Оценка и диагностика производственно-финансовой деятельности предприятия на примере ООО 'Омега'

Оценка и диагностика производственно-финансовой деятельности предприятия на примере ООО 'Омега'

Содержание

Введение

. Теоретические основы анализа финансового состояния предприятия

.1.1 Сущность и значение анализа финансового состояния

.1.2 Порядок проведения анализа финансового состояния предприятия

.1.3 Ликвидность и платежеспособность

.1.4 Финансовая устойчивость

.1.5 Деловая активность

.1.6 Прибыль и рентабельность

. Анализ размеров предприятия и ассортимента производимой продукции

.1 Комплексная оценка всесторонней интенсивности производства

.2 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

.3 Оценка платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия

. Оценка и диагностика производственно-финансовой деятельности предприятия на примере ООО «Омега»

.1 Анализ бухгалтерской прибыли

.2 Анализ качества прибыли

.3 Анализ прибыли от реализации продукции и факторов ее формирования

.4 Оценка деловой активности

.5 Оценка платежеспособности и финансовой устойчивости организации

.6 Рекомендации по повышению эффективности функционирования предприятия

Заключение

Список используемой литературы

Приложение

Введение

В настоящее время, в период современного мирового экономического кризиса, повышается самостоятельность предприятий, их экономическая и юридическая ответственность. Резко возрастают значения финансовой устойчивости и субъектов хозяйствования. Все это значительно увеличивает роль анализа их финансового состояния, наличия, размещения и использования денежных средств. Предприятиям в нынешнее время нестабильной экономики, когда наблюдается спад промышленного производства и значительно сокращаются инвестиции в производство, для эффективной работы необходимо уметь анализировать свою прошлую деятельность (для того, чтобы не повторять ошибок и использовать положительные моменты) и планировать будущую деятельность (чтобы избежать ошибок и представить результаты своей работы).[1]

Определение границ финансовой устойчивости предприятий относится к числу наиболее важных экономических проблем, поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к отсутствию у предприятий средств для производства, их платежеспособности и, в конечном счете, к банкротству.[2]

Методика анализа финансовой отчетности в России была разработана достаточно давно и успешно применялась при оценке финансовой устойчивости и платежеспособности отечественного предприятия. Разработкой методических основ занимались и занимаются такие ученые, как Барнгольц С.Б., Ефимова О.В., Шеремет А.Д., Донцова Л.В., Сайфулин Р.С., Ковалев В.В., Гиляровская Л.Т., и другие ученые. Кроме отмеченных теоретических разработок, уже востребованных практикой, на повестке дня стоят схемы финансового анализа, взятые из зарубежной практики оценки текущей платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия. В данном случае методику анализа финансового состояния предприятия можно подробно рассмотреть в работах таких ученых, как Браун М., Нидлз Б., Андерсон Х., Бернстайн Л.А., Хонгрен Т., Бригхем Ю. и др... Следует отметить, что наличие большого числа оригинальных и интересных изданий по различным аспектам финансового анализа не снижает потребности на специальную методическую литературу, в которой последовательно шаг за шагом воспроизводилось бы комплексная логически целостная процедура финансового анализа применительно к Российским экономическим условиям.

В рыночной экономике предприятия несут полную материальную ответственность за свои действия. Это определяет другую особенность финансового управления: требуется глубокий анализ финансового состояния не только своего предприятия, но и предприятий-конкурентов и деловых партнеров.

Анализ проводится для того, чтобы оценить финансовое состояние предприятия, а также, чтобы постоянно проводить работу, направленную на его улучшение. Анализ финансового состояния показывает, по каким конкретным направлениям надо вести эту работу. В соответствии с этим результаты анализа дают ответ на вопрос, каковы важнейшие способы улучшения финансового состояния предприятия в конкретный период его деятельности. [3]

Объектом исследования выступает финансово-хозяйственная деятельность предприятия Общество с ограниченной ответственностью «Омега» (далее ООО «Омега»).

Предметом исследования являются показатели, характеризующие состояние финансов предприятия, на основе которых разрабатываются управленческие решения.

Цель курсовой работы - разработка мероприятий по улучшению финансового состояния предприятия.

Результаты финансового анализа позволяют выявить недостатки управления предприятием, требующие особого внимания. Выявленные недостатки и проведенный анализ позволяют разработать рекомендации по улучшению эффективности финансовой деятельности предприятия.

1. Теоретические основы анализа финансового состояния предприятия

.1 Сущность и значение анализа финансового состояния

ликвидность платежеспособность финансовый прибыль

Одно из важнейших условий успешного управления предприятием - анализ и системное изучение финансового состояния предприятия и факторов, на него влияющих, прогнозирование уровня доходности капитала предприятия. [4]

Анализ финансовой отчетности - это процесс, при помощи которого мы оцениваем прошлое и текущее финансовое положение и результаты деятельности организации. Однако при этом главной целью является оценка финансово - хозяйственной деятельности нашей организации относительно будущих условий существования.

Финансовое состояние предприятия характеризуется совокупностью показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность предприятия финансировать свою деятельность на определенный момент времени. [5]

Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если поставленные задачи в перечисленных видах деятельности успешно реализовываются, это положительно влияет на финансовое результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Основная цель анализа финансового состояния - получение наибольшего числа ключевых, т.е. наиболее информативных, показателей, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. При этом аналитика, как правило, интересует не только текущее финансовое состояние предприятия, но и его проекция на ближайшую или более отдаленную перспективу, т.е. ожидаемые параметры финансового состояния.

Основными функциями анализа финансового состояния являются:[6]

своевременная и объективная оценка финансового состояния предприятия.

выявление факторов и причин достигнутого состояния;

подготовка и обоснование принимаемых управленческих решений.

Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.[7] Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности работы организации. Отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования и прогнозирования.

Состав и содержание бухгалтерской отчетности в настоящее время регулируется следующими нормативными документами:

Федеральным законом от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», с последующими изменениями и дополнениями;

Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998 года №34н;

Планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций, утвержденным приказом Минфина России от 31 октября 2000 года №94н;

Положениями по бухгалтерскому учету и другими документами.

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» содержит наиболее общие положения в отношении отчетности. В соответствии с Федеральным законом «о бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации и Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) годовая бухгалтерская отчетность организаций состоит из:

) бухгалтерского баланса (форма №1);

) отчета о прибылях и убытках (форма №2);

) приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках: отчета об изменениях капитала (форма №3); отчета об изменении денежных средств.

Финансовое состояние зависит от всех сторон деятельности предприятия: выполнения производственных планов; снижения себестоимости продукции и увеличения прибыли; роста эффективности производства; улучшения взаимосвязей с поставщиками сырья и материалов, покупателями продукции, совершенствования процессов реализации и расчетов.[8]

Содержание и основная цель финансового анализа - оценка финансового состояния и выявление возможности повышения эффективности функционирования хозяйствующего субъекта с помощью рациональной финансовой политики.

Основная задача анализа финансового состояния заключается в своевременном выявлении и устранении недостатков финансовой деятельности и нахождении резервов улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

В основе комплексного анализа финансового состояния лежит анализ финансовой отчетности организации. Анализ бухгалтерской отчетности - это процесс, при котором оценивается прошлое и текущее положение и результаты деятельности организации. Главной целью является оценка финансово- хозяйственной деятельности организации.

Результаты анализа финансовой отчетности используются для выявления проблем управления производственно - коммерческой деятельностью, для выбора направлений инвестирования капитала, для оценки деятельности руководства организации, а также прогнозирования ее отдельных показателей и финансовой деятельности организации в целом.[9] Анализ финансового состояния является базой, на которой строится разработка финансовой политики предприятия.

Стратегические задачи финансовой политики предприятия следующие: максимизация прибыли предприятия; оптимизация структуры капитала и обеспечение его финансовой устойчивости; обеспечение инвестиционной привлекательности предприятия; достижение прозрачности финансового состояния предприятия для собственников, инвесторов, кредиторов; создание эффективного механизма управления предприятием; использование предприятием рыночных механизмов привлечения финансовых средств.[10]

На основе полученных результатов анализа осуществляется выбор направлений финансовой политики.

Анализ финансового состояния является одним из эффективных способов оценки текущего положения, который отражает мгновенное состояние хозяйственной ситуации и позволяет выделить наиболее сложные проблемы управления имеющимися ресурсами.

Оценка финансового состояния проводится:

руководителями и соответствующими службами предприятия. Объектом финансового состояния будут являться все стороны деятельности предприятия;

его учредителями, инвесторами с целью изучения эффективности использования ресурсов. Объектом финансового состояния будут финансовые результаты и финансовая устойчивость;

банками для оценки условий кредитования и определения степени риска. Объектом финансового состояния является кредитоспособность;

поставщиками для получения платежей. Объектом финансового состояния является платежеспособность;

налоговыми органами для выполнения плана поступления средств в бюджет. Объектом финансового анализа будут финансовые результаты предприятия.

Рис. 1.. Задачи комплексного анализа

Можно выделить два вида финансового анализа: внутренний и внешний.

Внутренний анализ проводится работниками предприятия (финансовыми менеджерами). Результаты внутреннего анализа используются для планирования, контроля и прогнозирования финансового состояния. Его цель - установить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и заемные средства таким образом, чтобы обеспечить нормальное функционирование предприятия, получение максимума прибыли и исключение банкротства. Результаты анализа финансово - хозяйственной деятельности предприятия нужны внутренним пользователям в качестве исходной информации для принятия различного рода экономических решений. В системе внутреннего управленческого анализа есть возможность углубления анализа финансового состояния за счет привлечения данных управленческого производственного учета.

Внешний анализ проводится аналитиками, являющимися посторонними лицами для предприятия (аудиторами, инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой отчетности). Его цель - установить возможность выгодного вложения средств, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить риск потери.[11]

.2 Порядок проведения анализа финансового состояния предприятия

В настоящее время анализ финансового состояния предприятия достаточно хорошо систематизирован, а его процедуры имеют унифицированный характер и проводятся, по сути, по единой методике практически во всех странах мира. Общая идея этого унифицированного подхода к анализу заключается в том, что умение работать с бухгалтерской отчетностью предполагает по крайней мере знание и понимание: места, занимаемого бухгалтерской отчетностью в системе информационного обеспечения управления деятельностью предприятия; нормативных документов, регулирующих ее составление и представление; состава и содержания отчетности; методики ее чтения и анализа.

Финансовая оценка имущественного потенциала предприятия представлена в активе баланса. Показатели этого блока позволяют получить представление о «размерах» предприятия, величине средств, находящихся под его контролем, и структуре активов. [14]

Доля основных средств в валюте баланса рассчитывается отнесением итога первого раздела баланса к его валюте. Основные средства представляют собой ядро материально-технической базы предприятия, основной материальный фактор, обусловливающий возможности генерирования прибыли. Этим объясняется значимость аналитической оценки данного актива

.2.1 Ликвидность и платежеспособность

Финансовое состояние предприятия с позиции краткосрочной перспективы оценивается показателями ликвидности и платежеспособности, в наиболее общем виде характеризующими, может ли оно своевременно и в полном объеме произвести расчеты по краткосрочным обязательствам перед контрагентами. Краткосрочная задолженность предприятия, обособленная в отдельном разделе пассива баланса, погашается различными способами, в частности ее обеспечением могут выступать любые активы предприятия, в том числе и внеоборотные. Вместе с тем понятно, что вынужденная распродажа основных средств для погашаения текущей кредиторской задолженности нередко является свидетельством предбанкротного состояния и потому не может рассматриваться как нормальная операция. [18]

Следовательно, говоря о ликвидности и платежеспособности предприятия как характеристиках его текущего финансового состояния, вполне логично сопоставлять краткосрочные обязательства с оборотными активами как реальным и экономически оправданным их обеспечением.

Прежде всего заметим, что ликвидность и платежеспособность - это различные, хотя и взаимосвязанные, характеристики.

Под ликвидностью какого-либо актива понимают способность его трансформироваться в денежные средства в ходе предусмотренного производственно-технологического процесса, а степень ликвидности определяется продолжительностью временного периода, в течение которого эта трансформация может быть осуществлена. Чем короче период, тем выше ликвидность данного вида активов. В учетно-аналитической литературе под ликвидными понимают активы, потребляемые в течение одного производственного цикла (года).

Говоря о ликвидности предприятия, имеют в виду наличие у него оборотных средств в размере, теоретически достаточном для погашения краткосрочных обязательств, хотя бы и с нарушением сроков погашения, предусмотренных контрактами. Иными словами, ликвидность означает формальное превышение оборотных активов над краткосрочными обязательствами [19]

Платежеспособность означает наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения. Таким образом, основными признаками платежеспособности являются: (а) наличие в достаточном объеме средств на расчетном счете; (б) отсутствие просроченной кредиторской задолженности.

Являясь абсолютным, показатель, характеризующий величину собственных оборотных средств, не приспособлен для пространственно-временных сопоставлений, поэтому в анализе более, активно применяются относительные показатели - коэффициенты ликвидности. Принято выделять три группы оборотных активов, различающиеся с позиции их участия в погашении расчетов: производственные запасы, дебиторская задолженность и денежные средства и их эквиваленты. Средства, «омертвленные» в запасах, должны пройти стадию «средства в расчетах», т.е. побывать в виде дебиторской задолженности. Поэтому они относительно дольше исключены из активного оборота.

Приведенное подразделение оборотных активов на три группы позволяет построить три основных аналитических коэффициента, которые можно использовать для обобщенной оценки ликвидности и платежеспособности предприятия.

Коэффициент текущей ликвидности Клт дает общую оценку ликвидности предприятия, показывая, сколько рублей оборотных средств (текущих активов) приходится на один рубль текущей краткосрочной задолженности (текущих обязательств).

Клт = ТА / КП

где: ТА- текущие активы; КП- краткосрочные пассивы.

Значение показателя может значительно варьировать по отраслям и видам деятельности, а его разумный рост в динамике обычно рассматривается как благоприятная тенденция. В зарубежной учетно-аналитической практике приводится нижнее критическое значение показателя - 2; однако это лишь ориентировочное значение, указывающее на порядок показателя, но не на его точное нормативное значение.

Коэффициент быстрой ликвидности Клб по своему смысловому назначению показатель аналогичен коэффициенту текущей ликвидности; однако исчисляется по более узкому кругу оборотных активов, когда в расчете не учитывается наименее ликвидная их часть - производственные запасы.

Клб = (ДС + ДБ) / КП

где: ДС- денежные средства; ДБ - расчеты с дебиторами.

Логика такого исключения состоит не только в значительно меньшей ликвидности запасов, но и, что гораздо более важно, в том, что денежные средства, которые можно выручить в случае вынужденной реализации производственных запасов, могут быть существенно ниже расходов по их приобретению.

В работах некоторых западных аналитиков приводится ориентировочное нижнее значение показателя - 1, однако эта оценка носит также условный характер.

Коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности) Кла является наиболее жестким критерием ликвидности предприятия; показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно за счет имеющихся денежных средств.

Кла = ДС / КП

Общепризнанных критериальных значений для этого коэффициента нет. Опыт работы с отечественной отчетностью показывает, что его значение, как правило, варьирует в пределах от 0,05 до 0,1.

Рассмотренные три показателя являются основными для оценки ликвидности и платежеспособности. Тем не менее известны и другие показатели, имеющие определенный интерес для аналитика. Оценку ликвидности и платежеспособности нужно проводить осмысленно; например, если величина собственных оборотных средств отрицательна, то финансовое положение предприятия в краткосрочной перспективе рассматривается как неблагоприятное, при этом расчет коэффициентов ликвидности уже не имеет смысла.[23]

.2.2 Финансовая устойчивость

Финансовая устойчивость предприятия в основном характеризует состояние его взаимоотношений с кредиторами. Дело в том, что краткосрочными обязательствами (в том числе и кредитами и займами) можно оперативно управлять: если прогноз финансового состояния неблагоприятен, то в целях экономии финансовых расходов можно отказаться от кредитов и постараться «выкрутиться», опираясь, лишь на собственный капитал (кстати, статистика свидетельствует о том, что при переходе к рынку многие отечественные предприятия стали более осторожно и осмысленно пользоваться кредитами, в том числе и краткосрочными). Что касается долгосрочных заемных средств, то обычно это решение стратегического характера; его последствия будут сказываться на финансовых результатах в течение длительного периода, а необоснованное и чрезмерное пользование заемным капиталом может привести к банкротству.

Количественно финансовая устойчивость оценивается двояко: во-первых, с позиции структуры источников средств, во-вторых, с позиции расходов, связанных с обслуживанием внешних источников. Соответственно выделяют две группы показателей, называемые условно коэффициентами капитализации и коэффициентами покрытия. Показатели первой группы рассчитываются в основном по данным пассива баланса (доля собственного капитала в общей сумме источников, доля заемного капитала в общей сумме долгосрочных пассивов, под которыми понимается собственный и заемный капитал, уровень финансового левериджа и др.). Во вторую группу входят показатели, рассчитываемые соотнесением прибыли до вычета процентов и налогов с величиной постоянных финансовых расходов, т. е. расходов, нести которые предприятие обязано независимо от того, имеет оно прибыль или нет.[24]

Коэффициент концентрации собственного капитала Ккс характеризует долю собственности владельцев предприятия в общей сумме средств, авансированных в его деятельность.

Ккс = СК / ВБ

где: СК - собственный капитал; ВБ - валюта баланса.

Чем выше значение этого коэффициента, тем более финансово устойчиво, стабильно и независимо от внешних кредиторов предприятие. Дополнением к этому показателю является коэффициент концентрации заемного капитала Ккп, рассчитываемый отношением величины привлеченных средств к общей сумме источников.

Ккп = ЗК / ВБ

где: ЗК - заемный капитал.

Очевидно, что сумма значений коэффициентов = 1 (или 100%).

К показателям, характеризующим структуру долгосрочных источников финансирования, относятся два взаимодополняющих показателя: коэффициент соотношения собственного и заемного капитала Кс (уровень финансового левериджа) и коэффициент маневренности собственных средств Км.

Кс = ЗК / СК

Км = СОС / СК

где: СОС - собственные оборотные средства.

Уровень финансового левериджа. Этот коэффициент считается одним из основных при характеристике финансовой устойчивости предприятия. Экономическая интерпретация показателя очевидна: сколько рублей заемного капитала приходится на один рубль собственных средств. Чем выше значение уровня финансового левериджа, тем выше риск, ассоциируемый с данной компанией, и ниже ее резервный заемный потенциал, т. е. способность предприятия при необходимости получить кредит на приемлемых условиях.[25]

Коэффициент финансовой зависимости Кфз - обратный к коэффициенту концентрации собственного капитала. Рост этого показателя в динамике означает увеличение доли заемных средств в финансировании коммерческой организации.

Кфз = ВБ / СК

Коэффициент структуры заемного капитала Ксп позволяет установить долю долгосрочных пассивов в общей сумме заемных средств.

Ксп = ДП / ЗК

Этот показатель может значительно колебаться в зависимости от состояния кредиторской задолженности, порядка кредитования текущей производственной деятельности и т.п.

Коэффициент обеспеченности оборотных средств собственными оборотными средствами исчисляют по формуле

Коб = СОС / ТА

Где ТА - величина оборотных средств.

Минимальное значение этого показателя - 0,1. При показателе ниже этого значения структура баланса признается неудовлетворительной, а предприятие - неплатежеспособным. Более высокая величина показателя (до 0,5) свидетельствует о хорошем финансовом состоянии предприятия, о его возможности проводить независимую финансовую политику. [26]

.2.3 Деловая активность

В широком смысле деловая активность означает весь спектр усилий, направленных на продвижение фирмы на рынках продукции, труда, капитала. В контексте управления финансово-хозяйственной деятельностью предприятия этот термин понимается в более узком смысле - как его текущая производственная и коммерческая деятельность.

Количественная оценка и анализ деловой активности могут быть сделаны по следующим трем направлениям:

оценка степени выполнения плана (установленного вышестоящей организацией или самостоятельно) по основным показателям и анализ отклонений;

оценка и обеспечение приемлемых темпов наращивания объемов финансово-хозяйственной деятельности;

оценка уровня эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов коммерческой организации.

Именно последнее направление является ключевым, а суть его состоит в том, чтобы обеспечить рациональную структуру оборотных средств. Логика текущего управления финансами подчинена требованию эффективного использования оборотных средств - по возможности каждый рубль должен «работать» и не быть чрезмерно долго «омертвленным» в активах. Контроль за этим осуществляется путем расчета показателей оборачиваемости.[27]

Поскольку трансформация средств в ходе текущей деятельности осуществляется по схеме: ... деньги => производственные запасы => средства в расчетах (дебиторы) => деньги .... то «омертвление» денежных средств относится прежде всего к запасам и дебиторам.[28]

Оборачиваемость (в оборотах). Важнейшие индикаторы финансово-хозяйственной деятельности - выручка от продаж и прибыль - находятся в прямой зависимости от показателей оборачиваемости. Взаимосвязь здесь очевидна - предприятие, имеющее относительно небольшой запас оборотных средств, но более эффективно их использующее, может добиться тех же результатов, что и предприятие с большим объемом оборотных активов, но нерациональной их структурой и завышенной по сравнению с текущими потребностями величиной. Кроме того, оборотные активы, находящиеся на разных стадиях кругооборота, как правило, взаимосвязаны: ускорение оборачиваемости на отдельной стадии чаще всего сопровождается мерами по ускорению оборачиваемости и на других стадиях.

Эффективность вложения средств в производственные запасы может характеризоваться показателями оборачиваемости, измеряемыми в оборотах или в днях.

Оборачиваемость в оборотах: его рост в динамике рассматривается как положительная тенденция и характеризуется как ускорение оборачиваемости средств в запасах. Оборачиваемость рассчитывается по данным баланса и отчета о прибылях и убытках. Экономическая интерпретация индикатора такова: он показывает, сколько раз в течение отчетного периода обернулись денежные средства, вложенные в запасы. Основной фактор ускорения оборачиваемости в системе управления оборотными средствами - обоснованное относительное снижение запасов: чем меньшим запасом удается поддерживать ритмичность производственно-технологического процесса, тем выше эффективность и рентабельность.[30]

Оборачиваемость (в днях): это иное представление оборачиваемости - не в оборотах, а в днях. Показатель характеризует, сколько в среднем дней денежные средства были «омертвлены» в производственных запасах. Чем меньше продолжительность этого периода, тем лучше, т.е. снижение показателя в динамике рассматривается как положительная тенденция.

Показатели оборачиваемости в оборотах и днях связаны очевидной взаимосвязью - их произведение равно продолжительности анализируемого (отчетного) периода.

.2.4 Прибыль и рентабельность

Результативность деятельности предприятия в финансовом смысле характеризуется показателями прибыли и рентабельности. Эти показатели как бы подводят итог деятельности предприятия за отчетный период; они зависят от многих факторов: объем проданной продукции, затратоемкость, организация производства и др. В числе ключевых факторов - уровень и структура затрат (издержек производства и обращения), поэтому в рамках внутрифирменного управления финансами в этом блоке может выполняться оценка целесообразности затрат, их динамика, структурные изменения, а основные показатели- уровень издержек производства (обращения) и абсолютная и относительная экономия (перерасходы) издержек.[31]

Можно выделить различные показатели прибыли, представляющие особый интерес для тех или иных категорий пользователей. Поскольку данные показатели являются наиболее распространенными обобщенными характеристиками успешности деятельности компании, необходима четкая и однозначная их идентификация, позволяющая делать обоснованные оценочные суждения.

Показатели рентабельности - это выражаемые в процентах относительные показатели, в которых прибыль сопоставляется с некоторой базой, характеризующей предприятие с одной из двух сторон - ресурсы или совокупный доход в виде выручки, полученной от контрагентов в ходе текущей деятельности.[32]

Коэффициенты рентабельности продаж. Возможны различные алгоритмы их исчисления в зависимости от того, какой из показателей прибыли заложен в основу расчетов, однако чаще всего используются валовая, операционная (прибыль до вычета процентов и налогов) или чистая прибыль. Соответственно рассчитывают три показателя рентабельности продаж: (а) норма валовой прибыли, или валовая рентабельность реализованной продукции; (б) норма операционной прибыли, или операционная рентабельность реализованной продукции; (в) норма чистой прибыли, или чистая рентабельность реализованной продукции.

Оценивая значения этих показателей, необходимо помнить, что они характеризуют результаты работы за полугодие. Если динамика финансово-хозяйственной деятельности сохранится, то значения коэффициентов рентабельности капитала по результатам года примерно удвоятся.[33]

.       
Анализ размеров предприятия и ассортимента производимой продукции

Анализ размеров предприятия является неотъемлемой составляющей анализа организационно-технического уровня и других условий производства.

Одной из важнейших характеристик предприятия являются его размеры, определяемые в первую очередь численностью работников.

Рационально подобранные размеры предприятия способствуют использованию в полном объеме трудовых ресурсов, средств и предметов труда, что, в свою очередь, позволяет обеспечить высокий уровень результативности и эффективности хозяйственной деятельности.

Таблица 1.1

Динамика показателей, характеризующих размеры предприятия

Вывод: в отчетном году стоимость товарной продукции составила 302635 тыс.руб. , что на 26188 тыс.руб. больше чем в прошлом и на 131935 тыс.руб. в базисном году, а в среднем по отрасли составило 328823 тыс.руб.

Стоимость реализованной продукции в базисном году составила 158385тыс.руб., а в отчетном она увеличилась на 116160 тыс.руб., это говорит о том, что на предприятии «Омега» увеличилась продажа продукции. Среднесписочная численность работников в прошлом году увеличилась на 6 человек по сравнению с базисным, а в отчетном году осталась практически не измененной по сравнению с прошлым годом, а в среднем по отрасли составляет 134 чел. Самый высокий показатель среднегодовой стоимости производственных основных средств оказался в отчетном году и составляет 95246 тыс.руб.

Таблица 1.2

Структура товарной продукции

Решение:

Найдем удельный вес по каждому показателю.

Базисный год:

/170700=20,7%

/170700=19,4%

/170700=39,8%

/170700=20,1%

Прошлый год:

/220163=19,1%

/220163=22,1%

/220163=42,2%

/220163=16,6%

Отчетный год:

/302365=20,7%

/302365=22,3%

/302365=40,8%

/302365=16,2%

Вывод: из таблицы видно, что наиболее доходной продукцией в базисном году была продукция С, удельный вес тоже самый высокий. Если сравнивать с прошлым годом, то в прошлом году продукция С больше чем в базисном на 25014 тыс.р. и удельный вес больше базисного года на 2,4%. В отчетном году продукция С так же возросла на 55492 т.руб. по сравнению с прошлым годом, а удельный вес увеличился на 1%, но так же оставался самым высоким за отчетный год.

Продукция Д в базисном году была самая малоприбыльная, об этом говорит и удельный вес продукции Д, но уже за прошлый год её прибыль возросла на 2206 т.руб., но удельный вес упал на 3,5%. За отчётный год продукция Д была самым низким показателем.

Для оценки широты ассортимента производимой продукции рассчитывается коэффициент специализации. При его расчете учитывают стоимость продукции и удельный вес каждого вида продукции, в общем, ее объеме:

КСП = 100 /  * (2n - 1),

где Удi - удельный вес i-го вида продукции в общем ее объеме;-порядковый номер отдельных видов продукции по их удельному весу в

ранжированном ряду.

Для определения величины коэффициента специализации составим убывающий ранжированный ряд по удельному весу каждого вида продукции в общей стоимости товарной продукции.

Таблица 1.3

Ранжированный ряд структуры товарной продукции.

КСП = 100 /  * (2n - 1),

КСПб.г.=100/20,7*(2*2-1)+100/19,4*(2*4-1)+100/39,8*(2*1-1)+100/20,1*(2*3-1)=14,49+36,08+2,51+24,87=78,67

КСПп.г.=100/19,1*(2*3-1)+100/22,1*(2*2-1)+100/42,2*(2*1-1)+100/16,6*(2*4-1)=26,18+13,57+2,37+42,17=84,39

КСПо.г.=100/20,7*(2*3-1)+100/22,3*(2*2-1)+100/40,8*(2*1-1)+100/16,2*(2*4-1)=24,15+13,45+2,45+43,21=83,26

Вывод: Значение коэффициента специализации может колебаться от 0 до 1.

Если его уровень меньше 0,2, то это свидетельствует о слабо выраженной

специализации, от 0,2 до 0,4 - о средней, от 0,4 до 0,6 - о высокой, и свыше 0,6 - об углубленной специализации.

В базисном году коэффициент специализации равен 0,787 , в прошлом году - 0,844 , в отчетном году - 0,833 , что свидетельствует об углубленной специализации ООО «Омега».

2.1    Комплексная оценка всесторонней интенсивности производства

Большее влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывает уровень интенсификации производства. Если увеличение объема производства продукции достигается за счет увеличения количества потребляемых ресурсов, то такую форму расширенного воспроизводства называют экстенсивной. Если же уровень объема производства продукции достигается за счет роста эффективности использования производственных ресурсов, то такой путь развития называется интенсивным.

Таблица 1.4

Исходные данные для факторного анализа выпуска продукции

Вывод: В отчетном году ООО «Омега» произвело продукцию на сумму 302635 тыс. руб., что на 82472 тыс. руб. больше уровня прошлого года или на 137,46%

Таблица 1.5

Факторный анализ выпуска продукции

Произошедшие изменения сопровождались увеличение большинства количественных показателей использования ресурсов. Среднегодовая численность рабочих основного производства, среднегодовая стоимость производственных основных средств и прочие затраты увеличились не значительно. А зарплатоотдача, материалоотдача и амортизациотдача имеют отрицательное значение в связи с меньшими показателями за отчетный год по сравнению с прошлым

Вывод: среднесписочная численность рабочих основного производства на 1% прироста продукции составила 1,65%, доля влияния на 100% прироста продукции экстенсивности составила 165% или 1360,8 т.руб. Доля влияния на 100% прироста продукции по оплате труда с отчислениями экстенсивности составила 5679 % или 46835,8тыс. руб., по интенсивности стала отрицательной -5579% или 35636 тыс.руб. Материальные затраты по доле влияния на 100% прироста продукции по интенсивности тоже оказались отрицательными, и составили -3153% или 55644 тыс.руб. Доля влияния на 100% прироста продукции экстенсивности амортизации составила -206% или -1699 тыс.руб., а доля влияния интенсивности составила 306% или 84171 тыс.руб. Доля влияния прироста продукции интенсивности совокупных затрат показала отрицательные результаты -5680% или 34803 тыс.руб., это говорит о том, что затраты интенсивному приросту продукции уменьшились, а по экстенсивности увеличились на 5780% или 47669 тыс.руб.

.2     
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Конечный финансовый результат деятельности предприятия- это бухгалтерская прибыль или убыток, который представляет собой сумму результата от реализации продукции (товаров, работ, услуг) и сальдо прочих доходов и расходов.

Таблица 1.6

Анализ состава и структуры бухгалтерской прибыли

Вывод: Увеличение суммы бухгалтерской прибыли зависит от каждой ее составляющей.

Сумма прибыли от текущей деятельности уменьшились на 14,4 %, сумма прочих доходов увеличилась - на 52,3 %, сумма прочих расходов увеличилась на 22,8%. Структурные изменения значительны - от 9,3 до 26,1 %.

Можно сделать вывод по абсолютным величинам о низком качестве прибыли ООО «Омега», так как сумма прочих расходов превысило сумму прочих доходов. Оценка финансовых результатов деятельности предприятия будет неполной без анализа показателей рентабельности. Уровень эффективности использования капитала в ООО «Омега» находится на низком уровне.

Таблица 1.7

Анализ показателей рентабельности

Вывод: По данным показателям рентабельности видно, что рентабельность продаж в отчетном году по отношению к прошлому году уменьшилась на 1,5%, за счет снижения прибыли от продаж и увеличения выручки, а рентабельность затрат в отчетном году, снизилась на 18%, это обусловлено тем, что прибыль от продаж в отчетном году снизилась на 8385 тыс.руб. Рентабельность оборотных активов в отчетном году составила 16,7%, а в прошлом составляла 38,3%, это говорит о том, что в отчетном году снизилась прибыль до налогообложения и возросла среднегодовая величина оборотных активов. Рентабельность собственного капитала снизилась на 21,9% в связи с снижением прибыли до налогообложения и увеличением среднегодовой величины собственного капитала.

.3      Оценка платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия

Платежеспособность и финансовая устойчивость- основные параметры, характеризующие финансовое состояние организации.

Для оценки финансовой устойчивости применяют абсолютные показатели и финансовые коэффициенты. Финансовые коэффициенты характеризуют структуру капитала с позиции платежеспособности и финансовой стабильности развития. Абсолютные показатели позволяют определить тип финансовой ситуации на предприятии.

Таблица 1.8

Определение типа финансовой ситуации

Вывод: В отчетном году ООО «Омега» имело нормальное устойчивое финансовое состояние, так как для формирования запасов и затрат привлеклись только собственные оборотные средства.

В прошлом году все показатели собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников, а так же общих величин источников формирования запасов и затрат небыли обеспечены величиной источников их формирования, тип финансовой ситуации определялся как неустойчивый, за счет отрицательных показателей.

Для оценки платежеспособности предприятия в различные моменты времени рассчитываются три коэффициента ликвидности (табл.1.9)

Таблица 1.9

Динамика коэффициентов ликвидности

Вывод: Показатели динамики коэффициентов ликвидности в базисном году свидетельствуют о том, что предприятие ООО «Омега» не является платежеспособным, за счет краткосрочных пассивов, которые в базисном году составили 117078 тыс.руб., и оказались самыми высокими в анализируемом периоде.

В прошлом году коэффициент быстрой ликвидности данного предприятия составил 0,59, но коэффициент абсолютной ликвидности 0,3 превысил 0,2 за счет увеличения наиболее ликвидных активов.

В отчетном году коэффициент текущей ликвидности составил 2,0, который равен 2. Коэффициент абсолютной ликвидности в отчетном году составил 0,49, который показал нормальное состояние платежеспособности предприятия.

3. Оценка и диагностика производственно- финансовой деятельности предприятия на примере ООО «Омега»

.1 Анализ бухгалтерской прибыли

Бухгалтерская прибыль предприятия складывается из прибыли от реализации продукции (товаров, работ, услуг), прибыли от прочей реализации и финансовых результатов от внереализационных операций. После уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислений в благотворительные фонды в распоряжении предприятия остается чистая прибыль.

Таблица 2.1

Анализ состава и структуры бухгалтерской прибыли

Вывод: По данным таблицы видно, удельный вес прибыли от продаж в отчетном году увеличился на 19,5%, а изменения в абсолютных величинах сократилось на 8385 тыс.руб. по сравнению с прошлым годом. Проценты к получению в отчетном году по сравнению с прошлым тоже увеличились на 1832 тыс. руб., удельный вес в отчетном году составил 20,3% за счет увеличения прибыли от продаж. Проценты к уплате в отчетном году составили 17005 тыс.руб.,это на 6132 тыс.руб. больше, чем в прошлом году. Доходы и расходы в отчетном году тоже увеличились за счет увеличения прибыли. Прибыль до налогооблажения в отчетном году стала отрицательной и составила -12023 тыс.руб., и чистая прибыль сократилась на 8400 тыс.руб.за счет отрицательной прибыли от продаж и прибыли до налогооблажения.

.2 Анализ качества прибыли

Качество прибыли - обобщенная характеристика структуры источников формирования прибыли организации. Высокое качество операционной прибыли характеризуется ростом объема выпуска продукции, снижением операционных затрат, а низкое качество - ростом цен на продукцию без увеличения объема ее выпуска и реализации в натуральных показателях.
Ведущую роль в повышении качества прибыли играет снижение себестоимости продукции. Это характеризует интенсивный путь роста прибыли путем использования собственных внутренних резервов.

Таблица 2.2

Коэффициентный анализ качества прибыли

Вывод: Ставка ссудного процента в отчетном году сократилась на 1,1%, за счет роста среднегодовой суммы заемного капитала. Коэффициент комбинированного левериджа снизился на 5, за счет отрицательного значения темпов прироста чистой прибыли. Чистая рентабельность продаж в отчетном году сократилась на 8%, за счет снижения чистой прибыли. Коэффициент платежеспособности остался практически неизменным. Коэффициент укрепления платежеспособности увеличился на 3,8, за счет увеличения поступления денежных средств в отчетном году. Показатель качества прибыли показал отрицательный результат в отчетном году и составил -0,3 это говорит о том, что чистый денежный поток от текущей деятельности был отрицательный.

.3 Анализ прибыли от реализации продукции и факторов ее формирования

Общая оценка уровня и динамики показателей прибыли от реализации продукции, проведение факторного анализа результата от реализации продукции (товаров, работ, услуг) необходимы для ретроспективного анализа финансовых показателей и экономического прогнозирования.

Факторами формирования прибыли от текущей деятельности является выручка от продаж и полная себестоимость.

Таблица 2.3

Финансовые результаты от реализации продукции и факторы их формирование

Вывод: Прибыль от продаж по продукции А в прошлом году показало отрицательный результат и составило - 9085 т.р, а в отчетном составило 9963 т.р, такое увеличение произошло за счет увеличения выручки от продаж, а рентабельность в отчетном году уменьшилась на 7,8% за счет увеличения полной себестоимости от продаж. Прибыль от продаж по продукции Б в прошлом году показало отрицательный результат и составил 8682 т.р., за счет низкой себестоимости продаж, а в отчетном году 1487 т.р, за счет увеличения выручки от продаж . Рентабельность затрат в прошлом году составило 25,8%, а в отчетном 2,5%. Такое снижение произошло за счет увеличения полной себестоимости в отчетном году. Прибыль от продаж продукции С по сравнению с прошлым годом уменьшилась на 10058 т.р., за счет увеличения выручки и себестоимости от продаж. Показатели рентабельности затрат в отчетном году снизился в два раза по сравнению с прошлым годом, это уменьшение произошло из-за снижения прибыли от продаж. В отчетном году прибыль от продаж по продукции Д составила 11254 т.р., что на 6990 т.р. меньше чем в прошлом году, такое увеличение произошло из-за высокого показателя выручки от продаж, а рентабельность затрат увеличилась на 16,8% по сравнению с прошлым годом за счет увеличения прибыли от продаж.

Таблица 2.4

Факторный анализ прибыли от реализации продукции А

Вывод: Количество реализованной продукции А в отчетном году по сравнению с плановым уменьшилось на 7 у.н.ед, отклонение прошлого года составило -267,4 тыс. р., а отклонение по планируемому году составило -1220 тыс.р. Данное уменьшение произошло из-за повышение цен на продукцию А в фактическом периоде по сравнению прошлым на 62,6 тыс.р.

Таблица 2.5

Факторный анализ прибыли от реализации продукции Б

Вывод: Количество реализованной продукции В в отчетном году по сравнению с плановым уменьшилось на 1 у.н.ед, отклонение прошлого года составило -8,6 тыс. р., а отклонение по планируемому году составило 750,1 тыс.р. Данное уменьшение произошло из-за повышение цен на продукцию В в фактическом периоде по сравнению прошлым на 103,7 тыс.р.

Таблица 2.6

Факторный анализ прибыли от реализации продукции С

Вывод: Количество реализованной продукции С в отчетном году по сравнению с плановым уменьшилось на 36 у.н.ед, отклонение прошлого года составило -6127,2 тыс. р., а отклонение по планируемому году составило -13530 тыс.р. Данное уменьшение произошло из-за повышение цен на продукцию С в фактическом периоде по сравнению прошлым на 253,7 тыс.р.

Таблица 2.7

Факторный анализ прибыли от реализации продукции Д

Вывод: Количество реализованной продукции Д в отчетном году по сравнению с плановым уменьшилось на 51 у.н.ед, отклонение прошлого года составило -948 тыс. р., а отклонение по планируемому году составило 1064 тыс.р. Данное уменьшение произошло из-за повышение цен на продукцию Д в фактическом периоде по сравнению прошлым на 28,7 тыс.р.

.4 Оценка деловой активности

Деловая активность характеризует результаты и эффективность текущей производственной деятельности. Показатели этой группы на качественном уровне могут быть получены в результате сравнения деятельности данного предприятия и родственных по сфере приложения капитала предприятия.

Таблица 2.8

Исходные данные для факторного анализа чистой рентабельности капитала

Вывод: По данным таблицы 2.8 видно, что чистая прибыль предприятия в отчетном году меньше чем в прошлом на 8400 тыс.р. Выручка от продаж в отчетном периоде увеличилась на 71380 тыс. р. Это говорит о том что предприятие работает эффективно. Среднегодовая сумма капитала в отчетном году составила 274010 тыс.р., а в прошлом 183385 тыс.р., что на 90625 тыс. р. Больше. В отчетном году чистая рентабельность капитала по сравнению с прошлым годом снизилась на 10,1%, из-за низкой чистой прибыли и высокой среднегодовой суммы капитала. Чистая рентабельность от продаж в отчетном году снизилась на 8,1%, за счет увеличения выручки от продаж и снижения чистой прибыли. Коэффициент оборачиваемости капитала в отчетном году снизился на 0,11% по сравнению с прошлым годом, такое снижение говорит о том, что в отчетном году увеличилась среднегодовая сумма капитала, на 90625 тыс.р.

Таблица 2.9

Исходные данные для факторного анализа чистой прибыли рентабельности собственного капитала

Вывод: По данным таблицы видно, что рентабельность капитала в отчетном году снизилась на 12,7% по сравнению с прошлым годом, такое снижение произошло из-за снижения прибыли до налогообложения и увеличения среднегодовой суммы капитала. Рентабельность продаж в отчетном году снизилась на 10,2% по сравнению с прошлым годом, за счет низкой прибыли и высокой выручки от продаж. Коэффициент оборачиваемости капитала остался практически неизменным и снизился на 0,1. Мультипликатор капитала в прошлом году составил 2,0, а в отчетном 2,3, это увеличение произошло из-за увеличения среднегодовой суммы капитала на 90625 тыс.р. Чистая рентабельность собственного капитала в отчетном году снизилась на 17%, это снижение произошло за счет уменьшение чистой прибыли в отчетном году и увеличения среднегодовой суммы собственного капитала.

Таблица 2.10

Анализ продолжительности оборота капитала

Вывод: Из анализа продолжительности оборота капитала видно, что в отчетном году доля оборотного капитала в общей сумме капитала увеличилась на 0,09, за счет увеличения суммы оборотного капитала. Коэффициент оборачиваемости всего капитала в отчетном году снизился на 0,11 по сравнению с прошлым годом, за счет увеличение выручки от продаж и среднегодовой суммы капитала. Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала в отчетном году снизился на 0,37, снижение произошло из-за увеличения среднегодовой суммы оборотного капитала. В прошлом году продолжительность оборота всего капитала составила 325 дней, а в отчетном 359 дней, что на 34 дня больше чем в прошлом году, это говорит о том что в отчетном году увеличилась выручка от продаж и среднегодовая сумма капитала. Продолжительность оборота оборотного капитала в отчетном году увеличилась на 55 дней, за счет увеличения среднегодовой суммы оборотного капитала и увеличения выручки от продаж на 71380 тыс.р.

3.5 Оценка платежеспособности и финансовой устойчивости организации

Под финансовой устойчивостью понимают финансовую независимость предприятия от внешних источников финансирования.

Таблица 2.11

Расчет коэффициентов ликвидности, на конец года

Вывод: Общая сумма краткосрочных обязательств в отчетном году по сравнению с планом снизилась на 14602 тыс.р. Общий показатель ликвидности в отчетном году увеличился на 0,43, по сравнению с планом, а по сравнению с прошлым годом изменений не произошло. Коэффициент абсолютной ликвидности в отчетном году составил 0,49, что на 0,21 больше чем по плану и на 0,18 больше чем в прошлом году. Коэффициент критической оценки в отчетном году увеличился на 0,5 по сравнению с планом, а по сравнению с прошлым годом на 0,44. Коэффициент текущей ликвидности по сравнению с базисным годом увеличился на 0,93, а в прошлом году на 0,64.

Таблица 2.12

Расчет коэффициентов финансовой устойчивости, на конец года

Вывод: По данным таблицы видно, что общая сумма капитала в отчетном году по сравнению с базисным увеличилась на 800876 тыс. р., а по сравнению с прошлым годом на 90625 тыс.р., это говорит о хорошем финансовом состоянии данного предприятия. Краткосрочные обязательства по сравнению с базисным годом показали отрицательный результат, отклонение составило 14602 тыс. р. Внеооборотные активы в отчетном году снизились на 1634 тыс. р. по сравнению с планом. Из расчетов показателей видно, что коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами в отчетном году по сравнению с плановым увеличился на 0,4, а по сравнению с прошлым годом остался на том же уровне. Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами увеличился на 0,3 по сравнению с базисным годом, а по сравнению с прошлым годом этот коэффициент изменений не показал. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств в отчетном году снизился на 1,1, по сравнению с базисным годом, а по сравнению с прошлым годом увеличился на 0,4. Коэффициент автономии в отчетном году составил 0,4-это говорит о том, что в базисном году он увеличился на 0,1, а в прошлом году снизился на 0,1. Коэффициент финансирования показывает увеличение в отчетном году по сравнению с базисным на 0,4 и отрицательное значение по сравнению с прошлым годом -0,2.

Таблица 2.13

Оценка состояния показателей первого уровня на конец отчетного года

.6 Рекомендации по повышению эффективности функционирования предприятия ООО «Омега»

Результаты проведенного исследования позволяют выделить следующие негативные моменты, недостаток наиболее ликвидных и быстрореализуемых активов для расчетов по наиболее срочным и краткосрочным обязательствам, несоответствие нормативных коэффициентов абсолютной и быстрой ликвидностью, недостаток собственных и заемных источников для формирования запасов и затрат.

С целью увеличения перечисленных выше недостатков можно рекомендовать создание на предприятии центров финансовой ответственности, определив тем самым финансовую структуру предприятия, после чего осуществить поэтапную постановку бюджетного управления:

o   Разработать перечень хозяйственных операций, характерных для ООО «Омега» с указанием их типов;

o   Составить производственную программу и на ее основе сформировать систему операционных и финансовых бюджетов;

o   Подготовить Положение о бюджетном управлении, в котором должен быть определен порядок создания, изменения и текущего состояния бюджетной структуры.

Предложенные мероприятия должны способствовать рациональному управлению трудовыми ресурсами, средствами и предметами труда и получению максимального эффекта от ее деятельности. Такая система создает для руководства ООО «Омега» прозрачную информационную базу, служащую основой принятия перспективных управленческих решений и оценки текущих экономических рисков.

Заключение

Чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в современных условиях мирового экономического кризиса, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать финансовое состояние, как своего предприятия, так и существующих потенциальных конкурентов.

Финансовое состояние определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнёров в финансовом и производственном отношении.

Главная цель коммерческого предприятия в современных условиях - получение максимальной прибыли, что невозможно без эффективного управления капиталом. Поиски резервов для увеличения прибыльности предприятия составляют основную задачу управленца.

Очевидно, что от эффективности управления финансовыми ресурсами и предприятием целиком и полностью зависит результат деятельности предприятия в целом. Если дела на предприятии идут самотеком, а стиль управления в новых рыночных условиях не меняется, то борьба за выживание становится непрерывной.

Выводы

. Результативность управления предприятием в значительной степени определяется уровнем его организации и качеством информационного обеспечения. В системе информационного обеспечения особое значение имеют бухгалтерские данные, а отчетность становится основным видом коммуникации, обеспечивающим достоверное представление информации о финансовом состоянии предприятия.

. Основной целью финансового анализа является оценка реального финансового состояния предприятия и сравнение полученных результатов с результатами предыдущих периодов и выявление возможности повышения эффективности функционирования хозяйствующего субъекта с помощью рациональной финансовой политики. Результаты такого анализа нужны прежде всего собственникам, а также кредиторам, инвесторам, поставщикам, менеджерам и налоговым службам.

. Основные задачи анализа финансового состояния - определение качества финансового состояния, изучение причин его улучшения или ухудшения за период, подготовка рекомендаций по повышению финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия. Эти задачи решаются на основе исследования динамики абсолютных и относительных финансовых показателей.

. Анализ финансового состояния преследует несколько целей:

Определение финансового положения;

Выявление изменений в финансовом состоянии в пространственно-временном разрезе;

Выявление основных факторов, вызывающих изменения в финансовом состоянии;

Прогноз основных тенденций финансового состояния.

Список литературных источников

.     Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента.- М.: Финансы и статистика, 2010.- 384 с.

2.      Банк В.Р., Банк С.В., Тараскина А.В. Финансовый анализ: учебное пособие. - М.: Проспект.- 2011.- 344 с.

.        Глазунов В.М. Анализ финансового состояния предприятия / В.М. Глазунов// Финансы.- 2011.- №2.- С.27

.        Казакова Н.А. Предпосылки становления новой экономической специальности - аналитика.- Экономический анализ: теория и практика.- 2010.- №7.- С.58-59

.        Карасева И.М., Ревякина М.А. Финансовый менеджмент: уч. пособие/ под ред. Ю.П. Анискина.- М.: Омега-Л, 2011.- 335 с.

.        Ковалев В.В. Курс финансового менеджмента: учебник.- М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2012.- 448 с.

.        Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Финансы организаций (предприятий).- М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2012.- 352 с.

.        Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс.- М.: Финансы и статистика.- 2009.- 672с.

.        Лиференко Г.Н. Финансовый анализ предприятия: учебное пособие.- М.: Издательство «Экзамен», 2010.- 160 с.

.        Ляско В.И. Стратегическое планирование развития предприятия: учебное пособие для вузов.- М.: Издательство «Экзамен», 2010.- 228с.

.        Методические положения по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса, утвержденные Федеральным управлением по делам о несостоятельности (банкротстве) при Госкомимуществе РФ распоряжением №31-р от 12.08.1994 года

.        Методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций, утвержденные Федеральной службой России по финансовому оздоровлению и банкротству приказом № 16 от 23 января 2001 года

.        Палий В.Ф. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: учебник.- 5-е изд., испр. и доп.- М.: ИНФРА-М, 2010.- 512 с.

.        План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций, утвержденный приказом Минфина России от 31 октября 2000 года № 94н (в ред. Приказа Минфина РФ от 07 мая 2003 года № 38н)

.        Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) (с изменениями на 08 ноября 2010 года)

.        Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное Приказом Минфина России от 29 июля 1998 года № 34н (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 24 марта 2000 года)

.        Попова Л.В., Исакова Р.Е., Головина Т.А. Контроллинг: учебное пособие.- М.: Издательство «Дело и сервис», 2011.- 192 с.

.        Постановление Правительства РФ № 498 от 20 мая 1994года (с изменениями от 27.08.1999 года) «О некоторых мерах по реализации законодательных актов о несостоятельности (банкротстве) предприятий», принятое в связи с Указом Президента РФ №2264 от 22.12.1993г.

.        Постановление Правительства РФ от 31 декабря 2008 года № 1102 «О реализации дополнительных мер по государственной поддержке субъектов малого предпринимательства»

.        Правила предоставления средств федерального бюджета, предусмотренных на государственную поддержку малого предпринимательства, включая крестьянские (фермерские) хозяйства. Утверждены постановлением Правительства РФ от 22 апреля 2005 года № 249

.        Приказ Федеральной службы по финансовому оздоровлению РФ «Об утверждении Методических указаний по проведению анализа финансового состояния организаций» от 23 января 2005 года № 16

.        Пястолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. 3-е изд.- М.: Изд. центр «Академия», 2013.- 336 с.

.        Ревенко П. Финансовая бухгалтения/ П. Ревенко, Б. Вольфман, Т. Киселева - М.:ИНФРА-М, 2011.- 513 с.

.        26. Скамай Л.Г. Экономический анализ деятельности предприятий / Л.Г. Скамай, М.И. Трубочкина.- М.: ИНФРА-М, 2012.- 296 с.

.        Федеральный закон от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» с последующими изменениями

.        Финансовый менеджмент: теория и практика/ под ред. Е.С. Стояновой.- 6-е изд.- М.: Перспектива.- 2008.- 656 с.

.        Финансы: учебник.- 2-е изд., перераб. и доп./ под ред. В.В. Ковалева.- М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2009.- 640 с.

.        Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности.- М.: ИНФРА-М.- 2013.- 415 с.

.        Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: учебник 2-е изд., доп. - М.: ИНФРА-М.- 2008.- 367 с.

Приложение А

Бухгалтерский баланс, тыс.руб.

* в балансе указаны только строки бухгалтерского баланса и пояснений к нему не равные нулю

Приложение Б

Отчет о прибылях и убытках ООО «Восточное», тыс.руб.

* в таблице указаны только строки отчета о прибылях и убытках не равные нулю

Приложение В

Отчет о движении денежных средств в ООО «Восточное», тыс. руб.

* в таблице указаны только строки отчета о движении денежных средств, необходимые для расчета аналитических таблиц.