Оценка и управление основными средствами как элемент финансовой политики на примере ОАО 'Аркульский судостроительно-ремонтный завод имени Кирова'
Министерство сельского хозяйства и
продовольствия Российской Федерации
Федеральное государственное
общеобразовательное учреждение
Высшего профессионального образования
Вятская государственная
сельскохозяйственная академия
Экономический Факультет
Кафедра финансов предприятий и
финансового менеджмента
КУРСОВАЯ РАБОТА
по финансовому менеджменту
Оценка и управление основными
средствами как элемент финансовой политики на примере ОАО "Аркульский судостроительно-ремонтный завод имени Кирова"
Выполнила:
Зеленцова М.В.
Киров 2013 г.
Содержание
Введение
1. Теоретические основы оценки и управления основными средствами
предприятия
1.1 Нормативно законодательные аспекты учета основных средств
1.1 Сущность и классификация основных фондов
1.3 Теоретические основы оценки и управления основными средствами
2. Организационно-экономическая характеристика ОАО "Аркульский
судостроительно-ремонтный завод имени Кирова"
3. Оценка и управления основными средствами в ОАО "Аркульский судостроительно-ремонтный завод
имени Кирова"
3.1 Анализ динамики и структуры основных средств в ОАО "Аркульский судостроительно-ремонтный завод
имени Кирова"
3.2 Анализ состояния и движения основных средств ОАО "Аркульский судостроительно-ремонтный завод
имени Кирова"
3.3 Анализ эффективности использования основных средств ОАО "Аркульский судостроительно-ремонтный завод
имени Кирова"
Выводы и предложения
Список литературы
Приложения
Введение
Основные средства предприятия - это средства труда, которые
многократно участвуют в производственном процессе и переносят свою стоимость на
готовую продукцию по частям по мере износа.
В условиях рыночных отношений на первый план выдвигаются
такие вопросы, касающиеся основных фондов, как технический уровень, качество,
надёжность продукции, что целиком зависит от качественного состояния техники и
эффективного её использования. Улучшение технических качеств средств труда и
оснащённость работников ими обеспечивают основную часть роста эффективности
производственного процесса.
Более полное использование основных фондов приводит к
уменьшению потребностей во вводе новых производственных мощностей при изменении
объема производства, а, следовательно, к лучшему использованию прибыли
предприятия.
Улучшение использования основных фондов означает также
ускорение их оборачиваемости, что в значимой мере способствует решению проблемы
сокращения разрыва в сроках физического и морального износа, ускорения темпов
обновления основных фондов.
Наконец, эффективная оценка и управление основных фондов
тесно связано и с повышением качества выпускаемой продукции, ибо в условиях
рыночной конкуренции быстрее реализуется и пользуется спросом
высококачественная продукция.
Задачи работы:
Провести анализ основных фондов, в том числе:
Проанализировать динамику и структуру основных фондов
Проанализировать показатели эффективности использования
основных средств
Выявить резервы по увеличению эффективности использования
основных фондов
Дать экономическое обоснование предложенным мероприятиям.
Объектом исследования является Открытое акционерное общество ОАО "Аркульский судостроительно-ремонтный завод
имени Кирова"
Предметом курсового проекта является процесс управления
основными средствами на ОАО "Аркульский
судостроительно-ремонтный завод имени Кирова"
Информационной
базой исследования послужила отчетность предприятия: бухгалтерские балансы за
2010-2012 гг., отчеты о прибылях и убытках за 2010-2012 гг.
При выполнении работы будут использоваться следующие методы:
анализ литературы, горизонтальный анализ, вертикальный анализ, факторный
анализ, сопоставление коэффициентов, прогнозирование.
1.
Теоретические основы оценки и управления основными средствами предприятия
1.1
Нормативно законодательные аспекты учета основных средств
Основные
нормативные акты, регламентирующие порядок бухгалтерского учета операций по
учету основных средств:
1. Гражданский кодекс Российской Федерации.
Регулируются договоры, сделки с ОС, количество внесения Ос в УК определенного
вида юридического лица, передача в качестве наследства ОС и т.д.
. Налоговый кодекс Российской Федерации, части 1 и 2.
Начисление и уплата в бюджет налога на имущество, налога на прибыль и других
налогов.
. Закон РФ "О бухгалтерском учете" № 129-ФЗ от 21
ноября 1996 г. с изменениями и дополнениями. Регистры, оценка ОС, бухгалтерская
отчетность и другие общие вопросы бухгалтерского учета ОС.
. ПБУ "Учет основных средств" ПБУ 6/01 (утверждено
Приказом МФ РФ № 26н от 30 марта 2001 г.). Оценка ОС, амортизация ОС,
восстановление Ос, выбытие ОС, раскрытие информации в бухгалтерской отчетности.
. Методические рекомендации по инвентаризации
имущества и финансовых обязательств (утверждено Приказом МФ РФ от 13 июня 1995
г. № 49). Общие правила проведения инвентаризации ОС.
6. Приказ МФ РФ от 13.10.2003 № 91н "Об
утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету ОС".
. Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 №1 (в
редакции от 08.08.2003 г.)"О классификации ОС, включаемых в
амортизационные группы". Перечисление ОС, относящихся к определенным
амортизационным группам.
. Приказ МФ РФ от 29.07.1998 г. № 34н (в редакции от
24.03.2000 г.)"Об утверждении положения по ведению БУ и бухгалтерской
отчетности в РФ". Состав бухгалтерской отчетности и бухгалтерского учета
ОС, общие требования к ним.
. "Общероссийский классификатор ОС" - ОК
013-94 (утвержден Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 г. № 359) (дата
введения 01.01.1996 г.). О присуждении ОКОФ, расшифровка отнесения к
сооружениям, машинам и т.д.
. ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность
организации" (утверждено Приказом МФ РФ № 43н от 6 июля 1999 г.). Состав
бухгалтерской отчетности и общие требования к ней, содержание отдельных форм и
т.д.
1.1 Сущность
и классификация основных фондов
Основные средства - это часть имущества, используемая в
качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ, оказании
услуг, либо для управленческих нужд организации в течение периода, превышающего
12 месяцев или обычный операционный цикл, которая переносит свою стоимость на
готовый продукт частями по мере износа.
Основные средства классифицируются по нескольким признакам.
По целевому назначению основные средства подразделяются на
производственные и непроизводственные. Производственные основные средства
функционируют в сфере материального производства, неоднократно участвуют в
процессе производства, постепенно изнашиваются и переносят свою стоимость на
готовый продукт частями по мере снашивания. Непроизводственные основные
средства не участвуют в процессе производства и предназначены для целей
непроизводственного потребления. К ним относятся: числящиеся на балансе
предприятия объекты здравоохранения, физической культуры и спорта,
жилищно-коммунального хозяйства - общежития, жилые дома, клубы, детские сады,
бани и т.д.
По степени участия в производственном процессе основные
средства делятся на активные и пассивные. Активная часть воздействует на
предмет труда, перемещает его в производственном процессе и осуществляет
контроль над ходом производства (машины, оборудование, транспортные средства,
инструменты). Пассивная часть создает условия для бесперебойного функционирования
активной части (здания, сооружения, инвентарь).
Основные средства разнообразны по составу. В соответствии с
Типовой классификацией основные средства подразделяются по видам следующим
образом:
. Здания.
. Сооружения.
. Передаточные устройства.
. Машины и оборудование (в том числе силовые машины и
оборудование; рабочие машины и оборудование; измерительные и регулирующие
приборы, устройства и лабораторное оборудование; вычислительная техника; прочие
машины и оборудование).
. Транспортные средства.
. Инструмент.
. Производственные инвентарь и принадлежности.
. Хозяйственный инвентарь.
. Рабочий и продуктивный скот.
. Многолетние насаждения.
. Капитальные затраты по улучшению земель (без сооружений).
. Прочие основные средства.
По принадлежности основные средства подразделяются на
собственные и арендованные. Первые принадлежат предприятию и числятся на его
балансе; вторые получены от других предприятий и организаций во временное
пользование за плату.
По характеру участия в производственном процессе различают
действующие и бездействующие (находящиеся в запасе или на консервации) основные
средства.
По характеру участия в основной деятельности и способу
перенесения стоимости на издержки производства и обращения основные средства
подразделяются на:
активные (их участие может быть измерено количеством часов
работы, объемом работ);
пассивные (здания, сооружения). Их участие в основной
деятельности невозможно измерить в каких-либо показателях.
.3
Теоретические основы оценки и управления основными средствами
Учет и планирование основных фондов ведутся в натуральной и
денежной формах. При оценке основных фондов в натуральной форме устанавливается
число машин, их производительность, мощность, размер производственных площадей
и другие количественные величины. Эти данные используются для расчета отраслей
планирования производственной программы, резервов повышения выработки на
оборудовании, составления баланса оборудования. В экономике более широкое
использование имеет система денежных показателей, получившая особое развитие в
условиях рынка. Денежная оценка основных фондов необходима для планирования
расширенного воспроизводства основных фондов, определения степени износа и
размера амортизационных отчислений. В управлении основными фондами существует
дифференцированная система денежных оценок, которая определяется целевой
установкой измерения стоимости основного капитала, для внутрипроизводственной
деятельности и оценки результатов, для начисления амортизации и расчета
налогов, для продажи и сдачи в аренду, залоговых операций. Существует несколько
видов оценок основных фондов, связанных с длительным участием их и постепенным
снашиванием в процессе производства, изменением за этот период условий
воспроизводства: по первоначальной, восстановительной, остаточной и балансовой
стоимости.
Первоначальная стоимость основных фондов представляет собой
сумму фактических затрат в действующих ценах на приобретение или создание
средств труда: возведение зданий и сооружений, покупку, транспортировку и
монтаж машин и оборудования. Первоначальная стоимость показывает, во что
обошлось предприятию приобретение основных фондов до момента ввода их в
эксплуатацию.
Восстановительная стоимость выражает оценку воспроизводства
основных фондов в современных условиях на момент переоценки. Она отражает
затраты на приобретение и создание переоцениваемых объектов в ценах, тарифах и
других нормативах, действующих на установленную дату. Она возникает только
путем переоценки с учетом физического, морального износа и в соответствии с
законодательством.
Остаточная стоимость основных фондов представляет собой
разницу между полной первоначальной или полной восстановительной стоимостью и
начисленным износом. Остаточная стоимость позволяет судить о степени
изношенности средств труда, планировать их обновление и ремонт.
Балансовая стоимость - это стоимость, по которой основные
фонды учитываются в балансе предприятия по данным бухгалтерского учета об их
наличии и движении. На балансе предприятия стоимость основных фондов числится в
смешанной оценке: объекты, по которым производилась переоценка, учитываются по
восстановительной стоимости на установленную дату, а новые средства труда,
приобретенные после переоценки, - по первоначальной стоимости.
Процесс воспроизводства основного капитала представляет собой
основу жизнедеятельности и эффективности производства. Его движение
регулируется и контролируется на всех уровнях управления хозяйством.
В условиях рыночной экономики возрастает интерес к
структурным характеристикам, анализу их состояния, потребностей современной замены
устаревших фондов и реальных финансовых возможностей осуществления такой
замены. Все это приводит к потребности грамотного финансового управления
основными средствами.
При финансовом управлении выделяют следующие этапы:
анализ состояния и эффективности управления основными
средствами;
оптимизация объема и состава основных средств;
оптимизация амортизационной политики предприятия;
выбор форм и оптимизация структуры источников финансирования
основных средств.
. Анализ состояния и эффективности управления основными
средствами проводится по следующим направлениям:
определяется удельный вес основных средств:
определяется структура основных средств
определяется коэффициент прироста, который отражает
увеличение основного капитала за рассматриваемый период и исчисляется как
отношение вновь введенных основных фондов к их стоимости на начало периода:
Кпр. =Фпр. /Фнач.
где Кпр. - коэффициент прироста основных фондов,
Фпр. - сумма прироста основных производственных фондов
(Фпост. - Фвыб.),
Фнач. - стоимость основных производственных фондов на начало
года.
степень обновления производственного аппарата измеряется
коэффициентом обновления - это отношение стоимости введенных основных фондов к
их общей стоимости на конец рассматриваемого периода. Показатели прироста и обновления
основного капитала - взаимосвязанные величины: чем выше доля прироста, тем выше
уровень обновления, и наоборот. Для расчета этого показателя используют
формулу:
Кобн. =Фпост. /Фкон.,
где Кобн. - коэффициент обновления основных фондов,
Фпост. - стоимость поступивших основных производственных
фондов,
Фкон. - стоимость основных производственных фондов на конец
года.
существенные коррективы на предыдущую связь может внести
коэффициент выбытия фондов, представляющий собой отношения выбывших из эксплуатации
основных фондов в данном периоде к их стоимости на начало периода:
Квыб. =Фвыб. /Фнач.,
где. Квыб. - коэффициент выбытия основных фондов,
Фвыб. - стоимость выбывших основных производственных фондов
одним из показателей технического состояния основных фондов
является коэффициент годности, который рассчитывается как отношение остаточной
стоимости основных фондов к их первоначальной (восстановительной):
Кгодн. =Фост. /Фпервонач., или Кгодн. =1-Кизн.,
где Кгодн. - коэффициент годности основных фондов,
Фост. - остаточная стоимость основных производственных фондов
Фпервонач. - первоначальная стоимость основных
производственных фондов
Кизн. - коэффициент износа основных фондов
· коэффициент износа рассчитывается как отношение суммы
износа основных производственных фондов на предприятии к первоначальной
(восстановительной) стоимости:
Кизн. =Уизн. /Фпервонач.,
где Уизн. - сумма износа основных фондов,
Фпервонач. - первоначальная стоимость основных
производственных фондов на соответствующую дату.
коэффициент экстенсивного использования оборудования
Кэ= Тф/Тпл
где Тф - фактическое время работы оборудования, час.
Тпл - время работы оборудования по плану, час.
Характеризует изменение основных фондов во времени.
коэффициентом сменности, который определяется отношением
общего количества отработанных оборудованием в течение дня станко-смен к
наибольшему количеству станков, работавших в с мену в течение дня.
Ксм. = Пф/Ппл
где Ксм. - коэффициентом сменности;
Пф. - сумма фактически отработанных машино-смен за сутки;
Ппл. - общее количество оборудование.
Коэффициент загрузки оборудования - отношение трудоемкости
изготовления всех изделий на данном виде оборудования к фонду времени его
работы;
Кзагр. = Ксм. /N
где Кзагр. - rоэффициент загрузки оборудования;- число смен.
Коэффициент интенсивного использования оборудования, (Ки)
который определяется по формуле:
Кин. = Пф/Ппл,
Где Пф - объем производимой продукции фактический;
Ппл - объем производимой продукции плановый,
результатом лучшего использования основных средств является,
прежде всего, увеличение объема производимой продукции. Поэтому обобщающий
показатель эффективности использования основных средств должен строится на
принципе соизмерения произведенной продукции со всей совокупностью применяемых
при ее производстве основных средств. Это будет показатель выпуска продукции,
приходящийся на 1 рубль стоимости основных средств, или фондоотдача (Фо).
Фо = В/ОФ,
где
В - объем выпущенной продукции, руб.
ОФ - среднегодовая стоимость основных средств, руб.
Одной из главных причин, ухудшающих показатель фондоотдачи,
является медленное освоение вводимых в действие основных средств. И напротив,
сокращение сроков ввода в эксплуатацию новых объектов основных средств
позволяет ускорить оборот производственных фондов и тем самым замедлить
наступление морального износа основных средств предприятия, повысить
эффективность его экономической деятельности.
обратной величиной фондоотдачи является показатель
фондоемкости (Фе), который показывает долю стоимости основных средств на один
рубль выпускаемой продукции.
Фе = ОФ/В
эффективность работы предприятия во многом определяется
уровнем фондовооруженности труда. Данный показатель показывает стоимость
основных средств, приходящихся на одного работающего. Эта величина должна
непрерывно возрастать, так как от нее зависит техническая вооруженность, а
следовательно, и производительность труда.
Фвоор. =ОФ/Чппп.,
где Фвоор. - фондовооруженность,
Чппп. - среднесписочная численность
промышленно-производственного персонала.
рентабельность основных фондов рассчитывается как отношение
чистой прибыли, полученной при использовании основных средств к среднегодовой
стоимости основных фондов. При этом не учитывается эффективность использования
производственных фондов.
Чем выше показатель рентабельности, тем более эффективно
работает данное предприятие, тем целесообразнее для него выпуск тех или иных
видов продукции.
Р=ЧПР/ОФ, (18)
где Р - рентабельность
ЧПР - чистая прибыль
Оптимизация объема и состава основных средств.
Оптимизация объема и состава основных средств заключается в
эффективной и продуктивной работе имеющихся основных фондов. Для этого
необходимо:
вовремя обновлять и модернизировать оборудование;
совершенствовать структуру оборудования за счет увеличения
доли прогрессивных видов станков и машин;
улучшать использование зданий и сооружений, установка
дополнительного оборудования на свободных площадях;
правильно разрабатывать проекты строительства и
высококачественно выполнять планы строительства предприятий
реализовать или ликвидировать лишнее и малоиспользуемое
оборудование и установить оборудование, обеспечивающее более правильные
пропорции между его отдельными группами
Износ основных фондов - частичная или полная утрата основными
фондами потребительских свойств и стоимости, как в процессе эксплуатации, так и
при их бездействии.
Физический износ средств труда - выражается в потере ими
технических свойств и характеристик в результате эксплуатации, атмосферных
воздействий, условий хранения. Износ происходит на только во время эксплуатации
инструментов, станков, но и при их хранении в производстве или на складе.
Физический износ может быть исчислен отношением фактического
срока службы оборудования к нормативному и умноженному на 100%:
Кизн. = (Тф. /Тн.) *100%,
где Кизн. - коэффициент износа,
Тф. - фактический срок службы оборудования,
Тн. - нормативный срок службы оборудования.
Амортизация - это денежное возмещение износа основных фондов
путем включения части их стоимости в затраты на выпуск продукции.
Следовательно, амортизация - это денежное выражение физического и морального
износа основных фондов.
основное средство управление эффективность
Сумма амортизационных отчислений зависит от стоимости
основных фондов, времени их эксплуатации, затрат на модернизацию.
Амортизационный фонд - особый денежный резерв,
предназначенный для воспроизводства основных фондов. Он является финансовым
ресурсом для капитальных вложений.
Выбор форм и оптимизация структуры источников финансирования
основных средств.
Существуют следующие источники финансирования:
. Собственные финансовые средства:
прибыль;
амортизационные отчисления;
сбережения и накопления физических лиц и юридических лиц.
. Привлеченные финансовые средства:
эмиссия акций;
взносы;
пожертвования;
финансовые ресурсы инвестиционных компаний;
финансовые ресурсы страховых компаний;
финансовые ресурсы негосударственных пенсионных фондов.
. Заемные финансовые средства:
облигационные займы;
банковские кредиты;
бюджетные кредиты.
. Ассигнования:
федеральный бюджет;
бюджеты субъектов федерации;
внебюджетные фонды
2.
Организационно-экономическая характеристика ОАО "Аркульский
судостроительно-ремонтный завод имени Кирова"
Открытое акционерное общество "Аркульский
судостроительно-ремонтный завод имени Кирова" зарегистрированное в
Инспекции МНС России по Нолинскому району в г. Нолинске Кировской области
(Свидетельство о регистрации от 23 февраля 2001г), ИНН 4321000708.
Свидетельство о внесении в Единый государственный реестр юридических лиц серия
43 № 002246518 от 18.11.2010г. Основной государственный регистрационный №
1024300953269. Сокращенное наименование: ОАО "АСРЗ имени Кирова"
Юридический адрес: 613445, п. Аркуль, Нолинского р-на, ул.
Куйбышева, д.15
Правовой статус компании: ОАО
"Аркульский судостроительно-ремонтный завод имени Кирова" является
юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, может от своего имени
заключать договоры, приобретать имущественные и личные неимущественные права и
нести обязанности, быть истцом и ответчиком в арбитражном суде.
Основными видами деятельности акционерного общества являются:
·Судостроение;
·Машиностроение;
·Судоремонт;
·Отдельные виды ритуальных услуг;
·Защита сведений, составляющих государственную
тайну;
·Выполнение мероприятий мобилизационной подготовки
и гражданской обороны согласно договора.
Органами управления и контроля общества являются:
общее собрание акционеров;
совет директоров;
генеральный директор;
правление общества;
ликвидационная комиссия.
Органом контроля за финансово-хозяйственной и правовой
деятельностью общества является ревизионная комиссия. Совет директоров,
генеральный директор и ревизионная комиссия избираются общим собранием
акционеров в порядке, предусмотренном Уставом и положениями.
Ликвидационная комиссия при добровольной ликвидации общества
избирается общим собранием. При принудительной ликвидации назначается судом.
Правление общества утверждается советом директоров по представлению
генерального директора общества.
Уставной капитал общества составляет 107910 руб. Он состоит
из номинальной стоимости акций, приобретенных акционерами. В том числе: 7194
шт. обыкновенных акций номинальной стоимостью 15руб. Порядок и условия выпуска
дополнительных акций в пределах количества объявленных акций, устанавливается
общим собранием акционеров, при определении предельного размера количества
объявленных акций.
Стоимость чистых активов общества оценивается по данным
бухгалтерского учета в порядке, установленном Министерством Финансов РФ и
Федеральным органом исполнительной власти по рынку ценных бумаг.
Руководство текущей деятельностью общества осуществляется
генеральным директором (единоличным исполнительным органом общества) и
правлением (коллегиальным исполнительным органом общества). Исполнительные
органы подотчетны Совету директоров общества и общему собранию акционеров.
Генеральный директор является председателем правления
общества.
Правление подотчетно Совету директоров общества и общему
собранию акционеров. Председатель правления ежегодно на собрании акционеров
отчитывается о проделанной работе.
К компетенции исполнительных органов общества относятся все
вопросы руководства текущей деятельностью общества, за исключением вопросов,
отнесенных к компетенции собрания акционеров или Совета директоров общества.
Генеральный директор и правление общества организует
выполнение решений общего собрания акционеров и Совета директоров общества.
Генеральный директор без доверенности действует от имени
общества, в том числе:
·осуществляет оперативное руководство
деятельностью общества;
·имеет право первой подписи под финансовыми документами;
·распоряжается имуществом общества для обеспечения
его текущей деятельности в пределах, установленных Уставом;
·представляет интересы общества, как в РФ, так и
за ее пределами, в том числе в иностранных государствах;
·утверждает штаты, заключает трудовые договоры с
работниками общества, применяет к этим работникам меры поощрения и накладывает
на них взыскания;
·руководит работой правления, председательствует
на заседаниях;
·предлагает Совету директоров для утверждения
персональный состав членов правления;
·совершает сделки от имени общества;
·выдает доверенности от имени общества;
·открывает в банках счета общества;
·организует ведение бухгалтерского учета и
отчетности общества;
·издает приказы и дает указания, обязательные для
исполнения всеми работниками общества и исполняет другие функции, необходимые
для достижения целей общества и обеспечения его нормальной работы в
соответствии с действующим законодательством и Уставом общества.
Таблица 1 - Показатели размера ОАО "Аркульский судостроительно-ремонтный
завод имени Кирова"
|
Показатели
|
2010 г.
|
2011 г.
|
2012г.
|
2011 г. в % к
2009 г.
|
|
Выручка от
продажи продукции, работ, услуг, тыс. руб.
|
101675
|
56575
|
87570
|
86,1
|
|
Среднесписочная
численность работников, чел.
|
130
|
128
|
134
|
103,1
|
|
Среднегодовая
стоимость основных фондов, тыс. руб.
|
10707
|
9791
|
9067,5
|
84,7
|
Из данных, приведенных в таблице 1, видно, что денежная
выручка предприятия в 2012 году по сравнению с 2010 г. снизилась на 14105 тыс.
руб. (13,9%), среднесписочная численность работников предприятия увеличилась на
4 чел. (3,1%) - это свидетельствует о незначительном расширении штата
сотрудников. Среднегодовая стоимость основных фондов за три года снизилась на
5110,5 тыс. руб. (11,1%). Это говорит о не успешной деятельности предприятия за
данный период.
Основные фонды относятся к одному из
элементов производственного процесса. От их эффективности использования в
значительной степени зависят и конечные результаты
производственно-хозяйственной деятельности предприятия.
Таблица 2 - Состав и структура основных
фондов
|
Показатели
|
2010 г.
|
2011 г.
|
2012 г.
|
Отклонение, (±)
|
|
тыс. руб.
|
%
|
тыс. руб.
|
%
|
тыс. руб.
|
%
|
тыс. руб.
|
п. п.
|
|
Здания и
сооружения
|
27061
|
62,4
|
26985
|
62,8
|
26948
|
63,1
|
-113
|
+0,7
|
|
Машины и
оборудование
|
9461
|
21,8
|
9150
|
21,3
|
8969
|
21,0
|
-492
|
-0,8
|
|
Прочие
|
6839
|
15,8
|
6824
|
15,9
|
6802
|
15,9
|
-37
|
+0,1
|
|
Итого
|
43361
|
100
|
42959
|
100
|
42719
|
100
|
-642
|
х
|
По данным таблицы 2 можно сделать вывод, что в период с 2010
по 2012 год общий объём основных производственных фондов снизился на 642 тыс.
руб., а в частности за счет уменьшения машин и оборудования на 492 тыс. руб.,
зданий сооружений на 113 тыс. руб. и прочих основных средств на 37 тыс. руб.
Наибольший удельный вес в структуре основных средств занимают
здания и сооружения 63.1 % что выше на 0,7 п. п чем в 2010 г.
Обобщим показатели эффективности использования основных
средств в таблице 3.
Таблица 3 - Показатели обеспеченности и эффективности
использования основных средств
|
Показатели
|
2010 г.
|
2011 г.
|
2012 г.
|
Отклонение, (±)
|
|
Среднегодовая
стоимость основных фондов, тыс. руб.
|
10707
|
9791
|
9067,5
|
-1639,5
|
|
Денежная
выручка, тыс. руб.
|
101675
|
56575
|
87570
|
-14105
|
|
Прибыль
(убыток) до налогообложения тыс. руб.
|
11743
|
-1176
|
-1354
|
-13097
|
|
Фондовооруженность,
тыс. руб.
|
82,4
|
76,5
|
67,7
|
-14,7
|
|
Фондоотдача,
руб.
|
9,5
|
5,8
|
9,7
|
0,2
|
|
Фондоемкость,
руб.
|
0,11
|
0,2
|
0,10
|
-0,01
|
|
Рентабельность
ОПФ, %
|
109,7
|
-12,0
|
-14,9
|
-124,6
|
На предприятии ухудшилось оснащение работников основными
фондами (спад фондовооруженности на 14,7 тыс. руб. в 2012 г. по сравнению с
2010 г.).
Произошло увеличение эффективности использования основных
производственных фондов фондоотдача выросла на 0,2 руб. и в 2012 г. сотавила
9,7 руб., т.е. на 1 рубль основных производственных фондов предприятие стало
производить больше продукции. Это означает что основные средства используются
на предприятии эффективно. Рентабельность ОПФ за рассматриваемый период
снизилась до - 14,9% в 2011 году. Это произошло из за снижение прибыли на 13097
тыс. руб. и получение убытка в 2011 г. и в 2012 г.
Рассмотрим состав и структуру оборотных средств которая
представлена в таблице 4.
Таблица 4 - Состав и структура оборотных
активов
|
Показатели
|
2010 г.
|
2011 г.
|
2012 г.
|
Отклонение, (±)
|
%
|
тыс. руб.
|
%
|
тыс. руб.
|
%
|
тыс. руб.
|
п. п.
|
|
Производственные
запасы
|
11877
|
43,9
|
36260
|
85,5
|
39838
|
86,7
|
27961
|
42,8
|
|
Итого оборотные
фонды
|
11877
|
43,9
|
36260
|
85,5
|
39838
|
86,7
|
27961
|
42,8
|
|
Дебиторская
задолженность
|
1024
|
3,8
|
1033
|
2,4
|
1963
|
4,3
|
939
|
0,5
|
|
Денежные
средства
|
14126
|
52,3
|
5095
|
12,1
|
4128
|
9
|
-9998
|
-43,3
|
|
Итого фонды
обращения
|
15150
|
56,1
|
6128
|
14,5
|
6091
|
13,3
|
-9059
|
-42,8
|
|
Итого оборотные
средства
|
27027
|
100
|
42388
|
100
|
45929
|
100
|
18902
|
х
|
За рассматриваемый период оборотные средства предприятия
увеличились на 18902 тыс. руб. Это произошло за счет увеличение
производственных запасов на 27961 тыс. руб. и дебиторской задолженности на 939
тыс. руб.
В тоже время снизились денежные средства на 9998 тыс. руб.
В структуре оборотных средств наибольший удельный вес в 2012
году занимают оборотные фонды 86.7%. что на 42,8 п. п. больше чем в 2010 году.
Для того, чтобы оценить экономическую эффективность
использования оборотных средств в ОАО "Аркульский
судостроительно-ремонтный завод имени Кирова", необходимо проанализировать
таблицу 5.
Таблица 5 - Экономическая эффективность использования
оборотных
|
Показатели
|
2010 г.
|
2011 г.
|
2012 г.
|
Отклонение, ±
|
|
Коэффициент
оборачиваемости оборотных активов, об.
|
2,2
|
1,3
|
1,7
|
-0,5
|
|
Продолжительность
одного оборота оборотных активов, дни
|
165,9
|
280,8
|
214,7
|
48,8
|
|
Рентабельность
оборотных активов, %
|
20,3
|
-2,3
|
-2,2
|
-22,5
|
За анализируемый период коэффициент оборачиваемости оборотных
активов снизился на 0,5 оборотов, в связи, с чем увеличился показатель
продолжительности оборота, который составил в 2012 году 215 дней, что на 49
дней больше, чем в 2010 г.
Рентабельность оборотных активов за период снизилась на 22, 5
п. п. можно отметить, что в 2010 г. был, достигнут наивысший уровень
рентабельности, а в 2012 г. рентабельность значительно снизилась и составила
2,2 %.
Трудовые ресурсы - основная производственная сила. Наиболее
полное и разумное их использование в общественном производстве имеет большое
народнохозяйственное значение.
Состав и структура среднегодовой численности работников ОАО
"АСРЗ им. Кирова" представлены в таблице 6.
Таблица 6 - Состав и структура персонала
предприятия
|
Показатели
|
2010 г.
|
2011 г.
|
2012 г.
|
Отклонение, ±
|
|
чел.
|
%
|
чел.
|
%
|
чел.
|
%
|
по численности
|
по структуре
|
|
Среднесписочная
численность работников, всего
|
130
|
100
|
128
|
100
|
134
|
100
|
4
|
х
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
рабочие
|
81
|
62,3
|
80
|
62,5
|
82
|
61,2
|
1
|
-1,1
|
|
служащие
|
31
|
23,8
|
30
|
23,4
|
32
|
23,9
|
1
|
0,09
|
|
руководители
|
4
|
3,1
|
5
|
3,9
|
5
|
3,7
|
1
|
0,6
|
|
специалисты
|
14
|
10,8
|
13
|
10,2
|
15
|
11,2
|
1
|
0,4
|
За рассматриваемый период среднесписочная численность
работников увеличилась на 4 человек и составила 100 человек. Увеличение
среднесписочной численности работников произошло за счет постоянных рабочих,
служащих, специалистов, руководителей.
Для наиболее полной характеристики ОАО "АСРЗ им.
Кирова" рассмотрим основные показатели, характеризующие развитие
производства, его эффективность, прибыль и рентабельность на основании таблицы
7.
Таблица 7 - Финансовые результаты деятельности ОАО "АСРЗ
им. Кирова"
|
Показатели
|
2010 г.
|
2011 г.
|
2012 г.
|
Отклонение, ±
|
|
Выручка от
продажи продукции, тыс. руб.
|
101675
|
56575
|
87570
|
-14105
|
|
Себестоимость
проданной продукции, тыс. руб.
|
85099
|
49770
|
79376
|
-5723
|
|
Прибыль до
налогообложения, тыс. руб.
|
11743
|
-1176
|
-1354
|
-13097
|
|
Рентабельность
затрат, %
|
13,4
|
-2,4
|
-1,7
|
-15,1
|
|
Рентабельность
продаж, %
|
11,5
|
-2,1
|
-1,5
|
-13,0
|
Анализируя финансовые результаты предприятия за период 2010 -
2012 гг., можно отметить, что по основной деятельности у предприятия за 2011 и
2012 года имеется отрицательный финансовый результат - убыток.
По данным таблицы 7 наблюдается спад выручки на 14105 тыс.
руб. и снижение себестоимости продукции на 5723 тыс. руб.
Снижение рентабельности продаж на 13 п. п. свидетельствует о
спаде рыночной активности предприятия.
Все выше сказанное позволяет сделать вывод, что финансовое
состояние анализируемого предприятия не устойчиво.
При проведении анализа финансового состояния предприятия
наиболее удобным считается формирование аналитического баланса, который
представлен в приложении А таблица 1. Активы разделяются на ликвидные активы,
товарно-материальные запасы, недвижимое имущество. Пассивы - на заемные средства
(краткосрочные обязательства, долгосрочные обязательства) и собственный
капитал.
По данным аналитического баланса определим тип финансовой
устойчивости предприятия (приложение А таблица 2).
За анализируемый период наблюдается ухудшение финансовой устойчивости:
в первый год наблюдается 1-й тип финансовой устойчивости, что говорит о том,
что предприятие формирует свои запасы полностью за счет собственных источников,
оно независимо от внешних кредиторов.
В 2011 и 2012 годах финансовая устойчивость предприятия резко
стала кризисной (4 тип), что свидетельствует о том, что для формирования своих
запасов предприятию не хватило ни собственных оборотных средств, ни
долгосрочного заемного капитала, ни собственного капитала. Такое ухудшение
связано с изменением величины запасов в отчетном году 2012 по сравнению с 2010
- увеличились на 26910 тыс. руб., На фоне этого изменения запасов наблюдается
изменение нормальных источников финансирования они снижаются на 9137 тыс. руб.,
На предприятии наблюдается недостаток собственных оборотных средств для
формирования запасов в сумме 27999 тыс. руб., также недостаток долгосрочных
источников формирования запасов в сумме 27996 тыс. руб.
Предприятие считается финансово неустойчивым, находится в
кризисном состоянии, нужно принять меры для выхода из данного состояния, такие
как пополнение источников собственных средств, за счет увеличения прибыльности
предприятия, обоснованное снижение уровня запасов за счет планирования их
остатков, а также реализации неиспользованных ТМЦ.
Относительными показателями финансовой устойчивости являются
коэффициенты финансовой устойчивости. Анализ финансовых коэффициентов
заключается в сравнении их фактических значений с оптимальными и показателями
предыдущих периодов (Приложение А таблица 3).
За анализируемый период доля собственного капитала в общей
сумме источников финансирования снизилась на 25 п. п., соответственно доля
заемного капитала увеличилась на 25п. п. Одновременно, с увеличением доли
заемного капитала в общей сумме финансирования увеличилось и привлечение
заемного капитала на 1 рубль собственного капитала с 0,25 до 0,82 руб.
В отчетном 2012 году по сравнению с 2010 годом наблюдается
рост коэффициента соотношения текущих и внеоборотных активов с 3,49 до 5,82.
В 2011 году деятельности предприятия на 56% финансируется за
счет постоянного капитала, что ниже на 25 п. п. чем в 2010 г. В целом по данным
этого показателя в 2011 и 2012 годах можно говорить о не устойчивости
предприятия.
В обороте предприятия находится 73% собственного капитала т.
е такая его часть идет на формирование текущих активов.
На формирование внеоборотных активов в 2012 году были
направлены оставшиеся 27% собственного капитала.
За счет собственного капитала хозяйство в 2012 году
сформировало 47% текущих активов, что ниже на 27 п. п., чем в 2010 году.
Снижение данного показателя говорит о снижение финансовой независимости.
В отчетном году было сформировано 54% запасов за счет
собственного капитала. Значение данного показателя за период имеет тенденцию к
снижению.
Также можно оценить платежеспособность предприятия в
краткосрочной и долгосрочной перспективе, основываясь на данных аналитического
баланса (Приложение А таблица 4)
За анализируемый период коэффициенты текущей ликвидности
>оптимального значения (0,2), что означает что часть текущих обязательств
предприятия может быть немедленно погашена за счет денежных средств и
краткосрочных фин. вложений.
В 2010 и 2011 годах к-т промежуточной ликвидности≥
оптимального значения. У предприятия была больше гарантия погашения долгов. В
2012 году к-т снизился, что говорит о том, что предприятие уже не в силах
погашать текущие обязательства за счет денежных средств, краткосрочных фин.
вложений и ожидаемых поступлений от дебиторов.
Ктл обеспечивает предприятие на протяжении 3-х лет запасами для
компенсации убытков. Высокий уровень запаса показывает большую уверенность
кредиторам, что долги будут погашены.
В 2010 и в 2011 увеличение этого к-та выше 4, это считается
нецелесообразным и свидетельствует о неправильном формировании финансов п/п.
Кул в 2010-2011 годах выше оптимального значения - значит
реальная платежеспособность п\п намного выше, в 2012 году она снизилась ниже
оптимального уровня.
Кпн≥Ктл, в этом случае п/п можно считать полностью
платежеспособным, т. к у него есть возможности продолжения деятельности в
прежних масштабах, при одновременном погашении долгов.
Коп по периодам выше оптимального значения значит п/п может
погашать и краткосрочные и долгосрочные обязательства.
3. Оценка и
управления основными средствами в ОАО
"Аркульский судостроительно-ремонтный завод имени Кирова"
3.1 Анализ
динамики и структуры основных средств в ОАО
"Аркульский судостроительно-ремонтный завод имени Кирова"
Одним из важнейших факторов повышения эффективности
производства на предприятии является обеспеченность их основными фондами в
необходимом количестве и ассортименте и более полное их использование.
Анализ обычно начинается с изучения объёма основных средств,
их динамики и структуры.
Сведения о составе и структуре основных фондов, представлены
в таблице 8 и таблице 9.
Таблица 8 - Динамика и структура основных
фондов (на конец года)
|
Вид основных
средств
|
2010 г.
|
2011 г.
|
Изменение (+,-)
|
Темп роста, %
|
|
тыс. руб.
|
% к итогу
|
тыс. руб.
|
% к итогу
|
тыс. руб.
|
в уд. весе, п.
п.
|
|
|
Здания
|
8139
|
18,8
|
8063
|
18,8
|
-76
|
0
|
99.1
|
|
Сооружения и
передаточные устройства
|
18922
|
43,6
|
18922
|
44,1
|
0
|
+ 0,5
|
100,0
|
|
Машины и
оборудование
|
9461
|
21,8
|
9150
|
21,3
|
- 311
|
- 0,5
|
96,7
|
|
Транспортные
средства
|
1961
|
4,5
|
1961
|
4,6
|
0
|
+ 0,1
|
100,0
|
|
Производственный
и хозяйственный инвентарь
|
195
|
0,5
|
193
|
0,4
|
- 2
|
-0,1
|
99,0
|
|
Другие виды
основных средств
|
1183
|
2,7
|
1170
|
2,7
|
- 13
|
0
|
98,9
|
|
Земельные
участки и объекты природопользования
|
3500
|
8,1
|
3500
|
8,1
|
0
|
0
|
100,0
|
|
Всего
|
43361
|
100
|
42959
|
100
|
-402
|
х
|
99,1
|
|
в т. ч активная
часть пассивная часть
|
11617 31744
|
26,8 73,2
|
11304 31655
|
26,3 73,7
|
-313 89
|
- 0,5 + 0,5
|
97,3 99,7
|
За анализируемый период стоимость основных средств снизилась
на 402 тыс. руб. (0,9 %). Это произошло за счет снижения активной части
основных средств на 313 тыс. руб. (2,7 %), а именно за счет снижения стоимости
машин и оборудования на 313 тыс. руб. (3,2 %) и снижением производственного и
хозяйственного инвентаря на 2 тыс. руб. (1 %) и снижения пассивной части
основных средств на 89 тыс. руб. (0,3 %). В пассивной части основных средств
снижение связано с уменьшением стоимости зданий на 76 тыс. руб. (0,9 %) и
снижением стоимости других видов основных средств на 13 тыс. руб. (1,1 %).
Наибольший удельный вес в структуре основных средств занимают
сооружения и передаточные установки в 2011 г. 44.1 %, что выше на 0,5 п. п. чем
в 2010 г. Наименьший производственный и хозяйственный инвентарь в 2010 году 0,4
% что на 0,1 п. п. ниже чем в 2010 году.
Преобладание пассивной части основных средств в структуре
основных средств (удельный вес - 89%) приводит к снижению эффективности
использования основных средств, поскольку производственная мощность зависит от
активной части. За 2011 год удельный вес пассивной части увеличился на 0,5 п.
п.
Таблица 9 - Динамика и структура основных фондов в 2012 году
|
Вид основных
средств
|
На начало года
|
На конец года
|
Изменение (+,-)
|
Темп роста, %
|
|
тыс. руб.
|
% к итогу
|
тыс. руб.
|
% к итогу
|
тыс. руб.
|
в уд. Весе, п.
п.
|
|
|
Здания и
сооружения
|
26985
|
62,8
|
26948
|
63,1
|
-37
|
+0.3
|
99,9
|
|
Машины и
оборудование
|
9150
|
21,3
|
8969
|
21,0
|
-181
|
- 0,3
|
98,0
|
|
Другие виды
основных средств
|
6824
|
15,9
|
6802
|
15,9
|
-22
|
0
|
99,7
|
|
Всего
|
42959
|
100
|
42719
|
100
|
-240
|
х
|
99,4
|
За 2012 год стоимость основных средств снизилась на 240 тыс.
руб. (0,6 %) и составила 42719 тыс. руб. Это снижение связанно с уменьшением
стоимости машин и оборудования на 181 тыс. руб. (2 %) и снижением зданий и
сооружений и других видов основных средств на 37 тыс. руб. (0,1 %) и на 22 тыс.
руб. (0,3 %) соответственно.
Наибольший удельный вес в структуре основных средств занимают
здания и сооружения на конец 2012 г. 63,1 %, что на 0,3 п. п. выше, чем на
начало.
Наименьший удельный вес у других видов основных средств 15,9
%.
3.2 Анализ
состояния и движения основных средств ОАО
"Аркульский судостроительно-ремонтный завод имени Кирова"
Движение основных средств связано с осуществлением
хозяйственных операций по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию
основных средств.
Таблица 10 - Наличие и движение основных средств в 2010 году
|
Основные
средства
|
На начало года
|
Потупило
|
На конец года
|
Наличие на
конец года в % к началу года
|
|
тыс. руб.
|
удельный вес, %
|
тыс. руб.
|
удельный вес, %
|
тыс. руб.
|
удельный вес, %
|
тыс. руб.
|
удельный вес, %
|
|
|
Здания
|
9225
|
20,9
|
-
|
-
|
1086
|
87,4
|
8139
|
18,8
|
88,2
|
|
Сооружения и
передаточные устройства
|
18922
|
42,8
|
-
|
-
|
-
|
-
|
18922
|
43,6
|
100,0
|
|
Машины и
оборудование
|
9098
|
20,6
|
363
|
100,0
|
-
|
-
|
9461
|
21,8
|
104,0
|
|
Транспортные
средства
|
2108
|
4,7
|
-
|
-
|
147
|
11,8
|
1961
|
4,5
|
93,0
|
|
Производственный
и хозяйственный интвентарь
|
204
|
0,5
|
-
|
-
|
9
|
0,7
|
195
|
0,5
|
95,6
|
|
Другие виды
основных средств
|
1183
|
2.7
|
-
|
-
|
-
|
-
|
1183
|
2,7
|
100,0
|
|
Земельные
участки и объекты природопользования
|
3500
|
7.9
|
-
|
-
|
-
|
-
|
3500
|
8,1
|
100,0
|
|
Всего
|
44240
|
100
|
363
|
100
|
1242
|
100
|
43361
|
100
|
98,0
|
За 2010 год стоимость основных средств снизилась с 44240 тыс.
руб. до 43361 тыс. руб. Такое снижение произошло за счет выбытия зданий на 1086
тыс. руб., транспортных средств на 147 тыс. руб. и производственного и
хозяйственного инвентаря на 9 тыс. руб.
В тоже время произошло и поступление машин и оборудования на
363 тыс. руб.
Данные о наличии и движении основных средств за 2011 год
представлены в таблице 11.
Таблица 11 - Наличие и движение основных средств в 2011 году
|
Основные
средства
|
На начало года
|
Потупило
|
Выбыло
|
На конец года
|
Наличие на
конец года в % к началу года
|
|
тыс. руб.
|
удельный вес, %
|
тыс. руб.
|
удельный вес, %
|
тыс. руб.
|
удельный вес, %
|
тыс. руб.
|
удельный вес, %
|
|
|
Здания
|
8139
|
18,8
|
-
|
-
|
76
|
18,9
|
8063
|
18,8
|
99,1
|
|
Сооружения и
передаточные устройства
|
18922
|
43,6
|
-
|
-
|
-
|
-
|
18922
|
44,1
|
100.0
|
|
Машины и
оборудование
|
9461
|
21,8
|
-
|
-
|
311
|
77,4
|
9150
|
21,3
|
96,7
|
|
Транспортные
средства
|
1961
|
4,5
|
-
|
-
|
-
|
-
|
1961
|
4,6
|
100.0
|
|
Производственный
и хоз. инвентарь
|
195
|
0,5
|
-
|
-
|
2
|
0.5
|
193
|
0,4
|
99,0
|
|
Другие виды
основных средств
|
1183
|
2,7
|
-
|
-
|
13
|
3,2
|
1170
|
2,7
|
98,9
|
|
Земельные
участки и объекты природопользования
|
3500
|
8,1
|
-
|
-
|
-
|
-
|
3500
|
8,1
|
100.0
|
|
Всего
|
43361
|
100
|
|
100
|
402
|
100
|
42959
|
100
|
99,1
|
За рассматриваемый период стоимость основных средств
снизилась на 402 тыс. руб. (0,95%). Такое снижение произошло за счет выбытия
машин и оборудования на 311 тыс. руб., зданий на 76 тыс. руб. и производственного
и хозяйственного инвентаря и других видов основных средств на 2 тыс. руб. и 13
тыс. руб. соответственно.
Таблица 12 - Наличие и движение основных средств в 2012 году
|
Основные
средства
|
На начало года
|
Потупило
|
Выбыло
|
На конец года
|
Наличие на
конец года в % к началу года
|
|
тыс. руб.
|
удельный вес, %
|
тыс. руб.
|
удельный вес, %
|
тыс. руб.
|
удельный вес, %
|
тыс. руб.
|
удельный вес, %
|
|
|
Здания и
сооружения
|
26985
|
62,8
|
-
|
-
|
37
|
8,8
|
26948
|
63,1
|
99,9
|
|
Машины и
оборудование
|
9150
|
21,3
|
179
|
100,0
|
360
|
85,9
|
8969
|
21,0
|
98,0
|
|
Другие виды
основных средств
|
6824
|
15,9
|
-
|
-
|
22
|
5,3
|
6802
|
15,9
|
99,7
|
|
Всего
|
42959
|
100
|
179
|
100
|
419
|
100
|
42719
|
100
|
99,4
|
За 2012 год стоимость основных средств снизилась с 42959 тыс.
руб. до 42719 тыс. руб. Такое снижение произошло за счет выбытия машин и оборудования
на 360 тыс. руб., зданий и сооружений на 37 тыс. руб. и других видов основных
средств на 22 тыс. руб.
В тоже время произошло и поступление машин и оборудования на
179 тыс. руб.
Коэффициенты движения основных производственных фондов
представлены в таблице 13
Таблица 13 - Показатели движения основных средств предприятия
|
Показатели
|
2010г.
|
2011г.
|
2012г.
|
|
Основные
средства на начало года, тыс. руб.
|
44240
|
43361
|
42959
|
|
Поступило
основных средств, тыс. руб.
|
363
|
-
|
179
|
|
Выбыло основных
средств, тыс. руб.
|
1242
|
402
|
419
|
|
Основные
средства на конец года, тыс. руб.
|
43361
|
42959
|
42719
|
|
Коэффициент
поступления основных средств
|
0,008
|
0,000
|
0.004
|
|
Коэффициент
выбытия основных средств
|
0,028
|
0,009
|
0,010
|
|
Коэффициент
прироста основных средств
|
- 0,020
|
-0,009
|
- 0,006
|
За анализируемый период стоимость основных средств в ОАО "Аркульский судостроительно-ремонтный завод
имени Кирова" снизилась до 42719 тыс. руб. это связано с
превышением выбытия основных средств над поступлением. В отчетном году выбыло
419 тыс. руб. что составляет 1% от стоимости основных средств на начало года а
поступило 179 тыс. руб., что составляет 0,4 % от стоимости основных средств на
конец года, таким образом коэффициент прироста в 2012 году составил - 0,6%.
Несмотря на снижение стоимости основных средств за
анализируемый период наблюдается тенденция роста коэффициента прироста на
0.014.
Эффективность использования основных средств во многом
зависит от их технического состояния. Для характеристики технического состояния
основных средств используются такие показатели, как коэффициент износа и
коэффициент годности.
Анализ технического состояния основных средств ОАО "Аркульский судостроительно-ремонтный завод имени
Кирова" представлен в таблице 14.
Таблица 14 - Показатели технического состояния основных
средств (на конец года)
|
Показатели
|
2010г.
|
2011г.
|
2012г.
|
Изменение (+,-)
|
|
Первоначальная
стоимость ОПФ, тыс. руб.
|
44240
|
43361
|
42959
|
-1281
|
|
Износ ОПФ, тыс.
руб.
|
33041
|
33146
|
33592
|
551
|
|
Коэффициент
износа
|
0,76
|
0,78
|
0,79
|
+ 0,03
|
|
Коэффициент годности
|
0,24
|
0,22
|
0,21
|
- 0,03
|
Вывод: На конец 2012 г. степень изношенности основных средств
составила 79 % что выше на 3 п.п. чем в 2010 г., соответственно степень
годности составила 21%. Исходя из этих данных можно сделать вывод о низком
техническом состоянии основных средств предприятия.
3.3 Анализ
эффективности использования основных средств ОАО
"Аркульский судостроительно-ремонтный завод имени Кирова"
Обобщающими показателями эффективности использования основных
средств предприятия являются показатели фондоотдачи, фондоемкости,
фондорентабельности.
Анализ эффективности использования основных средств в ОАО
"Аркульский судостроительно-ремонтный завод
имени Кирова" представлен в таблице 15.
Таблица 15 - Эффективность использования основных средств.
|
Показатели
|
2010 г.
|
2011 г.
|
2012 г.
|
Темп роста, %
|
|
Денежная
выручка, тыс. руб.
|
101675
|
56575
|
87570
|
86,1
|
|
Прибыль от
продаж тыс. руб.
|
11853
|
1652
|
63
|
0,5
|
|
Среднегодовая
стоимость основных фондов, тыс. руб.
|
10707
|
9791
|
9067,5
|
84,7
|
|
Фондовооруженность,
тыс. руб.
|
82,4
|
76,5
|
67,7
|
82,2
|
|
Фондоотдача,
руб.
|
9,5
|
5,8
|
9,7
|
102,1
|
|
Фондоемкость,
руб.
|
0,11
|
0, 20
|
0,10
|
90,9
|
|
Рентабельность
ОПФ, %
|
110,7
|
0,7
|
х
|
|
Относительная
экономия (-), перерасход (+) основных производственных фондов, тыс. руб.
|
х
|
3795,10
|
-6108,55
|
- 161,0
|
За анализируемый период эффективность использования основных
средств выросла. Это объясняется ростом в отчетном году фондоотдачи на 2,1% и
снижением фондоемкости на 9,1%. в тоже время произошло снижение рентабельности
ОПФ на 110 п. п. в основном за счет снижения прибыли от продаж на 99,5%.
В 2011 году произошел перерасход основных средств на 3795,1
тыс. руб. а в 2012 году относительная экономия на 6108,55 тыс. руб.
Рассмотрим влияние выручки и среднегодовой стоимость основных
средств на фондоотдачу за 2011 и 2012 год. Исходные данные для факторного
анализа представленные в таблице 15.
Факторная модель: ФО= ВП/ОПФ
Факторный анализ (2011 г.)
Факторная модель: ФО= ВП/ОПФ
Решение:
ФОо= ВПо/ОПФо=9,5 руб.
ФОусл1=ВП1/ОПФо=5,3 руб.
ФО1=ВП1/ОПФ1=5,8 руб.
∆ФО общ=ФО1-ФОо=-3,7 руб.
В том числе за счет:
∆ФОвп=ФОусл1-ФОо=-4,2 руб.
∆ФОопф=ФО1-ФОусл1=0,5 руб.
∆ФО общ = ∆ФОвп + ∆ФОопф = - 3,7 руб.
Факторный анализ (2012г.)
Решение:
ФОо= ВПо/ОПФо=5,8 руб.
ФОусл1=ВП1/ОПФо=8,9 руб.
ФО1=ВП1/ОПФ1=9,7руб.
∆ФО общ=ФО1-ФОо=3,9 руб.
В том числе за счет:
∆ФОвп=ФОусл1-ФОо=3,1руб.
∆ФОопф=ФО1-ФОусл1=0,8 руб.
∆ФО общ = ∆ФОвп + ∆ФОопф =3,9руб.
За 2011 год фондоотдача снизилась на 3,7 руб. За счет
снижения выручки на 45100 тыс. руб. фондоотдача снизилась на 4,2 руб. а за счет
снижения среднегодовой стоимости основных средств предприятия на 916 тыс. руб.
фондоотдача выросла на 0,5 руб. За 2012 год фондоотдача выросла на 3,9 руб. За
счет роста выручки на 30995 тыс. руб. фондоотдача выросла на 3,1 руб. а за счет
снижения среднегодовой стоимости основных средств на 723,5 тыс. руб.
фондоотдача выросла на 0.8 руб. Определим влияние удельного веса активной части
основных производственных фондов и фондоотдачи активной части ОПФ на
фондоотдачу в целом по предприятию за 2011 год.
Таблица 16 - Исходные данные для факторного анализа.
|
Показатель
|
2010г.
|
2011г.
|
Темп роста, %
|
|
Удельный вес
активной части ОПФ, %
|
22,3
|
21,8
|
х
|
|
Фондоотдача
активной части ОПФ, руб.
|
42,6
|
26,6
|
62,4
|
|
Фондоотдача,
руб.
|
9,5
|
5,8
|
61,1
|
Факторная модель:
ФО=Уда*ФОа
Решение:
ФОо=Удао*ФОа о=9,5руб.
ФОусл1=Уда1*ФОа0=9,3 руб.
ФО1=Уда1*ФОа1=5,8 руб.
∆ФО общ=ФО1-ФОо=-3,7 руб.
В том числе за счет:
∆ФОуда=ФОусл1-ФОо=-0,2руб.
∆ФОфоа=ФО1-ФОусл1=-3,5 руб.
∆ФО общ = ∆ФОуда+ ∆ФОфоа =-3,7руб.
За 2011 год фондоотдача снизилась на 3,7 руб. За счет
снижения фондоотдача активной части ОПФ на 16 руб. (37,6%) фондоотдача
снизилась на 3,5 руб. а за счет снижения удельного веса активной части ОПФ на
0,5п. п. фондоотдача снизилась на 0,2 руб.
Определим влияние производительности труда на изменение
фондоотдачи.
Таблица 17 - Исходные данные для факторного анализа.
|
Показатель
|
2010
|
2011
|
2012
|
Темп роста, %
|
|
Денежная
выручка, тыс. руб.
|
101675
|
56575
|
87570
|
86,1
|
|
Основные
производственные фонды, тыс. руб.
|
10707
|
9791
|
9067,5
|
84,7
|
|
Среднесписочная
чиленнрость работниов, чел.
|
130
|
128
|
134
|
103,1
|
|
Среднегодовая
выработка одним работником, тыс. руб.
|
782,1
|
442,0
|
653,5
|
83,6
|
|
Фондовооруженнось,
тыс. руб.
|
82,4
|
76,5
|
67,7
|
82,2
|
|
Фондоотдача,
руб.
|
9,5
|
5,8
|
9,7
|
102,1
|
Факторная модель:
ФО= ГВ/Фв
Факторный анализ 2011 год
Решение:
ФОо= ГВо/Фво=9,5руб.
ФОусл1=ГВ1/Фво=5.4 руб.
ФО1=ГВ1/Фв1=5,8руб.
∆ФО общ=ФО1-ФОо=-3,7 руб.
В том числе за счет:
∆ФОгв=ФОусл1-ФОо=-4,1руб.
∆ФОфв=ФО1-ФОусл1=0,4 руб.
∆ФО общ = ∆ФОгв + ∆ФОфв =-3,7руб.
Факторный анализ 2012 год. Решение:
ФОо= ГВо/Фво=5,8руб.
ФОусл1=ГВ1/Фво=3,9 руб.
ФО1=ГВ1/Фв1=9,7руб.
∆ФО общ=ФО1-ФОо=2,7 руб.
В том числе за счет:
∆ФОгв=ФОусл1-ФОо=-1.9руб.
∆ФОфв=ФО1-ФОусл1=5,8 руб.
∆ФО общ = ∆ФОгв + ∆ФОфв =3,9руб.
За 2011 год фондоотдача снизилась на 3,7 руб. За счет
снижения годовой выработки на 340.1 тыс. руб. фондоотдача снизилась на 4,1 руб.
а за счет снижения фондовооруженности на 5,9 руб. фондоотдача выросла на 0,4
руб.
За 2012 год фондоотдача выросла на 3,9 руб. За счет роста
годовой выработки на 211.5 тыс. руб. фондоотдача снизилась на 1.9 руб. а за
счет снижения фондовооруженности на 8,8 руб. фондоотдача выросла на 5.8 руб.
Рассмотрим влияние фондоотдачи и рентабельности продаж на
рентабельность основных средств.
Таблица 18 - Исходные данные для факторного анализа.
|
Показатель
|
2010г.
|
2011г.
|
2012г.
|
Темп роста, %
|
|
Фондоотдача,
руб.
|
9,5
|
5,8
|
9,7
|
102,1
|
|
Рентабельность
продаж, %
|
11,5
|
2,90
|
0,07
|
х
|
|
Рентабельность
основных средств, %
|
111,1
|
16,8
|
0,7
|
х
|
Факторная модель:
Rос=ФО*Rпр
Факторный анализ 2011 год
Решение:
Rос о=ФОо*Rпр о =111,1 %
Rос усл1 =ФО1*Rпр о =67,7 %
Rос1=ФО1*Rпр1 =16,8 %
∆ Rос общ= Rос1 - Rос0=-94,3п. п
В том числе за счет:
∆ Rос фо= Rосусл1 - Rос0=-13,4 п. п
∆ Rос Rпр= Rос1 - Rосусл1=-50,9 п. п.
∆ Rос общ=∆ Rос фо+∆ Rос Rпр= - 94,3п. п
Факторный анализ 2012 год
Решение:
Rос о=ФОо*Rпр о =16,8 %
Rос усл1 =ФО1*Rпр о =28,1 %
Rос1=ФО1*Rпр1 =0,7 %
∆ Rос общ= Rос1 - Rос0=-16,1п. п
В том числе за счет:
∆ Rос фо= Rосусл1 - Rос0=11,3 п. п
∆ Rос Rпр= Rос1 - Rосусл1=-27,4 п. п.
∆ Rос общ=∆ Rос фо+∆ Rос Rпр= - 16,1п. п
За 2011 год рентабельность основных средств снизилась на 94,
3 п. п. За счет снижения фондоотдачи на 3,7 руб. рентабельность основных
средств снизилась на 13,4 п. п. а за счет снижения рентабельности продаж на 8,8
п. п. рентабельность основных средств снизилась на 50,9 п. п.
За 2012 год рентабельность основных средств снизилась на 16,1
п. п. За счет роста фондоотдачи на 3,9 руб. рентабельность основных средств
увеличилась на 11,3 п. п. а за счет снижения рентабельности продаж на 2,83 п.
п. рентабельность основных средств снизилась на 27,4 п. п.
. Планирование и прогнозирование основных средств, как
элемент финансовой политики на примере ОАО "Аркульский
судостроительно-ремонтный завод имени Кирова"
К главным факторам совершенствования политики управления
основными средствами можно отнести:
· обновление и техническое совершенствование
основных фондов;
· внедрение мероприятий научно-технического
прогресса;
· ликвидация диспропорции в производственных
мощностях предприятия;
· развитие изобретательства и
рационализация;
· ликвидация бездействующего оборудования
(сдача в аренду, лизинг, реализация);
· сокращение срока ремонта оборудования;
· снижение простоев оборудования;
· внедрение научной организации труда и
производства;
· улучшение обеспечения
материально-техническими ресурсами;
· совершенствование управления производством
на базе электронно-вычислительных машин;
· развитие материальных стимулов у
работников, способствующих повышению эффективности производства;
· ввод в действие неустановленного
оборудования, его замена и модернизация;
· более интенсивное использование
оборудования;
· техническое перевооружение на базе
комплексной автоматизации и гибких производственных систем;
· механизация вспомогательных и
обслуживающих производств;
· улучшение структуры основных фондов,
повышение удельного веса их активной части до оптимальной величины,
рациональное соотношение различных видов оборудования;
· повышение коэффициента сменности работы
оборудования в подразделениях предприятия;
· улучшение условий и режима труда с учетом
производственной этики;
· повышение уровня специализации рабочих
мест, что обеспечивает рост серийности производства и загрузки оборудования;
· повышение ритмичности работы.
Уровень использования основных фондов оказывает
непосредственное влияние на:
· объем капитальных вложений;
· соотношение между доходом и фондом
накопления;
· темпы развития производства средств труда
и производства предметов потребления;
· степень использования трудовых ресурсов
страны и производительности их труда;
· качество выпускаемой продукции;
· рост материального благосостояния
трудящихся.
Повышение эффективности основных фондов осуществляется за
счет более быстрого освоения новых мощностей, повышения сменности работы машин
и оборудования, совершенствования организации материально-технической базы,
ремонтной службы, повышения квалификации рабочих, технического перевооружения
предприятий, модернизации и проведения организационно-технических мероприятий.
В системе мероприятий по повышению эффективности
общественного производства важное место занимают вопросы рационального
использования основных производственных средств.
При самом экономичном использовании средств, при
высвобождающихся ресурсах необходимо укрепить финансовое состояние предприятий
и организаций, повысить материальную заинтересованность рабочих и служащих в
повышении эффективности промышленного производства.
Проводя курс на развитие специализации действующих
предприятий, следует иметь в виду, что это упрощает их производственную
структуру, высвобождает рабочую силу из вспомогательных и обслуживающих
подразделений, комплектует тем самым вторые смены основных цехов и повышает
коэффициент сменности.
Важнейшим условием повышения сменности является механизация и
автоматизация производственных процессов, и в первую очередь во вспомогательных
производствах, так как это позволяет перевести людей с тяжелых
немеханизированных работ на квалифицированные работы во второй смене.
Важный резерв повышения эффективности использования основных
фондов и производственных мощностей действующих предприятий заключен в
сокращении времени внутрисменных простоев оборудования, которые на ряде
промышленных предприятий достигают 15-20% всего рабочего времени.
Улучшение использования основных фондов и производственных
мощностей зависит в значительной степени от квалификации кадров, особенно от
мастерства рабочих, обслуживающих машины, механизмы, агрегаты и другие виды
производственного оборудования.
Творческое и добросовестное отношение работников к труду является
важным условием улучшения использования основных фондов и производственных
мощностей.
Любой комплекс мероприятий по улучшению использования
производственных мощностей и основных фондов, разрабатываемый во всех звеньях
управления промышленностью, должен предусматривать обеспечение роста объемов
производства продукции прежде всего за счет более полного и эффективного
использования внутрихозяйственных резервов и путем более полного использования
машин и оборудования, повышения коэффициента сменности, ликвидации простоев,
сокращения сроков освоения вновь вводимых в действие мощностей, дальнейшей
интенсификации производственных процессов.
За анализируемый период стоимость основных средств в ОАО "Аркульский судостроительно-ремонтный завод
имени Кирова" снизилась до 42719 тыс. руб. это связано с
превышением выбытия основных средств над поступлением. Степень изношенности
основных средств составила 79 %. Исходя из этих данных можно сделать вывод о
низком техническом состоянии основных средств предприятия и низком обновлением
основных средств.
Резервы увеличения выпуска продукции за счет ввода в действие
1 единицы нового оборудования для рассматриваемого в работе открытого
акционерного общества "Аркульский
судостроительно-ремонтный завод имени Кирова" составят:
Р↑ВПк= 1 *653,5=653,5 тыс. руб.
За счет ввода нового оборудования объем выручки увеличится на
653,5 тыс. руб.
Резервы роста фондоотдачи составят:
Р↑ФО= ( (87570+ 653,5) / (8768 - 2500 +67,4)) -
(87570/8768) = 3,94
ОПФ доп= 653,5 /9,7=67,4
Р ↑Rопф=3,94*0,07=0,28
Таким образом, ввод в действие одного оборудования позволит
увеличить выручку от реализации на 653,5 тыс. руб., что приведет к увеличению
фондоотдачи на 3,94 руб. и фондорентабельности на 0,28 %.
Составление прогнозного баланса начинается с определения
ожидаемой величины собственного капитала (СКn+1). Уставный капитал
меняется редко поэтому в прогнозный баланс его можно включить в той же сумме,
что и в последнем отчетном балансе.
Добавочный капитал может увеличится за счет переоценки
основных средств, т к в организации не проводится переоценка основных средств
он остается неизменным.
Резервный капитал, предположим, тоже не изменится.
Таким образом, основным элементом, за счет которого
изменяется сумма собственного капитала, является прибыль, остающаяся в
распоряжении организации.
Таблица 19 - динамика относительных показателей, составляющих
выручку от продажи, %
|
Показатель
|
2010г.
|
2011г.
|
2012г.
|
|
Выручка от
продажи продукции
|
100
|
100
|
100
|
|
Себестоимость,
управленческие и коммерческие расходы
|
28,0
|
97,1
|
99,9
|
|
Прибыль от
продаж
|
11,7
|
2,9
|
0,1
|
|
Прибыль
отчетного периода
|
11,5
|
-2,1
|
-1,5
|
|
Платежи в
бюджет
|
2,3
|
0,4
|
0,2
|
|
Нераспределенная
прибыль.
|
9,2
|
-1,7
|
-1,3
|
Предположим, что выручка в прогнозном периоде составит 97500
тыс. руб. Предположим что в прогнозном периоде показатель нераспределенной
прибыли будет на уровне 0,5 %. Тогда ожидаемая величина прибыли: Пп+1= 97500
*0,5%= 487,5 тыс. руб.
Согласно отчетному балансу величина собственного каптала на
конец года составляла 34544 тыс. руб. Можно предположить, что он увеличится на
величину прогнозируемой прибыли, т.е. на 487,5 тыс. руб., и составит 35031,5
тыс. руб.
Следовательно, средняя величина собственного капитала в
следующем за отчетным периоде составит:
СКn +1 = [34544 + 35031,5]: 2 = 34788 руб.
Внеоборотные активы по данным отчетного баланса составляют на
конец года 9195 тыс. руб. Допустим что в прогнозном периоде ожидаются
инвестиции в основные средства в объеме 4 000 тыс. руб.
ИмАn+1= (9195 + (9195-778) + 4000) \2=10806 тыс. руб.
Следовательно на формирование оборотных активов в
прогнозируемом году может быть направленно из собственного капитала 23982 тыс.
руб. (34788 - 10806)
Совокупная потребность в финансировании (собственный капитал
+ банковский кредит) может быть определена следующим образом:
ПФn+1 = ТАn+1 * (ОДЗ - ОКЗ) / ОДЗ, где
- ожидаемая величина оборотных активов;
ОДЗ - период оборачиваемости дебиторской задолженности (пусть в
нашем случае это 57 дней);
ОКЗ - период оборачиваемости кредиторской задолженности (пусть в
нашем случае это 10 дней).
Предположим, что ожидаемая величина текущих активов составит
53000тыс. руб.
ПФn+1= (53000* (57-10)) /57= 43702тыс. руб.
Следовательно, потребности в совокупных источниках финансирования
текущих активов превышает максимально возможную величину собственного
оборотного капитала на 19963 тыс. руб. (43702 - 23739).
Исходя из этого, можно определить величину максимально возможной
величины кредиторский задолженности:
КЗн+1= 43702 * 10/ (57-10) =9055тыс. руб.
Таблица 20 - Прогнозный баланс ОАО "Аркульский судостроительно-ремонтный завод имени
Кирова" на 2013 год
|
Актив
|
Сумма, тыс.
руб.
|
Пассив
|
Сумма, тыс.
руб.
|
|
Внеоборотные
активы
|
10806
|
Капитал и
резервы
|
34788
|
|
Текущие активы
|
53000
|
Кредиты и займы
|
19963
|
|
|
Кредиторская
задолженность и прочие пассивы
|
9055
|
|
Баланс
|
63806
|
Баланс
|
63806
|
Проведем анализ динамики и структуры финансовых результатов
ОАО "Аркульский судостроительно-ремонтный
завод" за три года: 2010, 2011, 2012, и рассчитаем прогнозную
выручку и на ее основе все остальные показатели.
Таблица 21 - Динамика и структура финансовых результатов
|
Показатель
|
Сумма, тыс.
руб.
|
Удельный вес,%
|
Средний уровень
уд. веса, %
|
Прогноз на 2013
г.
|
|
2010г.
|
2011г.
|
2012г.
|
2010г.
|
2011г.
|
2012г.
|
|
|
|
Выручка
|
101675
|
56575
|
87570
|
100
|
100
|
100
|
100
|
75310
|
|
Себестоимость
продаж
|
85099
|
49770
|
79376
|
28,0
|
97,1
|
99,9
|
75,0
|
56482
|
|
Валовая прибыль
|
16576
|
6805
|
8194
|
16,3
|
12,0
|
9,4
|
12,6
|
9489
|
|
Коммерческие
расходы
|
4723
|
5153
|
8131
|
4,6
|
9,1
|
9,3
|
7,7
|
5799
|
|
Прибыль
(убыток) от продаж
|
11853
|
1652
|
63
|
11,7
|
2,9
|
0,1
|
4,9
|
3690
|
|
Прочие доходы
|
4016
|
75172
|
875
|
3,9
|
132,9
|
1,0
|
45,9
|
|
Прочие расходы
|
4133
|
77899
|
2200
|
4,1
|
137,7
|
2,5
|
48,1
|
36224
|
|
Прибыль
(убыток) до налогообложения
|
11743
|
-1176
|
-1354
|
11,5
|
-2,1
|
-1,5
|
2,6
|
1958
|
|
Текущий налог
на прибыль
|
2366
|
-
|
-
|
2,3
|
-
|
-
|
0,8
|
602
|
|
Чистая прибыль
(убыток)
|
9376
|
-962
|
-1144
|
9,2
|
-1,7
|
-1,3
|
2,1
|
1581
|
Таблица 22 - Динамика формирования финансовых результатов
|
Показатель
|
Сумма, тыс.
руб.
|
Темп роста, %
|
|
2010 г.
|
2011 г.
|
2012 г.
|
2011/2010
|
2012/2011
|
|
Выручка
|
101675
|
56575
|
87570
|
55,6
|
154,8
|
|
Себестоимость
продаж
|
85099
|
49770
|
79376
|
58,5
|
159,5
|
|
Валовая прибыль
|
16576
|
6805
|
8194
|
41,1
|
120,4
|
|
Управленческие
расходы
|
4723
|
5153
|
8131
|
109,1
|
157,8
|
|
Прибыль
(убыток) от продаж
|
11853
|
1652
|
63
|
13,9
|
3,8
|
|
Прочие доходы
|
4016
|
75172
|
875
|
1818,8
|
1,2
|
|
Прочие расходы
|
4133
|
77899
|
2200
|
1884,8
|
2,8
|
|
Прибыль
(убыток) до налогообложения
|
11743
|
-1176
|
-1354
|
-10,0
|
115,1
|
|
Текущий налог
на прибыль
|
2366
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Чистая прибыль
(убыток)
|
9376
|
-962
|
-1144
|
-10,3
|
118,9
|
Для расчета прогнозной выручки этим методом, понадобился
среднегодовой темп роста выручки за три анализируемых года:
Тср. = Т1*Т2*Т3, Тср. = 1 * 0,556 * 1,548 = 0,86%.
На основе этого рассчитывается прогнозная выручка:
Nпрогн = N2012*Тср. = 87570 * 0,86 = 75310 тыс. руб.
Далее для построения прогнозного отчета о прибылях и убытках
рассчитывается уровень каждого показателя по отношению к выручке по следующей
формуле:
Урi = хi / N *100%, где
Урi - cредний уровень уд. веса i-ой строки;
Хi - i-ая строка;
N - выручка прогнозная.
Основываясь на предыдущей таблице и расчетах построим
прогнозный отчет о прибылях и убытках на 2013 год.
Таблица 31 - Прогнозный отчет о прибылях и убытках, тыс. руб.
|
Показатель
|
2013 год
|
|
Выручка
|
75310
|
|
Себестоимость
продаж
|
56482
|
|
Валовая прибыль
|
9489
|
|
Управленческие
расходы
|
5799
|
|
Прибыль
(убыток) от продаж
|
3690
|
|
Прочие доходы
|
34567
|
|
Прочие расходы
|
36224
|
|
Прибыль
(убыток) до налогообложения
|
1958
|
|
Текущий налог
на прибыль
|
602
|
|
Чистая прибыль
(убыток)
|
1581
|
По данным прогнозного отчета о прибылях и убытках предприятие
в 2013 году выручка составит 75310 тыс. руб. а чистая прибыль составит 1581
тыс. руб.
Таблица 32 - Обеспеченность запасов источниками формирования
и тип финансовой устойчивости предприятия, тыс. руб.
|
Показатель
|
2012г.
|
2013г.
|
Изменение за
весь период (+,-)
|
|
Собственный
капитал (Ec)
|
34545
|
34788
|
243
|
|
Внеоборотные
активы (F)
|
9195
|
10806
|
1611
|
|
Наличие
собственных оборотных средств (Ac=Ec-F)
|
25350
|
23982
|
-1368
|
|
Долгосрочный
заемный капитал (Kd)
|
317
|
317
|
-
|
|
Наличие
долгосрочных источников формирования запасов (Ac+Kd)
|
25667
|
24299
|
-1368
|
|
Краткосрочные
займы и кредиты (Kt)
|
18856
|
19646
|
790
|
|
Общая величина
нормальных источников формирования запасов (Ac+Kd+Kt)
|
44523
|
43945
|
-579
|
|
Запасы (Z)
|
47366
|
46882
|
-484
|
|
Излишек (+),
недостаток (-) собственных оборотных средств для формирования запасов (Ac-Z)
|
-22016
|
- 22900
|
-884
|
|
Излишек (+),
недостаток (-) долгосрочных источников формирования запасов ( (Ac+Kd) - Z)
|
-21699
|
- 22583
|
- 884
|
|
Излишек (+),
недостаток (-) общей величины нормальных источников формирования запасов (
(Ac+Kd+Kt) - Z)
|
-2843
|
- 2937
|
- 94
|
|
Тип финансовой
устойчивости
|
IV
|
IV
|
х
|
В 2012 г. и в 2013 г. наблюдается IV тип финансовой
устойчивости (кризисное финансовое состояние). Это свидетельствует о том, что
всех нормальных источников не достаточно для формирования запасов и для этих
целей привлекается кредиторская задолженность. Но в тоже время снизился
недостаток общей величины нормальных источников формирования запасов на 94 тыс.
руб.
Предприятие считается финансово неустойчивым, находится в
кризисном состоянии, нужно принять меры для выхода из данного состояния, такие
как пополнение источников собственных средств, за счет увеличения прибыльности
предприятия, обоснованное снижение уровня запасов за счет планирования их
остатков, а также реализации неиспользованных ТМЦ.
Выводы и
предложения
Основные средства - один из важнейших факторов любого
производства. Их состояние и эффективное использование прямо влияют на конечные
результаты хозяйственной деятельности предприятий. Рациональное использование
основных средств и производственных мощностей предприятия способствует
улучшению всех технико-экономических показателей, в том числе увеличению
выпуска продукции, снижению её себестоимости, трудоемкости изготовления.
В ходе выполнения курсовой работы изучены теоретические
аспекты, посвященные оценке и управлению использования основных средств, а
также рассмотрены практические вопросы анализа основных производственных фондов
на примере открытого акционерного общества "Аркульский
судостроительно-ремонтный завод имени Кирова" за период с 2009 по
2011 гг.
Основными видами деятельности акционерного общества являются:
·Судостроение;
·Машиностроение;
·Судоремонт.
Денежная выручка предприятия открытого акционерного общества
"Аркульский судостроительно-ремонтный завод
имени Кирова" в 2012 году по сравнению с 2010 г. снизилась на 14105
тыс. руб.
Анализируя финансовые результаты предприятия за период 2010 -
2012 гг., можно отметить, что по основной деятельности у предприятия имеется
отрицательный финансовый результат - убыток.
В 2011 и 2012 годах финансовая устойчивость имеет 4 тип
(кризисное финансовое состояние), что свидетельствует о том, что для
формирования своих запасов предприятию не хватило ни собственных оборотных
средств, ни долгосрочного заемного капитала, ни собственного капитала.
Доля собственного капитала в общей сумме источников
финансирования составил 55 % - 2012 год. И за весь период имела тенденцию к
снижению, соответственно росла доля заемного капитала.
За анализируемый период стоимость основных средств в ОАО "Аркульский судостроительно-ремонтный завод
имени Кирова" снизилась до 42719 тыс. руб. это связано с
превышением выбытия основных средств над поступлением.
В структуре основных средств преобладает пассивная часть ОПФ.
Степень изношенности основных средств составила 79 %. Исходя
из этих данных можно сделать вывод о низком техническом состоянии основных
средств предприятия.
За анализируемый период эффективность использования основных
средств выросла. Это объясняется ростом в отчетном году фондоотдачи и снижением
фондоемкости но в тоже время произошло снижение рентабельности ОПФ на 110 п. п.
в основном за счет снижения прибыли от продаж.
За анализируемый период произошел резкий спад рентабельности
Основных производственных фондов связанный с не эффективной деятельностью
предприятия в 2011 и в 2012 годах.
По данным прогнозного отчета о прибылях и убытках предприятие
в 2013 году выручка составит 75310 тыс. руб. а чистая прибыль составит 1581
тыс. руб.
В 2012 г. и в прогнозном 2013 г. наблюдается IV тип финансовой
устойчивости (кризисное финансовое состояние).
Список
литературы
.
"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от
30.11.1994 N 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (ред. от 02.07.2005).
.
Алексеева А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности:
Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 672с.
.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - 3-е
изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 425 с.
.
Косолапова М.В. Свободин В.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности: Учебник. - М.: Дашков и К, 2011. - 247с.
.
Любушин Н.П., Лещёва В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово - экономической
деятельности предприятия: Уч. пособие для вузов/ Под ред. проф. Н.П. Любушина.
- М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2009. - 471 с.
.
Пястолов С.М. Анализ финансово хозяйственной деятельности предприятия. Учебник
- М.: Мастерство, 2009. - 336с.
.
Донцова Л. В, Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебник. - М.: Дело
и сервис, 2004. - 336 с.
.
Макарьева В.И., Андреева Л.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности
организации. - М: Финансы и статистика, 2006. - 421 с.
.
Дронов Р.И. Оценка финансового состояния предприятия // Финансы. - 2009. - №4.
- с.15-19
.
Плясов Г.Г. Как улучшить финансовое состояние предприятия. // Финансы. - 2009.
- №10. - с.70-73.
.
Скамай Л.Г., Трубочкина М.И. Экономический анализ деятельности предприятия. -
М.: ИНФРА-М, 2007. - 296 с.
12.
<#"705960.files/image002.gif">
) 1024103319632. Краткосрочные займы и кредиты (
) --18856
|
|
|
|
|
|
|
|
3. Запасы (Z)
|
20456
|
42747
|
47366
|
Итого
краткосрочного заемного капитала ( ) 8853732827880
|
|
|
|
|
Итого оборотных
(текущих) активов ( ) 3560648875535473. Долгосрочный заемный капитал ( ) 31415436317
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4. Внеоборотные
активы (F)
|
10215
|
9578
|
9195
|
4. Собственный капитал ( ) 366543568934545
|
|
|
|
|
Всего имущества
(автивов) предприятия ( 458215845362742Всего капитала (пассивов) предприятия ( ) 458215845362742
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 2 - Обеспеченность запасов источниками формирования и
тип финансовой устойчивости, тыс. руб.
|
Показатель
|
На 31 декабря
2010 г.
|
На 31 декабря
2011 г.
|
На 31 декабря
2012 г.
|
Изменение за
весь период (+,-)
|
|
1. Собственный
капитал
|
36654
|
53689
|
34545
|
-2109
|
|
2. Внеоборотные
активы
|
10215
|
9578
|
9195
|
-1120
|
|
3. Наличие
собственных оборотных средств
|
26439
|
26111
|
25350
|
-1089
|
|
4. Долгосрочный
заемный капитал
|
314
|
15436
|
317
|
3
|
|
5. Наличие
долгосрочных источников формирования запасов
|
26753
|
41547
|
25667
|
-1086
|
|
6.
Краткосрочные займы и кредиты
|
-
|
-
|
18856
|
18856
|
|
7. Общая
величина нормальных источников формирования запасов
|
26753
|
41547
|
44523
|
17770
|
|
8. Запасы
|
20456
|
42747
|
47366
|
26910
|
|
9. Излишек (+),
недостаток (-) собственных оборотных средств для формирования запасов
|
5983
|
-16636
|
-22016
|
-27999
|
|
10. Излишек
(+), недостаток (-) долгосрочных источников формирования запасов
|
6297
|
-1200
|
-21699
|
-27996
|
|
11. Излишек
(+), недостаток (-) общей величины нормальных источников формирования запасов
|
6297
|
-1200
|
-2843
|
-9137
|
|
12. Тип
финансовой устойчивости
|
1
|
4
|
4
|
Х
|
Таблица 3 - Коэффициенты финансовой устойчивости предприятия
|
Показатель
|
Расчетная
формула
|
Оптимальное
значение
|
На 31 декабря
2010 г.
|
На 31 декабря
2011 г.
|
На 31 декабря
2012 г.
|
Изменение за
весь период (+,-)
|
|
Коэффициент
автономии (финансовой независимости)
|
|
0,5-0,6
(0,7-0,8)
|
0,80
|
0,60
|
0,55
|
-0,25
|
|
Коэффициент
финансовой зависимости
|
Кфз= 0,4-0,5 (0,2-0,3) 0, 200,400,450,25
|
|
|
|
|
|
|
Коэффициент
соотношения заемных и собственных средств (финансового левериджа)
|
Кфл= ≤10,250,640,820,57
|
|
|
|
|
|
|
Коэффициент
соотношения текущих и внеоборотных активов
|
Кт/вн= ≥Кфл3,495,105,822,33
|
|
|
|
|
|
|
Коэффициент
финансовой устойчивости
|
Кфу= 0,85-0,900,810,870,56-0,25
|
|
|
|
|
|
|
Коэффициент
сохранности собственного капитала
|
Ксохр= ≥11,340,970,97-0,37
|
|
|
|
|
|
|
Коэффициент
маневренности (мобильности собственного капитала)
|
Км= 0,3-0,50,720,730,730,01
|
|
|
|
|
|
|
Коэффициент
иммобилизации собственного капитала
|
Ким= 0,5-0,70,280,270,27-0,01
|
|
|
|
|
|
|
Коэффициент
обеспеченности собственными оборотными средствами
|
Косс= ≥0,10,740,530,47-0,27
|
|
|
|
|
|
|
Коэффициент
обеспеченности запасов собственными средствами
|
Козс= 0,6-0,81,290,610,54-0,75
|
|
|
|
|
|
Таблица 4 - Коэффициенты ликвидности и платежеспособности
предприятия
|
Показатель
|
Оптимальное
значение
|
На 31 декабря
2010 г.
|
На 31 декабря
2011 г.
|
На 31 декабря
2012г.
|
|
Коэффициент
абсолютной ликвидности
|
0,2
|
1,60
|
0,70
|
0,15
|
|
Коэффициент
промежуточной (быстрой) ликвидности
|
1,0(0,8)
|
1,71
|
0,84
|
0,22
|
2,0
|
4,02
|
6,67
|
1,92
|
|
Коэффициент
уточненной оценки ликвидности
|
1,1-1,2
|
2,35
|
2,52
|
0,70
|
|
Коэффициент
покрытия нормальный (нормального уровня платежеспособности)
|
≤   3,316,832,70
|
|
|
|
|
Коэффициент
общей платежеспособности
|
1,25-1,30
|
3,88
|
2,15
|
1,90
|