Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности
Содержание
1. Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности
2. Дать определение следующим терминам: метод проведения налоговой проверки, налоговый период, налоговые вычеты
3. Профессиональные налоговые вычеты связаны
Список используемой литературы
1. Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности
В законодательстве о налогах и сборах предусмотрены способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Залог имущества Приостановление операции по счетам в банке
ПоручительствоАрест имущества
Пеня
Согласно ст. 73, 74 НК РФ в случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов обязанность по уплате налогов и сборов может быть обеспечена залогом и поручительством.
Залог имущества оформляется договором между налоговым органом и залогодателем. Залогодателем может быть как сам налогоплательщик сбора, так и третье лицо (ст. 73 НК РФ). Предметом залога может быть имущество, в отношении которого может быть установлен залог по ГК РФ (ст. 336 ГК РФ). Так, в качестве залога могут быть использованы ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, денежные депозиты, здания, машины, оборудование, транспортные средства, квартиры, товары и прочее имущество.
Один и тот же предмет залога не может быть одновременно обеспечением по разным договорам.
Если налогоплательщик не уплачивает причитающие суммы налога или сбора и соответствующих пеней, то налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества в порядке, установленном ГК РФ (ст. 334 ГКРФ).
Согласно ст. 74 НК РФ Поручитель обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и соответствующих пеней.
Поручителем может быть юридическое или физическое лицо. По одной обязанности по уплате налога допускается одновременное участие нескольких поручителей.
Поручительство оформляется в соответствии с ГК РФ договором между налоговым органом и поручителем (ст. 362 ГК РФ).
При неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога, обеспеченной поручительством, поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность. Принудительное взыскание налога и причитающихся пеней с поручителя производится налоговым органом в судебном порядке.
Если поручитель уплатит сумму налога и причитающихся пеней за налогоплательщика, то он вправе требовать от налогоплательщика:
·процентов по этим суммам
·возмещения убытков, понесенных в связи с исполнением обязанности налогоплательщика.
Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае просрочки уплаты налогов и сборов (ст. 75 НК РФ).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки платежа, начиная со дня, следующего за днем окончания срока расчетов по налогам и сборам.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46-48 НК РФ.
Другими способами обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов являются приостановление операций по счетам в банках организаций и индивидуальных предпринимателей (ст. 76 НК РФ) и арест имущества (ст. 77 НК РФ).
Проведение операций по счетам в банке приостанавливается для обеспечения исполнения решения о взыскании налога или сбора. Имеется в виду, что банк прекращает все расходные операции по счету клиента.
Однако приостановление операций по счету не распространяется на платежи:
·очередность исполнения которых в соответствии с ГК РФ предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов (согласно п. 2 ст. 855 ГК РФ платежи по налогам и сборам осуществляются в 4-ю очередь);
·в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему РФ.
Решение о приостановлении операций налогоплательщика по его счетам в банке принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа. Если такое решение подписано другим лицом, не уполномоченным на подобные действия, то налогоплательщик должен обратиться за соответствующими разъяснениями к руководителю налогового органа.
Вместе с тем операции по счетам в банке могут быть приостановлены и в случае, если налогоплательщик не представил налоговую декларацию в налоговый орган в течении 10-ти дней по истечении установленного срока.
Если налогоплательщик представит в налоговый орган декларацию, то приостановление операций по счетам отменяется решением не позднее следующего операционного дня.
Арест имущества производиться в случае неисполнения налогоплательщиком - организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога, пеней и штрафов (ст. 77 НК РФ).
Арест может быть применен только для обеспечения взыскания налога, пеней и штрафов за счет имущества налогоплательщика - организации в соответствии со ст. 47 НК РФ. Арест может быть наложен на все имущество налогоплательщика - организации в определенной последовательности, установленной п. 10 ст. 101 НК РФ:
·недвижимое имущество, в том числе не участвующие в производстве продукции (работ, услуг);
·иное имущество, за исключением готовой продукции, сырья и материалов;
·готовая продукция, сырье и материалы.
При этом, у налоговых или таможенных органов должно быть достаточные на то основания:
·налогоплательщик может скрыться;
·налогоплательщик может скрыть свое имущество.
налоговая обязанность вычет исполнение
Арест имущества производится налоговым или таможенным органом с санкции прокурора.
Арест имущества может быть:
·полным
·частичным
Полным арестом имущества признается такое ограничение прав налогоплательщика - организации в отношении его имущества, при котором он не вправе распоряжаться арестованным имуществом, а владение и использование этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа.
Частичным арестом признается такое ограничение прав налогоплательщика - организации в отношении его имущества, при котором владение, пользование и распоряжение этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа.
. Дать определение следующим терминам: метод проведения налоговой проверки, налоговый период, налоговые вычеты
1. Налоговая проверка является важнейшим инструментом налогового контроля, позволяющим наиболее полно и обстоятельно проверить правильность уплаты налогов (сборов) и исполнение налогоплательщиком других обязанностей, возложенных на него законодательством о налогах и сборах. Статья 87 ч. 1 НК РФ устанавливает общие правила проведения налоговых проверок.
·камеральные
·выездные
·дополнительные
·повторные выездные
2. Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.
. Налоговый вычет - это уменьшение суммы налогооблагаемых доходов физических лиц, облагаемых по ставке 13%. Каждый налогоплательщик физическое лицо имеет право на налоговый вычет. В налоговом кодексе определены следующие виды налоговых вычетов:
·социальные
·имущественные
·профессиональные
3. Профессиональные налоговые вычеты
а) с расходами для получения дохода юридическими лицами
б) всеми физическими лицами
в) физическими лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.
г) возможны варианты 1 и 2
д) возможны варианты 1 и 3
Ответ: Г
Список используемой литературы
1.О.В. Агабекян, К.С. Макарова Налоги и налогообложение: Учебное пособие 2009 г.
2.Налоговый кодекс Российской Федерации.
.Н.Г. Дмитриева, Д.Б. Дмитриев Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебник для ВУЗов 2004 г.