Анализ хозяйственной деятельности предприятия

Анализ хозяйственной деятельности предприятия

Введение

Анализ хозяйственной деятельности является важным элементом в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно обоснованных планов и управленческих решений. Он представляет собой науку, изучающую экономические показатели работы предприятия в постоянном их развитии с целью выявления внутренних производственных резервов. Под анализом в широком смысле понимается способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого на составные части и изучение их во всем многообразии связей и зависимостей.

Анализ хозяйственной деятельности является связующим звеном между учетом и принятием управленческих решений. В процессе его учетная информация проходит аналитическую обработку: проводится сравнение достигнутых результатов деятельности с данными за прошлые периоды времени, с показателями других предприятий и среднеотраслевыми; определяется влияние разнообразных факторов на результаты хозяйственной деятельности; выявляются недостатки, ошибки, неиспользованные возможности, перспективы и др. С помощью АХД достигается осмысление, понимание информации. На основе результатов анализа разрабатываются и обосновываются управленческие решения. Экономический анализ предшествует решениям и действиям, обосновывает их и является основой научного управления производством, повышает его эффективность.

Целью курсовой работы является проведение анализа хозяйственной и финансовой деятельности промышленного предприятия, выявление резервов повышения объема производства в результате более эффективного использования трудовых ресурсов.

Основные задачи курсовой работы:

. Исследование результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

. Определение степени выполнения плановых показателей, анализ динамики показателей;

. Изучение влияния различных факторов на результаты хозяйственной деятельности;

. Выявление трудовых факторов, повлиявших на изменение объема производства;

. Разработка мероприятий по повышению эффективности производства.

Объектом исследования являются экономические результаты хозяйственной деятельности предприятия, производство и реализация продукции, ее себестоимость, использование материальных и трудовых ресурсов, финансовые результаты деятельности.

Предметом исследования являются причинно-следственные связи экономических явлений и процессов.

Методологической базой курсовой работы можно назвать труды таких ученых и специалистов в области анализа хозяйственной деятельности предприятия, как О.В. Грищенко, Г. В. Савицкая и др.

В качестве источников информации при написании работы выступает научная, методологическая, учебная литература.

Курсовая работа состоит из введения, двух глав (общего и индивидуального задания), заключения, списка используемой литературы и приложения.

Глава 1. Анализ результатов хозяйственной и финансовой деятельности промышленного предприятия

.1 Анализ производства и реализации продукции

Объем производства и объем реализации продукции являются взаимосвязанными показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченного спроса приоритет отдается объему производства продукции, который определяет объем продаж. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а, наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной программы. Предприятие должно производить только те товары и в таком объеме, которые оно может реализовать.

Анализ работы промышленных предприятий начинают с изучения показателей выпуска продукции, который предполагает следующие этапы:

. анализ формирования и выполнения производственной программы;

.1. анализ объема продукции;

.2. анализ ассортимента продукции;

.3. анализ структуры продукции;

. анализ качества продукции;

. анализ ритмичности производства;

. анализ выполнения договорных обязательств и реализации продукции.

) Анализ объема производства начинают с изучения динамики валовой и товарной продукции, расчета абсолютных показателей динамики, а также базисных и цепных темпов роста.

Товарная продукция (ТП) - это объем всей произведенной предприятием за определенный период (чаше всего за год) конечной продукции, исчисленный в денежном выражении.

Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ данных показателей имеет большое значение.

ОВП =  × 100%, где:

ОВП - относительная величина выполнения плана,

Ф - фактический объем товарной продукции в данном году,

П - плановый объем товарной продукции в данном году.

ТРб =  × 100%, где:

ТРб - темп роста базисный,

ТП1 - объем товарной продукции (в стоимостном выражении) в текущем году,

ТП0 - объем товарной продукции в базисном году.

ТРц =  × 100%, где:

ТРц - темп роста цепной,

ТПi - объем товарной продукции (в стоимостном выражении) в текущем году,

ТПi-1 - объем товарной продукции (в стоимостном выражении) в предшествующем году.

Таблица 1

Динамика товарной продукции

Вывод: руководство предприятия планировало сократить объем товарной продукции в отчетном году в сравнении с предыдущим аналогичным периодом. Фактически план в соотчетном и отчетном годах был перевыполнен на 0,32 и 0, 96% соответственно, годовой абсолютный прирост в первом году составил 599 тыс. руб., во втором году наблюдается отрицательная динамика - объем товарной продукции снизился на 321 тыс. руб. Также можно сказать, что базисные и цепные темпы роста за анализируемый период имеют негативную тенденцию к снижению.

) Результаты финансово-хозяйственной деятельности во многом определяются ассортиментом и структурой производства и реализации продукции. Ввиду этого в процессе аналитической работы необходимо оценить степень выполнения плана по ассортименту и структуре продукции.

Ассортимент - это перечень наименований продукции с указанием количества по каждому из них.

Структура продукции - это соотношение удельного веса отдельных видов продукции в общем объеме. Выполнить план по структуре значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированное соотношение отдельных ее видов. Неравномерное выполнение плана по отдельным изделиям приводит к отклонениям от плановой структуры продукции, нарушая тем самым условия сопоставимости всех экономических показателей.

ОВПi =  × 100%, где:

ОВПi - процент выполнения плана по каждому виду продукции;

Фi - фактический выпуск продукции по i-му изделию;

Пi - планируемый выпуск продукции по i-му изделию.

Изменения объема ТП, тыс. руб. = (Фi - Пi); изменения в объеме % рассчитываются путем деления полученной цифры на соответствующий планируемый объем выпуска продукции изделия и умножения на 100%.

Структура, % = (объем производства изделия/общий объем производства) × 100%. Изменения в структуре = величина структуры изделия по факту - величина структуры изделия по плану.

В выполнение плана по ассортименту засчитывается фактический объем производства изделия, но не больше планового.

Фактический выпуск в плановой структуре = (фактический общий выпуск продукции × структура изделия по плану)/100%.

Засчитывается в выполнение плана по структуре наименьшая из величин фактического объема выпуска изделия и фактического выпуска изделия в плановой структуре.

Таблица 2

Анализ выполнения плана по объему, ассортименту, структуре продукции

Выполнение плана по ассортименту оценивается следующими способами:

способ наименьшего процента (в данном случае, приведенном в табл. 2, он составляет 99,32%);

определение удельного веса в общем перечне наименований изделий, по которым выполнен план выпуска продукции (в нашем случае 4 изделия, план выполнен по двум из них, следовательно, процент выполнения плана составит 50% ((2/4) * 100%);

способ среднего процента, который рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции в пределах плана на общий плановый выпуск продукции. По этой методике выполнение плана по ассортименту составляет (19 594,2/19 633,2) * 100% = 99,8%.

Процент выполнения плана по выпуску продукции с учетом ассортимента (структурных сдвигов) составляет (19 608,9/19 700,2) * 100% = 99,54%.

Вывод: в целом план по выпуску продукции выполнен на 100,34%, т.е. следует отметить некоторое перевыполнение плана. При этом, с учетом фактора ассортимента план по выпуску продукции не выполнен, при разных способах расчета выполнение плана составляет 99,32%, 50% и 99,8%. Третий способ анализа позволил получить самый высокий показатель выполнения плана по ассортименту.

Выполнение плана по выпуску продукции, с учетом структурных сдвигов составляет 99,54%. План по структуре не выполнен по трем изделиям. По изделию 1 недовыполнение плана по структуре составляет 0,2%; по изделию 2 - 0,18%; по изделию 3 - 0,08%. Общее недовыполнение плана составляет 0,46%.

) Качество - совокупность свойств продукции, способных удовлетворять определенные потребности в соответствии с ее назначением.

Количественная характеристика одного или нескольких свойств продукции, составляющих ее качество, называется показателем качества продукции.

УДвк = , где:

УДвк - удельный вес продукции высшего качества;

ВК - продукция высшего качества;

ТП - товарная продукция, подлежащая аттестации.

Таблица 3

Динамика объема и удельного веса продукции высшего качества

Вывод: удельный вес продукции высшего качества по факту чуть меньше половины, составляет 48,08%. Однако присутствует перевыполнение плана на 0,51%, а также перевыполнение в сравнении с фактом предыдущего года - на 2,46%.

Величина товарной продукции, подлежащей аттестации, по сравнению с базовым годом снизилась на 1,2% (на 289 тыс. руб.), однако относительно плана увеличилась на 1,13% (на 265 тыс. руб.).

) Ритмичность производства - понятие многоплановое, включающее ритмичный труд и равномерный выпуск продукции. Ритмичной является работа, когда за равные промежутки времени выполняется одинаковый или равномерно увеличивающийся объем работ на рабочем месте, участке, цехе и в целом на предприятии.

Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Неритмичность ухудшает все экономические показатели: снижается качество продукции; увеличиваются объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах и как следствие замедляется оборачиваемость капитала; не выполняются поставки по договорам, и предприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции; несвоевременно поступает выручка, из-за чего возникает дефицит денежного потока; перерасходуется фонд заработной платы в связи с тем, что в начале месяца рабочим платят за простои, а в конце - за сверхурочные работы. Все это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.

Различают прямые и косвенные показатели ритмичности. Среди прочих прямых показателей удельный вес продукции за квартал в годовом выпуске и коэффициент ритмичности.

Кр =  → 1, где:

Кр - коэффициент ритмичности;

ВПплi - плановый выпуск продукции за i-ый отрезок анализируемого периода;

Нi - недовыполнение плана за i-ый отрезок анализируемого периода.

Таблица 4

Ритмичность выпуска продукции по кварталам

Кр =  = 1

Вывод: таким образом, удельный вес фактически изготовленной продукции в I, II и III кварталах немного ниже плановых показателей (на 0,05, 0,07 и 0,11% соответственно), в IV квартале по факту удельный вес превысил удельный вес по плану на 0,23%. Коэффициент выполнения плана за каждый квартал больше единицы, т.е. можно говорить о перевыполнении плана (на 0,48% в I квартале, 0,38% - во II, 0,2% - в III и на 1,58% - в IV квартале). Коэффициент ритмичности равен единице, что также свидетельствует об отсутствии недовыполнения плана и ритмичном производстве продукции в течение I, II, III и IV кварталов.

1.2 Анализ использования трудовых ресурсов

Выпуск продукции зависит от труда, затраченного на производство, который определяется количеством рабочего времени и эффективностью его использования. Поэтому анализ использования трудовых ресурсов проводится по двум направлениям:

. анализ фонда рабочего времени;

. анализ эффективности использования персонала.

Предприятиями составляется баланс рабочего времени. Эффективность использования рабочего времени определяется сопоставлением фактического и планового, фактического и прошлого баланса рабочего времени.

Причинами отклонения от планового рабочего времени являются потери рабочего времени, которые могут быть вызваны разными объективными и субъективными обстоятельствами, не предусмотренными планом: дополнительными отпусками, временной нетрудоспособностью в связи с заболеванием, прогулами, простоями и т.д.

УД =  × 100%, где:

УД - доля рабочих в общей численности работников;

Чр -среднесписочная численность рабочих;

Ч - среднесписочная численность работающих.

ГВi = , где:

ГВi - среднегодовая выработка продукции одним работающим (рабочим);

Чi - среднесписочная численность работающих (рабочих).

СЧВ = , где:

СЧВ - среднечасовая выработка ТП на одного рабочего;

СГВ - среднегодовая выработка ТП на одного рабочего;

N - среднее количество дней, отработанных одним рабочим;

F - средняя продолжительность рабочего дня.

Таблица 5

Динамика производительности труда

Вывод: анализ динамики показателей выработки говорит о повышении эффективности использования трудовых ресурсов - среднегодовая выработка одного работающего фактически увеличилась на 639,58 руб., увеличение среднегодовой выработки рабочего составило 83,90 руб.

Среднесписочная численность работающих сократилась, доля рабочих в общей численности возросла на 1,2%.

Фонд рабочего времени использован не полностью, произошло сокращение среднего количества отработанных каждым рабочим дней и средней продолжительности рабочего дня, т.е. возросли целодневные и внутрисменные потери рабочего времени, вместе с тем среднечасовая выработка товарной продукции на одного рабочего возросла на 7,983%.

В результате данных изменений относительно плана фактическая величина товарной продукции увеличилась на 0,96% и составила 24 258 тыс. руб.

.3 Анализ использования основных производственных фондов

Анализ основных фондов производится по нескольким направлениям, разработка которых в комплексе позволяет дать оценку структуры, динамики и эффективности использования ОС и долгосрочных инвестиций [Грищенко О.В.].

Фондоотдача - обобщающий показатель, характеризующий уровень эффективности использования производственных основных фондов предприятия; характеризует количество продукции, производимой на один руб. производственных основных фондов.

Фотд = , где:

Фотд - фондоотдача основных средств;

ТП - объем товарной продукции в стоимостных показателях;

Ф - среднегодовая стоимость основных производственных фондов.

Фондоемкость - показатель, обратный фондоотдаче; характеризует стоимость производственных основных фондов, приходящуюся на 1 руб. продукции.

Фемк =  = , где:

Фемк - фондоемкость основных средств.

Таблица 6

Динамика показателей фондоотдачи и фондоемкости

Рис. 1. Динамика показателей фондоотдачи и фондоемкости

Вывод: фондоотдача основных фондов в отчетном году уменьшилась на 0,78 руб. (14,55%) и составила 4,58 руб., фондоемкость возросла на 0,03 руб. (15,79%) и составила 0,22 руб. Следствием данных негативных изменений стало снижение объема товарной продукции в сравнении с предыдущим годом до 24 258 тыс. руб.

.4 Анализ использования материальных ресурсов

Рациональное использование материальных ресурсов - один из важнейших факторов роста объема продаж и снижения себестоимости продукции, а, следовательно, роста прибыли и рентабельности.

Одними из обобщающих показателей эффективности использования материальных ресурсов являются:

материалоотдача (характеризует выход продукции с каждого рубля стоимости материальных затрат);

Мотд = , где:

Мотд - материалоотдача;

МЗ - материальные затраты.

материалоемкость (характеризует количество материалов, необходимых для производства единицы продукции).

Мемк =  = , где:

Мемк - материалоемкость.

Таблица 7

Динамика показателей материалоотдачи и материалоемкости

Рис.2. Динамика показателей материалоотдачи и материалоемкости

Вывод: объем товарной продукции снизился на 10 тыс. руб. в сравнении с планом, материальные затраты сократились на 38 тыс. руб. (до 11 242 тыс. руб.). При этом показатель материалоотдачи вырос на 0,32%, а показатель материалоемкости снизился на 0,19%, что является положительной тенденцией.

.5 Анализ себестоимости продукции предприятия

Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов и других затрат на ее производство и реализацию [Чернова Т.В.].

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг позволяет выявить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции.

В основе анализа производственных затрат лежит их классификация по тому или иному признаку или нескольким признакам одновременно.

Изменение себестоимости в % к плановым затратам по статье рассчитывается как (факт за отчетный год/факт в ценах плана * 100%)-100% (например, группа «сырье и материалы» = (5 699/5 665 *100) -100 = 0,60%).

Изменение себестоимости в % к плановым затратам к итогу рассчитывается следующим способом: каждая строка изменения себестоимости в тыс. руб./15 строку колонки в тыс. руб. * 100% (например, статья «возвратные отходы» = 1/156 * 100% = 0,64%).

Таблица 8

Анализ динамики и структуры себестоимости продукции

Вывод: в целом себестоимость товарной продукции увеличилась на 156 тыс. руб. Предприятие занялось освоением нового производства, именно возникновение, увеличение (на 220 тыс. руб.), такой группы затрат, как расходы на подготовку и освоение нового производства оказало наибольшее влияние. Следует отметить значительный рост именно производственной себестоимости товарной продукции (на 151 тыс. руб.). Среди заметных положительных моментов сокращение затрат, связанных с приобретением полуфабрикатов (на 46 тыс. руб.), и расходов на содержание и эксплуатацию оборудования (на 37 тыс. руб.). Внепроизводственные расходы фирмы фактически за отчетный год сократились на 11 тыс. руб.

Структура себестоимости значительно не изменилась, фактически в отчетном году также наибольший удельный вес занимает производственная себестоимость товарной продукции, такие группы затрат, как «сырье и материалы», «покупные изделия и полуфабрикаты», «расходы на содержание и эксплуатацию оборудования», «затраты на оплату труда».

При дальнейшем, более подробном, анализе должно быть уделено именно тем статьям, по которым допущен существенный незапланированный перерасход или имеет место значительная экономия.

.6 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Оценка финансовой деятельности предприятия осуществляется на основе бухгалтерской отчетности, т.к. финансовая отчетность предприятия - это наиболее объективный источник информации о предприятии и эффективности его деятельности.

Цель финансового анализа - получение определенного числа ключевых параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибыли и убытков, изменениях в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами.

Таблица 9

Порядок расчетов показателей динамики и структуры прибыли предприятия

Значительная роль в финансовом анализе отводится показателям рентабельности.

Рентабельность - относительный показатель экономической эффективности. Рентабельность комплексно отражает степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных и др. ресурсов. Коэффициент рентабельности рассчитывается как отношение прибыли к активам или потокам, её формирующим.

Рентабельность активов - это показатель эффективности оперативной деятельности предприятия. Он является основным производственным показателем, характеризует прибыль, получаемую предприятием с каждого рубля, авансированного на формирование активов. Рентабельность активов выражает меру доходности предприятия в данном периоде.

RА =  × 100%, где:

А - рентабельность активов;

Пр - чистая прибыль;

А - стоимость активов.

Важную роль в финансовом анализе играет показатель рентабельности собственного капитала. Он характеризует наличие прибыли в расчете на вложенный собственниками данной организации (акционерами) капитал.

СК =  × 100%, где:

СК - рентабельность собственного капитала;

СК - стоимость собственного капитала.

Рентабельность продаж характеризует удельный вес прибыли в составе выручки от реализации продукции. Этот показатель называют также нормой прибыльности.

пр = = × 100%, где:

пр - рентабельность продаж;

ВР - выручка от реализации продукции;

З - себестоимость продукции.

Таблица 10

Анализ структуры и динамики показателей финансовых результатов

Вывод: выручка от реализации продукции в отчетном году снизилась на 35 тыс. руб., однако ввиду сокращения себестоимости продукции (на 409 тыс. руб.), валовая прибыль значительно выросла и составила 2 537 тыс. руб. Показатель прибыли от продаж увеличился на 269 тыс. руб. (19,49%) и составил 1 649 тыс. руб. В сравнении с предыдущим годом, прочие доходы оказались выше прочих расходов, соответственно, предприятие получило по прочим видам деятельности прибыль, а не убытки. Ввиду данных изменений прибыль отчетного периода выросла более чем на полмиллиона, достигла 1 747 тыс. руб. Величина чистой прибыли предприятия превысила прошлогоднюю и составила 1 328 тыс. руб.

Показатели рентабельности активов, собственного капитала и продаж имеют положительную тенденцию к увеличению (рис. 3).

Рис. 3. Динамика показателей рентабельности

Наибольший рост в сравнении с предыдущим годом имеет показатель рентабельности активов (37,7%), т.е. можно сделать вывод о значительном росте прибыли, получаемой с каждого рубля, инвестированного в формирование активов.

Увеличение рентабельности собственного капитала на 4,7% свидетельствует о большей финансовой независимости предприятия и эффективном использовании собственного капитала.

Рентабельность продаж в сравнении с предыдущим годом выросла на 17,5%, что также говорит о более эффективной производственной, финансовой деятельности предприятия и деятельности, связанной с реализацией продукции.

трудовой финансовый себестоимость материальный

Глава 2. Факторный анализ изменения выпуска продукции из-за изменения трудовых факторов

Факторный анализ заключается в выявлении величины влияния различных факторов на прирост и уровень результативных показателей.

Факторы - это причины, формирующие результаты хозяйственно-финансовой деятельности.

Выявление и количественное измерение степени выявления отдельных факторов на изменение результативных показателей хозяйственно-финансовой деятельности предприятия представляет собой одну из важнейших задач экономического анализа.

Существует два основных типа факторного анализа.

Детерминированный анализ - методика исследования влияния факторов, связь которых с результативными показателями носит функциональный характер, т.е. результативный показатель представлен в виде произведения, частного, алгебраической суммы факторов.

Стохастический анализ - методика исследования факторов, связь которых с результативными показателями является вероятностной (корреляционной).

В детерминированном факторном анализе (ДФА) для измерения влияния факторов используются следующие способы: цепной подстановки, индексный, способ абсолютных, относительных разниц, интегральный метод и др.

Способ цепной подстановки позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде. Сравнение величины результативного показателя до и после изменения уровня того или другого фактора позволяет элиминироваться от влияния всех факторов, кроме одного и определить воздействие последнего на прирост результативного показателя.

Таблица 11

Динамика производительности труда

Примечание: данные взяты из табл. 5.

) Анализ степени использования фонда рабочего времени

Составим факторную модель для анализа фонда рабочего времени (ФРВ):

ФРВ = Чр × Д × t, где:

Чр - среднесписочная численность рабочих;

Д - количество дней, отработанных одним рабочим в среднем за год;

t - средняя продолжительность рабочего дня, ч.

Определим отклонение фактического фонда рабочего времени от планового:

ФРВ = ФРВ1 - ФРВ0 = 516×249×7,75 - 512×260×8 = 995 751 - 1 064 960 = - 69 209 (ч.) - фактическое сокращение фонда рабочего времени по сравнению с планом.

Определим плановую и фактическую продолжительность рабочего дня:

t =

0 = 8,00 (ч.) - плановая продолжительность рабочего дня;

t1 = 7,75 (ч) - фактическая продолжительность рабочего дня.

Определим среднее количество дней, отработанных одним рабочим в год:

Д =

Д0 = 260 (дней) - должен по плану отработать каждый рабочий;

Д1 - 249 (дней) - фактически отработано одним рабочим.

Изменение фонда рабочего времени из-за изменения среднесписочной численности рабочих:

ФРВЧ = (Ч1 - Ч0) × Д0 × t0 = (516-512) × 260 × 8 = 8 320 (ч.)

Рассчитаем целодневные потери рабочего времени (ЦДП):

ЦДП = (Д1 - Д0) × Ч1 × t0 = (249-260) × 516 × 8 = - 45 408 (ч.)

Рассчитаем внутрисменные потери рабочего времени (ВСП):

ВСП = (t1 - t0) × Д1 × Ч1 = (7,75-8,00) × 249 × 516 = - 32 121 (ч.)

Вывод: таким образом, можно сказать, что фонд рабочего времени использован не полностью, наблюдается сокращение фонда рабочего времени на 69 201 ч. Это обусловлено различными факторами - целодневные потери составляют 45 408 ч., внутрисменные потери - 32 121 ч. Ввиду увеличения числа рабочих негативные тенденции несколько компенсируются.

) Факторный анализ изменения выпуска продукции из-за изменения трудовых факторов

Составим факторную модель для исследования влияния трудовых факторов на изменение объема выпуска продукции:

ТП = Чр × Д × t × СЧВ.

) Рассчитаем общее изменение объема выпуска продукции:

ТП = ТП1 - ТП0 = 24 258 - 24 027 = 231 (т.р.)         - увеличение объема выпуска продукции.

Проведем факторный анализ с помощью метода цепных подстановок, сначала осуществим промежуточные расчеты:

ТП0 = Чр0 × Д0 × t0 × СЧВ0 = 512 × 260 × 8 × 22,561 = 24 026 562,56 (руб.);

ТПЧр = Чр1 × Д0 × t0 × СЧВ0 = 516 × 260 × 8 × 22,561 = 24 214 270,08 (руб.);

ТПД = Чр1 × Д1 × t0 × СЧВ0 = 516 × 249 × 8 × 22,561 = 23 189 820,192 (руб.);

ТПt = Чр1 × Д1 × t1 × СЧВ0 = 516 × 249 × 7,75 × 22,561 = 22 465 138,311 (руб.);

ТПСЧВ = Чр1 × Д1 × t1 × СЧВ1 = 516 × 249 × 7,75 × 24,362 = 24 258 485,862 (руб.).

Рассчитаем влияние факторов на изменение обобщающего показателя:

ТПЧр = ТПЧр - ТП0 = 24 214 270,08 - 24 026 562,56 = 187 707,52 (руб.) - рост выпуска продукции ввиду увеличения численности рабочих;

ТПД = ТПД - ТПЧр = 23 189 820,192 - 24 214 270,08 = - 1 024 449,888 (руб.) - сокращение выпуска продукции из-за уменьшения отработанных каждым рабочим дней, т.е. целодневных потерь;

ТПt = ТПt - ТПД = 22 465 138,311 - 23 189 820,192 = - 724 681,881 (руб.) - уменьшение объема выпуска продукции из-за внутрисменных потерь рабочего времени;

ТПСЧВ = ТПСЧВ - ТПt = 24 258 485,862 - 22 465 138,311 = 1 793 347,551 (руб.) - увеличение объема выпускаемой продукции вследствие роста среднечасовой выработки каждого рабочего.

Сделаем балансовую увязку:

ТП = 187 707,52 - 1 024 449,888 - 724 681,881 + 1 793 347,551 = 231 923,302 (руб.) - общее изменение выпуска продукции (отклонение в расчетах на 0,92 тыс. руб. возможно из-за погрешностей).

Вывод: выпуск продукции фактически увеличился на 231 тыс. руб. Наибольшее влияние на увеличение объема товарной продукции (+ 1 793 347,551 руб.) оказал рост среднечасовой выработки каждого из рабочих. Также на выпуск продукции сильно повлияло повышение целодневных потерь рабочего времени, в результате чего объемы товарной продукции сократились на 1 024 449,888 руб., внутрисменные потери рабочего времени снизили выпуск продукции на 724 681,881 руб. В наименьшей степени на рост выпуска повлияло увеличение численности рабочих (+187 707,52 руб.).

Таким образом, высокие показатели целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени являются факторами, способствующими снижению объема производства, они же являются резервами повышения объема выпускаемой продукции. Предприятию необходимо более эффективно использовать фонд рабочего времени. С этой целью рекомендуется:

а) увеличить среднее количество дней, отработанных каждым рабочим, т.е. сократить целодневные потери рабочего времени на 20%. Тогда:

ЦДП = 45 408 × 0,80 = 36 326,40 (ч.);

ЦДП = 45 408 - 36 326,40 = 9 081,60 (ч.)

Экономическая эффективность от данного мероприятия составит:

ТПЦДП = ЦДП × СЧВ1 = 9 081,60 × 24,362 = 221 245,94 (руб.).

б) увеличить фактическую продолжительность рабочего дня (сократить внутрисменные простои) на 20%. Тогда:

ВСП = 32 121 × 0,80 = 25 696,80 (ч.);

ВСП = 32 121 - 25 696,80 = 6 424,20 (ч.).

Экономическая эффективность осуществления мероприятия составит:

ТПВСП = ВСП × СЧВ1 = 6 424,20 × 24,362 = 156 506,36 (руб.)

Вывод: при сокращении целодневных потерь рабочего времени на 20% (9 081,6 ч.) объем выпуска продукции увеличится на 221 245,94 руб., увеличение фактической продолжительности рабочего дня (сокращение внутрисменных потерь рабочего времени) также на 20% (6 424,20 ч.) приведет к росту выпуска продукции на 156 506,36 руб. Таким образом, экономическая эффективность предложенных мероприятий составит 377 752,30 руб., выпуск продукции достигнет уровня ≈ 24 635,75 тыс. руб.

Рис. 4. Динамика потерь рабочего времени и выпуска продукции

Заключение

По итогам проведения анализа динамики товарной продукции было выявлено, что руководство предприятия планировало сократить объем товарной продукции в отчетном году в сравнении с предыдущим аналогичным периодом. Фактически план в соотчетном и отчетном годах был перевыполнен на 0,32 и 0, 96% соответственно, годовой абсолютный прирост в первом году составил 599 тыс. руб., во втором году наблюдается отрицательная динамика - объем товарной продукции снизился на 321 тыс. руб. Также можно сказать, что базисные и цепные темпы роста за анализируемый период имеют негативную тенденцию к снижению.

С учетом фактора ассортимента план по выпуску продукции не выполнен, при разных способах расчета выполнение плана составляет 99,32%, 50% и 99,8%.

Выполнение плана по выпуску продукции, с учетом структурных сдвигов составляет 99,54%. План по структуре не выполнен по трем изделиям. По изделию 1 недовыполнение плана по структуре составляет 0,2%; по изделию 2 - 0,18%; по изделию 3 - 0,08%. Общее недовыполнение плана составляет 0,46%.

Удельный вес продукции высшего качества по факту чуть меньше половины, составляет 48,08%. Однако присутствует перевыполнение плана на 0,51%, а также перевыполнение в сравнении с фактом предыдущего года - на 2,46%.

Величина товарной продукции, подлежащей аттестации, по сравнению с базовым годом снизилась на 1,2% (на 289 тыс. руб.), однако относительно плана увеличилась на 1,13% (на 265 тыс. руб.).

Следует отметить, что рассчитанный коэффициент ритмичности равен единице, данный факт свидетельствует об отсутствии недовыполнения плана и ритмичном производстве продукции в течение I, II, III и IV кварталов.

Проведенный анализ использования трудовых ресурсов позволяет сделать вывод о повышении эффективности использования трудовых ресурсов - среднегодовая выработка одного работающего фактически увеличилась на 639,58 руб., увеличение среднегодовой выработки рабочего составило 83,90 руб.

Среднесписочная численность работающих сократилась, доля рабочих в общей численности возросла на 1,2%.

Однако, фонд рабочего времени использован не полностью, произошло сокращение среднего количества отработанных каждым рабочим дней и средней продолжительности рабочего дня, т.е. возросли целодневные и внутрисменные потери рабочего времени, вместе с тем среднечасовая выработка товарной продукции на одного рабочего возросла на 7,983%.

В результате данных изменений относительно плана фактическая величина товарной продукции увеличилась на 0,96% и составила 24 258 тыс. руб.

Фондоотдача основных фондов в отчетном году уменьшилась на 0,78 руб. (14,55%) и составила 4,58 руб., фондоемкость возросла на 0,03 руб. (15,79%) и составила 0,22 руб. Следствием данных негативных изменений стало снижение объема товарной продукции в сравнении с предыдущим годом до 24 258 тыс. руб.

Материальные затраты сократились на 38 тыс. руб. (до 11 242 тыс. руб.). При этом показатель материалоотдачи вырос на 0,32%, а показатель материалоемкости снизился на 0,19%, что является положительной тенденцией.

Себестоимость товарной продукции в целом увеличилась на 156 тыс. руб. Предприятие занялось освоением нового производства, именно возникновение, увеличение (на 220 тыс. руб.), такой группы затрат, как расходы на подготовку и освоение нового производства оказало наибольшее влияние. Следует отметить значительный рост именно производственной себестоимости товарной продукции (на 151 тыс. руб.). Среди заметных положительных моментов сокращение затрат, связанных с приобретением полуфабрикатов (на 46 тыс. руб.), и расходов на содержание и эксплуатацию оборудования (на 37 тыс. руб.). Внепроизводственные расходы фирмы фактически за отчетный год сократились на 11 тыс. руб.

Структура себестоимости значительно не изменилась, фактически в отчетном году также наибольший удельный вес занимает производственная себестоимость товарной продукции, такие группы затрат, как «сырье и материалы», «покупные изделия и полуфабрикаты», «расходы на содержание и эксплуатацию оборудования», «затраты на оплату труда».

Анализ себестоимости продукции позволил выявить следующее: выручка от реализации продукции в отчетном году снизилась на 35 тыс. руб., однако ввиду сокращения себестоимости продукции (на 409 тыс. руб.), валовая прибыль значительно выросла и составила 2 537 тыс. руб. Показатель прибыли от продаж увеличился на 269 тыс. руб. (19,49%) и составил 1 649 тыс. руб. В сравнении с предыдущим годом, прочие доходы оказались выше прочих расходов, соответственно, предприятие получило по прочим видам деятельности прибыль, а не убытки. Ввиду данных изменений прибыль отчетного периода выросла более чем на полмиллиона, достигла 1 747 тыс. руб. Величина чистой прибыли предприятия превысила прошлогоднюю и составила 1 328 тыс. руб.

Показатели рентабельности активов, собственного капитала и продаж имеют положительную тенденцию к увеличению.

С целью выявления резервов увеличения выпуска продукции был проведен факторный анализ изменения выпуска продукции из-за изменения трудовых факторов. Было выявлено неэффективное использование фонда рабочего времени, его сокращение на 69 201 ч. Это обусловлено высоким уровнем целодневных (45 408 ч.) и внутрисменные потери (32 121 ч).

Не смотря на это, выпуск продукции фактически увеличился на 231 тыс. руб. Наибольшее влияние на увеличение объема товарной продукции (+ 1 793 347,551 руб.) оказал рост среднечасовой выработки каждого из рабочих. В наименьшей степени на рост выпуска повлияло увеличение численности рабочих (+187 707,52 руб.).

Таким образом, высокие показатели целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени являются факторами, способствующими снижению объема производства, они же являются резервами повышения объема выпускаемой продукции. Предприятию необходимо более эффективно использовать фонд рабочего времени. С этой целью рекомендуется сократить целодневные потери рабочего времени на 20% (9 081,6 ч.), что приведет к увеличение объема выпуска продукции на 221 245,94 руб., и увеличить фактическую продолжительность рабочего дня (сократить внутрисменные потери) также на 20% (6 424,20 ч.), что приведет к росту выпуска продукции на 156 506,36 руб. Таким образом, экономическая эффективность предложенных мероприятий составит 377 752,30 руб., выпуск продукции достигнет уровня 24 635,75 тыс. руб.

Список используемой литературы

1)      Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. - Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2000. - 112 с.

)        Кобелева, И.В. Практикум по курсу «Анализ хозяйственной деятельности» : практикум / И.В. Кобелева, Н.С. Ивашина. - Магнитогорск : МаГУ, 2008. - 88 с. Рек.каф. экон. и предпр.

)        Кобелева, И.В. Рабочая тетрадь по курсу «Анализ хозяйственной деятельности : раб.тетрадь / И.В. Кобелева, Н.С. Ивашина. - Магнитогорск : МаГУ, 2008. - 88 с. Рек.каф. экон. и предпр.

)        Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст] : учебник для вузов / Г. В. Савицкая. - 5-е изд., перераб. и доп. - М. : ИНФРА-М, 2009. - 534 с. - Библиогр.: с. 528 - 530 .

)        Савицкая, Г. В. Теория анализа хозяйственной деятельности [Текст] : учеб. пособие для вузов / Г. В. Савицкая. - 2-е изд., испр. и доп. - М. : ИНФРА-М, 2009. - 302 с. - (Высшее образование). - Библиогр.: с.297-298. - ISBN 978-5-16-003429-4.

Приложение А

Отчет о выполнении плана по выпуску продукции и выполнении договорных обязательств

Таблица 1

Объем продукции в оптовых ценах, (т.р.)

Таблица 2

Производство продукции по видам, выполнение работ

Таблица 3

Выписка из формы № 1-П за:

Таблица 4

Выпуск продукции по кварталам

Приложение Б

Таблица 1

Себестоимость всей товарной продукции по статьям затрат (т.р.)

Приложение В

Таблица 1

Основные средства организации

Приложение Г

Таблица 1

План по труду и его выполнение

Приложение Д

Таблица 1

Финансовые результаты организации