Бухгалтерский учет
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ БЮДЖЕТНОЕ
УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»
ЗАОЧНЫЙ ФАКУЛЬТЕТ МЕНЕДЖМЕНТА И БИЗНЕС-ИНФОРМАТИКИ
Кафедра Бухгалтерский учет в коммерческих организациях
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по дисциплине «Бухгалтерский учет»
Исполнитель
Логинов Александр Борисович
Руководитель
Воронина Е.В.
МОСКВА 2013
Задача 1
Организация получила от физического лица безвозмездно по договору дарения измерительный прибор. Рыночная стоимость на дату принятия к учету составляет 250 000 руб. Организацией принято решение об установке в данном измерительном приборе дополнительного модуля. Стоимость модуля и работ по его установке, выполненных сторонней организацией, согласно договору, счету-фактуре и акту приемки-сдачи работ составляет 20.000 руб. (без НДС)
На основании акта приемки-передачи объекта основных средств принят в эксплуатацию.
Определите первоначальную стоимость объекта в бухгалтерском и налоговом учете и составьте бухгалтерские записи, отражающие перечисленные хозяйственные операции.
Решение:
Согласно п. 7 ПБУ 9/99 "Доходы организации" активы, полученные организацией безвозмездно, являются прочими доходами. На основании Плана счетов рыночная стоимость безвозмездно полученных основных средств отражается по кредиту счета 98 "Доходы будущих периодов" в корреспонденции со счетом 08 "Вложения во внеоборотные активы".
По условию задачи организация устанавливает в измерительный прибор дополнительный модуль, следовательно, улучшает характеристики основного средства т.е. проводит модернизацию. Затраты связанные с модернизацией должны увеличивать стоимость основного средства, следовательно, учитываться на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы»
Д-т 08 К-т 98 -250 000 принят по рыночной стоимости объект основных средств
Д-т 08 К-т 60 -20 000 отражены затраты на модернизацию ОС
Д-т 01 К-т 08 -270 000 принят объект ОС к учету
Задача 2
Организацией принято решение о приобретении оборудования, требующего монтажа - станка. Согласно договору поставки, счету-фактуре и накладной поставщика стоимость станка составляет 1 180 000 руб., в т.ч. НДС по ставке 18 %. Доставка станка до склада организации осуществлялась силами сторонней организации, ее стоимость - 118 000 руб., в т.ч. НДС по ставке 18 %. Приобретенное оборудование было оприходовано на склад.
Работы по монтажу осуществлены силами ремонтно-строительного цеха организации и составили 42 000 руб. По завершении монтажа станок введен в эксплуатацию.
Организация применяет общую систему налогообложения. Согласно учетной политике счета 15 и 16 для учета приобретения имущества не используются.
Определите первоначальную стоимость объекта и составьте бухгалтерские записи, отражающие перечисленные хозяйственные операции.
Решение:
.Отгрузочные документы поставщика, оприходовано поступившее Акт о приемке оборудование к установке
Д-т 07 К-т 60 (1180000-180000=1000000)
2. Отражена сумма НДС по приобретенному оборудованию к установке
Д-т 19 К-т 60 (180000)
3. Оплачен счет поставщика за оборудование к Выписке банка за оборудование к установке
Д-т 60 К-т 51(1180000)
. Принята к зачету из бюджета сумма НДС по приобретенному к установке оборудованию
Д-т 68 К-т 19 (180000)
. Акцептованы расчетно-платежные документы Товарно-транспортной организации за перевозку оборудования
Д-т 07 К-т 76 (118000-18000=100000)
. Отражена сумма НДС по затратам на перевозку оборудования
Д-т 19 К-т 76 (18000)
. Сумма НДС, учтенная в составе транспортных расходов, отражена в стоимости оборудования к установке
Д-т 07 К-т 19 (18000)
. Оплачен счет транспортной организации. Выписка банка по организации за перевозку
Д-т 76 К-т 51 (118000)
. Акт приемки. Оборудование сдано в монтаж оборудования подрядной организации
Д-т 08 К-т 07 (1000000+100000=1100000)
. Приняты законченные монтажные работы подрядчика по Акту приемки и сдачи выполненных работ
Д-т 08 К-т 60 (42000)
. Принято в эксплуатацию по Акту приемки приобретенное оборудование
Д-т 01 К-т 08 (1000000+100000+42000=1142000)
Задача 3
В марте 2008 г. организация начала строительство производственного корпуса хоз. способом.
приобретены для строительства и списаны материалы на сумму 590 000 руб., в том числе НДС - 90 000 руб.;
расходы на оплату труда работникам, участвующим в строительстве (с учетом всех начислений), составили 600 000 руб;
начислена амортизация по основным средствам, используемым в строительстве - 80 000 руб.
Отразите указанные операции в бухгалтерском учете с учетом налоговых последствий по НДС.
Решение:
Д -т 10 К-т 60 - 500000 отражена стоимость материалов , приобретенных для строительства
Д-т 19 К-т 60 - 90000 - учтен НДС по приобретенным материалам
Д-т 68 К-т 19 - 90000 - принят к вычету НДС
Д-т 08 К-т 10- 500000- израсходованы материалы на строительство
Д-т 08 К-т 70 - 600000- начислена з/плата работникам, занятым в строительстве корпуса
Д-т 08 К-т 02 - 80000- амортизация по основным средствам
Д-т 19 К-т 68 - 212400 - начислены НДС в бюджет на стоимость выполненных работ
Д-т 68 К-т 51 - 212400 - перечислены в бюджет НДС
Д-т 68 К-т 19 - 212400 - принят к вычету НДС входной
Задача 4
Стоимость приобретенного станка составляет 140 тыс. рублей, кроме того НДС 18 %. Стоимость доставки (транспортировки) составила 10 тыс. рублей, кроме того НДС 18 %. Услуги посреднической организации составили 4 тыс. рублей, кроме того НДС 18%. Станок вводится в эксплуатацию в том же месяце, что и приобретен. Расчеты с поставщиками и подрядчиками произведены полностью.
Составить бухгалтерские записи по указанным операциям
Решение:
Д-т 60 К-т 51- 11800- стоимость доставки с НДС
Д-т 60 К-т 51 - 4720 -посреднические услуги с НДС
Д -т 08 К-т 60- 154000- введен в эксплуатацию станок (140000+10000+4000=154000)
Д-т 01 К-т 08 - 154000 - принят к учету объект ОС
Д-т 19,3 К-т 60 - 27720 (25200+1800+720) на сумму НДС , учтенного при покупке
Д-т 68 К-т 19,3- 27720 - принят к зачету НДС
Задача 5
Организация приобрела объект незавершенного строительства (офисный центр), помещения которого предполагается по завершении строительства сдавать в аренду, и производит его достройку силами подрядной организации. Через полгода договор подряда расторгается, и недостроенный объект продается третьему лицу. Незавершенный строительством объект приобретен по цене 7434 тыс. руб., включая НДС. Затраты на достройку объекта за полгода составили 5546 тыс. руб. (в том числе НДС 846 тыс. руб.). Объект продан покупателю по цене 14 160 тыс. руб.
Отразите в учете организации эти операции.
Бухгалтерские записи, связанные с приобретением объекта незавершенного строительства:
Д-т08-3К-т60-нзс - 6300 - принят к учету объект незавершенного строительства (7434-1134)
Д-т19К-т60-нзс - 1134 - отражена сумма НДС, предъявленная продавцом
Д-т68К-т19 - 1134 - предъявленная сумма НДС принята к вычету
Д-т60-нзсК-т51 - 7434 - произведена оплата продавцу
Бухгалтерские записи, связанные с достройкой офисного здания:
Д-т08-3К-т60-стр - 4700 - приняты работы подрядчика (5546-846)
Д-т19К-т60-стр - 846 - отражена сумма НДС, предъявленная подрядчиком
Д-т68К-т19 - 846 - предъявленная сумма НДС принята к вычету
Д-т60-стрК-т51 - 5546 - произведена оплату подрядчику
Бухгалтерские записи, связанные с продажей объекта незавершенного строительства:
Д-т62К-т91-1 - 14160 - признан прочий доход от продажи объекта незавершенного строительства
Д-т91-2К68 - 2160 - начислен НДС при реализации объекта незавершенного строительства
Д-т91-2К-т08-3 - 11000 - затраты на приобретение и достройку реализованного объекта незавершенного строительства учтены в составе прочих расходы
Задание 6
Составить бухгалтерские проводки по следующим операциям:
№ Содержание операцииСумма, руб.1Начислен налог на имущество организации15 0002Начислен НДС по реализованной продукции в целях налогообложения НДС признается 1 800 0003Начислен НДС с сумм полученных авансов90 0004Принят к вычету НДС по оприходованным материалам350 0005Начислен акциз по проданным подакцизным товарам3 000 0006Начислен ЕСН с суммы заработной платы, начисленной работникам основного производства за изготовление продукции, аппарата управления цехов основного производства аппарата управления организацией260 000 13 000 26 0007Начислен налог на прибыль организации: - в части условного расхода - признано постоянное налоговое обязательство - признан отложенный налоговый актив - признано отложенное налоговое обязательство24 000 4800 1200 600
Д-т26К-т68 - 15000
Д-т90-3К-т68 - 1800000
Д-т62К-т68 - 90000
Д-т68К-т19 - 350000
Д-т91-2К-т10- 3000000
Д-т20К69 - 260000
Д-т25К-т69 - 13000
Д-т 26К-т69 - 26000
Д-т99-2К-т68-4 - 24000
Д-т 99-2 К-т 68-4 - 4800
Д-т 09 К-т 68 - 1200
Д-т 68 К-т 77 - 600
Задача 7
Банк открыл ЗАО "ВЕЛТ" кредитную линию с марта 2008 года по апрель 2009 года. Лимит по кредитной линии равен 3 000 000 руб. Проценты за использованную часть лимита начисляют ежемесячно по ставке 19 процентов годовых. 22 марта 2008 года ЗАО получил кредит в сумме 400 000 руб. В этот же день из этой суммы 223 000 руб. направили на уплату НДС в бюджет, а 177 000 руб. перечислили в качестве аванса под предстоящую поставку материалов. Материалы на сумму 177 000 руб. (в том числе НДС - 27 000 руб.) были оприходованы 4 мая 2008 года.
Бухгалтер ЗАО "ВЕЛТ" сделал в учете следующие проводки.
марта 2008 г.:
Д-т 51 К-т 66- 400 000 руб. - получены деньги по кредитной линии;
Д-т 68 субсчет "Расчеты по НДС" К-т 51- 223 000 руб. - перечислен НДС в бюджет;
Д-т 60 субсчет "Авансы выданные" К-т 51- 177 000 руб. - перечислен аванс в счет предстоящей поставки материалов.
мая 2008 г.:
Д-т 91 субсчет "Прочие расходы" К-т 66- 1157,65 руб. (223 000 руб. х 19% х 10 дн. : 366 дн.) - начислены проценты за пользование заемными средствами, взятыми для уплаты налога;
Д-т 60 субсчет "Авансы выданные" К-т 66- 918,85 руб. (177 000 руб. х 19% х 10 дн. : 366 дн.) - начислены проценты за пользование заемными средствами, перечисленными в качестве предоплаты по материалам;
Д-т 66 К-т 51- 2076,50 руб. (1157,65 + 918,85) - уплачены банку проценты за пользование заемными средствами.
апреля 2008 г.:
Д-т 10 К-т 60 субсчет "Расчеты с поставщиками материалов"- 150 000 руб. (177 000 - 27 000) - оприходованы материалы;
Д-т 19 К-т 60 субсчет "Расчеты с поставщиками материалов"- 27 000 руб. - отражен НДС по материалам;
Д-т 60 субсчет "Расчеты с поставщиками материалов" К-т 60 субсчет "Авансы выданные"- 177 000 руб. - зачтен аванс;
Д-т 10 К-т 60 субсчет "Авансы выданные"- 918,85 руб. - включены в стоимость материалов проценты по кредиту, использованному для их оплаты;
Д-т 68 субсчет "Расчеты по НДС" К-т 19- 27 000 руб. - принят к вычету НДС по материалам.
Задача 8
Организация приобрела товары в количестве 1000 единиц на общую сумму 100 тыс. руб. Учет товаров ведется по покупным ценам. Розничная цена продажи за 1 единицу - 150 руб. После реализации 100 единиц товара организацией принято решение о применении скидки в размере 10 %. В течение срока действия скидки продано 100 единиц товара. НДС в задании не учитывается.
Отразите указанные операции в бухгалтерском учете и определите финансовый результат от продажи товаров.
Решение:
Д-т 41 К-т - 100000 приобретено товаров
Д-т 62 К-т 90.1 - реализация 100 ед. товара
Д-т 62 К-т 90,1- 13500- реализация 100 ед. товара с 10% скидкой
Д-т 90.2 К-т 42 - 20000 себестоимость товара
Д- т 41 К-т 42 - 50% торговая наценка
Д-т 90,9 К-т 99 - 8500 - прибыль (15000+13500-20000)
стоимость учет проводка налог
Задача 9
Определить стоимость израсходованных материалов, используя метод ФИФО (взвешенная оценка), и распределить расход материала, составив бухгалтерские проводки, исходя из следующих данных:
1. Сведения о движении материала за месяц
ДатаПриходРасходОстатокК-воСумма, руб.К-воСумма, руб.К-воСумма, руб.Остаток на 01.015050005.01 1-я партия50010 00006.01450из остатка50500--из 1-й партии4008 0001002 00007.01 2-я партия100300010.01100из 1-й партии1002 000--15.01 3-я партия350350020.01350из 2-й партии1003 000--из 3-й партии 2502 5001001 000итого90016 000взвешенная цена за единицу17,78
№ п/пНаправление отпускаКоличествоПроводкаСумма1На изготовление продукции основного производства700Дт 20 Кт 1012 4462На нужды цехов вспомогательного производства100Дт 23 Кт 101 7783На исправление брака80Дт 28 Кт 101 4214На нужды аппарата управления организацией20Дт 26 Кт 10355Итого900х16 000