Льготы, порядок и сроки уплаты транспортного налога
Транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 <#"justify">1.2 Как получить льготу по транспортному налогу
Чтобы получить льготу вам нужно обратиться в налоговую инспекцию по месту вашего постоянного жительства (место регистрации транспорта значения не имеет). Для этого в инспекцию направляют заявление. В нем следует указать, что вы имеете право на льготу (привести по какому основанию) и указать данные по машине, которая будет льготироваться (ее название, государственный номер и т. д.). К заявлению необходимо приложить копии всех документов, которые подтверждают ваше право на льготу (например удостоверения участника боевых действий). Заявление и все документы вы вправе отнести в инспекцию лично или направить письмом по почте (желательно заказным с уведомлением о вручении). Образец заявление на льготу и рекомендации по его заполнению смотрите по ссылке.
.3 Где получают льготу по транспортному налогу
Транспортный налог платят по месту нахождения автомобиля (п. 1 ст. 363 Налогового кодекса). Таковым считают место жительства (постоянной регистрации) собственника транспорта (п. 5 ст. 83 Налогового кодекса). Соответственно, если вы проживаете, например, в Москве, то вы обязаны платить транспортный налог по московским ставкам и можете пользоваться льготными по транспортному налогу, установленным московским законодательством. Соответственно заявление на льготу направляется в московскую налоговую инспекцию. Место регистрации транспорта значения не имеет.
1.4 Расчет и уплата транспортного налога
Основанием для определения налоговой базы является один из следующих вариантов:
. Мощность двигателя в лошадиных силах - для легкового транспорта с двигателем.
. Тяга реактивного двигателя на взлетном режиме - в отношении некоторых воздушных судов.
. Валовая вместимость в тоннах - применима для несамоходного водного транспорта
. Единица транспортного средства - для прочих судов воздушного и водного назначения.
Налоговые ставки устанавливаются субъектами РФ самостоятельно с применением повышающих или понижающих коэффициентов, но такое изменение не должно превышать 5 раз. Для каждого типа транспортных средств определяется своя ставка, величина которой зависит от вышеупомянутых факторов (мощность, тяга, валовая вместимость). Сумма, подлежащая перечислению в бюджет за налоговый период, рассчитывается как произведение ставки на налоговую базу.
Налог = Налоговая база Х Ставка
Если в течение отчетного периода имела место регистрация транспортного средства либо его снятие с учета в уполномоченных органах, при расчете вводится поправочный коэффициент, равный отношению числа полных месяцев регистрации ТС к количеству календарных месяцев в налоговом периоде.
.5 Порядок уплаты транспортного налога
Налоговый период составляет 1 календарный год. Отчётными признаются первый, второй и третий кварталы.
В соответствии со ст. 363 НК РФ период уплаты транспортного налога для организаций включает в себя перечисление авансовых платежей по прошествии первых трех кварталов и перевод окончательной суммы по итогам календарного года в бюджет по месту нахождения ТС. Аванс представляет собой ¼ от общей суммы рассчитанного налога (произведения налоговой базы на ставку). Итоговая сумма налога к уплате - это разность между рассчитанным налогом за год и всеми выплаченными авансовыми платежами. Исчисление производится фирмами самостоятельно. Согласно Закону № 33 от 9 июля 2008 года выплата авансовых платежей зарегистрированными компаниями в Москве не производится.
Уплата транспортного налога в Москве производится не позднее 28 марта следующего налогового периода. Кроме этого, в срок до 1 февраля в налоговую инспекцию подается заполненная декларация по транспортному налогу.
.6 Срок уплаты транспортного налога физическими лицами
Стоит отметить, что внесены изменения в отношении срока уплаты налога физическими лицами (Закон N 229-ФЗ). Теперь срок уплаты транспортного налога для физлиц не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ). Напомним, что налоговым периодом признается календарный год. При этом конкретные сроки уплаты транспортного налога не устанавливаются. Таким образом, первым налоговым периодом, начиная с которого законами субъектов РФ должны быть установлены сроки уплаты транспортного налога с учетом изменений, является налоговый период 2011 г. Учитывая, что положениям ст. 363 Налогового кодекса не придана обратная сила, уплата транспортного налога за 2010 г. производится в соответствии с ранее установленными сроками. При установлении новых сроков уплаты налога региональными законами должен быть четко определен налоговый период, начиная с которого применяются новые сроки уплаты. При этом если законами субъектов уплата налогов за периоды до 2011 г. переносится на более поздний срок, то соответствующим нормам, как улучшающим положение налогоплательщиков, может быть придана обратная сила (Информационное сообщение Минфина России от 1 ноября 2010 г. "О применении Федерального закона от 27 июля 2010 г. N 229-ФЗ в части установления сроков уплаты транспортного и земельного налогов", Письмо Минфина России от 30 ноября 2010 г. N 03-05-04-04/13).
Столичные власти уже внесли изменения в Закон г. Москвы от 9 июля 2008 г. N 33 "О транспортном налоге". Итак, срок уплаты налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Напомним, что физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налоговое уведомление налогоплательщику. При этом уведомление может быть передано физическому лицу (его представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления документа по почте он считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Обратите внимание: утверждена новая, объединенная, форма налогового уведомления (Приказ ФНС России от 5 октября 2010 г. N ММВ-7-11/479). Оно теперь формируется сразу по трем налогам, в зависимости от наличия у физлица соответствующих объектов налогообложения: по транспортному, земельному и налогу на имущество физических лиц. В документе указано, что, если уведомление вручается налогоплательщику лично, он расписывается в отрывном корешке (содержащем его Ф.И.О., адрес и сумму налога к уплате), который остается в налоговых органах.
транспортный налог уплата льгота
2.Элементы налога: субъект налогообложения
Субъект налогообложения (налогоплательщик) - лицо, на которое возложена юридическая обязанность уплатить налог за счет собственных средств. Налог непременно должен сокращать доходы субъекта налогообложения.
По российскому законодательству налогоплательщиками и плательщиками сборов выступают организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы. К иным категориям налогоплательщиков относятся обособленные подразделения организаций (филиалы, представительства), самостоятельно реализующие товары и услуги, а также постоянные представительства иностранных юридических лиц.
Налог может быть уплачен непосредственно самим налогоплательщиком или удержан у источника выплаты дохода. Поэтому следует отличать налогоплательщика от носителя налога. Носитель налога возникает и существует в связи с возможностью переложить на него тяжесть налогового бремени с субъекта налогообложения. Носитель налога - это лицо, которое несет тяжесть налогообложения в конечном итоге. Именно за счет носителя налога налоговый платеж уплачивается в бюджет.
В налоговых правоотношениях также следует отличать налогоплательщика от налогового агента и сборщика налогов. Налоговые агенты - лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов. Налогоплательщик может участвовать в налоговых отношениях через законного представителя (представительство по закону) или уполномоченного представителя (представительство по доверенности). Примером первого может служить обязанность родителей уплатить подоходный налог с доходов, полученных ребенком. В качестве второго вида представительства выступает юридическое или физическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы во всех взаимоотношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Например, налогоплательщик может поручить третьему лицу уплатить налог в бюджет в счет погашения долга.
Экономические отношения налогоплательщика и государства определяются посредством принципа постоянного местопребывания (резидентства), с учетом которого различают два вида субъектов налогообложения: резиденты и нерезиденты.
Резиденты имеют постоянное местопребывание в государстве; их доходы, полученные на территории данного государства и за рубежом, подлежат налогообложению (полная налоговая обязанность). Необходимое условие - проживание гражданина РФ, иностранца или лица без гражданства на территории России не менее 183 дней в календарном году, а с 1 января 2007 г. - не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Нерезиденты не имеют постоянного местопребывания в государстве и налогообложению подлежат только те их доходы, которые получены в данном государстве (ограниченная налоговая обязанность).
Правила определения резидентства различаются применительно к физическим и юридическим лицам.
Налоговый статус физических лиц определяется с помощью теста физического присутствия. Когда временного критерия недостаточно, для определения места налогообложения лица используются дополнительные признаки: место расположения привычного местожительства, центр жизненных интересов, место обычного проживания, гражданство, а также по договоренности налоговых органов.
Для определения налогового статуса юридических лиц используют тесты инкорпорации, юридического адреса, места центрального управления компанией и др., а также их комбинации. Например, в соответствии с тестом инкорпорации, лицо признается резидентом в стране, если оно в ней зарегистрировано.
В целях стабильности экономической и налоговой политики государства юридические лица различаются не только по принципу резидентства, но и по другим основаниям. С позиций налогоплательщика важное значение имеют такие основания, как организационно-правовая форма, численность работающих, вид хозяйственной деятельности, подчиненность предприятия.
3.Задача
Организация направила своего работника, занятого в основном производстве, в командировку сроком на 7 дней. По возвращении из командировки работником был предоставлен авансовый отчет с приложением командировочного удостоверения и оправдательных документов о понесенных расходах, а именно:
плата за проезд, в том числе НДС - 3600 р.;
Суточные за каждый день командировки выплачены в размере 120 р. Размер возмещения командировочных расходов в организации установлен 100 р.
Рассчитайте командировочные расходы в целях налогообложения прибыли.