам (стр. 2. 4стр. 1)	0,016	0,012	-0,004

 

Анализ показывает рост материальных затрат на 20222 тыс. руб., при этом основным фактором роста стало увеличение расхода сырья и материалов на 18586 тыс. руб. в связи с увеличением объемов производства.

Общая материалоемкость производства увеличилась на 0,031 руб., что оценивается отрицательно и составила 0,64 руб.

Фактором роста общей материалоемкость стал рост сырьеемкости с 0,42 руб. до 0,483 руб., что указывает на необходимость ужесточения контроля расхода основных сырья и материалов.

Сокращение имело место по таким показателям как топливоемкость - на 0,016 руб., энергоемкость - на 0,012 руб. и емкость продукции по прочим материалам - на 0,004 руб.

Далее проведем анализ влияния эффективности использования материалов (материалоемкости и материалоотдачи) на объем производства.

Таблица 39 - Факторный анализ материалоотдачи

Показатели	2011 г.	2012 г.	Отклон.
1. Выпуск продукции, тыс. руб.	84 713	112 200	27487
2. Затраты на материалы, тыс. руб.	51 531	71 753	20222
3. Материалоотдача, тыс. руб. /тыс. руб.	1,644	1,564	-0,080
4. Материалоемкость, тыс. руб. /тыс. руб.	0,608	0,640	0,031
Влияние факторов на материалооотдачу:	х	х	х
- выпуска продукции	х	х	0,533
- затрат на материалы	х	х	-0,614
Итого:	х	х	-0,080

Как показывает анализ таблицы 39, материалоотдача сократилась на 0,08 руб., на что оказали влияние следующие факторы:

рост выпуска продукции увеличил показатель на 0,533 руб.;

рост материальных затрат привел к сокращению показателя на 0,614 руб.

Следовательно, необходимо уделить внимание экономии материальных ресурсов.

Проанализируем влияние факторов на показатель - прибыль на рубль материальных затрат (П/МЗ).

Таблица 40 - Факторный анализ рентабельности материальных затрат, тыс. руб.

Показатели	Обозн.	2011 г.	2012 г.	Абс. отклон.
1. Выпуск продукции	VВП	85560	112761	27201
2. Выручка от реализации	ВРП	84 713	112 200	27487
3. Прибыль от реализации	ПРП	-4 261	-659	3602
4. Материальные затраты	МЗ	51 531	71 753	20222
5. Прибыль на 1 руб. материальных затрат, руб.	Р = П/МЗ	-8,27	-0,92	7,35
Влияние факторов на рентабельность материальных затрат:	х	х	х	х
- прибыли	х	х	х	6,99
- затрат на материалы	х	х	х	0,36
Итого:	х	х	х	7,35

За исследуемый период имели место убытки от основной деятельности, что сказалось на отрицательных результатах показателей рентабельности материальных затрат.

В 2012 году имело место сокращение убытка на 1 руб. материальных затрат с 8,27% до 0,92%. Основным фактором, оказавшим положительное влияние стало сокращение убытка от реализации продукции.

Одним из показателей эффективности использования материальных ресурсов является - прибыль на рубль материальных затрат. Повышение его уровня положительно характеризует работу предприятия. В процессе анализа изучается динамика показателя, выполнение плана, проводятся сравнения и устанавливаются факторы изменения его величины. Для этого строят следующую факторную модель.

 

R_ПР - рентабельность продаж; МО - материалоотдача;

Д - доля реализованной продукции в общем объеме выпуска.

Таблица 41 - Факторный анализ прибыли на рубль материальных затрат

Показатели	Обозн.	2011 г.	2012 г.	Абс. отклон.
1. Прибыль на рубль материальных затрат	П/МЗ	-0,083	-0,009	0,074
2. Доля реализованной продукции в общем объеме выпуска	Д	0,990	0,995	0,005
3. Рентабельность продаж	Рпр	-0,050	-0,006	0,044
4. Материалоотдача	МО	1,660	1,572	-0,089
Влияние факторов на рентабельность материальных затрат:	х	х	х	х
доли реализованной продукции в общем выпуске	х	х	х	0,000
рентабельности продаж	х	х	х	0,073
материалоотдачи	х	х	х	0,001
Итого:	х	х	х	0,074

 

В целом прибыль на 1 руб. материальных затрат выросла на 0,074 руб., чему способствовало сокращение убыточности продажи - на 0,073 руб., сокращение материалоотдачи - на 0,001 руб.

4. Основные итоги анализа и предложения по улучшению финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Сведем все основные рассчитанные показатели, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность предприятия в итоговую таблицу. На основе имеющихся данных, сформулируем выводы.

Таблица 14 - Основные показатели деловой активности предприятия

Наименование показателя	Ед. изм.	Базовый год	Отчетный год	Темп роста, %
Выручка от продаж	т. р.	84 713	112 200	132,4
Себестоимость РП	т. р.	79147	108932	137,6
Балансовая прибыль	т. р.	2 156	1 129	52,4
Чистая прибыль	т. р.	1 139	1 036	91,0
Затраты на 1 руб. РП	коп.	93	97	103,9
Рентабельность продаж	%	1,34%	0,92%	68,7
Рентабельность собственного капитала	%	1,15%	1,04%	90,0
Фондоотдача	руб. /руб.	1,11	1,75	158,0
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств		0,93	1,15	123,4
Коэффициент текущей ликвидности		1,66	2,26	136,2
Коэффициент обеспеченности собственными средствами		1,51	1,55	102,6
Коэффициент утраты платежеспособности		х	1,21	х

Выручка предприятия в отчетном году возросла на 32,4% тогда как себестоимость увеличилась на 37,6%. Это привело к сокращению прибыли от продаж.

По итогам отчетного года чистая прибыль предприятия составила 1036 т. р., что на 9% меньше показателя прошлого года.

Затраты на 1 руб. выручки составляли 93 коп. и за отчетный год увеличились до 97 коп.

Рост фондоотдачи к концу года составил 58% и имеет значение 1,75 руб.

Показатели текущей ликвидности имеют положительную динамику, и находятся значительно выше нормы.

В целом финансовое состояние предприятия не вызывает серьезных опасений, но у предприятия имеются серьезные проблемы с затратами на производство продукции, что мешает получению нормальной прибыли от продажи.

Заключение

Решающим условием снижения себестоимости служит непрерывный технический прогресс. Внедрение новой техники, комплексная механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование технологии, внедрение прогрессивных видов материалов позволяют значительно снизить себестоимость продукции.

Снижение себестоимости продукции обеспечивается прежде всего за счет повышения производительности труда. С ростом производительности труда сокращаются затраты труда в расчете на единицу продукции, а следовательно, уменьшается и удельный вес заработной платы в структуре себестоимости.

Важнейшее значение в борьбе за снижение себестоимости продукции имеет соблюдение строжайшего режима экономии на всех участках производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Последовательное осуществление на предприятиях режима экономии проявляется прежде всего в уменьшении затрат материальных ресурсов на единицу продукции, сокращении расходов по обслуживанию производства и управлению, в ликвидации потерь от брака и других непроизводительных расходов.

Материальные затраты, как известно, в большинстве отраслей промышленности занимают большой удельный вес в структуре себестоимости продукции, поэтому даже незначительное сбережение сырья, материалов, топлива и энергии при производстве каждой единицы продукции в целом по предприятию дает крупный эффект.

Резервы сокращения затрат устанавливаются по каждой статье расходов за счет конкретных организационно-технических мероприятий (внедрение новой более прогрессивной техники и технологии производства, улучшение организации труда и др.), которые будут способствовать экономии заработной платы, сырья, материалов, энергии и т.д.

На ООО "Арланский кирпичный завод" в 2012 г планируется внедрение пескомойки для мойки песка которая разработана за счёт передовой техники и по практической обстановке песчаниковой отрасли страны. Характеризуется высокой чистотой, рациональной конструкцией, большим количеством обработки, малым расходом мощности, маленькой потерей песка в ходе мойки. В настоящее время трудоемкость этой операции составляет 3,8 человеко/часа на изделие. После совершенствования технологии сборки трудоемкость на одно изделие должна составить 1,96 человеко / час. Это приведет к снижению себестоимости изделия по статье зарплата.

Список литературы

1. Гражданский кодекс РФ. Часть 2 от 26. 01.1996. №14-ФЗ, в ред.  от 18. 07.2005г.

. Налоговый кодекс РФ (Часть 2) от 05. 08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19. 07.2000) (ред.  от 30. 12.2006, с изм. от 23. 03.2007) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01. 01.2005) (Главы 23, 24,25, 26. 2, 26. 3). - М.: Омега-Л. 2005. - 672 с.

. Федеральный закон Российской Федерации от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп.)

. Федеральный закон Российской Федерации от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (с изм. и доп.)

. Правила проведения арбитражным управляющим финансового анализа, утвержденные Постановлением 25 июня 2003 г. № 367

. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998г. № 34-н.

. Приказ Минфина России от 22 июля 2003 года № 67-н "О формах бухгалтерской отчетности"

. Методические положения по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса, утвержденные распоряжением Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) от 12 августа 1994 г. № 31-р

. Методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций, утвержденные Приказом ФСФО РФ № 16 от 23 января 2001 г.

. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М.: Дело и Сервис, 2008. - 450 с.

. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ: - М.: Дело и Сервис, 2008. - 256 с.

. Банк В.Р., Банк С.В., Тараскина А.В. Финансовый анализ: - М.: Проспект, 2009. - 352 с.

. Басовский Л.Е., Басовская Е.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 365 с.

. Бочаров В.В. Финансовый анализ. 2-е изд. - СПб.: Питер, 2008. - 240 с.

. Васильева Л.С. Финансовый анализ: Л.С. Васильева, М.В. Петровкая. - 2-е изд. перераб. и доп. - М.: КиоРус, 2009. - 816 с.

. Гиляровская Л.Т. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческих организаций/Л.Т. Гиляровская, А.В. Ендовицкая. - М.: ЮНИТИ, 2009. - 159 с.

. Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2008. - 112 с.

. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: - М.: Дело и Сервис, 2009. - 336 с.

. Дыбаль С.В. Финансовый анализ: теория и практика / С.В. Дыбаль. - 3-е изд., перераб. и доп. - СПб.: Бизнес-пресса, 2008. - 304 с.

. Ефимова О.В. Как анализировать финансовое положение предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 301 с.

. Ионова А.Ф. Финансовый анализ: А.Ф. Ионова, Н.Н. Селезнева. - М.: Велби: Проспект, 2009. - 623 с.

. Канке А.А., Кошевая И.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия / А.А. Канке. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 288 с.

. Клишевич Н.Б. Финансы организации: менеджмент и анализ: Н.Б. Клишевич. - М.: КНОРУС, 2009. - 304 с.

. Ковалев В.В. Финансовый анализ. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 196 с.

. Ковалев В.В. Учет, анализ и финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 688 с.

. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - M.: Проспект, 2008. - 421 с.

. Маркарьян Э.А. Финансовый анализ: Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян. - 7-е изд., перераб. и доп. - М.: КНОРУС, 2009. - 264 с.

. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности / Г.В. Савицкая. - 7-е изд., испр. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 536 с.

. Титаева А.В. Оценка финансового состояния организации. - М.: Налоговый вестник, 2009. - 256 с.

. Шеремет А.Д., Сайфуллин Р.С. Финансы предприятий. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 342 с.

. Григорьев ЮА. Рентабельность предприятия и проблемы совершенствования отчетности // Консультант, 2009. - С. 83 - 88.

. Дронов Р.И. Совершенствование методики анализа платежеспособности и ликвидности организации // Финансы, 2008. - №7. - С. 15.

. Репин В.В. Дебиторская задолженность: анализ и управление // Консультант, 2009. - №18. - С. 62-65;

. Станиславчик Е.В. Оценка доходности и риска в рамках анализа финансового состояния // Консультант плюс, 2008. - №37. - С. 38 - 45.