Рисунок 2.2- Динамика показателей эффективности использования трудовых ресурсов

Показатель производительности труда имеет наибольший рост во втором периоде по сравнению с первым 64,2%, а в четвертом по сравнению с третьим небольшой спад. Средняя заработная плата в течение года постоянно менялась, наибольший рост мы видим так же во втором квартале. Показатель увеличился по сравнению с первым на 39,5%, затем идет спад на 9,1% и в четвертом квартале средняя заработная плата увеличивается по сравнению с третьим на 10,8%. Рассматривая данный график, мы видим, что производительность труда растет быстрее, чем происходит рост заработной платы, что положительно сказывается на деятельности предприятия.

Рисунок 2.3- Динамика показателей эффективности использования основных средств

Показатель фондоотдачи во втором квартале по сравнению с первым значительно вырос на 104,3%. В последующих периодах он имел тенденцию к снижению. Данный показатель характеризует, сколько рублей реализованной продукции приходится на один рубль стоимости основных средств и снижение данного показателя во второй половине года является отрицательной тенденцией.

Показатель фондоемкости является обратным показателем фондоотдачи и характеризует, сколько рублей стоимости основных средств приходится на один рубль реализованной продукции. Соответственно также во втором периоде он упал на 51,1%, что является положительной тенденцией для организации.

Показатель фондовооруженности характеризует техническую вооруженность труда, и показывает, сколько рублей основных средств приходится на одного работника. В данном случае численность рабочих на протяжении года менялась и и наибольшей она была во втором квартале, что и объясняет снижение в этом периоде фондовооруженности. Затем происходит постепенный рост показателя, что является положительной тенденцией, так как производительность труда и фондоотдача растут более быстрыми темпами.

Рисунок 2.4- Динамика показателей эффективности использования оборотных средств

Коэффициент оборачиваемости показывает сколько раз за квартал обернулись оборотные средства. Во втором периоде по сравнению с первым наблюдается динамика роста на 104,2%, что является положительной тенденцией, а начиная с третьего снижение роста данного показателя. По темпу роста коэффициент загрузки и продолжительность одного оборота имеют одинаковые значения. Это видно из формулы, так как мы сравниваем одинаковые по продолжительности периоды времени.

Анализируя коэффициент оборачиваемости (3,005 раз), коэффициент загрузки (0,33 руб/руб) и показатель продолжительности одного оборота (29,95 дней) можно сделать вывод о том, что в третьем квартале наиболее эффективно использовались оборотные средства.

Рисунок 2.5- Динамика показателей эффективности использования текущих затрат

Величина показателя удельных текущих затрат на протяжении всего исследуемого периода меньше единицы, это свидетельствует о прибыльности деятельности организации. В первом квартале величина данного показателя является минимальной, что составляет 0,694 руб/руб, соответственно этот период и есть оптимальный.

.2.2 Анализ финансового состояния ООО "Водоканал-Сервис". Цели и способы проведения финансового анализа

Развитие рыночных отношений поставило хозяйствующие субъекты различных организационно-правовых форм в такие жесткие экономические условия, которые объективно обуславливают проведение ими сбалансированной заинтересованной политики по поддержанию и укреплению финансового состояния, его платежеспособности и финансовой устойчивости. Оценка финансового состояния является частью финансового анализа. Характеризуется определенной совокупностью показателей, отраженных в балансе по состоянию на определенную дату. Финансовое состояние характеризует в самом общем виде изменения в размещении средств и источников их покрытия. [15, 258с.]

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями c другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью. [16, 143с.]

Финансовый анализ представляет собой метод оценки финансового состояния и эффективности работы хозяйствующего субъекта на основе изучения зависимости и динамики показателей финансовой отчетности. [17, 39с.]

Финансовый анализ преследует несколько целей:

оценку финансового положения;

выявление изменений в финансовом состоянии в пространственно временном разрезе;

выявление основных факторов, вызвавших изменения в финансовом состоянии;

прогноз основных тенденций в финансовом состоянии.

Как известно, существуют следующие основные виды финансового анализа:

горизонтальный анализ;

вертикальный анализ;

трендовый анализ;

метод финансовых коэффициентов;

сравнительный анализ;

факторный анализ.

Каждый вид финансового анализа основан на применении какой-либо модели, дающей возможность оценить и проанализировать динамику основных показателей деятельности предприятия. Выделяют три основных типа моделей:

дескриптивные;

предикативные;

нормативные.

Дескриптивные модели известны так же, как модели описательного характера. Они являются основными для оценки финансового состояния предприятия. К ним относятся:

построение системы отчетных балансов;

представление финансовой отчетности в различных аналитических разрезах;

вертикальный и горизонтальный анализ отчетности, система аналитических коэффициентов;

аналитические записки к отчетности.

Все эти модели основаны на использовании информации бухгалтерской отчетности.

В основе вертикального анализа лежит иное представление бухгалтерской отчетности - в виде относительных величин, характеризующих структуру обобщающих итоговых показателей. Обязательным элементом анализа являются динамические ряды этих величин, что позволяет отслеживать и прогнозировать структурные сдвиги в составе хозяйственных средств и источников их покрытия.

Горизонтальный анализ позволяет выявить тенденции изменения отдельных статей или их групп, входящих в состав бухгалтерской отчетности. В основе этого анализа лежит исчисление базисных темпов роста статей баланса и отчета о прибылях и убытках.

Система аналитических коэффициентов - основной элемент анализа финансового состояния, применяемый различными группами пользователей.

Существуют десятки таких показателей, подразделяемых на несколько групп по основным направлениям финансового анализа:

показатели ликвидности;

показатели финансовой устойчивости;

показатели деловой активности;

показатели рентабельности.

Предикативные модели - это модели предсказательного характера. Они используются для прогнозирования доходов предприятия и его будущего финансового состояния.

Нормативные модели. Модели этого типа позволяют сравнить фактические результаты деятельности предприятий с ожидаемыми, рассчитанными по бюджету. Эти модели используются в основном во внутреннем финансовом анализе. Их сущность сводится к установлению нормативов по каждой статье расходов по технологическим процессам, видам изделий, центрам ответственности и анализу отклонений фактических данных от этих нормативов. Анализ в значительной степени базируется на применении жестко детерминированных факторных моделей. [18, 123с.]

.2.3 Общая характеристика имущества и источников финансирования

Исследование баланса предприятия дает возможность оценить динамику отдельных показателей финансовой деятельности, проследить основные направления изменения структуры баланса, сопоставить полученные в ходе анализа данные с аналогичными показателями других предприятий отрасли.

Имущество предприятия представляется в виде двухсторонней таблицы: актива и пассива (Приложение В). Активы предприятия отражают инвестиционные решения, принятые организацией за период деятельности, то есть отвечают на вопрос, куда были вложены средства. Пассив предприятия отражает решения предприятия по выбору источников финансирования, то есть отвечает на вопрос кому должно предприятие.

Форма агрегированного баланса представлена в таблице №1 "Агрегированный баланс" (Приложении Ж).

2.2.4 Анализ Формы 1 "Бухгалтерский баланс"

Баланс бухгалтерский - способ группировки имущества и обязательств организации в денежном выражении, призванный характеризовать ее финансовое положение на определенную дату. Так же баланс - это форма отчетности, состоящая из актива и пассива, итоги которых должны быть равны.

Бухгалтерский баланс представляет собой документ, отражающий суть финансово-хозяйственной деятельности предприятия, детально показывающий источники средств предприятия, их размещение и использование. Составление баланса и сдача его в налоговые органы являются обязательными процедурами даже в том случае, если компания существует, но еще не ведет хозяйственной деятельности - в этом случае формируется и создается нулевой баланс. [19, 11с.]

Бухгалтерский баланс состоит из двух равновеликих частей: актива и пассива. Он характеризует в денежной форме финансовое положение предприятия по состоянию на отчетную дату. По балансу характеризуется состояние материальных запасов, расчетов, наличие денежных средств, инвестиций.

Анализ динамики валюты баланса, структуры активов и пассивов предприятия позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых как для осуществления текущей финансово-хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу.

Исследование структуры пассивов баланса позволяет установить одну из возможных причин финансовой неустойчивости предприятия.

Анализ непосредственно по балансу - дело довольно трудоемкое и неэффективное, так как слишком большое количество расчетных показателей не позволяет выделить главные тенденции в финансовом состоянии организации.

Нужно проверить баланс на признаки "хорошего баланса":

валюта баланса в конце отчетного периода должна увеличиваться по сравнению с началом периода;

темпы прироста оборотных активов должны быть выше, чем темпы прироста внеоборотных активов;

собственный капитал организации должен превышать заемный и темпы роста должны быть выше, чем темпы роста заемного капитала;

темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности должны быть примерно одинаковые.

Проанализировав баланс по выше указанным шести пунктам можно сделать следующий вывод. Валюта баланса на конец года увеличилась на 4345 тысяч рублей. Темп прироста оборотных активов составил 1,17, а внеоборотных активов 0,9. Заемного капитала больше чем собственного, а темп роста собственного составляет 59,39, а земного 1,04. Прирост дебиторской задолженности составляет 1,30, а кредиторской 1,04.

.2.5 Горизонтальный и вертикальный анализ агрегированного баланса ООО "Водоканал-Сервис"

Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы.

В процессе функционирования предприятия величина активов, их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.

Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источников. Вертикальный анализ позволяет перейти к относительным оценкам и проводить хозяйственные сравнения экономических показателей деятельности предприятий, различающихся по величине использованных ресурсов, сглаживать влияние инфляционных процессов, искажающих абсолютные показатели финансовой отчетности.

Горизонтальный анализ отчетности заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).Степень агрегированности показателей определяется аналитиком. Как правило, берутся базисные темпы роста за ряд лет (смежных периодов), что позволяет анализировать не только изменение отдельных показателей, но и прогнозировать их значения.

Горизонтальный и вертикальный анализы взаимодополняют друг друга. Поэтому на практике не редко строят аналитические таблицы, характеризующие как структуру бухгалтерской отчетности, так и динамику отдельных ее показателей. Оба этих вида анализа особенно ценны при межхозяйственных сопоставлениях, так как позволяют сравнивать отчетность различных по виду деятельности и объемам производства предприятий. [20, 198с.]

Для проведения горизонтального анализа необходимо определить изменения статей агрегированного баланса за исследуемый период по формуле:

, (2.17)

где - изменение статьи агрегированного баланса, руб.;

- статья агрегированного баланса за отчетный период, руб.;

 - статья агрегированного баланса за предыдущий период, руб.

Результаты расчетов по формуле приведены в таблице 2 "Анализ изменения статей баланса" (Приложение И).

Задачей анализа изменения структуры баланса является оценка степени влияния изменения значений отдельных статей баланса на общую структуру баланса. Для проведения данного этапа анализа необходимо провести расчеты по формуле:

, (2.18)

где  - доля соответствующей статьи агрегированного баланса в общем итоге;

- соответствующая статья агрегированного баланса предприятия, руб.;

- валюта агрегированного баланса, руб.

Результаты расчетов по формуле приведены в таблице 2 и 3 "Структура баланса" (Приложение И, К).

1. Внеоборотные активы.

Горизонтальный анализ: Стоимость основных средств во всех кварталах уменьшалась, значительное её изменение произошло в первом квартале и оно составило -1110 тыс.руб. К прочим внеоборотным активам относится долгосрочная дебиторская задолженность. В третьем квартале произошло значительное увеличение дебиторской задолженность на 5602 тыс.руб., в четвертом на 2331 тыс.руб. В первом произошло уменьшение дебиторской задолженности на 736 тыс.руб., это связано с оплатой по счетам потребителей работ, услуг.

Вертикальный анализ: Основную долю внеоборотных активов занимают прочие внеоборотные активы, она не изменяется на протяжении всего периода. Основные средства занимают 99% (в среднем). Доля внеоборотных активов в общих активах максимальное значение имела на начало года 24,4%, а минимальное в конце года 19,9%

. Оборотные активы.

Горизонтальный анализ: Готовая продукция в третьем квартале имела тенденцию к росту, а в первом произошло значительнее уменьшение до -10 тыс.руб. Количество производственных запасов постоянно меняется, наибольший показатель был в третьем квартале и составил 954 тыс.руб., а наименьший в четвертом -2247 тыс.руб. Количество денежных средств колебалось в течение года, в первом квартале увеличилась на 1105 тыс.руб., в третьем квартале произошло значительное уменьшение на -1940 тыс.руб., так же произошло уменьшение в четвертом квартале на -220 тыс.руб. Наибольшее увеличение оборотных активов наблюдается в третьем квартале которое составляет 5090 тыс.руб., в первом квартале показатель значительно снизился до -600 тыс.руб.

Вертикальный анализ: Доля производственных запасов на протяжении всего периода колеблется, наибольшая доля наблюдается в третьем периоде и составляет 9,1%, а наименьшая в четвертом 2,9%. Количество денежных средств не постоянно и начиная с первого квартала происходит снижение от 9,2% в первом квартале до 2,0% в четвертом. На протяжении всего года показатели оборотных активов имели тенденцию к увеличению от 77,3%- в первом квартале, до 80,1%- в четвертом квартале.

. Инвестиционный капитал.

Горизонтальный анализ: Уставный и добавочный капиталы в течении года не менялись.

Вертикальный баланс: Не значительную долю инвестиционного капитала занимает уставный капитал 0,05 % в среднем и -97,63% составляет накопленный капитал.

Общая доля инвестиционного капитала в общих пассивах в первом квартале составляла -6,0% и к третьему кварталу увеличилась до 5,2%, в четвертом происходит незначительное снижение до 4,8%.

. Текущие пассивы

Горизонтальный анализ: Кредиторская задолженность в первом квартале составляла -21830 тыс. руб., а затем идет увеличение к концу года до 9287 тыс.руб. Расчеты с бюджетом так же увеличиваются на протяжении всего периода с -1534 тыс.руб. до 2975 тыс.руб. Обязательства перед персоналом на начало года составляли 1505 тыс.руб., в третьем значительно уменьшились до -80 тыс.руб., а в четвертом немного увеличились до 214 тыс.руб. Однако прочие краткосрочные обязательства снизились на конец года до -8412 тыс.руб., когда на начало составляли 8412 тыс.руб.

Вертикальный анализ: Доля текущих пассивов в общих пассивах колеблется от 106,0% до 94,7%. Максимум приходится на начало года 106,0%. Из этого мы можем сделать вывод, что помимо кредитов в кредитных организациях, предприятие работает с поставщиками предоставляющими свой товар в кредит, причем учитывая неизменность долевого процента, величина кредита постоянна и предприятие стабильно ее погашает.

Рисунок 2.6 - Изменение валюты баланса

В целом можно сказать, что финансовое состояние предприятие целиком зависит от его деятельности и не взаимосвязано с сезонными колебаниями.

.2.6 Анализ ликвидности и финансовой устойчивости ООО "Водоканал-Сервис"

Финансовое положение предприятия можно оценивать с точки зрения краткосрочной и долгосрочной перспектив. В первом случае критерии оценки финансового положения - ликвидность и платежеспособность предприятия, т.е. способность своевременно и в полном объеме произвести расчеты по краткосрочным обязательствам.

Под ликвидностью какого-либо актива понимают способность его трансформироваться в денежные средства, а степень ликвидности определяется продолжительностью временного периода, в течение которого эта трансформация может быть осуществлена. Чем короче период, тем выше ликвидность данного вида активов.

Говоря о ликвидности предприятия, имеют в виду наличие у него оборотных средств в размере, теоретически достаточном для погашения краткосрочных обязательств хотя бы и с нарушением сроков погашения, предусмотренных контрактами. [21, 321с. ]

Коэффициент текущей ликвидности. Дает общую оценку ликвидности активов, показывая, сколько рублей текущих активов приходится на один рубль текущих обязательств. Логика исчисления данного показателя заключается в том, что предприятие погашает краткосрочные обязательства в основном за счет текущих активов (Приложение Л); следовательно, если текущие активы превышают по величине текущие обязательства, предприятие может рассматриваться как успешно функционирующее. Значение показателя можно варьировать по отраслям и видам деятельности, а его разумный рост в динамике обычно рассматривается как благоприятная тенденция.

Коэффициент можно определить по следующей формуле:

 (2.19)

где К_лик^тек - коэффициент текущей ликвидности;

ТА - текущие активы предприятия, тыс. руб.;

ТП - текущие пассивы предприятия, тыс. руб.;

ДБП - доходы будущих периодов, руб.;

РПР - резервы предстоящих расходов, руб.

Доходы будущих периодов так же, как и резервы предстоящих платежей, не являются обязательными к погашению, поэтому их целесообразно исключить из текущих пассивов. Рекомендуемое значение данного коэффициента не менее 2.

Коэффициент быстрой ликвидности. Показатель аналогичен коэффициенту текущей ликвидности; однако исчисляется по более узкому кругу текущих активов. Из расчета исключается наименее ликвидная их часть - производственные запасы. Логика такого исключения состоит не только в значительно меньшей ликвидности запасов, но, что гораздо более важно, и в том, что денежные средства, которые можно выручить в случае вынужденной реализации производственных запасов, могут быть существенно ниже затрат по их приобретению. Рекомендуемое значение показателя составляет от 0,9 до 1, однако эта оценка также носит условный характер.

Анализируя динамику этого коэффициента, необходимо обращать внимание на факторы, обусловившие его изменение. Так, если рост коэффициента быстрой ликвидности был связан в основном с ростом неоправданной дебиторской задолженности, то это не может характеризовать деятельность предприятия с положительной стороны.

Коэффициент определяется по формуле:

 (2.20)

где ГП - готовая продукция предприятия, руб.;

ДЗ - дебиторская задолженность предприятия, руб.;

КФВ - краткосрочные финансовые вложения руб.;

ДС - денежные средства, руб.

Коэффициент абсолютной ликвидности является наиболее жестким критерием ликвидности, так как показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно. Рекомендуемый коэффициент равен от 0,2 до 0,3.

Рассчитывается он по формуле:

 (2.21)

Показатели коэффициентов ликвидности приведены в таблице 2.4.

Таблица 2.4 - Оценка ликвидности предприятия

Анализируя выше приведенную таблицу мы можем сказать что коэффициент текущей ликвидности ни в одном из периодов не принимает рекомендуемое значение > 2, ни одно из значений не приближено к 1. В данном случае текущие активы не превышают по величине текущие обязательства, следовательно, предприятие нельзя рассматриваться как успешно функционирующее. Что говорит о том, что ООО "Водоканал-Сервис" не обеспечено оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и имеющихся у него средств не хватит для того, чтобы покрыть все краткосрочные обязательства.

Коэффициент промежуточной ликвидности при максимальном размере 0,717 не превышает рекомендуемого значение от 0,9 до 1. Это означает, что предприятие не сможет погасить свои обязательства за счет денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и средств дебиторской задолженности.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, что абсолютно не в состоянии погасить свои краткосрочные обязательства.

В целом по результатам 2009 года можно сказать, что предприятие абсолютно не ликвидное, оно не обеспечено оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и не может обеспечивать своевременное погашение краткосрочных обязательств.

Одной из характеристик стабильного положения предприятия служит его финансовая устойчивость. Финансовое положение предприятия считается устойчивым, если оно покрывает собственными средствами не менее 50% финансовых ресурсов, необходимых для осуществления нормальной хозяйственной деятельности, эффективно использует финансовые ресурсы, соблюдает финансовую, кредитную и расчетную дисциплину, иными словами, является платежеспособным. Финансовое положение определяется на основе анализа ликвидности и платежеспособности, а также оценки финансовой устойчивости.

Финансовая устойчивость обусловлена как стабильностью экономической среды, в рамках которой осуществляется деятельность предприятия, так и от результатов его функционирования, его активного и эффективного реагирования на изменения внутренних и внешних факторов.

Финансовая устойчивость - характеристика, свидетельствующая о стабильном превышении доходов над расходами, свободном маневрировании денежными средствами предприятия и эффективном их использовании, бесперебойном процессе производства и реализации продукции. Финансовая устойчивость формируется в процессе всей производственно-хозяйственной деятельности и является главным компонентом общей устойчивости предприятия. Анализ устойчивости финансового состояния на ту или иную дату позволяет выяснить, насколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в течение периода, предшествующего этой дате. Важно, чтобы состояние финансовых ресурсов соответствовало требованиям рынка и отвечало потребностям развития предприятия, поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности предприятия и отсутствию у него средств для развития производства, а избыточная - препятствовать развитию, отягощая затраты предприятия излишними запасами и резервами. Таким образом, сущность финансовой устойчивости определяется эффективным формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов.

Финансовая устойчивость предприятия связана с общей финансовой структурой предприятия, степенью зависимости от инвесторов и кредиторов и способностью маневрировать собственными оборотными средствами.

Величина собственных оборотных средств предприятия характеризует величину оборотных средств финансируемых за счет инвестированного (собственного) капитала. Рост показателя в динамике является свидетельством повышения ликвидности и финансовой устойчивости предприятия. Величина собственных оборотных средств определяется как разница инвестированного капитала и внеоборотных активов предприятия по следующей формуле:

, (2.22)

где СОС - собственные оборотные средства предприятия, руб.;

СК - собственный капитал предприятия, руб.;

ДО- долгосрочные обязательства предприятия, руб.;

ВА - внеоборотные активы предприятия, руб.

Принято рассматривать данный показатель как один из основных индикаторов общего финансового положения предприятия на рынке товаров и услуг, так как его суть заключается в потенциальной возможности предприятия к дальнейшему развитию своей деятельности и характеризует управленческие решения прошлого периода. На финансовом положении предприятия отрицательно сказывается как недостаток, так и излишек собственных оборотных средств. Значительное превышение показателя над оптимальной потребностью в нем свидетельствует о неэффективном использовании ресурсов.

Сохранение финансовой устойчивости требует, чтобы собственные ресурсы покрывали основные средства и частично оборотные. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами характеризует долю оборотных активов, образованных за счет собственных оборотных средств, определяется отношением величины собственных оборотных средств к величине текущих активов предприятия:

, (2.23)

где - коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами.

Рекомендуемое значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами - 0,1. Увеличение показателя в динамике свидетельствует о росте финансовой устойчивости предприятия.

Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами характеризует долю СОС в покрытии материальных запасов, рассчитывается по формуле:

, (2.24)

где - коэффициент обеспеченности запасов СОС;

- незавершенное производство предприятия, руб.

- авансы поставщикам, руб.

Данный коэффициент характеризует степень покрытия запасов (сырье и материалы) и затрат (незавершенное производство, авансы поставщикам) собственными источниками финансирования. Для финансово устойчивого предприятия величина коэффициента обеспеченности запасов должна превышать 0,6. Уровень коэффициента оценивается, прежде всего, в зависимости от состояния материальных запасов.

Кроме общей финансовой структуры предприятия для финансовой устойчивости важны степень зависимости предприятия от инвесторов и кредиторов. Показатели финансовой устойчивости оценивают состав источников финансирования и динамику соотношений между ними.

Коэффициент общей платежеспособности определяется по формуле:

, (2.25)

где  - коэффициент общей платежеспособности;

ВБ - валюта баланса.

Коэффициент платежеспособности определяет долю собственного капитала в общей величине источников финансирования предприятия. Принято считать, что чем выше значение этого показателя, тем менее зависимо от внешних источников финансирования анализируемое предприятие. С точки зрения кредиторов, предприятие, имеющее высокий показатель коэффициента платежеспособности потенциально имеет более высокую вероятность возврата всех видов обязательств, так как возможно их погашение за счет собственных средств.

Коэффициент автономии рассчитывается как отношение величин собственного и заемного капиталов.

, (2.26)

где - коэффициент автономии предприятия, руб.

Коэффициент показывает зависимость анализируемого предприятия от внешних источников финансирования. Для финансово устойчивого предприятия величина коэффициента автономии определяется условиями деятельности каждого предприятия и оборачиваемостью оборотных средств.

Для проведения анализа деятельности предприятия представляет интерес рассмотрение показателя характеризующего соотношение выписанных и полученных счетов, который рассчитывается по следующей формуле:

, (2.27)

где К сч- коэффициент выписанных и полученных счетов;

ДЗ- дебиторская задолженность, руб.;

КЗ - кредиторская задолженность, руб.

Это отношение определяется условиями деятельности предприятия.

Таблица 2.5 - Оценка финансовой устойчивости предприятия

Проведя оценку финансовой устойчивости предприятия ООО "Водоканал-Сервис" мы можем сделать следующие выводы:

Так как чистый оборотный капитал во всех четырёх кварталах отрицательный, это означает, что структура баланса неудовлетворительна, предприятие финансово неустойчиво.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами так же в течение всего года имеет отрицательное значение. Это говорит о том, что предприятие само не обеспечивает себя оборотными средствами. Что в свою очередь свидетельствует о финансовой неустойчивости предприятия.

Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками финансирования тоже имеет отрицательные значения во всех кварталах. Отсюда можно сделать вывод, что запасы и затраты не покрываются собственными источниками финансирования.

Коэффициент платежеспособности определяет долю собственного капитала в общей величине источников финансирования предприятия. Принято считать, что чем выше значение данного показателя, тем менее зависимо предприятие от внешних источников финансирования. Коэффициент общей платёжеспособности в первых двух кварталах отрицательный, а в третьем и четвертом имеет положительное значение равное 0,052 в третьем и 0,048 в четвертом квартале. То есть предприятие не является платежеспособным.

Коэффициент автономии также в двух первых кварталах имеет отрицательные значения, затем незначительно увеличивается в 3 до 0,054 и в 4 до 0,051, в то время как он должен принимать значение не меньше 1, что говорит о финансовой неустойчивости предприятия, не может существовать без стороннего финансирования.

Коэффициент соотношения выписанных и полученных счетов увеличивался с первого по третий квартал с 1,12 до 1,16. Общее увеличение говорит о том, что у предприятия увеличивалась дебиторская задолженность, а это приводит к временному оттоку денежных средств из производства. В четвертом квартале величина данного коэффициента немного снижается до 0,83, что говорит о том, что с предприятием частично рассчитались.

Таким образом, можно сделать следующие выводы. Предприятие не имеете достаточного собственного финансирования для прибыльной деятельности, оно целиком зависимо от внешнего инвестирования.

2.2.7 Анализ деловой активности ООО "Водоканал-Сервис"

В широком смысле деловая активность означает весь спектр усилий, направленных на продвижение фирмы на рынках продукции, труда, капитала. В контексте анализа финансово-хозяйственной деятельности этот термин понимается в более узком смысле - как текущая производственная и коммерческая деятельность предприятия.

Деловая активность предприятия проявляется в динамичности ее развития, достижении поставленных целей, эффективном использовании экономического потенциала, расширении рынков сбыта.

Деловую активность предприятия можно оценивать как на качественном, так и на количественном уровне. Количественная оценка и анализ деловой активности могут быть осуществлены по двум направлениям:

степени выполнения плана по основным показателям, обеспечение заданных темпов их роста;

уровню эффективности использования ресурсов предприятия.

Для оценки уровня эффективности использования ресурсов предприятия, как правило, используют различные показатели оборачиваемости.

Показатели оборачиваемости имеют большое значение для оценки финансового положения компании, поскольку скорость оборота средств оказывает непосредственное влияние на платежеспособность фирмы. Кроме того, увеличение скорости оборота средств, при прочих равных условиях, отражает повышение производственно-технического потенциала фирмы.

Оценка деловой активности анализируемого предприятия основана на показателях использования, управления и оборачиваемости текущих активов и пассивов, собственных оборотных средств. Анализ текущих активов проводят по следующим показателям:

оборот запасов материалов;

оборот незавершенного производства;

оборот готовой продукции;

оборот выставленных счетов;

оборот прочих текущих активов:

затратный цикл.

Общий показатель оборачиваемости активов определяется по формуле:

, (2.28)

где - оборачиваемость активов анализируемого предприятия;

- выручка анализируемого предприятия за исследуемый период, руб.;

- активы анализируемого предприятия на начало исследуемого периода, руб.;

- активы анализируемого предприятия на конец исследуемого периода, руб.

Коэффициент оборачиваемости показывает сколько раз за исследуемый период обернулись активы предприятия. Увеличение в динамике данного показателя свидетельствует о сокращении потребности предприятия в оборотном капитале. Ускорении прохождения расчетов с дебиторами, сокращении нахождения запасов в производственном цикле.

Период оборота активов определяется на основе следующей формулы:

, (2.29)

где Т - число дней анализируемого периода, (90).

Период оборота активов показывает продолжительность оборота в днях.

Коэффициент оборачиваемости запасов в оборотах рассчитывается по формуле:

, (2.30)

где - показатель оборачиваемости запасов предприятия, в оборотах;

- себестоимость производства и реализации продукции предприятия, руб.;

- запасы на начало и конец исследуемого периода предприятия, руб.

Для расчета периода оборота запасов в днях используется следующая формула:

, (2.31)

где - период оборачиваемости запасов в днях;

- продолжительность анализируемого периода, дней;

- оборачиваемость запасов, оборотов.

Оборот запасов характеризует среднюю продолжительность хранения запасов на складе анализируемого предприятия.

Исследуя показатели оборачиваемости, необходимо учитывать тенденцию изменения анализируемых показателей. Увеличение оборачиваемости активов ведет к более интенсивному использованию ресурсов, соблюдению платежной дисциплины в расчетах с покупателями, соблюдению норм производственного процесса.

Важным составным элементом показателя оборачиваемости текущих активов является оборот средств в расчетах. Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах определяется по формуле:

, (2.32)

где - оборачиваемость дебиторской задолженности, оборотов.

ДЗ_нач, ДЗ_{кон -} дебиторская задолженность предприятия соответственно на начало и конец исследуемого периода, руб.

Данный показатель отражает платежное поведение анализируемого предприятия за исследуемый период. Увеличение показателя, свидетельствует о том, что предприятие за более короткий срок получает оплату за проданные товары либо предоставленные услуги. Уровень коэффициента зависит от того, в какой отрасли работает предприятие.

Период обращения дебиторской задолженности определяется отношением числа дней анализируемого периода к рассчитанному коэффициенту и характеризует среднюю продолжительность периода отсрочки платежей, предоставляемой покупателям.

Показатели периода оборачиваемости текущих пассивов характеризуют продолжительность оплаты краткосрочных обязательств анализируемым предприятием. Он рассчитывается по формуле:

, (2.33)

где - продолжительность оборота кредиторской задолженности, в днях;

- анализируемый период, дней.

Анализируя данный показатель, необходимо помнить, что платежная дисциплина предприятия определяется соблюдением сумм и сроков выплаты краткосрочных обязательств. Допущение просрочек платежей ведет к возникновению пеней и штрафов, а также может поставить предприятие в ситуацию банкротства.

Показатели, характеризующие деловую активность ООО "Водоканал-Сервис" сведены в таблицу 2.6. Расчеты необходимых показателей представлены (Приложения Т).

Таблица 2.6 - Показатели оборачиваемости, дней

Период оборачиваемости запасов материалов характеризует среднюю продолжительность хранения запасов на складе. Этот показатель оказывает небольшое влияние на оборачиваемость текущих активов, и составляет значимую часть в общей доле от 89,1 % до 111,3 %. Период оборачиваемости запасов имеет достаточно стабильную динамику на протяжении всего периода. Максимальное значение показателя наблюдается в третьем квартале, которое составляет 9,5%.

Общей характеристикой оборачиваемости текущих активов является "затратный цикл", представляющий собой сумму периодов оборотов элементов текущих активов. Минимальное значение было во втором периоде 89,1 дня, а максимальное в четвертом 111,3 дня.

Период оборачиваемости расчетов с бюджетом имеет тенденцию к увеличению от 47,6 дней до 50,5 дней.

Наибольший удельный вес в "кредитном цикле" имеет кредиторская задолженность. Начиная со второго квартала этот показатель увеличивался от 18,7 до 45,0 дней в четвертом квартале. Наибольшее его значение наблюдается в первом квартале, которое составляет 54,9 дней. Это говорит о том, что предприятие не в состоянии вовремя погашать свои долговые обязательства.

Размер "чисто цикла" представляет собой разницу величин "затратного цикла" и "кредитного цикла". Поскольку мы видим, что на протяжении первых двух периодов величина чистого цикла отрицательна, можно сделать вывод, что кредиты частично покрывают потребность предприятия в финансировании процесса производства.

На рисунке 2.7 представлены периоды оборотов оборотных активов и текущих пассивов ООО "Водоканал-Сервис".

Рисунок 2.7 - Периоды оборотов оборотных активов и текущих пассивов.

2.2.8 Анализ прибыльности ООО "Водоканал-Сервис"

Прибыль является обобщающим показателем хозяйственной деятельности предприятия и в общем виде представляет собой чистый доход предприятия, полученный из выручки от реализации продукции и других финансовых результатов деятельности после возмещения материальных затрат и выделения средств на оплату труда. [24, 79с.]

Для проведения анализа прибыльности предприятия, используют отчетную форму №2 "Отчет о прибылях и убытках предприятия" (Приложение В, Д).

Показатели прибыльности характеризуют возможность предприятия влиять на объем получаемой выручки и соответственно прибыли через управления уровнем переменных и постоянных затрат. Для выявления причин влияющих на данные показатели рассчитывается ряд коэффициентов (Приложение Р).

Показатель прибыльности переменных затрат показывает, как изменится прибыль от основной деятельности при изменении переменных затрат на одну денежную единицу:

, (2.34)

где Ппер.зат.- прибыльность переменных затрат анализируемого предприятия;

Посн.- прибыль от основной деятельности анализируемого предприятия, руб.;

Пер.зат.- переменные затраты анализируемого предприятия, руб.

Прибыльность всех затрат отражает влияние общих затрат на изменение прибыли. Данный показатель определяется по следующей формуле:

, (2.35)

где - прибыльность всех затрат.

Для определения запаса финансовой прочности предприятия, определяют точку безубыточности или порог рентабельности. Точка безубыточности - это такая выручка от реализации продукции, при которой предприятие уже не имеет убытков, но ещё и не получает прибыли. Валовой маржи в точности хватает на покрытие постоянных затрат. Точку безубыточности можно определить по следующей формуле:

, (2.36)

где -точка безубыточности, руб.;

- валовая маржа, руб.

Запас финансовой прочности в абсолютном выражении показывает превышение выручки от реализации над точкой безубыточности. Давая характеристику данному показателю необходимо отметить, что чем больше данное превышение, тем меньше присутствует риск потери предприятием платежеспособности и возникновения ситуации банкротства. В процентном выражении данный показатель можно рассчитать по следующей формуле:

, (2.37)

где - запас финансовой прочности, %.

Таблица 2.7 - Оценка прибыльности предприятия

Наглядное изображение уровня выручки и точки безубыточности ООО "Водоканал-Сервис" изображено на рисунке 2.8.

Рисунок 2.8 - Уровень выручки и точки безубыточности.

При помощи диаграммы, показанной на рисунке 2.8, мы можем сказать, что данное предприятие имеет прибыль на протяжении всего исследуемого периода. Так же мы видим, что точка безубыточности не имеет отклонений. Предприятие имеет хороший запас прочности, и оно получает прибыль на протяжении первых трех кварталов и лишь в четвертом он отрицателен.

В целом можно сказать, что предприятие имеет тенденцию к увеличению прибыли.

2.2.9 Анализ показателей рентабельности ООО "Водоканал-Сервис"

Рентабельность - показатель хозяйственной деятельности предприятия, характеризующий прибыльность производственной деятельности за определенный период. [24, 79с.]

Коэффициенты рентабельности показывают, насколько прибыльна деятельность предприятия (Приложение У). Базой для расчета данных коэффициентов служит полученная прибыль и ее отношение либо к вложенным средствам, либо к объему реализованной продукции. Рентабельность всего капитала позволяет определить эффективность использования всего капитала предприятия по формуле:

, (2.38)

где  - рентабельность всего капитала анализируемого предприятия, %;

- чистая прибыль, руб.;

Рентабельность собственного капитала показывает, сколько чистой прибыли принесли вложения собственникам предприятия.

, (2.39)

где Re_ск- рентабельность собственного капитала, %.

Таблица 2.8 - Оценка рентабельности предприятия

В результате анализа рентабельности всего капитала было выяснено, что наивысшей прибыльностью капитал предприятия характеризовался в первом периоде, когда прибыльность всего капитала предприятия составила 11,7%. А в общем, на протяжении всего периода мы наблюдаем тенденцию к снижению. Рентабельность собственного капитала была положительной только в первом периоде.

Показатель рентабельности продаж показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализуемой продукции. Как показали расчеты, реализуемая продукция приносила прибыль на протяжении первых трех периодов.

3. Разработка рекомендаций по повышению прибыли и уровня рентабельности коммерческой организации ООО "Водоканал-Сервис"

3.1 Определение резервов роста прибыли предприятия

Осуществление глубоких преобразований в экономике вызывает необходимость максимальной мобилизации внутренних резервов. Для эффективного функционирования предприятий и объединений в условиях рыночных отношений первостепенное значение имеет выявление резервов увеличения объема товарной продукции, снижение себестоимости прибыли.

Резервы роста прибыли по уровню управления, от которого зависит их мобилизация, подразделяют на: внутрихозяйственные, региональные и общеэкономические.

По срокам использования резервы роста прибыли бывают текущими и перспективными. Под текущими резервами подразумевают те возможности улучшения хозяйствования, которые могут быть реализованы на протяжении ближайшего года. Для использования текущих резервов требуются интенсификация производства и улучшение хозяйствования при имеющейся численности работников и материально - технической базе, устранение явных потерь и непроизводительных расходов без привлечения дополнительных материальных и трудовых ресурсов. Для мобилизации перспективных резервов необходимо ускоренное внедрение в производство новейших достижений НТП. Особенностью перспективных резервов выступает неопределенность их величины.

По способам обнаружения резервы роста прибыли классифицируют на явные, фиксируемые в информации, поступающей в управляющую систему, и скрытые, обнаруживаемые путем внутрихозяйственного и межхозяйственного сравнения, а также путем использования в качестве базы сравнения передового опыта, достижений науки и техники.

В значительной мере размеры получаемой прибыли зависят от того, насколько рационально, экономно расходуются в производстве материальные ресурсы. Уменьшение величины совокупных материальных затрат на единицу продукции обеспечивает снижение ее себестоимости.

Первостепенное значение для увеличения прибыли имеет совершенствование планирования комплексных затрат. При изучении комплексных затрат с целью установления возможности дальнейшего их снижения целесообразно выявить отклонения фактических затрат от плановых по каждой статье в отдельности.

Одно из направлений увеличения прибыли - повышение производительности труда, экономия трудовых затрат на производство. Значительно влияют на повышение производительности труда и, соответственно, рост прибыли применение ручного труда, дальнейшее внедрение механизации и автоматизации производственных процессов. Расчеты специалистов показывают, что при механизации работ производительность труда возрастает в 1,5-2 раза. Сокращение числа работников, занятых ручным трудом, на 1% равняется дополнительному привлечению в производство десятков тысяч рабочих.

Важнейших фактор роста прибыли за счет повышения производительности труда - совмещение трудовых функций на предприятиях, воздействующее на рост эффективности производства: сокращаются затраты рабочего времени, повышается загрузка рабочих, что ведет к сокращению трудовых затрат на производство.

Первостепенное значение для увеличения прибыли имеет стимулирование снижения трудовых затрат. Однако она увеличивается только в том случае, если темпы роста производительности труда превышают темпы роста заработной платы, если каждый работник получает оплату в соответствии с количеством и качеством его труда.

На рост прибыли воздействуют организационно - технические мероприятия, к которым относятся: внедрение прогрессивной технологии, механизация и автоматизация производственных процессов; совершенствование применяемой техники; улучшение использования основных средств и организации обслуживания производства; повышение уровня реализуемой продукции. При расчете снижения себестоимости за счет внедрения этих мероприятий следует учитывать, что их влияние проявляется через улучшение использования производственных ресурсов. Поэтому изменение прибыли (себестоимости) рассчитывается через показатели эффективности использования ресурсов.

Резервы роста прибыли практически неисчерпаемы. По мере ускорения научно - технического прогресса ослабляется роль резервов, связанных с экстенсивными факторами роста конечных результатов, и усиливается значение поиска резервов интенсификации производства, которые обнаруживаются путем непосредственного их изучения на рабочих местах. Эти резервы выявляются тем полнее, чем больше число работников разных профессий и специальностей участвуют в их поиске. Из этого вытекает необходимость вовлечения в поиск резервов роста прибыли всех работников предприятия.

Для эффективного функционирования ООО "Водоканал-Сервис" в условиях рыночных отклонений особое значение имеет выявление ресурсов увеличения выручки от реализации, снижение себестоимости, роста прибыли. Данное увеличение прибыли можно получить используя резервы роста прибыли, которое предприятие может выявить для себя и воплотив практически получить хорошие результаты.

ООО "Водоканал-Сервис" в отчетном году были выявлены такие достоинства, как:

-   Выручка предприятия ООО "Водоканал-Сервис" имела положительную тенденцию;

-   Прибыль от продаж увеличивалась в динамике с 1 по 4 кв;

- Производительность труда росла большими темпами по сравнению с ростом заработанной платы,

-   Оборачиваемость оборотных средств ускорилась,

-   Фондоотдача увеличилась

Недостатками работы ООО "Водоканал-Сервис" за отчетный период, являются следующие:

-   темп роста текущих затрат предприятия с первого по четвертый квартал имели тенденцию к росту, причем рост издержек опережал рост выручки производства ;

-   чистая прибыль в четвертом квартале была ниже величины первого квартала

-   увеличение текущего налога на прибыль и иных аналогичные платежи, данное увеличение объясняется увеличением финансовой деятельности предприятия в отчетном периоде;

Текущими резервами роста прибыли в ООО "Водоканал-Сервис" являются интенсификация производства и улучшение хозяйствования при снижение себестоимости, сокращения расходов операционно-внереализационной деятельности.

.2 Выявление резервов роста прибыли и рентабельности ООО "Водоканал-Сервис

3.2.1 Пути снижения себестоимости, как резерва роста прибыли

Себестоимость, ее размеры и структура оказывают существенное влияние на результаты деятельности ООО "Водоканал-Сервис ".

Увеличение себестоимости приводит к уменьшению прибыли организации и как результат к уменьшению рентабельности производства.

Организация рациональной системы учета затрат, а также своевременный анализ структуры и динамики себестоимости позволит сократить издержки производства.

ООО "Водоканал-Сервис" для получения большей прибыли необходимо рассмотреть следующее:

снизить накладные расходы

сократить расходы по фонду з/платы путем сокращения 3-х водителей.

реализовать не используемые основные средства,

получение дополнительного дохода за счет сдачи складских помещений в аренду;

Основные направлениями экономии постоянных (условно-постоянных) издержек ООО "Водоканал-Сервис" можно выделить следующие:

-        на покупке в собственность предприятия активов, которые ему понадобятся лишь спустя определенное время;

-        вследствие продажи активов, которые классифицируются как нефункционирующие (избыточные) и могут быть либо проданными либо сданными в аренду до возникновения в них потребности;

         на отчислениях по амортизации избыточных активов.

Во-вторых, с работниками выполняющими четко очерченные задания и чьи услуги требуются относительно эпизодически (например, услуги юрисконсультов, экономистов - аналитиков, технических консультантов) целесообразно перейти на договоры не трудового, а предпринимательского подряда (предполагающие, что такие работники юридически будут выступать а качестве контрагентов предприятия, действующих как индивидуальные предприниматели). Подобная организация отношений с работниками позволит предприятию сэкономить совершенно законным образом на налогах и сборах в связи с выплачиваемой заработной платой.

В-третьих, пересмотр трудовых отношений с носителями технологического и коммерческого ноу - хау фирмы:

-        с критически важными для ближайших перспектив предприятия носителями его ноу-хау целесообразно перейти на систему отношений, предусматривающую меньшую долю в оплате их труда высокой тарифно -окладной части, но взамен гораздо большую долю для них премий в форме участия в прибылях или продажах (выручке от продаж) продукции и услуг на основе использования соответствующего ноу-хау;

-        имеет смысл проверить, по прежнему ли все работники, с кем до сих пор существовали срочные и предусматривающие высокие оклады трудовые контракты, относятся к категории носителей ключевого для предприятия ноу-хау.

В-четвертых, перевод максимальной части персонала из категории оплачиваемых повременно в категорию оплачиваемых сдельно-прогрессивно или сдельно-премиально.

В-пятых, внедрение прогрессивных и быстродействующих приемов повышения эффективности труда той части персонала, чья заработная плата остается элементом постоянных расходов предприятия:

-        повышение трудовой дисциплины и размера санкций за ее нарушение;

-        отправление работников административно-управленческого аппарата, в чьих услугах на ближайшее время предприятие не нуждается, в оплачиваемые на уровне минимальной заработной платы внеочередные отпуска, в качестве меры, профилактически повышающей мотивацию к инициативному и добросовестному труду;

         привлекать стажеров, практикантов и кандидатов на занятие формально других должностей к исполнению обязанностей отправленных в отпуск;

         перевод работников административно-управленческого аппарата и служб сбыта и закупок с тарифно-окладной оплаты труда на оплату их работы преимущественно в виде премий, выплачиваемых из прибыли фирмы (и при ее наличии) в зависимости от ее прироста, обусловленного результатами труда указанных работников.

Фактором роста прибыли за счет повышения производительности труда является совмещение трудовых функций на предприятиях. Совмещение трудовых функций оказывает воздействие на рост эффективности производства; сокращаются затраты рабочего времени, повышается загрузка рабочих, что ведет к сокращению трудовых затрат на производство и росту производительности труда.

На предприятии имеется 15 водителей 5 из которых возят административно-управленческий персонал (Директора, гл. инженера, заместителей и гл. механика.) Их начисленная оплата труда составляет 5000руб (оклад -3125, районный плюс северный коэффициент 60%-1875руб). Рекомендуем сократить троих водителей, а гл.инженеру и заместителям водить машины самостоятельно, либо пользоваться машиной с водителем гл.инженера. Сокращение расходов по статье оплата труда и начислениями на нее составит 5000*3*26,2%=22834руб в месяц, 68,5 тыс.руб в квартал и 274 тыс.руб в год

Если руководители будут пользоваться машиной гл. инженера высвобождается три единыцы техники: Газ 3110, Автобус ГАЗ-322131, УАЗ-315142. В связи с этим рекомендуем поставить их на консервацию, снизив тем самым затраты на амортизацию и материалы, запчасти и ГСМ. Срок эксплуатации этих машин равен 60 месяцев, Газ 3110 заправлялся бензином А-92, газель и УАЗ бензин А-80, норма расхода по этим машинам 50 литров бензина в месяц. Стоимость А-92 на сегодняшний день 22,9руб, А-80 равна 20,0руб. Затраты на запчасти и другие материалы материалы 2 тыс.руб в месяц.

Составим таблицу расходов по этим машинам.

Таблица 3.1. Расчет расходов на машины

Как видно из таблицы 3.1. расходы по 3 машинам в месяц составляют 17,1тыс.руб, из них амортизация 8тыс.руб, затраты на бензин 3,1тыс.руб и 6тыс.руб на материалы и запчасти. За квартал эта сумма возрастет в трое и составит 51,3тыс.руб. из них амортизация составит 24тыс.руб. Соответственно сокращение этих расходов приведет к снижению себестоимости предприятия.

Поэтому проведем анализ себестоимости в таблице 3.2.

Как видно из таблицы себестоимость предприятия складывается из материальных расходов в сумме 56236тыс.руб, затрат на оплату труда 1950тыс.руб, амортизации 20449тыс.руб. и прочих затрат в сумме 23612 тыс.руб

Таблица 3.2. Анализ себестоимости ООО "Водоканал-Сервис" за 4кв 2009г

Путем проведения рекомендаций себестоимость можно снизить на 119,8тыс руб за квартал. Что наглядно подтверждает рисунок 1

Таблица 3.3.-Анализ влияния сокращения себестоимости на результаты финансово-хозяйственной деятельности ООО "Водоканал-Сервис" за 2009г.

Себестоимость снизится на 119,8т.руб, отсюда прибыль от продаж возрастет на 1,1%, а рентабельность продаж возрастет на 0,1 пунктов

3.2.2 Оптимизация прочих расходов и доходов

Оборудование - наиболее активная часть основных средств. Возрастание его удельного веса считается прогрессивной тенденцией. В процессе анализа наряду с исчислением доли среднегодовой стоимости активной части промышленно - производственных основных средств устанавливается количественная обеспеченность предприятия машинами и оборудованием, определяется их технический уровень и соответствие лучшим мировым образцам.

При проведении анализа обеспеченности предприятия производственным оборудованием и эффективности его использования все оборудование целесообразно сгруппировать по его участию в процессе производства

Оборудование включает соответственно следующие главные составляющие: наличное, установленное и действующее. К наличному относится все имеющееся на предприятии оборудование не зависимо от того, где оно находится (в цехах, на складе) и в каком состоянии, к установленному - смонтированное и подготовленное к работе оборудование, находящееся в цехах, причем часть установленного оборудования может быть в резерве, на консервации, в плановом ремонте, модернизации. Действующее оборудование - это фактически работающее в отчетном периоде оборудование независимо от продолжительности.

Задача наиболее полного использования оборудования заключается в том, чтобы свести к минимуму количество бездействующего оборудования.

Таблица 3.4 Наличие оборудования ООО "Водоканал-Сервис"

Данные таблицы 3.4. свидетельствуют о том, что на предприятии находится 23 единицы недействующего оборудования. Это оборудование законсервировано. Из этого оборудования 3 единицы морально устарели. 10 единиц не используются уже длительный период, из-за нецелесообразности. 10 единиц используются в качестве резерва при ремонте основного оборудования.

Это свидетельствует об упущенных возможностях для предприятия. Предприятию необходимо списать устаревшее оборудование или реализовать как металлолом, 10 единиц не используемого оборудования продать, организовав торги.

Занесем неиспользованное оборудовании предприятия в таблицу 3.5.

На балансе предприятия состоят неиспользуемые основные средства на сумму 185,8 тыс.руб. Остаточная стоимость оборудования 21,8 тыс.руб. Продажная 61,5тыс.руб.

Таблица 3.5. Основные средства, не используемые ООО "Водоканал-Сервис", предлагаемые для продажи

Занесем неиспользуемые основные средства, предлагаемые для списания в таблицу 3.6.

Таблица 3.6. Основные средства, не используемые ООО "Водоканал-Сервис", предлагаемые для списания

Стоимость металлолома на сегодняшний день составляет 3,3тыс.руб. за тонну. Общий вес высвободившихся агрегатов для сдачи во вторсырье составил 3 тонны. Итак, предприятие получит доход от сдачи металла в размере 9,9тыс.руб

ООО "Водоканал-Сервис" может сдать в аренду свободные помещения, около 65м² складских помещений и при этом не иметь больших затрат и получать вполне приличный доход. Арендную плату в месяц рекомендуется установить в сумме 400 руб.за кв.м, что в квартал даст доход в сумме 78 тыс.руб, а в год 312 тыс.руб.

Обобщим результаты расчетов в нижеследующую таблицу. Прочие доходы составили в 4кв 2009г 481 тыс.руб., они состоят из доходов прошлых лет, выявленных в отчетном году. При использовании рекомендаций можно увеличить прочие доходы на 149,4тыс.руб. Прочие расходы ООО "Водоканал-Сервис" за 2009г.составили 4184 тыс.руб. эта сумма сложилась из штрафа по налогу на прибыль в размере 1285т.руб. А так же штрафов ипеней за нарушение условий договоров 1819 тыс.руб. В связи с этим рекомендовано улучить бухгалтерскую дисциплину. При этом сумма расходов может снизиться до 1108,8тыс.руб

Таблица 3.7.-Состав прочих доходов и расходов ООО "Водоканал-Сервис" за 2009г.

Поанализируем влияние прочих доходов и расходов на прибыль предприятия в таблице 3.8.

Таблица 3.8-Анализ влияния прочих доходов и расходов на прибыль ООО "Водоканал-Сервис" за 2009г.

В результате применения рекомендаций прибыль от продаж составила 10813,8 тыс.руб, что выше отчетного периода на 1,1% или на 119,8 тыс.руб. Прочие доходы увеличились на 31,1%, прочие расходы сократились на 73,5%. Прибыль до налогообложения составила 10335,4тыс.руб, что больше чем в 4кв 2009года на 47,8% Рентабельность повысилась на 2,96%

.3 Разработка рекомендаций по повышению эффективности результатов финансово-хозяйственной деятельности ООО "Водоканал-Сервис"

ООО "Водоканал-Сервис" имеет возможность увеличить прибыль на основе показателей на 2009г.с учетом рекомендаций (табл.3.9)

Таблица 3.9-Сводная таблица показателей хозяйственно-финансовой деятельности ООО "Водоканал-Сервис" за 2009г с учетом рекомендаций

Согласно таблицы 3.6. Стоимость основных фондов 2009г с учетом рекомендаций снизится на 2,4%, что в абсолютном выражении составит224тыс. руб

Себестоимость снизится на 119,8т.руб, отсюда прибыль от продаж возрастет на 1,1%, а рентабельность продаж возрастет на 0,1 пунктов

Прочие доходы с учетом рекомендаций вырастут на 31,1% или 149,4тыс.руб, а прочие расходы снизятся на 3075,2тыс.руб.

Прибыль до налогообложения увеличиться на 47,8% Вследствие этого рентабельность предприятия возрастет на 2,96%,

Налог на прибыль организации составляет 20% от прибыли до налогообложения, или 2067,1тыс.руб. Рентабельность конечной деятельности с учетом рекомендаций составит 7,32%, что на 4,48% больше 2009г.Вследствии этого размер чистой прибыли торгового предприятия с учетом рекомендаций возрастет на 5059,3тыс.руб

Рациональное и эффективное использование в ООО "Водоканал-Сервис" оборотных средств, предметов труда, трудовых ресурсов, материально-технических ресурсов, трудовых ресурсов в последующий период может способствовать увеличению производительности труда, уменьшается объем применяемых и расходуемых ресурсов, что позволяет снизить материалоемкость, фондоемкость, трудоемкость, себестоимость и увеличить получаемую прибыль предприятием.

Наиболее приемлемым является факторы, связанные с повышением производительности оборудования и его качества, использования прогрессивных технологий, обеспечивающих сбережение ресурсов, повышение квалификации персонала, снижение трудоемкости работ, совершенствование организации труда.

Для мобилизации перспективных резервов необходимо ускоренное внедрение в производство новейших достижений научно-технического прогресса

Резервы роста прибыли практически неисчерпаемы. Они выявляются тем полнее, чем большее число работников разных профессий участвуют в их поиске. Следовательно, необходимо вовлекать в поиск резервов роста прибыли всех работников предприятий.

Серьезное влияние на получение прибыли ООО "Водоканал-Сервис" является грамотное распределение чистой прибыли. Направляя значительную долю чистой прибыли на текущие потребности, предприятие снижает темпы экономического роста и, ограничивает возможности будущего потребления. Прибыль направленная на инвестирование (капиталовложения), способствует ускорению экономического роста, тем самым расширяется возможности будущего потребления.

ООО "Водоканал-Сервис " можно дать следующую рекомендацию: произвести сравнительный анализ, который заключается в сопоставлении экономических показателей разных организаций или их структурных подразделений . Необходимое условие проведения сравнительного анализа − сравниваемые организации должны быть однотипны и иметь примерно одинаковые условия работы с ООО "Водоканал-Сервис". Однако в нашем распоряжении нет данных работы однотипных организаций, что не дает возможность произвести этот анализ. Благодаря сравнительному анализу можно выявить размеры и причины различий в эффективности использования ресурсов в однотипных организациях (структурных подразделениях) и резервы увеличения оборота за счет изучения, обобщения и использования передового опыта в использовании ресурсов лучшей организации (подразделения).

С переходом на качественно иной уровень текущего планирования ООО "Водоканал-Сервис" расширит внутренние возможности накоплений для модернизации, станет более привлекательным для сторонних инвесторов. Внедрение системы сквозного финансового планирования делает предприятие информационно - "прозрачным" для коммерческих банков и инвестиционных компаний, что способно расширить возможности ООО "Водоканал-Сервис" в предоставлении долгосрочных кредитов или размещении новых эмиссий на фондовом рынке на более выгодных условиях для эмитента. А так же позволит повысить степень ликвидности баланса и использовать основные резервы для успешного, конкурентного развития предприятия в будущем.

Заключение

Поиск резервов повышения эффективного использования всех видов имеющихся ресурсов - одно из важнейших задач любого производства. Выявлять и практически использовать эти резервы можно только с помощью тщательного финансового экономического анализа.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия является неотъемлемой частью финансово-экономического анализа. Основными показателями, характеризующими эффективность деятельности предприятия, является прибыль и рентабельность.

Главная цель производственного предприятия в современных условиях - получение максимальной прибыли при минимальных затратах. Поиски резервов для увеличения прибыльности предприятия составляют основную задачу управленца.

Очевидно, что от эффективности управления финансовыми ресурсами и предприятием целиком и полностью зависит результат деятельности предприятия в целом.

Для повышения эффективности работы предприятия первостепенное значение имеет выявление резервов увеличения прибыли и рентабельности.

Целью дипломного проекта было: на основании теоретических данных и анализа основных экономических показателей ООО "Водоканал-Сервис", разработать мероприятия по повышению прибыли и уровня рентабельности, обосновав их целесообразность и экономическую эффективность.

Данная цель была достигнута путем разработки конкретных предложений:

Для этого в теоретическом разделе были рассмотрены такие показатели, как прибыль и рентабельность. Проблемы повышения финансовых показателей деятельности предприятия и направления по их улучшению.

В аналитическом разделе была рассмотрена характеристика коммерческой организации ООО "Водоканал-сервис", а так же проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности исследуемого предприятия.

Анализ показал: что выручка предприятия в течение года в среднем увеличивалась на 42% в квартал. Объем продукции так же увеличивался.

Себестоимость определяет затраты необходимые для производства и реализации продукции. За исследуемый период себестоимость в среднем увеличилась на 51,8% в квартал. Показатель имеет довольно не стабильную динамику, отклонение от средней величины составляет 53,88%. Фактором, оказавшим наибольшее влияние на себестоимость выпускаемой продукции являются затраты на оплату труда работающих.

Показатель фондоотдачи к концу года увеличивается, что является положительной тенденцией деятельности предприятия. Так же положительно влияет на деятельность исследуемого предприятия уменьшение к концу года показателя фондоемкости.

Показатель фондовооруженности характеризует техническую вооруженность труда, и показывает, сколько рублей основных средств приходится на одного работника. В данном случае численность рабочих на протяжении года менялась и наибольшей она была во втором квартале, что и объясняет снижение в этом периоде фондовооруженности. Затем происходит постепенный рост показателя, что является положительной тенденцией, так как производительность труда и фондоотдача растут более быстрыми темпами.

Анализируя ликвидность предприятия, мы можем сделать следующие выводы: коэффициент текущей ликвидности ни в одном из периодов не принимает рекомендуемое значение > 2, ни одно из значений не приближено к 1. В данном случае текущие активы не превышают по величине текущие обязательства, следовательно, предприятие нельзя рассматриваться как успешно функционирующее. Что говорит о том, что ООО "Водоканал-Сервис" не обеспечено оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и имеющихся у него средств не хватит для того, чтобы покрыть все краткосрочные обязательства.

Коэффициент промежуточной ликвидности при максимальном размере 0,717 не превышает рекомендуемого значение от 0,9 до 1. Это означает, что предприятие не сможет погасить свои обязательства за счет денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и средств дебиторской задолженности.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, что абсолютно не в состоянии погасить свои краткосрочные обязательства.

В целом по результатам 2009 года можно сказать, что предприятие абсолютно не ликвидное, оно не обеспечено оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и не может обеспечивать своевременное погашение краткосрочных обязательств.

Оценив финансовую устойчивость предприятия, мы видим, что величина собственных оборотных средств во всех четырёх кварталах отрицательна, это означает, что структура баланса не удовлетворительна, и предприятие финансово не устойчиво.

В целом можно сказать, что предприятие имеет тенденцию к увеличению прибыли. Предприятие имеет хороший запас прочности, и оно получает прибыль на протяжении первых трех кварталов и лишь в четвертом он отрицателен.

В заключение остается добавить, что результаты дипломной работы и выработанные в ходе ее написания предложения по повышению прибыльности организации в настоящее время доведены до руководства ООО "Водоканал-Сервис" с целью изучения возможности их внедрения в производственно-коммерческую практику предприятия.

Список использованных источников

Васильева Л.С., Петровская М.В. Финансовый анализ, учебник. - М.:

КНОРУС, 2006. - 547с.

2 Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П. Финансовый анализ - М.: "ПРИОР", 2008. - 160 с.

3 Ковалева А.М. Финансы. 4-е изд., перераб. и доп.-М.: "Финансы и статистика", 2005.- 377с.

4 Ивасенко А.Г. Финансы организаций, учебное пособие.- М.: КНОРУС,

.- 367с.

Поляка Г.Б. Финансы. Денежное обращение. Кредит. - М.: ЮНИТИ, 2008.-639с.

Павлова Л.Н. Финансы предприятий. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2006. - 250с.

Ковалев В.В. Финансы. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: "ПРОСПЕКТ", 2006. - 636с.

Гаврилова А.Н., Попов А.А. Финансы организаций.3-изд., перераб. и доп.-М.: КНОРУС, 2007.- 598с.

Зви Боди, Роберт Мертон. Финансы. - Вильямс, 2007. - 592с.

10 Волкова О.И.,Девяткина О.В. Экономика предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2005. - 367с.

11 Ершова С.А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия, учебное пособие/СПбГАСУ. - СПб., 2007. - 155 с.

Федеральный закон от 8 февраля 1998г. № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (в ред. на 27 декабря 2009г.) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2010)

Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994г. № 51-ФЗ (ред. от 27.12.2009), часть вторая от 26 января 1996г. № 14-ФЗ (ред. от 17.07.2009), часть третья от 26 ноября 2001г. № 146-ФЗ (ред. от 30.06.2008) и часть четвертая от 18 декабря 2006г. № 230-ФЗ (ред. от 24.02.2010)

Скляренко В.К., Прудников В.М. Экономика предприятия, учебник. - М.: ИНФРА-М, 2006.-527с.

Романовкий М.В. Финансы предприятий, учебник. - СПб.: Бизнес-пресса, 2007. - 323с.

Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. - М.: ИНФРАМ-М, 2006. - 263с.

Кравченко Л.И. Анализ финансового положения предприятия. - Мн.: ПКФ "Экаунт", 2007. - 135с.

Журавлев В.В., Савруков Н.Т. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия. - М.: ЮНИТИ, 2007. - 348с.

Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс. 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 520с.

Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности. Краткий курс. 2-е изд., испр. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 303с.

Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия. Учебник для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 407с.

Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2005. - 215с.

Быкадоров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово - экономическое состояние предприятия. Практическое пособие. - М.: "ПРИОР", 2007. - 296с.

Жиделева В.В., Каптейн Ю.Н.Экономика предприятия. Учебное пособие. 2-е изд.,перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 135с.

Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 331с.

Селезнева, Н.Н. Финансовый анализ. Управление финансами. - М.: ЮНИТИ, 2008. - 257с.

Томпсон А.А. Стратегический менеджмент. - М.: "ЮНИТИ", 2008. - 447 с.

Румянцева Е.Е. Финансы организаций: финансовые технологии управления предприятием. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 459с.

Канке А.А., Кошевая И.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 288с.

Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: Бухгалтерский учет, 2007. - 528с.

Дмитриенко Г.А. Стратегический менеджмент: Целевое управление персоналом. - М.: АСТ, 2008. - 447с.

Богатко А.Н. Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 203с.

Банк В.Р., Банк А.В., Тараскина А.В. Финансовый анализ. - М.: Проспект, 2010. - 158с.

Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 206с.

Абрютина М.С. Экономика предприятия. учебник. - М.: Издательство "Дело и Сервис", 2010. - 585с.

Черутова М.И., Ковалевская О.С.,Никишина О.Б., Чернигова А.С. - методические указания по дипломному проектированию. - Братск: ГОУ ВПО "БрГУ", 2007. - 39с.

Программный продукт "Альт - финансы"