Деятельность муниципального образовательного учреждения г. Иркутска

Деятельность муниципального образовательного учреждения г. Иркутска

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО ТРАНСПОРТА

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Иркутский государственный университет путей сообщения»

(ФГБОУ ВПО ИрГУПС)

ОТЧЕТ ПО УЧЕБНОЙ ПРАКТИКЕ

Дисциплина: «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Выполнила:

Худеева Е.А.

Иркутск 2013 г.

Содержание

Глава 1. Устав организации

.1 Общие положения

.2 Цели, предмет и виды деятельности Учреждения

.3 Имущество, финансовая и хозяйственная деятельность Учреждения

.4 Управление Учреждением

.5 Компетенции Учредителя

.6 Исполнительный орган Учреждения

.7 Права, обязанности и ответственность Учреждения

.8 Учет, планирование, отчетность

.9 Реорганизация и ликвидация учреждения, порядок внесения изменений

.10 Изменения в Устав

Глава 2. Учетная политика

.1 Общие положения

.2 Организация учетной политики

.3 Учетная политика для целей налогообложения

Глава 3. Рабочий план счетов

Глава 4. Форма и регистры бухгалтерского учета, первичные учетные бухгалтерские документы

.1 Оценка имущества и обязательств

.2 Перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов

.3 Перечень бланков строгой отчетности и правила их учета

.4 Порядок выдачи денежных средств под отчет и оформления отчетов по их использованию

.5 Номенклатура дел и порядок хранения бухгалтерских документов

.6 Ведение учета на забалансовых счетах

.7 Санкционирование расходов бюджета

Глава 5. График и правила документооборота

Глава 6. Порядок инвентаризации

.1 Инвентаризация основных средств

.2 Инвентаризация материалов, продуктов питания и других материальных запасов

.3 Инвентаризация денежных средств, ценностей и документов строгой отчетности

.4 Инвентаризация расчетов

.5 Инвентаризация забалансовых статей

.6 Проверка и оформление результатов инвентаризации

.7 Порядок регулирования инвентаризационных разниц

.8 Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств

Глава 7. Должностная инструкция

.1 Общие положения

.2 Должностные обязанности

.3 Права

.4 Ответственность

.5 Требования

Приложения

Глава 1. Устав организации

.1 Общие положения

муниципальный бухгалтерский учет финансовый

1.1.Муниципальное казенное учреждение Централизованная бухгалтерия № 4 по обеспечению деятельности муниципальных образовательных учреждений г. Иркутска (далее - Учреждение), создано в соответствии с постановлением администрации г. Иркутска от 17.02.2011 г. № 031-06-387/11.

1.2.Наименование Учреждения: полное - Муниципальное казенное учреждение Централизованная бухгалтерия №4 по обеспечению деятельности муниципальных образовательных учреждений г. Иркутска, сокращенное - МКУ Централизованная бухгалтерия № 4.

1.3.Учредителем Учреждения является муниципальное образование г. Иркутск (далее - Учредитель).

1.4.От имени муниципального образования г. Иркутск права и обязанности Учредителя осуществляет администрация г. Иркутска в лице комитета по социальной политике и культуре администрации г. Иркутска (далее - Учредитель).

1.5.Учреждение является некоммерческой организацией.

1.6.Учреждение является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, круглую печать со своим наименованием, штампы и бланки со своим наименованием, иные необходимые реквизиты.

1.7.Учреждение осуществляет операции с бюджетными средствами через лицевые счета, открытые ему в соответствии с Бюджетным кодексом РФ.

1.8.Учреждение вправе осуществлять приносящую доходы деятельность в соответствии с настоящим Уставом. Доходы, полученные от такой деятельности, поступают в бюджет г. Иркутска. (При утверждении Устава в период до 01.01.2012 г. необходимо учитывать, что положение, предусмотренное настоящим пунктом, в соответствии с решением Думы г. Иркутска от 30.11.2010 № 005-20- 170225/0 «Об особенностях правового положения муниципальных казенных и бюджетных учреждений г. Иркутска в переходный период в соответствии с частями 16, 17 ст. 33 Федерального закона от 08.05.2010 № 83-Ф3 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений» не распространяется на переходный период до 01.01.2012 г.).

1.9.Учреждение отвечает по своим обязательствам, находящимся в его распоряжении, денежными средствами. При недостаточности указанных денежных средств субсидиарную ответственность по обязательствам такого учреждения несет муниципальное образование г. Иркутск.

1.10.При недостаточности лимитов бюджетных обязательств, доведенных казенному учреждению для исполнения его денежных обязательств, по таким обязательствам от имени муниципального образования отвечает администрация г. Иркутска, в лице Учредителя, осуществляющего бюджетные полномочия главного распорядителя бюджетных средств.

1.11.Учреждение от своего имени может приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

1.12.Учреждение обязано вести бухгалтерский учет, представлять бухгалтерскую отчетность и статистическую отчетность в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Учреждение представляет информацию о своей деятельности в органы государственной статистики, налоговые органы, иные органы и лицам в соответствии с законодательством Российской Федерации и настоящим Уставом.

1.13.Учреждение создано на неопределенный срок.

1.14.Местонахождение учреждения: РФ, г. Иркутск, ул. Донская, д. 19А. Почтовый адрес Учреждения: 664031.

1.15.Учреждение вправе создавать филиалы и открывать представительства.

1.16.Изменения и дополнения в настоящий Устав утверждаются в соответствии с постановлением администрации г. Иркутска от 08.12.2010 г. № 031-06-3021/10 «О муниципальных учреждениях г. Иркутска» и утверждаются комитетом по социальной политике и культуре администрации г. Иркутска, согласовываются с комитетом по управлению муниципальным имуществом и потребительскому рынку администрации г. Иркутска (далее - КУМИиПР).

1.2 Цели, предмет и виды деятельности Учреждения

2.1.Целями деятельности Учреждения являются: обеспечение систематического контроля за ходом исполнения муниципальными образовательными учреждениями плана финансово-хозяйственной деятельности, выделенных средств в виде субсидий на выполнение муниципального задания, целевых субсидий на иные цели и средств полученных от внебюджетных источников.

2.2.Предметом деятельности Учреждения является деятельность по ведению бухгалтерского и налогового учета, составление бухгалтерской и налоговой отчетности в муниципальных образовательных учреждениях на основании договоров, заключенных между Учреждением и муниципальными образовательными учреждениями.

2.3.Для достижения целей, указанных в пункте 2.1. настоящего Устава, Учреждение осуществляет следующие основные виды деятельности:

·Бухгалтерский учет по выделенным субсидиям на выполнение муниципального задания, субсидиям на иные цели и средствам, полученным за счет внебюджетных источников, с составлением сводной бухгалтерской отчетности.

·Ведение бухгалтерского учета ведется в валюте РФ - в рублях, копейках;

·Ведение регистров бухгалтерского учета в бухгалтерской отчетности осуществляется на русском языке. Первичные учетные документы, составленные на иных языках, должны иметь построчный перевод на русском языке.

·Бухгалтерский учет ведется с применением Плана счетов, предусмотренного для казенного учреждения, для обслуживаемых муниципальных образовательных учреждений с применением плана счетов для бюджетных и автономных учреждений.

·Осуществляет контроль за расходованием бюджетных средств в виде субсидий и средств, полученных за счет внебюджетных источников, для выполнения муниципального задания по целевому назначению в соответствии с действующим законодательством РФ, Бюджетным кодексом РФ и в меру выполнения мероприятий, предусмотренных планом финансово-хозяйственной деятельности, строго соблюдая финансово-бюджетную дисциплину и обеспечивая экономию материальных ценностей и денежных средств.

·Учреждение представляет руководителям обслуживаемых муниципальных образовательных учреждений необходимые им сведения об исполнении плана финансово-хозяйственной деятельности в пределах выделенных бюджетных средств в виде субсидий на выполнение муниципального задания, субсидий на иные цели и внебюджетным средствам, в установленные сроки по согласованию с руководителями этих учреждений.

Все бухгалтерские регистры, связанные с исполнением плана финансово-хозяйственной деятельности муниципальных образовательных учреждений, для выполнения муниципального задания, иных целей, полученным средствам за счет внебюджетных источников, подписываются руководителем и главным бухгалтером Учреждения, или уполномоченными ими на то лицами.

Изъятие первичных учетных документов может производиться, только органами дознания, предварительного следствия, прокуратуры, судами, налоговой инспекцией на основании постановлений в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации и оформляется протоколом.

2.4.Виды деятельности, приносящей доходы, Учреждение не осуществляет.

2.5.Структура Учреждения: органом управления Учреждения является - общее собрание работников Учреждения, Представительным органом учреждения является - Совет Учреждения, исполнительным органом учреждения является руководитель - начальник Учреждения.

2.6.Учреждение несет в установленном законодательством Российской Федерации порядке ответственность за качество выполняемых работ, оказываемых услуг.

.3 Имущество, финансовая и хозяйственная деятельность Учреждения

3.1.Имущество Учреждения является муниципальной собственностью г. Иркутска и может быть использовано только для осуществления целей и видов деятельности Учреждения.

3.2.Имущество Учреждения закрепляется за ним на праве оперативного управления в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и муниципальными правовыми актами г. Иркутска.

3.3.Земельный участок, необходимый для выполнения Учреждением своих уставных задач, предоставляется ему на праве постоянного (бессрочного) пользования.

3.4.Имущество Учреждения составляют основные фонды и оборотные средства, стоимость которых отражается на самостоятельном балансе Учреждения.

3.5.Источником формирования имущества Учреждения являются:

-имущество, закрепленное за Учреждением на праве оперативного управления;

-добровольные имущественные взносы и пожертвования

-другие, не запрещенные законом поступления;

3.6.Списание пришедшего в негодность имущества производится в порядке, установленном законодательством РФ и муниципальными правовыми актами г. Иркутска.

3.7.Финансовое обеспечение деятельности Учреждения осуществляется за счет средств бюджета г. Иркутска и на основании бюджетной сметы.

3.8.Заключение и оплата Учреждением муниципальных контрактов, иных договоров, подлежащих исполнению за счет бюджетных средств, производятся от имени муниципального образования г. Иркутск в пределах доведенных Учреждению лимитов бюджетных обязательств и с учетом принятых и неисполненных обязательств.

Нарушение Учреждением требований настоящего пункта при заключении муниципальных контрактов, иных договоров является основанием для признания их судом недействительными по иску Учредителя.

3.9.В случае уменьшения казенному Учреждению как получателю бюджетных средств главным распорядителем бюджетных средств ранее доведенных лимитов бюджетных обязательств, приводящего к невозможности исполнения казенным учреждением бюджетных обязательств, вытекающих из заключенных им муниципальных контрактов, иных договоров, казенное Учреждение должно обеспечить согласование в соответствии с законодательством Российской Федерации о размещении заказов для государственных и муниципальных нужд новых условий по цене и (или) количеству (объемам) товаров (работ, услуг) муниципальных контрактов, иных договоров.

1.4 Управление Учреждением

3.6.Управление Учреждением осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации и настоящим Уставом.

3.7.Органом управления Учреждения является общее собрание работников Учреждения, выборный представительный орган - Совет Учреждения и исполнительный орган Учреждения - руководитель Учреждения.

3.8.Общее собрание работников Учреждения - орган управления Учреждения, объединяющий всех работников Учреждения. Общее собрание работников Учреждения собирается по мере необходимости, но не реже чем 1 раз в год.

К исключительной компетенции общего собрания работников Учреждения относятся:

-решение вопроса о заключении коллективного договора, рассмотрение и утверждение проекта коллективного договора;

-избрание Совета Учреждения.

3.9.Общее собрание работников Учреждения проводятся по мере необходимости, не реже одного раза в год. Общее собрание работников Учреждения созывается по инициативе работников Учреждения или по требованию руководителя Учреждения. Информация о дате и времени созыва собрания размещается на стендах Учреждения не позднее, чем за 5 дней до его проведения.

3.10.Решение общего собрания работников Учреждения считается принятым, если на заседании присутствовало не менее 1/2 от его состава и проголосовало более 1/2 от числа присутствующих.

3.11.Совет Учреждения в количестве 5 человек избирается на общем собрании работников Учреждения сроком на 1 год. Для избрания в члены Совета Учреждения необходимо квалифицированное большинство голосов (не менее 2/3) работников Учреждения, присутствующих на общем собрании.

3.12.Основная функция Совета Учреждения - обеспечение соблюдения целей и видов деятельности Учреждения.

3.13.К исключительной компетенции Совета Учреждения относится утверждение годового отчета и годового бухгалтерского баланса (сметы).

Совет Учреждения вправе также решать другие вопросы, вынесенные на заседания Совета Учреждения.

Заседания Совета Учреждения проводятся не реже одного раза в квартал. Заседание Совета Учреждения правомочно, если на заседании присутствует более половины его членов. Решение заседания по вопросам исключительной компетенции Совета Учреждения принимается квалифицированным большинством голосов (не менее 2/3). По другим вопросам решение считается принятым, если за него проголосовало более половины членов Совета Учреждения.

.5 Компетенции Учредителя

3.14.К исключительной компетенции Учредителя относятся:

-определение целей и основных видов деятельности Учреждения;

-формирование муниципального задания для Учреждения в соответствии с предусмотренными его Уставом основными видами деятельности;

-утверждение Устава;

-согласование вопросов создания филиалов и открытия представительств Учреждения;

-определение приоритетных направлений деятельности Учреждения;

-решение иных вопросов, отнесенных законодательством РФ и настоящим Уставом к компетенции Учредителя.

3.15.К компетенции КУМИиПР относится передача Учреждению муниципального имущества в оперативное управление, осуществление контроля за его сохранностью и использованием в соответствии с уставными целями и видами деятельности Учреждения.

1.6 Исполнительный орган Учреждения

3.16.Исполнительным органом Учреждения является руководитель Учреждения - начальник.

Руководитель Учреждения осуществляет текущее руководство деятельностью Учреждения. Руководитель Учреждения назначается и освобождается от должности приказом руководителя структурного подразделения администрации г. Иркутска, которому в установленном порядке делегированы полномочия по заключению, изменению, расторжению трудовых договоров с руководителями Учреждений, назначению и освобождению их от должности (далее - уполномоченное лицо). Проекты распорядительных актов о назначении и освобождении от должности руководителей Учреждений до их подписания подлежат согласованию юридической службой (юристом) структурного подразделения администрации г. Иркутска, возглавляемого уполномоченным лицом и заместителем мэра - председателем соответствующего комитета администрации г. Иркутска.

С руководителем Учреждения заключается трудовой договор на срок не более пяти лет в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. Трудовой договор, заключенный с руководителем Учреждения может быть продлен уполномоченным лицом на новый срок.

3.17.Вопросы применения дисциплинарных взысканий к руководителю Учреждения, предоставления ему отпусков решаются на основании приказа уполномоченного лица.

3.18.К компетенции руководителя Учреждения относится решение вопросов текущего руководства, которые не составляют исключительную компетенцию Учредителя или иных органов управления Учреждения.

3.19.Руководитель Учреждения:

6.4.1.Действует без доверенности от имени Учреждения.

6.4.2.Представляет интересы Учреждения в органах государственной власти, органах местного самоуправления, организациях, судах и других правоохранительных органах.

.4.3.Заключает договоры в порядке, установленном действующим законодательством Российской Федерации.

6.4.4.Осуществляет прием и увольнение работников Учреждения, в том числе главного бухгалтера, издает приказы, распоряжения в пределах своей компетенции, определенной Уставом Учреждения, действующим законодательством.

6.4.5.Пользуется правом распоряжения средствами Учреждения.

6.4.6.Издает приказы и дает устные указания, обязательные для исполнения работниками Учреждения.

6.4.7.Утверждает штатное расписание Учреждения по согласованию с Учредителем, если иное не предусмотрено действующим законодательством РФ.

.7 Права, обязанности и ответственность Учреждения

7.1.Учреждение имеет право:

7.1.1.Самостоятельно осуществлять функции в соответствии с целями и видами деятельности, предусмотренными Уставом Учреждения.

7.1.2.Заключать договоры с юридическими и физическими лицами в соответствии с целями и видами деятельности Учреждения в порядке, установленном законодательством РФ и муниципальными правовыми актами г. Иркутска.

7.1.3.Учреждение не имеет права предоставлять и получать кредиты (займы), приобретать ценные бумаги. Субсидии и бюджетные кредиты казенному учреждению не предоставляются.

7.1.4.Учреждение не вправе отчуждать либо иным способом распоряжаться имуществом без согласия собственника имущества.

7.2.Учреждение обязано:

7.2.1.Осуществлять деятельность Учреждения в соответствии с целями и видами деятельности Учреждения, установленными настоящим Уставом.

7.2.2.Обеспечивать сохранность и эффективное использование муниципального имущества, а также соблюдать установленный законодательством РФ порядок отчуждения и списания пришедшего в негодность имущества, находящегося у Учреждения на праве оперативного управления.

7.2.3.Своевременно представлять бухгалтерскую и статистическую отчетность, в том числе Учредителю и уплачивать налоги в порядке и размерах, установленных законодательством Российской Федерации.

7.2.4.Добросовестно выполнять обязательства в соответствии с заключенными договорами.

7.2.5.Составлять и утверждать план финансово-хозяйственной деятельности Учреждения в порядке, определенном Учредителем и в соответствии с требованиями, установленными Министерством финансов Российской Федерации.

7.2.6.Составлять отчет о результатах своей деятельности и об использовании закрепленного за ним муниципального имущества, в порядке определенном Учредителем, в соответствии с общими требованиями, установленными действующим законодательством Российской Федерации и муниципальными правовыми актами г. Иркутска.

7.2.7.Обеспечивать соблюдение трудовых прав и гарантий работников Учреждения в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

7.2.8.Выполнять иные обязанности, установленные законодательством РФ настоящим Уставом.

7.2.9.За неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязанностей Учреждение несет установленную законодательством Российской Федерации ответственность.

.8 Учет, планирование, отчетность

8.1.Учреждение планирует деятельность на основе планов работы, утвержденных руководителем Учреждения и Учредителем.

8.2.Учреждение ведет бухгалтерский учет и статистическую отчетность в порядке, установленном законодательством РФ.

8.2.1.Представляет информацию о своей деятельности органам государственной статистики и налоговым органам, органу местного самоуправления г. Иркутска, Учредителю, а также иным лицам в соответствии с законодательством Российской Федерации и настоящим Уставом.

8.2.2.Представляет бухгалтерские отчеты и любую необходимую информацию о своей деятельности Учредителю, другим подразделениям администрации г. Иркутска в установленные сроки.

8.3.Контроль за деятельностью Учреждения осуществляется Учредителем.

В части пользования имуществом, переданным в оперативное управление контроль осуществляется КУМИиПР.

Контроль за деятельностью Учреждения осуществляется также государственными органами, на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации возложены функции контроля за Учреждениями.

.9 Реорганизация и ликвидация учреждения, порядок внесения изменений

9.1.Учреждение может быть реорганизовано в случаях и в порядке, которые предусмотрены Гражданским кодексом Российской Федерации и иными федеральными законами.

Реорганизация Учреждения может быть осуществлена в форме:

-слияния двух или нескольких Учреждений;

-присоединения к Учреждению одного или нескольких бюджетных Учреждений соответствующей формы собственности;

-разделения Учреждения на два учреждения или несколько учреждений соответствующей формы собственности;

-выделения из Учреждения одного учреждения или нескольких учреждений соответствующей формы собственности.

9.2.Учреждение может быть реорганизовано, если это не повлечет за собой нарушение конституционных прав граждан в социально-культурной сфере, в том числе прав граждан на получение бесплатной медицинской помощи и бесплатного образования или права на участие в культурной жизни.

9.3.Учреждение может быть ликвидировано по основаниям и в порядке, которые предусмотрены порядком создания, реорганизации, изменения типа и ликвидации муниципальных учреждений, а также утверждения уставов муниципальных учреждений и внесения в них изменений, утвержденным постановлением администрации г. Иркутска от 08.12.2010 N 031-06-3021/10, а также действующим законодательством Российской Федерации.

.10 Изменения в Устав

Изменения в Устав Муниципального казенного учреждения Централизованной бухгалтерии № 4 по обеспечению деятельности муниципальных образовательных учреждений г. Иркутска

Пункт 1.4. Устава изложить в следующей редакции:

«От имени муниципального образования г. Иркутск права и обязанности Учредителя осуществляет администрация г. Иркутска в лице департамента образования комитета по социальной политике и культуре администрации г. Иркутска (далее - Учредитель)

Глава 2. Учетная политика

Приказ № 42

.10.2011.

«Об учетной политике»

В целях организации бухгалтерского учета, руководствуясь законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, нормативными актами органов, регулирующими бухгалтерский учет и выполнение полномочий в соответствии с законодательством Российской Федерации,

Приказываю:

Утвердить учетную политику организации и применять ее с 1 января 2011 года во все последующие отчетные периоды с внесением в установленном порядке необходимых изменений и дополнений.

.1 Общие положения

Муниципальное учреждение Централизованная бухгалтерия №4 по обеспечению деятельности муниципальных образовательных учреждений г. Иркутска (далее по тексту МУ ЦБ № 4), действующей на основании устава, осуществляет ведение бухгалтерского учета в учреждениях Октябрьского округа на основании заключенных договоров с учреждениями, возглавляемой начальником МУ ЦБ №4.

Для качественного обслуживания учреждений закрепить состав следующих групп:

1. Материальная группа

. Расчетная группа

. Группа по питанию и родительской оплате

. Планово-экономическая группа

Все работники в своей работе руководствуются должностными обязанностями, утвержденными начальником МУ ЦБ № 4, согласованными с главным бухгалтером МУ ЦБ № 4.

Учетная политика МУ ЦБ № 4 должна обеспечить:

- полноту отражения в бухгалтерском учете всех факторов хозяйственной деятельности,

- своевременное отражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности,

- тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на последний календарный день каждого месяца,

- рациональное ведение бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйствования и величины организации,

- приоритета содержания над формой при отражении в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности, исходя не столько из их правовой формы, сколько из их экономического содержания и условий хозяйствования,

- осмотрительности и большей готовности к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская скрытых резервов.

.2 Организация учетной политики

Учетная политика МУ ЦБ № 4 формируется главным бухгалтером. Главному бухгалтеру, бухгалтерам учреждений в своей деятельности руководствоваться следующими нормативно-правовыми актами:

- Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (с соответствующими изменениями и дополнениями);

- Приказом Минфина России от 01.12.2010 года №157н « Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений»;

- Указаниями о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденными приказом Минфина России от 28.12.2010 №190;

Налоговым кодексом РФ №146-ФЗ от 31.07.1998 года (В редакциях);

- Инструкцией о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ, утвержденной приказом Минфина России от 28.12.2010 №191н;

- Инструкцией о порядке составления, предоставления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденной Приказом Минфина России от 25.03.2011г №33н;

- Учетной политике организации Приказ Минфина России от 06.10.2008 №106;

- Бюджетным кодексом РФ (введен в действие Федеральным законом от 31.07.1998 № 145-ФЗ, (в редакции федеральных законов 63 ФЗ и 83 ФЗ);

Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств Приказ Минфина России от 13.06.1995 №49;

Приказом Министерства финансов РФ №162н от 06.12.2010 «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению» (зарегистрированным в Минюсте 27.01.2011г. №19593)

Приказом министерства финансов РФ № 174н от 16.12.2010 « Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению» (зарегистрирован в Минюсте 02.02.2011 г. №19669)

Приказом Министерства финансов РФ №183н от 23.12.2010 « Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению» (зарегистрирован в Минюсте)

Приказом Министерства финансов РФ № 173н от 15.12.2010 «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и Инструкции по их применению» (зарегистрирован в Минюсте 01.02.2011 г. №19658)

- Другими нормативно-правовыми актами.

.3 Учетная политика для целей налогообложения

1.Доходы от платной образовательной деятельности признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступление денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления). По МУ ЦО №10 начисление доходов производится не позднее 31 декабря за 1-ое полугодие, не позднее 31 мая за 2-ое полугодие. По детским садам начисление доходов ежемесячное.

2.Расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств или иной формы их оплаты исходя из условий договоров.

Датой осуществления материальных расходов признается:

- дата подписания акта о списании материальных запасов;

дата подписания акта приемки - передачи услуг (работ).

Расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных расходов на оплату труда.

Датой осуществления прочих расходов признается:

- дата начисления налогов (сборов) в установленном законодательством РФ порядке - для сумм налогов и сборов и иных подобных расходов;

дата утверждения авансового отчета командированного работника - для расходов на командировки и иных подобных расходов.

Расходы на ремонт основных средств признаются в качестве расхода в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, вне зависимости от их оплаты.

3.Ответственным за ведение налоговых регистров, заполнение и подачу налоговые органы налоговых деклараций по налогу на прибыль, НДС, налога на имущество, земельный налог назначить заместителей главного бухгалтера, с закреплением в должностных обязанностях.

4.Ответственным за ведение индивидуальных карточек учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, а также сумм начисленных страховых взносов и за заполнение и подачу в налоговые органы, в ФСС, Пенсионный фонд, ИФНС форм отчетности, сведений по доходам физических лиц, а также отчетности в ФСС, в Пенсионный фонд, назначить ведущих бухгалтеров, с закреплением в должностных обязанностях.

5. Ответственным за исчисление транспортного налога, заполнение и подачу в налоговые органы деклараций назначить заместителя главного бухгалтера, с закреплением в должностных обязанностях.

6. Аналитический учет доходов и расходов по средствам целевого финансирования, безвозмездной помощи вести по каждому виду поступлений.

При определении налоговой базы не учитывать следующие доходы:

а) в виде средств и иного имущества, которые были получены в виде безвозмездной помощи на ведение уставной деятельности - по договорам;

б)в виде имущества, полученными бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней) в виде имущества, полученного в рамках целевого финансирования.

К средствам целевого финансирования отнести имущество:

- в виде средств бюджетов всех уровней, государственных внебюджетных фондов, выделяемых по смете доходов и расходов учреждения;

- в виде полученных грантов.

г)в виде сумм кредиторской задолженности перед бюджетами разных уровней, списанных или уменьшенных;

д)в виде имущества, безвозмездно полученного государственными и муниципальными образовательными учреждениями, имеющими лицензии на право ведения образовательной деятельности, на ведение уставной деятельности.

Основание: Глава 25 НК РФ

Глава 3. Рабочий план счетов

МУ ЦБ № 4 ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций по учреждениям Октябрьского округа в соответствии с планом счетов с использованием особенностей, присущей учреждению образования в зависимости от своего правового статуса (см. Приложение № 1):

- Казенные учреждения, а также бюджетные учреждения, в отношении которых не принято решение о выделении субсидий в соответствии с п. 1 ст.78.1 БК РФ,- на основе Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению, утвержденным Приказом Минфина РФ от 06.12.2010 №162н (далее - Инструкция №162н);

- Бюджетные учреждения, в отношении которых принято решение о выделении субсидий,- на основе Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению, утвержденным Приказом Минфина РФ от 16.12.2010 №174н (далее - Инструкция 174н);

автономные учреждения-на основе Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению, утвержденным приказом Минфина РФ от 23.12 2010 №183н (далее инструкция №183н)

Согласно п.21 Инструкции №157н номер счета включает в себя 26 разрядов, в которых отражаются следующие коды:

- с 1 -го по 17-й разряд - по классификационному признаку поступлений и выбытий;

- 18 разряд плана счетов - аналитический код вида деятельности;

- с 19-го по 23-й разряд - синтетический код счета Единого плана счетов бухгалтерского учета (с 19-го по 21-й разряд) и аналитические коды группы (22-й разряд) и вида (23-й разряд счета);

- с 24-го по 26-й разряд-код вида поступлений, выбытий объекта учета. В них казенные и бюджетные учреждения образования отражают коды классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ), а автономные - коды поступлений и выбытий объектов учета в структуре, утвержденной планом финансово-хозяйственной деятельности.

- При этом в 18-м разряде номера счета рабочего плана счетов учреждением образования отражаются следующие коды вида финансового обеспечения:

1 «Деятельность, осуществляемая за счет средств соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации.

- 2 «Приносящая доход деятельность».

3 «Средства во временном распоряжении»

4 «Средства на выполнение муниципального задания»

5 «Субсидии на иные цели»

6 «Бюджетные инвестиции»

«1»; «2»; «3» - применять в переходный период 2011 года

«2»; «3»; «4.»; «5»; «6» -применять при получении субсидий

Для получения дополнительной информации, необходимой для внутреннего пользования ввести буквенное обозначение (ППФ; ФСС; ПФН; ПФС; П и др.)

Рабочий план счетов бюджетного учета смотреть в приложении к настоящему приказу.

Глава 4. Форма и регистры бухгалтерского учета; первичные учетные бухгалтерские документы

Форма бухгалтерского учета - совокупность учетных регистров, используемых для отражения в учете хозяйственных операций.

Проверенные и принятые к учету первичные учетные документы систематизируются по датам совершения операций (в хронологическом порядке) и отражаются накопительным способом в следующих регистрах бухгалтерского учета:

1)Журнал операций № 1-«Касса» бюджет

2)Журнал операций № 1 -2 -«Касса» предпринимательская деятельность

3)Журнал операций № 1-3 - «Касса» целевые средства

4)Журнал операций № 2К - Безналичные денежные средства

5)Журнал операций № 2-2К - Безналичные денежные средства (целевые, платные)

6)Журнал операций № 3/1 Расчеты с подотчетными лицами бюджет

7)Журнал операций № 3/2 Расчеты с подотчетными лицами-предпринимательская деятельность.

8)Журнал операций № 3/3 Расчеты с подотчетными лицами по целевым средствам.

9)Журнал операций № 4/1 Расчеты с поставщиками и подрядчиками бюджета.

10)Журнал операций №4/2 Расчеты с поставщиками и подрядчиками-

предпринимательская деятельность.

11)Журнал операций № 4/3 Расчеты с поставщиками и подрядчиками по целевым средствам.

12)Журнал операций № 4-1Б расчеты с поставщиками и подрядчиками бюджет. Продукты питания.

13)Журнал операций № 4-ЗБ расчеты с поставщиками и подрядчиками. Предпринимательская деятельность. Продукты питания.

14)Журнал операций №6 по оплате труда. Бюджет.

15)Журналопераций № 6 -2 по оплате труда. Предпринимательская деятельность.

16)Журнал операций № 6-3 по оплате труда. По целевым средствам.

17)Журнал операций № 7/1 Выбытие и перемещение основных средств. Бюджет.

18)Журнал операций № 7/2 Выбытие и перемещение основных средств. Предпринимательская деятельность.

19)Журнал операций № 7/3 Выбытие и перемещение основных средств. Целевые средства.

20)Журнал операций № 7/3 Амортизация основных средств. Бюджет.

21)Журнал операций № 7-2а Амортизация основных средств. Предпринимательская деятельность.

22)Журнал операций № 7-3а Амортизация основных средств. Целевые средства.

23)Журнал операций № 7-1Б Внутреннее перемещение нефинансовых активов. Бюджет

24)Журналопераций № 7-2Б Внутреннее перемещение нефинансовых активов. Предпринимательская деятельность.

25)Журналопераций № 7-3Б Внутреннее перемещение нефинансовых активов. Целевые средства.

26)Журнал операций № 8/1 Выбытие и перемещение нефинансовых активов. Бюджет.

27)Журнал операций № 8/2 Выбытие и перемещение нефинансовых активов. Предпринимательская деятельность.

28)Журнал операций № 8/3 Выбытие и перемещение нефинансовых активов. Целевые средства.

29)Журнал операций № 8-1П Выбытие и перемещение нефинансовых активов. Продукты. Бюджет.

30)Журнал операций № 8-2П Выбытие и перемещение нефинансовых активов. Продукты. Предпринимательская деятельность.

31)Журнал операций № 15/2 Расчеты с дебиторами по доходам. Предпринимательская деятельность.

32)Журнал операций № 15 сот. Расчеты с дебиторами по доходам (питание сотрудников). Предпринимательская деятельность.

33)Kнига журнал-главная;

Основание: Инструкция по бухгалтерскому учету.

По учету труда и его оплаты, основных средств, нематериальных активов, материалов, товарно-материальных ценностей в местах хранения, результатов инвентаризации, кассовых операций применяются унифицированные формы первичных учетных документов без ведения дополнительных реквизитов в соответствии с Приказом Минфина РФ от 15 декабря 2010 г.№173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти, (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению».

Бухгалтерский учет ведется в программном продукте «Бюджет-мин»; начисление заработной платы в программе 1-С.

4.1 Оценка имущества и обязательств

1.К основным средствам относить материально-вещественные ценности, срок полезного использования превышает 12 месяцев независимо от стоимости объектов основных средств. Каждому объекту, кроме объектов до 3000 рублей включительно, а также библиотечного фонда, независимости от того, находится он в эксплуатации, в запасе или на консервации, присваивается 10-ти значный уникальный инвентарный порядковый номер. Первый знак соответствует виду деятельности, три знака следующих - принадлежность к основным средствам, два знака следующих - к группировке основных средств в соответствии с ОКОФ, четыре знака следующих - порядковый номер. Уникальный инвентарный номер наносится путем нанесения несмываемой краски, не испортив внешнего вида объекта.

2.Оценка имущества и обязательств производится для их отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в количественно-суммовом выражении.

Оценка имущества, приобретенного за плату, осуществляется путем суммирования фактически произведенных расходов на его покупку, т. е по фактической себестоимости; имущества, полученного безвозмездно (договор дарения), - по рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету, а также стоимость услуг, связанных с их доставкой, регистрацией и приведением их в состояние, пригодное для использования. Безвозмездное получение основных средств от других бюджетных учреждений осуществляется по балансовой стоимости с одновременной передачей суммы начисленной амортизации на эти средства.

Библиотечные фонды, приобретенные за плату, следует оценивать в соответствие с Инструкцией 157н.

3. Переоценка основных средств производится на основании постановлений статуправлений.

. Начисление амортизации основных средств производится линейным способом, исходя из первоначальной стоимости, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. В течение отчетного года амортизация на основные средства и нематериальные активы начисляется ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы.

Остаточная стоимость основных средств определяется вычитанием из первоначальной стоимости износа основных средств до полного погашения стоимости объекта или его выбытия.

5. Списание основных средств производить в порядке, существующем на момент списания. Списание осуществляется постоянно действующей комиссией, состав которой утверждается руководителем.

. Хозяйственные товары, продукты питания списываются на затраты в порядке предусмотренном Приказом № 157н года по бухгалтерскому учету, по средней стоимости.

.2 Перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов

1.Право подписи банковских документов (чековая книжка, платежные поручения, платежные ведомости, реестры на финансирование) имеют: первая подпись - начальник МУ ЦБ № 4, в случае временного отсутствия наделяется главный бухгалтер. Вторая подпись - главный бухгалтер. В случае временного отсутствия главного бухгалтера правом второй подписи наделяется заместитель главного бухгалтера.

2.Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, кроме банковских документов, указанных в п. 1, справки, договоры, доверенности, отчеты и другие сведения о деятельности МУ ЦБ № 4 подписываются начальником МУ ЦБ № 4 и главным бухгалтером или уполномоченными на то лицами.

Основание: п. 3 ст. 9 ФЗ от 21.11.96. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

.3 Перечень бланков строгой отчетности и правила их учета

Установить перечень применяемых организацией бланков строгой отчетности: аттестаты, проездные билеты, трудовые книжки и вкладыши к ним, путевки, чековые книжки наличных ответственных денег в ГРКЦ ГУ ЦБ РФ по Иркутской обл. г. Иркутска.

Организация ежемесячно приобретает и учитывает как бланки строгой отчетности единых проездных билета на проезд в городском пассажирском транспорте для лиц с разъездным характером работ по следующим должностям: ведущий бухгалтер, ведущий экономист, завхоз. Проездные билеты не являются именными. Проездные билеты приобретаются подотчетным лицом - завхозом, которое не является исключительно пользователем приобретенного проездного билета.

Аналитический учет бланков строгой отчетности вести по каждому виду бланков и местам их хранения в книге учета бланков строгой отчетности, которая должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью и подписями руководителя и главного бухгалтера.

Ответственность за сохранность бланков строгой отчетности несет лицо ответственное за хранение, определенное должностными обязанностями.

Основание: комментарии к счету 03 «Бланки строгой отчетности» Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета (приказ № 157н от 01.12.2010г. п.337)

4.4 Порядок выдачи денежных средств под отчет и оформления отчетов по их использованию

Выдача наличных денежных средств под отчет материально-ответственному лицу осуществляется на срок не более 10 дней при условии ознакомления подотчетных лиц с прилагаемым к настоящему приказу Порядком выдачи наличных денежных средств под отчет и оформления отчетов по их использованию и полного отчета конкретного лица по ранее выданному авансу.

Основание: п. 11 «Порядка ведения кассовых операций в РФ», утвержденного письмом Центрального банка РФ от 22.09.93. № 40.

Порядок получения, расходования авансов и составления авансовых отчетов

1. Работникам учреждений могут выдаваться наличные деньги (авансы) на хозяйственные, операционные, представительские расходы, командировочные расходы.

. Авансы под отчет могут выдаваться материально-ответственным лицам, заключившим в установленном порядке договоры о полной материальной ответственности, и работникам учреждений, которые могут направляться в служебные командировки.

. Для приобретения товарно-материальных ценностей за наличный расчет, подотчетное лицо имеет право получить под отчет денежные средства в сумме, не превышающем сто тысяч рублей в месяц. Суммы, выдаваемые командированным, определяются расчетным путем исходя из норм возмещения стоимости проезда, количества дней командировки, норм суточных и квартирных.

4. Для получения денег под отчет работник подает заявление на имя главного бухгалтера или руководителя МУ ЦБ № 4, в котором указывает сумму и назначение аванса (конкретно на какие цели будет израсходован аванс).

5. При наличии задолженности по предыдущему авансу подотчетные суммы не выдаются.

6. Заявление о выдаче аванса подписывается начальником или главным бухгалтером МУ ЦБ № 4 только при условии, что имеется отметка бухгалтера об отсутствии задолженности по предыдущему авансу (материальная группа), а также при наличии отметки бухгалтера об имеющихся спец.средствах на расчетном счете (заместители главного бухгалтера).

7. Подотчетные суммы можно расходовать только на те цели, на которые выдан аванс.

. Передача наличных денег, выданных под отчет, одним лицом другому не допускается.

9. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны в течение трех последующих дней предъявить в бухгалтерию авансовый отчет об израсходованных суммах и провести окончательный расчет по ним. Неиспользованный остаток аванса должен быть возвращен подотчетным лицом не позднее трех дней после сдачи авансового отчета. Выдача новых авансов подотчетному лицу может быть произведена при условии погашения ранее выданного аванса.

. К авансовому отчету прилагаются оправдательные документы (чеки, товарные чеки, квитанции, справки), подтверждающие правильность произведенных расходов. Документы, приложенные к авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчет.

. Если подотчетное лицо не предоставляет в бухгалтерию в установленный срок авансовый отчет или не возвращает неизрасходованные деньги, то руководитель имеет право удержать эту задолженность из заработной платы лица, получившего деньги под отчет.

4.5 Номенклатура дел и порядок хранения бухгалтерских документов

С целью обеспечения хранения информации в условиях комплексной автоматизации бюджетного учета обеспечить формирование на бумажных носителях регистров бюджетного учета, с периодичностью утвержденной приказом Министерства финансов от 23 сентября 2005 года №123.

Все документы, имеющие отношение к бухгалтерскому учету, формируются в дела с учетом сроков хранения документов согласно прилагаемой к настоящему приказу номенклатуре дел бухгалтерской службы (см. Приложение №3), являющейся составной частью обшей номенклатуры дел организации.

Первичные учетные документы брошюровать по участкам учета в хронологическом порядке по номерам пачек за месяц. Выходные формы документов хранить отдельно по каждому разделу учета и соответствующему субсчету.

При хранении регистров бухгалтерского учета обеспечить их защиту от несанкционированных исправлений. Исправление ошибки в регистре бухгалтерского учета должно быть обосновано и подтверждено подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты исправления.

Изъятие первичных учетных документов может производиться только органами дознания, предварительного следствия, прокуратуры и судами, налоговыми инспекциями на основании постановлений в соответствии с действующим законодательством. Изъятие оформлять протоколом, копию которого вручать под расписку соответствующему должностному лицу учреждения.

Уничтожение документов с истекшим сроком хранения производить путем сожжения составлением акта об уничтожении.

Основание: п. 17 приказа № 157н от 01.12.2010 года

4.6 Ведение учета на забалансовых счетах

На забалансовых счетах учитываются материальные ценности, активы и обязательства в соответствии с приказом Минфина РФ от 01 декабря 2010 г. №157н. Кроме того, в учреждении для управленческого учета программного обеспечения, оплаченного и произведенного по расходам Департаментом образования предусмотрен счет 27. Который подлежит инвентаризации на общих основаниях.

4.7 Санкционирование расходов бюджета

В переходный период 2011 года Бюджетные обязательства принимать в пределах доведенных главным распорядителем лимитов бюджетных обязательств:

- при заключении государственных контрактов (договоров) на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) - в размере стоимости государственного контраста (договора) при поступлении договорной документации в бухгалтерию;

- при начислении оплаты труда, пособий, иных выплат - по дате утверждения документа о начислении (расчетные, расчетно-платежные ведомости, расчетные листы, приказы и т.д.) в размере сумм, начисленных в пользу работников;

- при начислении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - ежемесячно в последний день месяца в размере начисленных к уплате по принадлежности обязательных платежей:

- при расчетах с подотчетными лицами - на основании приказов о командировании и утвержденных бюджетным учреждением письменных заявлений получателя аванса с дальнейшей корректировкой на суммы произведенных расходов по принятому и утвержденному руководителем авансовому отчету.

Глава 5. График и правила документооборота

Документооборот и технология обработки учетной информации в организации регламентируется согласно графику и правилам документооборота.

Графиком устанавливается рациональный документооборот, т.е. предусматривается рациональное число учреждений и исполнителей для прохождения каждого первичного документа, определяется минимальный срок его нахождения в подразделении.

Ответственность за соблюдение графика документооборота, а также за своевременное и качественное создание документов, своевременную передачу их для отражения в бухгалтерском учете и отчетности, за достоверность содержащихся в документах данных несут лица, создавшие их и подписавшие.

Основание: Приказ № 157н от 01.12.2010 года.

Глава 6. Порядок инвентаризации

1. МУ ЦБ № 4 обязано проводить инвентаризацию:

а)зданий, сооружений - один раз в год;

б)других основных средств, в том числе библиотечного фонда один раз в год;

в)материалов - не менее одного раза в год;

г)продуктов питания - не менее одного раза в квартал;

д) денежных средств и документов строгой отчетности и депонентов - не менее одного раза в квартал;

е)расчетов с банками - по мере получения выписок банков; подтверждение остатков на 01 октября и 01 января каждого года.

Кроме того, МУ ЦБ № 4 должно производить сверки:

ж) с ИФНС, ПФ, ФСС по страховым взносам, налогам - не менее одного раза в квартал:

з)расчетов учреждения с его вышестоящей организацией - ежемесячно;

и)расчетов с дебиторами и кредиторами - не менее одного раза в квартал, расчетов в порядке плановых платежей - не менее одного раза в месяц.

2. Инвентаризация основных средств, материалов проводится в учреждениях образования на 1 октября отчетного года.

. Инвентаризация обязательна: при смене материально-ответственных лиц на день приемки-сдачи дел; при передаче учреждения (или его части) от одного распорядителя кредитов другому на установленную дату передачи.

4. Для проведения инвентаризации создается центральная инвентаризационная комиссия, возглавляема руководителем учреждения при обязательном участии главного бухгалтера централизованной бухгалтерии, заместителя главного бухгалтера, а также местные инвентаризационные комиссии, в состав которых в обязательном порядке входят работники Централизованной бухгалтерии. Работа местных комиссий организуется и контролируется центральной комиссией.

5. Центральная инвентаризационная комиссия проводит инвентаризацию материальных ценностей и денежных средств, принадлежащих централизованной бухгалтерии и учреждению, при котором она создана, а также средств в расчетах и документов строгой отчетности и руководит работой местных инвентаризационных комиссий. Местные инвентаризационные комиссии производят снятие фактических остатков материальных ценностей, сличают наличие указанных ценностей с данными бухгалтерского учета и составляют свои заключения по выявленным недостачам и излишкам. Данные бухгалтерского учета, поставляемые в инвентаризационных описях - сличительных ведомостях, скрепляются подписью работника централизованной бухгалтерии. Материалы инвентаризации рассматриваются и утверждаются теми лицами, которыми были назначены комиссии для проведения инвентаризации.

6. К началу инвентаризации в бухгалтериях необходимо закончить обработку всех документов по приходу и расходу ценностей, произвести соответствующие записи в регистрах аналитического учета и определить остатки на день инвентаризации.

На складах, в кладовых и других местах хранения материальные ценности должны быть рассортированы и уложены по наименованиям, сортам, размерам и т.п. На ценностях должны быть вывешены ярлыки с подробными сведениями, характеризующими эти ценности, с указанием качества, количества, веса и меры.

. У лиц, ответственных за сохранность вверенных им ценностей, до начала инвентаризации отбирается подписка о том, что все документы, относящиеся к приходу или расходу ценностей, сданы в бухгалтерию и что никаких не оприходованных или списанных в расход ценностей у них не имеется.

8. Инвентаризация, кроме продуктов питания и денежных средств, должна производиться на первое число месяца. Если инвентаризация ценностей по какому-либо месту их хранения не может быть закончена в один день, она может быть начата раньше и закончена после первого числа. В этом случае данные инвентаризации должны быть скорректированы по состоянию на 1 -е число месяца.

На время инвентаризации операции по приему и отпуску ценностей должны быть прекращены. Однако такое прекращение операций не должно отрицательно отражаться на работе учреждений.

Если инвентаризация, проводимая в кладовых или других закрытых помещениях, не закончена в этот же день, помещения должны быть опечатаны при уходе инвентаризационной комиссии. Печать на время инвентаризации хранится у председателя инвентаризационной комиссии.

9. Инвентаризация основных средств, материалов, денежных средств и других ценностей проводится по их местонахождению и ответственным лицам, на хранении у которых эти ценности находятся.

Проверка остатков в натуре членами комиссии проводится при непременном участии материально-ответственных лиц (кассиров, кладовщиков, завхозов и др.).

Наличие ценностей при инвентаризации определяется путем обязательною подсчета, взвешивания, обмера и т.п., исходя из установленных единиц измерения. Определение веса, материалов допускается проводить на основании технических расчетов, о чем в описях делается соответствующая отметка.

Наименования инвентаризуемых ценностей и объектов и их количество показываются в инвентаризационных описях - сличительных ведомостях, по субсчетам, номенклатуре и в единицах измерения, принятых в учете.

10. На ценности, не принадлежащие учреждению, но находящиеся в его распоряжении, составляются отдельные инвентаризационные ведомости с подразделением: на арендованные, принятые на ответственное хранение и т.п.

11. При проведении инвентаризации основных средств и других материальных ценностей выявляются все излишки, не используемые в учреждениях ценности, подлежащие реализации в установленном порядке.

12. Данные инвентаризации по каждому виду ценностей записываются в инвентаризационных описях - сличительных ведомостях, составляемых отдельно по местам нахождения ценностей и лицам, ответственным за их сохранность.

13. Инвентаризационные описи - сличительные ведомости подписываются председателем и всеми членами инвентаризационной комиссии, а материально-ответственные лица заполняют на каждой описи расписку следующего содержания: «Все ценности, поименованные в настоящей инвентаризационной описи с № по № комиссией проверены в моем присутствии и внесены в опись, в связи с чем претензий к инвентаризационной комиссии не имею. Ценности, перечисленные в описи, находятся на моем ответственном хранении» (подпись, дата).

14.В случае смены материально-ответственного лица в инвентаризационных описях - сличительных ведомостях лицо, принявшее ценности, расписывается в их получении, а сдавшее - в их сдаче.

.1 Инвентаризация основных средств

15.До начала инвентаризации основных средств необходимо:

а)проверить наличие и состояние учетных регистров (карточек и др.;

б)проверить наличие и состояние технических паспортов и другой технической документации;

в)проверить наличие документов на основные средства, сданные или принятые учреждением в аренду, на хранение и во временное пользование. При отсутствии документов необходимо обеспечить их получение или оформление.

При обнаружении расхождений и неточностей в бухгалтерском учете или технической документации необходимо в эти документы внести соответствующие исправления и уточнения.

16.При инвентаризации комиссия в обязательном порядке производит осмотр объектов в натуре и проверку соответствия технической документации, записывает в инвентаризационные описи - сличительные ведомости полное наименование этих объектов и их инвентарные номера. В случае отсутствия технической документации об этом указывается в описях по графе «Примечание».

Машины, оборудование и другие объекты проверяются по заводским номерам и вносятся в инвентаризационные описи - сличительные ведомости индивидуально с указанием инвентарного номера и предметной характеристики.

По однородным предметам основных средств (однородным по цене, типу, размеру и т.п. данные разрешается заносить в описи - сличительные ведомости суммарно с указанием количества этих предметов и их инвентарных номеров.

17.Основные средства записываются в инвентаризационные описи - сличительные ведомости под наименованием в соответствии с основным назначением объекта. В тех случаях, когда объект подвергся восстановлению, реконструкции, расширению или переоборудованию и вследствие этого изменилось основное его назначение, он вносится в опись под на- именованием, соответствующим новому назначению.

В тех случаях, когда произведенные капитальные работы (надстройка этажей, пристройка новых помещений и др.) или частичная ликвидация строений и сооружений (слом отдельных конструктивных элементов) не отражены в бухгалтерском учете, комиссия должна по соответствующим документам определить сумму увеличения или уменьшения балансовой стоимости объекта и привести в инвентаризационной описи - сличительной ведомости данные о произведенных изменениях. Одновременно с этим комиссия должна установить виновных лиц и причины, по которым конструктивные изменения объектов не получили отражения в учете.

18. Отдельные инвентаризационные описи - сличительные ведомости составляются при инвентаризации насаждений, которые записываются по культурам, ботаническому сорту с указанием года закладки, площади, количества деревьев или кустов, по категории и их балансовой стоимости.

19. Присвоенные объектам (предметам) основных средств инвентарные номера, как правило, не должны изменяться. Замена номеров может быть произведена в тех случаях, когда объекты ошибочно значатся не в той группе основных средств, к которой они должны быть отнесены по своему технико-производственному назначению, а также в случаях усыновления неправильной нумерации.

. Объекты (предметы) основных средств, которые в момент инвентаризации будут находиться вне учреждения (автомобили, отбывающие в длительные рейсы, машины и о6орудование, подлежащие отправке в капитальный ремонт, и т.п.) должны быть проинвентаризированы до момента их временного выбытия из учреждения.

. При выявлении объектов (предметов), не числящихся в учете, а также объектов (предметов), по которым в учете отсутствуют данные, характеризующие их, комиссия должна в инвентаризационную опись - сличительную ведомость включить недостающие сведения и технические показатели по этим объектам (предметам), например: по зданиям - указать их назначение, основные материалы, из которых они построены, объем (по наружному или внутреннему обмеру), площадь (общая полезная площадь), число этажей, подвалов, полуподвалов и т.п., год постройки и другие.

Оценка вновь выявленных и не учтенных с момента проведения последней инвентаризации объектов должна быть произведена по рыночной стоимости в соответствие с п.25 Инструкции 157н.

22. При выявлении инвентаризационной комиссией основных средств, пришедших о ветхость или негодность, комиссия подготавливает для постоянно действующей комиссии предложения на списание этих основных средств.

На ненужные или излишние основные средства составляются дополнительно к инвентаризационной описи - сличительной ведомости предложения по их использованию.

.2 Инвентаризация материалов, продуктов питания и других материальных запасов

23. Инвентаризация материалов, продуктов питания, топлива, продукции подсобных сельских хозяйств и производственных (учебных) мастерских и других материальных запасов производится по местам хранения и отдельно по материально-ответственным лицам.

Материальные запасы заносятся при инвентаризации в инвентаризационные описи - сличительные ведомости по каждому отдельному наименованию с указанием номенклатурного номера, вида, группы, сорта и количества (счетом, весом или мерой, а в необходимых случаях счетом и весом).

На выявленные при инвентаризации негодные или испорченные материальные ценности дополнительно составляются соответствующие акты. В этих актах обязательно указывается характер и степень порчи, а также причины виновные лица, допустившие порчу ценностей.

24. На материальные ценности, находящиеся в пути, составляется отдельный акт, в котором по каждой отдельной отправке приводятся следующие данные: наименование и количество (согласно документам бухгалтерского учета), дата отгрузки, а также перечень и номера отгрузочных документов.

25. Оценка вновь выявленных и неучтенных ценностей производится по рыночным ценам.

6.3 Инвентаризация денежных средств, ценностей и документов строгой отчетности

26. Перед снятием остатка кассы у кассира берется расписка в том, что им предъявлена вся денежная наличность и все денежные документы.

. При ревизии кассы проверяется сохранность денежной наличности, законность кассовых операций, соответствие денежной наличности и других ценностей, хранящихся в кассе, остаткам, числящимся по кассовой книге и бухгалтерскому учету, правильность оформления документов учета денежных операций.

. При проведении ревизии кассы и кассовых операций проверяющий должен установить:

- оформляются ли кассовые операции приходными и расходными ордерами, своевременно и правильно ли они составляются, указываются ли даты и основания для приема или выдачи денег, имеются ли соответствующие подписи на расходных документах;

- производится ли своевременное гашение кассовых документов штампом с указанием даты погашения;

- не совмещает ли обязанности кассира бухгалтер или другой счетный работник, имеющий право подписи банковских документов или связанный с расчетами по заработной плате;

- имеют ли место случаи выписки платежных документов непосредственно кассиром, во всех ли случаях имеется подпись кассира на корешках чековых книжек и соблюдается ли порядок их хранения;

- полностью и своевременно ли приходуются по кассе деньги, полученные по чекам из банка, и своевременно ли сдаются в банк депонентские суммы;

соблюдается ли установленный банком лимит ежедневного остатка наличных денег в кассе и как обеспечивается их сохранность;

- своевременно ли сдаются в бухгалтерию кассовые документы и как обеспечиваются контроль со стороны бухгалтерии за полным прохождением через кассу всех приходных и расходных документов;

- имеется ли обязательство кассира о материальной ответственности по установленной форме в соответствии с Положением о ведении кассовых операций;

правильность подсчета (выборочно) итогов в расчетных и платежных ведомостях и правильность выплаты заработной платы и стипендий по индивидуальным кассовым ордерам;

как обеспечена сохранность находящихся в кассе денежных документов, трудовых книжек, бланков строгой отчетности и др.

29. При инвентаризации кассы проверяется денежное наличие путем полного полистного пересчета всех денежных знаков и металлической монеты. Одновременно инвентаризуются денежные документы и ценности, лимитированные чековые книжки и документы строгой отчетности, хранящиеся в кассе.

Хранение в кассе неоприходованных наличных денег и других ценностей запрещается.

При подсчете фактического наличия денежных средств в кассе принимаются к учету наличные деньги. Никакие документы или расписки в остаток наличности кассы не включаются.

30. Инвентаризация кассы оформляется отдельным актом. В акте указываются состав комиссии, проводившей инвентаризацию, место нахождения проинвентаризированных наличных денег и других ценностей, остаток в натуре и остаток по данным бухгалтерского учета на день инвентаризации.

31. Выдача денег из кассы, не подтвержденная расходными кассовыми ордерами или расписками получателей в платежной ведомости, при определении остатка в кассе не учитывается и считается недостачей у кассира, подлежащей к взысканию.

. При обнаружении значительных недостач ревизор должен поставить перед руководителем ревизуемого учреждения вопрос об отстранении кассира или лица, его заменяющего, от работы и передать материалы ревизии следственным органам.

33. При обнаружении в кассе недостачи или излишка наличных денег и ценностей в акте указываются суммы недостач или излишков и обстоятельства их возникновения.

Наличные деньги, не оправданные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и подлежат в трехдневный срок взносу в доход соответствующего бюджета.

34. При ревизии кассы и кассовых операций централизованных бухгалтерий ревизор, кроме того, обязан установить: наличие приказов на раздатчиков заработной платы работникам обслуживаемых учреждений, отобрано ли у них обязательство о материальной ответственности. Особое внимание обращается на подлинность лиц, указанных в ведомостях на выдачу заработной платы.

6.4 Инвентаризация расчетов

35. Инвентаризация бюджетных и текущих счетов в банках, расчетов с бюджетом, подотчетными лицами, рабочими и служащими, депонентами и остальными дебиторами и кредиторами заключается в выявлении по документам и записям в регистрах учета и тщательной проверке числящихся на соответствующих счетах сумм. Комиссия устанавливает сроки возникновения задолженности по этим счетам, реальность задолженности и виновных лиц в случае пропусков сроков исковой давности.

Со всеми дебиторами и кредиторами учреждения должны обменяться выписками из лицевых счетов. Эти выписки предъявляются инвентаризационной комиссии для подтверждения реальности задолженности.

Выписки посылаются организациями - кредиторами организациям - дебиторам, а последние обязаны в течение декады со дня их получения подтвердить остаток или сообщить свои возражения.

На счетах расчетов с дебиторами и кредиторами должны, таким образом, оставаться исключительно согласованные суммы.

Только в отдельных случаях, если до конца отчетного периода не удалось устранить возникшие разногласия или невыясненные расхождения, расчеты с дебиторами и кредиторами показываются каждой стороной в своем балансе в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными.

36. Инвентаризационная комиссия путем документальной проверки должна также установить:

а)тождественность расчетов с банками и вышестоящей организацией;

б)предъявлены ли не позднее 30 дней со дня возникновения дебиторской задолженности иски на ее взыскание в принудительном порядке;

в)задолженность подотчетных лиц, а также задолженность по недостачам, растратам и хищениям и меры, принятые ко взысканию этой задолженности;

г)суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которой истекла исковая давность;

д)реальность задолженности рабочим и служащим по заработной плате.

. Результаты инвентаризации расчетов должны быть оформлены актом. В акте перечисляются наименования проинвентаризированных счетов (субсчетов) и указываются суммы выявленной несогласованной дебиторской и кредиторской задолженности, безнадежных долгов, кредиторской и дебиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности. По указанным видам задолженности к акту должна быть приложена справка, в которой приводятся наименования и адреса дебиторов и кредиторов, сумма задолженности, за что числится задолженность, с какого времени и на основании каких документов.

По суммам дебиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности, в справке указываются лица, виновные в пропуске этих сроков.

Особо, должны быть проверены и отражены в справке суммы дебиторской задолженности, списанные с баланса вследствие несостоятельности ответчиков и невозможности обращения взыскания на их имущество, как-то:

а)обоснованности списания этой задолженности;

б)правильности учета списанной задолженности за балансом;

в)осуществления наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должников.

6.5 Инвентаризация забалансовых статей

38. Инвентаризация забалансовых статей производится в порядке, аналогичном установленному для инвентаризации статей баланса.

6.6 Проверка и оформление результатов инвентаризации

39. По окончании инвентаризации оформленные инвентаризационные описи - сличительные ведомости сдаются в бухгалтерию для выявления и отражения в учете результатов инвентаризации.

Для выявления результатов инвентаризации бухгалтерией тщательно проверяются соответствующие записи в инвентаризационных описях - сличительных ведомостях. При этом количественные и ценностные показатели по данным бухгалтерского учета проставляются против соответствующих данных описи и путем сопоставления выявляются расхождения между данными инвентаризации и данными учета.

По ценностям, принадлежащим другим организациям, результаты инвентаризации с приложением копии инвентаризационной описи - сличительной ведомости сообщаются их владельцам.

. Обнаруженные бухгалтерией в инвентаризационных описях - сличительных ведомостях ошибки должны быть исправлены и оговорены за подписями всех членов комиссии и соответствующих материально-ответственных лиц.

41. По всем недостачам и излишкам, а равно потерям, связанным с порчей основных средств и других ценностей, а также пропуском сроков исковой давности на взыскании дебиторской задолженности, инвентаризационной комиссией должны быть получены письменные объяснения соответствующих работников. На основании представленных объяснений и материалов комиссия устанавливает характер выявленных недостач, потерь и порчи ценностей, а также их излишков и в соответствии с этим определяет порядок регулирования разниц между данными инвентаризации и данными бухгалтерского учета.

. Инвентаризационная комиссия проверяет правильность определения бухгалтерией результатов инвентаризации и свои заключения и предложения фиксирует в протоколе. В протоколе приводятся подробные сведения о причинах и виновниках недостач, потерь, а также излишков и указывается, какие меры приняты по отношению к виновным лицам.

Протоколы инвентаризационной комиссии утверждаются руководителем учреждения, а в централизованной бухгалтерии протоколы центральной инвентаризационной комиссии утверждаются руководителем учреждения, при котором создана централизованная бухгалтерия.

43. Результаты инвентаризации должны быть отражены в бухгалтерском учете в течение 10 дней после окончания инвентаризации.

6.7 Порядок регулирования инвентаризационных разниц

. Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическими остатками и данными бухгалтерского учета регулируются в следующем порядке:

а)ценности, оказавшиеся в излишке, подлежат оприходованию с последующим установлением причин возникновения излишков и виновных лиц;

б)недостача ценностей в пределах установленных норм естественной убыли списывается на основании распоряжения руководителя учреждения на уменьшение финансирования. Нормы естественной убыли могут применяться лишь в случаях выявления фактических недостач. Запрещается производить списание материальных ценностей в пределах норм естественной убыли до установления факта недостачи.

При отсутствии утвержденных в установленном порядке норм естественной убыли все недостачи рассматриваются как недостачи сверх норм;

в)взаимный зачет излишков и недостач в результате пересортицы может быть допущен только в виде исключения за один и тот же проверяемый период, у одного и того же проверяемого лица, в отношении материальных ценностей одного и того же наименования. В том случае, когда при зачете излишков и недостач от пересортицы стоимость недостающих ценностей выше оказавшихся в излишке, разница в стоимости должна быть отнесена на виновных лиц;

г)недостачи ценностей сверх норм естественной убыли, а равно потери от порчи ценностей относятся на виновных лиц и взыскиваются с них по государственным розничным ценам. По недостачам и потерям, явившимся следствием злоупотреблений, руководитель учреждения обязан направить дело в следственные органы и предъявить иск. Если недостачи и потери ценностей не являются следствием злоупотребления, то руководитель учреждения обязан не позднее 10 дней после обнаружения недостач и потерь предъявить к виновным гражданский иск.

45. Недостачи ценностей сверх норм естественной убыли и потери от порчи, в результате стихийных бедствий (наводнений, пожаров), а также потери от нераскрытых хищений в случаях, когда конкретные виновники не могут быть установлены, списываются с балансов после тщательной проверки действительного отсутствия виновных лиц и принятия необходимых мер к недопущению фактов ущерба в дальнейшем.

В документах, представляемых учреждениями для оформления списания недостач сверх норм естественной убыли и потерь ценностей, должны быть указаны меры, принятые для устранения таких потерь.

.8 Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств

В целях обеспечения сохранности материальных ценностей и достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности организация проводит инвентаризацию.

Основными задачами инвентаризации являются:

- выявление фактического наличия основных средств и имущественно-материальных ценностей в натуре;

контроль за их сохранностью путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета;

- выявление основных средств и другого имущества, потерявших свое первоначальное качество и неиспользуемых;

выявление сверхнормативных материалов с целью последующей реализации;

проверка соблюдения правил и условий хранения, содержания и эксплуатации оборудования и инвентаря;

Основание: (методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (приказ Минфина России от 13.06.95 г. № 49).

Глава 7. Должностная инструкция

На ведущего бухгалтера расчетной группы МКУ ЦБ №4 (подведомственные учреждения: МДОУ Д/С №43, МДОУ Д/С №133, МДОУ Д/С № 141, МДОУ Д/С №159)

.1 Общие положения

1.1.Ведущий бухгалтер подчиняется в своей деятельности начальнику МКУ ЦБ №4, главному бухгалтеру.

1.2.Ведущий бухгалтер назначается и освобождается от занимаемой должности приказом начальника МКУ ЦБ №4 по представлению главного бухгалтера.

1.3.Ведущий бухгалтер выполняет работу в объеме своих должностных обязанностей.

1.4.В своей деятельности руководствуется законодательными актами РФ, области, постановлениями или иными актами мэра г. Иркутска, решениям городской Думы, приказами начальника Департамента образования.

.2 Должностные обязанности

2.1Производить начисление заработной платы, аванса, отпускных, методической литературы по подведомственным учреждениям.

2.2Начисление больничных листов.

2.3Начисление пособий по уходу за ребенком до 1,5 лет и до 3 лет по подведомственным учреждениям.

2.4Начисление единовременных пособий по беременности и родам; по ранним срокам.

2.5Проверка заработной платы в соответствии с табелем учета рабочего времени.

2.6Разъяснение по начислению заработной платы работникам учреждений.

2.7Выборка по заработной плате и оформление справок в службы социальной защиты, собес, налоговую инспекцию, суд для работников подведомственных учреждений,

2.8Работник несет персональную ответственность за своевременное перечисление денежных средств по исполнительным листам и другим удержаниям из заработной платы. Обеспечивать сохранность исполнительных документов и своевременную передачу по исполнению в службу судебных приставов в сроки, оговоренные исполнительным документам.

2.9Подача индивидуальных сведений на назначение пенсии и льготной пенсии в ПФ на работников учреждения в соответствии с датой предоставления пенсии в течение календарного года.

2.10Заполнение и ведение карточки-справки ф. 417 на каждого работника учреждения

2.11Печатание расчетных листов, платежных ведомостей, реестров и их оформление.

2.12Составление журнала операций №6,6/2 по подведомственным учреждениям.

2.13Вести аналитический учет по субсчетам: х.302.01, х.303.01, х.303.02, х304 02 2.13.1.IX.304.03.

2.14Обработка данных на каждого работника учреждения и предоставления в налоговую инспекцию ежегодного отчета формы 2 НДФЛ, сроком до 31 марта по подведомственным учреждениям.

2.15Ежеквартальный и годовой отчет по начисленным и уплаченным страховым взносам в ПФ на ОПС, ТМС, ФМС по подведомственным учреждениям до 1 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

2.16Полугодовой отчет по «индивидуальным сведениям о трудовом стаже, заработке и вознаграждении работника» в ПФ на каждого работающего в отчетном периоде по подведомственным учреждениям сроком до 1 числа месяца, следующего за отчетным периодом. С 2011г. ежеквартальный отчет по «индивидуальным сведениям о трудовом стаже, заработке и вознаграждении работника» в ПФ на каждого работающего в отчетном периоде по подведомственным учреждениям сроком до 1 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

2.17Отчет по страховым взносам в ФСС ежеквартально до 15 числа, следующего за отчетным периодом по подведомственным учреждениям.

2.18Промежуточные отчеты по страховым взносам в ФСС до 15 числа по мере необходимости.

2.19Ежегодный отчет по «Индивидуальным сведениям о трудовом стаже, заработке и вознаграждении работника» в ПФ на каждого работающего в отчетном периоде по подведомственным учреждениям в срок до 1 февраля.

2.20Сверка с Налоговой инспекцией, Пенсионным фондом, Фондом социального страхования по мере необходимости, но не реже 1 раза в квартал.

2.21Представительство от лица муниципального образовательного учреждения, защита интересов учреждений в арбитражном, мировом, районном суде.

.3 Права

3.1. Осуществляет контроль выполнения учреждениями образования Октябрьского округа Законов РФ, указов президента России, Законов области, приказов начальника Департамента образования по вопросам в компетенции группы.

.2. Запрашивает у учредителей образования Октябрьского округа информацию по вопросам входящим в компетенцию группы.

.3. Вносит предложения по реализации задач и вопросов, отнесенных в компетенцию группы.

.4 Ответственность

2.12Ведущий бухгалтер расчетной группы несет личную ответственность за достоверность и полноту данных выраженных в разрабатываемых и визируемых документах, за полноту исполнения функциональных обязанностей, соблюдает установленный в аппарате ЦБ №4 распорядок дня и правил.

7.5 Требования

Ведущий бухгалтер расчетной группы должен иметь высшее или средне специальное образование, стаж работы по специальности не менее 3-х лет.

2.13Должен обладать деловой принципиальностью, добросовестностью и дисциплинированностью.

2.14Владеть ПК.

2.15Взаимозаменяемость между ведущими бухгалтерами

Приложение № 1

Рабочий план счетов бухгалтерского учета

Наименование счетаНомер счетакодпо БК 1вида деятельностисинтетического учетааналитического учетаКОСГУномер разряда1-17181920212223242526Раздел 1. Нефинансовые активыНЕФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ0010000000Основные средства0010100000Жилые помещения0010111000Нежилые помещения0010112000Сооружения0010113000Машины и оборудование0010134000Транспортные средства0010135000Производственный и хозяйственный инвентарь0010136000Библиотечный фонд0010137000Прочие основные средства0010138000Нематериальные активы0010200000Нематериальные активы0010201000Непроизведенные активы0010300000Земля0010311000Ресурсы недр0010312000Прочие непроизведенные активы0010313000Амортизация0010400000Амортизация жилых помещений0010411000Амортизация нежилых помещений0010412000Амортизация сооружений0010413000Амортизация машин и оборудования0010414000Амортизация транспортных средств0010435000Амортизация производственного и хозяйственного инвентаря0010436000

-17 разряд - аналитический код по классификационному поступлению и выбытию

разряд - код вида финансового обеспечения (1;2;3;4;5;6)

-26 разряд - аналитический код вида поступлений, выбытий объекта учета

Для казенных 24-26 разряд (КОСГУ)

-23 разряд номер счета рабочего плана счетов отражается синтетический код счета Единого плана счетов.

Наименование счетаНомер счетакодпо БК 1вида деятельностисинтетического учетааналитического учетаКОСГУномер разряда1-17181920212223242526Амортизация прочих основных средств0010437000Амортизация нематериальных активов0010439000Материальные запасы0010500000Медикаменты и перевязочные средства0010531000Продукты питания0010532000Горюче-смазочные материалы0010533000Строительные материалы0010534000Мягкий инвентарь0010535000Прочие материальные запасы0010536000Готовая продукция0010537000Вложения в нефинансовые активы0010600000Капитальные вложения в основные средства0010631000Капитальные вложения в нематериальные активы0010632000Изготовление материалов, готовой продукции (работ, услуг)0010960000Раздел 2. Финансовые активы ФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ0020000000Денежные средства учреждения0020100000Денежные средства учреждения на банковских счетах0020111000Денежные средства учреждения во временном распоряжении0320111000Денежные средства учреждения в пути0020103000Касса0020134000Денежные документы0020135000Средства на счетах бюджетов0020200000Средства единого счета бюджета0120210000Средства бюджета в пути0120212000Средства на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов0020300000Средства поступлений, распределяемые между бюджетами разных уровней0120301000Средства единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов0120312000Средства на счетах для выплаты наличных денег0120232000Расчеты с дебиторами по доходам0020500000Расчеты с дебиторами по налоговым доходам0020511000Расчеты с дебиторами по доходам от собственности0020521000Расчеты с дебиторами по доходам от рыночных продаж готовой продукции, работ, услуг0220531000Расчеты с дебиторами по суммам принудительного изъятия0020541000Расчеты по поступлениям от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации0020551000Расчеты по поступлениям от наднациональных организаций и правительств иностранных государств0020552000Расчеты по поступлениям от международных финансовых организаций0020553000Расчеты с дебиторами по взносам, отчислениям на социальные нужды0020561000Расчеты с дебиторами по доходам от реализации активов (в части основных средств (кроме драгоценностей и ювелирных изделий), нематериальных активов и материальных запасов)0020571000Расчеты по выданным авансам0020600000Расчеты по выданным авансам за услуги связи0020621000Расчеты по выданным авансам за транспортные услуги00.20622000Расчеты по выданным авансам за коммунальные услуги0020623000Расчеты по выданным авансам за арендную плату за пользование имуществом0020624000Расчеты по выданным авансам за услуги по содержанию имущества0020625000Расчеты по выданным авансам за прочие услуги0020626000Расчеты по выданным авансам на прочие расходы0020691000Расчеты по выданным авансам на приобретение основных средств (кроме драгоценностей и ювелирных изделий)0020631000Расчеты по выданным авансам на приобретение нематериальных активов0020632000Расчеты по выданным авансам на приобретение материальных запасов0020634000Расчеты с подотчетными лицами0020800000Расчеты с подотчетными лицами по заработной плате0020811000Расчеты с подотчетными лицами по прочим выплатам0020812000Расчеты с подотчетными лицами по начислениям на оплату труда0020813000Расчеты с подотчетными лицами по оплате услуг связи0020821000Расчеты с подотчетными лицами по оплате транспортных услуг0020822000Расчеты с подотчетными лицами по оплате коммунальных услуг0020823000Расчеты с подотчетными лицами по оплате арендной платы за пользование имуществом0020824000Расчеты с подотчетными лицами по оплате услуг по содержанию имущества0020825000Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих услуг0020826000Расчеты с подотчетными лицами по приобретению основных средств (в части драгоценностей и ювелирных изделий)0120831000Расчеты с подотчетными лицами по приобретению нематериальных активов0020832000Расчеты с подотчетными лицами по приобретению материалов0020834000Расчеты по недостачам0020900000Расчеты по недостачам основных средств, (кроме драгоценностей и ювелирных изделий)0020971000Расчеты по недостачам материальных запасов0020974000Расчеты по недостачам финансовых активов0020981000

Наименование счетаНомер счетакодпо БК 1вида деятельностисинтетического учетааналитического учетаКОСГУномер разряда1-17181920212223242526драгоценностей и ювелирных изделий, непроизведенных активов) Финансовый результат текущей деятельности учреждения (в части доходов от реализации драгоценностей и ювелирных изделий, непроизведенных активов)0040110100Финансовый результат текущей деятельности учреждения (в части расходов)0040120200Финансовый результат прошлых отчетных периодов00.40130000Доходы будущих периодов0040140100Раздел 5. Санкционирование расходов бюджета Лимиты бюджетных обязательств0050100000Лимиты бюджетных обязательств получателей бюджетных средств0050103000Полученные лимиты бюджетных обязательств0050105000Принятые бюджетные обязательства текущего года бюджета0050201000Принятые денежные обязательства0050202000Бюджетные ассигнования получателей бюджетных средств и администраторов выплат по источникам0050303000Полученные бюджетные ассигнования0050305000Сметные назначения0050401000Сметные назначения0050402000

Приложение №2

Классификация операций сектора государственного управления

КодНаименование показателя100Доходы110Налоговые доходы120Доходы от собственности130Доходы от рыночных продаж готовой продукции, услуг, работ140Суммы принудительного изъятия150Безвозмездные и безвозвратные поступления от бюджетов151Поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации152Перечисления наднациональных организаций и правительств иностранных государств153Перечисления международных финансовых организаций160Взносы, отчисления на социальные нужды170Доходы от операций с активами171Доходы от переоценки активов172Доходы от реализации активов180Прочие доходы200Расходы210Оплата труда и начисления на оплату труда211Заработная плата212Прочие выплаты213Начисления на оплату труда220Приобретение услуг221Услуги связи222Транспортные услуги223Коммунальные услуги224Арендная плата за пользование имуществом225Услуги по содержанию имущества226Прочие услуги230Обслуживание долговых обязательств231Обслуживание внутренних долговых обязательств232Обслуживание внешних долговых обязательств240Безвозмездные и безвозвратные перечисления организациям241Безвозмездные и безвозвратные перечисления государственным и муниципальным организациям242Безвозмездные и безвозвратные перечисления организациям, за исключением государственных и муниципальных организацийТаблица

КодНаименование показателя250Безвозмездные и безвозвратные перечисления бюджетам251Перечисления другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации 252Перечисления наднациональным организациям и правительствам иностранных государств253Перечисления международным организациям260Социальное обеспечение261Пенсии, пособия и выплаты по пенсионному, социальному и медицинскому страхованию населения262Пособия по социальной помощи населению263Пенсии, пособия, выплачиваемые организациями сектора государственного управления270Расходы по операциям с активами271Амортизация основных средств и нематериальных активов272Расходование материальных запасов273Чрезвычайные расходы по операциям с активам290Прочие расходы300Поступление нефинансовых активов310Увеличение стоимости основных средств320Увеличение стоимости нематериальных активов330Увеличение стоимости непроизведенных активов340Увеличение стоимости материальных запасов400Выбытие нефинансовых активов410Уменьшение стоимости основных средств420Уменьшение стоимости нематериальных активов430Уменьшение стоимости непроизведенных активов440Уменьшение стоимости материальных запасов500Поступление финансовых активов510Поступление на счета бюджетов520Увеличение стоимости ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале530Увеличение стоимости акций и иных форм участия в капитале540Увеличение задолженности по бюджетным кредитам550Увеличение стоимости иных финансовых активов560Увеличение прочей дебиторской задолженности600Выбытие финансовых активов610Выбытие со счетов бюджетов620Уменьшение стоимости ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале630Уменьшение стоимости акций и иных форм участия в капитале640Уменьшение задолженности по бюджетным кредитамТаблица

КодНаименование показателя650Уменьшение стоимости иных финансовых активов660Уменьшение прочей дебиторской задолженности700Увеличение обязательств710Увеличение задолженности по внутренним долговым обязательствам720Увеличение задолженности по внешним долговым обязательствам730Увеличение прочей кредиторской задолженности800Уменьшение обязательств810Уменьшение задолженности по внутренним долговым обязательствам820Уменьшение задолженности по внешним долговым обязательствам830Уменьшение прочей кредиторской задолженности

Приложение № 3

Утверждаю:

МУ ЦБ № 4

Руководитель организации

В.Н. Михайлова

Номенклатура дел

.10.2011 г.

г. Иркутск

№ п/пЗаголовок дела, вид документовСроки храненияПримечание1Устав, свидетельства о регистрации в Администрации г. Иркутска, ГНИ, внебюджетных фондах и стат.управлении; иные учредительные документы. Документы о регистрации в органах, предусмотренных законодательством.Постоянно 2Личные дела сотрудников10 летДела в алфавитном порядке3Бухгалтерские отчеты и балансы организаций и объяснительные записки к ним: Постоянно При отсутствии годовых 10 летгодовые 5летквартальные4Передаточные, разделительные, ликвидационные балансы и приложения, объяснительные записки к ним10 лет 5Первичные документы и приложения к ним, зафиксировавшие факт совершения хозяйственной операции и явившиеся основанием для бухгалтерских записей (кассовые, банковские документы, извещения банков и переводные требования, выписки банков, наряды на работу, табели, акты о приеме, сдаче и списании имущества и материалов, квитанции и накладные по учету товарноматериальных ценностей, авансовые отчеты и др.)5 летВ случае возникновения споров, разногласий, следственных и судебных дел сохраняются до вынесения окончательного решения6Лицевые счета рабочих и служащих100 лет 7Расчетные (расчетно-платежные) ведомости5 летПри отсутствии лицевых счетов - 75 лет8Инвентарные карточки и книги учета основных средств3 годаПосле ликвидации основных средств9Доверенности на получение денежных сумм и товарноматериальных ценностей (в том числе аннулированные доверенности)3 года 10Гарантийные письма3 года 11Учетные регистры (главная книга, журналы-ордера, разработочные таблицы)5 летВ случае возникновения споров, разногласий, следственных и судебных дел сохраняются до вынесения окончательного решения12Вспомогательные и контрольные книги, журналы, картотеки, кассовые книги, оборотные ведомости5 летВ случае возникновения споров, разногласий, следственных и судебных дел сохраняются до вынесения окончательного решения