на основе обобщенных статистических данных исходя их нескольких вероятных результатов развития событий.
Для того, чтобы сформировать план продаж, следует учесть некоторые следующие факторы: Планируемый темп инфляции - 5% в год;
Естественное удорожание закупочных цен на товар - 7% в год;
Рост стоимости транспортных расходов - 5% в год;
Возможные издержки за пользование кредитными средствами - 25% в год; Плановый процент прибыльности - 20% в год.
Каждая величина просчитывается в процентном соотношении, в итоге складывается (5+7+5+25+20=62%), показывая общий темп прироста, на который нужно, добавив единицу, умножить фактическое значение выручки, за предыдущий период, то есть, к примеру, за год. Это делается таким образом:
Плановая выручка на прогнозный год = Выручка за прошлый год * 1,62
Далее полученную величину можно разделить на 12 месяцев, или на 4 квартала, и получить прогноз выручки на меньшие периоды.
Выручка за 2013 год ООО "Тепломатика" представлена в таблице 1
Таблица 1 - Выручка за 2013 год ООО "Тепломатика
№МесяцВыручка, тыс.рублей1январь92142февраль105163март116164апрель135605май160006июнь205507июль229608август224429сентябрь1580010октябрь1348011ноябрь942012декабрь8770Итого174328Среднее значение14527
№Выручка, тыс.рублейКоэф-т сезонности192140,632105160,723116160,804135600,935160001,106205501,417229601,588224421,549158001,0910134800,931194200,651287700,60
k сезон. = Ni / s.z., (1)
где Ni - фактическая сумма продаж определённого месяца;
s.z. - среднемесячное значение сумы продаж за 2013 год
Затем в таблице 3 произведем расчет плановой выручки с учетом коэффициента сезонности и плановый процент прибыльности
Таблица 3- Расчет плановой выручки с учетом коэффициента сезонности и плановый процент прибыльности
№МесяцВыручка, тыс.рублейКоэф-т сезонностиПроцент прибыльностиПлановая выручка на 2014 год1январь92140,631,629403,82февраль105160,721,6212265,93март116160,801,6215054,34апрель135600,931,6220429,55май160001,101,6228512,06июнь205501,411,6246940,37июль229601,581,6258768,48август224421,541,6255988,39сентябрь158001,091,6227899,610октябрь134800,931,6220309,011ноябрь94200,651,629919,312декабрь87700,601,628524,4Итого174328-314014,8
Бюджет закупок (таблица 4) При заполнении этого бюджета считаем, что: - запас товаров на складе на конец периода должен составлять 10 % от продаж следующего квартала; - запас товаров на начало периода равен запасу на конец предыдущего периода. Строка "Планируемые продажи" заполняется по бюджету продаж.
Таблица 4 - Бюджет закупок
МесяцПланируемые продажиПланируемые запасыЗапасы на конец периодаЗакупки19403,81140,61505,49489,8212265,91505,41226,612544,7315054,32043,01505,415591,8420429,52851,22043,021237,8528512,04694,02851,230354,8646940,35876,84694,048123,1758768,45598,85876,858490,4855988,32790,05598,853179,4927899,62030,92790,027140,51020309,0991,92030,919270,0119919,3852,4991,99779,8128524,4940,8852,48612,8ИТОГО314014,8313815
Составим бюджет доходов и расходов исходя из данных предыдущего года с учетом плановой реализации и процентной доли себестоимости 2013 года
Таблица 5 - Бюджет доходов и расходов
№ПоказателиЕдиницы измерения2013 годПлан 2014 годТемп ростаОтклонение (+,-)1.Выручка от продажи товаровтыс. руб.174328314014,8180,1139686,82.Себестоимость проданных товаровтыс. руб.143489258464,9180,1114975,93.Валовая прибыльтыс. руб.3083955549,9180,124710,9%17,717,799,90,04.Издержки обращениятыс. руб.2080137367,8179,616566,8%11,911,9100,00,05.Прибыль от продажтыс. руб.1003818182,1181,18144,1%5,75,8101,60,1
Бюджет расходов на оплату труда рассчитаем из планируемых показателей заработной платы и количества персонала в таблице 6.
Таблица 6 - Бюджет расходов на оплату труда
№ПерсоналОплата труда, рублейКол-воИтого1Генеральный директор40 0001400002Начальник отдела маркетинга250001250003Менеджер по персоналу150005750004Главный бухгалтер250001250005Бухгалтер200001200006Служба внутреннего контроля150002300007Отдел ремонта100002200008Управляющий150002300009Отдел торговли10000880000Всего-345000
.Расчет налога на прибыль
Зная доходы и расходы организации, ООО "Тепломатика" определяет прибыль, как разность доходов и расходов, а исходя из прибыли рассчитывает и сумму налога. Формула для расчета налога на прибыль:
Налог на прибыль = Налоговая база * Налоговая ставка / 100%.
Налоговая база - это денежное выражение прибыли = доходы - расходы. Ставка 20% применяется в общем случае, 2% - зачисляется в федеральный бюджет, 18% - зачисляется в бюджет субъектов РФ.
Налог на прибыль=18182*20/100=3636 тыс.рублей.
.Налог на имущество
Формула расчета налога на имущества:
Остаточная стоимость = первоначальная стоимость имущества - суммы начисленной амортизации /(налоговый период +1) * 2,2%
Таким образом, для того, чтобы правильно рассчитать налог на имущество, необходимо:
·выделить на отдельный субсчет бухгалтерского учета движимое имущество, принятое на учет с 2013 года;
·сформировать в бухгалтерской программе отчет о первоначальной стоимости и начисленной амортизации;
·с помощью формулы рассчитать налог на имущество;
На 1.01.14 года на балансе ООО числятся три объекта основных средств. Торговое оборудование стоимостью 5 300 000 было приобретено в январе 2014 года. Линия для сортировки была приобретена в июле 2012 году стоимостью 560 000, ежемесячная амортизация 2,7% (остаточная стоимость на 01.01.14 составляет 295 555 рублей). Погрузчик был куплен в 2011 году.
Таким образом, движимое имущество в виде линии для сортировки продукции и погрузчика будут учитываться при расчете налогооблагаемой базы. Станок же не подпадает под налогообложение.
Таблица 7 - Остаточная стоимость имущества за 2014 год
По состоянию на датуТорговое оборудованиеЛиния для сортировки На 1 января 2014 года5300000295 555На 1 февраля 2014 года5189584280 000На 1 марта 2014 года5079168264 445На 1 апреля 2014 года4968752248 890На 1 мая 2014 года4858336233 335На 1 июня 2014 года4747920217 780На 1 июля 2014 года4637504202 225На 1 август 2014 года4527088186 670На 1 сентябрь 2014 года4416672171 115На 1октябрь 2014 года4306256155 560На 1 ноябрь 2014 года4195840140 005На 1 декабрь 2014 года4085424124 450На 31 декабря 2014 года3975008108895Всего602875522628925
Средняя стоимость имущества за 2014 год составляет такую величину:
(60287552+2628925)/13= 4839729руб.
В 2014 году налоговая ставка по налогу на имущество в Москве составляет 2,2 процента. Планируемый налог за 2014 года составил:
руб. × 2,2% = 106474 в год
5.Налог на добавленную стоимость
ООО "Тепломатика" является плательщиком НДС
Налог на добавленную стоимость - косвенный налог, поступающий в бюджет в виде части добавленной стоимости, которая создается в процессе производства, выполнения работ и оказания услуг. Регламентируются обязанности платить этот налог Налоговым кодексом.
Налог на добавленную стоимость - статья для бухгалтера ООО "Тепломатика", работающего на основном режиме налогообложения. НДС - федеральный налог.
НДС - должны платить все коммерческие организации на ОСНО, независимо от формы собственности, имеющегося в наличии имущества или вида деятельности.
Ставка НДС для ООО "Тепломатика" - 18%. В тех случаях, когда, соответственно налоговому кодексу, сумму налога необходимо определить методом расчета, то определяют ее процентным соотношением налоговой ставки к налоговой базе, взятой за 100 и увеличенной на соответственный размер ставки налога.
Расчет годового размера налога на добавленную стоимость за 2014 год произведем в таблице 8.
Таблица 8 - Расчет НДС к уплате за 2014 год
№Планируемая выручкаНДС начисленныйПланируемые закупкиНДС к вычетуНДС к уплате19403,81692,79489,81708,2-15,5212265,92207,912544,72258,0-50,2315054,32709,815591,82806,5-96,8420429,53677,321237,83822,8-145,5528512,05132,230354,85463,9-331,7646940,38449,348123,18662,2-212,9758768,410578,358490,410528,350,0855988,310077,953179,49572,3505,6927899,65021,927140,54885,3136,61020309,03655,619270,03468,6187,0119919,31785,59779,81760,425,1128524,41534,48612,81550,3-15,9314014,856522,7313815,056486,736,0
Таким образом, налог на добавленную стоимость за 2014 год планируется в размере 36 000 рублей.
."Зарплатные налоги"
В 2014 году ставки страховых взносов не изменились и остались на уровне 2013 года.
Порядок уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды определяется законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее № 212-ФЗ) и частично федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Для организаций, применяющих общий, упрощенный режим налогообложения и ЕНВД они составляют:
Отчисления в ПФР - 22%
Отчисления в ФФОМС - 5,1%
Отчисления в ФСС - 2,9%
Таблица 9 - Налог на доходы физических лиц
Налог на доходы физических лицСтавка налогаСрок уплаты налогаНормативный акт13%, если иное не предусмотрено статьей 244 Налогового кодекса РФ15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодомГлава 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса35%: - стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ; - процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 Налогового кодекса РФ; - суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212Налогового кодекса РФ;30%: - доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых: 15%: - доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, получаемые в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций; 13%: - от осуществления трудовой деятельности, указанной в статье 227.1 Налогового кодекса РФ;9%: - доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации; - доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г., а также доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.
Таблица 10 - Планируемые налоги с заработной платы персонала в 2014 году
НалогиПланируемая налогооблагаемая базаСтавка налогаСумма налогаНДФЛ3450001344850ПРФ3450002275900ФФОМС3450005,117595ФСС3450002,910005148350
Таким образом, сумма налогов с заработной платы планируется в размере 148 350 рублей.
Заключение
Итоговый налоговый бюджет на 2014 год представлен в таблице 11
Таблица 11 - Примерный налоговый бюджет 2014 год.
виды налогов и сборовСправочная информацияНалог на 2014 год, рублейналоговая базавзаимосвязь с документамиНДС начисленныйреализацияБюджет продаж, бюджет доходов и расходов56523000НДС к вычетузакупка материалов, товаровБюджет закупок56487000НДС к уплате36000Налог на имуществоОстаточная стоимость амортизируемого имуществаПрогнозный баланс106474НДФЛСумма выплат работникамБюджет расходов на оплату труда44850ПРФСумма выплат работникамБюджет расходов на оплату труда75900ФСССумма выплат работникамБюджет расходов на оплату труда10005ФФОМССумма выплат работникамБюджет расходов на оплату труда17595Налог на прибыльДоходы минус расходыСводный налоговый регистр3636000Итого3926824
Налоговое планирование на предприятии ООО "Тепломатика" предусматривает проведение ряда мероприятий, которые будут способствовать оптимизации налогообложения или, другими словами, позволят снизить уровень налогообложения законными способами. Руководитель ООО "Тепломатика" должен особое внимание уделять обдуманному и регулярному планированию налоговых поступлений. Иначе для субъекта хозяйствования незапланированная деятельность может иметь такие негативные последствия, как снижение размера оборотных средств компании, потеря финансовой устойчивости и уменьшение возможности дальнейшего развития. Благодаря перспективному планированию, руководство компании ООО "Тепломатика" может выбрать наилучший режим налогообложения для своей компании. В процессе осуществления соответствующих мероприятий вырабатываются направления финансовой, экономической политики для уменьшения налоговой нагрузки на предприятие.
налог прибыль доход страхование
Список использованной литературы
.Налоговый Кодекс Российской Федерации (I, II часть с изменениями, вступившими в силу в 2013 году)
.Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение- М.: Финансы и статистика
3.Бабанин В.А., Воронина Н.В. Организация налогового планирования в российских компаниях // Финансовый менеджмент.- 2006. - №1.
4.Боброва А.В., Головецкий Н.Я. Организация и планирование налогового процесса. - М.: Экзамен, 2005. -117с.
.Вылкова Е.С., Романовский М.В. Налоговое планирование: Учебник. - СПб., Питер, 2004.-634с.
.Грищенко А.В. Оптимизация налогооблагаемой базы//Налоговое планирование.- 2007.- N 1.-С. 6-12.
8.Косолапов А.И. Налоги и налогообложение- М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и Ко", 2009. - 872 с.
.Кузнецова В.Д. Способы оптимизации налогообложения в 2007 году//Аудит и налогообложение.- 2007.- N 4.-С.15-19.
.Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник. - М.: Дело, 2009. - 400 с.
.Майбуров И.А. Налоги и налогообложение.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 519 с
.Незамайкин В.Н., Юрзинова И.Л. Налогообложение юридических и физических лиц. - М.: Издательство "Экзамен", 2004. - 448 с.
.Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации. - М.: Финансы и статистика, 2006.-546с.
.Пергушев А.А. Налоговое планирование. М.: Московская финансово-промышленная академия,- 2009-360с.