Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
Министерство образования и науки РФ
Федеральное агентство по образованию
Саратовский государственный
технический университет
Кафедра: «Экономика и управление на
предприятии в машиностроении»
Курсовая работа
по анализу и диагностике
финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Выполнила: студентка ФУПС
гр. ЭУМ-42 Азисова Ю.С.
Проверил: Арсёнов В.В.
Саратов 2009
СОДЕРЖАНИЕ:
ВВЕДЕНИЕ
. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ И ЭКОНОМИЧЕСКИХ РЕЗУЛЬТАТОВ
.1 Анализ финансовых
результатов деятельности предприятия
.1.1 Анализ состава и
динамики прибыли
.1.2 Анализ рентабельности
производства и реализации продукции
.1.3 Анализ безубыточности и
определение зоны безопасности
.1.4 Резервы роста прибыли и
рентабельности
.2 Анализ финансового
состояния предприятия
.2.1 Горизонтальный и
вертикальный анализ баланса
.2.2 Анализ источников
формирования капитала
.2.3 Анализ размещения
капитала
.2.4 Анализ эффективности и
интенсивности использования капитала предприятия
.2.5 Анализ финансовой
устойчивости предприятия
.2.6 Анализ
платежеспособности и диагностика риска банкротства предприятия
. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ
РЕЗУЛЬТАТОВ
. АНАЛИЗ ЗАТРАТ НА
ПРОИЗВОДСТВО И СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ
.1 Анализ затрат на
производство и реализацию продукции основного вида деятельности по
экономическим элементам
.2 Анализ себестоимости
продукции по статьям расхода
.3 Анализ затрат на 1 рубль
продукции
.4 Анализ затрат на
производство
.5 Резервы снижения
себестоимости
. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ
ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И РЕЗУЛЬТАТОВ ТЕХНИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ
.1 Анализ структуры основных
средств
.2 Анализ
технико-организационного уровня предприятия
. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ
МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ
. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ
ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ
.1 Анализ использования фонда
рабочего времени
.2 Анализ производительности
труда
.3 Анализ фонда заработной
платы
. АНАЛИЗ РЕЗУЛЬТАТОВ
СОЦИАЛЬНОГО РАЗВИТИЯ
. АНАЛИЗ ОБЩЕЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ
ЛИТЕРАТУРЫ
ВВЕДЕНИЕ
«Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности предприятия» - одна из важнейших учебных дисциплин в процессе
профессиональной подготовки экономистов-менеджеров. Анализ играет особую роль в
процессе управления предприятием в современной экономике, поэтому значение
данного курса трудно переоценить.
Современная система хозяйствования требует от хозяйствующих субъектов
повышения эффективности производства, конкурентоспособности производимых
товаров и услуг на основе использования эффективных форм управления.
Наиважнейшее место в ходе реализации данных задач принадлежит анализу
финансово-хозяйственной деятельности. С его помощью оцениваются результаты
работы предприятия, проводится диагностика, и выявляются резервы повышения
эффективности производства и роста экономического потенциала.
Основной задачей данной курсовой работы является проведение анализа
деятельности предприятия по следующим направлениям:
- анализ финансового состояния предприятия и основных
результатов его деятельности;
- анализ использования материальных ресурсов;
- определение эффективности использования трудовых,
материальных и финансовых ресурсов, а также основных фондов;
- выявление и измерение внутренних резервов (на всех
стадиях производственного процесса);
- выработка управленческого решения по улучшению выявленного состояния
финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
- анализ затрат на производство и реализацию продукции.
На основе проведенного анализа необходимо сделать заключение о
деятельности предприятия за отчетный период (в данном случае год).
Цель данной курсовой работы - овладение методиками анализа
финансово-хозяйственной деятельности предприятия, а также закрепление знаний на
основе выполнения практического задания, умение делать выводы, исходя из
результатов анализа.
1. АНАЛИЗ
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ И ЭКОНОМИЧЕСКИХ РЕЗУЛЬТАТОВ
.1 Анализ
финансовых результатов деятельности предприятия
.1.1
Анализ состава и динамики прибыли
Финансовый анализ проводится с целью выявления уровня балансовой прибыли,
рентабельности активов, состояния основных и оборотных средств. Если предприятие
будет использовать заёмные средства, то кредитующие организации будет
интересовать вопрос о ликвидности и платёжеспособности предприятия. Партнёров
по договорным отношениям интересует вопрос о финансовой устойчивости
предприятия.
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой
полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше
уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем
устойчивее его финансовое состояние.
В процессе анализа необходимо изучить состав прибыли, ее структуру,
динамику и выполнение плана за отчетный год (табл. 1).
Таблица
1
Анализ состава и динамики прибыли
|
Показатель
|
Базовый период, тыс. руб.
|
Отчетный период, тыс. руб.
|
Изменение
|
Темп роста прибыли, %
|
|
|
|
|
|
|
Выручка от реализации
продукции, услуг до выплаты процентов и налогов
|
73750
|
61315
|
-12435
|
83,14
|
|
Себестоимость проданных
товаров, продукции, работ, услуг
|
54613
|
54681
|
68
|
100,13
|
|
Валовая прибыль
|
19137
|
6634
|
-12367
|
34,77
|
|
Коммерческие расходы
|
65
|
15
|
-50
|
23,08
|
|
Управленческие расходы
|
112
|
315
|
203
|
281,25
|
|
Прибыль (убыток) от продаж
|
18960
|
6304
|
-12656
|
33,25
|
|
Внереализационные доходы
|
1320
|
1105
|
-215
|
83,71
|
|
Внереализационные расходы
|
970
|
752
|
-218
|
77,52
|
|
Общая сумма брутто-прибыли
до выплаты процентов, налогов
|
19310
|
6657
|
-12653
|
34,47
|
|
Текущий налог на прибыль
|
4634
|
1598
|
-3036
|
34,48
|
|
Чистая прибыль
|
14676
|
5059
|
-9617
|
34,47
|
Таким образом, по данным табл. 1 наблюдается снижение по всем показателям
доходов и расходов, за исключением внереализационных расходов, которые
увеличились в отчетном году по сравнению с предыдущим на 11тыс. руб.
По данным таблицы видно, что валовая прибыль сократилась на 2658 тыс.
руб. за счет уменьшения выручки от реализации продукции, услуг на 4160 тыс.
руб. и сокращения себестоимости продукции на 1502 тыс. руб. Таким образом,
валовая прибыль сократилась по сравнению с базовым периодом на
100-84,49=15,51%.
Также сократились коммерческие расходы (расходы по сбыту продукции и
доведение ее до потребителя) на 56 тыс. руб. или на 100-48,15=51,85%, а
управленческие расходы снизились на 369 тыс. руб. или на 100-77,93=22,07%. В
результате прибыль от продаж уменьшилась на 2233 тыс. руб. или на
100-85,46=14,54% по сравнению с предыдущим годом.
В результате уменьшения внереализационных доходов на 8 тыс. руб. и
увеличения внереализационных расходов на 11 тыс. руб. общая сумма
брутто-прибыли до выплаты процентов и налогов сократилась на 2252 тыс. руб. или
на 100-85,42=14,58%.
Чистая прибыль в отчетном году составила 10027 тыс. руб., то есть она
сократилась на 1711 тыс. руб. или на 100-85,42=14,58% по сравнению с предыдущим
годом.
1.1.2 Анализ
рентабельности производства и реализации продукции
Рентабельность - это относительный показатель, определяющий уровень
доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность
работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности; они
более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты
хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с
наличными или потребленными ресурсами.
Анализ рентабельности производства и реализации представлен в табл.2.
Таблица
2
Анализ рентабельности производства и реализации
|
Показатели
|
Предыдущий год
|
Отчетный год
|
Изменение
|
|
Прибыль от реализации
продукции, тыс. руб. (общая выручка)
|
19310
|
6657
|
-12653
|
|
Затраты по реализованной
продукции, тыс. руб. (себестоимость)
|
54613
|
54681
|
68
|
|
Выручка от реализации, тыс.
руб.
|
73750
|
61315
|
-12435
|
|
Рентабельность продукции, %
|
35,36
|
12,17
|
-23,29
|
|
Рентабельность продаж, %
|
26,18
|
10,86
|
-15,32
|
Коэффициент окупаемости затрат (рентабельность продукции) показывает, что
предприятие имеет 42,37% прибыли с каждого рубля, затраченного на производство
и реализацию продукции. По сравнению с предыдущим годом рентабельность
продукции в отчетном году уменьшилась на 4,95%.
Рентабельность продаж характеризует эффективность производственной и
коммерческой деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж.
Следовательно, данное предприятие с каждого рубля продаж имеет 28,92% прибыли.
И это значение по сравнению с предыдущим годом сократилось на 2,11%.
Динамика этих двух показателей, представленная на рисунке 1, показывает,
что за исследуемый период прибыль на рубль затрат и на рубль продаж
сократилась, что характеризует работу предприятия с отрицательной стороны.
Рисунок 1. Рентабельность продукции и продаж
1.1.3 Анализ
безубыточности и определение зоны безопасности
Безубыточность - это такое состояние, когда бизнес не приносит ни
прибыли, ни убытков. Безубыточный объем продаж - это та выручка, которая
покрывает только затраты, финансовый результат при этом равен нулю.
Разность между фактическим и безубыточным объемом продаж продукции - это
зона безопасности (зона прибыли), и чем больше она, тем прочнее финансовое
положение предприятия.
Определить их уровень можно графическим и аналитическим способами.
Анализ безубыточности удобно проводить с помощью табл. 3 и рисунка 2.
Таблица
3
Анализ безубыточности
|
Показатели
|
Значение
|
|
Объем реализованной
продукции, шт.
|
61315
|
|
Цена изделия, тыс. руб.
|
1
|
|
Выручка, тыс. руб.
|
61315
|
|
Постоянные затраты, тыс.
руб.
|
14757
|
|
Переменные расходы, тыс.
руб.
|
1780
|
|
Переменные расходы на
единицу продукции, тыс. руб.
|
0,04
|
|
Прибыль от реализации
продукции, тыс. руб.
|
6634
|
|
Маржинальный доход, тыс.
руб.
|
22159
|
|
Доля маржинального дохода в
выручке, %
|
48,57
|
|
Критический объем продаж,
тыс. руб.
|
15807
|
|
Безубыточный объем продаж
для одного вида продукции, шт.
|
15807
|
|
Зона безопасности, тыс.
руб.
|
29813
|
Рисунок 2. Определение безубыточного объема продаж и зоны безопасности
На данном предприятии точка безубыточности расположена на уровне
15807тыс. руб. по объему реализации продукции. Если пакеты заказов на изделия
будут выше этой суммы, то предприятие получит прибыль.
В настоящее время данное условие выполняется. Также можно сказать о
высоком спросе на выпускаемые предприятием изделия в связи с высоким
показателем зоны безопасности, который равен 29813 тыс. руб.
1.1.4 Резервы
роста прибыли и рентабельности
К основным источникам резервов увеличения суммы прибыли относятся:
·
увеличение объема
производства и реализации выпускаемой продукции;
·
снижение
себестоимости выпускаемой продукции;
·
повышение
качества выпускаемой продукции.
Также существует ряд предложений по улучшению финансовых результатов
предприятий, которые возможно применить как в краткосрочном и среднесрочном,
так и в долгосрочном периоде:
·
рассмотреть и
устранить причины возникновения перерасхода финансовых ресурсов на
управленческие и коммерческие расходы;
·
усовершенствовать
управление предприятием, а именно:
·
выделить в
составе структурных подразделений и структурных единиц предприятия центры
затрат и центры ответственности;
·
внедрить на
предприятии системы управленческого учета затрат в разрезе центров
ответственности, центров затрат и отдельных групп товарной продукции;
·
повысить в
составе реализации удельного веса мелкооптовой продукции;
·
осуществлять
своевременную уценку изделий, потерявших первоначальное качество;
·
осуществлять
эффективную ценовую политику, дифференцированную по отношению к отдельным
категориям покупателей;
·
совершенствовать
рекламную деятельность, повышать эффективность отдельных рекламных мероприятий;
·
осуществлять систематический
контроль за работой оборудования и производить своевременную его наладку с
целью недопущения снижения качества и выпуска бракованной продукции;
·
при вводе в
эксплуатацию нового оборудования уделять достаточно внимания обучению и
подготовке кадров, повышению их квалификации, для эффективного использования
оборудования и недопущения его поломки из-за низкой квалификации;
·
повышать
квалификацию работников, сопровождающуюся ростом производительности труда;
·
разработать и
ввести эффективную систему материального стимулирования персонала, тесно
увязанную с основными результатами хозяйственной деятельности предприятия и
экономией ресурсов;
·
использовать
системы депремирования работников при нарушении или трудовой или
технологической дисциплины;
·
разработать и
осуществить мероприятия, направленные на улучшение материального климата в
коллективе, что в конечном итоге отразиться на повышении производительности
труда;
·
осуществлять
постоянный контроль за условиями хранения и транспортировки сырья и готовой
продукции.
1.2 Анализ
финансового состояния предприятия
Финансовая система предприятия характеризуется системой показателей,
отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность
субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент
времени и в перспективе.
Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным)
и кризисным. Способность предприятия успешно функционировать и развиваться,
сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющихся внутренней и
внешней среде, постоянно поддерживать свою платежеспособность и инвестиционную
привлекательность в границах допустимого уровня риска свидетельствует о его
устойчивом финансовом состоянии, и наоборот.
Первоначальным этапом анализа финансового состояния предприятия является
горизонтальный и вертикальный анализ баланса.
1.2.1 Горизонтальный
и вертикальный анализ баланса
Данный вид анализа проведем на основе табл. 4.
Активы предприятия в отчетном году составили 37985 тыс. руб. Внеоборотные
активы составляют из них 42,53%, из которых основные средства равны 42,52 % и
нематериальные активы - 0,01% активов.
Оборотные активы составляют 57,47% от общей стоимости, из них дебиторская
задолженность составляет 9,00%, денежные средства - 22,20%, запасы - 25,98%,
НДС по приобретенным ценностям - 0,03%, прочие оборотные активы - 0,25%.
В составе запасов наибольшую стоимость составляют готовая продукция и
товары для перепродажи (20,73% от стоимости запасов), затем по величине
убывания идут сырье и материалы (3,19%), затраты в незавершенном производстве
(2,02%), прочие запасы и затраты (0,05%).
В структуре пассивов предприятия в отчетном году наибольшую часть
составляет собственный капитал - 89,98%. Так уставный капитал составляет
34,61%, добавочный капитал - 18,49%, нераспределенная прибыль - 36,88%.
Краткосрочные обязательства составляют лишь 10,02% от общей стоимости, а
в их составе задолженность поставщикам - 2,97 % от общей суммы задолженности,
персоналу - 2,41%, внебюджетным фондам - 0,74%, по налогам и сборам - 3,85%,
прочим кредиторам -0,06 %.
В отчетном году по сравнению с предыдущим произошло увеличение стоимости
активов с 27341 до 37985 тыс.руб. и пассивов предприятия с 27341 до 29326 тыс.
руб., то есть на 38,93% и 7,26% соответственно.
Стоимость активов в балансе предприятия возросла в результате уменьшения
стоимости внеоборотных активов на 2009 тыс. руб. или 11,06% и увеличения
стоимости оборотных активов на 12653 тыс. руб. или 137,89%. Таким образом,
произошло некоторое изменение структуры активов по сравнению с предыдущим годом
в сторону уменьшения удельного веса внеоборотных активов и увеличения удельного
веса оборотных.
В структуре внеоборотных активов произошло увеличение стоимости НМА на 2
тыс. руб., то есть в два раза, и снижение стоимости основных средств на 2011
тыс. руб. или 11,07%.
В структуре оборотных активов увеличилась стоимость запасов на 3506 тыс.
руб. (55,1%), за счет увеличения стоимости сырья и материалов на 92 тыс. руб.
или 8,23%, готовой продукции на 3553 тыс. руб. (82,25%), прочих запасов и
затрат на 4 тыс.руб. (28,57%), а также снижения стоимости затрат в
незавершенном производстве на 143 тыс. руб. (15,7%). Также произошло увеличение
дебиторской задолженности в отчетном году по сравнению с предыдущим на 1630
тыс. руб. или 91,06%, денежных средств на 7526 тыс. руб. (830,68%), налога на
добавленную стоимость по приобретенным ценностям на 3 тыс. руб. (33,33%).
Прочие оборотные активы сократились на 12 тыс. руб. (11,11%).
В структуре пассива за исследуемый период также произошли изменения. В
отчетном году, как и в предыдущем, его большую часть (89,98%) составляет
капитал и резервы. Причем увеличение его стоимости связано с увеличением
нераспределенной прибыли на 9307 тыс. руб. (716,77%). Доля краткосрочных
обязательств в отчетном году значительно сократилась по сравнению с предыдущим
годом на 7322 тыс. руб. (71,36%). Это уменьшение было вызвано сокращением всех
видов кредиторской задолженности, а именно: поставщикам на 4908 тыс. руб.
(15,06%), персоналу по оплате труда- на 1209 тыс. руб. (36,93%), внебюджетным
фондам - 270 на тыс. руб. (44,44%), налоговым организациям - на 857 тыс. руб.
(56,83%), прочим кредиторам - на 78 тыс. руб. (17,89%).
Таблица
4
Анализ баланса
|
Наименование статей
|
Коды строк
|
Предыдущий год
|
Отчетный год
|
Динамика показателей, %
|
|
|
Суммы, тыс. руб.
|
Удельный вес, %
|
Суммы, тыс. руб.
|
Удельный вес, %
|
|
|
АКТИВ
|
|
|
|
|
|
|
|
I. Внеоборотные активы
|
|
|
|
|
|
|
|
Нематериальные активы
|
110
|
2
|
0,01
|
4
|
0,01
|
|
|
Основные средства
|
120
|
18163
|
66,43
|
16152
|
42,52
|
88,93
|
|
ИТОГО по разделу I
|
190
|
18165
|
66,44
|
16156
|
42,53
|
88,94
|
|
II. Оборотные активы
|
|
|
|
|
|
|
|
Запасы
|
210
|
6363
|
23,27
|
9869
|
25,98
|
155,10
|
|
в том числе: сырье,
материалы и другие аналогичные ценности
|
211
|
1118
|
4,09
|
1210
|
3,19
|
108,23
|
|
затраты в незавершенном
производстве
|
213
|
911
|
3,33
|
768
|
2,02
|
84,30
|
|
готовая продукция и товары
для перепродажи
|
214
|
4320
|
15,8
|
7873
|
20,73
|
182,25
|
|
прочие запасы и затраты
|
217
|
14
|
0,05
|
18
|
0,05
|
128,57
|
|
Налог на добавленную
стоимость по приобретенным ценностям
|
220
|
9
|
0,03
|
12
|
0,03
|
133,33
|
|
Дебиторская задолженность
(платежи до 12 месяцев)
|
240
|
1790
|
6,55
|
3420
|
9,00
|
191,06
|
|
в том числе: покупатели и
заказчики
|
241
|
1790
|
6,55
|
3420
|
9,00
|
191,06
|
|
Денежные средства
|
260
|
906
|
3,31
|
8432
|
22,20
|
930,68
|
|
Прочие оборотные активы
|
270
|
108
|
0,4
|
96
|
0,25
|
88,89
|
|
ИТОГО по разделу II
|
290
|
9176
|
33,56
|
21829
|
57,47
|
237,89
|
|
БАЛАНС
|
300
|
27341
|
100
|
37985
|
100
|
138,93
|
|
ПАССИВ
|
Коды строк
|
Предыдущий год
|
Отчетный год
|
|
|
Суммы, тыс. руб.
|
Удельный вес, %
|
Суммы, тыс. руб.
|
Удельный вес, %
|
|
|
III. Капитал и резервы
|
|
|
|
|
|
|
|
Уставный капитал
|
410
|
10150
|
37,12
|
10150
|
34,61
|
100,00
|
|
Добавочный капитал
|
420
|
5421
|
19,83
|
5421
|
18,49
|
100,00
|
|
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
|
470
|
1509
|
5,52
|
10816
|
36,88
|
716,77
|
|
ИТОГО по разделу III
|
490
|
17080
|
62,47
|
26387
|
89,98
|
154,49
|
|
IV. Долгосрочные
обязательства
|
|
|
|
|
|
|
|
V. Краткосрочные
обязательства
|
|
|
|
|
|
|
|
Кредиторская задолженность
|
620
|
10261
|
37,53
|
2939
|
10,02
|
28,64
|
|
в том числе: поставщики и
подрядчики
|
621
|
5778
|
21,13
|
870
|
2,97
|
15,06
|
|
задолженность перед
персоналом организации
|
622
|
1917
|
7,01
|
708
|
2,41
|
36,93
|
|
задолженность перед государственными
внебюджетными фондами
|
623
|
486
|
1,78
|
216
|
0,74
|
44,44
|
|
задолженность по налогам и
сборам
|
624
|
1985
|
7,26
|
1128
|
3,85
|
56,83
|
|
прочие кредиторы
|
625
|
95
|
0,35
|
17
|
0,06
|
17,89
|
|
Итого по разделу V
|
690
|
10261
|
37,53
|
2939
|
10,02
|
28,64
|
|
БАЛАНС
|
700
|
27341
|
100
|
29326
|
100
|
107,26
|
1.2.2Анализ
источников формирования капитала
Руководство предприятия должно иметь четкое представление, за счет каких
источников ресурсов оно будет осуществлять свою деятельность, и в какие сферы
деятельности оно будет вкладывать свой капитал. Поэтому анализ источников
формирования и размещения капитала имеет исключительно большое значение.
Капитал предприятия формируется за счет собственных и заемных источников.
От степени оптимальности соотношения собственного и заемного капитала во многом
зависят финансовое положение предприятия и его устойчивость.
Результаты анализа приведены в таблице 5.
Из таблицы 5 видно, что на данном предприятии основной удельный вес в
источниках формирования активов в отчетном году занимает собственный капитал,
за исследуемый период его доля увеличилась на 27,51%, в то время, как доля
заемного капитала сократилась на эту же величину.
Таблица
5
Анализ динамики и структуры источников капитала
|
Источник капитала
|
Наличие средств, тыс. руб.
|
Структура средств, %
|
|
Предыдущий год
|
Отчетный год
|
Изменение
|
Предыдущий год
|
Отчетный год
|
Изменение
|
|
Собственный капитал
|
17080
|
26387
|
9307
|
62,47
|
89,98
|
27,51
|
|
Заемный капитал
|
10261
|
2939
|
-7322
|
37,53
|
10,02
|
-27,51
|
|
Итого
|
27341
|
29326
|
1985
|
100
|
100
|
-
|
Рисунок 3. Динамика источников капитала
В процессе последующего анализа необходимо более детально изучить
динамику и структуру собственного и заемного капитала, выяснить причины
изменения отдельных их слагаемых и дать оценку этих изменений за отчетный
период. В табл. 6 представлен анализ собственного капитала предприятия.
Таблица
6
Динамика структуры собственного капитала
|
Источник капитала
|
Наличие средств, тыс. руб.
|
Структура средств, %
|
|
Предыдущий год
|
Отчетный год
|
Изменение
|
Предыдущий год
|
Отчетный год
|
Изменение
|
|
Уставный капитал
|
10150
|
10150
|
0
|
59,43
|
38,47
|
-20,96
|
|
Добавочный капитал
|
5421
|
5421
|
0
|
31,74
|
20,54
|
-11,19
|
|
Нераспределенная прибыль
|
1509
|
10816
|
9307
|
8,83
|
40,99
|
32,15
|
|
Итого
|
17080
|
26387
|
9307
|
100
|
100
|
-
|
Рисунок 4. Структура и динамика собственного капитала
Данные табл. 6 показывают изменения в размере и структуре собственного
капитала: значительно увеличилась сумма и доля нераспределенной прибыли при
одновременном уменьшении удельного веса уставного и добавочного капитала. Общая
сумма собственного капитала за исследуемый период увеличилась на 9307 тыс. руб.
или на 54,49%.
Темп устойчивого роста собственного капитала рассчитывается путем
соотношения суммы капитализированной прибыли отчетного периода к собственному
капиталу за предыдущий год:
Большое
влияние на финансовое состояние предприятия оказывают состав и структура
заемных средств, то есть соотношение долгосрочных, среднесрочных и
краткосрочных финансовых обязательств. Динамика структуры заемного капитала
представлена в табл. 7.
Таблица
7
Динамика структуры заемного капитала
|
Источник заемных средств
|
Наличие средств, тыс. руб.
|
Структура капитала, %
|
|
Предыдущий год
|
Отчетный год
|
Изменение
|
Предыдущий год
|
Отчетный год
|
Изменение
|
|
Кредиторская задолженность
|
10261
|
2939
|
-7322
|
100
|
100
|
0
|
|
в том числе: - поставщики и
подрядчики
|
5778
|
870
|
-4908
|
56,31
|
29,6
|
-26,71
|
|
- задолженность перед
персоналом организации
|
1917
|
708
|
-1209
|
18,68
|
24,1
|
5,42
|
|
- задолженность перед
государственными внебюджетными фондами
|
486
|
216
|
-270
|
4,74
|
7,3
|
2,56
|
|
- задолженность по налогам
и сборам
|
1985
|
1128
|
-857
|
19,34
|
38,4
|
19,06
|
|
- прочие кредиторы
|
95
|
17
|
-78
|
0,93
|
0,6
|
-0,33
|
|
Итого
|
10261
|
2939
|
-7322
|
100
|
100
|
-
|
Перечень кредиторов предприятия за отчетный год представлен в табл. 8.
Из табл. 7 следует, что за исследуемый период сумма заемных средств
сократилась на 7322 тыс. руб. или 71,36%. Согласно имеющимся данным на
предприятии отсутствуют долгосрочные обязательства, а, следовательно, структура
заемных средств включает только краткосрочные обязательства, величина которых в
отчетном году составила 2939 тыс. руб.
Таблица
8
Кредиторы предприятия
|
№ п/п
|
Наименование
предприятия-дебитора
|
Сумма кредиторской
задолженности в тыс. рублях
|
|
1
|
Литейно-механический завод
|
-
|
|
2
|
ОАО «Домстрой»
|
112
|
|
3
|
Завод «Ударник»
|
25,6
|
|
4
|
Сталькомплект
|
358,1
|
|
5
|
ООО «Фалькон»
|
14,17
|
|
6
|
ООО «Самсон»
|
360,13
|
|
ИТОГО
|
870
|
Ее уменьшение связано с уменьшением задолженности перед поставщиками на
4908 тыс. руб. (84,94%), перед персоналом на 1209 тыс. руб. (63,06%), перед
внебюджетными фондами на 270 тыс. руб. (55,55%), по налогам и сборам на 857
тыс. руб. (43,17%) и перед прочими кредиторами на 78 тыс. руб. (82,1%).
1.2.3 Анализ
размещения капитала
Финансовое состояние предприятия и его устойчивость в значительной
степени зависят от того, каким имуществом располагает предприятие, в какие
активы вложен капитал, и какой доход они приносят.
В процессе анализа активов предприятия в первую очередь следует изучить
изменения в их составе и структуре (табл. 9).
Таблица
9
Структура активов предприятия
|
Средства предприятия
|
Предыдущий год
|
Отчетный год
|
Прирост
|
|
тыс. руб.
|
доля, %
|
тыс. руб.
|
доля, %
|
тыс. руб.
|
доля, %
|
|
Внеоборотные активы
|
18165
|
66,44
|
16156
|
42,53
|
-2009
|
-11,06
|
|
Оборотные активы
|
9176
|
33,56
|
21829
|
57,47
|
12653
|
137,89
|
|
Итого
|
27341
|
100
|
37985
|
100
|
10644
|
38,93
|
Рисунок 5. Структура и динамика активов предприятия
Из табл. 9 видно, что за исследуемый период структура активов
анализируемого предприятия несколько изменилась: доля основного капитала
(внеоборотных активов) сократилась на 11,06% от первоначальной величины, а доля
оборотного увеличилась на 137,89 %. В итоге, стоимость активов предприятия
увеличилась на 10644 тыс. руб. или на 38, 93%.
В табл. 10 представлен анализ структуры и динамики основного капитала.
Таблица
10
Состав и динамика основного капитала
|
Средства предприятия
|
Предыдущий год
|
Отчетный год
|
Прирост
|
|
тыс. руб.
|
доля, %
|
тыс. руб.
|
доля, %
|
тыс. руб.
|
доля, %
|
|
Основные средства
|
18163
|
99,98
|
16152
|
99,97
|
-2011
|
-11,07
|
|
Нематериальные активы
|
2
|
0,02
|
4
|
0,03
|
2
|
100
|
|
Итого
|
18165
|
100
|
16156
|
100
|
-2009
|
-11,06
|
Из табл. 10 видно, что за анализируемый период сумма основного капитала
сократилась на 11,06%. Сумма основных средств уменьшилась на 2011 тыс. руб. или
11,07%.
Рисунок 6. Структура и динамика основного капитала
Это изменение может быть связано как с уменьшением количества машин,
оборудования, зданий, сооружений, так и со снижением их стоимости из-за износа,
порчи и пр. Стоимость нематериальных активов увеличилась в 2 раза. Это может быть
связано с покупкой патентов, торговых марок, товарных знаков, программных
продуктов для ЭВМ, новых технологий и технических решений, приносящих выгоду в
процессе хозяйственной деятельности. Инвестиции в нематериальные активы
являются оправданными для предприятия и окупаются в течение определенного
периода за счет дополнительной прибыли, получаемой предприятием в результате их
применения, и за счет амортизационных отчислений.
Особенно тщательно необходимо проанализировать изменения состава и
динамики оборотных активов как наиболее мобильной части капитала, от состояния
которых в значительной степени зависит финансовое состояние предприятия (табл.
11).
По данным табл. 11 наибольший удельный вес в оборотных активах имеют
запасы: предыдущий год - 69,34%, отчетный год- 45,21% оборотных активов.
Таблица
11
Анализ динамики и состава оборотных активов
|
Вид средств
|
Наличие средств, тыс. руб.
|
Структура капитала,%
|
|
Предыдущий год
|
Отчетный год
|
Изменение
|
Предыдущий год
|
Изменение
|
|
Запасы
|
6363
|
9869
|
3506
|
69,34
|
45,21
|
-24,13
|
|
в том числе: сырье и
материалы
|
1118
|
1210
|
92
|
12,18
|
5,54
|
-6,64
|
|
незавершенное производство
|
911
|
768
|
-143
|
9,93
|
3,52
|
-6,41
|
|
готовая продукция
|
4320
|
7873
|
3553
|
47,08
|
36,07
|
-11,01
|
|
НДС по приобретенным
ценностям
|
9
|
12
|
3
|
0,10
|
0,05
|
-0,04
|
|
Дебиторская задолженность
|
1790
|
3420
|
1630
|
19,51
|
15,67
|
-3,84
|
|
Денежные средства
|
906
|
8432
|
7526
|
9,87
|
38,63
|
28,75
|
|
Прочие оборотные активы
|
108
|
96
|
-12
|
1,18
|
0,44
|
-0,74
|
|
Итого
|
9176
|
21829
|
12653
|
100,00
|
100,00
|
-
|
Рисунок 7 Состав и динамика оборотных активов
Это свидетельствует об улучшении финансовой ситуации на предприятии, так
как количество запасов сократилось за счет увеличения объема готовой продукции,
и в оборот вовлеклась значительная сумма денежных средств.
Увеличение дебиторской задолженности и сокращение ее доли в оборотных
активах может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике
предприятия по отношению к покупателям, либо об увеличении объемов продаж, либо
о неплатежеспособности и банкротстве части покупателей.
Перечень дебиторов предприятия за отчетный год представлен в табл. 12.
Таблица
12
Дебиторы предприятия
|
№п/п
|
Наименование
предприятия-дебитора
|
Сумма дебиторской
задолженности на предприятии. в тыс. рублях
|
|
1
|
Завод Проммаш
|
587
|
|
2
|
Газпромприбор
|
2590
|
|
3
|
ООО «Матрица»
|
-
|
|
4
|
ОАО «Сарвент»
|
124
|
|
5
|
Волгопромвентиляция
|
119
|
|
ИТОГО
|
3420
|
В отчетном году произошло увеличение стоимости и удельного веса запасов
на 3506 тыс. руб. или 55,1% по сравнению с предыдущим годом.
Сокращение удельного веса запасов в отчетном году по сравнению с
предыдущим может свидетельствовать о расширении масштабов деятельности
предприятия; стремлении получить денежные средства в оборот; более эффективном
управлении запасами за счет увеличения оборачиваемости капитала.
В составе запасов наибольший удельный вес составляет готовая продукция,
значительно меньше сырье и материалы и незавершенное производство. Их удельный
вес в отчетном году уменьшился по сравнению с предыдущим на 6,64% и 6,41%
соответственно.
Удельный вес готовой продукции сократился на 11,01%. Это может быть
связано с ослаблением конкуренции, появлением новых рынков сбыта, увеличением
спроса и др.
Сокращение незавершенного производства на 143 тыс. руб. или 6,41%
удельного веса, может свидетельствовать, с одной стороны, о сокращении
производства, а с другой - об увеличении оборачиваемости капитала на данной
стадии.
В отчетном году наблюдается увеличении величины денежных средств на 7526
тыс. руб. Увеличение или уменьшение остатков денежной наличности на счетах
обусловливается уровнем несбалансированности денежных потоков, то есть притоком
и оттоком денег.
Приток денежных средств возможен за счет:
- выпуска акций;
продажи имущества;
продажи за наличный расчет;
поступления дебиторской задолженности;
нового заемного капитала.
Отток может быть вызван:
- финансовыми вложениями;
вложениями в основные фонды;
выплатой заработной платы;
выплатой дивидендов;
выплатой налогов;
погашением кредитов и займов;
наличными платежами.
Следовательно, за исследуемый период произошел значительный приток
денежных средств по каким-либо из перечисленных направлений.
1.2.4 Анализ
эффективности и интенсивности использования капитала предприятия
Показатели эффективности и интенсивности использования капитала
Эффективность использования капитала характеризуется его доходностью
(рентабельностью), а интенсивность его использования - скоростью оборота.
В зависимости от того, с чьих позиций оценивается деятельность
предприятия, существуют разные подходы к расчету показателей рентабельности
капитала.
С позиции всех заинтересованных лиц (государства, собственников и
кредиторов) общая оценка эффективности использования совокупных ресурсов
производится на основании показателя рентабельности совокупного капитала (табл.
13).
Таблица
13
Показатели эффективности использования собственного капитала
|
Показатель
|
Предыдущий год
|
Отчетный год
|
Изменение
|
|
Общая сумма брутто-прибыли
(до выплаты процентов и налогов), тыс. руб.
|
15445
|
13193
|
-2252
|
|
Совокупные активы
предприятия, тыс. руб.
|
27341
|
37985
|
10644
|
|
Чистая выручка от всех
видов продаж, тыс. руб.
|
49780
|
45620
|
-4160
|
|
Чистая прибыль, тыс. руб.
|
11738
|
10027
|
-1711
|
|
Налоговая экономия
|
0,24
|
0,24
|
0
|
|
Собственный капитал, тыс.
руб.
|
17080
|
26387
|
9307
|
|
Рентабельность совокупного
капитала, %
|
54,9
|
83,26
|
28,36
|
|
Рентабельность совокупного
капитала с учетом налоговой экономии, %
|
41,7
|
63,28
|
21,58
|
|
Рентабельность собственного
капитала, %
|
34,3
|
57,84
|
23,54
|
|
Коэффициент оборачиваемости
капитала
|
2,4
|
1,54
|
-0,86
|
|
Рентабельность оборота, %
|
31,03
|
28,92
|
-2,11
|
|
Изменение рентабельности
капитала за счет: коэффициента оборачиваемости (1,54-2,4)×34,3=-29,5%
|
|
рентабельность оборота: (28,92-31,03)×1,54=-3,25%
|
|
Всего -32,75%
|
Данные табл. 13 показывают, что доходность совокупного капитала за
исследуемый период сократилась в целом на 32,75 %, в том числе из-за уменьшения
рентабельности продаж - на 29,5 % и оборачиваемости капитала - на 3,25%.
Совокупный и собственный капитал используется достаточно эффективно.
Предприятие может достичь еще большего успеха за счет мер, направленных на
ускорение оборачиваемости капитала (увеличения объема продаж, сокращения
неиспользуемых активов и т.д.).
Анализ оборачиваемости капитала
Скорость оборачиваемости капитала характеризуется следующими
показателями:
коэффициентом оборачиваемости;
продолжительностью одного оборота капитала.
Расчет данных показателей произведем на основании табл. 14.
Таблица
14
Анализ продолжительности оборота капитала
|
Показатель
|
Предыдущий год
|
Отчетный год
|
Изменение
|
|
Выручка (нетто) от
реализации продукции, тыс. руб.
|
49780
|
45620
|
-4160
|
|
Среднегодовая стоимость
совокупного капитала, тыс. руб.
|
27341
|
37985
|
10644
|
|
в том числе оборотного
капитала
|
9176
|
21829
|
12653
|
|
Коэффициент оборачиваемости
всего капитала
|
2,4
|
1,54
|
-0,86
|
|
в том числе оборотного
капитала
|
5,42
|
2,1
|
-3,32
|
|
Продолжительность оборота
всего капитала, дни
|
152,1
|
237,01
|
84,91
|
|
в том числе оборотного
капитала
|
67,34
|
173,8
|
106,46
|
Как видно из табл. 14, коэффициент оборачиваемости всего капитала за
исследуемый период сократился с 2,4 до 1,54, то есть на 0,86. Коэффициент
оборачиваемости оборотного капитала уменьшился на 3,32.
По сравнению с прошлым годом оборачиваемость совокупного капитала
уменьшилась на 84,91 дня, а оборотного - на 106,46 дня.
В процессе последующего анализа необходимо изучить изменение
оборачиваемости оборотного капитала на всех стадиях его кругооборота, что
позволит проследить, где произошло ускорение или замедление оборачиваемости
капитала. Данные представлены в таблице 15.
Таблица
15
Анализ продолжительности оборота оборотного капитала
|
Показатель
|
Предыдущий год
|
Отчетный год
|
Изменение
|
|
Общая сумма оборотного
капитала, тыс. руб.
|
9176
|
21829
|
12653
|
|
в том числе в: - запасах
|
6363
|
9869
|
3506
|
|
- НДС
|
9
|
12
|
3
|
|
- дебиторской задолженности
|
1790
|
3420
|
1630
|
|
- денежной наличности
|
906
|
8432
|
7526
|
|
- прочих оборотных активах
|
108
|
96
|
-12
|
|
Однодневная выручка от
реализации продукции, тыс. руб.
|
179,76
|
160,27
|
-19,49
|
|
Общая продолжительность
оборота оборотного капитала, дни
|
67,34
|
173,8
|
106,46
|
|
в том числе в: - запасах
|
35,40
|
61,58
|
26,18
|
|
- НДС
|
0,05
|
0,07
|
0,02
|
|
- дебиторской задолженности
|
9,96
|
21,34
|
11,38
|
|
- денежной наличности
|
5,04
|
52,61
|
47,57
|
|
- прочих оборотных активах
|
0,60
|
0,60
|
0
|
|
Выручка от всех видов
продаж, тыс. руб.
|
49780
|
45620
|
-4160
|
|
Дни в периоде
|
360
|
360
|
0,00
|
|
Сумма денежных средств,
поступивших в оборот, тыс. руб.
|
7526
|
Проведенный анализ показывает, что продолжительность оборота капитала,
вложенного в оборотные активы, уменьшилась на 106,46 дня в связи с увеличением
суммы средств в денежной наличности на 7526 тыс. руб.
В то же время наблюдается образование сверхнормативных запасов
материальных ценностей (3506 тыс. руб.) и увеличение суммы средств в
дебиторской задолженности (1630 тыс. руб.). При устранении этих факторов
возможно ускорение продолжительности оборота капитала.
Ускорить оборачиваемость капитала можно путем интенсификации
производства, более полного использования трудовых и материальных ресурсов,
недопущения сверхнормативных запасов товарно-материальных ценностей, отвлечение
средств в дебиторскую задолженность и т.д.
Увеличение суммы прибыли за счет изменения коэффициента оборачиваемости
капитала:
DП=DКоб×Rоб0×Акт1=(1,54-2,4)×0,3103×21829=-5825,24
тыс. руб.
В нашем примере за счет сокращения оборачиваемости капитала в отчетном
году предприятие получило убыток в размере 5825,24 тыс. руб.
Основные пути ускорения оборачиваемости капитала:
сокращение продолжительности производственного цикла за счет
интенсификации производства (использование новейших технологий, механизации и
автоматизации производственных процессов, повышение уровня производительности
труда, более полное использование производственных мощностей предприятия,
трудовых и материальных ресурсов и др.);
улучшение организации материально-технического снабжения с целью
бесперебойного обеспечения производства необходимыми материальными ресурсами и
сокращения времени нахождения капитала в запасах;
ускорение процесса отгрузки продукции и оформления расчетных документов;
сокращение времени нахождения средств в дебиторской задолженности.
Оценка эффективности использования заемного капитала
Одним из показателей, применяемых для оценки эффективности использования
заемного капитала, является эффект финансового рычага (табл. 16).
Таблица
16
Анализ эффективности использования заемного капитала
|
Показатель
|
Предыдущий год
|
Отчетный год
|
Изменение
|
|
Прибыль до уплаты налогов и
процентов, тыс. руб.
|
15445
|
13193
|
-2252
|
|
Налоги из прибыли, тыс.
руб.
|
3706,8
|
3166,32
|
-540,48
|
|
Уровень налогообложения,
коэффициент
|
0,24
|
0,24
|
0
|
|
Среднегодовая сумма
активов, тыс. руб.
|
27341
|
37985
|
10644
|
|
Собственный капитал
|
17080
|
26387
|
9307
|
|
Заемный капитал
|
10261
|
2939
|
-7322
|
|
Плечо финансового рычага
|
0,6
|
0,11
|
-0,49
|
|
Рентабельность совокупного
капитала, %
|
54,9
|
83,26
|
28,36
|
|
Эффект финансового рычага,
%
|
25,07
|
7,05
|
-18,02
|
Проанализируем влияние различных факторов на изменение эффекта финансового
рычага:
Отсюда,
общее изменение ЭФР составляет: 7,05-25,07=-18,02%, в том числе за счет:
уровня
рентабельности инвестированного капитала
,01-25,07=+12,94%;
индекса
инфляции
,01-38,01=0%;
плеча
финансового рычага
,05-38,01=-30,96%.
Анализ
доходности собственного капитала
Рентабельность
собственного капитала замыкает всю пирамиду показателей эффективности
функционирования предприятия. Вся деятельность предприятия должна быть
направлена на увеличение суммы собственного капитала и повышение уровня его
доходности.
Анализ
рентабельности собственного капитала проведем на основании табл. 17.
Анализ рентабельности собственного капитала
|
Показатель
|
Предыдущий год
|
Отчетный год
|
Изменение
|
|
Общая сумма брутто-прибыли,
тыс. руб.
|
15445
|
13193
|
-2252
|
|
Все виды налогов и
отчислений от прибыли, тыс. руб.
|
3706,8
|
3166,32
|
-540,48
|
|
Чистая прибыль, тыс. руб.
|
11738
|
10027
|
-1711
|
|
Удельный вес чистой прибыли
в общей сумме брутто-прибыли
|
0,76
|
0,76
|
0,00
|
|
Чистая выручка от всех
видов продаж, тыс. руб.
|
49780
|
45620
|
-4160
|
|
Общая среднегодовая сумма
капитала, тыс. руб.
|
27341
|
37985
|
10644
|
|
в том числе собственного
капитала, тыс. руб.
|
17080
|
26387
|
9307
|
|
Рентабельность продаж, %
|
31,03
|
28,92
|
-2,11
|
|
Коэффициент оборачиваемости
капитала
|
2,4
|
1,54
|
-0,86
|
|
Мультипликатор капитала
|
1,6
|
1,44
|
-0,16
|
|
Рентабельность собственного
капитала, %
|
34,3
|
57,84
|
23,54
|
Общее изменение рентабельности собственного капитала: 23,54%, в том числе
за счет изменения:
а) удельного веса чистой прибыли в общей сумме брутто-прибыли
DROE =
(0,76-0,76)*1,6*2,4*31,03=0%;
б) мультипликатор капитала
DROE =
0,76*(1,44-1,6)*2,4*31,03=-9,06%;
в) оборачиваемости капитала
DROE =
0,76*1,44*(1,54-2,4)*31,03=-29,2%;
г) рентабельности оборота
DROE =
0,76*1,44*1,54*(28,92-31,03)=-3,56%.
Следовательно, доходность собственного капитала сократилась в основном
из-за уменьшения оборачиваемости капитала. Остальные факторы оказали меньшее
влияние на ее уровень. В связи с уменьшением оборачиваемости капитала убыток на
рубль собственного капитала увеличился на 29,2 коп.
В то же время снижение мультипликатора капитала снизило рентабельность
собственного капитала на 9,06%. Снижение мультипликатора означает снижение
финансового риска предприятия, но вместе с тем снижение доходности акционерного
капитала при отрицательном эффекте финансового рычага.
.2.5
Анализ финансовой устойчивости предприятия
Оценка финансовой устойчивости предприятия на основе анализа соотношения
собственного и заемного капитала
Вначале необходимо проанализировать структуру источников капитала
предприятия и оценить степень финансовой устойчивости и финансового риска.
С этой целью рассчитывают следующие показатели (табл. 18):
Таблица
18
Структура пассивов предприятия
|
Показатель
|
Предыдущий год
|
Отчетный год
|
Изменение
|
|
Собственный капитал
|
17080
|
26387
|
9307
|
|
Заемный капитал
|
10261
|
2939
|
-7322
|
|
Валюта баланса
|
27341
|
37985
|
10644
|
|
Удельный вес собственного
капитала в общей валюте баланса (коэффициент финансовой автономии
предприятия)
|
0,62
|
0,69
|
0,07
|
|
Удельный вес заемного
капитала (коэффициент финансовой зависимости)
|
0,37
|
0,08
|
-0,29
|
|
Коэффициент покрытия долгов
собственным капиталом
|
1,7
|
8,98
|
7,28
|
|
Коэффициент финансового
левериджа (плечо финансового рычага)
|
0,6
|
0,11
|
-0,49
|
В данном примере доля собственного капитала имеет тенденцию к повышению.
За отчетный период она повысилась на 54,5%. Доля заемного капитала, напротив,
уменьшилась за исследуемый период на 71,3%. Плечо финансового рычага также
уменьшилось на 0,49%. Это свидетельствует о том, что финансовая зависимость
предприятия от внешних инвесторов снизилась.
При этом необходимо знать, что увеличивающаяся доля собственного капитала
вовсе не означает улучшения положения предприятия, возможности быстрого
реагирования на изменение делового климата. Напротив, использование заемных
средств свидетельствует о гибкости предприятия, его способности находить
кредиты и возвращать их, то есть о доверии к нему в деловом мире.
Важными показателями, характеризующими структуру капитала и определяющими
устойчивость предприятия, являются сумма чистых активов и их доля в общей
валюте баланса (табл. 19).
Таблица
19
Расчет суммы чистых активов
|
Показатель
|
Предыдущий год
|
Отчетный год
|
Изменение
|
|
Активы
|
27341
|
37985
|
10644
|
|
Вычитаются: задолженность
учредителей по взносу в уставный капитал
|
-
|
-
|
-
|
|
Итого активов, принимаемых
к расчету
|
27341
|
37985
|
10644
|
|
Пассивы
|
|
|
|
|
Долгосрочные финансовые
обязательства
|
-
|
-
|
-
|
|
Краткосрочные финансовые
обязательства по кредитам и займам
|
-
|
-
|
-
|
|
Кредиторская задолженность
|
10261
|
2939
|
-7322
|
|
Задолженность участникам
(учредителям), по валюте доходов
|
-
|
-
|
-
|
|
Резервы предстоящих
расходов
|
-
|
-
|
-
|
|
Прочие краткосрочные
обязательства
|
-
|
-
|
-
|
|
Итого пассивов, принимаемых
к расчету
|
10261
|
2939
|
-7322
|
|
Чистые активы
|
17080
|
26387
|
9307
|
|
Доля чистых активов в
валюте баланса, %
|
62,47
|
69,47
|
7
|
Из таблицы видно, что за исследуемый период сумма чистых активов и их
доля в общей валюте баланса увеличилась на 9307 тыс. руб. и 7% соответственно.
Величина чистых активов показывает, что останется собственникам
предприятия после погашения всех обязательств, в случае ликвидации предприятия.
Анализ
финансовой устойчивости предприятия
Таблица 20
Финансовая устойчивость предприятия
|
Показатели
|
На начало года
|
На конец года
|
Изменение
|
|
|
|
тыс. руб.
|
%
|
|
1.
|
Источники собственных
средств
|
17080
|
26387
|
+ 9 307
|
+ 54,5%
|
|
2.
|
Основные средства и
вложения
|
18165
|
16156
|
- 2 009
|
- 11,1%
|
|
3.
|
Наличие собственных
оборотных средств (1-2)
|
- 1 085
|
10 231
|
+ 11316
|
+ 1 042,9%
|
|
4.
|
Долгосрочные и
среднесрочные кредиты и заемные средства
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
5.
|
Наличие собственных
долгосрочных и среднесрочных заемных источников формирования запасов и затрат
(3+4)
|
- 1 085
|
10 231
|
+ 11316
|
+ 1 042,9%
|
|
6.
|
Краткосрочные кредиты и
заемные средства
|
10291
|
2 939
|
- 7 352
|
- 71,4%
|
|
7.
|
Общая величина основных
источников формирования запасов и затрат (5+6)
|
9 206
|
13 170
|
+ 3 964
|
+ 43,1%
|
|
8.
|
Общая величина запасов и
затрат
|
9176
|
13170
|
+ 3 994
|
+ 43,5%
|
|
9.
|
Излишек или недостаток
собственных оборотных средств (Е1) (3-8)
|
- 10 261
|
- 2 939
|
+ 7 322
|
+ 71,4%
|
|
10.
|
Излишек или недостаток
собственных, долгосрочных и среднесрочных заемных источников формирования
запасов и затрат (Е2) (5-8)
|
- 10 261
|
- 2 939
|
+ 7 322
|
+ 71,4%
|
|
11.
|
Излишек или недостаток
общей величины основных источников формирования запасов и затрат (Е3) (7-8)
|
30
|
-
|
- 30
|
- 100,0%
|
|
12.
|
Трехкомпонентный показатель
типа финансовой ситуации
|
E1<0, E2<0, E3>=0
|
E1<0, E2<0, E3>=0
|
-
|
-
|
Финансовое состояние предприятия, его устойчивость во многом зависит от
оптимальности структуры источников капитала и от оптимальности структуры
активов предприятия.
Таблица 21
Показатели, характеризующие финансовую устойчивость
|
Показатели
|
Норма
|
На начало года
|
На конец года
|
Изменение
|
|
|
|
|
абсолютное
|
%
|
|
1.
|
Коэффициент концентрации
собственного капитала (автономии)
|
>=0,5
|
0,62
|
0,69
|
0,07
|
11,20
|
|
2.
|
Коэффициент соответствия
заемных и собственных средств (категория долга на акцию)
|
<=1
|
1,06
|
0,61
|
-0,45
|
-42,43
|
|
3.
|
Коэффициент соотношения
мобильных и иммобилизированных средств
|
<=1
|
0,10
|
0,21
|
0,11
|
114,82
|
|
4.
|
Коэффициент соотношения
кредиторской и дебиторской задолжности
|
>=1
|
0,17
|
1,16
|
0,99
|
567,06
|
|
5.
|
Коэффициент маневренности
собственных средств
|
~0,5
|
-0,06
|
0,39
|
0,45
|
710,36
|
|
6
|
Удельный вес заемного
капитала (коэффициент финансовой зависимости)
|
|
0,38
|
0,08
|
-0,30
|
-79,38
|
|
7
|
Коэффициент покрытия долгов
собственным капиталом
|
|
1,66
|
8,98
|
7,31
|
439,38
|
|
8
|
Коэффициент финансового
левериджа (плечо финансового рычага)
|
|
0,60
|
0,11
|
-0,49
|
-81,46
|
Финансовая устойчивость характеризуется соотношением собственных и
заемных средств. Однако этот показатель не дает полную оценку устойчивости
предприятия. Для этого проанализируем следующие показатели:
коэффициент концентрации собственного капитала увеличился на 0,07
(11,2%), что говорит о увеличении финансовой устойчивости, стабилизации и
независимости от внешних факторов;
коэффициент финансовой зависимости сократился на 0,3 (79,38%), что
говорит о том, что владельцы полностью финансируют свое предприятие;
коэффициент маневренности собственных средств увеличился на 0,45
(710,36%), что говорит о том, что большая часть собственного капитала
используется для финансирования деятельности;
уменьшение коэффициента соответствия собственных и заемных средств на
0,45 (42,43%) говорит об уменьшении зависимости предприятия от внешних
инвесторов и кредиторов.
Анализ финансового равновесия между активами и пассивами
Наиболее полно финансовая устойчивость предприятия может быть раскрыта на
основе изучения равновесия между статьями актива и пассива баланса.
Из табл. 22 видно, что за отчетный период сумма собственного оборотного
капитала увеличилась на 7298 тыс. руб. - главным образом за счет прироста
нераспределенной прибыли (на 9307 тыс. руб.) и нематериальных активов (на 2
тыс. руб.). Дополнительное вложение в основные фонды вызвало уменьшение его величины
(на 2011 тыс. руб.).
Так как запасы меньше собственного оборотного капитала, следовательно,
предприятие имеет абсолютную кратковременную финансовую устойчивость.
Таблица 22
Анализ влияния факторов на изменение наличия собственного оборотного
капитала
|
Показатель
|
Предыдущий год
|
Отчетный год
|
Изменение
|
|
1. Перманентный капитал
|
|
1.1. Уставный капитал
|
10150
|
10150
|
-
|
|
1.2.Добавочный капитал
|
5421
|
5421
|
-
|
|
1.3.Резервный капитал
|
-
|
-
|
-
|
|
1.4.Фонд социальной сферы
|
-
|
-
|
-
|
|
1.5.Целевые финансирования
и поступления
|
-
|
-
|
-
|
|
1.6.Резерв предстоящих
расходов и платежей
|
-
|
-
|
-
|
|
1.7.Доходы будущих периодов
|
-
|
-
|
-
|
|
1.8.Нераспределенная
прибыль
|
1509
|
10816
|
9307
|
|
1.9.Долгосрочные
обязательства
|
-
|
-
|
|
2. Внеоборотные активы
|
|
2.1. Нематериальные активы
|
2
|
4
|
2
|
|
2.2.Основные средства
|
18163
|
16152
|
-2011
|
|
2.3.Незавершенное
строительство
|
-
|
-
|
-
|
|
2.4.Долгосрочные финансовые
вложения
|
-
|
-
|
-
|
|
Итого
|
7298
|
1.2.6
Анализ платежеспособности и диагностика риска банкротства предприятия
Оценка платежеспособности на основе показателей ликвидности предприятия
Финансовое положение предприятия можно оценивать с точки зрения
краткосрочной и долгосрочной перспектив. В первом случае критерии оценки
финансового положения - ликвидность и платежеспособность предприятия, т.е.
способность своевременно и в полном объеме произвести расчеты по краткосрочным
обязательствам.
Под ликвидностью какого-либо актива понимают способность его
трансформироваться в денежные средства, а степень ликвидности определяется
продолжительностью временного периода, в течение которого эта трансформация
может быть осуществлена. Чем короче период, тем выше ликвидность данного вида
активов.
Говоря о ликвидности предприятия, имеют в виду наличие у него
оборотных средств в размере, теоретически достаточном для погашения
краткосрочных обязательств хотя бы и с нарушением сроков погашения,
предусмотренных контрактами.
Платежеспособность означает наличие у предприятия денежных средств и их
эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей
немедленного погашения. Таким образом, основными признаками платежеспособности
являются: а) наличие в достаточном объеме средств на расчетном счете; б)
отсутствие просроченной кредиторской задолженности.
Очевидно, что ликвидность и платежеспособность не тождественны друг
другу. Так, коэффициенты ликвидности могут характеризовать финансовое положение
как удовлетворительное, однако по существу эта оценка может быть ошибочной,
если в текущих активах значительный удельный вес приходится на неликвиды и
просроченную дебиторскую задолженность. Приведем основные показатели,
позволяющие оценить ликвидность и платежеспособность предприятия.
Анализ ликвидности баланса предприятия заключается в сравнении средств по
активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности (табл. 23), с
краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени
срочности их погашения.
Анализ ликвидности предприятия - анализ возможности для предприятия
покрыть все его финансовые обязательства.
Коэффициент ликвидности - показатель способности компании вовремя
выполнять свои краткосрочные финансовые обязательства.
Ликвидность баланса предприятия - степень покрытия обязательств
предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму
соответствует сроку погашения обязательств.
Риск ликвидности - риск, возникающий при появлении затруднений с
продажей актива. Риск ликвидности рассчитывается как разница между
"истинной стоимостью" актива и его возможной ценой с учетом
комиссионных выплат.
Управление ликвидностью - деятельность предприятия по размещению средств,
позволяющему в короткий период времени превратить активы в денежные средства.
Одним из показателей, характеризующих финансовое положение предприятия,
является его платежеспособность. Ее оценка по балансу осуществляется на основе
характеристики ликвидности оборотных активов.
Анализ ликвидности баланса предприятия заключается в сравнении средств по
активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности (табл. 23), с
краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени
срочности их погашения.
Таблица 23
Группировка активов по степени ликвидности
|
Вид актива
|
Предыдущий год
|
Отчетный год
|
Изменение
|
|
Денежные средства
|
906
|
8432
|
7526
|
|
Краткосрочные финансовые
вложения
|
-
|
-
|
-
|
|
Итого по группе А1
|
906
|
8432
|
7526
|
|
Товары отгруженные
|
-
|
-
|
-
|
|
Дебиторская задолженность,
платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев
|
1790
|
3420
|
1630
|
|
НДС по приобретенным
ценностям
|
9
|
12
|
4
|
|
Итого по группе А2
|
1799
|
3432
|
1634
|
|
Сырье и материалы
|
1118
|
1210
|
92
|
|
Незавершенное производство
|
911
|
768
|
-143
|
|
Готовая продукция
|
4320
|
7873
|
3553
|
|
Итого по группе А3
|
6349
|
9851
|
3502
|
|
Внеоборотные активы
|
18165
|
16156
|
-2009
|
|
Долгосрочная дебиторская
задолженность
|
-
|
-
|
-
|
|
Расходы будущих периодов
|
-
|
-
|
-
|
|
Итого по группе А4
|
18165
|
16156
|
-2009
|
|
Всего
|
27219
|
37871
|
10652
|
Соответственно, на 4 группы разбиваются и обязательства предприятия:
П1 - наиболее срочные обязательства, которые должны быть погашены в
течение месяца;
П2 - среднесрочные обязательства со сроком погашения до одного года;
П3 - долгосрочные кредиты банка и займы;
П4 - собственный капитал, находящийся постоянно в распоряжении
предприятия.
Так как А1≥П1; А2≥П2; А3≥П3; А4≤П4, то баланс
является абсолютно ликвидным.
Наряду с абсолютными показателями для оценки ликвидности и
платежеспособности предприятия рассчитывают относительные показатели (табл.24).
Таблица 24
Показатели ликвидности предприятия
|
Показатель
|
Предыдущий год
|
Отчетный год
|
Изменение
|
|
Денежные средства
|
906
|
8432
|
7526
|
|
Краткосрочные обязательства
предприятия
|
10291
|
2939
|
-7352
|
|
Краткосрочная дебиторская
задолженность
|
1790
|
3420
|
1630
|
|
Сумма оборотных активов
|
9176
|
13170
|
3994
|
|
Расходы будущих периодов
|
-
|
-
|
-
|
|
Коэффициент абсолютной
ликвидности
|
0,09
|
2,87
|
2,78
|
|
Коэффициент быстрой
ликвидности
|
0,68
|
6,71
|
6,03
|
|
Коэффициент текущей
ликвидности
|
0,89
|
4,48
|
3,59
|
Рисунок 8. Показатели ликвидности предприятия
Коэффициент текущей ликвидности
Дает общую оценку ликвидности активов, показывая, сколько рублей текущих
активов предприятия приходится на один рубль текущих обязательств. Предприятие
погашает краткосрочные обязательства в основном за счет текущих активов;
следовательно, если текущие активы превышают по величине текущие обязательства,
предприятие может рассматриваться как успешно функционирующее.
Где ОбА - оборотные активы, принимаемые в расчет при оценке
структуры баланса - это итог второго раздела баланса формы №1 (строка 290) за
вычетом строки 230 (дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются
более чем через 12 месяцев после отчетной даты).
КДО
- краткосрочные долговые обязательства - это итог четвертого раздела
баланса (строка 690) за вычетом строк 640 (доходы будущих периодов) и 650
(резервы предстоящих расходов и платежей).
За исследуемый период величина данного показателя возросла с 0,89 до
4,48, что свидетельствует в первую очередь об успешном функционировании
предприятия и повышении его благосостояния.
Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности
По смысловому назначению показатель аналогичен коэффициенту текущей ликвидности;
однако исчисляется по более узкому кругу текущих активов, когда из расчета
исключена наименее ликвидная их часть - производственные запасы.
Логика такого исключения состоит не только в значительно меньшей
ликвидности запасов, но, что гораздо более важно, и в том, что денежные
средства, которые можно выручить в случае вынужденной реализации
производственных запасов, могут быть существенно ниже затрат по их
приобретению.
Ориентировочное нижнее значение показателя равно 1. Кроме того,
анализируя динамику этого коэффициента, необходимо обращать внимание и на
факторы, обусловившие его изменение.
Где ОА - Оборотные активы,
З
- запасы,
КП
- краткосрочные пассивы
Таким образом, формула расчета этого показателя складывается так: (Кбл =
отношение готовой продукции и товаров для перепродажи, дебиторской
задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной
даты, краткосрочных финансовых вложений (ф.1 стр. 250) и денежных средств (ф.1
стр. 260) к итогу четвертого раздела баланса (стр. 690) за вычетом доходов
будущих периодов (стр. 640) и резервов предстоящих расходов и платежей
(стр.650).
Величина коэффициента быстрой ликвидности в предыдущем году составила
0,68, в отчетном же году 6,71, что также свидетельствует об успешном
функционировании предприятия, резком снижении краткосрочных обязательств,
повышении его доходности.
Коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности)
Является наиболее жестким критерием ликвидности предприятия;
рекомендательная нижняя граница показателя равна 0,2.
где: ДС - денежные средства,
КП
- краткосрочные пассивы
Формулу расчета этого показателя можно представить как отношение стр. 260
(Денежные средства) к итогу четвертого раздела баланса (стр. 690) за вычетом
доходов будущих периодов (стр. 640) и резервов предстоящих расходов и платежей
(стр.650)
Величина коэффициента абсолютной ликвидности в предыдущем году составила
0,09, в отчетном же году 2,87. Данный коэффициент показывает, какая часть
краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена
немедленно. Можно сделать вывод о том, что предприятие обладает высокой
платежеспособностью.
Методы диагностики вероятности банкротства
Для оценки и прогнозирования финансового состояния организации
используется следующей перечень показателей, характеризующих различные аспекты
их деятельности (табл. 25).
Таблица 25
Показатели для оценки и прогнозирования финансового состояния предприятия
|
Показатель
|
Предыдущий год
|
Отчетный год
|
Изменение
|
|
1. Общие показатели
|
|
Валовая выручка
|
17139
|
14481
|
-2658
|
|
Среднемесячная выручка
|
1428,25
|
1206,75
|
-221,5
|
|
Денежные средства
|
906
|
8432
|
7526
|
|
Доля денежных средств в
выручке
|
0,63
|
6,99
|
6,35
|
|
Среднесписочная численность
персонала
|
2340
|
2317
|
-23
|
|
2. Показатели
платежеспособности и финансовой устойчивости
|
|
Краткосрочные обязательства
|
10261
|
2939
|
-7322
|
|
Степень платежеспособности
общая
|
11,33
|
0,35
|
-10,98
|
|
Кредиторская задолженность
|
10261
|
2939
|
-7322
|
|
в том числе:
|
5778
|
870
|
-4908
|
|
поставщикам и подрядчикам
|
|
|
|
|
персоналу организации
|
1917
|
708
|
-1209
|
|
государственным
внебюджетным фондам
|
486
|
216
|
-270
|
|
по налогам и сборам
|
1985
|
1128
|
-857
|
|
прочие кредиторы
|
95
|
17
|
-78
|
|
Коэффициент задолженности
другим организациям
|
1,75
|
3,31
|
1,57
|
|
Коэффициент задолженности
фискальной системе
|
4,15
|
2,19
|
-1,97
|
|
Коэффициент внутреннего
долга
|
5,35
|
4,15
|
-1,20
|
|
Оборотные активы
|
9176
|
13170
|
3994
|
|
Капитал и резервы
|
17080
|
26387
|
9307
|
|
Внеоборотные активы
|
18165
|
16165
|
-2000
|
|
Валюта баланса
|
27341
|
29326
|
1985
|
|
Степень платежеспособности
по текущим обязательствам
|
7,72
|
2,05
|
-5,67
|
|
Коэффициент покрытия
текущих обязательств оборотными активами
|
0,89
|
4,48
|
3,59
|
|
Собственный капитал в
обороте
|
-1085
|
10222
|
11307
|
|
Доля собственного капитала
в оборотных активах
|
0,54
|
0,50
|
-0,04
|
|
Коэффициент финансовой
автономии
|
0,94
|
1,63
|
0,69
|
|
3. Показатели деловой
активности
|
|
Запасы
|
6363
|
9869
|
3506
|
|
НДС
|
9
|
12
|
3
|
|
Продолжительность оборота
оборотных активов
|
6,42
|
10,91
|
4,49
|
|
Продолжительность оборота
средств в производстве
|
0,39
|
0,36
|
-0,03
|
|
Продолжительность оборота
средств в расчетах
|
2,91
|
2,06
|
-0,85
|
|
4. Показатели
рентабельности
|
|
Чистая прибыль
|
11738
|
10027
|
-1711
|
|
Рентабельность оборотного
капитала
|
1,28
|
0,76
|
-0,52
|
|
Прибыль от продаж
|
15359
|
13126
|
-2233
|
|
Рентабельность продаж
|
0,56
|
0,45
|
-0,11
|
|
5. Показатели
интенсификации процесса производства
|
|
Среднемесячная выработка на
одного работника
|
0,61
|
0,52
|
-0,09
|
|
Фондоотдача
|
0,05
|
0,58
|
0,53
|
По степени финансового риска, исчисленного с помощью данной методики,
анализируемое предприятие в прошлом году относилось к третьему классу, то есть
к проблемным предприятиям. За исследуемый период оно улучшило свое положение и
стало относиться ко второму классу. То есть теперь это предприятие,
демонстрирующее некоторую степень риска по задолженности, но еще не
рассматривающееся, как рискованное.
финансовый ресурс рентабельность прибыль
2. АНАЛИЗ
ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
Обобщающие показатели объема деятельности предприятия получают с помощью
стоимостной оценки, для чего используют текущие цены.
Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции,
расчета базисных и цепных темпов роста и прироста (табл. 26). При этом объемы
производства и реализации продукции должны быть выражены в сопоставимых ценах,
за основу которых принимаются цены базисного периода.
Базисные темпы роста определяются отношением каждого следующего уровня к
первому году динамического ряда, а цепные - к предыдущему.
Таблица 26
Динамика производства и реализации продукции
|
Год
|
Объем произв. продукции в
текущих ценах, тыс. руб.
|
Индекс цен
|
Объем произв. прод. в ценах
базисного года, тыс. руб.
|
Темпы роста
|
Объем реализации, тыс. руб.
|
Темпы роста
|
|
|
|
|
базисные
|
цепные
|
|
базисные
|
цепные
|
49850
|
0,97
|
51600
|
100
|
100
|
45620
|
100
|
100
|
|
2
|
49910
|
0,96
|
51800
|
100,39
|
100,39
|
49780
|
109,12
|
109,12
|
Как видно из табл. 26, объем производства продукции в ценах базисного
года в отчетном году увеличился на 2100 тыс. руб. по сравнению с предыдущим
годом. Темпы роста, как базисные, так и цепные составили 100,39%. Объем
реализации продукции также возрос с 45620 до 49780 тыс. руб., то есть на 9,12%.
Расходы по браку увеличились на 11,22%. Это является отрицательным
моментом, так как приводит к материальным потерям, которые складываются из
потерь рабочего времени, ресурсных потерь.
Таблица 27
Анализ брака
|
Показатели
|
Преды-дущий год
|
Отчет-ный год
|
Изменение
|
Структура
|
|
|
|
абсо-лютное
|
%
|
Преды-дущий год
|
Отчет-ный год
|
Изме-нение
|
|
Себестоимость окончательно
забракованных изделий, тыс. руб.
|
77
|
93
|
16
|
20,78%
|
78,57%
|
85,32%
|
6,75%
|
|
Расходы по исправлению
брака, тыс. руб.
|
1
|
1
|
0
|
0,00%
|
1,02%
|
0,92%
|
-0,10%
|
|
Стоимость брака по цене использования,
тыс. руб.
|
3
|
3
|
0
|
0,00%
|
3,06%
|
2,75%
|
-0,31%
|
|
Суммы удержания с виновника
брака, тыс. руб.
|
3
|
4
|
1
|
33,33%
|
3,06%
|
3,67%
|
0,61%
|
|
Суммы взысканные с
поставщиков, тыс. руб.
|
14
|
8
|
-6
|
-42,86%
|
14,29%
|
7,34%
|
-6,95%
|
|
Итого расходы по браку,
тыс. руб.
|
98
|
109
|
11
|
11,22%
|
100%
|
100%
|
-
|
3. АНАЛИЗ
ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ
Используемые на производство и реализацию продукции трудовые и
материальные ресурсы, основные средства и другие затраты образуют себестоимость
продукции. Основными задачами анализа затрат на производство и реализацию
продукции являются:
анализ затрат на производство и реализацию продукции основного вида
деятельности по экономическим элементам;
анализ себестоимости продукции по калькуляционным статьям;
анализ себестоимости отдельных видов продукции;
анализ расходов на обслуживание производства и управления;
анализ затрат на один рубль продукции;
анализ затрат на производство реализованной продукции.
3.1 Анализ
затрат на производство и реализацию продукции основного вида деятельности по
экономическим элементам
Данный вид анализа по основной деятельности проводится по экономическим
элементам, а не по основной деятельности - по видам деятельности.
Проведем анализ на основании табл. 28.
Таблица 28
Анализ затрат по экономическим элементам
|
Экономические элементы
|
Предыдущий год
|
Отчетный год
|
Изменение
|
|
сумма, тыс. руб.
|
удельный вес, %
|
сумма, тыс. руб.
|
Удельный вес, %
|
абсолютное
|
удельного веса
|
|
Материальные затраты
|
7225
|
23,5
|
7678
|
23,75
|
453
|
0,25
|
|
Затраты на оплату труда
|
17118
|
54,97
|
17319
|
53,1
|
201
|
-1,87
|
|
Отчисления на социальные
нужды
|
4451
|
14,3
|
4503
|
13,8
|
52
|
-37,7
|
|
Амортизация
|
1187
|
3,8
|
1205
|
3,7
|
18
|
-0,1
|
|
Прочие затраты
|
1158
|
3,7
|
1936
|
5,9
|
778
|
2,2
|
|
Итого по элементам затрат
|
31139
|
100,0
|
32641
|
100,0
|
1502
|
- 37,22
|
Структуру затрат в отчетном и предыдущем году для большей наглядности
изобразим в виде диаграмм.
Рисунок 9 Структура затрат в предыдущем году
Рисунок 10 Структура затрат в отчетном году
Данные свидетельствуют о том, что в отчетном году, равно как и в прошлом,
наибольший удельный вес занимают затраты на оплату труда (53,1%). На втором
месте находятся материальные затраты (23,75%), что говорит о материалоемком
характере производства. Отчисления на социальные нужды в отчетном году
составили 13,8%, амортизация 3,7% и прочие затраты 5,9%.
Следовательно, важнейшим направлением снижения затрат на производство
будет поиск резервов по сокращению затрат на оплату труда и материальных
затрат. Для сокращения затрат на оплату труда необходимо снижение трудоемкости
на базе внедрения новой техники, совершенствования технологии.
Как известно, главным источником экономии материалов является их
рациональное использование.
За рассматриваемый период удельный вес заработной платы производственных
рабочих уменьшился на 1,87 %, соответственно и отчисления- на 37,7%.
Материальные затраты в отчетном году увеличились по сравнению с
предыдущим на 0,25%. Это может быть связано с более неэффективным их
использованием или с тем, что не имеется более выгодных условий приобретения
сырья, материалов, топлива и полуфабрикатов.
Рост прочих затрат на 2,2% вызван изменением их структуры: увеличением
доли процентов за кредиты банка, арендной платы, налогов, включаемых в
себестоимость. Удельный вес прочих затрат в общем объеме остался на прежнем
уровне.
В целом, в отчетном году наблюдается снижение общей суммы затрат на
производство по сравнению с предыдущим годом на 1502 тыс. руб., то есть на
37,22%. Наибольшее влияние на это оказало снижение отчислений на социальные
нужды.
.2 Анализ
себестоимости продукции по статьям расхода
Затраты, связанные с производством продукции группируются также по месту
их возникновения и другим признакам - калькуляционным статьям.
Калькуляционные статьи затрат, их состав и методы распределения затрат по
видам продукции формируются с учетом характера и особенностей производства
(табл. 29).
Согласно имеющимся данным, в отчетном году полная себестоимость продукции
увеличилась на 286 тыс. руб., то есть на 1,25%. Это является отрицательным
результатом для предприятия и говорит о неэффективной его работе. Но можно
полагать, что увеличение себестоимости произошло за счет повышения качества
продукции.
Большое влияние на увеличение себестоимости оказало повышение
материальных затрат на 6,27%, а именно увеличение стоимости сырья и материалов
на 11,17%, покупных изделий и полуфабрикатов на 4,24%, вспомогательных
материалов на 17,52% и топлива на 9,57%. В то же время сократился расход
энергии на 5,04%.
Затраты на оплату труда в отчетном году сократились на 0,3% по сравнению
с предыдущим. Причем заработная плата управляющих возросла на 1,17%, а
заработная плата ИПП сократилась на 1,86%.
Также в отчетном году значительно сократились затраты по обслуживанию
производства и управлению - на 369тыс. руб. или 22,07%.
Величина коммерческих расходов снизилась на 2 тыс. руб. или на 16,67%.
В целом, можно наблюдать отрицательную работу предприятия в отчетном
году.
Таблица 29
Динамика себестоимости продукции по калькуляционным статьям
|
Статьи затрат
|
Сумма, тыс. руб.
|
Удельный вес, %
|
Экономия (-), перерасход
(+)
|
|
Предыдущий год
|
Отчетный год
|
Предыдущий год
|
Отчетный год
|
тыс. руб.
|
% к статье затрат
|
|
Сырье и материалы за
вычетом отходов
|
824
|
916
|
3,60
|
3,95
|
92
|
11,17
|
|
Покупные изделия и
полуфабрикаты
|
4950
|
5160
|
21,63
|
22,27
|
210
|
4,24
|
|
Вспомогательные материалы
|
919
|
1080
|
4,02
|
4,66
|
161
|
17,52
|
|
Топливо
|
115
|
126
|
0,50
|
0,54
|
11
|
9,57
|
|
Энергия
|
417
|
396
|
1,82
|
1,71
|
-21
|
-5,04
|
|
Итого прямых материальных
затрат
|
7225
|
7678
|
31,58
|
33,14
|
453
|
6,27
|
|
Заработная плата
управляющих
|
1710
|
1730
|
7,47
|
7,47
|
20
|
1,17
|
|
Заработная плата ППП
|
1610
|
1580
|
7,04
|
6,82
|
-30
|
-1,86
|
|
Итого прямые трудовые
затраты
|
3320
|
3310
|
14,51
|
14,29
|
-10
|
-0,30
|
|
ЕСН
|
4503
|
4451
|
19,68
|
19,21
|
-52
|
-1,15
|
|
Налог на прибыль
|
3707
|
3166
|
16,20
|
13,67
|
-541
|
-14,59
|
|
Итого налоги и отчисления
|
8210
|
7617
|
35,88
|
32,88
|
-593
|
-7,22
|
|
Расходы по обслуживанию
производства и управлению
|
1672
|
1303
|
7,31
|
5,62
|
-369
|
-22,07
|
|
Потери от брака
|
98,00
|
109,00
|
0,43
|
0,47
|
11
|
11,22
|
|
Амортизация
|
1187
|
1205
|
5,19
|
5,20
|
18
|
1,52
|
|
Прочие производственные
расходы
|
1158
|
1936
|
5,06
|
8,36
|
778
|
67,18
|
|
Производственная
себестоимость продукции
|
22870,00
|
23158,00
|
99,95
|
99,96
|
288
|
1,26
|
|
Коммерческие расходы
|
12
|
10
|
0,05
|
0,04
|
-2
|
-16,67
|
|
Полная себестоимость, в том
числе
|
22882,00
|
23168,00
|
100,00
|
100,00
|
286
|
1,25
|
|
- постоянные
|
12779,00
|
11855,00
|
55,85
|
51,17
|
-924
|
-7,23
|
|
- переменные
|
10103,00
|
11313,00
|
44,15
|
48,83
|
1210
|
11,98
|
Рисунок
11. Полная себестоимость продукции
3.3 Анализ
затрат на 1 рубль продукции
Затраты на рубль произведенной продукции - очень важный обобщающий
показатель, характеризующий уровень затратоемкости продукции в целом по
предприятию. Во-первых, он универсален, поскольку может рассчитываться в любой
отрасли производства, а во-вторых, наглядно показывает прямую связь между
себестоимостью и прибылью. Исчисляется данный показатель отношением общей суммы
затрат на производство и реализацию продукции (Зобщ) к стоимости
произведенной продукции в действующих ценах (табл. 30).
Таблица 30
Анализ затрат на рубль продукции
|
Показатель
|
Значение
|
Изменение
|
|
Предыдущий год
|
Отчетный год
|
Сумма, тыс. руб.
|
%
|
|
Сумма затрат на
производство и реализацию продукции, тыс. руб.
|
31139
|
32641
|
1502
|
4,82
|
|
Стоимость произведенной
продукции в действующих ценах, тыс. руб.
|
22882
|
23168
|
286
|
1,25
|
|
Затраты на рубль продукции
|
1,36
|
1,41
|
0,05
|
3,53
|
Как видно из таблицы, в отчетном году, как и в предыдущем, затраты на
производство и реализацию превышают стоимость продукции, то есть предприятие
работает в убыток. В отчетном году увеличились затраты по производству,
исследуемый показатель затрат на рубль продукции также увеличился на 0,05 тыс.
руб. или на 3,53%, следовательно, производство продукции стало менее
рентабельным.
Рисунок 12. Затраты на рубль продукции
Для анализа затрат на производство реализованной продукции составим
аналитическую табл. 31.
Таблица 31
Анализ затрат на производство реализованной продукции
|
Показатели
|
Предыдущий год
|
Отчетный год
|
Изменение
|
Темпы роста, %
|
|
Объем реализованной
продукции, тыс. руб.
|
45620
|
49780
|
4160
|
109,12
|
|
Затраты на производство
реализованной продукции, тыс. руб.
|
31139
|
32641
|
1502
|
104,82
|
|
в том числе
производственная себестоимость
|
22882
|
23168
|
286
|
101,25
|
|
коммерческие расходы
|
108
|
52
|
-56
|
48,15
|
|
Коммерческие расходы на 1
рубль реализованной продукции
|
0,0024
|
0,0010
|
-0,00132
|
44,12
|
Рисунок 13. Коммерческие расходы на 1 рубль реализованной продукции
3.5 Резервы
снижения себестоимости
Основными источниками резервов снижения себестоимости промышленной
продукции являются:
. Увеличение объема ее производства за счет более полного использования
производственной мощности предприятия. При увеличении объема производства
продукции на имеющихся производственных мощностях возрастают только переменные
затраты (прямая зарплата рабочих, прямые материальные расходы и др.), сумма же
постоянных расходов как правило не изменяется, в результате снижается
себестоимость изделий;
. Сокращение затрат на ее производство за счет повышения уровня
производительности труда, экономного использования сырья, материалов,
электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводительных расходов,
производственного брака и т.д.
Резервы сокращения затрат устанавливаются по каждой статье расходов за
чет конкретных инновационных мероприятий (внедрение новой более прогрессивной
техники и технологии производства, улучшение организации труда и др.), которые
будут способствовать экономии заработной платы, сырья, материалов, энергии и
т.д.
Резервы сокращения расходов на содержание основных средств выявляются за
счет реализации, передачи в долгосрочную аренду, консервации и списания
ненужных, лишних, неиспользуемых зданий, машин, оборудования.
Резервы экономии накладных расходов выявляются на основе их факторного
анализа по каждой статье затрат за счет разумного сокращения аппарата
управления, экономного использования средств на командировки,
почтово-телеграфные и канцелярские расходы, сокращения потерь от порчи
материалов и готовой продукции, оплаты простоев и др.
4. АНАЛИЗ
ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И РЕЗУЛЬТАТОВ ТЕХНИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ
.1 Анализ
структуры основных средств
Одним из важнейших факторов увеличения объема производства продукции на
промышленных предприятиях является обеспеченность их основными средствами в
необходимом количестве и ассортименте и эффективное их использование.
Анализ начинается с изучения объема основных средств, их динамики и
структуры, рассмотренных в табл. 32.
Таблица 32
Анализ структуры основных средств
|
Вид основных средств
|
Прошлый год
|
Отчетный год
|
Изменение
|
|
сумма, тыс. руб.
|
удельный вес, %
|
сумма, тыс. руб.
|
удельный вес, %
|
сумма, тыс. руб.
|
удельный вес, %
|
|
Здания и сооружения
|
18140
|
41,23
|
12350
|
25,55
|
-5790
|
-15,68
|
|
Передаточные устройства
|
11000
|
25
|
18800
|
38,89
|
7800
|
13,89
|
|
Машины и оборудование:
|
8200
|
18,64
|
8410
|
17,40
|
210
|
-1,24
|
|
- силовые машины
|
400
|
0,91
|
460
|
0,95
|
60
|
0,04
|
|
- рабочие машины
|
5730
|
13,02
|
7430
|
15,37
|
1700
|
2,35
|
|
- измерительные приборы
|
100
|
0,23
|
170
|
0,35
|
70
|
0,12
|
|
- вычислительная техника
|
60
|
0,14
|
150
|
0,31
|
90
|
0,17
|
|
- прочие машины и
оборудование
|
100
|
0,23
|
200
|
0,41
|
100
|
0,19
|
|
Транспортные средства
|
150
|
0,34
|
190
|
0,39
|
40
|
0,05
|
|
Инструменты
|
120
|
0,27
|
180
|
0,37
|
60
|
0,10
|
|
Всего производственных
фондов
|
44000
|
100
|
48340
|
100
|
4340
|
-
|
Рисунок 14 Структура ОС (предыдущий год)
Рисунок 15. Структура ОС (отчетный год)
Рисунок 16. Динамика основных средств
Как видно из приведенных диаграмм, в отчетном году структура основных
средств несколько изменилась, чем в предыдущем: большую часть основных средств
теперь составляют передаточные устройства (38,89%), а в предыдущем году -
здания и сооружения (41,23%). Также значительную часть основных средств
составляют машины и оборудование: 18,64% и 17,4% соответственно. Значительно
меньше приходится на транспортные средства, инструмент. В свою очередь, в
структуре машин и оборудования наибольшую часть составляют рабочие машины и
силовые машины.
В целом стоимость основных средств в отчетном году по сравнению с
предыдущим возросла на 4340 тыс. руб., т.е. на 9,86%. В частности, произошло
снижение стоимости зданий и сооружений на 5790 тыс. руб. (31,9%); увеличение
стоимости передаточных устройств - 7800 тыс. руб. (70,9%); машин и оборудования
- 210 тыс. руб. (2,56%); транспортных средств - 40 тыс. руб. (26,7%);
инструментов - 60 тыс. руб. (50%).
Большое значение имеет анализ движения и технического состояния ОС. Для
этого рассчитаем показатели в табл. 33.
Таблица
20
Анализ технического состояния и движения основных средств
|
Показатель
|
Значение
|
|
Стоимость ОС на начало года
|
27960000
|
|
Стоимость ОС на конец года
|
33060000
|
|
Стоимость поступивших ОС
|
4650000
|
|
Стоимость выбывших ОС
|
310000
|
|
Коэффициент обновления
|
0,14
|
|
Срок обновления ОС
|
8,4
|
|
Коэффициент выбытия
|
0,01
|
|
Сумма прироста ОС
|
5100000
|
|
Коэффициент прироста
|
0,18
|
|
Сумма износа ОС
|
4790000
|
|
Коэффициент износа
|
0,17
|
|
Коэффициент технической
годности
|
1,18
|
Коэффициент обновления составляет 0,14, а коэффициент выбытия 0,01. То
есть в течение года стоимость поступивших основных средств больше стоимости
выбывших основных средств. Коэффициент прироста составил 0,18, а коэффициент
износа 0,17. Коэффициент технической годности равен 1,18. Это свидетельствует о
том, что стоимость основных средств на конец года превышает их стоимость на начало
года. То есть в течение года происходило обновление устаревшей техники, более
современной, отвечающей необходимым требованиям, а, следовательно, и более
дорогой.
Для обобщающей характеристики эффективности и интенсивности использования
основных производственных фондов используются показатели, приведенные в табл.
34.
Таблица 34
Анализ интенсивности и эффективности использования основных
производственных фондов
|
Показатели
|
Предыдущий год
|
Отчетный год
|
Изменение
|
|
Прибыль от реализации
продукции
|
10027
|
11738
|
1711
|
|
Стоимость ОПФ
|
235,2
|
219,6
|
-15,6
|
|
Среднегодовая стоимость ОПФ
|
19,6
|
18,3
|
-1,3
|
|
Стоимость произведенной
продукции
|
7
|
8
|
1
|
|
Фондоотдача
|
0,36
|
0,44
|
0,08
|
|
Фондоемкость
|
2,80
|
2,29
|
-0,51
|
|
Рентабельность
|
511,58
|
641,42
|
129,84
|
|
Относительная экономия ОПФ
|
-49,20
|
-
|
Рисунок 17. Показатели эффективности использования ОФ
Как видно из приведенной диаграммы, в отчетном году по сравнению с
предыдущим наблюдается снижение фондоемкости на 0,51, то есть на 18,2% от
первоначального уровня. Это может объясняться снижением затрат и запасов
ресурсов. В то же время имеет место повышение фондоотдачи на 0,08 (22,22%), а
также значительное повышение рентабельности - на 129,84, то есть на 25,4%.
4.2 Анализ
технико-организационного уровня предприятия
Факторами повышения экономической эффективности являются техническое и
организационное развитие, внешнеэкономические, социальные и природные условия
хозяйственной деятельности.
Анализ технического уровня производства предусматривает оценку и анализ
следующих основных показателей (табл. 35).
Таблица 35
Анализ технического уровня производства
|
Показатели
|
Средняя стоимость машин и
оборудования
|
Общая численность рабочих
|
Коэффициент технической
вооруженности
|
|
Предыдущий год
|
82000000
|
2340
|
35042,735
|
|
Отчетный год
|
84100000
|
2317
|
36296,935
|
|
Изменение
|
2100000
|
-23
|
1254,2
|
|
Показатели
|
Количество потребляемой
энергии
|
Число отработанных рабочими
чел-час
|
Коэффициент
электровооруженности труда
|
|
Предыдущий год
|
46197
|
590000
|
0,08
|
|
Отчетный год
|
46648
|
583000
|
0,08
|
|
Изменение
|
451
|
-7000
|
0
|
|
Показатели
|
Стоимость автоматических
машин и оборудования
|
Стоимость всех машин и
оборудования
|
Коэффициент автоматизации
парка оборудования
|
|
Отчетный год
|
370000
|
8410000
|
4,4
|
|
Показатели
|
Стоимость технологической
оснастки
|
Стоимость всех машин и
оборудования
|
Коэффициент технологической
оснащенности производства
|
|
Отчетный год
|
180000
|
8410000
|
2
|
|
Показатели
|
Стоимость вычислительной
техники
|
Стоимость всех машин и
оборудования
|
Коэффициент применения
вычислительной техники
|
|
Отчетный год
|
150000
|
8410000
|
1,78
|
|
Показатели
|
Стоимость силовых машин и
оборудования
|
Стоимость всех машин и
оборудования
|
Коэффициент применения
силовых машин и оборудования
|
|
Отчетный год
|
460000
|
8410000
|
5,47
|
|
Показатели
|
Стоимость транспортных
средств
|
Стоимость всех машин и
оборудования
|
Коэффициент применения
транспортных средств
|
|
Отчетный год
|
190000
|
8410000
|
2,26
|
Рисунок 18. Коэффициент технической вооруженности
Рисунок 19. Коэффициент электрвооруженности труда
Проанализируем полученные данные.
Автоматическое оборудование составляет 4,4% от общего парка оборудования.
Коэффициент технической вооруженности достигает достаточно значительных
размеров вследствие большой стоимости машин и оборудования. А в отчетном году
он возрос по сравнению с предыдущим на 1254,2, то есть на 3,6%. Это связано с увеличением
стоимости машин и оборудования на 2100000 руб., хотя и численность персонала
несколько сократилась.
Коэффициент электровооруженности труда в отчетном году по сравнению с
предыдущим не изменился, хотя количество потребляемой энергии увеличилось на
451 руб. (0,97%) в то время как число отработанных рабочими чел-час сократилось
на 7000 (1,2%).
Также в таблице представлены значения коэффициентов технологической
оснащенности производства (2), применения вычислительной техники (1,78),
силовых машин (5,47) и транспортных средств (2,26) в отчетном году.
Анализ организации производства и труда проводится на основании
коэффициентов, рассмотренных в таблице 36.
Таблица 36
Анализ организации производства и труда
|
Показатели
|
Стоимость фактически
выпущенной продукции, млн. руб.
|
Плановая стоимость
продукции, млн. руб.
|
Коэффициент ритмичности
производства
|
|
Отчетный год
|
51,7
|
51,8
|
100,19
|
|
Показатели
|
Фактическое время работы за
смену
|
Общая продолжительность
рабочей смены
|
Коэффициент использования
рабочего дня
|
|
Предыдущий год
|
7,3
|
8
|
91,25
|
|
Отчетный год
|
7,4
|
8
|
92,50
|
|
Изменение
|
0,1
|
0
|
1,25
|
|
|
|
|
|
Показатели
|
Неявки на работу
|
Явочный фонд рабочего
времени
|
Коэффициент потерь времени
|
|
Предыдущий год
|
32,1
|
590
|
5,44
|
|
Отчетный год
|
28,6
|
583
|
4,9
|
|
Изменение
|
-3,5
|
-7
|
-0,54
|
Рисунок 20. Коэффициент использования рабочего дня
Рисунок 21. Коэффициент потерь времени
Как видно из приведенной таблицы, в отчетном году был перевыполнен план
по выпуску продукции на 0,19, и коэффициент ритмичности производства составляет
100,19. Также увеличился коэффициент использования рабочего дня на 1,25%, что
положительно влияет на уровень производства, объем производимой продукции,
прибыль и другие показатели деятельности предприятия. Но в отчетном году
сократились целодневные потери времени на 0,54% в связи с сокращением неявок на
работу на 3,5 дня.
Анализ показателей уровня управления хозяйственной деятельностью,
внепроизводственной сферой производится на основании табл. 37.
Таблица 37
Анализ показателей уровня управления хозяйственной деятельностью,
внепроизводственной сферой
|
Показатели
|
Численность управленческого
персонала
|
Общая численность ППП
|
Удельный вес
управленческого персонала в общей численности ППП
|
|
Предыдущий год
|
2340
|
13,46
|
|
Отчетный год
|
310
|
2317
|
13,38
|
|
Изменение
|
-5
|
-23
|
-0,08
|
|
|
|
|
|
Показатели
|
Численность рабочих
|
Общая численность ППП
|
Удельный вес рабочих в
общей численности ППП
|
|
Предыдущий год
|
2880
|
2340
|
123,1
|
|
Отчетный год
|
2870
|
2317
|
123,87
|
|
Изменение
|
-10
|
-23
|
0,77
|
|
|
|
|
|
Показатели
|
Численность женщин
|
Общая численность ППП
|
Удельный вес женщин в общей
численности ППП
|
|
Предыдущий год
|
1093
|
2340
|
46,7
|
|
Отчетный год
|
1085
|
2317
|
46,83
|
|
Изменение
|
-8
|
-23
|
0,13
|
Рисунок 22. Удельный вес управленческого персонала в общей численности
ППП
Как видно из приведенных таблиц, в отчетном году уменьшилась численность
промышленно-производственного персонала на 23 человека, в том числе сократилась
численность управленческого персонала на 5 человек. В итоге, численность
управленческого персонала в отчетном году составила 13,38% от общей численности
ППП. Как видно из графика, в отчетном году наблюдается незначительное
уменьшение удельного веса управленцев, а именно на 0,08% в сравнении с
предыдущими показателями.
Удельный вес рабочих в общей численности ППП увеличился на 0,77% по
сравнению с предыдущим годом, хотя численность рабочих сократилась на 10
человек. В том числе численность женщин сократилась на 8 человек, в то время
как удельный вес женщин в общей численности рабочих увеличился на 0,13%.
5. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ
РЕСУРСОВ
Необходимым условием наращивания объемов производства продукции, снижения
ее себестоимости, роста прибыли, рентабельности является полное и своевременное
обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и
качества.
Обобщающими показателями эффективности использования материальных
ресурсов служат показатели материалоемкости и обратного ему - материалоотдачи.
Анализ уровня и динамики общей и частной материалоемкости производства
удобно производить по данным аналитической табл. 38.
Таблица
21
Уровень и динамика материалоемкости продукции
|
Показатель
|
Предыдущий год
|
Отчетный год
|
Изменение
|
Темп роста, %
|
|
Объем продукции в
действующих ценах, тыс. руб.
|
49850
|
49910
|
60
|
100,12
|
|
Материальные затраты, тыс.
руб., в том числе
|
9100
|
9600
|
500
|
105,49
|
|
- сырье и материалы
|
824
|
916
|
92
|
111,17
|
|
- вспомогательные материалы
|
919
|
1080
|
161
|
117,52
|
|
- покупные изделия и
полуфабрикаты
|
4950
|
5160
|
210
|
104,24
|
|
- топливо
|
115
|
126
|
11
|
109,57
|
|
- энергия
|
417
|
396
|
-21
|
94,96
|
|
Общая материалоемкость,
коп, в том числе
|
18,25
|
19,23
|
0,98
|
105,37
|
|
- сырьеемкость
|
1,65
|
1,84
|
0,18
|
111,03
|
|
- емкость вспомогательных
материалов
|
1,84
|
2,16
|
0,32
|
117,38
|
|
- емкость покупных изделий
и полуфабрикатов
|
9,93
|
10,34
|
0,41
|
104,12
|
|
- топливоемкость
|
0,23
|
0,25
|
0,02
|
109,43
|
|
- энергоемкость
|
0,84
|
0,79
|
-0,04
|
94,85
|
На рисунках 23-25 представлены частные показатели материалоемкости
продукции для предыдущего и отчетного годов, а также динамика общей
материалоемкости продукции за исследуемый период.
Рисунок 23. Частные показатели материалоемкости продукции в отчетном году
Рисунок
2. Частные показатели материалоемкости продукции в предыдущем году
Рисунок 25. Динамика общей материалоемкости продукции
Результаты проведенного анализа показывают, что в отчетном году произошло
увеличение общей материалоемкости продукции на 0,98 копеек, и темп роста
составил 105,37%.
В отчетном году произошло некоторое повышение затрат на сырье и
материалы, но в свою очередь увеличился и объем продукции, поэтому как
результат мы имеем увеличение сырьеемкости на 0,18 копеек.
Также возросла материалоемкость полуфабрикатов и вспомогательных
материалов на 0,41 (104,12%) и 0,32 (117,38%) копеек соответственно.
Так как расход энергии в отчетном году и затраты на него снизились (на
21тыс. руб.), наблюдается снижение энергоемкости на 0,04 копеек, то есть
энергию стали расходовать более экономно, что является, несомненно,
положительным эффектом.
Того же нельзя сказать о топливе, так как топливоемкость увеличилась на
0,02 копеек по сравнению с предыдущим годом.
Таким образом, на увеличение общей материалоемкости оказало влияние
увеличение практически всех материальных затрат на единицу продукции.
Одним из показателей эффективности использования материальных ресурсов
является прибыль на рубль материальных затрат. Ее повышение положительно
характеризует работу предприятия.
Анализ этого показателя удобно представить в виде табл. 39.
Таблица
22
Анализ прибыли на рубль материальных затрат
|
Показатель
|
Предыдущий год
|
Отчетный год
|
Изменение
|
Темп роста, %
|
|
Прибыль от реализации
продукции, тыс. руб.
|
15359
|
13126
|
-2233
|
85,46
|
|
Выручка от реализации
продукции, тыс. руб.
|
49780
|
45620
|
-4160
|
91,64
|
|
Объем выпуска продукции,
тыс. руб.
|
49850
|
49910
|
60
|
100,12
|
|
Материальные затраты, тыс.
руб.
|
7678
|
7225
|
-453
|
94,10
|
|
Рентабельность оборота, %
|
30,85
|
28,77
|
-2,08
|
93,25
|
|
Удельный вес выручки в
общем объеме выпуска продукции
|
0,9986
|
0,9140
|
-0,0846
|
91,5331
|
|
Материалоотдача, руб.
|
6,49
|
6,91
|
0,42
|
106,40
|
|
Прибыль на 1 рубль
материальных затрат, коп.
|
200,04
|
181,67
|
-18,36
|
90,82
|
Рисунок 26. Прибыль на 1 руб. материальных затрат, коп.
Из табл. 39 видно, что в отчетном году прибыль на 1 рубль материальных
затрат снизиласьна 18,36 коп. или на 90,82%, в том числе за счет изменения:
а) материалоотдачи:
∆МО×Дрпо×Rобо
= 0,42×0,9986×30,85=12,94коп.;
б) доли реализованной продукции в общем объеме ее производства
МО1×∆Дрп×Rобо
= 6,91×(-0,0846)×30,85=-18,03коп.;
в) рентабельности продаж
МО1×Дрп1×∆Rоб
=6,91×0,914×(-2,08)=-13,14коп.
Таким образом, в отчетном году произошло значительное сокращение прибыли
на 1 рубль материальных затрат. Наибольшее влияние на это сокращение оказало
снижение доли реализованной продукции в общем объеме ее производства и
рентабельности продаж. Как видно из таблицы, в отчетном году у предприятия
снизилась величина прибыли от реализации продукции, темп снижения которой
составил 85,46%. Как следствие, сократилась рентабельность продаж на 13,14коп.,
а, значит, и прибыль на рубль материальных затрат.
В свою очередь наблюдается увеличение материалоотдачи на 12,94коп.
6. АНАЛИЗ
ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ
.1 Анализ
использования фонда рабочего времени
Полноту использования персонала можно оценить по количеству отработанных
дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по
степени использования фонда рабочего времени (ФРВ).
ФРВ зависит от численности рабочих, количества отработанных дней одним
рабочим в среднем за год и средней продолжительности рабочего дня. Эту
зависимость можно представить следующим образом:
ФРВ=ЧР×Д×П,
где ЧР - среднегодовая численность рабочих;
Д - количество дней отработанных одним рабочим за год;
П - средняя продолжительность рабочего дня.
Анализ использования фонда рабочего времени проведем на основании табл.
40.
Таблица 40
Анализ использования фонда рабочего времени
|
Показатель
|
На одного рабочего
|
Изменение
|
|
Предыдущий год
|
Отчетный год
|
На одного рабочего
|
На всех рабочих
|
|
Календарное количество дней
|
365
|
365
|
-
|
-
|
|
В том числе: праздничные и
выходные тыс.чел.дни
|
241,1
|
236,9
|
-4,2
|
-21462
|
|
Номинальный фонд рабочего
времени, тыс.чел.дни
|
590
|
583
|
-7
|
-35770
|
|
Неявки на работу,
тыс.чел.дни
|
0
|
0
|
0
|
0
|
|
В том числе: - ежегодные
отпуска,
|
68,1
|
62,2
|
-5,9
|
-30149
|
|
- отпуска по учебе
|
762
|
845
|
83
|
424130
|
|
- отпуска по беременности и
родам
|
6100
|
5620
|
-480
|
-2452800
|
|
- прочие неявки,
разрешенные законом
|
321
|
286
|
-35
|
-178850
|
|
- дополнительные отпуска с
разрешения администрации
|
287
|
192
|
-95
|
-485450
|
|
- болезни
|
4160
|
3980
|
-180
|
-919800
|
|
- прогулы
|
15
|
12
|
-3
|
-15330
|
|
- простои
|
17
|
6
|
0
|
0
|
|
Явочный фонд рабочего
времени, чел-дней
|
590
|
583
|
-7
|
0
|
|
Продолжительность рабочей
смены, ч.
|
8,00
|
8,00
|
0
|
0
|
|
Бюджет рабочего времени, ч.
|
4720,00
|
4664,00
|
-56,00
|
-286160
|
|
Внутрисменные простои, ч.
|
16
|
18
|
2
|
10220
|
|
Полезный фонд рабочего
времени, ч.
|
4704,00
|
4646,00
|
-58
|
-296380
|
|
Сверхурочно отработанное
время, ч.
|
162
|
184
|
22
|
112420
|
Рисунок 27. Явочный фонд рабочего времени
Рисунок 28. Полезный фонд рабочего времени
Явочный и полезный фонд времени уменьшился в отчетном году по сравнению с
предыдущим. Это может сказаться на производстве продукции, так как недостаток
рабочих может повлечь к плохой производительности труда. Анализируя таблицу,
видно, что явочный фонд времени уменьшился за счет сокращения неявок на рабочее
место по различным причинам, поэтому сокращений явочного и полезного фонда
времени может являться и благоприятным фактором.
На основании результатов, полученных в вышеприведенной таблице, определим
ФРВ (табл. 41).
Таблица 41
Использование трудовых ресурсов предприятия
|
Показатели
|
Значения показателя
|
Изменение (+,-)
|
|
Предыдущий год
|
Отчетный год
|
|
|
Среднегодовая численность
рабочих (ЧР)
|
2340
|
2405
|
65
|
|
Отработанно дней одним
рабочим за год (Д)
|
590
|
583
|
-7
|
|
Отработанно часов одним
рабочим за год (Ч)
|
4425
|
4314,2
|
-110,8
|
|
Средняя продолжительность
рабочего дня (П), ч.
|
7,5
|
7,4
|
-0,1
|
|
Общий фонд рабочего времени
(ФРВ), чел.-ч.
|
10354500
|
10375651
|
21151
|
Рисунок 29. ФРВ, чел-час
6.2 Анализ
производительности труда
Среднегодовую выработку продукции одним рабочим можно представить в виде
произведения следующих факторов:
ГВППП=УД×Д×П×ЧВ,
где Уд - удельный вес рабочих в общей численности работников;
Д - количество дней отработанных одним рабочим за год;
П - средняя продолжительность рабочего дня;
ЧВ - среднечасовая выработка одного рабочего.
Расчет влияния факторов на среднегодовую выработку продукции произведем
на основе данных табл. 42.
Таблица 42
Анализ производительности труда
|
Показатели
|
Значения показателя
|
Изменение
|
|
Предыдущий год
|
Отчетный год
|
|
|
Среднегодовая численность
ППП
|
3385
|
185
|
|
в том числе рабочих
|
2950
|
2870
|
-80
|
|
Удельный вес рабочих в
общей численности работников (УД)
|
0,92
|
0,85
|
-0,0740168
|
|
Отработанно дней одним
рабочим за год (Д)
|
590
|
583
|
-7
|
|
Отработанно часов всеми
рабочими, ч.
|
12879700
|
12549075
|
-330625
|
|
Средняя продолжительность
рабочего дня, ч. (П)
|
7,4
|
7,5
|
0,1
|
|
Производство продукции в
ценах базового периода, руб.
|
7000000
|
8000000
|
1000000
|
|
Среднегодовая выработка
одного работника, руб.
|
2187,50
|
2363,37
|
175,87
|
|
Выработка рабочего:
Среднегодовая, руб. (ГВ)
|
2372,88
|
2787,46
|
414,58
|
|
Среднедневная, руб. (ДВ)
|
4,02
|
4,78
|
0,76
|
|
Среднечасовая, руб. (ЧВ)
|
0,54
|
0,64
|
0,09
|
Среднегодовая выработка увеличилась на 175,87, а выработка рабочего
414,58. Это благоприятная тенденция, так как говорит о лучшей
производительности труда.
Прирост производительности труда одного рабочего может происходить за
счет:
сокращения внутрисменных потерь рабочего времени и часов сверхурочной
работы;
устранения непроизводительных затрат рабочего времени;
устранения отклонений от нормальных условий работы.
Данные представлены в таблице 43.
Таблица 43
Прирост производительности труда
|
Целодневные потери
|
6,00
|
|
Внутрисменные потери
|
18
|
|
Часы сверхурочной работы
|
184
|
|
Численность рабочих
|
3385
|
|
Среднечасовая
производительность труда
|
25,42
|
|
Потери рабочего времени от
производства окончательно забракованной продукции
|
595,20
|
|
Потери рабочего времени,
связанные с исправлением брака
|
119,31
|
|
Потери рабочего времени,
связанные с отклонениями от нормальных условий работы
|
0,2
|
|
Прирост производительности
труда за счет:
|
|
- сокращения внутрисменных
потерь рабочего времени и часов сверхурочной работы;
|
0,18
|
|
- устранения
непроизводительных затрат рабочего времени
|
5,37
|
|
- устранения отклонений от
нормальных условий работы.
|
0,00150
|
|
Итого
|
5,55
|
|
Прирост объема продукции
|
18778,01
|
Наибольший прирост производительности труда (5,37 ч.) возможен за счет
устранения непроизводительных затрат рабочего времени, то есть за счет
устранения брака в производстве. За счет сокращения внутрисменных потерь
рабочего времени и часов сверхурочной работы также возможен небольшой прирост
производительности труда на 0,18 ч. Отклонение от нормальных условий работы в
отчетном году были настолько незначительными, что их устранение очень мало
повлияет на производительность труда. За счет их устранения производительность
вырастет лишь на 0,00150 ч.
В результате устранения всех выше перечисленных факторов
производительность труда вырастет в целом на 5,55ч.
6.3 Анализ
фонда заработной платы
Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности труда
необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом
производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В
свою очередь, повышение уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и
производительности.
В связи с этим анализ расходования средств на оплату труда имеет
исключительно большое значение. В процессе его необходимо осуществлять
систематический контроль за использованием фонда заработной платы, выявлять
возможность его экономии за счет роста производительности труда.
Анализ фонда заработной платы проведем на основе таблицы 44.
Таблица 44
Анализ фонда заработной платы
|
Показатели
|
Значения
|
Отклонения (+,-)
|
|
Предыдущий год
|
План
|
Отчетный год
|
Предыдущий год
|
План
|
|
Фонд заработной платы без
учета премий из ФМП всего персонала
|
17,1
|
17,40
|
17,3
|
0,2
|
-0,1
|
|
в том числе - руководителей
|
1,3
|
1,3
|
1,2
|
-0,1
|
-0,1
|
|
- ППП
|
15,8
|
16,1
|
16,1
|
0,3
|
0
|
|
Из них - специалистам и
служащим
|
3,2
|
5,1
|
5,4
|
2,2
|
0,3
|
|
- рабочим
|
12,6
|
11
|
10,7
|
-1,9
|
-0,3
|
|
Из них премии сдельщикам
|
1,4
|
0
|
1,4
|
0
|
1,4
|
|
премии повременщикам
|
1,1
|
0
|
1,1
|
0
|
1,1
|
|
Премии из ФМП
|
18
|
0
|
19
|
1
|
19
|
|
Из них рабочим
|
11
|
0
|
9
|
-2
|
9
|
|
Итого фонд заработной платы
|
35,1
|
17,4
|
36,3
|
1,2
|
18,9
|
|
Отчисления ЕСН
|
9,126
|
4,524
|
9,438
|
0,312
|
4,914
|
|
Итого
|
44,226
|
21,924
|
45,738
|
1,512
|
23,814
|
Рисунок 30. Фонд заработной платы и выплаты социального характера
В отчетном году наблюдается сокращение зарплаты по сравнению с предыдущим
годом и снижение его уровня над плановыми показателями. Фонд зарплаты без учета
премий из ФМП увеличился на 0,2 тыс. руб. по сравнению с предыдущим годом и
сократился на 0,1 тыс. руб. по отношению к плану.
В целом, затраты на зарплату и отчисления социального характера в
отчетном году выросли по сравнению с прошлыми показателями на 1,512 тыс. руб. и
на 23,814 тыс. руб. (превышают плановые показатели.
7. АНАЛИЗ
РЕЗУЛЬТАТОВ СОЦИАЛЬНОГО РАЗВИТИЯ
Социальная структура организации является важной характеристикой его
развития и представляет соотношение различных социальных групп в трудовом
коллективе. Она определяется множеством факторов, к которым относятся
организационно-правовая форма, структура управления, уровень квалификации и
заработной платы работников, их половозрастная структура и пр. Существенное
влияние на социальную подсистему оказывает психологический климат, определяемый
наличием людей, обладающих разным темпераментом и характером.
Здоровье работников (как физическое, так и духовное), уровень
квалификации, наличие или отсутствие опыта отражаются на результатах труда.
Для оценки социального развития организации теорией и практикой
выработаны следующие группы показателей.
1) Показатели условий труда и охраны
здоровья:
Уровень травматизма = Число травм : Среднесписочная численность
работников
Уровень профессиональных заболеваний = Число профессиональных
заболеваний : Среднесписочная численность работников
Уровень временной нетрудоспособности = Количество дней
нетрудоспособности : Среднесписочная численность работников
2) Показатели социально-бытовых и
культурных условий:
Уровень обеспеченности жильем = Число работников, обеспеченных
жильем : Среднесписочная численность работающих.
Обеспеченность детскими садами = Число мест : Количество детей
работников, нуждающихся в путевках.
Обеспеченность домами отдыха = Число путевок на 12-дневный срок :
Количество сотрудников, нуждающихся в путевках
3) Общие показатели социальной
стабильности и активности:
Уровень стабильности кадров = Число уволенных : Среднесписочная
численность фактически работающих
Уровень образования = Число имеющих образование :
Среднесписочная численность работников
Уровень профессиональной подготовки = Число работников,
повышающих квалификацию : Среднесписочная численность
работников
Следующие группы показателей социальной оценки социального развития мы
просто перечислим, так как они применяются в основном в крупных организациях
(заводы, фабрики, холдинги, производственные объединения и концерны).
4) Показатели условий труда (режим труда
и условия производства).
5) Уровень образования и квалификации.
6) Показатели состояния производственной
среды.
Организация может вычислить интегральный показатель оценки результатов
социального развития, определяемый соотношением суммы значений частных
показателей к их числу.
В каждой организации особое внимание должно быть уделено анализу системы
социальных льгот и выплат. Отметим, что сейчас многие организации разрабатывают
различные виды льгот (например, бесплатное пользование служебными сотовыми
телефонами, спортивным инвентарем, товарные кредиты, бесплатные обеды,
бесплатные экскурсии в театры и пр.).
Становление рыночной экономики обусловило повышение значимости социальных
льгот и выплат, доля которых постоянно растет в объеме совокупного дохода
(прежде всего это относится к государственным автотранспортным предприятиям,
метрополитену). Социальные льготы и выплаты стали носить постоянный характер и
являются важным и необходимым условием социальной стабильности и повышения
жизненного уровня работников и их семей. Данный вид дохода непосредственно
зависит от эффективности финансово-хозяйственной деятельности организации.
Сбалансированная система социальных льгот и выплат должна способствовать:
·
привлечению
квалифицированных и опытных специалистов;
·
сохранению групп
квалифицированных специалистов в течение необходимого срока;
·
поддержанию
конкурентоспособности организации на рынке труда за счет предложения
сотрудникам более выгодных форм материального поощрения, чем в других
организациях;
Одним из этапов анализа результатов социального развития организации
является его планирование.
Планирование социального развития представляет научно обоснованную
разработку планов (включающих цели, задачи и показатели) с учетом
стратегических интересов организации. Оно должно осуществляться
административными и общественными структурами, а его реализация должна
финансироваться за счет средств бюджета организации и специальных фондов на
основании утвержденных программ и положений.
В процессе планирования применяются следующие показатели:
·
экспертный
(основан на привлечении специалистов-экспертов для систематизации и
формирования общественного мнения);
·
аналитический;
·
нормативный
(разработка социальных нормативов);
·
имитационное
моделирование;
·
логическое
моделирование (разработка сценариев, гипотез, построение «дерева целей» и «дерева
ресурсов»);
·
программно-целевой
(реализуется посредством разработки программы по избранной цели).
Естественно, что этим не исчерпывается перечень показателей, используемых
для оценки социального развития организации. Целесообразно применять методы
прогнозирования и моделирования, методы системного анализа (диагностика и
декомпозиция системы).
Основными разделами плана социального развития организации являются:
·
образование и
квалификация;
·
научная
организация труда;
·
социально-культурные
мероприятия;
·
охрана труда;
·
санитарно-бытовые
условия;
·
финансовые
ресурсы.
В целях создания и поддержания здорового психологического климата в
трудовом коллективе желательно участие психолога. Его задачи могут состоять в
определении психологической совместимости работников, нейтрализации конфликтных
ситуаций, проведении психологических консультаций и тренингов. Данные
мероприятия широко применяются в зарубежных компаниях. В России пока что работа
психологов не востребована в силу как объективных, так и субъективных причин.
В целом управление социальным развитием организации основано на
программно-целевом подходе. В рамках данного подхода определяются отдельные
сегменты управления (научно-аналитический, нормативно-правовой,
организационно-управленческий). По каждому сегменту устанавливаются
определенные цели.
Комплексная оценка эффективности планирования социального развития
организации может быть осуществлена путем диагностирования выполнения отдельных
разделов и индикативных показателей плана социального развития.
Проведем расчет и анализ показателей социального развития для данного
предприятия:
1. Показатели условий труда и охраны здоровья:
Уровень травматизма = Число травм : Среднесписочная численность
работников.
Ур.травм. пред.г.= 20/2340=0,85%
Ур.травм. отч.г.= 15/2317=0,65%
Изменение = 0,65-0,85=-0,2%
Уровень профессиональных заболеваний = Число профессиональных
заболеваний : Среднесписочная численность работников.
Ур.пр.з. пред.г.=4160/2340=1,78%
Ур.пр.з.отч.г.=3980/2317=1,71%
Изменение=1,71-1,78=-0,07%
Уровень временной нетрудоспособности = Количество дней
нетрудоспособности : Среднесписочная численность работников.
Ур.вр.нетр.пред.г.=6862/2340=2,93%
Ур.вр.нетр.отч.г.=6465/2317=2,79%
Изменение=2,79-2,93=0,14%
Таким образом, данные показывают, что в отчетном периоде улучшились
условия труда и охраны здоровья, т.к. произошло снижение травматизма на 0,2% и
уровня профессиональных заболеваний на 0,07% по сравнению с предыдущим годом.
2. Показатели социально-бытовых и культурных условий:
Уровень обеспеченности жильем = Число работников, обеспеченных
жильем : Среднесписочная численность работающих
Ур.об.ж.пред.г.=2132/2340=91%
Ур.об.ж.отч.г.=2160/2317=93,22%
Изменение=93,22-91=2,22%
Обеспеченность детскими садами = Число мест : Количество детей
работников, нуждающихся в путевках.
Об.дет.садами пр.г.=1500/1700=88,23%
Об.дет.садами отч.г.=1520/1710=88,89%
Изменение=88,89-88,23=0,66%
Обеспеченность домами отдыха = Число путевок на 12-дневный срок :
Количество сотрудников, нуждающихся в путевках.
Об.д.от.пр.г.=1000/1215=82,3%
Об.д.отч.г.=1100/1230=89,43%
Изменение=89,43-82,3=7,13%
Исходя из данных, можно сказать, что на предприятии произошло улучшение
социально-бытовых и культурных условий, а именно: возрос уровень обеспеченности
жильем на 2,22%, детскими садами на 0,66% и домами отдыха на 7,13%. Это может
быть связано как с проводимой социальной политикой государства, так и
выделением дополнительных средств предприятия на улучшение социально-бытовых
условий своих работников.
. Общие показатели социальной стабильности и активности:
Уровень стабильности кадров = Число уволенных : Среднесписочная
численность фактически работающих.
Ур.стаб.кад.пр.г.=28/2340=1,19%
Ур.стаб.кад.отч.г.=23/2317=0,99%
Изменение=0,99-1,19=-0,2%
Уровень образования = Число имеющих образование :
Среднесписочная численность работников.
Ур.обр.пр.г.=1689/2340=72,18%
Ур.обр.отч.г.=1742/2317=75,18%
Изменение=75,18-72,18=3%
Уровень профессиональной подготовки = Число работников,
повышающих квалификацию : Среднесписочная численность
работников.
Ур.пр.под.пр.г.=893/2340=38,16%
Ур.пр.под.отч.г.=1024/2317=44,2%
Изменение=44,2-38,16=6,04%
Данные
показывают, что в отчетном году на предприятии произошло снижение уровня
стабильности кадров на 0,2%, но в то же время возрос уровень образования на 3%
и уровень профессиональной подготовки сотрудников на 6,04%. Поэтому данную
тенденцию социального развития предприятия можно характеризовать только с
положительных сторон.
8. АНАЛИЗ
ОБЩЕЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
Важное место в системе комплексного экономического анализа занимает
оценка общей эффективности деятельности предприятия, представляющая собой
обобщающий вывод о результатах деятельности на основе качественного и
количественного анализа хозяйственных процессов, отражаемых системой
показателей.
Итоговая рейтинговая оценка учитывает все важнейшие параметры
(показатели) финансовой и производственной деятельности предприятия, то есть
хозяйственной деятельности в целом. При её построении используются данные о
производственном потенциале предприятия, рентабельности его продукции,
эффективности использования производственных и финансовых ресурсов, состоянии и
размещении средств, их источниках и другие показатели. В таблице 45 приведен
примерный набор исходных показателей для общей сравнительной оценки.
Таблица 45
Показатели оценки хозяйственно-финансовой деятельности предприятия
|
Показатели
|
Норма
|
На начало года
|
На конец года
|
Соотно-шение
|
Соотно-шение
|
Балл за каждые 10% если
|
Итого баллов
|
|
|
|
|
|
|
100%
|
<100%
|
>100%
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
|
1 Финансовая устойчивость
|
|
1.1 Коэффициент автономии
|
0,5
|
0,62
|
0,69
|
138,90%
|
111,20%
|
10
|
-
|
4
|
14
|
|
1.2 Коэффициент соотношения
заемных и собственных средств
|
1
|
1,06
|
0,61
|
61,20%
|
57,60%
|
10
|
4
|
-
|
14
|
|
1.3 Коэффициент соотношения
мобильных и немобилизационных ресурсов
|
1
|
0,1
|
0,21
|
21,20%
|
214,80%
|
10
|
-
|
-
|
10
|
|
1.4 Коэффициент соотношения
дебиторской и кредиторской задолженности
|
1
|
0,17
|
1,16
|
116,40%
|
667,10%
|
10
|
-
|
2
|
12
|
|
1.5 Коэффициент
маневренности собственных средств
|
1
|
-0,06
|
0,39
|
38,80%
|
-610,40%
|
10
|
6
|
16
|
|
Итого в группе
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
50
|
10
|
6
|
66
|
|
С учетом коэффициента
значимости (1,2)
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
60
|
12
|
7
|
79
|
|
2 Ликвидность и
платежеспособность предприятия
|
|
2.1 Общий коэффициент
покрытия
|
2
|
0,89
|
7,43
|
371,40%
|
830,60%
|
10
|
-
|
27
|
37
|
|
2.2 Коэффициент абсолютной
ликвидности
|
0,2
|
0,09
|
2,87
|
1434,50%
|
3249,30%
|
10
|
-
|
133
|
143
|
|
2.3 Промежуточный
коэффициент покрытия
|
0,5
|
0,89
|
7,43
|
1485,50%
|
830,60%
|
10
|
-
|
139
|
149
|
|
2.4 Коэффициент имущества
производственного назначения
|
0,5
|
0,66
|
7,43
|
1485,50%
|
1117,90%
|
10
|
-
|
139
|
149
|
|
2.5 Средний срок оплаты
товаров и услуг сторонними организациями
|
90
|
3,37
|
6,26
|
7%
|
185,70%
|
10
|
-
|
-
|
10
|
|
2.6 Коэффициент чистой
выручки
|
0,2
|
0,05
|
0,02
|
7,50%
|
28%
|
10
|
9
|
-
|
1
|
|
Итого в группе
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
60
|
9
|
438
|
489
|
|
С учетом коэффициента
значимости (1,3)
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
78
|
12
|
569
|
636
|
|
3 Эффективность
использования имущества
|
|
3.1 Оборачиваемость активов
|
0,4
|
6,99
|
5,18
|
1295,10%
|
74,10%
|
10
|
-
|
-
|
10
|
|
3.2 Оборачиваемость
собственного капитала
|
1,2
|
10,53
|
12,18
|
1015,30%
|
115,70%
|
10
|
-
|
92
|
102
|
|
3.3 Оборачиваемость
материальных активов
|
5
|
30,06
|
19,94
|
398,80%
|
66,30%
|
10
|
-
|
-
|
10
|
|
3.4 Рентабельность активов
|
0,1
|
0,68
|
0,29
|
287,30%
|
42,40%
|
10
|
-
|
-
|
10
|
|
Итого в группе
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
40
|
-
|
92
|
132
|
|
С учетом коэффициента
значимости (0,9)
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
36
|
-
|
83
|
119
|
|
4 Оценка рыночной и
инвестиционной активности
|
|
4.1 Доход на акцию
|
2
|
5,79
|
4,89
|
244,40%
|
84,40%
|
10
|
-
|
-
|
10
|
|
4.2 Ценность акции
|
5
|
2,59
|
3,27
|
65,50%
|
126,40%
|
10
|
-
|
-
|
10
|
|
4.3 Рентабельность акции
|
0,2
|
0,09
|
0,08
|
50,00%
|
86,50%
|
10
|
5
|
-
|
5
|
|
4.4 Дивидендный доход
|
0,4
|
0,22
|
0,31
|
76,70%
|
136,80%
|
10
|
-
|
-
|
10
|
|
4.5 Коэффициент котировки
акции
|
0,8
|
0,79
|
0,86
|
106,90%
|
108,10%
|
10
|
-
|
1
|
11
|
|
4.6 Чистая прибыль на
обыкновенную акцию
|
2
|
5,869
|
5,0135
|
250,70%
|
85,40%
|
10
|
-
|
-
|
10
|
|
Итого в группе
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
60
|
5
|
1
|
56
|
|
С учетом коэффициента
значимости (1)
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
60
|
5
|
1
|
56
|
|
Итого рейтинг предприятия
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
890
|
Итоговая рейтинговая оценка учитывает все важнейшие параметры
(показатели) финансово-хозяйственной и производственной деятельности фирмы. При
её построении используются данные о производственном потенциале фирмы,
рентабельности её продукции, эффективности использования производственных и
финансовых ресурсов, состоянии и размещении средств, их источниках и другие
показатели.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В данной курсовой работе была проведена оценка финансовой устойчивости
предприятия за данный период. Цель данной оценки заключалась в том, чтобы на
основе документов бухгалтерской отчетности рассмотреть финансовое состояние
предприятия в аспекте финансовой независимости его от внешних источников.
За анализируемый период предприятие имеет надежную финансовую
устойчивость, имеющую тенденцию в сторону увеличения. Основной причиной
снижения устойчивости предприятия может стать рост дебиторской задолженности
из-за неплатежей предприятий.
Внешним признаком банкротства предприятия является приостановление его
текущих платежей и неспособность удовлетворить требования кредиторов в течение
трёх месяцев со дня наступления сроков их исполнения.
В связи с этим была проведена оценка структуры баланса, так как решения о
несостоятельности принимаются по признакам неудовлетворительности структуры
баланса.
Также в ходе курсовой работы было ещё раз доказано, что анализ
финансового состояния предприятия служит не только средством привлечения
деловых партнеров, но и базой принятия управленческого решения.
СПИСОК
ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Баканов
М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализы: учебник. - М.: Финансы и
статистика, 2001 г.
2. Бердникова
Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия -
М.: ИНФРА-М, 2005.- 214с.
. Крейнина
М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки - М.: ИКЦ «Дис», 2001 г.
. Коласс
Б. Управление финансовой деятельностью предприятия - М.: ЮНИТИ, 1997. - 454 с.
. Пястолов
С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия - М.: Финансы и
статистика, 2004.- 256с.
6. Савицкая
Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: - М.: ИНФРА-М , 2001 г.
7. Финансовый
менеджмент: Учебник для вузов / Н.Ф. Самсонов, А.А. Володин Н.П. Баранникова и
др.; Под ред. проф. Н.Ф. Самсонова - М.: Финансы, ЮНИТИ, 1999. - 495 с.
8. Шеремет
А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий - М.: ИНФРА - М, 1998. - 343 с.
9. Шеремет
А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа - М.: ИНФРА - М,
2001 г.