Анализ продаж товаров предприятия розничной торговли

Анализ продаж товаров предприятия розничной торговли

Введение

торговля финансовый розничный

Торговля является важнейшей отраслью экономики страны, состояние и эффективность функционирования которой непосредственно влияют как на уровень жизни населения, так и на развитие производства потребительских товаров. Она составляет около 27% внутреннего валового продукта РФ; по размеру налоговых поступлений в федеральный бюджет торговля занимает второе место среди основных отраслей экономики.

Одним из основных требований функционирования любого хозяйствующего субъекта в условиях рыночных отношений являются безубыточность хозяйственной деятельности, возмещение расходов собственными доходами. Доходы являются важным качественным показателем торговой деятельности, так как в них отражается уровень хозяйствования, результаты коммерческой, финансовой и экономической работы организации.

Вышесказанным и обусловлена актуальность настоящей работы.

Исходя из актуальности темы и степени ее разработанности в настоящем исследовании была поставлена следующая цель: рассмотреть механизм формирования доходов организаций розничной торговли.

Исходя из поставленной цели, задачами настоящей работы являются:

-    изучить теоретико-методологические аспекты анализа товарных запасов;

-       рассмотреть сущность, значение и источники образования доходов организации розничной торговли;

-       провести краткую характеристику предприятия;

-    рассчитать динамику основных технико-экономических показателей деятельности предприятия;

-       проведение анализа доходов организации розничной торговли на примере конкретной организации;

-       выявление резервов и разработка рекомендаций по увеличению доходов организации розничной торговли.

При написании данной курсовой работы использовались следующие методы исследования: метод сравнения, горизонтальный, вертикальный метод, метод теоретического исследования.

При написании курсовой работы использовались различные источники. Например, материалы: Баканов М.И. «Экономический анализ в торговле», Соломатиной А.Н. Экономика и организация деятельности торгового предприятия» - эти книги раскрывают сущность, виды и роль экономического анализа, технические способы аналитического исследования, методики факторного анализа. Среди учебной литературы можно выделить такие, как Кравченко, Л.И. «Анализ хозяйственной деятельности в торговле», Савицкая Г.В. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия», Грищенко О.В. «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия», в которых изложены теоретические основы и методика комплексного анализа важнейших показателей деятельности предприятия. Доходы от реализации (доходы от продаж) может быть рассчитан на основании бухгалтерской отчетности форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» как разница между выручкой от продажи товаров и себестоимостью проданных товаров. Без получения доходов предприятие не может развиваться, за исключением организаций, финансируемых за счет государства или других источников, поэтому задача повышения доходов жизненно важна для хозяйствующего субъекта. Анализ доходов позволяет выявить возможности улучшения финансового положения и по результатам расчетов принять экономически обоснованные решения.

Для практической реализации выдвинутых задач в качестве объекта исследования выбрано предприятие ОАО «Магазин «Чулпан» г. Казань. Основным видом деятельности, которого является: реализация тканей населению и организациям. Предметом исследования является доходы от розничных продаж товаров в ОАО «Магазин «Чулпан».

1. Теоретико-методологические аспекты анализа доходов от продаж товаров в розничной торговли

1.1    Понятие и значение доходов от продажи товаров в розничной торговли

Розничная торговля - вид предпринимательской деятельности в сфере торговли, связанный с реализацией товаров непосредственно потребителю для личного, бытового, семейного, домашнего использования. Это наиболее распространенное определение понятия розничной торговли, содержащееся в нормативно-правовых документах.[2]

Данный вид деятельности имеет договорной характер, и его юридическая основа закреплена Гражданским кодексом Российской Федерации.

Согласно ст. 492 ГК РФ по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Покупатель в свою очередь обязан принять товар и оплатить его по цене, объявленной продавцом.

Доходы торгового предприятия являются исходной финансовой базой коммерческого расчета, так как представляют собой основу формирования прибыли. Прибыль, в свою очередь, является конечной целью и движущим мотивом развития предприятия.

Развитие предприятия полностью зависит от величины получаемой прибыли. Она используется в торговых предприятиях для развития материально-технической базы на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, пополнения собственных оборотных средств, обеспечения социального развития коллективов, выплаты отдельных видов материального поощрения работников, дивидендов акционерам и т.д. [23 С.177].

Получение дохода - непременное условие и цель предпринимательства любой хозяйственной структуры оценивается эффективность хозяйствования, прибыль - главный источник финансирования экономического и социального развития; прибыльность служит основным критерием выбора инвестиционных проектов и программ оптимизации текущих затрат, расходов, финансовых вложений.

Таким образом, прибыль (и ее относительная модификация - рентабельность) обрела важнейшую, ведущую роль в новом хозяйственном и финансовом механизме управления социально-экономическим развитием. Это - база финансовой устойчивости и обеспечения доходов предприятий, государства, населения.

Доход - как критерий эффективности воспроизводства и как показатель, имеющий две границы - объем производства продукции или услуг (реализации) и себестоимость - обладает одним важным свойством: она отражает конечный результат интенсивного и экстенсивного развития. Последнее связано с фактором роста объема производства и естественной экономии от относительного снижения условно-постоянных элементов себестоимости: фонд оплаты труда (соответственно - начисления, идущие во внебюджетные фонды), амортизация, энергетическое топливо, платежи бюджету за ресурсы, внепроизводственные и некоторые другие расходы. В отечественной практике при анализе дохода этот фактор выделяется редко.

Доход - денежные или иные ценности, получаемые в результате какой-либо деятельности.

Доход - результат производственно-хозяйственной деятельности, получаемый как разница между стоимостью реализованной продукции и услуг и произведенными затратами.

Доход - это денежная сумма регулярно и законно поступающая в непосредственное распоряжение субъекта рыночных отношений. При этом необходимо подчеркнуть следующие моменты:

1.  Доход, как правило, представлен деньгами;

2.      Регулярность получения;

.        Критерий законности.

В широком смысле «доход - это денежная оценка результатов деятельности любого субъекта рыночной экономики (юридического и физического лица)». Это определение является полным, поскольку не включает в число доход от получателей тех, кто уже или еще не может участвовать в экономической деятельности. Чьи денежные доходы поступают в форме трансфертных, т.е. возвратных платежей из бюджета.

Доход в рыночной экономике используется как важнейший инструмент государственного регулирования деятельности субъектов хозяйствования, прежде всего через механизм налогообложения. Расчет налогооблагаемого объекта тесно связан с порядком доходности. Многие промышленные предприятия и объединения имеет своих основных поставщиков. Их доход имеет прямое отношение к понятию себестоимости.

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) доходом организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Если в отношении денежных средств и иных активов, полученных организацией в оплату, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерской учете организации признается кредиторская задолженность, а не выручка. Вместе с тем в основе экономической классификации доходов лежит признак направлений деятельности организации. По этому признаку доходы классифицируются:

на доходы от основной деятельности - выручка от реализации продукции (работ, услуг);

доходы от инвестиционной деятельности - доходы, полученные от продажи внеоборотных активов, реализации ценных бумаг;

доходы от финансовой деятельности - это доходы, полученные от размещения среды инвесторов облигаций и акций предприятия [5, С. 165].

Доходы в зависимости от их характера, условий получения и направлений деятельности подразделяются на следующие виды: доходы от обычных видов деятельности и прочие доходы. Доходом от обычной деятельности является выручка от продажи товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг, без налога на добавленную стоимость и аналогичных обязательных платежей (экспортные пошлины, акцизы). Основная часть полученного в виде выручки дохода идет на покрытие расходов по приобретению товаров (покрытие стоимости реализованных товаров по ценам приобретения). Другая часть представляет собой доход от торговых надбавок. В отчете о прибылях и убытках он называется валовой прибылью, он покрывает издержки обращения, формируя прибыль от продаж [1, С. 211].

Прочими доходами являются:

поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации;

- поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;

прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности;

поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств, продукции, товаров;

- проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете в банке;

- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

- активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору доверия;

- поступления в возмещение причиненных организации убытков;

- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

- суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

- курсовые разницы;

- сумма дооценки активов;

- поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности;

- прочие доходы. [6, С. 128]

Для характеристики доходов предприятий розничной торговли используют показатели суммы доходов за определенный период, уровня в процентах к обороту (процентное отношение суммы доходов за определенный период к обороту за этот же период), уровня доходности (процентное отношение суммы доходов за определенный период к средней стоимости вложенного капитала).

Доход от основной деятельности - валовой доход от реализации товаров или от оказания услуг.

Реализацию можно учитывать различными способами - по методу накопления, по мере оплаты, предъявления расчетных документов, по мере выполнения заказа или на момент реализации.

Доход, валовой - исчисленный в денежном выражении суммарный годовой доход предприятия (фирмы), полученный в результате производства и продажи продукции, товаров, услуг. Валовой доход определяется как разность между денежной выручкой от продажи товаров и материальными затратами на их производство.

Доход, маржинальный - превышение выручки с продаж над совокупными переменными затратами (издержками) относящиеся к определенному уровню продаж (объему производства); может рассчитываться и как удельная величина в расчете на цену единицы продукции: этот показатель широко используется в анализе поведения себестоимости и расчет цен.

Доход, предпринимательский - часть прибыли, остающаяся у функционирующего предпринимателя после уплаты налогов.

Доход, совокупный - разница между валовой выручкой и стоимостью использованных в процессе производства товаров (работ, услуг) сырья, материалов, комплектующих изделий, приобретенных товаров, топлив, эксплуатационных расходов, текущего ремонта, затрат на аренду помещений, и другие затраты.

Доход, облагаемый - часть валового дохода юридических и физических лиц, подлежащих обложению налогом. Облагаемый доход определяется путем вычета из валового дохода налогоплательщика установленных законов скидок и льгот.

Доходы организации, операционные - операционными доходами являются: поступления, связанные предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности: поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств продукции, товаров; проценты, полученные за предоставление в пользовании денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.

Таким образом, все приведенные доходы должны признаваться лишь в том случае если удовлетворяются следующие условия:

сумма выручки может быть определена;

имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации; подобное имеет место в том случае, если организация получила в оплату активов, либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива;

право собственности (владения, пользования, распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);

организация имеет право на получение выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное соответствующим образом;

расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.

.2 Методология анализа доходов

Доходы от основной деятельности в рыночных условиях хозяйствования являются основным источником финансирования деятельности предприятия, так как преимущественно за счет них формируется прибыль. Целью анализа доходов является изучение и выявление основных источников формирования, и выявление резервов повышения доходности торгового предприятия. Для устойчивого получения выручки необходимо ее экономическое обоснование, поэтому методика анализа доходов направлена на решение следующих задач:

1.      Повышение доходов предприятия - должны проводиться оценка анализ и планирование: выполнения плановых заданий и динамики продаж в различных разрезах; ритмичности производства и продаж; достаточности и эффективности диверсификации производственной деятельности; эффективности ценовой политики; влияния различных факторов (фондовооруженность, загруженность производственных мощностей, сменность, ценовая политика, кадровый состав и т.д.) на изменение величины продаж; сезонности производства и продаж, критического объема производства (продаж) по видам продукции и подразделениям и т. п. Результаты планово - аналитических расчетов обычно оформляются в виде традиционных таблиц, содержащих плановые (базисные) и фактические (ожидаемые) значения объемов производства и продаж и отклонения от них в натуральных и стоимостных показателях, а также в процентах.

2.      Снижение расходов - подразумевает оценку, анализ, планирование и контроль за исполнением плановых заданий по расходам (затратам), а также поиск резервов обоснованного снижения себестоимости продукции.

Источниками информации для анализа доходов служат:

данные бухгалтерского учета и отчетности;

статистическая отчетность;

материалы документальных ревизий;

инвентаризации проверок, результаты наблюдений;

Этапы анализа:

этап - подготовительный. Он подразумевает определение цели анализа доходов - выявление резервов роста рентабельности и улучшения работы предприятия на основе комплексного анализа доходов, а также оценку динамики состава и структуры доходов предприятия за предшествующий и отчетные периоды.

этап - основной. Он включает в себя:

Анализ общей суммы доходов торгового предприятия по сумме и по уровню.

Анализ дохода по видам.

Анализ валовой прибыли по сумме и по уровню.

Анализ структуры валовой прибыли (по отдельным товарным группам).

Факторный анализ валовой прибыли.

этап - заключительный - выявление тенденций развития доходов и рентабельности торгового предприятия; определение сильных и слабых сторон, угроз и возможностей; выявление резервов роста доходов и увеличения рентабельности; разработка плана мероприятий по повышению доходности и рентабельности, и контроль за его осуществлением.

Количественная оценка влияния на изменение доходов от продаж проводится на основании следующих формул:

1)      Влияние изменения объема оборота в текущих ценах на доходы от реализации товаров:

Д Д (т/об) = (т/об1 - т/об0) * Уд0 /100%, (1.2.1)

где ДД (т/об) - изменение доходов от реализации товаров за счет изменения размера оборота;

т/об1 , т/об0 - объем оборота в предшествующем и отчетном периодах;

Уд0 - уровень доходов от реализации товаров за предшествующий год.

2)      Влияние изменение объема продаж в сопоставимых ценах (физического объема оборота) на доходы от реализации товаров определяется по формуле:

ДР(т/о)с = (т/обс - т/об0) * Уд0 /100%, (1.2.2)

где ДР(т/о)с - изменение доходов от реализации товаров за счет изменения объема продаж в сопоставимых ценах;

т/обс - сопоставимый оборот.

т/обс = т/об1/Jp, (1.2.3)

где Jp - индекс цен.

3)      Влияние изменения цен на доходы от реализации товаров рассчитывается следующим образом:

Д Д (р) = (т/об1 - т/об соп) * Уд0 /100%, (1.2.4)

где ДД (р)- изменение доходов от реализации товаров за счет изменения цен.

4)      Влияние уровня доходов от реализации товаров на изменение суммы доходов можно рассчитать следующим образом:

Д Д (Уд) = (Уд1 - Уд0) * т/об1 / 100%, (1.2.5)

где ДД (Уд) - изменение доходов от реализации товаров за счет изменения уровня доходов;

Уд1, Уд0 - уровень доходов от реализации товаров за отчетный, предшествующий периоды.

При анализе следует обращать внимание на следующие факторы, вызвавшие их изменение - увеличение штрафов, пеней, неустоек, уплаченных в составе операционных расходов, свидетельствует о несоблюдении платежной дисциплины предприятием; наличие прибылей и убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году, свидетельствует о недостатках в области организации бухгалтерского учета на предприятии.

.3 Информационное обеспечение анализа доходов

Базой для проведения любого анализа являются исходные данные, касающиеся деятельности анализируемого субъекта. Просто иметь определенные цифры и сведения совсем не означает «знать, как обстоят дела на самом деле».

Данные следует подвергнуть обработке, и лишь тогда они станут управленческой информацией, пригодной для принятия решений.

Анализ финансовых результатов деятельности торговой организации начинается с оценки валового дохода.

Валовый доход - это совокупность доходов от непосредственной реализации товаров (торговых надбавок), прочей реализации и внереализационных операций.

Основным источником формирования валового дохода в торговле являются доходы от реализации товаров - это разница между денежной выручкой от реализации и их покупной стоимостью. Они формируются в розничной торговле за счет торговых надбавок.

Чистый доход - это част доходов от реализации товаров, остающаяся на предприятии после уплаты налога на добавленную стоимость.

Доходы от реализации товаров зависят от степени развитости рынка, объема продаж, уровня доходности, структуры оборота, уровня цен закупки товаров, инфляции, стандартов качества торгового обслуживания, объема дополнительных услуг, уровня издержкоемкости торгового процесса.

Цель анализа доходов торговых организаций состоит в выявлении резервов повышения доходности.

Основными задачами анализа доходов являются изучение уровня и структуры доходов в отчетном периоде, сравнение уровней и структур доходов в отчетном периоде и базовом периодах (планом или предыдущем периоде, в отчетном периоде и аналогичном периоде предыдущего года), оценка структурной динамики доходов и выяснение ее причин [18, С. 93].

Доход торговой организации - это показатель, характеризующий финансовый результат торговой деятельности и определяемый как превышение выручки от продажи товаров и услуг над затратами по их приобретению [24, С. 423].

Основным источником доходов в розничной торговле являются торговые надбавки, в оптовой - снабженческо-сбытовые надбавки.

Надбавки устанавливаются предприятием торговли самостоятельно в процентах к свободным отпускным ценам (в розничной торговле возможен случай определения торговой надбавки в процентах к цене закупки, если товар приобретен не у производителя, а через посредника) в зависимости от покупательского спроса, выраженного рыночными ценами на данный товар, себестоимости и издержек обращения этого товара.

Торговые надбавки (доход от торговой деятельности) используются предприятиями для возмещения издержек обращения и других затрат, связанных с осуществлением его хозяйственной деятельности, и образования прибыли от реализации, вознаграждения за предпринимательскую деятельность. Тем самым предприятия обеспечивают самоокупаемость текущей хозяйственной деятельности и создают условия для самофинансирования в предстоящем периоде (создавая фонды развития материально-технической базы, пополняя собственные оборотные средства и т.п.).

К обоснованию размера торговых надбавок предъявляются следующие требования. Они должны:

создавать условия для получения оптимального размера прибыли предприятия;

- отражать специфику реализации отдельных товаров и их издержкоемкость;

- стимулировать эффективное использование ресурсов предприятия;

учитывать пути товароснабжения и его звенность.

Органы исполнительной власти на местах могут регулировать размеры торговых надбавок путем установления предельных надбавок, предельных уровней рентабельности, другими методами, а также принимать решения о самостоятельном установлении предприятиями торговли размеров торговых надбавок на реализуемые товары (продукцию). Конкретный метод расчета валовой прибыли торговое предприятие выбирает исходя из наличия необходимой для расчета информации и действующего на предприятии порядка учета и анализа товарооборота.

Помимо установления торговых надбавок, рассчитанных на покрытие затрат и получения дохода, собственник предприятия использует и другой, очень важный источник получения дохода - экономия на трудовых ресурсах.

Доход, получаемый предпринимателем от продажи произведенного изделия, составляет реальную стоимость труда. Те средства, которые поступают к рабочему в виде заработной платы, покрывают лишь часть затрат на воспроизводство рабочей силы. Достаточно трудно оценить реальную стоимость трудовых ресурсов. Работники предприятия исходят из своего прожиточного минимума, из уровня своих потребностей, которые гораздо ниже дохода, получаемого предприятием от использования их труда. В этот момент капиталист извлекает прибавочную стоимость, то есть разницу между издержками производства рабочей силы и ее реальной стоимостью. Это и является главным источником прибыли.

Таким образом, для того чтобы наращивать доход, организация должна пересмотреть договора сотрудничества поставки товаров и т.д., заключать более эффективные контракты, сокращать звенность товародвижения, следовательно, ритмично и равномерно выполнять планы товарооборота, усилить рекламную политику, изучать спрос населения, повышение культуры обслуживания и другие мероприятия.

Никакой другой вид ресурса не позволяет сэкономить: существует определенный оптимальный размер материальных ресурсов, необходимый для производства и реализации одной единицы товара, определенное необходимое количество основных фондов, стоимость которых определяется рыночным путем, на стыке интересов спроса и предложения. Невозможно снизить планку расходования данных видов ресурсов, не снизив объем товарооборота или качества реализуемой продукции.

2. Анализ доходов от продаж товаров в ОАО «Магазин «ЧУЛПАН»

.1 Краткая характеристика деятельности предприятия ОАО «Магазин «ЧУЛПАН»

ОАО «Магазин «ЧУЛПАН» - энергично развивающееся предприятие розничной торговли, созданное в 1996 году в г. Казань путем реорганизации коммунального торгового предприятия магазина № 393 в результате его приватизации.

Уставный капитал Общества сформирован полностью в ходе выполнения плана приватизации. Общество создано без ограничения срока.

Генеральный директор организации Ганачевский Сергей Естафьевич.

Главный бухгалтер Неродюк Тамара Николаевна.

Открытое акционерное общество «Магазин «Чулпан» находится по адресу: Республика Татарстан, г. Казань. Почтовый адрес: 420029, Казань, Сибирский тракт, 11.

Общество имеет сеть магазинов тканей, расположенных в г. Казань, производственное предприятие, которые занимаются изготовлением и продажей гардин, штор, тюлей и карнизов.

Хозяйственное Общество «Магазин «ЧУЛПАН», имеющее организационно-правовую форму - открытое акционерное общество и именуемое далее по тексту - «Общество», является коммерческой организацией.

Общество зарегистрировано Министерством финансов РТ, регистрационный номер № 1937 от 28 августа 1996 г.

Новая редакция Устава Общества принята Общим собранием акционеров Общества 19 июня 1999 г.

Устав разработан в соответствии с положениями Гражданского кодекса РФ; Федеральным Законом «Об акционерных обществах».

Общество является коммерческой организацией, уставный капитал которой разделен на определенное число акций, удостоверяющих обязательственные права участников Общества (акционеров) по отношению к обществу.

Уставный капитал Общества составляет 660 470 рублей. Уставный капитал Общества состоит из 65 919 обыкновенных именных и 128 привилегированных акций номинальной стоимостью 10 (десять) рублей каждая. Уставный капитал общества определяет минимальный размер имущества общества, гарантирующего интересы его кредиторов.

Цель и виды деятельности Общества.

. Основной целью деятельности Общества является получение прибыли. Общество имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами.

Основными видами деятельности Общества являются:

осуществление розничной, оптовой торговли непродовольственными и продовольственными товарами;

торгово-закупочная и торгово-посредническая деятельность;

транспортные услуги;

производственная деятельность, в том числе производство продовольственных товаров, товаров народного потребления;

оказание комиссионных услуг;

оказание бытовых услуг населению;

организация и осуществление работы игровых автоматов и т.п.;

организация работы автостоянок;

внешнеэкономическая деятельность;

иные виды деятельности, не запрещенные законодательством РФ.

Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется федеральными законами, общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).

Общество является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Общество имеет самостоятельный баланс.

Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

Неотъемлемой частью предприятия является его технико-экономические показатели.

Рассмотрим структуру и функции аппарата управления ОАО «Магазин «ЧУЛПАН».

В состав аппарата управления входят: бухгалтерия, отдел маркетинга, коммерческий отдел, отдел кадров.

Организационная структура ОАО «Магазин «ЧУЛПАН» представлена на рис. 2.1.1. Управленческий персонал предприятия состоит из работников, обеспечивающих организацию торгово-технологическим и трудовым процессом. Штат сотрудников насчитывает 8 человек согласно штатного расписания, кроме того внештатных сотрудников: заведующих, бухгалтеров, старших продавцов, товароведов, водителей, фасовщиц, уборщиц, экспедиторов, грузчиков, продавцов. Учет осуществляет главный бухгалтер; следит за состоянием товара, сроками реализации, годности, а производит уценку и списание товаров товаровед.

Генеральный директор осуществляет оперативное руководство деятельностью ОАО «Магазин «ЧУЛПАН».

Заместитель генерального директора по коммерческой работе организует коммерческую деятельность ОАО «Магазин «ЧУЛПАН», которая в соответствии с Уставом является основной деятельностью.

Заместитель генерального директора по общим вопросам обеспечивает материально-техническое снабжение ОАО «Магазин «ЧУЛПАН», функционирование транспорта.

Рис. 2.1.1. Организационная структура ОАО «Магазин «ЧУЛПАН»

Бухгалтерия подчиняется главному бухгалтеру и ведет учет заработной платы, занимается оформлением счетов-фактур, накладных на сторону, готовит документы на запросы налоговых органов и других организаций г. Набережные Челны. Также осуществляет учет доходов и расходов ООО, текущих финансовых операций, производит учет основных и оборотных средств организации. Бухгалтерия занимается учетом соотношений плановых показателей деятельности с фактическими данными, определением фактического финансового состояния предприятия.

Отдел маркетинга и продаж занимается планированием, организацией и контролем рекламной деятельности ОАО «Магазин «ЧУЛПАН», организацией сбыта продукции, формирование сбытовой сети, подготовкой и заключением договоров на реализацию продукции, планированием поставок в соответствии с заключенными договорами, выполнением планов поставок в сроки и объеме в соответствии с заказами и заключенными договорами.

Отдел логистики осуществляет организацию деятельности предприятия в области логистики для достижения конкурентных преимуществ на рынке, что и является основной целью деятельности отдела. Он занимается планированием, организацией, контролем и управлением материальными и нематериальными операциями, совершаемыми в процессе доведения сырья, материалов и готовой продукции до потребителя в соответствии с интересами и требованиями последнего, а также обработкой, анализом и хранением соответствующей информации.

Складское подразделение осуществляет деятельность по обеспечению сохранности складируемых товарно-материальных ценностей, соблюдение режимов хранения, правил оформления и сдачи приходно-расходных документов, организацией проведения погрузочно-разгрузочных работ на складе с соблюдением норм, правил и инструкций по охране труда.

Юридический отдел обеспечивает контроль за соблюдением законодательства в процессе деятельности, юридическое сопровождение отношений. Показатели по структуре номенклатуры реализуемой продукции предприятием ОАО «Магазин «ЧУЛПАН» в динамике за период с 2008-2010 гг. в процентном выражении приведены на рис. 2.1.2.

Рис.2.1.2. Структура объема реализации продукции ОАО «Магазин «ЧУЛПАН»

Данные в таблице 2.1.1 прослеживаются за 2008-2010 года в следующей форме (см. табл. 2.1.1).

Анализируя основные экономические показатели ОАО «Магазин «ЧУЛПАН» за 2008 - 2009 гг., можно сделать вывод, что на предприятии наблюдалась тенденция уменьшения выручки от реализации продукции, которая началась в 2009 году, что составило 1339,00 тыс. руб. в абсолютном и 83,34% в относительном выражении.

Таблица 2.1.1 Основные технико-экономические показатели ОАО «Магазин «ЧУЛПАН» за 2008-2010 гг. в тыс. руб.

На протяжении трехлетнего периода тенденция изменения себестоимости реализованной продукции происходила аналогично изменениям выручки от реализации. В 2009 г. себестоимость уменьшилась на 378,00 тыс. руб. по сравнению с 2008 г., а в 2010 г. наблюдается ее уменьшение на 489 тыс. руб. к 2009 г. При этом темпы роста себестоимости в 2009 г. относительно 2008 г. (79,84%) не превышают темпы роста выручки от реализации продукции (83,34%), а в 2010 г. относительно 2009 г. темп роста выручки составляет 89,06%, а темп роста себестоимости - 67,33%. При этом происходит значительное уменьшение прибыли от реализации продукции в 2009 г. на 961 тыс. руб. или на 84,41% по сравнению с 2008 г., а в 2010 г. сравнительно с 2009 г. наблюдается уменьшение суммы прибыли от реализации на 244,00 тыс. руб., что является отрицательной тенденцией.

В 2009 г. чистая прибыль предприятия уменьшается на 4262 тыс. руб. или на 17,15% по отношению к 2008 г. В 2010 г. по сравнению с 2009 г. ее величина увеличилась еще на 3133 тыс. руб. из-за роста прибыли от реализации продукции за счет снижения прочих расходов общества почти в 20 раз.

Стоимость основных средств на предприятии в 2009 г. увеличилась на 14741,54% относительно 2006 г. или на 9517 тыс. руб. В 2010 г. их стоимость увеличилась еще на 1071 тыс. руб. относительно 2009 г., что составило 110,50% темпов роста. Рост стоимости обусловлен приобретением предприятием новых объектов основных средств. Соответственно, показатель фондовооруженности предприятия неуклонно возрастает, причем показатели изменяются аналогично.

Показатель фондоотдачи уменьшился в 2009 г. по сравнению с 2008 г. на 99,44%, но в 2010 г. по сравнению с 2009 г. он снижается, темпы снижения в пять ниже. В итоге относительный рост составил 81,16%. Уровень фондоемкости повысился с 0,008 руб./руб. до 1,43 руб./руб., темп роста составил 17875%. В 2010 году значение показателя стабилизировалось и составило 1,77 руб./руб. Отсюда следует, что на предприятии наблюдается достаточно эффективное использование основных средств, следовательно, наметилась благоприятная тенденция повышения эффективности.

Наблюдается рост оборотных средств предприятия. В 2009 г. в обществе уменьшилась стоимость оборотных средств на 6831 тыс. руб. или на 45,13% по сравнению с 2008 г. В 2010 г. их стоимость возросла на 1054 тыс. руб. или на 18,76% относительно 2009 г. Увеличение оборотных средств происходит в основном за счет увеличения краткосрочных финансовых вложений и материальных ценностей.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств в 2009 г. относительно 2008 г. вырос на 0,55, что составило 185,94%, но в 2010 г. относительно 2009 г. снизился на 0,30, т.е. 74,79%. Это свидетельствует о наметившейся тенденции замедления оборачиваемости оборотных средств и некотором снижении эффективности их использования на предприятии.

Наблюдается рост фонда оплаты труда в обществе за счет стабильной численности работников, которая не изменялась на протяжении трех лет. В 2009 г. он возрос на 11 тыс. руб. При этом среднемесячная заработная плата на одного работника постоянно увеличивается: в 2009 г. ее рост составил 1,88 тыс. руб. относительно 2008 г., в 2010 г. она осталась неизменной относительно 2009 г. Таким образом, трудовые ресурсы в изучаемый период использовались в ОАО «Магазин «ЧУЛПАН» достаточно эффективно.

Уровень рентабельности производства и экономической рентабельности предприятия в отчетном периоде возрастал за счет увеличения чистой прибыли.

Таким образом, анализ основных технико-экономических показателей ОАО «Магазин «ЧУЛПАН» показал, что его деятельность успешна на протяжении отчетного периода, т.к. на предприятии произошло снижение себестоимости и прочих расходов, рост показателя фондовооруженности за счет ввода в эксплуатацию новых основных средств, рост рентабельности продаж и экономической рентабельности предприятия.

На предприятии достаточно эффективно используются основные и оборотные средства предприятия, его трудовые ресурсы. Экономическая рентабельность предприятия в 2009 незначительно снизилась, но это не повлияло на рост чистой прибыли ОАО «Магазин «ЧУЛПАН» в 2010 году.

2.2 Анализ динамики и выполнения плана по товарообороту

При проведении анализа товарооборота необходимо:

) определить показатели динамики, а именно абсолютное отклонение, темпы роста и прироста базисные и цепные, а так же относительное отклонение. Среднегодовой темп роста и прироста товарооборота.

) проверить равномерность и ритмичность продаж.

Показатели динамики рассчитываются по следующим формулам на основании данных таблицы 2.2.1.

Абсолютное отклонение:

базисное

∆Тб = Хn - Х1 , (2.2.1)

цепное

∆Тц = Хn+1 - Хn,n = 1, 2, 3..., (2.2.2)

где X1 - первый показатель в динамическом ряду.

∆Тб прош = 6699 - 8038 = -1339 тыс. руб.

∆Тб отч = 5966 - 8038 = -2072 тыс. руб.

∆Тц прош = 6699 - 8038 = -1339 тыс. руб.

∆Тц отч = 5966 - 6699 = -733 тыс. руб.

Темпы роста:

базисные

ТРб = Хn / Х0 × 100 (2.2.3)

цепные

ТРб прош = 6699 / 8038 × 100 = 83,34 %

ТРб отч = 5966 / 8038 × 100 = 74,22 %

ТРц прош = 6699 / 8038 × 100 = 83,34 %

ТРц отч = 5966 / 6699 × 100 = 89,06 %

Среднегодовой темп роста:

, (2.2.5)

где yn - конечное значение динамического ряда;

у1 - начальное значение динамического ряда.

Темпы прироста:

базисные

ТПРб = ТРб - 100, (2.2.6)

цепные

ТПРц = ТРц - 100 (2.2.7)

ТПРб прош = 83,34 - 100 = -16,66 %

ТПРб отч = 74,22 - 100 = -25,78 %

ТПРц прош = 83,34 - 100 = -16,66 %

ТПРц отч = 89,06 - 100 = -10,94 %

Таким образом, за прошлый период по сравнению с предыдущим периодом товарооборот уменьшился в абсолютном выражении на 1339 тыс. руб., снижение составило 16,66 %; в отчетном периоде по сравнению с предыдущим также следует отметить снижение товарооборота (в абсолютном выражении на 2072 тыс. руб. или на 25,78 %); в отчетном периоде по сравнению с прошлым также следует отметить снижение товарооборота (в абсолютном выражении на 733 тыс. руб. или на 10,94 %).

Для определения коэффициентов ритмичности и равномерности (по данным таблиц 1, 2) используются следующие формулы.

Коэффициент ритмичности - это отношение числа периодов, в которых темп роста превышает 100 %, к общему их количеству.

Для определения коэффициента равномерности необходимо предварительно найти среднее квадратическое отклонение () и коэффициент вариации или неравномерности (V):

, (2.2.8)

, (2.2.9)

где Х - темп изменения в динамике по изучаемому показателю за период (месяц, квартал);

 - темп снижения (повышения) по анализируемому показателю за год;

n - число изучаемых периодов (месяцев, кварталов).

Определим среднее квадратическое отклонение (см. табл. 2.2.1):

Таблица 2.2.1 Данные для определения среднеквадратического отклонения

Коэффициент вариации (или неравномерности) выполнения плана товарооборота составит:

Коэффициент равномерности (Кр) рассчитывают по формуле:

Kp = 100 - V (2.2.10)

Таким образом, выполнение товарооборота было равномерным на 86,90%.

2.3 Анализ ассортимента

Для оценки выполнения плана по ассортименту чаще всего используют способ среднего процента и способ наименьшего процента. Для расчета выполнения плана по ассортименту с помощью среднего процента используют формулу:

Касс = ОПасс: ОПпл ∙ 100 (2.3.1)

где Касс - процент выполнения плана по ассортименту, %;

ОПасс - сумма фактически выпущенных изделий каждого вида, но не более их планового выпуска, тыс. руб.;

ОПпл - плановый выпуск продукции, тыс. руб.

При большом ассортименте продукции использовать способ среднего нецелесообразно, так как он требует большого количества расчетов. Поэтому используется способ наименьшего процента. С его помощью определяется процент недовыполнения плана по ассортименту по формуле:

Кневып. асс= ОП: ОП пл ∙ 100 (2.3.2)

где Кневып асс - процент не выполнения плана по ассортименту, %;

ОПасс - сумма недоданной продукции по всем видам изделий, тыс. руб.;

ОПпл - плановый выпуск продукции, тыс. руб.

Сумма недовыпущенной продукции определяется как разница, между фактически выпущенной продукцией и запланированной.

Процент выполнения плана по ассортименту рассчитывают по формуле:

Касс= 100 ─ К невып.асс (2.3.3)

В ходе анализа особое внимание обращают на те виды продукции, по которым выявлено невыполнение и перевыполнение плана. По этим видам продукции выясняют, находит ли данная продукция спрос в тех количествах, в которых она выпущена.

Таблица 2.3.1 Анализ выполнения плана по ассортименту на предприятии ОАО «Магазин «Чулпан» в 2010 году

Вывод: По расчетам таблицы видно, что план по ассортименту не выполнен, это произошло за счет сокращения продаж шелковых, пальтовых, костюмных и трикотажных тканей. Не смотря на это, предприятие ОАО «Магазин «Чулпан» получит прибыль за счет увеличения объема продаж таких видов продукции, как льняные и хлопчатобумажные ткани, шерстяные и искусственный мех, а за счет высоких цен предприятие получит планируемую прибыль.

В целом план по ассортименту предприятие не выполнено, об этом свидетельствует коэффициент ассортиментности равный 0,94.

.4 Анализ качества продукции

Средний коэффициент сортности можно определить двумя способами (пример в табл.2.4.1):

а) отношением количества продукции 1 сорта к общему количеству;

б) отношением стоимости продукции всех сортов к возможной стоимости продукции по цене 1 сорта.

Таблица 2.4.1 Анализ выполнения плана по ассортименту на предприятии ОАО «Магазин «Чулпан» в 2010 году в тыс. руб.

Отсюда коэффициент сортности равен: по плану - 5600,00/7317,50 = 0,765; фактически 5966,00/7557,83 = 0,789. Выполнение плана по качеству составило 103,14% (0,789/0,765).

Ткань характеризуется многими показателями:

) плотностью;

) поверхностной плотностью;

) шириной;

) отделкой;

) видом переплетения;

) прочими показателями.

Артикулом называется самостоятельный вид ткани, от других хотя бы одним показателем. Промышленность выпускает свыше 4 тысяч артикулов тканей. Номенклатура показателей качества, используемых при оценке качества тканей на определенных стадиях, установлена соответствующими ГОСТами. При проведении научно-исследовательских работ для оценки качества тканей нового ассортимента исследуют более широкий круг свойств - стойкость к многократным растяжению, изгибу, действию света, погоды и др. Такие свойства, как прочность при растяжении, плотность, не проявляются непосредственно при эксплуатации и изготовлении изделий, но при оценке качества их учитывают, так как они косвенно влияют на потребительские свойства. Формирование свойств тканей зависит от сырьевого состава, структуры нитей, тканей, отделки; их сохранность - от условий транспортирования, хранения, эксплуатации.

В качестве основных факторов, влияющих на строение ткани, можно назвать следующие:

сырьевой состав и крутка нитей или пряжи, из которых вырабатывается ткань;

плотность расположения нитей основы и утка;

рисунок переплетения;

ширина заправки нитей основы.

Все перечисленные параметры в совокупности определяют строение ткани с соответствующим расположением нитей в ней.

Качество тканей, как известно, в большой степени зависит:

) от пороков пряжи, поступающей на ткацкую фабрику;

) от пороков приготовления основы;

) от пороков, возникающих при разладках станка, а также от некачественной и устаревшей оснастки, установленной на станке.

На предприятии ОАО «Магазин «Чулпан» было определено в ходе проведения анализа качества продукции, что в среднем на 1000 м ткани приходится следующее количество несоответствий (табл. 2.4.2):

Таблица 2.4.2Определение количества несоответствий по тканям на предприятии ОАО «Магазин «Чулпан»

Для более наглядного определения качества тканей на рис. 2.4.1. показано количество несоответствий в %% при помощи построения Диаграммы Парето.

Рис. 2.4.1. Диаграмма Парето по видам несоответствий деталей

Данные для построения диаграммы Парето приведены в таблице 2.4.3.

Таблица 2.4.3 Данные для построения диаграммы Парето

Проанализируем систему показателей качества в динамике за три года, указанных в таблице 2.4.4, которые использует в своей деятельности предприятие ОАО «Магазин «ЧУЛПАН».

Таблица 2.4.4 Качество реализованных товаров предприятием ОАО «Магазин «ЧУЛПАН» в 2008 - 2010 гг.

Как видно из таблицы 2.4.4 качество реализуемого товара зависит от объема потерь товара при поставке и при отпуске, объема отпущенного товара, удельного веса брака, который составил 1,4, 1,5 и 2,2% соответственно за период с 2008 по 2010 годы. Отпущенная потребителям продукция составила 39,68 тыс. м в количественном выражении, при этом себестоимость бракованного товара увеличивалась в 2009 г. на 16,22% и в 2010 г. на 49,01%, что является отрицательным моментом. Потери от брака составили 39,35 тыс. руб., что на 29,23% больше, чем в 2009 г., т.е. 30,45 тыс. руб., которые на 12,78% больше, чем в предыдущем 2008 году. Тем не менее, наблюдается ежегодный рост обслуживаемого количества потребителей тканей.

Таким образом, снижения уровня забракованной продукции в течение трехлетнего периода не произошло. Кроме того, основным фактором, определяющим данную тенденцию, является увеличение на складах запасов, в том числе и ненадлежащего качества. Требуется определить центры ответственности и разработать мероприятия по устранению потерь от брака и факторов, снижающих качество товара.

.5 Анализ ритмичности реализованных товаров

Своевременная и равномерная поставка товаров обеспечивает успешное выполнение плана товарооборота, высокие темпы его роста в динамике. Для характеристики поставки по месяцам 2011 года составим таблицу 2.5.1.

Таблица 2.5.1Средние товарные запасы ОАО «Магазин «Чулпан» за 2011 г.в тыс. руб.

Товарные запасы должны обеспечивать нормальные уровень товарооборота, как в целом, так и по отдельным группам. Ведутся постоянные расчеты, которые направлены на поиск оптимальной структуры товарных запасов.

Средние товарные запасы имеют тенденцию к возрастанию. Так в отчетном периоде их величина составила 197,40 тыс. руб., что обусловлено политикой завоевания сектора рынка, которая предусматривает постоянное открытие новых торговых точек, которые в свою очередь требуют наличия значительных товарных запасов. Изучая год по месяцам, наблюдается в 2011 году в феврале месяце значительное увлечение товарных запасов на конец месяца, которое продолжается весь март. Оно объясняется подготовкой торгового предприятия к празднику, и ожидалось повышение спроса в самом начале марта. Летний период времени объем товарных запасов значительно уменьшается. Так в июне-июле 2011 года товарные запасы имеются на сумму 165,30 тыс. руб., а в августе запасы увеличились до 230,00 тыс. руб., так как предприятие заключило договора с новыми поставщиками товара. В конце мая 2011 года увеличение остатков товаров связано с предпраздничными подготовками. Для получения больше прибыли и удовлетворение спроса покупателей предприятие заранее затоваривается для привлечения новых покупателей и удержания постоянных клиентов. В связи с этим в сентябре 2011 года товарные запасы намного увеличились и составили 224,00 тыс. руб. По данным таблицы 2.5.1 видно, что ОАО «Магазин «Чулпан» выполнило план товарооборота за девять месяцев 2011 года в марте, апреле, мае, августе и сентябре, однако это оказалось недостаточным, в результате чего план в целом по организации был недовыполнен на 6%.

Для определения равномерности развития товарооборота ОАО «Магазин «Чулпан» также составим график выполнения плана по месяцам (см. рис. 2.5.1.)

Рис. 2.5.1. Выполнение плана товарооборота ОАО «Магазин «Чулпан» по месяцам 2011 года

Кроме того, определим коэффициент ритмичности. Коэффициент ритмичности определяется отношением числа периодов, за которые план оптового товарооборота был выполнен, к общему количеству периодов.

Критм = 5 / 9 = 0,556,

то есть выполнение плана оптового товарооборота ОАО «Магазин «Чулпан» за 9 месяцев 2011 года было ритмичным на 55,6%.

В случаях, когда неритмичная поставка произошла по вине поставщиков, следует предусмотреть создание на складах резервных товарных запасов и принять соответствующие меры воздействия на поставщиков.

2.6 Анализ и оценка влияния факторов на величину РТО (ОФ, ТЗ)

Основные факторы, оказывающие влияние на доход - это изменение объема товарооборота и изменение размеров торговых надбавок.

Общая сумма дохода торгового предприятия находится в пропорциональной зависимости от изменения объема розничного товарооборота и уровня реализованных торговых надбавок. Их влияние на доход измеряется приемом абсолютных разниц. Так отклонение в динамике по товарообороту следует умножить на базисный уровень дохода (фактический за прошлый период) и полученный результат разделить на 100.

А отклонение от данных прошлого периода по среднему уровню реализованных торговых надбавок умножается на фактический товарооборот отчетного периода и делится на 100.

Основные показатели деятельности торгового предприятия ОАО «Магазин «Чулпан» за 2008-2010 гг. приведены в таблице 2.6.1.

Таблица 2.6.1 Основные показатели деятельности торгового предприятия ОАО «Магазин «Чулпан» за 2008-2010 гг. в тыс. руб.

При проведении анализа необходимо использовать два вида доходов: доход по общей его сумме и доход, остающийся в распоряжении предприятия (общая сумма дохода от реализации товара за минусом налогов и других обязательных платежей, взимаемых за счет дохода).

ЧД = Д - НДС - БФ,

где ЧД - чистый доход или доход, остающийся в распоряжении предприятия;

НДС - налог на добавленную стоимость, выплачиваемый торговыми организациями.

Для торговых организаций рассчитывается зачетная сумма НДС. Для этого рассчитывается сумма НДС поставщиков от стоимости товаров по отпускным ценам по средней ставке 15,25 % и сумма НДС от товарооборота торговой организации, с учетом торговой надбавки по средней ставке 15,25 %. Зачетная сумма НДС равна разнице между НДС торговой организации и суммой НДС поставщиков, которая перечисляется в бюджет за счет дохода. Кроме того, за счет дохода уплачивается следующие отчисления в бюджетные фонды (БФ):

2 % сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налога с пользователей автомобильных дорог в дорожный фонд; а также сбор на формирование местных целевых бюджетных жилищно-инвестиционных фондов и сбор на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда.

Расчеты произведем на основании данных таблицы 2.6.1.

НДСпредыд. = 6163,00 × 15,25 / 115,25 = 115,50 тыс. руб.

БФпредыд. = (6163,00 - 115,50) × 2 / 100 = 120,95 тыс. руб.

ЧДпредыд. = 6163,00 - 115,50 - 120,95 = 5926,55 тыс. руб.

НДСпрош. = 5202,00 × 15,25 / 115,25 = 688,33 тыс. руб.

БФпрош. = (5202,00 - 688,33) × 2 / 100 = 90,27 тыс. руб.

ЧДпрош. = 5202,00 - 688,33 - 90,27 = 4423,40 тыс. руб.

НДСотч. = 4958,00 × 15,25 / 115,25 = 656,05 тыс. руб.

БФотч. = (4958,00 - 656,05) × 2 / 100 = 86,04 тыс. руб.

ЧДотч. = 4958,00 - 656,05 - 86,04 = 4215,91 тыс. руб.

Уровень дохода в розничной торговле рассчитывается как отношение суммы дохода от реализации к объему розничного товарооборота, выраженное в процентах:

Уд = Д / Т × 100, (2.6.1)

где Д - сумма дохода;

Т - товарооборот.

Уд предыд. = 6163,00 / 8038,00 × 100 = 76,67 %

Уд прош. = 5202,00 / 6699,00 × 100 = 77,65 %

Уд отч. = 4958,00 / 5966,00 × 100 = 83,10 %

Учд предыд. = 5926,55 / 8038,00 × 100 = 73,73%

Учд прош. = 4423,40 / 6699,00 × 100 = 66,03%

Учд отч. = 4215,91 / 5966,00 × 100 = 70,67 %

Из расчетов видно, что произошло увеличение реализованных торговых надбавок в отчетном периоде.

Расчет с целью оценки влияния факторов на доход произведем на основании данных таблицы 2.6.2.

Таблица 2.6.2Оценка влияния факторов на доход ОАО «Магазин «Чулпан»

За прошлый год в связи с уменьшением товарооборота по сравнению с предыдущим годом доход уменьшился на 1026,61 тыс. руб., а за счет увеличения его среднего уровня в % к обороту вырос на 65,65 тыс. руб. Всего произошло уменьшение дохода за прошлый год в сравнении с предыдущим на 960,96 тыс. руб.

За отчетный год в связи с ростом товарооборота по сравнению с прошлым годом доход уменьшился на 569,17 тыс. руб., а за счет увеличения его среднего уровня в % к обороту вырос на 325,15 тыс. руб. Всего произошло уменьшение дохода за отчетный год в сравнении с прошлым на 244,02 тыс. руб.

На основании данных таблицы 2.6.1 необходимо определить время обращения товаров в днях и количестве оборотов, а также выявить эффективность использования товарных запасов, т.е. определить ускорение (замедление) оборачиваемости запасов, вследствие чего происходит высвобождение (дополнительное привлечение) денежных средств предприятия. Время обращения (товарооборачиваемость в днях) определяют на основе данных о средних товарных запасах и товарообороте по формуле:

Тдн = (Зср × Д) / Т, (2.6.2)

или

Тдн = Зср / Тодн,

где Тдн - товарооборачиваемость в днях.

Товарооборачиваемость в количестве оборотов (скорость оборота) рассчитывают следующим образом:

Тоб = Т / Зср, (2.6.3)

или

об = Д / Тдн, (2.6.4)

где Tоб - скорость оборота.

Для определения суммы средств высвобожденных (дополнительно вложенных) за счет изменения товарооборачиваемости, необходимо ускорение (замедление) времени обращения товаров в днях умножить на фактический среднедневной товарооборот отчетного года.

Тдн предыд. = (2141,00 × 360) / 8038,00 = 95,89 дн.

Тоб предыд. = 8038,00 / 2141,00 = 3,75 об.

Тдн прош. = (2322,00 × 360) / 6699,00 = 124,78 дн.

Тоб прош. = 6699,00 / 2322,00 = 2,89 об.

Тдн отч. = (2359,00 × 360) / 5966,00 = 142,35 дн.

Тоб отч. = 5966,00 / 2359,00 = 2,53 об.

Товарооборачиваемость в динамике ускорилась за прошлый период по сравнению с предыдущим периодом на 28,89 дн. (124,78 - 95,89) и за отчетный период по сравнению с прошлым периодом на 17,57 дн. (142,35 - 124,78). Это произошло за счет роста товарного запаса на складах.

Не смотря на ускорения товарооборачиваемости, в отчетном периоде в результате количество оборотов, совершаемых средним товарным запасом, уменьшилось на 0,36 оборота (2,53 - 2,89), а за прошлый период по сравнению с предыдущим периодом на 0,86 оборота (2,89 - 3,75).

Высвобождение средств в отчетном периоде по сравнению с прошлым составило 291,17 тыс. руб. (17,57 × (5966 / 360)), а в прошлом периоде по сравнению с предыдущим периодом высвобождение средств составило 537,60 тыс. руб. (28,89 × (6699/ 360)).

Для определения экономической эффективности использования основных средств предприятия торговли применяется система показателей: фондоотдача, фондоемкость, фондооснащенность (фондовооруженность), коэффициент эффективности использования основных средств.

Фондоотдача рассчитывается по формуле:

ФО = Т / ОФ, (2.6.5)

где Т - товарооборот;

ОФ - среднегодовая стоимость основных средств.

ФОпредыд. = 8038,00 / 65,00 = 123,66 руб.

ФОпрош. = 6699,00 / 9582,00 = 0,69 руб.

ФОотч. = 5966,00 / 10588,00 = 0,56 руб.

Фондоотдача основных средств в прошлом году по сравнению с предыдущим годом снизилась на 122,97 руб. (0,69 - 123,66), а в отчетному году по сравнению с прошлым - на 0,13 руб. (0,56 - 0,69).

Фондоемкость - показатель, обратный фондоотдаче.

ФЕ = ОФ / Т (2.6.6)

ФЕпредыд. = 65,00 / 8038,00 = 0,008 руб.

ФЕпрош. = 9582,00 / 6699,00 = 1,43 руб.

ФЕотч. = 10588,00 / 5966,00 = 1,775 руб.

Фондоемкость за анализируемые периоды, соответственно, увеличилась на 1,422 руб. (1,43 - 0,008) и на 0,345 руб. (1,775 - 1,43).

Изменение фондоемкости в динамике показывает изменение стоимости основных средств на один рубль товарооборота и применяется при определении суммы относительного перерасхода или экономии средств в основные фонды (Э):

Э = (ФЕ1 - ФЕ0) × Т1,

где ФЕ1, ФЕ0 - фондоемкость отчетного и базисного периода соответственно;

Т1 - объем товарооборота в отчетном периоде.

Эпрош. = (1,43 - 0,008) × 6699,00 = +9526,00 тыс. руб.

Эотч. = (1,775 - 1,43) × 5966,00 = +2058,27 тыс. руб.

Перерасход средств в основные фонды за прошлый год составил 9526,00 тыс. руб., а за отчетный период - 2058,27 тыс. руб.

Фондооснащенность рассчитывается следующим образом:

Фосн = ОФ / Ч (2.6.7)

Фосн предыд. = 65,00 / 8 = 8,125 тыс. руб./чел.

Фосн прош. = 9582,00 / 8 = 1197,75 тыс. руб./чел.

Фосн отч. = 10588,00 / 8 = 1323,50 тыс. руб./чел.

Увеличение среднегодовой стоимости основных средств наряду со снижением численности работников привело к тому, что фондовооруженность труда в прошлом году по сравнению с предыдущим годом увеличилась на 1189,63 тыс. руб./чел. (1197,75 - 8,125), а в отчетному году по сравнению с прошлым - на 133,87 тыс. руб./чел. (1323,50 - 1189,63).

Таким образом, анализ и оценка влияния факторов на величину РТО (ОФ, ТЗ) показал следующее:- в связи с уменьшением товарооборота в 2009 году по сравнению с 2008 годом доход уменьшился на 1026,61 тыс. руб., а за счет увеличения его среднего уровня в % к обороту вырос на 65,65 тыс. руб. Всего произошло уменьшение дохода за прошлый год в сравнении с предыдущим на 960,96 тыс. руб. За 2010 год в связи с ростом товарооборота по сравнению с 2009 годом доход уменьшился на 569,17 тыс. руб., а за счет увеличения его среднего уровня в % к обороту вырос на 325,15 тыс. руб. Всего произошло уменьшение дохода за отчетный год в сравнении с прошлым на 244,02 тыс. руб.;

товарооборачиваемость в динамике ускорилась за прошлый период по сравнению с предыдущим периодом на 28,89 дн. (124,78 - 95,89) и за отчетный период по сравнению с прошлым периодом на 17,57 дн. (142,35 - 124,78). Это произошло за счет роста товарного запаса на складах;

перерасход средств в основные фонды за 2009 год составил 9526,00 тыс. руб., а за 2010 - 2058,27 тыс. руб.; по этой причине фондовооруженность труда в 2009 году по сравнению с 2008 годом увеличилась на 1189,63 тыс. руб./чел. (1197,75 - 8,125), а в 2010 году по сравнению с прошлым - на 133,87 тыс. руб./чел. (1323,50 - 1189,63).

3. Предложения по увеличению доходов ОАО «Магазин «Чулпан» и прогнозирование их величины

3.1 Рекомендации по увеличению доходов предприятия

В предыдущей главе проведен анализ влияния отдельных факторов на динамику валового дохода.

Однако в условиях рыночной экономики эффективная деятельность организаций розничной торговли зависит от полноты и качества планирования и прогнозирования.

Для повышения обоснованности разрабатываемых прогнозов необходимо знать подходы, принципы, методы научного предвидения. Это помогает понять суть происходящих в обществе событий, принимать вероятностные решения в различных ситуациях.

Целью разработки прогнозов, как правило, является определение размера ожидаемой прибыли на предстоящий период.

Кроме того, проводимые расчеты позволяют выявить возможные источники финансирования развития материально-технической базы этих организаций.

Прогноз представляет собой вероятностное научно обоснованное суждение о перспективах возможного состояния анализируемого явления (объекта) в будущем.

Исходными данными для прогнозирования валового дохода должны быть данные о продажах товаров за предыдущие периоды. Для целей прогнозирования эта информация должна использоваться как в целом по организации, так и в разрезе его подразделений, товарных групп и отдельных наименований товаров (товарных позиций).

В связи с этим организации необходимо создание и ведение базы данных о фактических показателях товарооборота с использованием систем управления базами данных на ЭВМ.

Прогнозирование валового дохода ОАО «Магазин «Чулпан» должно осуществляться с использованием передовых научных достижений и практических разработок в следующей последовательности:

1. Проведение глубокого экономического анализа валового дохода за ряд предыдущих периодов (месяцев, кварталов, лет) в увязке с конечными финансовыми результатами организации;

. Оценка тенденций валового дохода в целом и по отдельным товарным группам (товарам), видам продукции;

. Расчет и изучение динамики валового дохода в целом, в разрезе подразделений, товарных групп и отдельных наименований товаров за ряд лет, выявление причин изменения и прогнозирование этих показателей;

. Количественная оценка влияния факторов на общий уровень валового дохода, а также прогнозная оценка факторного влияния на текущий валовой доход.

Прогнозирование валового дохода ОАО «Магазин «Чулпан» должно включать в себя как субъективный (мнение специалистов), так и объективный (экономико-математические расчеты) элементы.

В деятельности по прогнозированию должны сочетаться долгосрочный, среднесрочный и краткосрочный прогнозы.

Долгосрочный и среднесрочный прогнозы должны касаться стратегических решений, краткосрочный прогноз - тактика фирмы.

Технология расчета прогнозного размера валового дохода по ОАО «Магазин «Чулпан» должна включать в себя три этапа.

На первом этапе определяется необходимая величина прибыли, остающаяся в распоряжении организации и направляемая для реализации программы торгового и социального развития организации и удовлетворения интересов собственника. В соответствии с ныне действующим порядком важнейшими направлениями распределения чистой прибыли являются (прогнозный расчет производится экспертным путем с учетом реальной потребности предприятия в этих расходах):

финансирование прироста основного капитала (развитие материально-технической базы);

финансирование прироста собственного оборотного капитала (при собственных оборотных средствах, в том числе вложенных в товарные запасы);

создание финансовых резервов;

погашение долгосрочных и среднесрочных кредитов банков и других ссудодателей и уплата процентов по ним;

приобретение ценных бумаг;

уплата налогов и других отчислений, производимых из чистой прибыли:

осуществление социального развития и поощрения трудового коллектива и др.

На втором этапе необходимо произвести увязку рассчитанной потребности в прибыли с возможностями ее получения при планируемом объеме деятельности. В этих целях определяется необходимый размер валового дохода и допустимый уровень расходов на реализацию с использованием для расчетов данных о сложившихся размерах за предыдущий базовый, период с учетом экспертной оценки их достоверности и оптимальности. Эти расчеты целесообразно дополнить проверкой полученных результатов путем сопоставления их с прогнозной величиной объема продаж, определенной другими методами (на основе покупательных фондов населения, размера спроса товарных ресурсов и др.). При получении нереально высокого для организации результата, требующего резкого роста валового дохода, сбалансированность между объемом продаж и валовыми доходами, между необходимой и возможной прибылью может быть обеспечена управлением структурой товарооборота, размерами торговых надбавок, расходов на реализацию, достижением оптимальных отношений с владельцами кредитных ресурсов, выпуском и приобретением ценных бумаг и т. п.

Если же рассчитанный объем валового дохода, исходя из потребности в прибыли, окажется ниже возможностей организации, то необходимо предпринять шаги по увеличению объемов реализации, по диверсификации его деятельности. В противном случае, может сложиться ситуация, ведущая к банкротству, поскольку заинтересованность в развитии организации, сотрудничестве с ней падает и у её контрагентов (банки, поставщики, работники) и у собственников.

На третьем этапе, после необходимых корректировок объема валового дохода, приведения его структуры в соответствие со спросом населения рассчитываются все другие показатели хозяйственно-финансовой деятельности организации (объем и структура товарного обеспечения, расхода на реализацию, финансовый план, необходимая численность работников, потребность в кредитах и т.д.)

С целью улучшения своей деятельности за счет вовлечения в оборот предприятия выявленных в ходе анализа доходов предприятия руководству необходимо осуществить следующие мероприятия:

) резервом роста доходов предприятия является рост уровня доходов.

Таким образом, ОАО «Магазин «Чулпан» необходимо увеличить размер торговой наценки, предварительно исследовав ценовую политику конкурентов. Уровень торговой набавки не должен превышать ее уровень у конкурентов.

) так как в отчетном году значительно увеличилась себестоимость реализованных товаров, необходимо заключить договор с поставщиком на более выгодных условиях или сменить поставщика, который будет поставлять товар, не уступающий по качеству товарам конкурентов, но по более низким ценам;

) значительные потери валового дохода были обусловлены изменениями в структуре оборота розничной торговли, поэтому необходимо обратить внимание на реализацию товаров, имеющих наибольший уровень валовой прибыли, в частности расширить их ассортимент в соответствии с запросами покупателей; провести грамотную рекламную политику либо обеспечить проведение распродаж по недостаточно ходовым товарам;

) значительная часть доходов (более 50%) идет на покрытие издержек обращения, поэтому одним из путей повышения конечной прибыли является относительная экономия расходов на продажу товаров, для этого необходимо обратить внимание на такую статью расходов, как расходы на оплату труда;

) улучшить организацию труда на базе комплексной рационализации торгово-технологического процесса;

) ориентирование на наличность и доход (активы организации), ориентирование на использование капитала (изменение источников активов) и ориентация на развитие производственно-коммерческого потенциала (внедрение в сегмент рынка, развитие организации).

Резервы роста практически неисчерпаемы. Они выявляются тем полнее, чем большее число работников разных профессий и специальностей заняты в поиске. Из этого вытекает необходимость вовлечения в поиск резервов роста доходности деятельности всех работников предприятия. Обнаружение резервов роста получаемого дохода имеет первостепенное значение для ликвидации кризисных явлений любой организации.

.2 Прогнозирование величины доходов предприятия

Имея динамический ряд по валовому доходу, следует выявить основные тенденции валового дохода за достаточно длительный период и определить, как может развиваться в дальнейшем валовой доход, т.е. рассчитать прогноз валового дохода при сложившихся темпах роста. Такой расчет называется экстраполяцией и используется при прогнозировании валового дохода. Прежде чем произвести расчеты по экстраполяции, необходимо наиболее точно определить общую тенденцию развития валового дохода математически через уравнение (прямой) - если валовой доход растет равномерно или кривой типа параболы второго порядка, если валовой доход растет с некоторым ускорением.

Уравнение кривой выражается формулой (3.2.1):

, (3.2.1)

где а0, а1 - параметры уравнения; t - порядковые номера периодов, моментов времени, года;  - выровненный объем валового дохода за период (t).

Для нахождения параметров уравнения прямой (а0, а1) решается система уравнений (3.2.2):

где n - число лет; у - фактический объем валовой доход.

Систему уравнений можно упростить, если начинать отсчет с середины ряда. Среднему моменту (году) присваивается нулевой номер, а остальные от 1 и до n, причем нумерация к базисному году обозначается со знаком минус, а после - со знаком плюс. Если St = 0, то система примет вид (3.2.3):

Отсюда (3.2.4):

Выбор уравнения для выравнивания валового дохода определяется условием S(у-)2 = min. При этом может исчисляться также среднеквадратическое отклонение и коэффициент вариации.

Далее проведем прогнозные расчеты валового дохода на 2011 г. с помощью системы уравнений (3.2.1) - (3.2.4). Полученные результаты поместим в табл. 3.2.1.

Таблица 3.2.1Расчет параметров уравнения кривой валового дохода

В результате получим:

а0 = 5966 / 11 = 542;

а1 = 1651 / 110 = 15.

Тогда:

= 542 + 15t.

Таким образом, линейная зависимость валового дохода от прогнозируемого периода выражается полученной формулой. Далее с помощью полученных значений рассчитаем выровненный валовой доход, полученные данные занесем в графу 7 табл. 3.2.1.

Параметр а1 показывает, что в период с t1 по tn валового дохода повышался с постоянной скоростью, равной 15 тыс. руб. Если предположить, что валового дохода будет и впредь расти таким образом, то спрогнозируем его примерное увеличение на 2011 г.

Так, валовой доход будет равен: (табл. 3.2.2):

Таблица 3.2.2 Величина прогнозируемого валового дохода ОАО «Магазин «Чулпан» в 2011 г.в тыс. руб.

Правильность полученной теоретической закономерности изменения объема валового дохода и его экстраполяции по тому или иному уравнению определяется суммой квадратов отклонений фактического валового дохода от выровненного:

;

.

Таким образом, данный прогноз является достаточной точным, так как сумма квадратов отклонений фактического валового дохода от выровненного составляет 19,50 тыс. руб., а среднеквадратическое отклонение - 3,60%.

Расчет величины валового дохода исходя из потребности организации в чистой прибыли приведен в таблице 3.2.3.

Таблица 3.2.3 Прогнозные расчеты доходов от реализации товаров ОАО «Магазин «Чулпан» исходя из потребности в прибыли

Согласно таблице 3.2.3, исходя из величины прибыли в размере 1000 тыс. руб., необходимой для удовлетворения нужд коллектива и собственников имущества, ОАО «Магазин «Чулпан» в 2011 г. должен получить валовой доход в размере, равном 1462,44 тыс. руб. (при величине единого платежа = 2%), товарооборот при этом составит 10085,80 тыс. руб.

Для обеспечения безубыточной работы магазину необходимо получить валовой доход в размере, равном 917,37 тыс. руб., товарооборот при этом составит 6326,69 тыс. руб.

Таким образом, организация прогнозирования валового дохода ОАО «Магазин «Чулпан» позволит получать информацию о вероятностных результатах деятельности, что позволит своевременно принимать обоснованные решения. В этих условиях планирование увеличения валового дохода будет опираться на обоснованную оценку влияния внешних и внутренних факторов, что позволит добиться существенной оптимизации торгово-коммерческой деятельности и увеличения валового дохода.

Заключение

В ходе написания данной курсовой работы был проведен анализ технико-экономических показателей ОАО «Магазин «Чулпан». Также был проведен анализ динамики и выполнения плана по товарообороту товарных запасов, анализ ассортимента и качества товара, розничного товарооборота, основных фондов и товарных запасов, даны рекомендации по увеличению дохода от реализации товаров в розницу, а также прогнозирование валового дохода на розничном предприятии ОАО «Магазин «Чулпан».

По проделанной курсовой работе можно сделать следующие выводы: ОАО «Магазин «ЧУЛПАН» - энергично развивающееся предприятие розничной торговли, созданное в 1996 году в г. Казань путем реорганизации коммунального торгового предприятия магазина № 393 в результате его приватизации.

Уставный капитал Общества сформирован полностью в ходе выполнения плана приватизации. Общество создано без ограничения срока.

Общество имеет сеть магазинов тканей, расположенных в г. Казань, производственное предприятие, которые занимаются изготовлением и продажей гардин, штор, тюлей и карнизов.

Анализ динамики основных технико-экономических показателей дает возможность оценить финансовое состояние ОАО «Магазин «Чулпан» как удовлетворительное. Деятельность предприятия можно охарактеризовать как успешная на протяжении отчетного периода, т.к. на предприятии произошло снижение себестоимости и прочих расходов, рост показателя фондовооруженности за счет ввода в эксплуатацию новых основных средств, рост рентабельности продаж и экономической рентабельности предприятия.

В 2010 г. по сравнению с 2009 г. ее величина увеличилась еще на 3133 тыс. руб. из-за роста прибыли от реализации продукции за счет снижения прочих расходов общества почти в 20 раз.

Уровень рентабельности производства и экономической рентабельности предприятия в отчетном периоде возрастал за счет увеличения чистой прибыли.

При проведении анализа товарооборота необходимо:

) определить показатели динамики, а именно абсолютное отклонение, темпы роста и прироста базисные и цепные, а так же относительное отклонение. Среднегодовой темп роста и прироста товарооборота.

) проверить равномерность и ритмичность продаж.

За 2009 год по сравнению с предыдущим периодом товарооборот уменьшился в абсолютном выражении на 1339 тыс. руб., снижение составило 16,66 %; в отчетном периоде по сравнению с предыдущим также следует отметить снижение товарооборота (в абсолютном выражении на 2072 тыс. руб. или на 25,78 %); в отчетном периоде по сравнению с прошлым также следует отметить снижение товарооборота (в абсолютном выражении на 733 тыс. руб. или на 10,94 %). Выполнение товарооборота на предприятии ОАО «Магазин «Чулпан» было равномерным на 86,90%.

В 2009 г. чистая прибыль предприятия уменьшается на 4262 тыс. руб. или на 17,15% по отношению к 2008 г. В 2010 г. по сравнению с 2009 г. ее величина увеличилась еще на 3133 тыс. руб. из-за роста прибыли от реализации продукции за счет снижения прочих расходов общества почти в 20 раз.

Для оценки выполнения плана по ассортименту был использован способ среднего процента и способ наименьшего процента. План по ассортименту предприятия не выполнен, о чем свидетельствует коэффициент ассортиментности, равный 0,94.

Это произошло за счет сокращения продаж шелковых, пальтовых, костюмных и трикотажных тканей. Не смотря на это, предприятие ОАО «Магазин «Чулпан» получит прибыль за счет увеличения объема продаж таких видов продукции, как льняные и хлопчатобумажные ткани, шерстяные и искусственный мех, а за счет высоких цен предприятие получит планируемую прибыль.

Анализ качества товара был определен с помощью коэффициента сортности, который равен: по плану - 5600,00/7317,50 = 0,765; фактически 5966,00/7557,83 = 0,789. Выполнение плана по качеству составило 103,14% (0,789/0,765).

Качество реализуемого товара зависит от объема потерь товара при поставке и при отпуске, объема отпущенного товара, удельного веса брака, который составил 1,4, 1,5 и 2,2% соответственно за период с 2008 по 2010 годы. Отпущенная потребителям продукция составила 39,68 тыс. м в количественном выражении, при этом себестоимость бракованного товара увеличивалась в 2009 г. на 16,22% и в 2010 г. на 49,01%, что является отрицательным моментом.

Потери от брака составили 39,35 тыс. руб., что на 29,23% больше, чем в 2009 г., т.е. 30,45 тыс. руб., которые на 12,78% больше, чем в предыдущем 2008 году. Тем не менее, наблюдается ежегодный рост обслуживаемого количества потребителей тканей.

Коэффициент ритмичности определяется отношением числа периодов, за которые план оптового товарооборота был выполнен, к общему количеству периодов.

Критм = 5 / 9 = 0,556, то есть выполнение плана оптового товарооборота ОАО «Магазин «Чулпан» за 9 месяцев 2010 года было ритмичным на 55,6%.

Товарные запасы должны обеспечивать нормальные уровень товарооборота, как в целом, так и по отдельным группам. Ведутся постоянные расчеты, которые направлены на поиск оптимальной структуры товарных запасов.

Средние товарные запасы имеют тенденцию к возрастанию. Так в отчетном периоде их величина составила 197,40 тыс. руб., что обусловлено политикой завоевания сектора рынка, которая предусматривает постоянное открытие новых торговых точек, которые в свою очередь требуют наличия значительных товарных запасов.

Изучая год по месяцам, наблюдается в 2011 году в феврале месяце значительное увлечение товарных запасов на конец месяца, которое продолжается весь март. Оно объясняется подготовкой торгового предприятия к празднику, и ожидалось повышение спроса в самом начале марта.

Летний период времени объем товарных запасов значительно уменьшается. Так в июне-июле 2011 года товарные запасы имеются на сумму 165,30 тыс. руб., а в августе запасы увеличились до 230,00 тыс. руб., так как предприятие заключило договора с новыми поставщиками товара. В конце мая 2011 года увеличение остатков товаров связано с предпраздничными подготовками.

Для получения больше прибыли и удовлетворение спроса покупателей предприятие заранее затоваривается для привлечения новых покупателей и удержания постоянных клиентов. В связи с этим в сентябре 2011 года товарные запасы намного увеличились и составили 224,00 тыс. руб.

ОАО «Магазин «Чулпан» выполнило план товарооборота за девять месяцев 2011 года в марте, апреле, мае, августе и сентябре, однако это оказалось недостаточным, в результате чего план в целом по организации был недовыполнен на 6%.

В ОАО «Магазин «Чулпан» для обеспечения ритмичной работы, широкого выбора товаров и наиболее полного удовлетворения спроса покупателей в торговой сети и на складах имеются определенные товарные запасы тканей, за счет роста которых произошел рост товарооборачиваемости в динамике. Товарооборачиваемость ускорилась за 2009 год по сравнению с 2008 годом на 28,89 дн. (124,78 - 95,89) и за 2010 год по сравнению с прошлым периодом на 17,57 дн. (142,35 - 124,78).

Не смотря на ускорения товарооборачиваемости, в отчетном периоде в результате количество оборотов, совершаемых средним товарным запасом, уменьшилось на 0,36 оборота (2,53 - 2,89), а за прошлый период по сравнению с предыдущим периодом на 0,86 оборота (2,89 - 3,75).

Высвобождение средств в отчетном периоде по сравнению с прошлым составило 291,17 тыс. руб. (17,57 × (5966 / 360)), а в прошлом периоде по сравнению с предыдущим периодом высвобождение средств составило 537,60 тыс. руб. (28,89 × (6699/ 360)).

На предприятии произошло увеличение реализованных торговых надбавок в отчетном периоде.

За 2009 год в связи с уменьшением товарооборота по сравнению с предыдущим годом доход уменьшился на 1026,61 тыс. руб., а за счет увеличения его среднего уровня в % к обороту вырос на 65,65 тыс. руб. Всего произошло уменьшение дохода за 2009 год в сравнении с предыдущим на 960,96 тыс. руб.

За 2010 год в связи с ростом товарооборота по сравнению с 2009 годом доход уменьшился на 569,17 тыс. руб., а за счет увеличения его среднего уровня в % к обороту вырос на 325,15 тыс. руб. Всего произошло уменьшение дохода за 2010 год в сравнении с 2009 на 244,02 тыс. руб.

Перерасход средств в основные фонды за 2009 год составил 9526,00 тыс. руб., а за 2010 - 2058,27 тыс. руб.; по этой причине фондовооруженность труда в 2009 году по сравнению с 2008 годом увеличилась на 1189,63 тыс. руб./чел. (1197,75 - 8,125), а в 2010 году по сравнению с прошлым - на 133,87 тыс. руб./чел. (1323,50 - 1189,63).

Стоимость основных средств на предприятии в 2009 г. увеличилась на 14741,54% относительно 2006 г. или на 9517 тыс. руб. В 2010 г. их стоимость увеличилась еще на 1071 тыс. руб. относительно 2009 г., что составило 110,50% темпов роста.

Рост стоимости обусловлен приобретением предприятием новых объектов основных средств. Соответственно, показатель фондовооруженности предприятия неуклонно возрастает, причем показатели изменяются аналогично.

Показатель фондоотдачи уменьшился в 2009 г. по сравнению с 2008 г. на 99,44%, но в 2010 г. по сравнению с 2009 г. он снижается, темпы снижения в пять ниже. В итоге относительный рост составил 81,16%. Уровень фондоемкости повысился с 0,008 руб./руб. до 1,43 руб./руб., темп роста составил 17875%. В 2010 году значение показателя стабилизировалось и составило 1,77 руб./руб. Отсюда следует, что на предприятии наблюдается достаточно эффективное использование основных средств, следовательно, наметилась благоприятная тенденция повышения эффективности.

С целью улучшения своей деятельности за счет вовлечения в оборот предприятия выявленных в ходе анализа доходов предприятия руководству необходимо осуществить следующие мероприятия:

) резервом роста доходов предприятия является рост уровня доходов.

Таким образом, ОАО «Магазин «Чулпан» необходимо увеличить размер торговой наценки, предварительно исследовав ценовую политику конкурентов. Уровень торговой набавки не должен превышать ее уровень у конкурентов.

) так как в отчетном году значительно увеличилась себестоимость реализованных товаров, необходимо заключить договор с поставщиком на более выгодных условиях или сменить поставщика, который будет поставлять товар, не уступающий по качеству товарам конкурентов, но по более низким ценам; значительная часть доходов (более 50%) идет на покрытие издержек обращения, поэтому одним из путей повышения конечной прибыли является относительная экономия расходов на продажу товаров, для этого необходимо обратить внимание на такую статью расходов, как расходы на оплату труда;

) улучшить организацию труда на базе комплексной рационализации торгово-технологического процесса;

) ориентирование на наличность и доход (активы организации), ориентирование на использование капитала (изменение источников активов) и ориентация на развитие производственно-коммерческого потенциала (внедрение в сегмент рынка, развитие организации).

В результате прогнозирования было выявлено, что исходя из величины прибыли в размере 1000 тыс. руб. для удовлетворения нужд коллектива и собственников имущества ОАО «Магазин «Чулпан» в 2011 г. необходимо получить валовой доход в размере, равном 1462,44 тыс. руб., товарооборот при этом составит 10085,80 тыс. руб. Для обеспечения безубыточной работы магазину необходимо получить валовой доход в размере, равном 917,37 тыс. руб., товарооборот при этом составит 6326,69 тыс. руб.

Список используемых источников и литературы

1)      Федеральный Закон «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие акты законодательства РФ о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства РФ о налогах и сборах» от 24.07. 2002.

)        Федеральный закон «О внесении изменений и дополнений в гл.22, 24, 25, 262, 263 и 27 части второй НК РФ и некоторые другие акты законодательства РФ: от 31.12. 2002» // от 23.08.2003.

)        Федеральный закон «О внесении изменений в Гражданский кодекс Российской Федерации в ч.1 Гражданского кодекса РФ» от 16 апр. 2001.

)        Налоговый кодекс РФ: Принят Государственной Думой 16.07. 1998 г. Одобрен Советом Федерации 17.07.98 г.

)        Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» БПУ 9/99. Утвержден приказом Министерства финансов РФ от 6.05.99.

)        Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02: утв. приказом Министерства финансов РФ от 19.11.02.

)        Абрютина М.С. Экономический анализ торговой деятельности: учеб. пособие / М.С. Абрютина. - М.: Дело и сервис. - 2000.

)        Александров Ю.Л. Экономика торгового предприятия: учеб. пособие. Ю.Л. Александров, Э.А. Батраева, И.В. Петрученя, и др.; Краснояр. гос. торг-эконо. ин-т. - Красноярск, 2002.

9)      Алексеева А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / А.И.Алексеева, Ю.В.Васильев, А.В.Малеева, Л.И.Ушвицкий. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 672с.

10)    Баканов М.И. Экономический анализ в торговле / М.И. Баканов. - М.: Экономика, 1990.

11)    Бальжинов А.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / А.В.Бальжинов, Е.В.Михеева. - Улан-Удэ: Вост.-Сиб. гос. технолог. ун-т, 2007. - 119 с.

12)    Валевич Р.П. Экономика торгового предприятия / Р.П. Валевич, Г.А. Давыдова. - Минск: Вышейш. шк., 1996.

)        Вахрин П.И. Финансовый анализ в коммерческих и некоммерческих организациях: учеб. пособие для вузов / П.И. Вахрин. - М.: Маркетинг, 2001.

)        Волков О.И., О.В. Девяткин, Н.Б. Акуленко и др.; - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2002.

)        Гиляровская Л.Т., Г.В. Корнякова, Н.С. Пласкова и др.; Экономический анализ: учебник для вузов / - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.

16)    Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / О.В.Грищенко. - Таганрог: ТРТУ, 2008. - 112 с.

)        Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: учебник. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2005.

)        Капелюк З.А., Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности районной кооперативной организации: учебное пособие.-Новосибирск: СибУПК,2001.

)        Ковалева А.М. Финансовый менеджмент: Учебник / Под ред. д. э. н., проф. -М.: ИНФРА-М, 2004.

)        Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле. / Л.И. Кравченко. - Москва: Высшая школа экономики, 2000.

21)    Молибог, Т.А. Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности организации: учебное пособие / Т.А.Молибог, Ю.И.Молибог. - М.: Гуманитарный изд. центр ВЛАДОС, 2007. - 383 с.

)        Раицкий К.А. Экономика организации (предприятия): учебник / М.: Дашков и Ко, 2003 г.

23)    Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г.В.Савицкая. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 536 с.

24)    Салижманова И.К. Цены и ценообразование: Учебник для вузов/ Под ред. Салижманова И.К. -М.: ЗАО «Финстатинформ», 1999.

)        Соломатина А.Н. Экономика и организация деятельности торгового предприятия: Учеб. пособие / - М.: Инфра-М, 2000.

)        Терещенко Н.Н. Планирование деятельности торгового предприятия: учеб. пособие / Н.Н. Терещенко; Краснояр. гос. торг-эконо. ин-т. - Красноярск, 2001.

27)    Толпегина О.А. Экономический анализ: Курс лекций / О.А.Толпегина. - М.: МИЭМП, 2009. - С.43-53.

28)    Тришкина Н.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности Учебный курс / Н.А. Тришкина. - М.: МИЭМП, 2009. - 38 с.

29)    Чернов В.А. Экономический анализ: торговля, общественное питание, туристический бизнес: Учеб. пособие для вузов/ Под ред. проф. М.И. Баканова -М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.

)        Чечевицина Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник / Л.Н. Чечевицина, Н.Н. Чуев. - 2-е изд. - М.: Маркетинг, 2002.

31)    Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности / А.Д. Шеремет. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 415 с.

)        Экономический анализ: Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации: учебник / Под ред. проф. Войтоловского и др. - М.: Высшее образование, 2007. - 513 с.

33)    Юров В.Ф. Прибыль в розничной экономике: вопросы теории и практики / В.Ф. Юров. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 144 с.

)        Бухгалтерский баланс ОАО «Магазин «Чулпан» за 2008-2010 гг.

)        Отчет о прибылях и убытках ОАО «Магазин «Чулпан» за 2008-2010 гг.

)        Пояснительная записка за 2009, 2010 гг.

)        Устав ОАО «Магазин «Чулпан»

)        Аудиторское заключение

)        http://ooochulpan.narod.ru/index.html