Отчетность на предприятии
Введение
Целями производственной практики являются:
формирование практических умений и навыков в процессе выполнения различных обязанностей и заданий, свойственных профессиональной деятельности по специальности;
подготовка к трудовой деятельности в соответствии с квалификацией.
Задачи практики:
закрепление и углубление экономических знаний, полученных в период теоретического обучения;
приобретение навыков самостоятельной работы по избранной специальности.
Сбор информации является одной из составляющих. На этом этапе ставится задача составить базу будущей работы, состоящую из нормативно-правовых актов, делая наблюдения, материалов и информации используемых в работе фирмы.
Я проходила производственную практику в АО ДО страховой компаний «Цесна Гарант», которая находится по адресу улица Ворошилова 156, офис 209. АО ДО «Цесна гарант» является молодой, перспективной, универсальной страховой компанией Казахстана, функционирующей с 2009 года. Страхование в этой компании - это широкий спектр продуктов и программ страхования, нацеленных на индивидуальный подход к каждому клиенту и доступные условия страхования.
Лицензия №2.1.49 от 14.06.2012 г. на осуществление страховой деятельности по 26 добровольным и обязательным классам страхования.
Компания полностью выполняет требования Национального банка РК по обеспечению своей финансовой устойчивости и платежеспособности. Принцип работы строится на прозрачности и добросовестности в отношениях с партнерами.
1.Учет денежных средств
1.1Учет денежных средств в кассе
Учет денежных средств в кассе ведется на счете 1010. Аналитический учет ведется в журнале ордере №1 и в ведомости №1.
Сальдо по дебету счета означает наличие денег в сумме. Увеличение или оборот по дебету счета означает приход или увеличение денег в организации. Соответственно, оборот по кредиту означает уменьшение денег. Увеличение сумм денег может происходить от получения выручки от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг. Уменьшение - расход денег на приобретение запасов, сырья, основных средств и другие операционные или инвестиционные цели.
Учет денежных средств в кассе на предприятии АО ДО «Цесна гарант» ведется в соответствии со Стандартами бухгалтерского учета и финансовой отчетности.
Денежные средства предприятия АО ДО «Цесна гарант» находятся в денежных документах на счетах в банках и в кассе предприятия. Всеми операциями по приему и выдаче денег из кассы занимается специально выделенное материально ответственное лицо - кассир. Он несет материальную ответственность за сохранность принятых ценностей.
Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Приходные и расходные кассовые ордера подписывает главный бухгалтер, или лицо, им уполномоченное.
Для проверки наличия денежных средств проводится инвентаризация. Денежные средства сверяются с данными учета на день инвентаризации, и выносится результат. При обнаружении недостачи или излишков комиссия указывает в акте их сумму.
Проведение инвентаризации оформляется документом «инвентаризационная опись». Инвентаризационная опись может быть оформлена как на бумажном, так и на электронном носителе.
Учет операций по расчетному счету ведется на счете 1030 обороты по которому отражаются в журнале-ордере №2 и ведомости №2.
В дебете счета отражается остаток свободных денег организации на начало месяца, поступление денег в кассу организации от покупателей и заказчиков, дебиторов.
По кредиту счета записываются суммы денежных средств, перечисленных в виде погашения задолженности поставщикам за товары, работы, услуги, уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, банку, прочим кредиторам, а также наличные деньги, выданные организации.
АО ДО страховая компания «Цесна гарант» имеет расчетный счет в банке АО «Цеснабанк». АО «Цеснабанк» является единственным 100% акционером компании. Данный расчетный счет ведется в национальной валюте - тенге, и предназначен для выплаты заработной платы сотрудникам предприятия, для выплаты всех налогов и сборов. Поступление денег на расчетный счет оформляется документом - «платежное поручение входящее», а выбытие денежных средств оформляется документом - «платежное поручение исходящее».
Расчетный счет АО ДО «Цесна гарант» помогает анализировать источники поступления денежных средств на счет организации, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими организациями, согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей, разрабатываемому организацией.
2.Учет расчетных и кредитных операций
.1 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
учет денежный кредитный
Учет задолженности по поставщикам и подрядчикам ведется на счете 3310 в журнале ордере №6.
Компания в которой я прохожу практику сама является поставщиком.
Зарегистрирована в качестве поставщика и принимает участие в государственных электронных закупках. АО ДО «Цесна гарант» зарегистрирована как поставщик на сайте «Реестра товаров, работ и услуг, используемых при проведении операций по недропользованию, и их производителей» группы АО ФНБ «Самрук-Казына» и принимает активное участие в закупках недропользователей Казахстана.
При поступлений основных средств бухгалтерия АО ДО «Цесна гарант» учитывает поступление товаров или других краткосрочных активов по следующим основаниям:
по договорам купли-продажи, договорам поставки;
внесения в счет вклада в уставный капитал;
получения активов на безвозмездной основе
2.2 Учет расчетов с покупателями и заказчиками
Покупателями АО ДО «Цесна гарант» являются граждане и юридические лица, которые приобретают эту услугу для собственного непроизводственного потребления. Цель страхования - компенсация ущерба или непредвиденных расходов в результате наступления страховых случаев. Страхователь тратит на уплату страховых премий часть своего дохода, то есть отказывается от других альтернативных путей его использования (приобретение других товаров и услуг, накопление).
2.3 Учет расчета с подотчётными лицами
В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций часто возникает необходимость выдачи наличных денег своим работникам на расходы, связанные с командировками, операционными и хозяйственные расходы, а также выдачи чековых книжек для расчета в со стороны организации.
Неизрасходованные остатки авансов подлежит возврату в кассу организации на следующей день после истечении срока, на который они выданы.
АО ДО «Цесна гарант» неоднократно отправлял своих работников в командировку для изучения документов в других дочерних филиалах.
В апреле 2014 года руководитель Кунанбаев Б.О отправился в командировку для проверки документаций в филиал в городе Риддер. Ему было выдано денежная сумма в размере 50000 тенге на бензин, на найм жилья и на продукты питания. По приезду Кунанбаев Б.О составил авансовый отчет и излишки передал в кассу.
Задолженность по подотчётным лицам ведется на счете 1251 и в журнале ордере №7.
3.Учет в страховых компаниях
Основным видом деятельности АО ДО «Цесна гарант» является оказание страховых услуг.
В связи с этим важнейшая задача учета в страховых организациях - правильное, своевременное и полное отражение сведений о заключенных договорах страхования, о причитающихся и поступивших страховых премиях (взносах), о формируемых страховых резервах, а также о заявленных убытках и о произведенных страховых выплатах. От успешности решения этой задачи во многом зависят платежеспособность организации, ее финансовая устойчивость и способность своевременно выполнять обязательства по договорам страхования.
Исходя из этого, основными задачами учета в АО ДО «Цесна гарант» являются:
·проверку правильности документального оформления и законности операций по страхованию;
·проверку правильности заключения договоров страхования и обоснованности страховых выплат;
·контроль за правильностью ведения журнала заключенных договоров страхования и журнала учета убытков;
·обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по договорам страхования, а также расчетов со страховыми агентами и страховыми брокерами;
·обеспечение правильности формирования страховых резервов;
·изыскание возможностей наиболее рационального инвестирования активов, покрывающих страховые резервы, на условиях ликвидности, прибыльности и надежности;
·контроль за своевременностью и полнотой выполнения обязательств по договорам страхования;
·достоверное отражение в регистрах бухгалтерского учета информации о поступивших страховых взносах, сформированных страховых резервах, а также о произведенных страховых выплатах по каждому виду страхования.
Я, изучив некоторые данные поняла что важной задачей работников бухгалтерии является предоставление необходимых сведений руководству организации и в отделы страхования, а также достоверное и своевременное предоставление сведений органу страхового надзора о страховых взносах, страховых выплатах.
4.Учет расчетов по оплате труда
Понятие заработная плата охватывает все виды начислений в денежных и натуральных формах, различные виды заработков (премии, доплат, надбавок), а также суммы за неотработанное время (праздничные дни, отпуска).
В АО ДО «Цесна гарант» работает 7 человек. И все они являются административно управленческим персоналом. Зарплата персоналу начисляется повременным способом, начисляются экологические выплаты, а так же пенсионные взносы.
Учёт использования рабочего времени в АО ДО «Цесна гарант» ведётся в «Табеле учёта рабочего времени» для контроля за соблюдением рабочими и служащими установленного режима рабочего времени, расчёта оплаты труда, а также для проведения статистической отчётности по труду.
Оклад главного бухгалтера составляет 70000. По табелю учета рабочего времени Перевозчикова А.А работала полный месяц. В компании выплачиваются экологические выплаты в размере 1.5 МРП что в сумме составляет 2778 тенге. Удерживаются ОПВ 10% в сумме 7000 тенге, ИПН рассчитывается (всего начислено-экологические выплаты-ОПВ-МЗП) * 10% что в сумме составило 4303 тенге. Итого к выдаче составило 61475 тенге.
Расчеты по заработной плате учитываются на счетах группы 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда». И отражается в журнале ордере №10.
5.Учет капитала и резервов
Резервный капитал - часть собственных средств акционерного общества и других хозяйствующих субъектов, образуемая за счет отчислений от чистого дохода. Резервный капитал используют для покрытия потерь (убытков) субъекта за отчетный период или предыдущий год, выплат дивидендов в случаях, когда текущего дохода оказывается для этого недостаточно.
Размер и состав уставного капитала, сроки и порядок внесения вкладов в уставный капитал участниками, оценка вкладов при их взносе и изъятии, порядок изменения долей участников, ответственность участников за нарушение обязательств по внесению вкладов являются предметом правового регулирования.
Уставный капитал является имущественной основой деятельности предприятия, определяет долю каждого участника в управлении предприятием и гарантирует интересы его кредиторов.
В бухгалтерском балансе резервный капитал отражается в пассиве; вместе с уставным капиталом и другими средствами является собственным капиталом предприятия.
Так как, АО «Цесна гарант» является дочерней организацией преобладающая часть уставного капитала принадлежит головной организаций.
В документах предыдущего года которые я изучила на 01 ноября 2013 года компания имеет активы в размере 1 979 784 тысяч тенге, уставной фонд составил в размере 1 120 000 тысяч тенге, а собственный капитал в размере 986 915 тысяч тенге и страховые резервы в размере 882 079 тысяч тенге.
Учет резервного капитала ведут на пассивных счетах подраздела 5300 «Резервы», в который входят следующие счета: 5310 «Резервный капитал, установленный учредительными документами» и 5340 «Прочие резервы».
6.Учет основных средств
Основные средства представляют собой материальные активы, действующие в течение длительного периода времени более одного года в качестве средств труда, как в сфере материального производства, так и непроизводственной сфере.
В страховой организаций АО ДО «Цесна гарант» к основным средствам относятся: здания, сооружения, вычислительная техника, транспортные средства, хозяйственный инвентарь, прочие основные средства таки как, библиотечные фонды, капитальные затраты в арендованные основные средства и другие.
По назначению основные средства в АО ДО «Цесна гарант» подразделяются на производственные основные средства, то есть связанные со страховой деятельностью и непроизводственные основные средства, несвязанные с осуществлением уставной деятельности организации.
В АО ДО «Цесна гарант» фактические расходы на приобретение основных средств включают покупную стоимость, в том числе импортные пошлины и невозмещаемые налоги, прямые затраты по приведению актива в рабочее состояние.
Основные средства учитываются на счете групп «2400» и ведется в журнале ордере №12.
Учет амортизации основных средств в АО ДО «Цесна гарант». ВАО ДО «Цесна гарант» амортизация основных средств начисляется по равномерному методу. Избранный метод используется из года в год и изменяться может только тогда, когда другой метод будет более соответствовать распределению экономической выгоды от использования основного средства.
Амортизация основных средств учитываются на счете 2420.
7.Учет нематериальных активов
Нематериальные, или неосязаемые активы, представляют собой активы, не имеющие физической (натуральной формы), но приносящие предприятию дополнительный доход в течение длительного времени. По международным стандартам, неосязаемые активы (торговые марки, патенты и т.д.) включаются в средства при условии, что они были приобретены организацией по измеряемой стоимости.
·исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;
·исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных;
·имущественное право автора или иного правообладателя на топологии интегральных микросхем;
·исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров;
·исключительное право патентообладателя на селекционные достижения.
Одним из условий признания нематериального актива является то, что от использования таких активов предприятие ожидает получить экономические выгоды в будущем.
Амортизация нематериальных активов в АО ДО «Цесна гарант». Для определения сумм амортизационных отчислений необходимо определить срок полезной службы актива. Это определяется двумя способами. Во-первых, срок полезной службы можно определить из срока, предполагаемого для использования актива. Во-вторых, этот срок может быть определен расчетным путем из количества единиц продукции или аналогичных единиц измерения, которые организация намеревается получить от использования актива.
Амортизаций НМА так же начисляется равномерным методом и учитываются на счете 2700, в журнале ордере №11.