Структура ОАО 'Белгазпромбанк'

БЕЛКООПСОЮЗ

УЧРЕЖДЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ

«БЕЛОРУССКИЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ»

Кафедра банковского дела, анализа и аудита

ОТЧЁТ

о производственной учётно-аналитической практике

в ЦБУ №303 г.Речица ОАО «Белгазпромбанк»

Гомель 2013

Содержание

1.      Организационно-экономическая характеристика банка

.        Бухгалтерский учёт

         2.1 Правила и принципы организации бухгалтерского учёта в банках

         2.2 Порядок открытия и ведения банками счетов

         2.3 Бухгалтерский учёт межбанковских расчётов

         2.4 Бухгалтерский учёт расчётно-кассовых операций

         2.5 Бухгалтерский учёт кредитных операций банка

3.      Финансовый анализ деятельности банка

1. Организационно-экономическая характеристика банка

банк бухгалтерский учет кредитный

Год образования банка: 1990. Предыдущие названия банка: "Экоразвитие" (с 1990 года по 1993 год), "Олимп" (с 1993 года по 1997 год), "Белгазпромбанк" (с 1997 года по настоящее время).

Банк «Экоразвитие» был зарегистрирован Государственным Банком СССР 27 сентября 1990 года. По сути, с этого момента и начинается отсчет его деятельности. Руководство банка в середине 1991 года провозгласило основной курс на поддержку малого бизнеса, содействие в реализации новой экономической политики республики в области денежного обращения, кредитования, финансирования, расчетов, оздоровление самой денежно-кредитной системы, повышение устойчивости и покупательной способности рубля. Среди этих устремлений особо выделялся фактор поддержки малого бизнеса. Данная экономическая стратегия и ориентация на малый, а затем и средний бизнес, хотя и несколько видоизменяясь с течением времени, осталась в банке превалирующей. А некоторые нынешние программы ОАО «Белгазпромбанк», разворачиваемые, например, при помощи Европейского банка реконструкции и развития, предполагают дальнейшее укрепление позиций именно на этом сегменте негосударственного сектора экономики.

К концу третьего года существования банка решением собрания его акционеров было изменено название «Экоразвитие» на «Олимп», а также внесены соответствующие изменения в Устав, согласно которому банк «Олимп» создавался в форме открытого акционерного общества. Банк «Олимп» декларировал свой статус в экономике страны как «универсальная финансовая организация», оказывающая клиентам практически все виды банковских услуг и получает в НБ РБ 28 июня 1994 года Лицензию на совершение банковских операций, а затем еще ряд лицензий, укрепляющий его позиции - 1 ноября 1994 года Генеральную лицензию на проведение полного объема банковских операций в валюте, а 20 июля 1994 года Лицензию на деятельность депозитария. 25 августа 1994 года «Олимп» становится полноправным участником рынка ценных бумаг.

В марте 1996 года «Олимп» становится членом Белорусского Союза инвесторов, а затем заключает партнерское соглашение с Европейским банком реконструкции и развития об участии в программах инвестирования малого и среднего бизнеса страны. Была выбрана новая перспективная ориентация на газовый комплекс Беларуси и начались активные контакты с представителями Газпрома и Газпромбанка, ставшими в будущем основными акционерами «Олимпа», сменившего после перерегистрации название на «Белгазпромбанк». К осени 1997 года был зарегистрирован доведенный до норматива, установленного Национальным Банком, уставный фонд «Олимпа», а также его новое название, отражающее принадлежность к мощной промышленно-финансовой империи - «Белгазпромбанк». В ноябре 1997 года решением Национального банка Республики Беларусь он был окончательно преобразован в совместное белорусско-российское открытое акционерное общество «Белгазпромбанк». Его основными акционерами с российской стороны стали ОАО «Газпром» (49,66%) и КБ «Газпромбанк», (49,66%) с белорусской - ГП «Белтрансгаз» (0,49%) и Министерство по управлению государственным имуществом и приватизации (0,18%). Средства, внесенные учредителями, позволили занять прочные позиции в банковском рейтинге республики по таким основным показателям, как надежность, ликвидность, платежеспособность.

Наглядно структура акционерного капитала банка представлена на рисунке 1.1:

Сегодня ОАО «Белгазпромбанк» стал системообразующим банком для предприятий негосударственного сектора экономики. Рост капитала позволил осуществлять крупнейшие проекты в масштабе страны. Накопленный опыт работы, квалифицированный персонал, влиятельные акционеры, доверие клиентов - все это создает хорошие предпосылки для дальнейшего движения вперед. ОАО «Белгазпромбанк» не останавливается в своем развитии, постоянно совершенствуя качество обслуживания клиентов, ведь основная цель нашей деятельности - содействие в формировании в Республике Беларусь эффективного среднего класса в условиях рыночной экономики. Банк входит в семерку крупнейших банков Республике Беларусь.

Рисунок 1.1- Структура акционерного капитала банка

Основной целью банка является оказание всех видов банковских услуг юридическим и физическим лицам, направленное на получение прибыли.

Основными задачами деятельности банка являются способствование эффективному развитию экономики республики, поддержка и развитие предпринимательства и малого бизнеса, содействие реализации экономической стратегии республики, становлению рыночных отношений, повышению устойчивости национальной денежной единицы, сохранение и преумножение капитала акционеров, внедрение и развитие банковских услуг и новых форм обслуживания.

Для достижения целей, определенных уставом <consultantplus://offline/belorus?base=BENBU;n=501486;fld=134> банка, отделение на основании лицензии на осуществление банковской деятельности, выданной банку и в порядке, установленном Банковским кодексом <consultantplus://offline/belorus?base=BENBU;n=96699;fld=134> Республики Беларусь, нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь и локальными нормативными правовыми актами Банка, имеет право осуществлять следующие банковские операции:

§  привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (депозиты);

§  размещение привлеченных денежных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности и срочности;

§  открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

§  открытие и ведение счетов в драгоценных металлах;

§  осуществление расчетного и (или) кассового обслуживания физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов;

§  валютно-обменные операции;

§  купля-продажа драгоценных металлов в случаях, установленных законодательством Республики Беларусь;

§  привлечение и размещение драгоценных металлов во вклады (депозиты);

§  выдача банковских гарантий;

§  доверительное управление денежными средствами по договору доверительного управления денежными средствами;

§  выпуск в обращение банковских пластиковых карточек;

§  выдача ценных бумаг, подтверждающих привлечение денежных средств во вклады (депозиты) и размещение их на счета;

§  финансирование под уступку денежного требования (факторинг);

§  предоставление физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для банковского хранения документов и ценностей (денежных средств, ценных бумаг, драгоценных металлов и драгоценных камней и др.);

§  перевозка наличных денежных средств, платежных инструкций, драгоценных металлов и драгоценных камней и иных ценностей между банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями, их обособленными и структурными подразделениями, а также доставка таких ценностей клиентам банков и небанковских кредитно-финансовых организаций.

При изменении (дополнении) лицензии на осуществление банковской деятельности, выданной банку, право отделения на осуществление банковских операций изменяется соответствующим образом.

Банк помимо указанных выше банковских операций в соответствии с законодательством Республики Беларусь вправе осуществлять:

§  поручительство за третьих лиц, предусматривающее исполнение обязательств в денежной форме;

§  доверительное управление драгоценными металлами и (или) драгоценными камнями;

§  операции (сделки) с драгоценными металлами и (или) драгоценными камнями;

§  лизинговую деятельность;

§  консультационные и информационные услуги, в том числе консультационную деятельность, связанную с осуществлением профессиональной и биржевой деятельности по ценным бумагам, а также по иным операциям с ценными бумагами;

§  выпуск (эмиссию), продажу, покупку ценных бумаг и иные операции с ценными бумагами;

§  охранную деятельность, включающую в себя: охрану банком своих штатных работников; охрану банком принадлежащих ему объектов (имущества);

§  деятельность по технической защите информации, в том числе криптографическими методами, включая применение электронной цифровой подписи, включающую в себя следующие составляющие работы и услуги:

ü  монтаж, наладка, сервисное обслуживание технических средств обработки информации в защищенном исполнении;

ü  удостоверение формы внешнего представления электронного документа на бумажном носителе;

ü  оказание услуг по распространению открытых ключей проверки подписи;

Уставный фонд Банка объявлен в размере 426268844512 (Четырехсот двадцати шести миллиардов двухсот шестидесяти восьми миллионов восьмисот сорока четырех тысяч пятисот двенадцати) белорусских рублей, в том числе стоимость неденежной части уставного фонда - 1618130704 (Один миллиард шестьсот восемнадцать миллионов сто тридцать тысяч семьсот четыре) белорусских рубля, что составляет 0,38 % размера уставного фонда.

Органами управления банка являются:

§ Общее собрание акционеров.

§ Совет директоров банка.

§ Правление банка.

Контрольными органами банка являются:

§  ревизионная комиссия;

§  внутренняя аудиторская служба (служба внутреннего контроля);

§  должностное лицо (подразделение), ответственное за организацию процедур по предотвращению легализации доходов, полученных незаконным путем, и финансирования террористической деятельности;

§ внешний аудитор (аудиторская организация).

Организационная структура отделения состоит из руководства и следующих структурных подразделений:

§  отдел корпоративного бизнеса;

ü  группа клиентских отношений и инвестиционных банковских продуктов;

§  отдел корпоративного кредитования;

ü  группа микрокредитования;

ü  группа мониторинга и анализа кредитных операций;

§  отдел розничного бизнеса;

§  отдел кассового обслуживания;

§  отдел информационных технологий;

§  организационно-хозяйственный отдел;

§  центры банковских услуг.

Численность работников отделения устанавливается штатным расписанием.

Банк сформировал развитую региональную сеть. Организационная структура банка представлена центральным аппаратам, 6 областными дирекциями, 2 городскими дирекциями, 32 центрами банковских и розничных услуг, 31 расчетно-кассовым центром и удаленным кассовым узлом, а также рядом банкоматов и инфокиосков.

Банк может создавать структурные подразделения (расчетно-кассовые центры, центры банковских услуг, осуществляющие расчетное и (или) кассовое обслуживание клиентов, обменные пункты и др.), не имеющие самостоятельного баланса.

Миссия ОАО «Белгазпромбанк» - содействие формированию и развитию среднего класса в Республике Беларусь путем предоставления клиентоориентированных высокотехнологичных банковских продуктов и услуг, а также осуществления проектов в социально-культурной сфере.

Стратегическая цель банка - это долгосрочное повышение рыночной капитализации банка в интересах акционеров, клиентов и общества.

1. Бухгалтерский учёт

.1 Правила и принципы организации бухгалтерского учёта в банках

ЦБУ №303 г. Речица ОАО «Белгазпромбанк» в своей деятельности руководствуется такими нормативными документами, как:

§  Банковским кодексом Республики Беларусь №441-3 от 25 октября 2000г. (в ред. от 13 июля 2012 г. № 416-З);

§  Законом Республики Беларусь от 18 октября 1994 г. № 3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности» (в ред. от 26.12.2007 № 302-З);

§  Инструкцией <consultantplus://offline/belorus?base=BENBU;n=72810;fld=134;dst=100013> о порядке организации бухгалтерского учета и отчетности в Национальном банке и банках Республики Беларусь, утвержденной постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 26.06.2007. № 198.

Организация бухгалтерского учета в банках строится на общих принципах, основными из которых являются:

§  ведение бухгалтерского учета с момента создания, образования банка до его реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь;

§  государственное регулирование бухгалтерского учета и отчетности;

§  строгое документальное оформление и отражение в бухгалтерском учете каждой совершаемой операции;

§  оценка и учет имущества, финансовых вложений, требований, обязательств и других операций в белорусских рублях;

§  систематизация группировка полученной информации и отражение ее в бухгалтерском учете методом двойной записи;

§  обеспечение сопоставимости данных аналитического учета с данными синтетического учета с целью формирования полной и оперативной информации, своевременного предупреждения негативных явлений, контроля над показателями деятельности банка и ее конечными результатами;

§  инвентаризация активов и пассивов банка с целью обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета;

§  публикация отчетности;

§  независимая проверка и подтверждение финансовой отчетности аудиторскими организациями.

Организация бухгалтерского учета и отчетности в ОАО "Белгазпромбанк" включает:

§  организацию операционного дня;

§  организацию внутреннего контроля;

§  ведение регистров бухгалтерского учета;

§  организацию работы по ведению лицевых счетов;

§  формирование и хранение документов;

§  составление отчетности;

§  формирование учетной политики.

Основными составляющими организации операционного дня в банке являются:

§  обеспечение единого подхода к срокам отражения операций, совершенных в течение операционного дня, в регистрах бухгалтерского учета;

§  прием (оформление), контроль первичных учетных документов при осуществлении операций и отражении их в бухгалтерском учете;

§  распределение обязанностей и полномочий между ответственными исполнителями по приему (оформлению), контролю первичных учетных документов при осуществлении операций и отражению их в бухгалтерском учете, формированию отчетности;

§  соблюдение установленного банком документооборота.

Организовать бухгалтерский учет и создавать все необходимые условия для правильного его ведения обязан руководитель банка.

Руководство бухгалтерским учетом в ОАО «Белгазпромбанк» осуществляет главный бухгалтер, который подчиняется непосредственно руководителю. Указания и распоряжения главного бухгалтера в пределах его компетенции обязательны для всех структурных подразделения и отделения. Ведение бухгалтерского учета в банке осуществляется согласно его учетной политике, которая сформирована в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Организация бухгалтерского учета в ОАО «Белгазпромбанк» построена по принципу централизованного составления ежедневного бухгалтерского баланса.

При оформлении банковских операций используются формы первичных учетных документов, предусмотренные нормативными правовыми актами Национального банка по их проведению, а также локальными нормативными правовыми актами банка. Они подразделяются на:

§  расчетные документы;

§  кассовые документы;

§  мемориальные ордера (Приложение А);

§  внебалансовые ордера (Приложение Б).

Расчетными документами производится оформление безналичных операций банка и его клиентов в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь.

Кассовые документы используются при оформлении операций, предусмотренных нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь по кассовой работе. К кассовым операциям относятся все операции, отраженные по группам счетов 10 <consultantplus://offline/belorus?base=BENBU;n=66868;fld=134;dst=100149> "Денежные средства", 130 <consultantplus://offline/belorus?base=BENBU;n=66868;fld=134;dst=105368> "Драгоценные металлы и драгоценные камни".

Мемориальные ордера применяются для совершения и отражения в бухгалтерском учете внутрибанковских операций и операций банка и клиентов по безналичному перечислению средств в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь.

Внебалансовыми ордерами (приходными или расходными) оформляются операции по внебалансовым счетам.

Главный бухгалтер отделения обеспечивает передачу под роспись копий перечня лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов и образцами подписи, их дополнений (изменений) руководителям соответствующих структурных подразделений, которые доводят копии документов ответственным исполнителям, кассовым, контролирующим работникам.

Основными участниками учетно-операционной работы являются ответственные исполнители, непосредственно занимающиеся приемом, оформлением, подписанием первичных документов, обслуживанием юридических и физических лиц по совершаемым ими операциям, отражением банковских операций по счетам бухгалтерского учета.

Каждая бухгалтерская операция должна быть зарегистрирована в специальных бухгалтерских регистрах (лицевых счетах, журналах, карточках).

К регистрам аналитического учета в ОАО «Белгазпромбанк» относятся:

§  лицевые счета;

§  карточки;

§  журналы (книги);

§  таблицы;

§  документы (картотеки).

Основным регистром аналитического учета в ЦБУ№303 г.Речица ОАО «Белгазпромбанк» являются лицевые счета, которые открываются в разрезе балансовых и внебалансовых счетов на бумажных и машинных носителях информации. Остальные регистры служат для ведения более детализированного аналитического учета.

Обязательными реквизитами лицевых счетов и выписок из них являются:

§  номер лицевого счета;

§  дата совершения последней операции;

§  дата совершения текущей операции;

§  номер документа;

§  номер счета-корреспондента;

§  номер банка корреспондента;

§  код вида операции;

§  сумма операции;

§  итоги оборотов по дебету и кредиту:

§  сумма входящего остатка;

§  сумма исходящего остатка;

§  реквизиты банка, ведущего счет.

Дополнительными реквизитами могут быть: наименование валюты, официальный курс белорусского рубля по отношению к иностранным валютам и рублевый эквивалент иностранной валюты по официальному курсу белорусского рубля.

Информация по операциям, проведенным за день, выдается на бумажных носителях информации в виде лицевых счетов и выписок из них.

Порядок и периодичность выдачи выписок и приложений к ним по счету клиента оговариваются в договоре между банком и клиентом на расчетно-кассовое обслуживание.

Организация синтетического учета осуществляется в соответствии с действующими указаниями Национального банка Республики Беларусь и внутренними Положениями ОАО «Белгазпромбанк».

Основными регистрами синтетического учета в банке являются:

§  ежедневный баланс оборотов и остатков по балансовым и внебалансовым счетам в национальной валюте;

§  ежедневный баланс в разрезе видов валют, резидентов и нерезидентов (в рублях);

§  ежедневный валютный баланс;

§  ежедневные кассовые журналы по приходу и расходу;

§  ежемесячные оборотные ведомости по балансовым и внебалансовым счетам;

§  журналы, ведомости учета по операциям в национальной и иностранной валютах, как распечатанные из базы данных отделения, так и составляемые вручную;

§  ежедневные проверочные ведомости по балансовым счетам ежемесячные проверочные ведомости по балансовым и внебалансовым сборным лицевым счетам;

§  другие журналы, ведомости, предусмотренные ОАО «Белгазпромбанк».

Формирование кассовых документов осуществляется в сроки и в порядке, установленные нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь по организации кассовой работы в банках и отдельным локальным нормативным правовым актом банка.

При осуществлении внутрибанковских операций работник банка может допустить ошибочную запись.

Под ошибочными записями следует понимать записи в лицевых счетах, произведенные в результате ненадлежащего исполнения ответственным исполнителем документов, используемых банком при оформлении и совершении внутрибанковских операций.

Исправление ошибочных записей осуществляется путем составления мемориального ордера. В тексте мемориального ордера, которым осуществляется исправление ошибочной записи, указываются дата ошибочной записи, номер и дата документа, по которому она была произведена, а также ее причина. Исправление ошибочных записей производится при наличии подтверждающих документов по тем счетам, по которым сделаны ошибочные записи, обратной проводкой либо путем отражения сумм на соответствующих счетах бухгалтерского учета, исходя из экономической сущности проведенной операции. Исправление неправильно проведенной суммы может производиться как путем полного ее сторнирования и осуществления правильной записи, так и путем исправления в части неправильной суммы.

.2 Порядок открытия и ведения банками счетов

Порядок открытия счетов в ОАО «Белгазпромбанк» регламентируется:

§  Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь «Об открытии счетов» от 3 апреля 2009 г. № 40;

§  Инструкцией о порядке открытия и закрытия банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями банковских счетов, утверждённой постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 20.06.2007 №127 (в ред. от 21.02.08г. №28);

§  Положение о порядке открытия, переоформленияи закрытия счетов клиентов в ОАО «Белгазпромбанк» от 17.08.2009 г. № 34.

Согласно Порядку открытия и закрытия банковских счетов в ОАО «Белгазпромбанк» могут открывать счета юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, а также физическим лицам.

Виды счетов, открываемые клиентам:

§  Текущий (расчетный) счет - открывается юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам для зачисления денежных средств, поступающих в пользу владельца, хранения денежных средств, осуществления расчетных операций.

§  Субсчет - открывается юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям для хранения денежных средств владельца счета, зачисления денежных средств, поступающих в пользу владельца счета, а также выполнения поручений владельца счета о перечислении или выдаче денежных средств со счета.

§  Специальный счет - открывается юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям для хранения купленной на внутреннем валютном рынке иностранной валюты.

§  Благотворительный счет - открывается юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам для сбора, хранения и использования денежных средств, поступающих в виде безвозмездной (спонсорской) помощи или пожертвований, в том числе иностранной безвозмездной помощи в случаях и на цели, определенные законодательством.

§  Временный счет - открывается юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам для строительства объекта на срок до ввода его в эксплуатацию, для формирования уставного фонда создаваемого юридического лица, для увеличения размера уставного фонда.

§  Счета для размещения вкладов (депозитов) открываются на основании договора вклада.

Все счета могут быть открыты как в национальной валюте, так и в иностранных валютах.

Основанием для открытия банковского счета в банке является договор банковского счета, до заключения которого владельцем счета в банк представляются все документы, предусмотренные для открытия банковского счета. Банковские счета физических лиц открываются банками на основании заявлений физических лиц, в том числе и в устной форме.

Список документов, предоставляемых юридическими лицами при открытии счетов в белорусских рублях и иностранных валютах:

§  заявление на открытие каждого счета с указанием необходимых реквизитов;

§  копия свидетельства о регистрации предприятия, удостоверенная юридическим лицом или нотариально (для отдельных видов счетов);

§  копии учредительных документов (устава или учредительного договора), удостоверенные юридическим лицом или нотариально (для отдельных видов счетов);

§  карточка с образцами подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться счетом и оттиска печати владельца счета (образцы подписей удостоверяются банком по месту открытия счетов);

§  копия трудового контракта руководителя, копия приказа о назначении главного бухгалтера (либо копия договора на ведение бухгалтерского учета на предприятии, осуществляемого аудиторского фирмой), заверенные руководителем юридического лица. Копии паспортных данных на лиц, обладающих правом подписи в карточке (страница: последняя, предпоследняя, страница с пропиской);

§  договор на расчетно-кассовое обслуживание в двух экземплярах (оформляется в банке);

§  анкета клиента.

Список документов, предоставляемых индивидуальными предпринимателями при открытии счетов в белорусских рублях и иностранной валютах:

§  заявление на открытие каждого счета с указанием необходимых реквизитов;

§  копия свидетельства о регистрации, удостоверенная индивидуальным предпринимателем;

§  карточка с образцами подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться счетом и оттиска печати владельца счета (образцы подписей удостоверяются банком по месту открытия счетов) (Приложение Е);

§  договор на расчетно-кассовое обслуживание в двух экземплярах (оформляется в банке);

§  анкета клиента.

Нерезиденты при открытии счетов клиентов помимо иных документов, необходимых для открытия каждого конкретного счёта клиента, предоставляют документ подтверждающий согласие национального (центрального) банка государства-нерезидента на открытие счёта клиента, если требование о предоставлении данного документа содержится в соглашении об организации расчётов, заключённом между Национальным банком Республики Беларусь и национальным (центральным) банком страны-нерезидента. Данное требование не относится к резидентам Российской Федерации.

Необходимые документы по открытию счетов должны храниться в отдельном деле для каждого клиента. В это же дело помещается вся переписка, связанная с юридическим оформлением счетов, а также копии разрешений банка на открытие субсчетов. Каждому делу присваивается номер, соответствующий номеру счета клиента, который регламентируется банками самостоятельно. Главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, должны обеспечить сохранность дел.

При замене документов по открытию счета по действующим счетам клиентов представляемые документы проверяются на соответствие установленным нормативным актам и указаниям Национального банка, представляются главному бухгалтеру или лицу, им уполномоченному, для их замены в документах по открытию счета.

По действующим счетам утратившие силу документы по открытию счетов остаются в деле, перечеркиваются крестообразно, на них делается отметка о замене новыми документами. При замене карточек с образцами подписей и оттиска печати последний экземпляр, удостоверенный нотариально или заверенный вышестоящей организацией, помещается в дело по открытию счета (остальные экземпляры уничтожаются).

В случае закрытия счета клиента дело по оформлению открытия счета перечеркивается крестообразно и делается отметка "счет закрыт" с указанием даты закрытия счета. При этом данной отметкой помечаются все листы имеющихся в деле по оформлению открытия счета клиента документов.

Договор банковского счета заключается в письменной форме путем составления одного документа, подписанного сторонами. В случае, когда сторонами по договору банковского счета являются банки, допускается заключение договоров банковского счета между ними путем обмена документами, переданными посредством связи, позволяющей достоверно установить, что документ исходит от стороны по договору.

Открытие физическим лицам текущих, вкладных (депозитных), карт-счетов осуществляется в соответствии с заключаемыми договорами (с указанием типа счета) и на основании заявления на открытие счета по форме, установленной банком, при представлении документов, удостоверяющих личность физического лица (паспорт или заменяющий его документ).

Банковский счет открывается владельцу счета не позднее следующего рабочего дня после заключения договора соответствующего банковского счета.

Владельцы счетов вправе открывать необходимое им количество банковских счетов, в том числе текущих, как в белорусских рублях, так и в иностранных валютах.

Ведение счетов клиентов осуществляет операционный отдел, состоящий из ответственных исполнителей (учетно-операционных работников). Вся информация по операциям, совершаемым за операционный день, отражается по лицевым счетам и выдается клиентам в виде выписок из лицевого счета. Выписки из лицевых счетов заверяются штампом ответственного исполнителя. К выпискам прилагаются копии документов, на основании которых были совершены операции. Приложениями к выпискам могут быть расчетные документы, мемориальные ордера, платежные поручения клиентов. Выписки клиентам выдаются ежедневно. Они могут выдаваться лицам, имеющим право первой или второй подписи по данному счету, представителям владельца счета по доверенности, через абонентские ящики или по электронной почте через систему электронных платежей «Банк - клиент».

Система «Клиент-банк» - совокупность взаимосвязанных программных и технических средств, обеспечивающих взаимодействие по коммутируемым или выделенным каналам связи банков с потребителями банковских услуг при проведении безналичных расчетов посредством передачи платежных инструкций и сопутствующей информации. Данная система реализует взаимодействие банка с потребителями банковских услуг и позволяет осуществлять проведение безналичных расчетов с использованием электронных документов, также предоставляет клиенту возможность на его рабочем месте создавать, передавать в банк и хранить электронные документы, гарантируя их подлинность и обеспечивая конфиденциальность. В свою очередь система позволяет банку принимать, проверять и обрабатывать электронные документы, переданные ему клиентом. Банк, получив электронные документы клиента, выполняет контроль их целостности; регистрирует, проверяет полноту и правильность заполнения реквизитов; создает копии электронных документов на бумажном носителе согласно нормативным правовым актам Национального банка Республики Беларусь, принимает решение об их исполнении, отвечает на информационные запросы.

Документы, предоставляемые для подключения системы «Клиент-Банк»:

§  регистрационная карточка;

§  акт установки системы «Клиент-банк»;

§  договор на электронное обслуживание с использованием системы «Клиент-Банк» ОАО «Белгазпромбанк».

Клиент имеет право переоформить или закрыть счет. В случае закрытия счета и перехода клиента на обслуживание в другой банк, филиал, отделение ОАО «Белгазпромбанк» владелец счета обязан представить заявление на закрытие счета, справку инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь об отсутствии задолженности владельца счета по налогам, сборам (пошлинам), иным обязательным платежам в бюджет, справку органов Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь об отсутствии у плательщика задолженности Фонду социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, документ, подтверждающий отсутствие задолженности страхователя по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, иные документы, предусмотренные законодательством, и возвратить чековые книжки с неиспользованными чеками, а также платежное поручение на перечисление остатка денежных средств. При невозможности представления чековых книжек с неиспользованными чеками клиентом представляется письмо с указанием причины их не представления.

Закрытие счета, при переходе владельца счета на обслуживание в другой банк, филиал, отделение ОАО «Белгазпромбанк» производится на основании письменного заявления владельца счета в сроки, согласованные между данными банками, структурными подразделениями с учетом срока, предложенного владельцем счета. Этот срок не может превышать десяти рабочих дней. При этом владельцем счета должны быть предоставлены все необходимые документы для закрытия счета и оплачены услуги банка.

При переходе владельца счета на обслуживание в другой банк документы владельца счета в этот банк не представляются.

2.3    Бухгалтерский учет межбанковских расчетов

Бухгалтерский учет межбанковских расчетов в ОАО «Белгазпромбанк» осуществляется в соответствии с:

§  Инструкцией по отражению в бухгалтерском учете операций по межбанковским расчетам, утвержденной Постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 30.03.2005 № 88.

§  Инструкцией о банковском переводе, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 № 66 (ред. от 19.11.2012 N 583).

§  Инструкцией по осуществлению межбанковских расчетов через автоматизированную систему межбанковских расчетов Национального банка Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 10.03.2005 № 37 (ред. от 19.12.2008)

Межбанковские расчеты - расчеты между участниками автоматизированной системы межбанковских расчетов (АС МБР) по выполнению требований и обязательств, по собственным платежам и по платежам, инициированным их клиентами. Участниками АС МБР являются Национальный банк Республики Беларусь, банки, небанковские кредитно-финансовые организации, банки-нерезиденты.

Главный принцип платежей по субкорреспондентским счетам - это осуществление их строго при наличии и в пределах остатка средств на этих счетах. Минуя субкорреспондентские счета, осуществляются расчеты между клиентами, имеющими текущие счета в одном банке и внутрибанковские расчеты.

Система BISS (Belarus Interbank Settlement System) - система межбанковских расчетов Национального банка, в которой в режиме реального времени осуществляются межбанковские расчеты по срочным и несрочным денежным переводам, а также по результатам клиринга в смежных системах.

Система BISS включает такие подсистемы, как ядро системы BISS, подсистема участника межбанковских расчетов, подсистема управления межбанковскими расчетами, подсистема мониторинга межбанковских расчетов, подсистема ведения нормативно-справочной информации.

Регламент работы системы BISS включает:

§  операционное время для приема клиентских платежей («Операционный день»);

§  время урегулирования обязательств между банками и между Национальным банком и банками («Расчетное окно»);

§  время установки, увеличения, изменения резервов и отражения по корреспондентским счетам банком результатов клиринга в смежных системах.

§  Системой BISS формируются и представляются в отделение электронные сообщения, которые содержат следующую информацию:

§  выписку из лицевого счета по корреспондентскому счету;

§  отчет о текущем состоянии корреспондентского счета;

§  реестр отработанных электронных платежных документов;

§  реестр аннулированных электронных платежных документов;

§  реестр отозванных электронных платежных документов;

§  реестр несрочных платежных документов, переведенных в разряд срочных электронных платежных документов;

§  реестр неакцептованных электронных платежных документов по параметрам административного контроля;

§  реестр дебетовых и кредитовых оборотов.

Межбанковские расчеты в режиме BISS в ОАО «Белгазпромбанк» осуществляется с учетом следующих принципов:

§  разделение платежного потока на электронные платежные документы НБ, срочные электронные платежные документы и несрочные электронные платежные документы;

§  обработка платежных документов в режиме реального времени;

§  проведение межбанковских расчетов по срочным электронным платежным документам на валовой основе в пределах денежных средств на корреспондентских счетах и т.д.

Передача электронных платежных документов в системе BISS производится банком-отправителем в день списания средств со счетов клиентов либо со счетов по учету собственных платежей.

Электронный платежный документ должен содержать все реквизиты платежного документа. Электронные платежные документы с момента приема системой BISS считаются безотзывными и обрабатываются по мере поступления по принципу: «первым получено - первым исполнено».

Если на момент поступления в систему BISS на корреспондентском счете банка-отправителя нет достаточных средств, электронные платежные документы становятся в очередь ожидания. В этом случае во избежание возникновения системного риска Национальный банк может произвести взаимозачет электронных платежных документов, стоящих в очереди ожидания средств.

При поступлении средств на корреспондентский счет электронные платежные документы автоматически выполняются системой BISS.

После списания денежных средств с корреспондентского счета и зачисления на корреспондентский счет банка-получателя расчет является окончательным и аннулированию не подлежит. Электронные платежные документы, не исполненные к моменту закрытия операционного дня системой BISS, автоматически аннулируются. В банк-отправитель направляются электронные служебные документы об их аннулировании в виде реестра аннулированных электронных платежных документов.

Для организации расчетов банк использует двухуровневую систему, при которой филиалам и отделениям в Центральном аппарате открываются отдельные лицевые счета на балансовом счете 6110 «Субкорреспондентские счета филиалов (отделений) для расчетов в национальной валюте» и 6111 «Субкорреспондентские счета филиалов (отделений) для расчетов в иностранной валюте».

В Гомельской областной дирекции ОАО «Белгазпромбанк» открываются зеркальные счета 6100 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте» и 6101 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в иностранной валюте».

При отражении в учете операций по межбанковским расчетам должно обеспечиваться ежедневное равенство остатков денежных средств по корреспондентскому счету, открытому на балансе Национального банка (3200 "Корреспондентские счета банков для внутриреспубликанских расчетов), и корреспондентскому счету, открытому на балансе банка (1201 "Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов"), а также по субкорреспондентским счетам, открытым на балансе банка (6110 "Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте") и на балансе его филиалов (6100 "Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте").

Клиринг - процесс передачи, сверки, вычисления денежных требований и обязательств и формирования окончательных чистых позиций участников клиринга для последующего расчета.

Расчетно-клиринговая система по ценным бумагам - система клиринга по совершаемым на бирже сделкам купли-продажи государственных ценных бумаг, ценных бумаг Национального банка и отдельных видов иных ценных бумаг, а также финансовых инструментов срочных сделок, определяемых в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Клиринг по сделкам купли-продажи ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок осуществляется в течение банковского дня в расчетно-клиринговой системе по ценным бумагам в соответствии с регламентами торгового дня по сделкам купли-продажи ценных бумаг по видам ценных бумаг и регламентом торгового дня по сделкам купли-продажи финансовых инструментов срочных сделок, разрабатываемыми и утверждаемыми биржей по согласованию с Национальным банком.

Вычисление чистой дебетовой или кредитовой позиций банков-участников клиринговой системы расчетов производится на многосторонней основе в расчетное время текущего клирингового сеанса. После окончания расчетного времени клирингового сеанса клиринговой системой расчетов формируется и направляется в Национальный банк и банки электронные служебные документы, содержащие чистые дебетовые (кредитовые) позиции банка.

Межбанковские расчеты по результатам клиринга по сделкам купли-продажи ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок осуществляются в следующем порядке. Банки-участники формируют и передают в систему BISS электронное сообщение МТ 098/346 "Установка остатков, лимитов и резервов на корреспондентском счете" для резервирования на корреспондентском счете денежных средств в сумме, необходимой для участия в торгах по ценным бумагам, как для собственных нужд, так и по поручениям профессиональных участников, обслуживаемых данными банками-участниками.

На основании электронного служебного документа, полученного от АС МБР по каждому клиринговому сеансу, Национальный банк формирует и передает в систему BISS информацию для отражения результатов клиринга по корсчетам банков. Банки-участники могут производить увеличение либо уменьшение суммы денежных средств, зарезервированных на корреспондентском счете для участия в торгах по ценным бумагам для собственных нужд и по поручениям обслуживаемых ими профессиональных участников. Для увеличения суммы резерва банки-участники формируют и передают в систему BISS электронное сообщение МТ 098/346 "Установка остатков, лимитов и резервов на корреспондентском счете" с указанием суммы, на которую производится увеличение резерва. Для уменьшения резерва на корреспондентском счете банк-участник направляет в адрес биржи электронное сообщение о выводе денежных средств из торгов. Профессиональные участники направляют распоряжение о выводе денежных средств из торгов непосредственно через обслуживающие их банки-участники.

После отражения результатов клиринга по корсчетам межбанковский расчет является окончательным и аннулированию не подлежит. Системой BISS формируются и направляются в банки электронные служебные документы, подтверждающие списание (зачисление) чистых дебетовых (кредитовых) позиций по корреспондентскому счету банка.

Межбанковские расчеты по денежным переводам, осуществляемым через клиринговую систему прочих платежей, отражаются в бухгалтерском учете аналогично расчетам, совершаемым в системе BISS.

Операции с банками-корреспондентами представляют собой важное направление деятельности ОАО «Белгазпромбанк». Именно поэтому банк стремится стать клиринговым центром обслуживания расчетов в официальной валюте Республики Беларусь для многих банков Стран СНГ и стран Балтии. Высокое качество предоставляемых банкам-корреспондентам услуг - это традиция, позволяющая банку постепенно расширять корреспондентскую сеть, а нашим корреспондентам получать эффективное высококвалифицированное обслуживание.

Одной из основных задач в настоящее время является расширение спектра предоставляемых услуг и дальнейшее усиление позиций в сфере осуществления клиринговых расчетов в белорусских рублях. ОАО «Белгазпромбанк» предоставляет банкам-корреспондентам возможность проводить расчетные операции в белорусских рублях и иностранной валюте. Созданная корреспондентская сеть позволяет банку быстро и эффективно осуществлять внутриреспубликанские и международные расчеты. Для этого открывается корреспондентский счет и предоставляется его комплексное обслуживание.

2.4   
Бухгалтерский учет расчетно-кассовых операций

Организация кассовой работы в ЦБУ№303 г. Речица ОАО «Белгазпромбанк» осуществляется на основании следующих нормативно-правовых документов:

§ Инструкция по организации кассовой работы в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь, утвержденная Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь 21.12.2006 N 211 (ред. от 01.11.2011 г. №482);

§ Инструкции «О порядке проведения операций с использованием чеков из чековых книжек и расчетных чеков», утвержденной постановлением правления Национального банка Республики Беларусь от 30.03.2005 №43;

§  Инструкции «О порядке совершения операций с банковскими пластиковыми карточками», утвержденной постановлением правления Национального банка Республики Беларусь от 16.02.2007 № 51;

§  Инструкции по бухгалтерскому учету операций с банковскими пластиковыми карточками и электронными деньгами, утвержденной постановлением правления Национального банка Республики Беларусь от 27.03.2006 №72;

Согласно ст. 231 Банковского Кодекса Республики Беларусь под безналичными расчетами понимаются расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием индивидуальных предпринимателей и физических лиц, проводимые через банк, его филиал (отделение) в безналичном порядке, за исключением случаев предусмотренных законодательством.

Банковский перевод - последовательность операций, начинающихся с выдачи инициатором платежа платежных инструкций, в соответствии с которыми один банк (банк-отправитель) осуществляет перевод денежных средств за счет плательщика в другой банк (банк-получатель) в пользу лица, указанного в платежных инструкциях (бенефициара).

Платежное поручение - платежная инструкция, согласно которой банк-отправитель по поручению плательщика осуществляет перевод денежных средств в банк-получатель лицу, указанному в поручении.

Платежное поручение содержит следующие обязательные реквизиты:

         наименование расчетного документа;

         дату и номер платежного документа;

         наименование, местонахождение и код банка;

         сумму цифрами и прописью;

         наименование валюты платежа;

         наименование плательщика, присвоенный ему УНП;

         наименование, местонахождение и код банка-получателя;

         назначение платежа, очередность платежа;

         другие реквизиты, определенные законодательством.

В банк платежное поручение предоставляется не менее чем в двух экземплярах. На первом экземпляре должны быть проставлены подпись и печать ответственного исполнителя плательщика, которые должны соответствовать заявленным образцам подписей и оттиска печати. Платежные поручения должно быть представлены в банк в течение десяти календарных дней со дня их выписки. Ответственность за достоверную информацию платежного поручения несет плательщик.

Необходимым условием исполнения платежного поручения является наличие средств на текущем (расчетном) счете плательщика.

Платежное требование - платежная инструкция, содержащая требование получателя денежных средств (бенефициара взыскателя) к плательщику об уплате определенной суммы через банк.

Для комплексного обслуживания клиентов ОАО «Белгазпромбанк» имеет приходную, расходную, приходно-расходную, вечернюю кассы, кассу пересчета денежной наличности, сеть центров банковских услуг, банкоматы и платежно-расчетные терминалы, обменные пункты.

В ОАО «Белгазпромбанк» производятся следующие операции по кассе:

§  прием денежной наличности от юридических лиц и предпринимателей для зачисления на их текущие (расчетные) и другие счета;

§  прием в вечернюю кассу инкассаторских сумок;

§  пересчет проинкасированной наличности;

§  подготовку денежной наличности для подкрепления, обменных пунктов и банкоматов;

§  прием платежей и взносов физических лиц,

§  выполнение операций по вкладным (депозитным), текущим (расчетным) счетам и другие.

Работники касс несут полную индивидуальную материальную ответственность на основании заключенного с ними договора. Для осуществления операций с денежной наличностью и иными ценностями лица ответственные за сохранность ценностей, обеспечиваются ключами от хранилища, металлическими печатями, пломбирами, именными нумераторами и клише.

Приём денежной наличности производится по следующим документам:

§  объявлению на взнос наличными, представляющему собой комплект документов, состоящий из объявления, ордера и квитанции;

§  приходный ордер;

§  извещению, представляющему собой комплект документов, состоящий из извещения и квитанции;

§  приходный кассовый ордер.

В ОАО «Белгазпромбанк» кассовое обслуживание клиентов производится следующим образом. Сначала клиент обращается к ответственному исполнителю, затем кассир, получив от ответственного исполнителя объявление на взнос наличными, приходный ордер, приходный кассовый ордер в трех экземплярах, комплект квитанций, проверяет наличие и тождественность подписи ответственных исполнителей банка и лиц, имеющих право контрольной подписи, имеющимся у него образцам, сверяет соответствие указанных в них сумм цифрами и прописью, а в объявлении на взнос наличными и комплекте квитанций - тождественность суммы, указанной в составных частях комплекта этих документов.

Кассир имеет право принять кассовые документы только от ответственных исполнителей и контролеров, что и делает, расписываясь в кассовом журнале.

После проверки приходных кассовых документов кассир вызывает вносителя денежной наличности и принимает ее полистным пересчетом. Далее подписывает приходный кассовый документ, ставит печать кассы на квитанцию, один из экземпляров приходного кассового ордера выдает вносителю, второй остается у кассира.

Принятую в течение банковского дня денежную наличность кассир формирует, упаковывает и сдает ее вместе с отчетной справкой и приходными кассовыми документами заведующему операционной кассой. В конце рабочего дня на основании приходных кассовых документов кассир составляет отчетную справку о кассовых оборотах за день и остатках ценностей.

Бухгалтерский учет приходных кассовых операций представлен в таблице 2.4.1.

Таблица 2.4.1 - Корреспонденция счетов бухгалтерского учета приходных кассовых операций

Выдача денежной наличности из кассы банка осуществляется по следующим документам:

§  чекам из денежных чековых книжек (Приложение К);

§  расходному кассовому ордеру.

Для совершения расходных операций кассир получает от заведующего операционной кассой под отчет необходимую сумму денежной наличности.

Бухгалтерский учет расходных кассовых операций представлен в таблице 2.4.2.

Таблица 2.4.2 - Корреспонденция счетов бухгалтерского учета расходных кассовых операций

Для оприходования всей поступающей денежной наличности и выполнения расходных кассовых операций в банке создается операционная касса.

В конце рабочего дня кассир составляет отчетную справку о кассовых оборотах за день и остатках ценностей, сверяет сумму по этой справке с фактической суммой денежной наличности. Отчетная справка подписывается кассиром, указанные в ней кассовые обороты сверяются с записями в кассовых журналах. На основании кассовых журналов составляется отчет о кассовых оборотах. Отчет о кассовых оборотах банка составляется по состоянию на 1, 8, 15, 22 число каждого месяца.

2.5 Бухгалтерский учёт кредитных операций банка

Порядок осуществления и бухгалтерского учета кредитных и иных активных операций в ЦБУ №303 г. Речица ОАО «Белгазпромбанк» регламентируется:

§  Инструкцией по бухгалтерскому учету операций предоставления и получения кредитов и их погашения, утверждено Постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь 30.03.2007 №107;

§  Инструкцией по признанию в бухгалтерском учете доходов и расходов в Национальном банке и банках Республики Беларусь утверждено Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.07.2009 №125;

§  Инструкция о порядке формирования и использования банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе, утверждено Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.09.2006 №138;

§  Инструкцией о прядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 14.07.2009г. №105;

Кредит - денежные средства, предоставленные банком иному лицу в размере и на условиях, предусмотренных кредитным договором.

Кредиты физическим лицам классифицируются:

. по срокам погашения:

§  краткосрочные (со сроком погашения, первоначально установленным кредитным договором до 1 года включительно);

§  долгосрочные (со сроком погашения, первоначально установленным кредитным договором свыше 1 года).

. по направлению использования:

§  на финансирование недвижимости;

§  на потребительские нужды;

. по качеству кредитной задолженности:

§  пролонгированные;

§  просроченные.

Для получения кредита и оформления кредитного договора (приложение Л) кредитополучатель (юридическое лицо) представляет в банк следующие документы:

.        заявка-анкета для получение кредита;

.        копию годового бухгалтерского баланса со всеми приложениями к нему;

.        копию бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках на последнюю дату перед датой обращения в банк;

.        документы об обосновании сроков возврата кредита (кроме кредитов по заработной плате);

.        копии договоров контрактов или других документов в подтверждение кредитуемой сделки;

.        документы по обеспечению исполнения обязательств;

.        документы, подтверждающие полномочия лиц на заключение договоров с банком;

.        другие документы по усмотрению банка.

Физические лица предоставляют документы:

§  заявление;

§  анкету кредитополучателя и его поручителя;

§  копию паспорта (вида на жительство) кредитополучателя;

§  справку с места работы кредитополучателя и его гаранта (поручителя) или иной документ, подтверждающий факт получения доходов не менее чем за три последних месяца и произведения из них удержаний;

§  физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей дополнительно предоставляют копию свидетельства о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя;

§  документы, необходимые для оформления залогового обеспечения кредита, если в качестве обеспечения исполнения обязательств кредитополучателя предлагается залог;

§  иные документы по требованию банка.

Работа с клиентом начинается с изучения его кредитоспособности. Основными источниками информации для проведения банками анализа и определения критериев кредитоспособности кредитополучателей являются справка о заработной плате, бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств, материалы, полученные непосредственно от клиента, данные органов статистики, публикации из текущей прессы и другие.

Сумма выдаваемого кредита определяется исходя из потребности кредитополучателя и его платежеспособности.

При расчете платежеспособности кредитополучателя может учитываться совокупный доход членов семьи (супруг(а), дети, родители кредитополучателя, а также родные братья (сестры) если они прописаны по адресу кредитополучателя). В этом случае из общей суммы чистых доходов членов семьи вычитаются также бюджеты прожиточного минимума для нетрудоспособных членов семьи.

Кредитная служба банка накапливает в кредитных досье необходимую экономическую и финансовую информацию о деятельности заявителей, используя для этих целей материалы, полученные непосредственно от кредитополучателей, а также из внешних источников (статистическую отчетность, справочную информацию, акты аудиторских проверок, материалы прессы, рекламных объявлений, деловых партнеров и др.).

До заключения кредитного договора банк обязан представить заявителю информацию о суммах ежемесячных платежей, подлежащих уплате в соответствии с кредитным договором, включая платежи по возврату кредита, уплате процентов и платы (комиссионных и иных платежей) за пользование кредитом, если обязанность её уплаты предусмотрена кредитным договором.

Информация о ежемесячных платежах по кредиту готовится кредитной службой в произвольной форме в 2-х экземплярах, подписывается начальником и работником кредитной службы отделения банка и согласовывается с заявителем. Один экземпляр информации о ежемесячных платежах по кредиту остается в банке, второй - передается заявителю.

Основанием для предоставления кредита является заключение по вопросу предоставления кредита протокол заседания и кредитного договора банка с кредитополучателем, а также договор поручительства. Все документы, послужившие основанием для предоставления кредита, формируются по каждому кредитополучателю в отдельное кредитное досье.

Работник кредитной службы передает работнику бухгалтерии распоряжение на выдачу кредита. Предоставление кредита может осуществляться путем выдачи наличных денежных средств, а также путем безналичного перечисления.

Ответственный исполнитель формирует расходный кассовый ордер в случае, если кредит выдается наличными денежными средствами, или платежное поручение на перечисление средств, если кредит выдается в безналичной форме. Предоставление денежных средств в форме краткосрочного кредита и порядок бухгалтерского учета показаны на примере коммерческой организации в таблице 2.5.1.

Таблица 2.5.1 - Корреспонденция счетов бухгалтерского учета по предоставлению денежных средств в форме краткосрочного кредита коммерческим организациям

Начисление процентных доходов производится из расчета 360 дней в году и условно 30 дней в месяце, если иное не предусмотрено условиями договора. Расчетный период для начисления процентных доходов устанавливается с 21 числа предыдущего месяца по 20 число текущего месяца, либо с 1 по 30 число текущего месяца.

Погашение задолженности по кредиту и уплата начисленных процентов производится как в безналичной форме, так и наличными денежными средствами в соответствии с условиями кредитного договора. В ЦБУ №303 г.Речица ОАО «Белгазпромбанк» начисление процентных доходов осуществляется разными способами, в зависимости от вероятности их получения.

По ходатайству кредитополучателя соответствующий коллегиальный орган банка вправе пролонгировать срок погашения кредита в пределах предоставленных ему полномочий. Пролонгация оформляется дополнительным соглашением к кредитному договору с увеличением размера процентной ставки.

Обобщая вышеизложенное в главе 2 «Бухгалтерский учёт» можно сделать вывод о том, что бухгалтерский учёт рассмотренных операций соответствует нормативно-правовым актам Национального банка Республики Беларусь.

В целом можно отметить, что ОАО «Белгазпромбанк» проводит свои операции в соответствии с нормативно-правовыми актами Национального банка, локальными документами, финансовый результат отражается в отчетности, на основе которой проводится финансовый анализ.

3. Финансовый анализ деятельности ОАО «Белгазпромбанк»

В современном коммерческом банке финансовый анализ и анализ финансового состояния, как его составляющая, представляет собой не просто элемент финансового управления, а его основу, поскольку финансовая деятельность, как известно, является преобладающей в банке. С помощью анализа, как функции управления, и таких функций как аудит и контроль осуществляется внутреннее регулирование деятельности банка.

Роль анализа финансового состояния в управлении деятельностью коммерческих банков, повышении надежности и качества управления является не только ответственной, но и определяющей жизнеспособность как отдельных коммерческих банков, так и банковской системы в целом.

Финансирование деятельности банка осуществляется за счет банковских ресурсов, формируемых в результате проведения пассивных операций.

Ресурсная база банка состоит из собственных средств и его обязательств (привлеченных и заемных средств). В связи с тем, что ЦБУ №303 г. Речица ОАО «Белгазпромбанк» не предусмотрено составление самостоятельной финансовой отчётности, в анализе деятельности банка будет использована отчетность Гомельской областной дирекции ОАО «Белгазпромбанк».Рассмотрим состав, структуру и динамику ресурсов Гомельской областной дирекции ОАО «Белгазпромбанк» за 2012 г. (таблица 3.1).

Таблица 3.1 - Данные о составе, структуре и динамике ресурсов ОАО «Белгазпромбанк» за 2012 г.

Данные таблицы 3.1 свидетельствуют о том, что ресурсы ОАО «Белгазпромбанк» в 2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличились на 2 902 697,7 млн р. или на 37,0 % и составили 10 743 289,2 млн р. Данное увеличение связано с тем, что банк направил все свои усилия на пополнение ресурсной базы банка путём привлечения средств как клиентов, так и других банков, а также на формирование своего собственного капитала.

Привлечённые ресурсы в целом в 2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличились на 1 734 199,6 млн р. или на 24,8%.

Наибольший удельный вес в ресурсах ОАО «Белгазпромбанк» занимают средства на счетах клиентов (53,6 % в 2011 г. и 56,4 % в 2012 г.), которые в 2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличились на 1 858 086,3 млн р. или на 44,2 %, что является положительной тенденцией в деятельности данного банка, так как привлечённые средства клиентов являются основным источником ресурсной базы банка.

Межбанковские кредиты в 2012 г. по сравнению с 2011 г. снизились на 273 282,0 млн р. или на 12,8%, а средства Национального Банка Республики Беларусь увеличились на 3 286,9 млн р. или на 1%.

Немало важным в финансовом анализе деятельности банка является оценка изменения капитала.

Рассмотрим состав, структуру и динамику источников капитала в ОАО «Белгазпромбанк» в таблице 3.2

Таблица 3.2 - Оценка состава, структуры и динамики капитала ОАО «Белгазпромбанк» за 2012 г.

Данные таблицы 3.2 свидетельствуют о том, что в 2012 г. по сравнению с 2011 г. собственный капитал банка увеличился в 2,4 раза. В сумме это составило 1 168 498,1 млн р. Прирост получен, в основном, за счет прироста накопленной прибыли на 224 540 млн р. или на 21,9%. Также свою роль в увеличении собственного капитала банка сыграло внесения в уставный фонд вкладов учредителей. Размер уставного фонда увеличился в 2012 г. почти в 3 раза. В сумме это составило 826 000,0 млн.р.

Для финансового анализа деятельности банка также необходимо изучить состав структуру и динамику его активов. Они представлены в таблице 3.3.

Таблица 3.3 - Данные о составе, структуре и динамике активов ОАО «Белгазпромбанк» за 2012 г.

Данные таблицы 3.3 свидетельствуют о том, что за период с 01.01.2012г. по 01.01.2013 г. сумма активов увеличилась на 2902697,7 млн р. или 37,0 %

Рост активов банка в основном обусловлен ростом средств в Национальном банке Республики Беларусь и кредитов клиентом на 57,8% и 43,5% соответственно.

В структуре активов как на начало 2012 года так и на конец 2012 года наибольший удельный вес занимают кредиты и иные активные операции с клиентами 47,1 % и 49,3% соответственно. Это обусловлено, тем, что этот вид активных операций составляет основу активов, приносящих доход.

По итогам деятельности за 2012 год банком получена прибыль в размере 202,1 млрд. руб. Изменение объемов прибыли за последние два года представлено следующими значениями (таблица 3.4):

Таблица 3.4 - Данные об источниках формирования прибыли (убытка) ОАО «Белгазпромбанк» за 2011 - 2012 гг., млн р.

Данные таблицы 3.4 свидетельствуют о том, что в 2012 г. по сравнению с 2011 г. прибыль снизилась на 65,4 млрд. руб. или на 24,4 %. Данное изменение обусловлено ростом чистых отчислений в резервы на 23,9% и. Это является отрицательным моментом для деятельности ОАО «Белгазпромбанк».

Отрицательным моментом является увеличение операционных расходов и прочих банковских расходов в 2 раза или на 146,9 млрд. руб. и 36,4 млрд. руб. соответственно. А также снижение чистых непроцентных доходов.

Таким образом, прибыль банка является основным показателем результативности его деятельности. Прямо или косвенно в банковской прибыли заинтересованы все участники экономического процесса. Так, для акционеров (учредителей) прибыль банка представляет собой доход на инвестируемый ими капитал. Для вкладчиков банковская прибыль выгодна в том плане, что увеличение прибыли создает более надежную и эффективную банковскую систему.

Одним из основных показателей эффективности банковской деятельности является рентабельность. Рентабельность представляет собой относительное измерение прибыли банка. Рентабельность характеризует уровень отдачи текущих затрат банка и показывает, сколько прибыли приходится на единицу расходов, то есть какими затратами банка обеспечено получение прибыли. Динамика уровня рентабельности позволяет делать выводы об изменении эффективности деятельности банка, что не представляется возможным сделать по динамике суммы прибыли.

Рентабельность ОАО «Белгазпромбанк» характеризуется данными таблицы 3.5.

Таблица 3.5 - Данные о динамике показателей рентабельности работы ОАО «Белгазпромбанк» за 2011- 2012гг.

Данные таблицы 3.5 свидетельствуют о том, что доля капитала в ресурсах банка увеличилась на 4,0. Это объясняется тем, что в 2011 г. активы превышали капитал на 9,4, а в 2012 г. на 5,4.

Также можно сказать, что в отчетном году по сравнению с прошлым снизились: сумма прибыли, полученная банком со 100 р. собственных средств на 2,9 и составила 17 р.; сумма средств, полученная банком со 100 р. уставного фонда на 11,9 и составила 27,3 р.

Исходя из таблицы, следует и то, что сумма прибыли, полученная со 100 р. средств, размещенных в активные операции в 2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличилась на 1 р. и составила 3,2 р. Это свидетельствует о повышении эффективности использования собственных ресурсов, об опережающем темпе роста прибыли по сравнению с темпом изменения капитала банка.

Итак, подводя общий итог деятельности Гомельской областной дирекции ОАО «Белгазпромбанк», можно сказать, что он соответствует всем необходимым параметрам, установленным для банков Национальным банком Республики Беларусь. На протяжении многих лет банк четко соблюдает установленные для него нормативы, грамотно проводит свою кредитную и учетную политику.

Несмотря на конкуренцию со стороны других белорусских банков, анализируемый банк старается поддерживать и укреплять свое положение на банковском рынке, используя при этом различные методы. В частности, основным направлением деятельности банка является сотрудничество с крупными предприятиями, также развитие и усовершенствования банковских услуг, привлечение молодых и перспективных работников.

В ходе производственной практики были изучены следующие основные вопросы: структура банка, средства обработки информации, документация и документооборот, порядок открытия и ведения банковских счетов, организация учетно-операционной работы, безналичные расчеты, розничные банковские услуги, кредитные операции банка.

А так же получено всестороннее представление о профессии банковского работника, усвоены основы организации деятельности банка, приобретены практические навыки проведения банковских операций, а так же на практике изучено действующее законодательство в области банковской деятельности.