Методика формування системної інформації та здійснення обліку прибутку звітного періоду

Методика формування системної інформації та здійснення обліку прибутку звітного періоду

Зміст

облік прибуток автоматизований бухгалтерський

Вступ

. Теоретичні основи та економічний зміст організації і здійснення обліку використання прибутку звітного періоду

1.1 Сутність прибутку звітного періоду підприємства

1.2 Особливості формування та використання прибутку звітного періоду

1.3 Нормативно-правове регулювання обліку використання прибутку звітного періоду

. Методика формування системної інформації та здійснення обліку прибутку звітного періоду

2.1 Порядок обліку використання прибутку звітного періоду

2.2 Облік використання прибутку для збільшення статутного капіталу в регістрах

2.3 Облік використання прибутку для формування резервного капіталу та інших фондів підприємства

2.4 Облік виплати дивідендів засновникам і учасникам підприємства

2.5 Відображення інформації про використання прибутку у реєстрах обліку і фінансовій звітності

3. Особливості організації та ведення обліку в умовах використання ЕОМ

3.1 Використання автоматизованих бухгалтерських систем для обліку використання прибутку звітного періоду

3.2 Удосконалення обліку використання прибутку звітного періоду на підприємстві

Висновок

Список використаної літератури

Вступ

Фінансові результати відображаюсь мету підприємницької діяльності, її доходність, і є вирішальними для підприємства. Окрім його керівництва і колективу вони цікавлять вкладників капіталу, кредиторів, державні органи, фондові біржі та ін. Основним фінансовим результатом підприємства є його прибуток, іноді його заміняють показником доходу. Прибуток є основним фінансовим джерелом розвитку підприємства, науково-технічного удосконалення його матеріальної бази і продукції, всіх форм інвестування. Він служить джерелом сплати податків.

На кожному підприємстві формуються чотири показники прибутку, який істотно розрізняється по величині, економічному змісту і функціональному призначенню. Базою всіх розрахунків служить балансовий прибуток - основний фінансовий показник, виробничо-господарської діяльності підприємств. Для цілей оподаткування розраховується спеціальний показник - податковий прибуток, а на його основі - прибуток, що оподатковується, та прибуток, що не оподатковується. Частина балансового прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства після внесення податків і інших платежів у бюджет, називається чистим прибутком. Вона характеризує кінцевий фінансовий результат діяльності підприємства. Прибуток, який отримано підприємством може бути використано для задоволення різноманітних потреб. По-перше, прибуток спрямовується на формування фінансових ресурсів держави, фінансування видатків бюджетів різних рівнів, що досягається вилученням у підприємств частини прибутку в державний бюджет. По-друге, прибуток є джерелом формування фінансових ресурсів самих підприємств і використовується ними для забезпечення господарської діяльності.

Метою курсової роботи є дослідження основних теоретичних та практичних аспектів обліку використання прибутку звітного періоду.

1. Теоретичні основи та економічний зміст організації і здійснення обліку використання прибутку звітного періоду

.1 Сутність прибутку звітного періоду підприємства

Прибуток є важливим показником ефективної діяльності підприємств. Проте якість роботи підприємства не можна оцінювати за масою прибутку. Для того щоб точно обчислити прибутковість підприємства, потрібно зіставити прибуток з витратами підприємства або з обсягом виробничих фондів підприємств. Таке зіставлення характеризує рентабельність. Рентабельність показує прибутковість, доходність підприємства.

Ефективність фінансової діяльності виражається в досягнутих фінансових результатах. Для визначення фінансового результату діяльності підприємства за звітний період необхідно порівняти доходи звітного періоду і витрати, понесені для одержання цих доходів.

Доходи підприємства - це збільшення економічних вигод у вигляді надходжень активів або зменшення зобовязань, які приводять до зростання власного капіталу (крім зростання капіталу за рахунок внесків власників).

Доходи - витрати = прибуток чи збиток

Для визначення фінансового результату діяльності підприємства за звітний період необхідно дотримуватися принципів визначення доходів і витрат, а саме: нарахування, відповідності, періодичності.

Принцип нарахування передбачає відображення результатів господарських операцій в тому звітному періоді, коли вони відбулися, а не на момент отримання чи сплати грошових коштів, оскільки ці періоди часу не завжди співпадають.

Принцип відповідності полягає у порівнянні доходів та витрат у звітному періоді, тобто витрати що здійснені у звітному періоді повинні порівнюватися з доходом задля якого здійснені витрати цього звітного періоду.

Виходячи з принципу періодичності, для визначення фінансового результату доходи та витрати підприємства розподіляються за звітними періодами. Звітним періодом є один рік, проміжними звітними періодами є квартал, місяць.

Фінансові результати визначають за видами діяльності, зокрема основна, операційна, інша звичайна діяльність, окремо відображають надзвичайні доходи, витрати і податки з надзвичайного прибутку.

Звичайна діяльність - будь яка основна діяльність, а також операції що її забезпечують або виникають внаслідок її проведення. До звичайної діяльності крім операційної належить фінансова і інвестиційна діяльність.

Надзвичайна діяльність - подія або операція яка відрізняється від звичайної діяльності підприємства та не очікується, що вона повторюватиметься періодично або в кожному наступному звітному місяці.

Фінансовий результат в Звіті про фінансові результати визначають поетапно:

·результат основної діяльності

·фінансовий результат від операційної діяльності , який поглинає результат основної діяльності

·фінансовий результат від звичайної діяльності, який охоплює результат операційної, фінансової та інвестиційної діяльності.

·чистий прибуток.

Кінцевий результат фінансової діяльності підприємств формують доходи і витрати. Зростання прибутку досягається за рахунок збільшення виробництва і відповідно виручки від реалізації продукції та зниження її собівартості.

1.2 Особливості формування та використання прибутку звітного періоду

Прибуток, який отримано підприємством може бути використано для задоволення різноманітних потреб. По-перше, прибуток спрямовується на формування фінансових ресурсів держави, фінансування видатків бюджетів різних рівнів, що досягається вилученням у підприємств частини прибутку в державний бюджет. По-друге, прибуток є джерелом формування фінансових ресурсів самих підприємств і використовується ними для забезпечення господарської діяльності.

Таким чином, отриманий підприємством прибуток є обєктом розподілу. Можна виділити два етапи у розподілі прибутку підприємства.

Перший етап - це розподіл бухгалтерського та податкового прибутку. На цьому етапі учасниками розподілу є держава та підприємство і в результаті розподілу кожна сторона отримує свою частку. Співвідношення розподілу прибутку між державою та підприємством має важливе значення для забезпечення державних потреб та потреб підприємства.

Другий етап - це розподіл та використання прибутку, що залишився в розпорядженні підприємства після здійснення платежів у бюджет. На цьому етапі за рахунок прибутку фінансуються різноманітні виробничі, інвестиційні та інші програми підприємства.

При розподіленні прибутку повинно забезпечуватись як формування доходу держави, так і покриття потреб підприємств по розширенню виробництва, матеріальному стимулюванню робітників і вирішенню соціальних питань. У цьому зв'язку механізм розподілення прибутку господарюючих суб'єктів у ринкових умовах господарювання повинен бути побудований таким чином, щоб забезпечити оптимальне співвідношення частини прибутку, акумульованого в доходах бюджету для забезпечення виконання функцій держави, і який залишається в розпорядженні підприємств для стимулювання розвитку виробництва і підвищення його ефективності.

Основними принципами розподілу прибутку господарюючих суб'єктів у ринкових умовах господарювання є:

розподіл прибутку між державою і підприємством як господарюючим суб'єктом повинен проводитись з урахуванням інтересів держави в формуванні на відповідному рівні бюджетів і зацікавленості підприємств у стимулюванні їх діяльності;

вилучення відповідної частини прибутку державою, до бюджету у вигляді податків повинно проводитись по твердих, невисоких ставках, встановлених державою в законодавчому порядку, розміри яких не повинні змінюватися довільно;

прибуток, який залишається в розпорядженні господарюючого суб'єкта, повинен направлятися в першу чергу на нагромадження, яке забезпечуватиме подальший розвиток підприємства, а в частині, яка залишилася, на споживання для задоволення матеріальних ї соціальних потреб робітників.

Згідно з Законом України "Про підприємства в Україні" порядок використання прибутку (доходу) визначає власник (власники) підприємства або уповноважений ним орган у відповідності до статуту підприємства і чинного законодавства. При цьому державний вплив на напрям і обсяги використання прибутку господарюючих суб'єктів здійснюється через установлені нормативи, податки, податкові пільги тощо. Отже, законодавче розподілення прибутку, господарюючих суб'єктів регулюється в тому розмірі, який надходить до бюджетів різних рівнів у вигляді податків і інших обов'язкових платежів. Виходячи з цього отриманий господарюючими суб'єктами загальний прибуток використовується, в першу чергу, на сплату до бюджету встановлених законами України податків і платежів - податку на прибуток, розрахованого згідно з Податковим Кодексом України, а також інших платежів до бюджету, які сплачуються за рахунок прибутку. Отриманий після цього прибуток вважається чистим прибутком підприємства ї розподіляється на його розсуд.

Господарюючий суб'єкт самостійно визначає напрямок використання тієї частини прибутку, яка залишилася в його розпорядженні. При цьому порядок розподілення і використання прибутку; на підприємстві фіксується в його статуті та визначається положенням, розробленим відповідними економічними службами підприємства і затвердженим його керівництвом.

Згідно зі статутом підприємства можуть використовувати прибуток, який, залишився в їх розпорядженні, на поповнення статутного капіталу, на утворення та поповнення резервного капіталу, а також направляти на виплату дивідендів і на інші цілі. Відрахування на формування фондів підприємство здійснює лише у тому випадку, якщо їх створення передбачено установчими документами.

При цьому прибуток, спрямований на поповнення статутного капіталу, може використовуватися на збільшення майна підприємства за рахунок фінансування об'єктів виробничого та невиробничого призначення, що вводяться в експлуатацію, придбання техніки, обладнання та інших основних засобів, фінансування приросту оборотних активів та ін.

За рахунок резервного капіталу можуть покриватися невідшкодовані збитки від стихійного лиха, відшкодовується нестача власних оборотних активів, погашається безнадійна дебіторська заборгованість, виплачуються дивіденди по привілейованих акціях у випадках відсутності прибутку та ін.

При спрямуванні прибутку на розвиток виробництва за рахунок нього фінансуються витрати на технічне переозброєння виробництва, освоєння нових технологій, здійснення природоохоронних заходів, нове будівництво виробничих потужностей, удосконалення технологій і організацію виробництва, фінансується поповнення власних обігових активів, здійснюються внески на створення статутних капіталів інших підприємств і на утримання союзів, концернів, асоціацій, до складу яких входить підприємство, погашаються довгострокові кредити, взяті на виробничий розвиток, і відсотки по них тощо.

При спрямуванні прибутку на соціальний розвиток фінансуються такі витрати: на будівництво житла і об'єктів культурно-побутового обслуговування; на утримання будівель і споруд, призначених для культурно-освітньої і фізкультурно-оздоровчої роботи серед робітників підприємства; на утримання дитячих дошкільних установ, таборів відпочинку для дітей, які знаходяться на балансі підприємства; для надання допомоги школам, притулкам для старих і інвалідів; на відшкодування збитків житлово-комунального господарства, яке знаходиться на балансі підприємства; на придбання путівок до будинків відпочинку і санаторіїв робітникам; на проведення культурно-масових і оздоровчих заходів серед робітників підприємства тощо.

За рахунок коштів, відраховуваних від прибутку на матеріальне заохочення, виплачують винагороду робітникам за підсумками роботи за рік, а також проводять одноразове заохочення працівників за якісне та своєчасне виконання особливо важливих виробничих завдань (робіт),, надають матеріальну допомогу робітникам і службовцям, оплачують додаткові відпустки, виплачують допомогу робітникам, що виходять на пенсію і надбавки до пенсій працюючим пенсіонерам, виплачують дивіденди по акціях і вкладах членів трудового колективу в майно підприємства, оплачують зменшення тривалості робочого часу для окремих категорій робітників (матерів, які годують грудьми) тощо.

.3 Нормативно-правове регулювання обліку використання прибутку звітного періоду

Головними нормативнимидокументами, що регулює питання обліку використання прибутку є звичайно Закон України "Про бухгалтерський облік та фінансова звітність в Україні" від 16.07.1999, №996., Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 "Загальні вимоги до фінансової звітності" та Податковий кодекс України, Господарський Кодекс України.

Статтею 142 Господарського Кодексу України визначено таке:

Прибуток (доход) субєкта господарювання є показником фінансових результатів його господарської діяльності, що визначається шляхом зменшення суми валового доходу субєкта господарювання за певний період на суму валових витрат та суму амортизаційних відрахувань. Порядок використання прибутку (доходу) субєкта господарювання визначає власник (власники) або уповноважений ним орган відповідно до законодавства та установчих документів.

Порядок використання прибутку державних підприємств та господарських товариств, у статутних фондах яких більше 50 відсотків акцій (часток, паїв) належить державі, здійснюється відповідно до статті 75 цього Кодексу.

Держава може впливати на вибір субєктами господарювання напрямів та обсягів використання прибутку (доходу) через нормативи, податки, податкові пільги та господарські санкції відповідно до закону.

Аналогічна за змістом і стаття 15 Закону про госптовариства. Отже, отриманим прибутком власник може розпоряджатися після виконання норм законодавства щодо цілей його використання. Під законодавством розуміються як норми законів, так і підзаконних актів, виданих органами державної влади в межах їхньої компетенції. Тому розглянемо, як регламентують використання прибутку в першу чергу закони.

Так, у ч. 5 ст. 87 ГКУ сказано, що прибуток господарського товариства утворюється з надходжень від його господарської діяльності після покриття матеріальних та прирівняних до них витрат і витрат на оплату праці. З економічного прибутку товариства сплачуються передбачені законом податки та інші обовязкові платежі, а також відсотки по кредитах банків і по облігаціях. Прибуток, одержаний після зазначених розрахунків, залишається у розпорядженні товариства, яке визначає напрями його використання відповідно до установчих документів товариства.

В положеннях (стандартах) бухгалтерського обліку також є ряд норм, які регулюють порядок використання прибутку або вказують на порядок використання прибутку.

Методологію формування в бухгалтерському обліку інформації про доходи підприємства та її розкриття у фінансовій звітності визначає П(С)БО 15 "Дохід". Облік витрат підприємства регламентується ПСБО 16 "Витрати", витрати з податку на прибуток - ПСБО 17 "Податок на прибуток".

2. Методика формування системної інформації та здійснення обліку прибутку звітного періоду

Рішення про порядок розподілу прибутку звітного періоду, про формування фондів і резервів, а також про строк та порядок виплати дивідендів, згідно з п. "д" ст. 41 і ст. 59 Закону про госптовариства, приймаються на загальних зборах засновників (учасників) або акціонерів і фіксується протоколом зборів. На виконання рішень загальних зборів рекомендується видавати наказ керівника, що приписує бухгалтерії підприємства нарахувати та виплатити дивіденди.

До операцій, що об'єднуються поняттям "використання прибутку", відносяться операції, що відображаються за дебетом субрахунку 443 "Прибуток,

використаний у звітному періоді" рахунка 44 "Нерозподілений прибуток (непокриті збитки)" у кореспонденції з кредитом рахунків, передбачених Інструкцією №291.

На субрахунку 443 "Прибуток, використаний у звітному періоді" відображаються розподіл прибутку між власниками (нарахування дивідендів),

відрахування в резервний капітал та інше використання прибутку в поточному

періоді. Сальдо на цьому субрахунку наприкінці року закривається в кореспонденції з субрахунками 441 та/або 442 з виведенням сальдо на одному з цих субрахунків.

На субрахунку 441 "Прибуток нерозподілений" відображаються наявність та рух нерозподіленого прибутку, а на субрахунку 442 "Непокриті збитки", відповідно, - непокриті збитки. Списання непокритих збитків здійснюють за рахунок нерозподіленого прибутку, резервного, пайового чи додаткового капіталу тощо.

Використання прибутку звітного періоду підприємств, згідно з нормами П(С)БО та Інструкції №291, можливе за такими напрямками, як:

_ збільшення розміру статутного капіталу;

_ збільшення розміру пайового та додаткового капіталу;

_ формування резервного капіталу підприємства;

_ виплата дивідендів учасникам.

Необхідність формування підприємствами резервного фонду передбачена п.4 ст.87 ГК України. Розмір резервного(страхового) фонду встановлюється установчими документами, але повинен бути не менше 25% статутного фонду. Розмір щорічних відрахувань до резервного (страхового) фонду передбачається установчими документами, але не може бути менше, ніж 5% суми прибутку товариства. Аналогічні норми містяться у ст.14 Закону про госптовариства. Можливість формування інших фондів, наприклад, фонду розвитку виробництва за рахунок чистого прибутку, надана також акціонерним, холдинговим компаніям та іншим суб'єктам господарської діяльності, у статутному фонді яких більше, ніж 50% акцій (часток, паїв) належить державі.

Це передбачено наказом Мінфіну України від 10.06.2005 р. №460 "Про затвердження Змін до деяких нормативно-правових актів Міністерства фінансів України з бухгалтерського обліку". Залишок суми чистого прибутку, що залишилася після відрахування сум, спрямованих на виплату дивідендів, утворення резервних та інших фондів спеціального призначення, відображається на субрахунку 441 "Прибуток нерозподілений" та в рядку 350 Балансу. Строк, протягом якого на субрахунку 441 може залишатися позитивне сальдо, не встановлений ні стандартами бухгалтерського обліку, ні іншими нормативними актами. В наступних питаннях курсової роботи розглянемо докладніше перелічені варіанти напрямків використання прибутку.

2.2 Облік використання прибутку для збільшення статутного капіталу

Використання прибутку для збільшення статутного капіталу в регістрах бухгалтерського обліку відображається такою проводкою:

Дт 443 "Прибуток, використаний у звітному періоді"

Кт 40 "Статутний капітал".

В інших господарських товариствах (товариство з обмеженою відповідальністю, товариство з додатковою відповідальністю, повне осподарське товариство і командитне товариство) статутний капітал розподілений на чітко визначені та персоніфіковані частки, які закріплені за засновниками та учасниками.

Збільшення статутного капіталу таких товариств можливе за рахунок реінвестування прибутку, нарахованого як дивіденди засновникам і учасникам.

Для відображення цих операцій у бухгалтерському обліку використовуються такі записи:

1) нарахування дивідендів засновникам і учасникам:

Дт 443 "Прибуток, використаний у звітному періоді"

Кт671 "Розрахунки за нарахованими дивідендами";

) спрямування дивідендів засновників і учасників на збільшення

розміру статутного капіталу:

Дт671 "Розрахунки за нарахованими дивідендами"

Кт 40 "Статутний капітал".

Податок на дивіденди, нарахування і сплата якого передбачені ПКУ, не сплачується лише уразі коли дивіденди, що виплачуються у вигляді акцій (часток, паїв), не змінюють пропорцій (часток) участі всіх акціонерів (власників) у статутному капіталі підприємства.

В бухгалтерському обліку приватних підприємств збільшення статутного капіталу можливе "прямо" за рахунок використання прибутку без допомоги операції з нарахування дивідендів.

Бухгалтерська проводка при цьому матиме такий вигляд:

Дт 443 "Прибуток, використаний у звітному періоді"

Кт 40 "Статутний капітал"

.3 Облік використання прибутку для формування резервного капіталу та інших фондів підприємства

Резервний фонд (капітал) господарського товариства створюється з метою покриття можливих у майбутньому непередбачених збитків, втрат. Резервний фонд (капітал), зокрема, використовується для покриття балансових збитків підприємства за звітний період, на виплату дивідендів за привілейованими акціями у разі недостатності нерозподіленого прибутку, а також на інші цілі, передбачені законодавством і статутними документами.

Основним джерелом формування резервного фонду (капіталу) є нерозподілений прибуток підприємства.

У бухгалтерському обліку для узагальнення інформації про стан і рух резервного капіталу підприємства призначено рахунок 43 "Резервний капітал", за кредитом якого відображається створення резерву, за дебетом - використання. Сальдо цього рахунка показує залишок резервного капіталу на кінець звітного періоду.

Аналітичний облік резервного капіталу ведеться за його видами та напрямками використання.

Формування резервного капіталу за рахунок нерозподіленого прибутку відображається проводкою:

Дт 443 "Прибуток, використаний у звітному періоді"

Кт 43 "Резервний капітал".

Якщо підприємство утворює за рахунок прибутку (доходу) спеціальні (цільові) фонди, призначені для покриття витрат, пов'язаних з їх діяльністю, то суми, що спрямовуються до таких фондів, враховуються на субрахунку 426 "Фонд спеціального призначення". Такий фонд може мати підрозділи, наприклад, фонд розвитку виробництва, фонд соціального призначення та ін.

У бухгалтерському обліку формування фонду спеціального призначення за рахунок сум нерозподіленого прибутку відображається проводкою:

Дт 441 "Прибуток нерозподілений"

Кт 426 "Фонд спеціального призначення".

Здійснені за рахунок цього фонду витрати відображатимуться за дебетом субрахунку 426. За розміром сальдо субрахунку 426 на кінець звітного періоду можна буде визначити суму коштів, що залишилися у розпорядженні фонду.

Його величина буде зазначена в рядку 330 Балансу підприємства.

.4 Облік виплати дивідендів засновникам і учасникам підприємства

Згідно з п. 4 П(С)БО 15 "Дохід", дивіденди - це частина чистого прибутку, розподілений між учасниками (власниками) відповідно до їх частки у власному капіталі підприємства.

Закон не перешкоджає виплаті дивідендів у будь-якій майновій формі: як у вигляді грошових коштів чи іншого майна, так і шляхом спрямування дивідендів на збільшення статутного капіталу. Форма виплати дивідендів також повинна бути обумовлена учасниками та відображена в їх рішенні.

Акціонерні товариства мають право виплачувати, дивіденди не частіше одного разу на рік (за підсумками звітного року). Така періодичність встановлена статтею 37 Закону про госптовариства. Для інших видів господарських товариств Закон обмежень щодо періодичності не встановлює.

Згідно з ст.158 ЦК України, акціонерне товариство не має права виплачувати дивіденди ще й у таких випадках:

до повної сплати всього статутного капіталу, - це означає, що доки

хоча б один з учасників (акціонерів) не сплатив повністю увесь свій

вклад до статутного фонду, ніхто з них не може отримати дивіденди;

при зменшенні вартості чистих активів акціонерного товариства до

розміру, менш, ніж розмір статутного капіталу і резервного фонду.

ля обліку дивідендів використовують рахунок 67 "Розрахунки з учасниками". За кредитом субрахунку 671 "Розрахунки за нарахованими дивідендами" обліковують дивіденди, нараховані власникам простих і привілейованих акцій (часток у статутному капіталі) за рахунок прибутку або інших джерел, передбачених установчими документами. А за дебетом рахунку відображають виплату нарахованих дивідендів.

Нарахування дивідендів проводять кореспонденцією рахунків:

Дт 443 "Прибуток, використаний у звітному періоді"

Кт 671 - під час нарахування за рахунок прибутку.

Якщо для виплати привілейованих дивідендів прибутку не вистачає, і їх нараховують за рахунок резервного капіталу чи спеціально створеного фонду, то кореспонденція буде такою:

Дт 43 "Резервний капітал" (субрахунок (наприклад, 426) "Фонд виплати дивідендів за привілейованими акціями" до рахунка 42 "Додатковий капітал");

Кт 671.

Виплату дивідендів показують:

Дт 671 Кт 311 , 312, 301 (у разі виплаті коштами);

Дт 671 Кт 361 (зараховуючи зобовязання під час виплати дивідендів товарами або ж готовою продукцією) або Дт 671 Кт 70 (минуючи субрахунок 361).

Реінвестицію дивідендів відображають: Дт 671 Кт 40.

Аналітичний облік ведеться за кожним засновником, учасником, та акціонером.

2.5 Відображення інформації про використання прибутку у реєстрах обліку і фінансовій звітності

складена продумано і докладно. Вона передбачає не тільки сальдо вхідне, дебетове, кредитові обороти, сальдо на кінець місяця, але й підсумковий стовпчик "Усього з початку року" по рядках: по субрахунках 441, 442, 443 (у тому числі по цілях використання прибутку: напрямок прибутку на виплату дивідендів, на збільшення статутного капіталу, на формування резервного капіталу тощо).

Підсумки граф 12-16 ("Усього" за кредитом рах. 44) цієї Відомості переносяться до графи 7 Журналу 7. Сальдо на кінець місяця по кожному дебітору переноситься з граф 18, 19. Відомості 7.2 поточного. місяця до граф 3, 4 Відомості. 7.2 наступного місяця.

Рахунок 44 відображається по рядку 350 Балансу.

Дані субрахунку 443 відображаються в формі фінансової звітності Форма 3 "Звіт про власний капітал".

3. Особливості організації та ведення обліку в умовах використання ЕОМ

3.1 Використання автоматизованих бухгалтерських систем для обліку використання прибутку звітного періоду

Нині значного розвитку набула інформаційна технологія, яка є найбільш важливою складовою процесу використання інформаційних ресурсів суспільства. Вона пройшла кілька еволюційних етапів, зміну яких зумовив головним чином розвиток науково-технічного прогресу та технічних засобів оброблення інформації.

Запровадження персонального компютера в інформаційну сферу і застосування телекомунікаційних засобів звязку визначили новий етап розвитку інформаційної технології, як результат - зміну її назви завдяки приєднанню одного із синонімів "сучасна". Впровадження нової технології суттєво змінює зміст різних видів діяльності в організаціях.

Розвиток компютерних технологій нерозривно пов'язаний із розвитком інформаційних систем, які використовуються для автоматизованого розвязування економічних задач.

Функціональне призначення автоматизованого робочого місця бухгалтера з облікут прибутків полягає у розвязанні таких завдань: документування операцій щодо доходів від реалізації продукції, товарів, робіт і послуг; організація обліку по формуванню прибутків.

Автоматизоване робоче місце (далі АРМ) бухгалтера з обліку використання прибутку у підприємстві забезпечує: автоматизоване документування первинної інформації; оперативне управління, контроль за формуванням і використанням прибутків; видачу необхідної інформації для друку (чи перегляду на моніторі). В умовах АРМ облікові працівники використовують такі основні автоматизовані операції: введення даних первинних документів з обліку доходів і прибутків для їхньої автоматизованої обробки; автоматизований контроль даних на достовірність та повноту; автоматичну обробку введених даних і відображення результатів обробки в первинних та зведених документах; автоматичне формування й виведення на екран монітора згрупованих даних за матеріально відповідальними особами, місцями зберігання та експлуатації; організація і ведення нормативно-довідкової інформації. Для обробки інформації з обліку доходів створено дворівневу систему АРМ бухгалтера.

Програма "1С:Бухгалтерія 8.0 для України" дає змогу формувати та реєструвати всі необхідні податкові документи: податкові накладні, додатки до них. Облік ПДВ протягом періоду (місяць) ведеться "по відвантаженню", регламентний документ дає можливість у кінці визначити суми податкових обовязків і податкового кредиту з розрахунку за необхідним методом (по першій із подій, по оплаті, по відвантаженню).

Також у програмі "1С:Бухгалтерії 8.0. для України" підтримуються наступні схеми оподаткування: загальна система оподаткування (для платників податків на прибуток і податку на додану вартість); спрощена система оподаткування; єдиний податок і податок на додану вартість; єдиний податок для субєктів підприємницької діяльності - фізичних осіб.

Для ведення податкового обліку (за податком на прибуток) передбачений спеціальний (податковий) план рахунків, реалізований у конфігурації, його склад і реквізити є частиною запропонованої методики податкового обліку, або є передбаченим.

Податковий облік конфігурації ведеться в розрізі видів податкової діяльності. Такий підхід дає змогу враховувати валові доходи й видатки, запаси, основні засоби, а також завидами діяльності, по яких потрібен окремий облік з погляду податку на прибуток.

Для даних податкового обліку автоматично формується податкова декларація з податку на прибуток.

Програма "1С:Бухгалтерія 8.0 для України" представляє користувачу набір стандартних звітів, які дають змогу аналізувати дані по залишках, оборотах рахунків і по проводках у найрізноманітніших розрізах. У їхньому числі - оборотно-сальдова відомість, шахова відомість, оборотно-сальдова відомість по рахунках, обороти рахунків, карточки рахунків, аналіз рахунків, аналіз субконто, зведені проводки, головна книга, діаграми.

.2 Удосконалення обліку використання прибутку звітного періоду на підприємстві

Для відображення прибутку за характером використання до рахунку 44 "Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)" використовують субрахунки, на яких відображають суму прибутку, який розподіляється в кореспонденції з рахунками напряму розподілу прибутку, а також відображують суму прибутку, який залишився нерозподіленим. Зазначені операції знаходять своє відображення в формах фінансової звітності №1 "Баланс" та №4 "Звіт про власний капітал" на основні бухгалтерських довідок та оборотно-сальдовій відомості по зазначених субрахунках.

При використанні прибутку на формування капіталу операції знаходять своє відображення в обліку та звітності, про що йшлося вище. Якщо ж прибуток використовується в підприємстві на інші цілі, то це не знаходить відображення в існуючих формах звітності, а внутрішньої звітності на більшості сільськогосподарських підприємств не ведуть.

Тому для вдосконалення аналітичності обліку фінансових результатів доцільно використовувати форму внутрішньої звітності "Звіт про розподіл прибутку (покриття збитку)", статті якої відображатимуть розподіл прибутку або джерела покриття отриманих збитків та будуть використані для складання форм фінансової звітності, а також прийняття управлінських рішень на підприємстві. Зазначену форму документу можна використовувати як додаток до фінансової звітності, а можна і додати основні його показники до форми фінансової звітності №2 "Звіт про фінансові результати" для використання для внутрішніх управлінських потреб.

На мою думку використання такого документу дасть змогу користувачам отримувати повну інформацію про використання чистого прибутку підприємством або використання джерел покриття отриманих збитків.

Залишки за рахунками ПАТ "ЕКОР" на 1.09.2013 року

Назва і шифр рахунку, субрахунку Залишки по рахункахНазва і шифр рахунку, субрахунку Залишки по рахункахОсновні засоби (10)828000Розрахунки з вітчизняними покупцями (36.1)16480Знос основних засобів (13.1)464300Розрахунки з підзвітними особами (37.2) - сальдо кредитове2160Сировина і матеріали (20.1)24600Статутний капітал (40)727400 Будівельні матеріали (20.5)7400Безоплатно одержані необоротні активи (42.4)8900Запчастини (20.7)9500Нерозподілений прибуток (44)123460Інші матеріали (20.9)11820Неоплачений капітал (46)76600Малоцінні та швидкозношувані предмети (22)9490Розрахунки з вітчизняними постачальниками (63.1)144700Незавершене виробництво (23)18200Розрахунки за податками й платежами (64.1)11940Готова продукція (26)91600Розрахунки за страхуванням (65)17820Каса в національній валюті (30.1)2580Розрахунки за виплатами працівникам (66)40300Поточні рахунки в національній валюті (31.1)452410Розрахунки з іншими кредиторами (685)12200Інші рахунки в банку в національній валюті (31.3 - чекова книжка)4900

Господарські операції ПАТ "ЕКОР" за вересень 2013 року

№ з/пДатаЗміст господарської операціїСума, грн.Бухгалтерська проводкаДебетКредит123451.3.09Із поточного рахунку в касу отримана готівка 413503013112.3.09Із каси здійснені авансові платежі із зарплати працівникам 387006613013.3.09Із каси видані кошти:3а експедитору Бондару І.М. на службове відрядження 19503723013б працівнику підприємства Прокопишину Н.М. - заборгованість з підзвітних коштів 5603723014.4.09Із поточного рахунку перераховані кошти:4а внески до Пенсійного фонду 162206513114б податки в бюджет 103406413114в заборгованість постачальнику ФГ "Фльонц"1081006313115а4.09Від ТОВ "Оргоснастка" безоплатно отриманий верстат16700154245бВитрати на доставку верстата ПП Заремба М.І.589156316.4.09На поточний рахунок зарахована оплата за відпущену в минулому кварталі гуртовому складу (м. Хмельницький) крупу гречану352003113617.5.09Затверджений 7.09 авансовий звіт експедитора Бондара І.М. у розмірі фактичних витрат на відрядження3400933728.5.09Отриманий довгостроковий кредит банку зі сплатою у кінці року 17% річних 200003115019.6.09Придбані довгострокові облігації з дисконтом83900335210а 6.09Придбані основні засоби: зерносушарка 8500015 15631 631 автомобiль ГАЗ - 3307 3800010б6.09Відображена сума податкового кредиту з ПДВ у вартості придбаних основних засобів2460064163110в6.09Автомобіль ГАЗ-3307 зарахований на баланс підприємства304001051510г.6.09Перераховані в повній сумі кошти постачальнику за придбані основні засоби14760063131111а6.09Від постачальника - сільськогосподарського кооперативу "Ратай" оприбутковане зерно гречки 3600020163111б6.09Відображена сума податкового кредиту з ПДВ у вартості придбаної сировини720064163112а6.09Автотранспортним підприємством АТП 16027 надані послуги з доставки зерна гречки117020163112б.6.09Відображена сума податкового кредиту з ПДВ у вартості транспортних послуг23464163113.6.09Із поточного рахунка оплачені послуги АТП 16027 (сума за оп. 12)140463131114. 7.09Зі складу відпущене зерно гречки в: - цех №1 130023201- цех № 2229002320115а7.09Нарахована ТОВ "Камелот" орендна плата за оренду складу960037771315б.7.09Нараховане податкове зобовязання з ПДВ у складі орендної плати192071364115в.7.09Нарахована амортизація приміщення складу готової продукції27789313115г7.09Отримана на поточний рахунок орендна плата від ТОВ "Камелот"960031137716а7.09Від Тернопільголовпостач оприбутковані паливно-мастильні матеріали265020963116б.7.09Відображена сума податкового кредиту з ПДВ 53064163117.7.09Із складу в цех №2 видані матеріальні цінності: 17а.- запчастини2209120717б.- мастильні матеріали 6509120317в.- спецодяг робітникам цеху 1850232217г.- спецодяг управлінському персоналу цеху800912218а7.09Здійснена попередня оплата за обладнання для зерносховища1800037131118б.7.09ПДВ в сумі передоплати300064463119.7.09Отримана від ТОВ "Рівненська продовольча компанія" списана як безнадійна дебіторська заборгованість 2000094436120.10.09Отримані рахунки різних підприємств за надані послуги :20/1а- відділу метрології за перевірку вагових пристроїв10500916851б- відображений податковий кредит з ПДВ21006416851в- оплачено з поточного рахунку надані послуги12600685311/2а- відділу пожежної безпеки 3000916852б- відображений податковий кредит з ПДВ6006416852в- оплачено з поточного рахунку надані послуги3600685311/3а- за міські телефонні розмови500926853б- відображений податковий кредит з ПДВ1006416853в- оплачено з поточного рахунку надані послуги600685311/4а за спожиту електроенергію*12411,75236853266,25926854б- відображений податковий кредит з ПДВ2613641854в- оплачено з поточного рахунку надані послуги1567868531121а10.09На поточний рахунок зарахована попередня оплата від ТОВ "Фоззі-Фуд" за продукцію 6000031168121б- - податкове зобовязання ПДВ в сумі одержаного авансу1000064364121в- % банку на залишок коштів на депозитному рахунку180031173 22а 10.09Внаслідок фізичного зносу списаний як непридатний до використання сепаратор очисний БСХ: -сума нарахованого зносу 32800 131 1022б залишкова вартість (первісна обладнання - 34600 грн.)18009761022вОприбуткований металобрухт, отриманий від розбирання сепаратора120020974623.10.09Списана частина пакувальних матеріалів внаслідок їх повної непридатності18509420924а11.09Видані кошти з каси для оплати послуг мобільного звязку60037230124бОплачені через термінал послуги оператора мобільного звязку60068537225.11.09Із поточного рахунка списані кошти за касове обслуговування 50068531126а11.09Реалізовані ТОВ "Струсів-Агро" відходи виробництва - гречана лузга969036170226б відображене податкове зобовязання з ПДВ161570264126в списана собівартість реалізованих відходів43209420927а11.09Отримані від ТЗОВ „Піонер" канцтовари та бланки первинних документів 15122263127б- відображений податковий кредит з ПДВ37864163127в.- перераховано чеком з розрахункової книжки ТЗОВ „Піонер" за отримані канцтовари та бланки первинних документів189063131328.12.09Частина канцтоварів передана працівникам бухгалтерії1000922229.13.09Страховій фірмі перераховані кошти за страхування майна, яке визначене предметом застави при отриманні позики 102037731130а13.09На поточний рахунок зарахована позика банку терміном на 6 місяців під 24% річних ( 4 варіант)10000031160130б.- нараховані відсотки 120009568430в.- перераховані відсотки банку1200068431131а. 13.09Отримане від ТОВ "Оргоснастка" обладнання для зерносховища220001563131б.- відображений ПДВ440064163131в- списаний ПДВ, відображений в сумі передоплати300064164431г13.09Зарахована передоплата за обладнання в погашення заборгованості перед ТОВ "Оргоснастка" (див. оп. 18)1800063137131д13.09Зараховане на баланс обладнання для зерносховища37000101532.14.09Прийняте рішення про реалізацію обладнання (дробарки ДКМ-5) за договірною вартістю 4800 грн. ( в т.ч. ПДВ), первісна вартість обладнання 23400 грн.32а- переведені основні засоби до складу оборотних активів234002861032б- дохід від реалізації48003617032в- податкове зобовязання з ПДВ8007064132г- сума зносу1910013128632д- списана залишкова вартість реалізованого обладнання43009428633.14.09Списана заборгованість за розрахунками з з ФГ "Збруч" (постачальник), за якою минув термін позовної давності300006317134.14.09Із поточного рахунка перераховані кошти для поповнення чекової книжки 10080031331135а17.09Оприбутковане зерно гречки, що надійшло від ТОВ "Струсів-Агро"1810020163135б- відображений податковий кредит з ПДВ362064163136.17.09 Зі складу відпущене зерно гречки в: - цех №1 8500 23 201- цех № 269402320137.17.09 по 21.09Проведений поточний ремонт цеху №1:18199,337а- витрачені будівельні матеріали58009120537б.- нарахована заробітна плата ремонтно-будівельній бригаді за виконані роботи 90009166137в.- проведені нарахування на зарплату єдиного соціального внеску (37,77%)3399,39165138а18.09Придбаний у фірми "Степ" програмний продукт 1С: Бухгалтерія 830001563138б- податковий кредит з ПДВ60064163139а.18.09Надані фірмою "Степ" послуги із встановлення програми9001563139б- - податковий кредит з ПДВ18064163140. 18.09Програмний продукт 1С:Бухгалтерія 8 зарахований на баланс підприємства3900121541.18.09Перераховані кошти фірмі "Степ" за програму та послуги з її встановлення468063131142.18.09Передана в цех № 2 зерносушарка (оп.10)43200101543.19.09Перераховані гроші постачальникам за придбану сировину: - сільськогосподарського кооперативу "Ратай" 21720 631 31144.19.09На підставі рішення зборів акціонерів акціонерним товариством викуплено акції у акціонерів товариства120140404545.21.09Здійснені розрахунки з акціонерами за викупленими акціями951404531146.21.09Нараховані відсотки за придбаними облігаціями 150037373247. 21.09Нарахована амортизація дисконту (премії) за придбаними облігаціями33503373348.21.09Нарахована амортизація основних засобів:48а- за об'єктами виробничого призначення102302313148б- за об'єктами загальноцехового призначення369109113148в за об'єктами загальногосподарського призначення458078213148г- за об'єктами, розміщеними у відділі збуту221009313148д- за безоплатно отриманим в минулому кварталі об'єктом2459213149.25.09Нарахована зарплата працівникам:49а- апарату управління підприємством320009266149б- апарату управління цехами: - цех №1522491661- цех №235009166149в- робітникам цеху №1475422366149г- робітникам цеху №2300082366149д- робітникам за обслуговування обладнання141159166149е- працівникам відділу збуту90009366150.25.09Нарахована оплата за перших 5 днів тимчасової непрацездатності працівникам:50а апарату управління підприємством7009266350б працівникам відділу збуту17009366350в робітникам цеху 1 і 230002366351.25.09Нарахована оплата працівникам за дні тимчасової непрацездатності за рахунок коштів фонду соцсраху:51а апарату управління підприємством122465266351б працівникам відділу збуту210065266351в робітникам цеху 1 і 2568565266352.26.09Проведене нарахування єдиного соціального внеску на фонд оплати праці (37,77%):52а- апарату управління підприємством12086,44926552бапарату управління цехами: - цех №11973,19165- цех №21322916552в- робітникам цеху №117956,6236552г- робітникам цеху №211334236552д- робітникам за обслуговування обладнання5331,2916552е- працівникам відділу збуту3399,393655326.09Із заробітної плати працівників утримані:53а податок на доходи фізичних осіб2250066164153б єдиний соціальний внесок54006616554.27.09Прийнято до оплати рахунок редакції газети "Ria+" за рекламу продукції 15009368554а відображений податковий кредит з ПДВ30064168554б перераховано з поточного рахунку за послуги180068531155.27.09Розподілені та списані загальновиробничі витрати: 101744,655а.- 65 % загальної суми - змінні витрати66133,99239155б- 30 % - постійні розподілені30523,38239155в.- 5 % - постійні нерозподілені5087,23905156.27.09Випущена з виробництва і здана на склад крупа гречана за фактичною собівартістю (незавершене виробництва на кінець місяця - 26440 грн.)262389,72262357а27.09Відпущена готова продукція ТОВ "Фоззі-Фуд" (фактична собівартість цієї продукції - 42000 грн.)68500361701420009012657б. відображене податкове зобовязання з ПДВ (оп. 21а)1000070164357в. донарахована сума податкового зобовязання з ПДВ1416,770164157г. зарахована передоплата покупця на погашення заборгованості (див. оп. 21)6000068136158а27.09Відпущена готова продукція ТОВ ТМ "Барвiнок" (фактична собівартість цієї продукції 52340 грн.)8200036170152340902658б- відображене податкове зобовязання з ПДВ1366770164159.28.09На поточний рахунок зараховані кошти від ТОВ ТМ "Барвiнок"4000031136160.28.09Оплачені авансом з поточного рахунка орендні платежі 1120037731161.28.09Списані на фінансові результати 61а собівартість реалізованої продукції99427,237990161б адміністративні витрати95604,65799261в витрати на збут43877,3799361г інші витрати операційної діяльності30470799461д фінансові витрати12000799561е інші витрати1800799762.28.09На фінансові результати списані доходи:62а від реалізації продукції137491,37017962б інші операційні доходи37680717962в інші фінансові доходи6650737962г інші доходи1200747965.28.09Обчислений та відображений фінансовий результат діяльності за звітний період100157,884479Разом3457437,28

Аналіз рахунків

Д-т 10 "Основні засоби" К-тД-т 12 "Нематеріальні активи" К-тСальдо:828000Сальдо: -10 в)3040022 а)3280040)390031 д)3700022 б)180042)4320032 а)23400Оборот за дебетом:110600Оборот за кредитом:58000Оборот за дебетом:3900Оборот за кредитом:- Сальдо:880600Сальдо:3900

Д-т 13 "Знос (амортизація) К-т необоротних активів"Д-т 15 "Капітальні інвестиції" К-т Сальдо:464300Сальдо: -22а)3280015 в)27785а)1670010 в)3040032г)19100 48)27785б)58931д)370003691010а)8500040)390045807 10 б)3800042)432002210031а)2200024538)300039)900Оборот за дебетом:51900Оборот за кредитом:118070Оборот за дебетом:166188Оборот за кредитом:114500Сальдо:530470Сальдо:51689

Д-т 20.1 "Сировина і матеріали" К-тД-т 20.5 "Будівельні матеріали" К -тСальдо:24200Сальдо:740011а)3600014)130037)580012 а)11702290035 а)1810036)850006940Оборот за дебетом:55270Оборот за кредитом:39640Оборот за дебетом:Оборот за кредитом:5800Сальдо:39830Сальдо:1600

Д-т 20.7 "Запчастини" К-тД-т 20.9 "Інші матеріали" К-тСальдо:9500Сальдо:1182017 а)22016 а)265017 б)65022 в)120023)185026 в)4320Оборот за дебетом:-Оборот за кредитом:220Оборот за дебетом:3850Оборот за кредитом:6820Сальдо:9280Сальдо:8850

Д-т 22 "МШП" К-т28.6 "Необоротні активи та групи вибуття, утримувані для продажу Д-т К-т Сальдо:9490Сальдо: -27 а)151217 в)185032 а)2340032 г) 1910017 г)80032 д)4300 28)1000Оборот за дебетом:1512Оборот за кредитом:3650Оборот за дебетом:23400Оборот за кредитом:23400Сальдо:7352Сальдо:0Д-т 26 "Готова продукція" К-тД-т 30 "Каса" К-тСальдо:91600Сальдо:258056)262389,7251)420001)413502)3870058)523403 а)19503 б)56024 а)600Оборот за дебетом:262389,72Оборот за кредитом:94340Оборот за дебетом:41350Оборот за кредитом:41810Сальдо:259649.72Сальдо:2120

Д-т 23 "Незавершене К-т виробництво" 311 "Поточні рахунки в національній валюті Д-т К-тСальдо:18200Сальдо:45241014)130056)262389,726)352001)4135014)229008)200004)1622017 в)185015 г)9600103404)1241,7521 а)6000010810036)850021 в)180010 г)14760036)694030 а)10000013)140448 а)1023059)4000018 а)1800049 в)4754220.1 в)1260049 г)3000820.2 в)360050 в)300020.3 в)60052 в)17956,620.4 в)1567852 г)1133425)50055 а)66133,9929)102055 б)30523,3830 в)1200034)10080041)468043)2172945)9514054 б)180060)11200Оборот за дебетом:270629,72Оборот за кредитом: 262389,72Оборот за дебетом:266600Оборот за кредитом:624352Сальдо:26440Сальдо:94658

Д-т 33 "Інші грошові кошти" К-т313 Інші рахунки в банку в національній валюті" Д-т К-тСальдо:0Сальдо:49009)8390034)100800276)139047)3350Оборот за дебетом:87250Оборот за кредитом:Оборот за дебетом:100800Оборот за кредитом:1890Сальдо:87250Сальдо:103810

361 "Розрахунки з вітчизняними покупцями" Д-т К-т371 "Розрахунки за виданими авансами" Д-т К-тСальдо:16480Сальдо:026)96906)3520018 а)1800031 г)1800032 б)480013)2000057 а)6850037 г)6000058 а)8200059)40000Оборот за дебетом:164990Оборот за кредитом:155200Оборот за дебетом:18000Оборот за кредитом:18000Сальдо:26270Сальдо:0

372 "Розрахунки з підзвітними особами" Д-т К-т373"Розрахунки за нарахованими доходами" Д-т К-тСальдо:2160Сальдо:03)19507)340046)150056024 б)60024 а)600Оборот за дебетом:3110Оборот за кредитом:4000Оборот за дебетом:1500Оборот за кредитом:-Сальдо:3050Сальдо:1500

377 Розрахунки з іншими дебіторами" Д-т К -тД-т 40 "Статутний капітал" К-тСальдо:0Сальдо:72740015 а)360015 г)960044)12014029)102960)11200Оборот за дебетом:21820Оборот за кредитом:9600Оборот за дебетом:Оборот за кредитом:Сальдо:12220Сальдо:607260

Д-т 42 "Додатковий капітал" К-т44 "Нерозподілені прибутки "непокриті збитки" Д-т К-тСальдо:8900Сальдо:1234605)16700100157,88Оборот за дебетом:Оборот за кредитом:16700Оборот за дебетом:100157,88Оборот за кредитом:Сальдо:25600Сальдо:23302,12Д-т 45 " Вилучений капітал" К-тД-т 46 "Неоплачений капітал" К-тСальдо: - Сальдо:7660045)9514944)120140Оборот за дебетом:95149 Оборот за кредитом:120140Оборот за дебетом:Оборот за кредитом:Сальдо:25000Сальдо:76600

Д-т 50 "Довгострокові позики" К-т60 "Короткострокові позики" Д-т К-тСальдо: -Сальдо: -8)2000030 а)100000Оборот за дебетом:Оборот за кредитом:20000Оборот за дебетом:Оборот за кредитом:100000Сальдо:20000Сальдо:100000

65 " Розрахунки за страхуванням" Д-т К-т66 "Розрахунки за виплатами працівникам" Д-т К-тСальдо:17820Сальдо:403004)1622037 в)3399,32)3870037 б)900051 в)122452 а)12086,4 53 а)2250049 а)3200051 б)210052 б)1973,153 б)540049 б)522451 в)568552 б)132249 в)4754252 в)17956,649 г)3000852 г)1133449 д)1411552 д)5331,249 е)900052 е)3399,350 а)70053 б)540050 б)170050 в)3000Оборот за дебетом:25229Оборот за кредитом:62201,9Оборот за дебетом:66600Оборот за кредитом:164798Сальдо:54792,9Сальдо:138598

681 "Розрахунки за авансами одержаними" Д-т К-т684 "Розрахунки за нарахованими відсотками" Д-т К-тСальдо: -Сальдо: -57 г)6000021 а)6000030 в)1200030 б)12000Оборот за дебетом:60000Оборот за кредитом:60000Оборот за дебетом:12000Оборот за кредитом:12000Сальдо:-Сальдо:-631 "Розрахунки з вітчизняними постачальниками" Д-т К-т641 "Розрахунки за податками" Д-т К-тСальдо:144700Сальдо:119404)1081005 б)5894)1034015 б)192010 г)14760010 а)8500010 б)2460021 б)1000013)140410 б)3800011 б)720026 б)161527 в)189010 в)2460012 б)23432 в)80031 г)1800011 а)3600020.1 б)210053 а)2250033)3000011 б)720020.2 б)60057 б)1416,741)468012 а)117020.3 б)10058 б)1366743)2172012 б)23427 б)37816 а)265031 б)440016 б)53031 в)300018 б)300038 б)60027 а)151239)18027 б)37854 а)30031 а)2200031 б)440035 а)1810035 б)362038 а)300038 б)60039 а)90039 б)180Оборот за дебетом:333394Оборот за кредитом:253663Оборот за дебетом:60795Оборот за кредитом:51918,7Сальдо:64969Сальдо:3063,7Д-т 643 Податкові зобовязання" К-тД-т 644 "Податковий кредит" К-т21 б)1000057 б)1000018 б)300031 в)3000Оборот за дебетом:10000Оборот за кредитом:10000Оборот за дебетом:3000Оборот за кредитом:3000С-до 0С-до 0

685 "Розрахунки з іншими кредиторами" Д-т К-т52 "Довгострокові зобовязання за облігаціями" Д-т К-тСальдо:12200Сальдо: -20,1 в)1260020,1 а)105009)8390020,2 в)360020,1 б)210020,3 в)60020,2 а)3000Оборот за дебетом:Оборот за кредитом: 20,4 в)1567820,2 б)60024 б)60020,3 а)500Сальдо:8390025)50020,3 б)10070 "Доходи від реалізації" Д-т К-т54 б)180020,4 а)12411,7526 б)161526 а)969020,4 б)261332 в)80032 б)480054)150057 б)1000057 а)6850054 а)30057 в)1416,758 а)8200058 б)1366762 а)137491,3Оборот за дебетом:35378Оборот за кредитом:36891Оборот за дебетом:164990Оборот за кредитом:164990Сальдо:13713

Д-т 71 "Інший операційний дохід" К-тД-т 73 "Інші фінансові доходи" К-т15 б)192015 а)960062)665021 в)180062 б)3768033)3000046)150047)3350Оборот за дебетом:39600Оборот за кредитом :39600Оборот за дебетом:6650Оборот за кредитом:6650

Д-т 74 "Інші доходи" К-т79 "Фінансові результати" Д-т К-т62)120022 в)120061 а)99427,2362 а)137491,361 б)95604,6562 б)3768061 в)43877,362 в)660061 г)3047062 г)120061 д)1200065) 100157,8861 е) 1800Оборот за дебетом:1200Оборот за кредитом:1200Оборот за дебетом:283179,18Оборот за кредитом:2831179,18

Д-т 90 "Собівартість реалізації" К-т91 "Загальновиробничі витрати" Д-т К-т55 в)5087,2361)99427,2317 а)22055 а)66133,9957 а)4200017 б)65055 б)3030523,3858)5234017 г)80055 в)5087,2320,2 а)300037 а)580037 б)900037 в)3399,320,1)1050048 б)3691049 б)522449 б)350049 д)1411552 б)1973,152 в)132252 г)5331,2Оборот за дебетом:99427,23Оборот за кредитом:99427,23Оборот за дебетом:101744,6Оборот за кредитом: 101744,6

92 "Адміністративні витрати" Д-т К-т93 "Витрати на збут" Д-т К-т20,3 а)50064) 95604,657)340061) 43877,320,4 а)3266,2515 в)277828)100048 г)2210048 в)4580749 е)90008)24550)170049 а)3200052 е)3399,350)70054)150052)12086,4Оборот за дебетом:95604,65Оборот за кредитом: 95604,65Оборот за дебетом:43877,3Оборот за кредитом: 43877,3

94 "Інші витрати операційної діяльності" Д-т К-т97 "Інші витрати" Д-т К-т19)2000061 г)3047022 б)1800180023)185026 в)432032 д)4300Оборот за дебетом: 30470Оборот за кредитом: 30470Оборот за дебетом:1800Оборот за кредитом:1800

95 "Фінансові витрати" Д-т К-т30 б)1200012000Оборот за дебетом:12000Оборот за кредитом:12000

Оборотно-сальдова відомість за 3-й квартал 2013 року

Рахунок, субрахунокЗалишок на 1.09Дебетовий оборотКредитовий оборотЗалишок на 31.09ДебетКредитДебетКредит10828000`1106005800088060012390039001346430051900118070530470151661891145005168920124200552703964039830205740058001600207950022092802091182038506820885022949015123650735228623400234002691600262389,7294340259649,72302580413504181021202318200270629,72262389,72264403114524102666006243529465833872508725031349001008001890103810361164801649901552002627037118000180003722160311040003050373150015003772182096001222040727400120140607260428900167002560044123460100157,8823302,124595140120140250004676600766005020000200006010000010000052839008390063114470033339425366364969641119406079551918,73063.764310000100006443000300065178202522962201,954792,96640300666001647981384986816000060000684120001200068512200353783689113713701649901649907139600396007366506650741200120079283179,18283179,189099427,2399427,2391101744,6101744,69295604,6595604,659343877,343877,39430470304709512000120009718001800Разом155318015531803457437,283457437,281693618,721693618,72

Додаток 1 до Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку

"Загальні вимоги до фінансової звітності"

КОДИДата (рік, місяць, число)01Підприємство ____ПАТ "Екор"______________за ЄДРПОУ1145864451Територія _______Україна_____________________________________________за КОАТУУОрганізаційно-правова форма господарювання ________________________________за КОПФГВид економічної діяльності ________________виробництво с/г продукції _________за КВЕД11.55.09Середня кількість працівників1 __35______________________________________________________Адреса, телефон _______м. Івано-Франківськ__________________________________________Одиниця виміру: тис. грн. без десяткового знака Складено (зробити позначку "v" у відповідній клітинці):за положеннями (стандартами) бухгалтерського облікуvза міжнародними стандартами фінансової звітності

Баланс (Звіт про фінансовий стан) на 31 вересня 2013 р.

Форма № 1Код за ДКУД1801001АктивКод рядкаНа початок звітного періоду На кінець звітного періоду1 23 4I. Необоротні активи Нематеріальні активи 1000 первісна вартість 10014 накопичена амортизація 1002Незавершені капітальні інвестиції1005 52Основні засоби1010 первісна вартість 1011828881 знос 1012464531Інвестиційна нерухомість1015Довгострокові біологічні активи1020Довгострокові фінансові інвестиції: які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств1030інші фінансові інвестиції 1035Довгострокова дебіторська заборгованість 1040Відстрочені податкові активи 1045Інші необоротні активи 1090Усього за розділом I 1095364402II. Оборотні активи Запаси 1100 172 353Поточні біологічні активи 1110Дебіторська заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги11251626Дебіторська заборгованість за розрахунками: за виданими авансами 1130 з бюджетом1135у тому числі з податку на прибуток1136Інша поточна дебіторська заборгованість 115514Поточні фінансові інвестиції 1160Гроші та їх еквіваленти 1165460289Витрати майбутніх періодів1170Інші оборотні активи 1190Усього за розділом II 1195648682III. Необоротні активи, утримувані для продажу, та групи вибуття1200Баланс 130010121084ПасивКод рядка12I. Власний капітал Зареєстрований капітал 1400 727 607Капітал у дооцінках1405Додатковий капітал 1410926Резервний капітал 1415Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) 142012323Неоплачений капітал 1425(77)(77)Вилучений капітал 143025Усього за розділом I1495782604II. Довгострокові зобовязання і забезпечення Відстрочені податкові зобовязання 1500 Довгострокові кредити банків151020Інші довгострокові зобовязання151584Довгострокові забезпечення1520Цільове фінансування 1525Усього за розділом II1595104IІІ. Поточні зобовязання і забезпечення Короткострокові кредити банків 1600 100Поточна кредиторська заборгованість за: довгостроковими зобовязаннями 1610 товари, роботи, послуги 161514565розрахунками з бюджетом1620123у тому числі з податку на прибуток1621розрахунками зі страхування16251854розрахунками з оплати праці163040138Поточні забезпечення1660Доходи майбутніх періодів1665Інші поточні зобовязання16901216Усього за розділом IІІ1695230376ІV. Зобовязання, повязані з необоротними активами, утримуваними для продажу, та групами вибуття 1700 Баланс190010121084

Керівник

Головний бухгалтер

Висновок

Основним узагальнюючим показником діяльності підприємства є чистий прибуток. У ринкових умовах максимізація чистого прибутку - головне завдання підприємства.

Різниця між різними видами доходів і прибутків (кредит рахунка 79 "Фінансові результати") і різними видами витрат (дебет рахунка 79 "Фінансові результати") є кінцевим фінансовим результатом діяльності підприємства. Таким чином, якщо кредитовий оборот рахунка 79 "Фінансові результати" більший за дебетовий, то на суму різниці обліковується нерозподілений прибуток звітного періоду. У випадку, якщо дебетовий оборот рахунка 79 "Фінансові результати" більший від кредитового обороту, тобто підприємство здійснило більше витрат, ніж отримало доходів, то таке підприємство має непокриті збитки.

Нерозподілений прибуток - це частина чистого прибутку, що отриманий за певний період і підлягає розподілу.

Використання прибутку в поточному періоді відображається за дебетом субрахунку 443 "Прибуток, використаний у звітному періоді".

Напрями розподілу нерозподіленого прибутку визначаються власниками під-приємства або їхніми уповноваженими органами згідно з установчими документами. Нерозподілений прибуток може розподілятися у вигляді дивідендів власникам акцій акціонерних товариств у розмірах, що обумовлені установчими документами та збо-рами акціонерів. Одним з головних завдань фінансового менеджменту акціонерних товариств є пошук оптимальних шляхів розподілу прибутку. Важливим принципом є забезпечення можливості реінвестування прибутку. Іншими напрямами розподілу прибутку є: поповнення статутного капіталу, створення резервного капіталу, нарахування частини премій за облігаціями тощо. Крім того, прибуток є основним фінансовим джерелом реалізації соціальних програм.

Список використаної літератури

1.Закон України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16 липня 1999 р., №996-ХІУ.

2.Постанова КМУ від 28 лютого 2000 р., №419 "Про затвердження порядку подання фінансової звітності".

3.Наказ №291 Міністерства фінансів України від 30.11.1999 р. "Про затвердження Плану рахунків бухгалтерського обліку та Інструкції про його застосування".

4.Національні стандарти і Регістри бухгалтерського обліку: Збірник систематизованого законодавства // Бухгалтерія.

5.Бухгалтерський фінансовий облік. Конспект лекцій (за ред. Бутинця Ф.). Ж.: ЖІТІ, 2001 - 288 с.

6.Бухгалтерський фінансовий облік. Підруч. (за ред. Бутинця Ф.). Ж. ЖІТІ. 2002-688с.

8.Бутинець Ф.Ф. Бухгалтерський фінансовий облік: Підручник. Житомир: Рута, 2005. - 756 с.

.Лишиленко О.В. Бухгалтерський фінансовий облік: Підручник. К.: ЦУЛ, 2005. - 528 с.

.Ткаченко Н.М. Бухгалтерський фінансовий облік, оподаткування і звітність: Підручник. К.: Алерта, 2006. - 1080 с.

.Чебанова Н.В. Василенко Ю.В. Бухгалтерський фінансовий облік [Текст]: посібник. К.: Академія, 2004. - 672 с.

.Чебанова Н.В. Фінансовий облік: Підручник. К.: Академія, 2007. - 704с.