Бюджетирование как инструмент операционного менеджмента
Министерство
образования и науки Российской Федерации
Федеральное
государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального
образования
Российский
государственный торгово-экономический университет
Тульский
филиал
(Тульский
филиал РГТЭУ)
Курсовая
работа
Бюджетирование
как инструмент операционного менеджмента
Тула 2013
Оглавление
Введение
Глава
1. Бюджетирование как инструмент операционного менеджмента
.1
Понятие и классификация бюджетирования
.2
Основные функции бюджетирования
.3
Внедрение системы бюджетирования
.4
Этапы бюджетного процесса
Глава
2. Анализ финансового состояния предприятия на примере ООО
"ИТО-Туламаш"
.1
Анализ имущества и источников его формирования
.2
Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия
.3
Анализ финансовой устойчивости
.4
Анализ деловой активности и рентабельности
.5
Разработка предложений по улучшению финансового состояния ООО
"ИТО-Туламаш"
Заключение
Список
литературы
Приложения
Введение
В условиях современных рыночных отношений предприятие является их
экономически и юридически самостоятельным объектом. Эффективное управление и
анализ производственной деятельности любого предприятия достаточно сильно
зависит от уровня информационного обеспечения его отдельных подразделений и служб.
У
компании <#"721464.files/image001.gif">
Рисунок 1. "Этапы бюджетного процесса предприятия"
Первый этап (стадия разработки проекта сводного бюджета) заключается в
составлении предварительного проекта бюджета на очередной плановый год. Особое
внимание при этом уделяется оценке выполнения планов прибыли и рентабельности.
Такая оценка основывается на тщательной разработке состава затрат, включаемых в
себестоимость продукции. На этом этапе оценивается производственная программа
(ее качественные и количественные параметры, изменения ценовой и кредитной
политики) и определяется новый производственный потенциал коммерческой
организации на основе анализа рациональности использования активов, освоения
новых технологий и видов продукции. Составленный предварительный проект бюджета
корректируется в связи с изменением внешних и внутренних условий.
На этом этапе требуется работа большого числа задействованного рядового
персонала планово-экономических служб и структурных подразделений, которым
утверждаются бюджетные задания: цехи основного производства, коммерческая
дирекция (отдел сбыта), отдел материально-технического снабжения и пр.
Второй этап (стадия утверждения) сводится к составлению окончательного
проекта бюджета и включения его в структуру научно обоснованного бизнес-плана
предприятия.
На малых предприятиях сводный бюджет, как правило, разрабатывается
бухгалтерией и утверждается президентом организации.
На средних и крупных предприятиях решение об утверждении сводного бюджета
могут принимать:
правление организации, в состав которого входит высшее руководство;
президент организации (в этом случае правление организации представляет
собой консультативный орган при президенте)
совет директоров организации;
общее собрание акционеров (совет директоров подает проект сводного
бюджета на утверждение общему собранию акционеров).
Утвержденный бюджет рассматривается как руководство к действию.
Третий этап - анализ исполнения бюджета по итогам истекшего года. На этом
этапе делается анализ финансового состояния предприятия, на основе которого
вносятся необходимые коррективы в тактику и стратегию экономического развития
организации. Для того чтобы система бюджетирования была эффективной, необходим
ряд обязательных условий, без которых эта система попросту не сможет работать.
Построение полной системы бюджетов организации на различную перспективу
(долго-, средне-, краткосрочную) представлено на рис. 2:
Рисунок 2. "Системы бюджетов организации"
В конкретной организации не обязательно формировать полную систему
бюджетов, все зависит от ее деятельности, и некоторые блоки данной схемы могут
отсутствовать.
Бюджет продаж. Цель данного бюджета - рассчитать объем продаж в целом и
по конкретным видам продукции. Здесь необходимо учесть стратегию развития
компании, ее производственные возможности, рынок сбыта и перспективные
возможности его расширения.
Бюджет производства. В бюджете определяются объемы производства продукции
с учетом объема продаж и запасов готовой продукции.
Бюджеты расхода и закупок прямых материалов. В данном бюджете вычисляются
потребности в сырье и материалах, объемы закупок и общая величина расходов на
их приобретение. Учитываются объемы производства, затраты на единицу продукции и
запасы сырья.
Бюджет прямых затрат труда. Определяются общие затраты на привлечение
трудовых ресурсов, занятых непосредственно в производстве. Исходными данными
являются результаты расчета бюджета производства и норм оплаты труда.
Бюджет производственных накладных расходов. Бюджет составляется по
статьям накладных расходов.
Бюджет производственных затрат. Расчет ведется в соответствии с методикой
калькулирования себестоимости (по полным или переменным затратам).
Бюджет коммерческих расходов. Исчисляется прогнозная оценка накладных
расходов на полную реализацию продукции.
Бюджет управленческих расходов. Сюда включаются прогнозные оценки
административных накладных расходов.
После утверждения бюджета компании он становится основой для текущего
управления на весь период его действия.
Глава
2. Анализ финансового состояния предприятия на примере ООО
"ИТО-Туламаш"
Общество с ограниченной ответственностью "ИТО-Туламаш" является
крупнейшим и широко известным производителем всего комплекса технологической
оснастки, штампов, пресс-форм, режущего, мерительного инструмента для
машиностроения в России, странах СНГ и дальнего зарубежья. Заказчиками
продукции, выпускаемой ООО "ИТО-Туламаш", являются фирмы и
предприятия таких отраслей, как оборонная, авиакосмическая, нефтегазовая,
автомобильная, химическая, деревообрабатывающая. Инструмент и оснастка ООО
"ИТО-Туламаш" получили отличные отзывы предприятий космической
отрасли и отмечены премией им. Ю.А. Гагарина.
ООО "ИТО-Туламаш" производит:
) режущий инструмент общемашиностроительного и специального
назначения;
) мерительный инструмент;
) приспособления и вспомогательный инструмент;
) технологическую оснастку.
Инструмент изготавливается как стандартный, так и специальный по чертежам
заказчика, из самых современных высококачественных материалов с нанесением
износостойких покрытий нитридом титана (TIN), позволяющий увеличить стойкость
инструмента в несколько раз. В компании создан участок спекания специальных и
нормализованных твердосплавных пластинок. Качество изделий обеспечивается
использованием передовых технологий, современного оборудования и гарантируется
контролем на каждом этапе производства с последующей окончательной проверкой на
высокоточных контрольно - измерительных приборах.
В ООО "ИТО-Туламаш" создан крупнейший по технологической
оснащенности участок электроэрозионной обработки с программным оборудованием
центральной России. Применение прогрессивной технологической обработки
позволяет более полно использовать систему автоматизированного проектирования
изготовления штампов и пресс-форм, что в свою очередь сокращает время
подготовки производства, повышает качество изготовления оснастки. Изготовление
оформляющих поверхностей по чертежам, трехмерным математическим моделям,
мастер-моделям методом сканирования это широкий комплекс услуг, предоставляемых
ООО "ИТО-Туламаш".
.1 Анализ имущества и источников его формирования
По данным бухгалтерской отчетности (Приложение 1,2) строится
аналитический баланс и дается общая оценка финансового положения организации, а
также оценивается состояние и использование имущества организации,
анализируются данные аналитического баланса по горизонтали и вертикали.
Рассмотрим динамику и структуру активов за период (табл. 1).
Таблица 1. "Динамика имущества ООО "ИТО-Туламаш".
|
Активы
|
На начало года
|
На конец года
|
Абсолютное отклонение
|
Темп роста
|
|
тыс. руб.
|
%
|
тыс. руб.
|
%
|
|
|
|
Имущество всего
|
127 802
|
100,00%
|
238 102
|
100,00%
|
110 300
|
186,31%
|
|
1. Внеоборотные активы
|
47 784
|
37,39%
|
56 572
|
23,76%
|
8 788
|
118,39%
|
|
2. Оборотные активы
|
80 018
|
62,61%
|
181530
|
76,24%
|
101 512
|
226,86%
|
|
2.1. Запасы и затраты
|
29844
|
37,30%
|
77924
|
42,93%
|
48 080
|
261,10%
|
|
2.2. Дебиторская задолженность
|
44433
|
55,53%
|
97 318
|
53,61%
|
52 885
|
219,02%
|
|
2.3. Денежные средства и краткосрочные
финансовые вложения
|
5 741
|
7,17%
|
6288
|
3,46%
|
547
|
109,53%
|
Сначала исследуем изменения в структуре активов предприятия. Из таблицы
следует, что на протяжении всего исследуемого периода основную долю имели
оборотные активы, причем их доля выросла с 62,61% до 76,24%. На рис. 1 наглядно
продемонстрированы изменения в структуре имущества предприятия.
Рисунок 3. "Изменение структуры имущества ООО
"ИТО-Туламаш"
В составе оборотных активов предприятия так же произошли изменения,
наибольшие из которых коснулись запасов и затрат, доля которых выросла с 37,30%
до 42,30%. Удельный вес денежных средств и дебиторской задолженности
соответственно сократилась. Несмотря на данный факт доля дебиторская
задолженность по-прежнему составляет более половины оборотного имущества
предприятия, что можно увидеть на рис. 2.
Рисунок 4. "Изменения в структуре оборотных активов ООО
"ИТО-Туламаш"
Опираясь на данные таблицы 1, проанализируем динамику активов
предприятия. Общая стоимость имущества выросла на 86,31%, что в абсолютном
значении составило 110 300 тыс. руб. Темп роста оборотных активов (226,86%)
почти в 2 раза опережает темп роста внеоборотных (118,39%). В их составе
наибольшую динамику показали запасы и затраты, увеличившись в 2,611 раза (48
080 тыс. руб.). Произошло так же увеличение денежных средств на 547 тыс. руб.
или на 9,53% и дебиторской задолженности в 2,1902 раза. Динамику можно
подробнее рассмотреть на рис.3.
Рисунок 5. "Динамика имущества ООО "ИТО-Туламаш"
Исследуем динамику и структуру пассивов предприятия (таблица 2).
Таблица 2. "Динамика источников имущества ООО
"ИТО-Туламаш"
|
Пассив
|
На начало года
|
На конец года
|
Абсолютное отклонение
|
Темп роста
|
|
тыс. руб.
|
%
|
тыс. руб.
|
%
|
|
|
|
Источники имущества
|
127 802
|
100,00%
|
238 102
|
100,00%
|
110 300
|
186,31%
|
|
1. Собственный капитал
|
65 959
|
51,61%
|
61 972
|
26,03%
|
-3 987
|
93,96%
|
|
2. Заемный капитал
|
61 843
|
48,39%
|
176 130
|
73,97%
|
114 287
|
284,80%
|
|
2.1. Долгосрочные кредиты и займы
|
2 044
|
3,31%
|
2 151
|
1,22%
|
107
|
105,23%
|
|
2.2. Краткосрочные кредиты и займы
|
31 562
|
51,04%
|
52 446
|
29,78%
|
20 884
|
166,17%
|
|
2.3. Кредиторская задолженность и прочие
пассивы
|
28 237
|
45,66%
|
121 533
|
69,00%
|
93 296
|
430,40%
|
За анализируемый период в пассивах предприятия произошло
перераспределение долей собственного и заемного капитала. Если на начало
периода ведущую позицию занимал собственный капитал (51,61%), то уже к концу
периода доля заемного капитала стала составлять 73,97%. Данные изменения можно
увидеть на рис. 4.
Рисунок 6. "Изменение структуры источников имущества ООО
"ИТО-Туламаш"
Рассматривая заемный капитал в разрезе, можно обратить внимание, что и
здесь произошло перераспределение долей. На начало рассматриваемого периода
главную роль играли краткосрочные кредиты и займы (51,04%), но на конец рассматриваемого
периода ведущую позицию заняла кредиторская задолженность, составляющая 69%
заемного капитала, причем доля снизилась совокупная доля кредитов и займов.
Рис. 5 демонстрирует данные изменения.
Рисунок 7. "Изменение структуры заемного капитала ООО
"ИТО-Туламаш"
Источники имущества выросли на 86,31% преимущественно за счет роста
заемного капитала в 2,848 раза. Наряду с этим собственные средства уменьшились
на 6,04%, что в абсолютном значении составило 3 987 тыс. руб. В составе
заемного капитала кредиторская задолженность выросла в 4.304 раза (на 93 296
тыс. руб.). Так же наблюдается рост группы кредитов и займов: долгосрочные
выросли на 5,23%, краткосрочные на 66,17%. Рис. 6 характеризует данные изменения.
Рисунок 8. "Динамика источников имущества ООО
"ИТО-Туламаш"
2.2 Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия
Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств
предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму
соответствует сроку погашения обязательств.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу,
сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания
последней, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их
погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.
Таблица 3. "Условия ликвидности"
|
Актив
|
Условия абсолютной ликвидности
|
Пассив
|
|
А1. Денежные средства организации и краткосрочные
финансовые вложения
|
А1 ≥ П1
|
П1. Кредиторская задолженность
|
|
А2. Дебиторская задолженность и прочие пассивы
|
А2 ≥ П2
|
П2. Краткосрочные кредиты и займы
|
|
А3. Запасы и затраты за исключением "Расходов будущих
периодов" и "Долгосрочные финансовые вложения"
|
А3 ≥ П3
|
П3. Долгосрочные кредиты и займы
|
|
А4. Статьи I раздела баланса
|
А4 ≥ П4
|
П4. Статьи III раздела пассива баланса
|
Если одно или несколько неравенств имеют противоположный знак,
ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной.
Таблица 4. "Анализ ликвидности ООО "ИТО-Туламаш"
|
Актив
|
На начало периода
|
На конец периода
|
Пассив
|
На начало периода
|
На конец периода
|
Платежный излишек или недостаток
|
|
|
|
|
|
|
На начало периода
|
На конец периода
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
А1
|
5 741
|
6 288
|
П1
|
28 237
|
121 533
|
-22 496
|
-115 245
|
|
А2
|
44 433
|
97 318
|
П2
|
31562
|
52 446
|
12 871
|
44 872
|
|
А3
|
29 844
|
77 924
|
П3
|
2 044
|
2 151
|
27 800
|
75 773
|
|
А4
|
47 784
|
56 572
|
П4
|
65 959
|
61 972
|
-18 175
|
-5 400
|
|
Баланс
|
127802
|
238102
|
Баланс
|
127 802
|
238 102
|
|
Из полученных данных видно, что баланс предприятия по трем соотношениям актива
и пассива отвечает требованиям, и только первому неравенству он не
соответствует.
Причем следует обратить внимание на увеличение платежного недостатка с
22496 тыс. руб. до 115245 тыс. руб. ввиду резкого увеличения кредиторской
задолженности.
Ликвидность баланса можно охарактеризовать как недостаточную. Это говорит
о том, что предприятие является временно не платежеспособным из-за
недостаточной обеспеченности денежными средствами.
При этом отсутствует возможность увеличения текущей ликвидности в недалеком
будущем, но сохраняется - в отдаленной перспективе.
Чистый оборотный капитал выступает индикатором ликвидности. Рассчитаем
его величину на начало и на конец рассматриваемого периода:
ЧОК = ОА - Крат.Обяз.,
где ЧОК - чистый оборотный капитал, ОА - оборотные активы, Крат.Обяз. -
краткосрочные обязательства
Таблица 5. "Анализ чистого оборотного капитала ООО
"ИТО-Туламаш"
|
Показатель
|
На начало года
|
На конец года
|
Изменения за период
|
|
1. Оборотные активы
|
80 018
|
181 530
|
101 512
|
|
2. Краткосрочные обязательства
|
59 799
|
173 979
|
114 180
|
|
3. Чистый оборотный капитал
|
20 219
|
7 551
|
-12 668
|
|
4. Соотношение чистого оборотного капитала и
оборотных активов
|
0,253
|
0,042
|
-0,211
|
Итак, предприятие считается ликвидным, когда чистый оборотный капитал
составляет более половины текущих активов. Как видно из таблицы 5 на начало
отчетного периода данное соотношение составляет 25,3%, а к концу снижается на
21,1% и становится всего 4,2%, что произошло во много благодаря опережающему
росту краткосрочных обязательств на 114 180 тыс. руб. Следовательно, данное
предприятие не признается ликвидным.
Следующим шагом становится определение коэффициентов ликвидности:
) Коэффициент текущей ликвидности:
) Коэффициент срочной ликвидности:
) Коэффициент абсолютной ликвидности:
Изменение коэффициентов ликвидности можно увидеть в таблице 6.
Таблица 6. "Анализ коэффициентов ликвидности ООО
"ИТО-Туламаш"
|
Показатель
|
На начало периода
|
На конец периода
|
Абсолютное изменение за период
|
|
Коэффициент текущей ликвидности
|
1,3381
|
1,0434
|
-0,2947
|
|
Коэффициент срочной ликвидности
|
0,8390
|
0,5955
|
-0,2435
|
|
Коэффициент абсолютной ликвидности
|
0,0960
|
0,0361
|
-0,0599
|
Значение коэффициента текущей ликвидности 1,3381 на начало отчетного
соответствует нормативному (1,2-3), но близко к его нижней границе. Высокий
темп роста краткосрочных обязательств подтолкнул данный показатель к снижению
на 0,2947. На 31 декабря 2010 г. предприятие имеет 1043,4 руб. текущих активов
для погашения 1000 руб. текущих обязательств.
Коэффициент срочной ликвидности на начало периода имел значение 0,839, но
на конец периода опустился до отметки 0,5955, что говорит о том, что наиболее
ликвидные и быстрореализуемые активы способны покрыть лишь 59,55% краткосрочных
обязательств предприятия.
Одновременно с этим наблюдается и снижение с 0,096 до 0,0361 (почти в 2,5
раза) и коэффициента абсолютной ликвидности, что еще раз говорит об увеличения
недостатка у предприятия наиболее ликвидных активов. Опираясь на данные таблицы
6, можно заметить, что денежных средств, а только они входят в состав наиболее
ликвидных активов в данном случае, хватит чтобы покрыть лишь 3,61% текущих
обязательств. Иными словами, на 1 000 руб. ООО "ИТО-Туламаш" имеет
лишь 36,1 руб. денежных средств.
.3 Анализ финансовой устойчивости
В рыночных условиях, когда хозяйственная деятельность предприятия и его
развитие осуществляется за счёт самофинансирования, а при недостаточности
собственных финансовых ресурсов - за счёт заёмных средств, важной аналитической
характеристикой является финансовая устойчивость предприятия.
Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка величины и
структуры активов и пассивов. Это необходимо, чтобы ответить на вопросы:
насколько организация независима с финансовой точки зрения, растет или снижается
уровень этой независимости и отвечает ли состояние его активов и пассивов
задачам её финансово-хозяйственной деятельности. Абсолютными показателями
финансовой устойчивости являются показатели, характеризующие состояние запасов
и обеспеченность их источниками формирования. Для характеристики источников
формирования запасов применяют три основных показателя:
. Собственные оборотные средства (СОС) рассчитываются как разница между
капиталом и резервами (IV раздел пассива баланса) и внеоборотными активами (I
раздел актива). Этот показатель является абсолютным, его увеличение в динамике
рассматривается как положительная тенденция:
СОС = СИ - ВА,
где, СИ - собственные источники;
ВА - внеоборотные активы.
. Величина собственных и заемных источников формирования запасов и затрат
(СД) определяется:
СД = СОС + ДП,
где ДП - долгосрочные пассивы.
. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ОИ)
определяется:
ОИ = СД +КЗС,
где КЗС - краткосрочные заемные средства.
Трем показателям наличия источников формирования запасов и затрат
соответствуют показатели обеспеченности запасов и затрат источниками
формирования:
. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств ∆СОС:
∆СОС = СОС - З
где З - запасы ( стр.210 II раздела актива баланса).
. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных источников
формирования запасов ∆СД:
∆СД = СД -З
3. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников
формирования запасов ∆ОИ:
∆ОИ = ОИ - З
Вычисление трех показателей обеспеченности запасов и затрат источниками
их формирования позволяет классифицировать финансовые ситуации по степени их
устойчивости. При идентификации типа финансовой ситуации используется следующий
трехкомпонентный показатель:
= {∆СОС;∆СД;∆ОИ}
Таблица 7. "Анализ финансовой устойчивости ООО
"ИТО-Туламаш"
|
Показатели
|
На начало периода
|
На конец периода
|
Изменения за период
|
|
1. Капитал и резервы
|
65 959
|
61 972
|
|
2. Внеоборотные активы
|
47 784
|
56 572
|
8 788
|
|
3. Наличие собственных оборотных средств
|
18 175
|
5 400
|
-12 775
|
|
4. Долгосрочные обязательства
|
2 044
|
2 151
|
107
|
|
5. Наличие собственных долгосрочных заемных
источников формирования запасов и затрат
|
20 219
|
7 551
|
-12 668
|
|
6. Краткосрочные обязательства
|
59 799
|
173 979
|
114 180
|
|
7. Общая величина основных источников
формирования запасов и затрат
|
80 018
|
181 530
|
101 512
|
|
8. Общая величина запасов и затрат
|
26 014
|
76 918
|
50 904
|
|
9. Излишек (+) или недостаток (-) собственных
средств
|
-7 839
|
-71 518
|
-63 679
|
|
10. Излишек (+) или недостаток (-) собственных
и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат
|
-5 795
|
-69 367
|
-63 572
|
|
11. Излишек (+) или недостаток (-) общей
величины основных источников формирования запасов и затрат
|
54 004
|
104 612
|
50 608
|
|
12. Трехкомпонентный показатель
|
(0;0;1)
|
(0;0;1)
|
|
На протяжении всего рассматриваемого периода предприятия характеризует
трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости 
, который в свою очередь указывает на
неустойчивое финансовое положение. На это утверждение наталкивает ряд фактов,
на которые указывают данные таблицы. И на начало периода, и на его конец у ООО
"ИТО - Туламаш" наблюдается недостаток собственных средств, причем за
исследуемое время данный недостаток вырос на 63679 тыс. руб. Одновременно с
этим и на 63572 тыс. руб. увеличивается недостаток собственных и долгосрочных
источников формирования собственных средств. На данные изменения оказало прямое
влияние снижение капиталов и резервов на 3987 тыс. руб., которые в свою очередь
снизили в виду сокращения нераспределенной прибыли, и рост внеоборотных активов
на 8 788 тыс. руб. Не смотря на данные обстоятельства излишек общих источников
формирования запасов и затрат вырос на 50608 тыс. руб. в связи с существенным
ростом краткосрочных обязательств на 114180 тыс. руб.
Более развернутую картину финансового состояния ООО "ИТО-
Туламаш" помогут составить коэффициенты финансовой устойчивости, а именно:
) Коэффициент автономии:
где СК - собственный капитал, ВБ - валюта баланса.
) Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала:
где ЗК - заемный капитал.
) Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных активов:
где ОА - оборотные активы, ВА - внеоборотные активы.
) Коэффициент маневренности:
где СОС - собственные оборотные средства, ИСС - источники собственных
средств.
5) Коэффициент обеспеченности запасов и затрат:
где З - запасы и затраты.
6) Коэффициент имущества производственного назначения:
) Коэффициент долгосрочного привлечения оборотных средств:
где ДО - долгосрочные обязательства.
) Коэффициент краткосрочной задолженности:
где КО - краткосрочные обязательства (займы, кредиты), КЗ - кредиторская
задолженность.
9) Коэффициент кредиторской задолженности:
Для простоты использования и обработки обобщим полученные результаты
вычислений в таблицу 8:
Таблица 8. "Анализ коэффициентов финансовой устойчивости ООО
"ИТО-Туламаш"
|
Показатель
|
На начало периода
|
На конец периода
|
Изменения за период
|
|
1. Коэффициент автономии
|
0,5161
|
0,2603
|
-0,2558
|
|
2. Коэффициент соотношения заемного и
собственного капитала
|
0,9376
|
2,8415
|
1,9039
|
|
3. Коэффициент соотношения мобильных и
иммобилизованных активов
|
1,6746
|
3,2088
|
1,5343
|
|
4. Коэффициент маневренности
|
0,1422
|
0,0227
|
-0,1195
|
|
5. Коэффициент обеспеченности запасов и затрат
|
0,6090
|
0,0693
|
-0,5397
|
|
6. Коэффициент имущества производственного
назначения
|
0,6074
|
0,5649
|
-0,0425
|
|
7. Коэффициент долгосрочного привлечения
заемных средств
|
0,0301
|
0,0335
|
0,0035
|
|
8. Коэффициент краткосрочной задолженности
|
0,5104
|
0,2978
|
-0,2126
|
|
9. Коэффициент кредиторской задолженности
|
0,4419
|
0,6887
|
0,2468
|
На протяжении рассматриваемого периода значение
коэффициента автономии меняется в сторону уменьшения и становится 0,2603, что
на 0,2558 (почти в 2 раза) меньше первоначального значения 0,5161. Нормальным
является значение данного коэффициента > 0,5, что указывает на следующий
факт: за указанным период предприятие стало более зависимо от внешних
кредиторов. Показатель на конец периода можно прокомментировать так: доля
источников собственных средств в общем итоге баланса составляет 26,03%.
Коэффициент соотношения заемного и собственного
капитала на начало периода имел значение 0,9376, что соответствует
рекомендуемому < 1. Но на конец года он вырос более чем в 3 раза (на 2,8415)
и стал равен 2,8415. Данное обстоятельство прямо указывает на высокую
зависимость предприятия от внешних кредиторов, о чем говорилось ранее. Таким
образом, на конец отчетного периода на 1000 руб. собственных средств ООО
"ИТО-Туламаш" приходится 2841,5 руб. заемных.
На начало периода мобилизованные активы превышали
иммобилизованные в 1,6746 раза, а на конец отчетного периода это превышение составила
уже 3,2088 раза. Основным фактором, воздействующим на данное обстоятельство,
является рост запасов и затрат и дебиторской задолженности в составе текущих
активов.
Более чем в 6 раз (на 0,1195) снизился коэффициент
маневренности, имеющий значение на начало периода 0,1422, а на конец - 0,0227.
Итоговой значение показывает, что доля собственных средств организации,
находящихся в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать
этими средствами, оказалась равна всего 2,27%. Целый ряд факторов оказал
влияние на данное изменение:
снижение величины капиталов и резервов, за счет
снижения нераспределенной прибыли;
увеличение внеоборотных активов из-за роста основных
средств и незавершенного строительства;
рост валюты баланса.
Не менее значительные изменения коснулись коэффициента
обеспеченности запасов и затрат: его значение упало более чем в 8,5 раз (в
абсолютном значении на 0,5397, при начальном показателе 0,6090,
соответствующему нормативному значению 0,6 - 0.8). Его новая величина 0,0693 ниже
нормы, что напрямую связано с вложением организации во внеоборотные активы и
увеличением запасов и затрат.
Значение коэффициента производственного назначения и
на начало (0,6090), и на конец рассматриваемого периода (0,5649) превышает
рекомендуемое значение > 0,5, но его уменьшение на 0,0425 является
отрицательным фактом.
В связи с ростом долгосрочных привлеченных средств,
произошло увеличение коэффициента долгосрочного привлечения заемных средств с
0,0301 до 0,0335. Изменение составило 0,0035.
Не смотря на рост краткосрочных кредитов и займов в
составе земного капитала, произошло снижение коэффициента краткосрочной
задолженности до 2,2978, что на 0,2126 меньше первоначального значения.
На начало отчетного периода кредиторская задолженность
составляла 44,19% заемного капитала, но за исследуемый год значение
коэффициента кредиторской задолженности выросло на 0,2468, и доля кредиторской
задолженности стала составлять 68,87%. На последние два факта прямое действие
оказал непосредственно рост почти в 4,5 раза кредиторской задолженности.
2.4 Анализ деловой активности и рентабельности
Деловая активность является комплексной и динамичной характеристикой
предпринимательской деятельности и эффективности использования ресурсов. Уровни
деловой активности конкретной организации отражают этапы ее жизнедеятельности
(зарождение, развитие, подъем, спад, кризис, депрессия) и показывают степень
адаптации к быстроменяющимся рыночным условиям, качество управления.
Оценка деловой активности является актуальной для каждого предприятия,
так как является одним из важных аспектов финансового анализа.
Показатели деловой активности позволяют проанализировать, насколько
эффективно предприятие использует свои средства. Эти показатели имеют большое
значение для оценки финансового положения предприятия, так как скорость оборота
средств оказывает непосредственное влияние на платежеспособность предприятия.
Для оценки деловой активности предприятия используют следующие
показатели:
) Общий коэффициент оборачиваемости имущества:
где В - выручка; И - стоимость имущества.
2) Коэффициент оборачиваемости мобильных средств:
3) Коэффициент оборачиваемости запасов:
где С - себестоимость.
4) Средний период оборота запасов:
5) Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности:
где ДЗ - дебиторская задолженность.
6) Средний период оборота дебиторской задолженности:
7) Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности:
8) Средний период кредиторской задолженности:
9) Фондоотдача основных средств:
где ОС - стоимость основных средств.
10) Оборачиваемость собственных средств:
Таблица 9. "Анализ коэффициентов деловой активности ООО
"ИТО-Туламаш"
|
Показатели
|
На начало периода
|
На конец периода
|
Изменения за период
|
|
1. Общий коэффициент оборачиваемости имущества
|
2,6006
|
2,3370
|
-0,2636
|
|
2. Коэффициент оборачиваемости мобильных
средств
|
11,1366
|
7,1408
|
-3,9958
|
|
3. Коэффициент оборачиваемости запасов
|
10,9701
|
6,4347
|
-4,5354
|
|
4. Средний период оборота запасов
|
33,2723
|
56,7237
|
23,4513
|
|
5. Коэффициент оборачиваемости дебиторской
задолженности
|
7,4800
|
5,7177
|
-1,7623
|
|
6. Средний период оборота дебиторской
задолженности
|
48,7965
|
63,8365
|
15,0401
|
|
7. Коэффициент кредиторской задолженности
|
12,1628
|
4,5876
|
-7,5753
|
|
8. Средний период оборота кредиторской
задолженности
|
30,0095
|
79,5631
|
49,5536
|
|
9. Фондоотдача ценных средств и внеоборотных
средств
|
6,9871
|
10,8856
|
3,8985
|
|
10. Оборачиваемость собственных средств
|
5,0389
|
8,9789
|
3,9400
|
Общий коэффициент оборачиваемости имущества на начало отчетного периода
составлял 2,606, затем снизился на 0,2636 и стал равен 2,3370. В связи с этим
можно отметить следующее: темп роста активов предприятия опережает темп роста
выручки. Достаточно высокие значения данного показателя указывают на активную
деятельность производства.
Существенные изменения коснулись коэффициента оборачиваемости мобильных
средств: его значение снизилось с 11,1366 до 7,1408, но при этом остается
достаточно высоким.
Коэффициент оборачиваемости запасов на начало отчетного периода имел
значение 10,9701, но за рассматриваемое время снизился до 6,4347. Таким
образом, на начало периода количество оборотов запасов было на 4,5354 больше,
чем на конец периода. Одновременно с этим увеличился и период оборота запасов
на 23,4513 дня и стал равен 56,7237 дня, что говорит о снижении мобильности
запасов и затрат.
Количество оборотов дебиторской задолженности сократилось на 1,7623
оборота и стало равно 5,7177 оборота, что напрямую связано с резким ростом
дебиторской задолженности. В связи с данным изменением вырос и период оборота
дебиторской задолженности с 48,7965 дня до 63,8365 дня.
Более чем в 2,5 раза сократился коэффициент кредиторской задолженности: с
12,1628 до 4,5876, что повлекло за собой увеличение среднего периода оборота
кредиторской задолженности на 49,5536 дня.
Следует так же обратить внимание на то, что оборачиваемость кредиторской
задолженности на начало периода была выше дебиторской, что являлось не
достаточно положительным моментов в расчетах кредиторами, но на конец периода
ситуация изменилась: периода оборота кредиторской задолженности выше периода
оборота дебиторской.
Фондоотдача выросла на 3,8985 и приняла значение 10,8856, что позволяет
отметить следующее: на каждую 1 000 руб. стоимости основных средств приходится
10 885,5 руб. выручки. Причем на начало отчетного периода данная величина
составляла 6 987,1 руб. Высокие значения данного показателя говорят о том, что
предприятие старается максимизировать отдачу собственных фондов.
Оборачиваемость собственных средств так же существенно увеличилась (на
3,94), что говорит о том, что большее количество оборотного капитала принимает
участие в формировании прибыли. Итоговое значение говори о том, что на каждую 1
000 собственного капитала приходится 8 978,9 руб. выручки
Рентабельность - относительный показатель экономической эффективности.
Рентабельность комплексно отражает не только степень эффективности применения
материальных, трудовых и финансовых ресурсов, но и использование природных
богатств. Коэффициент рентабельности рассчитывается как отношение прибыли к
активам, ресурсам или потокам, ее формирующим. Может выражаться как в прибыли
на единицу вложенных средств, так и в прибыли, которую несет в себе каждая
полученная денежная единица.
Рентабельность является результирующим показателем эффективности
деятельности любой компании, в общем виде коэффициенты рентабельности
рассчитываются по следующим формулам:
1) Рентабельность активов:
где ЧП - чистая прибыль
2) Рентабельность собственного капитала:
3) Рентабельность продаж:
4) Рентабельность продукции:
Результаты вычислений обобщим в таблицу 10.
Таблица 10. "Анализ коэффициентов рентабельности ООО
"ИТО-Туламаш"
|
Показатель
|
На начало периода
|
На конец периода
|
Изменения за период
|
|
1. Рентабельность активов
|
0,0227%
|
0,0508%
|
0,0281%
|
|
2. Рентабельность собственного капитала
|
0,0440%
|
0,1952%
|
0,1513%
|
|
3. Рентабельность продаж
|
0,0087%
|
0,0217%
|
0,0130%
|
|
4. Рентабельность продукции
|
0,0089%
|
0,0241%
|
0,0153%
|
Изданной таблицы видно, что ООО "ИТО-Туламаш" имеет низкие
показатели рентабельности на протяжении всего рассматриваемого периода ,
но при этом наблюдается невысокий рост этих показателей.
Более чем в 2 раз выросла рентабельность активов, что говорит о том, что
темп роста чистой прибыли опережает темп роста активов предприятия.
Значение на конец периода указывает, что на 1000 руб. имеющихся у ООО
"ИТО-Туламаш" активов приходится 0,508 руб.
Наиболее динамичной из всех показателей рентабельности оказалась
рентабельность собственного капитала. Она увеличилась более чем в 4 раза: с
начального показателя 0,0440% до 0,1952%. Данный факт позволяет утверждать, что
на конец отчетного периода на каждую 1000 руб. собственного капитала
предприятие имеет 1,952 руб. чистой прибыли.
Рентабельность продаж на начало отчетного периода имела значение 0,0087%,
а на конец - 0,0217%. Следовательно, доля чистой прибыли в выручке предприятия
составляет всего 0,0217%. Низкое значение данного коэффициента говорит о
невысокой конкурентоспособности исследуемого предприятия. С 0,0089% до 0,0241%
изменилась рентабельность продукции, увеличившись при этом на 0,0153%. Таким
образом, на конец отчетного периода на 1 000 руб. себестоимости продукции
приходится 0,241 руб. чистого капитала.
2.5
Разработка предложений по улучшению финансового состояния ООО
"ИТО-Туламаш"
Объединяя все виды анализа, проведенного по бухгалтерскому балансу ООО
"ИТО - Туламаш", можно выявить несколько негативных факторов, работа
над которыми и станет предложениями по улучшению финансового состояния:
1) Работу предприятия характеризует достаточно
высокая доля заемного капитала, поэтому большая часть капитала принадлежит не
предприятию, а кредиторам, которые могут диктовать свои условия, а так же
большая доля заемных средств уменьшает вероятность получения средств из
дополнительных источников финансирования: финансовые организации "больше
не дадут", а увеличить собственный капитал за счет выпуска акций не
удастся, так как у акционеров будут большие сомнения по поводу выплаты
дивидендов из-за необходимости выплачивать большие проценты по заемным
средствам.
2) Высокая доля дебиторской задолженности в составе текущих активов
предприятия;
) Низкие показатели рентабельности;
Перед разработкой мер проведем анализ финансового состояния по
установлению неудовлетворительной структуры баланса. Анализ и оценка структуры
баланса предприятия проводятся на основе показателей:
1) коэффициента текущей ликвидности;
2) коэффициента обеспеченности собственными средствами.
Основанием для признания структуры баланса предприятия
неудовлетворительной, а предприятия - неплатежеспособным является выполнение
одного из следующих условий:
1) коэффициент текущей ликвидности на
конец отчетного периода имеет значение менее 1,2;
2) коэффициент обеспеченности
собственными средствами на конец отчетного периода имеет значение менее 0,1.
Определим значение коэффициента обеспеченности собственными средствами на
начало и на конец периода:
Значение коэффициента ликвидности есть в пункте 2.2. Объединим эти два
показателя в таблицу 11:
Таблица 11. "Анализ финансового состояния по установлению
неудовлетворительной структуры баланса".
|
Показатель
|
На начало года
|
На конец года
|
Абсолютное изменение за год
|
|
Коэффициент текущей ликвидности
|
1,3381
|
1,0434
|
-0,2947
|
|
Коэффициент обеспеченности собственными средствами
|
0,142
|
0,0226
|
- 0,1194
|
Из таблицы следует, что на начало периода структуру баланса предприятия
можно было признать удовлетворительной, а ООО "ИТО- Туламаш"
платежеспособным, но на конец периода уже этого сделать нельзя, поэтому
рассчитаем коэффициент восстановления платежеспособности:
где 
нормированное значение коэффициента ликвидности, Т -
рассматриваемы период
Коэффициент восстановления платежеспособности выше 1, что говорит о том,
что у предприятия есть реальная возможность восстановить платежеспособность в
течение 6 месяцев. Наибольшая доля земного капитала приходится на кредиторскую
задолженность, поэтому именно его постараемся снизить, используя следующие
направления:
o свевременное произведение расчетов с поставщиками и
подрядчиками;
o снижение задолженности по оплате труда;
o снижение задолженности по социальному страхованию и
обеспечению;
o своевременное выполнение обязательств перед бюджетом;
o снижение задолженности с прочими кредиторами.
В снижении дебиторской задолженности можно использовать следующие методы:
o следить за сроками оборота кредиторской и дебиторской
задолженности, не забывая, что первая должна иметь больший срок, чем вторая;
o контроль за размером дебиторской задолженности. При
формировании кредитной политики нужно определить максимально допустимый размер
дебиторской задолженности как в целом для предприятия, так и по каждому
контрагенту (кредитный лимит);
o система начисления пеней и штрафов за нарушение сроков
оплаты, установленных графиком погашения задолженности, которая должна быть
предусмотрена в договоре. Скидки предоставляются в зависимости от срока оплаты
товара. К примеру, при полной предоплате предоставляется скидка в размере 3% от
стоимости товара, при частичной предоплате (более 50% от стоимости отгруженной
партии) - скидка 2%, при оплате по факту отгрузки - скидка 1%. При
предоставлении рассрочки платежа на 7 дней скидки не предусмотрены;
o система мотивации персонала, ориентированной на снижение
объема просроченной дебиторской задолженности, в которой каждый сотрудник
должен быть заинтересован в достижении запланированного уровня дебиторской
задолженности должна быть закреплена в нормативных документах компании в
соответствии с трудовым законодательством.
Теперь обратим наше внимание на пути повышения рентабельности.
Спровоцировать рост рентабельности способны следующие факторы:
o рост объема продаж, т.к. с ростом объема реализации
увеличивается и сумма прибыли, уменьшение же объема вызывает соответствующее
снижение;
o проведение рекламных мероприятий, т.к. за счет использования
рекламных и коммуникационных мероприятий повышается спрос, поэтому актуальным
является расширение перечня инструментов рекламной политики, а именно
необходимо внедрение средств Интернет-рекламы;
o внедрение ной техники производства, способной так же привести
к одновременному снижению себестоимости и повышению объемов произвосдтва.
Заключение
Бюджетирование - это система краткосрочного планирования, учета и
контроля ресурсов и результатов деятельности коммерческой организации по
центрам ответственности и/или сегментам бизнеса, позволяющая анализировать
прогнозируемые и полученные экономические показатели в целях управления
бизнес-процессами.
Бюджетирование, как инструмент операционного финансового менеджмента
способно обеспечивать долгосрочную конкурентоспособность компании за счет
поддержания функции лидера в снижении затрат, в принятии оптимальных
управленческих решений, повышение качества бизнес процессов, и достижение
стратегических целей исходя из ограниченного набора средств и ресурсов.
При бюджетировании одной из задач является не только планирование
оборотов по определенным статьям и контроль за выходом на запланированные
показатели, но и определение причин несоответствия запланированных и
фактических оборотов. При проведении комплексного анализа результатов
бюджетирования (по всем показателям), можно с высокой степенью достоверности
смоделировать влияние того или иного управленческого решения или комплекса
решений на финансовой деятельности организации.
Если бюджетирование выстроено и внедрено грамотно, можно говорить о
повышении общего уровня эффективности управления предприятием (не только в
финансовых аспектах), существенном улучшении качества менеджмента всех звеньев.
Безусловно, практическая сфера применения инструмента управления бюджетами компании
значительно шире, чем финансовое планирование. При правильном внедрении это
станет основной технологией управления.
По итогам анализа можно утверждать, что ООО "ИТО-Туламаш"
оказалось в неустойчивом финансовом положении. Основными направлениями деятельности
по улучшению финансового состояния являются:
) снижение кредиторской задолженности;
) снижение дебиторской задолженности;
) повышение уровня рентабельности.
Список
литературы
1. Балабанов
И.Т. Основы финансового менеджмента / И.Т. Балабанов. - М.: Финансы и
статистика, 2005
. Бланк
И.А. Финансовый менеджмент: учеб. курс / И.А. Бланк. - М.: Ника-Центр, 2005
. Бурцев
В.В. Через бюджетирование к эффективному менеджменту / В.В. Бурцев //
Финансовый менеджмент. - 2005.
4. Владимиров С.С.
Структура бюджета промышленного предприятия // Источник:
www.cfin.ru/manadgement/finance/prom_budget/
<http://www.cfin.ru/manadgement/finance/prom_budget/>
5. Гаврилова
П.Н. Финансовый менеджмент: учебное пособие / П.Н. Гаврилова, Е.Ф. Сысоева,
А.И. Барабанов - М.: КНОРУС, 2010
. Ильин
А.И. Планирование не предприятии: учебник / А.И. Ильин. - М.: Новое знание,
2004
7. Лытнев О.А. Основы
финансового менеджмента: Учебное пособие - Калининград: Изд-во КГУ,
2000Смольский Е.В. По затратам и финансовый результат // Финансы. Право.
Менеджмент. - Источник: www.flm.ru <http://www.flm.ru>
. Попов А.А.
Бюджетирование как инструмент финансового планирования
http://www.elitarium.ru/2007/08/13/bjudzhetirovanie_instrument_finansovogo_planirovanija.html
- <http://www.elitarium.ru/>
. Поршнев А.Г.,
Румянцева З.П., Соломатин Н.А. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. -
Новосибирск: НГТУ,2001
. Смольский Е.В. По
затратам и финансовый результат// Финансы. Право. Менеджмент. -
<http://www.flm.ru/>
. Финансовый
менеджмент / под ред. Продановой Н.А. - Ростов-на-Дону, 2006.
. Щиборщ К.В. Бюджетирование
деятельности промышленных предприятий России// Финансовый менеджмент, 2004, №2
- Источник: www.finman.ru <http://www.finman.ru>.
. http://www.iteam.ru/publications/finances/section_11/article_4101
. http://www.cis2000.ru
. http://www.auditfc.ru/php/content.php?id=1513
Приложение 1
Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2010г
|
КОДЫ
|
|
Форма №1 по ОКУД
|
0710001
|
|
Дата (год, месяц, число)
|
2010/12/31
|
|
По ОКПО
|
|
ИНН
|
71050008507
|
|
По ОКВЭД
|
|
|
По ОКОПФ/ОКФС
|
47/16
|
|
По ОКЕИ
|
384
|
Организация ОАО "Ефремовский маслосыродельный комбинат"
Вид деятельности производство
Организационно-правовая форма собственности ОАО акционерное общество
Единица измерения тыс.руб.
|
Дата утверждения
|
|
|
Дата отправки (принятия)
|
|
Местонахождение (адрес) Тульская область г. Ефремов
|
АКТИВ
|
Код показателя
|
На начало отчетного года
|
На конец отчетного года
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
I. Внеоборотные активы
|
|
|
|
|
Нематериальные активы
|
110
|
0
|
0
|
|
Основные средства
|
120
|
47 568
|
51 117
|
|
Доходные вложения в материальные ценности
|
130
|
0
|
0
|
|
Долгосрочные финансовые вложения
|
140
|
0
|
0
|
|
Отложенные налоговые активы
|
145
|
116
|
116
|
|
Прочие внеоборотные активы
|
150
|
|
|
|
Итого по разделу I
|
190
|
47 784
|
56 572
|
|
II. Оборотные активы
|
|
|
|
|
Запасы
|
210
|
26 014
|
76 918
|
|
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности
|
211
|
18 712
|
62 826
|
|
животные на выращивание и откорме
|
212
|
0
|
0
|
|
затраты в незавершенном производстве
|
213
|
0
|
0
|
|
готовая продукция и товары для перепродажи
|
214
|
6 720
|
12 458
|
|
расходы будущих периодов
|
216
|
582
|
1 533
|
|
прочие запасы и затраты
|
217
|
0
|
0
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
|
220
|
3 830
|
1 006
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в
течение 12 мес. после отчетной даты)
|
230
|
44 433
|
97 318
|
|
в том числе покупатели и заказчики
|
231
|
35 376
|
86 328
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в
течение 12 мес. после отчетной даты)
|
240
|
0
|
0
|
|
в том числе покупатели и заказчики
|
241
|
0
|
0
|
|
Краткосрочные финансовые вложения
|
250
|
0
|
0
|
|
Денежные средства
|
260
|
5 741
|
6 288
|
|
Прочие оборотные активы
|
270
|
0
|
0
|
|
Итого по разделу II
|
290
|
80 018
|
181 530
|
|
БАЛАНС
|
300
|
127 802
|
238 102
|
|
ПАССИВ
|
|
|
|
|
III. Капитал и резервы
|
|
|
|
|
Уставной капитал
|
410
|
5 480
|
5 940
|
|
Собственный капитал
|
411
|
0
|
0
|
|
Добавочный капитал
|
420
|
54 722
|
54 696
|
|
Резервный капитал
|
430
|
895
|
895
|
|
в том числе резервы, образованные в соответствии с
законодательством
|
431
|
0
|
0
|
|
Резервы, образованные в соответствии с учредительными
документами
|
432
|
895
|
895
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
470
|
4 402
|
441
|
|
Итого по разделу III
|
490
|
65 959
|
61 972
|
|
IV. Долгосрочные обязательства
|
|
|
|
|
Заемные средства
|
510
|
2 044
|
2 151
|
|
Отложенные налоговые обязательства
|
515
|
0
|
0
|
|
Прочие обязательства
|
520
|
0
|
0
|
|
Итого по разделу IV
|
590
|
2 044
|
2 151
|
|
V. Краткосрочные обязательства
|
|
|
|
|
Краткосрочные кредиты и займы
|
610
|
31 562
|
52 446
|
|
Кредиторская задолженность в том числе:
|
620
|
27 326
|
121 293
|
|
поставщики и подрядчики
|
621
|
20 693
|
116 717
|
|
задолженность перед персоналом организации
|
622
|
51
|
143
|
|
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
|
623
|
495
|
661
|
|
задолженность по налогам и сборам
|
624
|
297
|
919
|
|
прочие кредиторы
|
625
|
5 790
|
2 853
|
|
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате
доходов
|
630
|
911
|
51
|
|
Доходы будущих периодов
|
640
|
0
|
0
|
|
Резервы предстоящих периодов
|
650
|
0
|
189
|
|
Прочие обязательства
|
660
|
0
|
0
|
|
Итого по разделу V
|
690
|
59 799
|
173 979
|
|
БАЛАНС
|
700
|
127 802
|
238 102
|
Приложение 2
бюджетирование планирование платежеспособность ликвидность
Отчет
о прибылях и убытках
<http://blanker.ru/doc/otchet-o-pribyiyah-ubytkah-forma-2>
|
за
|
Период с 01 января по 31 декабря
|
20
|
11
|
г.
|
Коды
|
|
Форма по ОКУД
|
0710002
<http://blanker.ru/doc/otchet-o-pribyiyah-ubytkah-forma-2>
|
|
Дата (число, месяц, год)
|
2010
|
12
|
31
|
|
Организация
|
ООО "ИТО - Туламаш"
|
по ОКПО
|
00934814
|
|
Идентификационный номер налогоплательщика
|
ИНН
|
71050008507
|
|
Вид экономической деятельности
|
Пр-во инструмента
|
по ОКВЭД
|
|
|
Организационно-правовая форма/форма собственности
|
ООО,
|
|
47
|
16
|
|
частная
|
по ОКОПФ/ОКФС
|
|
|
|
Единица измерения: тыс. руб.
|
по ОКЕИ
|
384
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Наименование показателя 2
|
Код
|
За отчетный период
|
За аналогичный период прошлого года
|
|
|
|
|
|
Выручка 5
|
010
|
556 438
|
332 361
|
|
Себестоимость продаж
|
020
|
|
(501 418)
|
|
|
(327 391)
|
|
|
Валовая прибыль (убыток)
|
029
|
55 020
|
4 970
|
|
Коммерческие расходы
|
030
|
|
(49 472)
|
|
|
(9 652)
|
|
|
Управленческие расходы
|
040
|
|
0
|
|
|
0
|
|
|
Прибыль (убыток) от продаж
|
050
|
5 548
|
(4 682)
|
|
Проценты к получению
|
|
225
|
65
|
|
Проценты к уплате
|
060
|
(3 974)
|
(1 078)
|
|
Доходы от участия в других организациях
|
070
|
|
0
|
|
|
0
|
|
|
Прочие доходы
|
080
|
19 911
|
95 275
|
|
Прочие расходы
|
090
|
(21 237)
|
(90 761)
|
|
Прибыль (убыток) до налогообложения
|
100
|
|
473
|
|
|
1 136
|
|
|
Отложенные налоговые активы
|
140
|
0
|
(2)
|
|
Отложенные налоговые обязательства
|
141
|
(107)
|
(512)
|
|
Текущий налог на прибыль
|
142
|
(203)
|
(585)
|
|
159
|
|
|
|
Чистая прибыль (убыток)
|
|
121
|
29
|
|
СПРАВОЧНО Постоянные налоговые обязательства (активы)
|
200
|
197
|
826
|
|
Базовая прибыль (убыток) на акцию
|
201
|
0
|
0
|
|
Разводненная прибыль (убыток) на акцию
|
202
|
0
|
0
|