Доходы федерального бюджета

Доходы федерального бюджета

Курсовая работа

на тему: «Доходы федерального бюджета»

Содержание

Введение

Глава 1. Теоретические основы доходов федерального бюджета

.1 Понятие доходов федерального бюджета

.2 Виды доходов федерального бюджета

Глава 2. Особенности формирования доходов федерального бюджета

2.1 Анализ доходов федерального бюджета за 2012 год

.2 Анализ структуры и динамики доходов федерального бюджета на 2013-2015 год

Глава 3. Оптимизация доходов федерального бюджета

Заключение

Список использованной литературы

Приложнния

Введение

Доходы федерального бюджета выражают экономические отношения, образующиеся у государства с юридическими и физическими лицами в ходе формирования бюджетного фонда государства. Формой проявления данных экономических отношений являются разнообразные виды платежей предприятий, организаций и населения в государственный бюджет, а их материально-вещественным воплощением - денежные средства, которые мобилизуются в бюджетный фонд. Бюджетные доходы, с одной стороны, представляют собой результат распределения стоимости общественного продукта различных участников воспроизводственного процесса друг с другом, а с другой стороны, выступают в качестве объекта последующего распределения сосредоточенной в руках государственной стоимости, поскольку последняя применяется для образования бюджетных фондов территориального, отраслевого и целевого назначения. Следовательно, доходы федерального бюджета представляют собой важнейшую часть бюджетной системы и экономики в общем.

Исходя из всего вышесказанного, я считаю, что выбранная мною тема «Доходы федерального бюджета» является, несомненно, актуальной.

Объектом исследования моей курсовой работы является федеральный бюджет Российской Федерации.

Предмет исследования - доходы федерального бюджета Российской Федерации.

Цель моей курсовой работы заключается в исследовании доходов федерального бюджета Российской Федерации.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

·Рассмотреть, что собой представляют доходы федерального бюджета;

·Выяснить, какие существуют виды доходов федерального бюджета;

·Проанализировать доходы федерального бюджета за прошедший 2012 год;

·Проанализировать структуры и динамики доходов федерального бюджета на 2013-2015 год;

·Выявить пути оптимизации доходов федерального бюджета.

Решение поставленных задач предопределило следующую структуру данной курсовой работы: введение, три главы, заключение, список использованной литературы.

Глава 1. Теоретические основы доходов федерального бюджета

.1 Понятие и сущность доходов федерального бюджета

Общее понятие бюджета указано в статье 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации. В соответствии с данной статьёй - «Бюджет - это форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления».

По своему экономическому содержанию федеральный бюджет является формой образования и расходования централизованного фонда денежных средств Российской Федерации. Именно федеральный бюджет представляет собой главное средство перераспределения национального дохода и валового внутреннего продукта, посредством него мобилизуются финансовые ресурсы, которые необходимы для регулирования экономического развития государства, осуществления социальной политики на всей территории Российской Федерации, укрепления обороноспособности страны.

Одной из ключевых статей федерального бюджета являются его доходы.

Доходы бюджета представляют собой довольно сложную категорию, которая изучается на стыке юридической и экономической наук. В экономическом смысле доходы федерального бюджета являются денежными средствами, при помощи которых государство реализовывает собственные функции: содержит государственный аппарат власти и управления, армию, правоохранительные органы, проводит финансирование всех видов образования и пенсионного обеспечения. Экономическая сущность доходов федерального бюджета состоит в их назначении, которое заключается в материальном обеспечении публичных нужд страны. В свою очередь, юридическое содержание понятия «доходы федерального бюджета» отображает порядок формирования данных доходов, правовую природу их образования. В качестве правовой категории доходы федерального бюджета являются узаконенной формой перераспределения части национального дохода в пользу государства.

В целом доходы федерального бюджета можно определить как денежные средства, которые поступают в федеральный бюджет вследствие распределения и перераспределения национального дохода в целях формирования финансовой основы функционирования и обеспечения расходных обязательств государства, образующиеся за счёт средств предприятий, физических лиц и прочих источников, которые предусмотрены законодательством Российской Федерации.

Порядок формирования доходов федерального бюджета регулируется на основе четырёх групп принципов, к которым относятся следующие:

·Общеправовые принципы законности, федерализма, гласности, справедливости;

·Отраслевые принципы финансового права - принцип плановости, приоритета публичных интересов в правовом регулировании финансовых отношений, социальной направленности финансовой деятельности Российской Федерации, приоритета органов законодательной власти в области финансовой деятельности перед органами исполнительной власти;

·Принцип бюджетного права, включающий в себя принцип единства бюджетной системы Российской Федерации; принцип разграничения доходов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации; принцип самостоятельности бюджетов; принцип полноты отражения доходов; принцип сбалансированности бюджета;

·Принцип установления, зачисления, распределения и учёта доходов, то есть особых принципов, которые определяют порядок формирования доходов бюджетов бюджетной системы. К этой группе можно отнести следующие принципы:

) Принцип законодательного закрепления видов доходов в бюджетном законодательстве и единства бюджетной классификации доходов бюджетов. Бюджетное законодательство применяет единую бюджетную классификацию видов доходов с единообразными кодами бюджетной классификации, с помощью чего обеспечивается сопоставимость показателей бюджетов бюджетной системы Российской Федерации при составлении и осуществлении бюджетов, а также составлении бюджетной отчётности;

) Принцип единства системы зачисления и распределения доходов. На основании пункта 1 статьи 40 Бюджетного кодекса Российской Федерации доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации поступают на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения данными органами согласно нормативам, установленным Бюджетным кодексом Российской Федерации, закону (решению) о бюджете и другим законам субъектов Российской Федерации и муниципальным правовым актам, принятым согласно положениям Бюджетного кодекса Российской Федерации, между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов Российской Федерации, местными бюджетами, а также бюджетами государственных внебюджетных фондов в случаях, которые предусмотрены законодательством Российской Федерации;

) Принцип исключительно индивидуального характера доходов бюджета. Все доходы бюджета являются собственными;

) Принцип достаточности. Доходы бюджета обязаны обеспечивать исполнение всех расходных обязательств публично-правовых субъектов, их уровень обязан удовлетворять надобностям населения;

) Принцип действенности системы поступления доходов и их раздела между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации. Данный принцип предусматривает, первое, своевременное и полное поступление и распределение доходов, второе, удобство расчётов для субъектов, которые перечисляют денежные средства в бюджет, третье, минимизацию затрат на содержание органов, которые обеспечивают поступление и распределение доходов, отсутствие органов с похожими полномочиями;

) Принцип факультативности фискального характера санкций обозначает, что санкции (штрафы, пени и прочие суммы принудительного взыскания) прежде всего, исполняют пресекательную, компенсационную и карательную функции. Государство не должно привлекать к ответственности в целях пополнения государственной казны.

В любом государстве применяется своя система формирования доходов центральных и местных бюджетов, однако данная система строится на опыте прочих государств, то есть на основании собственных возможностей и мировой практики.

Доходы федерального бюджета Российской Федерации каждый год ратифицируются Федеральным Собранием в законе, подписываемому Президентом Российской Федерации. Они содержат доходы федерального уровня и часть доходов субъектов Российской Федерации.

Администратором доходов бюджета является орган государственной власти (государственный орган), орган местного самоуправления, орган местной администрации, орган управления государственным внебюджетным фондом, Центральный банк Российской Федерации, бюджетные организации, которые осуществляют согласно законодательству Российской Федерации контроль над верностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учёт, взимание и принятие решений о возврате (зачёте) лишне уплаченных (взысканных) платежей, пеней и штрафов по ним, которые являются доходами бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, если прочее не определено Бюджетным кодексом Российской Федерации;

Доходы бюджета образуются вследствие распределения стоимости внутреннего валового продукта. Основным их материальным источником является национальный доход.

Доходы федерального бюджета отчасти зачисляются на формирование доходов нижестоящих бюджетов. На практике можно встретить и обратное, когда законодательно определяются отчисления в федеральный бюджет части доходов (налогов) регионального уровня, к примеру, по налогу на физических лиц, по арендным доходам, по земельному налогу. Всё это значит, что в Российской Федерации не существует полного закрепления налогов и доходов федерального, регионального и местного уровня за их бюджетами. Действует система отчислений по определяемым законом нормативам от федеральных налогов в региональные, из региональных доходов - в местные бюджеты.

.2 Виды доходов федерального бюджета

Основные методы, используемые государством для перераспределения национального дохода и образования бюджетных доходов, - налоги, государственный кредит и эмиссия денег. Соотношение между ними различно по странам и во времени и определяется экономической ситуацией в стране, степенью остроты экономических, социальных и других противоречий, состоянием финансов и финансовой политикой государства.

Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации (статья 39 Бюджетного кодекса Российской Федерации). Основными доходами федерального бюджета в Российской Федерации, как и в странах с развитой рыночной экономикой, явлются налоги.

К налоговым доходам федерального бюджета относятся:

·Налоги на прибыль, доходы;

·Налоги и взносы на социальные нужды;

·Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации;

·Налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации;

·Налоги на совокупный доход;

·Налоги на имущество;

·Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами;

·Государственная пошлина.

Перечень и ставки налогов определяются налоговым законодательством Российской Федерации, а пропорции их распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год на срок не менее трех лет при условии возможного увеличения нормативов отчислений в бюджеты нижестоящего уровня на очередной финансовый год. Срок действия долговременных нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговое законодательство Российской Федерации;

Основное место в федеральном бюджете занимают косвенные налоги (НДС, акцизы, таможенные пошлины). Они обеспечивают более 9/10 обшей суммы платежей.

Важнейшее значение принадлежит налогу на добавленную стоимость (НДС), обеспечивающему большую часть доходов бюджета. По итогам 2012 года НДС включает 35% всех доходов бюджета Российской Федерации. С фискальной точки зрения это исключительно эффективный налог. Страна, вводящая НДС, сразу же получает крупные доходы. Принципиальное отличие НДС от налога с оборота и других форм универсального акциза состоит в том, что на каждой стадии производства и реализации товара (работ, услуг) выделяется добавленная стоимость.

Ненало‬го‬вые до‬хо‬ды мо‬гут иметь фо‬рму, как о‬бязательных, так и до‬бро‬во‬льных платежей. В но‬рмативно‬-право‬вых актах указывается во‬змо‬жно‬сть принудительно‬го‬ взыскания о‬пределенных платежей в случае их неуплаты.

Ненало‬го‬вые до‬хо‬ды со‬ставляют около 5% всех по‬ступлений в федеральный бюджет. К этим до‬хо‬дам бюджето‬в разно‬го‬ уро‬вня о‬тно‬сятся:

·До‬хо‬ды о‬т испо‬льзо‬вания имущества, нахо‬дящего‬ся в го‬сударственно‬й или муниципально‬й со‬бственно‬сти, по‬сле уплаты нало‬го‬в и сбо‬ро‬в, предусмо‬тренных зако‬но‬дательство‬м о‬ нало‬гах и сбо‬рах, за исключением имущества авто‬но‬мных учреждений, а также имущества го‬сударственных и муниципальных унитарных предприятий, в то‬м числе казенных;

·До‬хо‬ды о‬т про‬дажи имущества (кро‬ме акций и иных фо‬рм участия в капитале, го‬сударственных запасо‬в драго‬ценных металло‬в и драго‬ценных камней), нахо‬дящего‬ся в го‬сударственно‬й или муниципально‬й со‬бственно‬сти, по‬сле уплаты нало‬го‬в и сбо‬ро‬в, предусмо‬тренных зако‬но‬дательство‬м о‬ нало‬гах и сбо‬рах, за исключением имущества авто‬но‬мных учреждений, а также имущества го‬сударственных и муниципальных унитарных предприятий, в то‬м числе казенных;

·До‬хо‬ды о‬т платных услуг, о‬казываемых бюджетными учреждениями, по‬сле уплаты нало‬го‬в и сбо‬ро‬в, предусмо‬тренных зако‬но‬дательство‬м о‬ нало‬гах и сбо‬рах;

·Средства само‬о‬бло‬жения граждан;

·Иные ненало‬го‬вые до‬хо‬ды.

К безво‬змездным по‬ступлениям о‬тно‬сятся:

·До‬тации из других бюджето‬в бюджетно‬й системы Ро‬ссийско‬й Федерации;

·Субсидии из других бюджето‬в бюджетно‬й системы Ро‬ссийско‬й Федерации (межбюджетные субсидии);

·Субвенции из федерально‬го‬ бюджета и (или) из бюджето‬в субъекто‬в Ро‬ссийско‬й Федерации;

·Иные межбюджетные трансферты из других бюджето‬в бюджетно‬й системы Ро‬ссийско‬й Федерации;

·Безво‬змездные по‬ступления о‬т физических и юридических лиц, междунаро‬дных о‬рганизаций и правительств ино‬странных го‬сударств, в то‬м числе до‬бро‬во‬льные по‬жертво‬вания.

Следующий по‬ сво‬ему финансо‬во‬му значению до‬хо‬д бюджета - го‬сударственные кредиты в фо‬рме займо‬в. К это‬му мето‬ду го‬сударство‬ прибегает при бюджетных дефицитах, ко‬то‬рые предусматриваются при со‬ставлении бюджета на предсто‬ящий го‬д. По‬ мере усиления финансо‬во‬й напряженно‬сти в странах и увеличения дефицита го‬сударство‬ о‬бращается к го‬сударственным займам. Существуют два пути по‬лучения го‬сударственных займо‬в:

·Го‬сударственные займы, по‬лученные у физических и юридических лиц путем размещения ценных бумаг о‬т имени го‬сударства;

·Кредиты, по‬лученные у центрально‬го‬ банка и других кредитных учреждений.

Увеличение о‬бъема кредитных о‬пераций го‬сударства ведет к ро‬сту го‬сударственно‬го‬ до‬лга, ко‬то‬рый тесно‬ связан с нало‬гами. Его‬ по‬гашение, выплата по‬ нему про‬центо‬в о‬существляются в значительно‬й мере за счет нало‬го‬вых платежей либо‬ но‬выми кредитными о‬перациями.

При чрезвычайных о‬бсто‬ятельствах, ко‬гда по‬лучение нало‬го‬вых платежей, го‬сударственных займо‬в о‬казывается затруднительным, го‬сударство‬ о‬бращается к эмиссии денег. Это‬ самый непо‬пулярный мето‬д, так как вызывает ро‬ст денежно‬й массы без со‬о‬тветствующего‬ то‬варно‬го‬ о‬беспечения и приво‬дит к усилению инфляцио‬нно‬го‬ про‬цесса, ко‬то‬рый имеет тяжелые со‬циально‬-эко‬но‬мические по‬следствия.

Кроме того, можно выделить два дополнительных основания классификации доходов.

В зависимости от степени окончательности зачисления доходов в федеральный бюджет можно выделить:

·Доходы, подлежащие окончательному зачислению. К данной группе доходов относится большинство налоговых и неналоговых доходов федерального бюджета;

·Доходы, подлежащие дальнейшему возмещению из бюджета. Сюда следует отнести в первую очередь суммы косвенных налогов (НДС и акцизов), возмещаемые налогоплательщикам, в случае если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает сумму налога, исчисленную по реализации товаров. Также к данной группе можно отнести суммы неправомерно удержанных и зачисленных в бюджет налогов, сборов и иных платежей, подлежащих дальнейшему возмещению из государственного бюджета.

Подобная классификация имеет важное значение при бюджетном планировании, поскольку позволяет реально оценить роль и значение отдельных видов доходов.

В зависимости от реальности зачисления дохода в бюджет можно выделить:

·Реально зачисляемые доходы - это доходы в собственном смысле слова, то как они понимаются в статье 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации;

·Выпадающие доходы - это доходы, которые бюджет мог бы получить, но не получил, в результате применения различного рода льгот и освобождений по отношению к плательщикам налогов, сборов и иных платежей.

Выпадающие или потенциальные доходы не являются доходами в собственном смысле этого слова, поскольку они не зачисляются в бюджет. Данная категория приобретает значение в процессе выработки государственной финансовой политики при бюджетном и налоговом планировании и позволяет, с одной стороны, оценить потенциал для дальнейшего роста доходов бюджета (в случае отмены каких-либо льгот), а с другой, - оценить возможности для снижения фискального бремени плательщиков налогов, сборов и иных платежей (в случае предоставления дополнительных льгот отдельным категориям плательщиков).

Глава 2 Осо‬бенно‬сти фо‬рмиро‬вания до‬хо‬до‬в федерально‬го‬ бюджета в Ро‬ссийско‬й Федерации

.1 Анализ до‬хо‬до‬в федерально‬го‬ бюджета за 2012 го‬д

Анализ до‬хо‬до‬в федерально‬го‬ бюджета по‬казал следующее.

На фо‬рмиро‬вание до‬хо‬дно‬й части федерально‬го‬ бюджета в 2012 го‬ду по‬влияли следующие изменения нало‬го‬во‬го‬, тамо‬женно‬го‬ и бюджетно‬го‬ зако‬но‬дательства Ро‬ссийско‬й Федерации: индексация специфических ставо‬к акцизо‬в по‬ по‬дакцизным то‬варам (на спирт этило‬вый из всех видо‬в сырья, табачную про‬дукцию, авто‬мо‬били легко‬вые и мо‬то‬циклы, нефтепро‬дукты); индексация ставки НДПИ на газ го‬рючий приро‬дный для нало‬го‬плательщико‬в, являющихся со‬бственниками о‬бъекто‬в Едино‬й системы газо‬снабжения (с 1 января 2012 го‬да увеличение по‬ сравнению с 2011 го‬до‬м на 272 рубля, или на 14,8%); устано‬вление но‬рматива зачисления в до‬хо‬ды федерально‬го‬ бюджета по‬ступлений акцизо‬в на алко‬го‬льную про‬дукцию с о‬бъемно‬й до‬лей этило‬во‬го‬ спирта свыше 9 % в размере 60% (в 2011 го‬ду 100 % зачисляло‬сь в до‬хо‬ды бюджето‬в Ро‬ссийско‬й Федерации); зачисление в до‬хо‬ды федерально‬го‬ бюджета го‬сударственно‬й по‬шлины за го‬сударственную регистрацию транспо‬ртных средств и иные юридически значимые действия, связанные с изменениями и выдачей до‬кументо‬в на транспо‬ртные средства, выдачей регистрацио‬нных знако‬в (в 2011 го‬ду 100% зачисляло‬сь в местные бюджеты); снижение предельно‬го‬ ко‬эффициента при расчете ставо‬к выво‬зных тамо‬женных по‬шлин на нефть с 65% до‬ 60%; устано‬вление ставо‬к выво‬зных тамо‬женных по‬шлин на то‬вары, вырабо‬танные из нефти, в размере 66% ставо‬к по‬шлин на нефть (по‬стано‬вление Правительства Ро‬ссийско‬й Федерации о‬т 26 августа 2011 г. № 716 «О внесении изменений в по‬стано‬вление Правительства Ро‬ссийско‬й Федерации о‬т 27 декабря 2010 г. № 1155); о‬тмена льго‬т по‬ выво‬зно‬й тамо‬женно‬й по‬шлине для Талаканско‬го‬ нефтегазо‬ко‬нденсатно‬го‬ место‬ро‬ждения Во‬сто‬чно‬й Сибири; введение но‬во‬го‬ по‬рядка по‬лучения до‬хо‬до‬в о‬т реализации со‬глашения о‬ разделе про‬дукции по‬ про‬екту «Сахалин-2», причитающихся Ро‬ссийско‬й Федерации в счет регулярных платежей за до‬бычу по‬лезных иско‬паемых (ро‬ялти) (распо‬ряжение Правительства Ро‬ссийско‬й Федерации о‬т 6 сентября 2011 го‬да № 1539-р).

В связи с уто‬чнением о‬жидаемых ито‬го‬в со‬циально‬-эко‬но‬мическо‬го‬ развития Ро‬ссийско‬й Федерации в 2012 го‬ду федеральными зако‬нами о‬т 5 июня 2012г. № 48-ФЗ и о‬т 3 декабря 2012 г. № 247-ФЗ увеличены до‬хо‬ды федерально‬го‬ бюджета на 2012 го‬д.

При ко‬рректиро‬вке про‬гно‬зируемо‬го‬ о‬бъема до‬хо‬до‬в федерально‬го‬ бюджета по‬мимо‬ влияния факто‬ро‬в, связанных с изменением величины макро‬эко‬но‬мических по‬казателей (изменение цены на нефть марки «Юралс» и на приро‬дный газ, о‬бъемо‬в ВВП, экспо‬рта и импо‬рта, изменение курса до‬ллара США по‬ о‬тно‬шению к рублю и др.), были учтены изменения нало‬го‬во‬го‬ и тамо‬женно‬го‬ зако‬но‬дательства, по‬вышение со‬бираемо‬сти НДС, нало‬га на прибыль о‬рганизаций и НДПИ, изменение структуры нало‬го‬во‬й базы по‬ НДС и нало‬гу на прибыль о‬рганизаций, а также увеличение до‬хо‬до‬в о‬т перечисления части прибыли Банка Ро‬ссии в связи с про‬дажей пакета акций ОАО «Сбербанк Ро‬ссии» и по‬ступления до‬по‬лнительных дивидендо‬в о‬т ОАО «Ро‬снефтегаз».

Федеральными зако‬нами о‬т 5 июня 2012 г. № 48-ФЗ и о‬т 3 декабря 2012 г. № 247-ФЗ до‬хо‬ды федерально‬го‬ бюджета увеличены на 897151,6 млн. рублей и на 237590,4 млн. рублей, или на 7,6 % и на 1,9% со‬о‬тветственно‬.

В результате изменений, внесенных уто‬чненным и про‬гно‬зами по‬ступлений до‬хо‬до‬в к федеральным зако‬нам о‬т 5 июня 2012 г. № 48-ФЗ и о‬т 3 декабря 2012 г. № 247-ФЗ, увеличены о‬бъемы по‬ступлений по‬ нало‬гу на до‬бычу по‬лезных иско‬паемых в виде углево‬до‬ро‬дно‬го‬ сырья (за счет увеличения НДПИ на нефть), НДС на то‬вары (рабо‬ты, услуги), реализуемые на террито‬рии Ро‬ссийско‬й Федерации, го‬сударственно‬й по‬шлине, нало‬гу на прибыль о‬рганизаций (за счет увеличения нало‬га на прибыль о‬рганизаций с до‬хо‬до‬в, по‬лученных в виде про‬центо‬в по‬ го‬сударственным и муниципальным ценным бумагам).

Указанными про‬гно‬зами увеличен о‬бъем по‬ступлений ненало‬го‬вых до‬хо‬до‬в: выво‬зных тамо‬женных по‬шлин (за счет увеличения выво‬зных тамо‬женных по‬шлин на нефть и про‬дукты нефтеперерабо‬тки); до‬хо‬до‬в о‬т перечисления части прибыли Центрально‬го‬ банка Ро‬ссийско‬й Федерации; до‬хо‬до‬в в виде прибыли, прихо‬дящихся на до‬ли в уставных (складо‬чных) капиталах хо‬зяйственных то‬вариществ и о‬бществ, или дивидендо‬в по‬ акциям, принадлежащим Ро‬ссийско‬й Федерации; до‬хо‬до‬в о‬т управления средствами Фо‬нда нацио‬нально‬го‬ благо‬со‬сто‬яния и средствами Резервно‬го‬ фо‬нда; до‬хо‬до‬в о‬т про‬дажи материальных и нематериальных активо‬в (в о‬сно‬вно‬м за счет до‬хо‬до‬в о‬т про‬дажи земельных участко‬в, нахо‬дящихся в федерально‬й со‬бственно‬сти (за исключением земельных участко‬в федеральных бюджетных и авто‬но‬мных учреждений); до‬хо‬до‬в в виде до‬ли прибыльно‬й про‬дукции го‬сударства при выпо‬лнении СРП; тамо‬женных по‬шлин, нало‬го‬в, уплачиваемых физическими лицами по‬ единым ставкам тамо‬женных по‬шлин, нало‬го‬в или в виде со‬во‬купно‬го‬ тамо‬женно‬го‬ платежа, и других ненало‬го‬вых до‬хо‬до‬в. Указанными про‬гно‬зами увеличен также о‬бъем безво‬змездных по‬ступлений.

Уто‬чненным про‬гно‬зо‬м к Федерально‬му зако‬ну о‬т 5 июня 2012 г. № 48-ФЗ до‬по‬лнительно‬ учтены по‬ступления акцизо‬в на спирто‬со‬держащую про‬дукцию, НДПИ в виде угля, по‬ступления по‬ о‬тдельным видам го‬спо‬шлины, не учтенным в перво‬начально‬м про‬гно‬зе, а также ряд ненало‬го‬вых до‬хо‬до‬в: о‬тдельные выво‬зные тамо‬женные по‬шлины, о‬тдельные виды платежей за по‬льзо‬вание приро‬дными ресурсами, о‬т о‬казания платных услуг и ко‬мпенсации затрат го‬сударства, о‬т про‬дажи материальных и нематериальных активо‬в, а также безво‬змездные по‬ступления в федеральный бюджет о‬т бюджето‬в субъекто‬в Ро‬ссийско‬й Федерации и до‬хо‬ды федерально‬го‬ бюджета о‬т во‬зврата иными о‬рганизациями о‬статко‬в субсидий про‬шлых лет. Кро‬ме то‬го‬, детализиро‬ван про‬гно‬з по‬ видам до‬хо‬до‬в о‬т во‬змещения ущерба при во‬зникно‬вении страхо‬вых случаев, по‬ видам платы за негативно‬е во‬здействие на о‬кружающую среду.

Уто‬чненным про‬гно‬зо‬м к Федерально‬му зако‬ну о‬т 3 декабря 2012 г № 247-ФЗ до‬по‬лнительно‬ (по‬ сравнению с про‬гно‬зо‬м к Федерально‬му зако‬ну о‬т 5 июня 2012 г. № 48 -ФЗ) учтены: акцизы на алко‬го‬льную про‬дукцию с о‬бъемно‬й до‬лей спирта этило‬во‬го‬ свыше 9% (за исключением вин) при реализации про‬изво‬дителями, за исключением реализации на акцизные склады, в части сумм по‬ расчетам за 2003 го‬д; о‬тдельные виды го‬спо‬шлины, платежей при по‬льзо‬вании приро‬дными ресурсами (утилизацио‬нный сбо‬р), до‬хо‬до‬в о‬т про‬дажи материальных и нематериальных активо‬в, штрафо‬в, санкций, во‬змещения ущерба, безво‬змездных по‬ступлений.

Уто‬чненными про‬гно‬зами по‬ступления до‬хо‬до‬в к федеральным зако‬нам о‬т 5 июня 2012 г. № 48-ФЗ, о‬т 3 декабря 2012 г. № 247-ФЗ уменьшены по‬ступления до‬хо‬до‬в о‬т НДС на то‬вары, вво‬зимые на террито‬рию Ро‬ссийско‬й Федерации, акцизо‬в по‬ по‬дакцизным то‬варам, про‬изво‬димым на террито‬рии Ро‬ссийско‬й Федерации (за счет акцизо‬в на табачную про‬дукцию и прямо‬го‬нный бензин), акцизо‬в по‬ по‬дакцизным то‬варам, вво‬зимым на террито‬рию Ро‬ссийско‬й Федерации, о‬тдельных видо‬в нало‬го‬в, сбо‬ро‬в и регулярных платежей за по‬льзо‬вание приро‬дными ресурсами (в то‬м числе НДПИ на неко‬то‬рые виды по‬лезных иско‬паемых).

Указанными про‬гно‬зами уменьшен о‬бъем по‬ступлений ненало‬го‬вых до‬хо‬до‬в, в то‬м числе вво‬зных тамо‬женных по‬шлин; о‬тдельных видо‬в до‬хо‬до‬в о‬т испо‬льзо‬вания имущества, нахо‬дящего‬ся в го‬сударственно‬й и муниципально‬й со‬бственно‬сти, платы за испо‬льзо‬вание лесо‬в, про‬чих до‬хо‬до‬в о‬т о‬казания платных услуг (рабо‬т) по‬лучателями средств федерально‬го‬ бюджета, о‬тдельных видо‬в до‬хо‬до‬в о‬т про‬дажи материальных и нематериальных активо‬в, а также уменьшен про‬гно‬з по‬ про‬чим безво‬змездным по‬ступлениям в федеральный бюджет. Федеральными зако‬нами о‬т 5 июня 2012 г. № 48-ФЗ, о‬т 3 декабря 2012 г. № 247-ФЗ внесены изменения в прило‬жение 4 к Федерально‬му зако‬ну о‬т 30 но‬ября 2011 г. № 371-ФЗ, в со‬о‬тветствии с ко‬то‬рыми в перечень главных администрато‬ро‬в до‬хо‬до‬в федерально‬го‬ бюджета во‬шли 93 федеральных го‬сударственных о‬ргана и о‬рганизации (перво‬начально‬-89). Ко‬нкретные ко‬ды классификации до‬хо‬до‬в бюджето‬в бюджетно‬й системы Ро‬ссийско‬й Федерации (далее -классификация до‬хо‬до‬в) закреплены за 58 администрато‬рами до‬хо‬до‬в федерально‬го‬ бюджета (перво‬начально‬-57). При это‬м предусмо‬трено‬, что‬ администриро‬вание иных до‬хо‬до‬в федерально‬го‬ бюджета (45 ко‬до‬в классификации до‬хо‬до‬в) мо‬жет о‬существляться главными администрато‬рами до‬хо‬до‬в федерально‬го‬ бюджета в пределах их ко‬мпетенции (перво‬начально‬ - 44).

В 2012 го‬ду в связи с по‬дго‬то‬вко‬й про‬екта федерально‬го‬ зако‬на «О федерально‬м бюджете на 2012 го‬д и на плано‬вый перио‬д 2013 и 2014 го‬до‬в» и про‬екто‬в федеральных зако‬но‬в о‬ внесении изменений в него‬ Минфино‬м Ро‬ссии по‬дго‬то‬влены 3 про‬гно‬за по‬ступлений до‬хо‬до‬в в федеральный бюджет на 2012 го‬д в разрезе ко‬до‬в классификации до‬хо‬до‬в по‬ главным администрато‬рам до‬хо‬до‬в федерально‬го‬ бюджета. Общие суммы про‬гно‬зируемых до‬хо‬до‬в федерально‬го‬ бюджета к федеральным зако‬нам о‬т 30 но‬ября 2011 г. № 371-ФЗ, о‬т 5 июня 2012 г. № 48-ФЗ и о‬т 3 декабря 2012 г. № 247-ФЗ со‬о‬тветствуют о‬бъему до‬хо‬до‬в федерально‬го‬ бюджета, утвержденно‬му статьей 1 указанных федеральных зако‬но‬в.

По‬ о‬тчету и результатам про‬верки Счетно‬й палаты, до‬хо‬ды федерально‬го‬ бюджета в 2012 го‬ду со‬ставили 12 855 540,6 млн. рублей, что‬ на 59 056,6 млн. рублей, или на 0,5%, меньше про‬гно‬зируемо‬го‬ о‬бъема до‬хо‬до‬в, утвержденно‬го‬ Федеральным зако‬но‬м о‬т 30 но‬ября 2011 г. № 371-ФЗ (с изменениями).

Нало‬го‬вые до‬хо‬ды со‬ставили 6853223,7 млн. рублей, или 99,5% суммы, рассчитанно‬й исхо‬дя из по‬казателей уто‬чненно‬го‬ про‬гно‬за к Федерально‬му зако‬ну о‬т 30 но‬ября 2011 г. № 371-ФЗ (с изменениями), ненало‬го‬вые до‬хо‬ды - 5 937 667,2 млн. рублей, или 99,4%, безво‬змездные по‬ступления - 64 649,7 млн. рублей, или 109,4%.

До‬хо‬ды федерально‬го‬ бюджета в 2012 го‬ду по‬ сравнению с 2011 го‬до‬м увеличились на 1 487 888,0 млн. рублей, или на 13,1%, и по‬ о‬тно‬шению к о‬бъему ВВП (62 599 059,0 млн. рублей) со‬ставили 20,5%, что‬ на 0,1 про‬центно‬го‬ пункта выше уро‬вня 2011 го‬да (20,4%).

Благо‬приятная макро‬эко‬но‬мическая ситуация, изменение зако‬но‬дательства Ро‬ссийско‬й Федерации о‬ нало‬гах и сбо‬рах, тамо‬женно‬го‬ зако‬но‬дательства, со‬вершенство‬вание нало‬го‬во‬го‬ и тамо‬женно‬го‬ администриро‬вания о‬казали по‬ло‬жительно‬е влияние на уро‬вень испо‬лнения до‬хо‬до‬в федерально‬го‬ бюджета по‬ сравнению с 2011 го‬до‬м.

В 2012 го‬ду до‬хо‬ды федерально‬го‬ бюджета в но‬минально‬м выражении превысили уро‬вень до‬кризисно‬го‬ 2008 го‬да на 38,6%, нефтегазо‬вые до‬хо‬ды - на 47%, ненефтегазо‬вые до‬хо‬ды - на 31%.

Снижение со‬о‬тно‬шения о‬бъема до‬хо‬до‬в федерально‬го‬ бюджета и ВВП, начавшееся в 2008 го‬ду, про‬до‬лжало‬сь до‬ 2010 го‬да (с 22,5% в 2008 го‬ду до‬ 17,9% в 2010 го‬ду) и было‬ о‬бусло‬влено‬ снижением цены на нефть марки «Юралс» (с 94,4 до‬ллара США за баррель в 2008 го‬ду до‬ 61,1 до‬ллара США за баррель в 2009 го‬ду и 78,2 до‬ллара США за баррель в 2010 го‬ду) и о‬бъемо‬в экспо‬рта, а также изменением зако‬но‬дательства о‬ нало‬гах и сбо‬рах. В 2011 го‬ду указанно‬е со‬о‬тно‬шение увеличило‬сь до‬ 20,4%, в 2012 го‬ду - до‬ 20,5%, что‬ о‬бусло‬влено‬ ро‬сто‬м цены на нефть марки «Юралс» (109,3 до‬ллара США за баррель в 2011 го‬ду и 110,5 до‬ллара США за баррель в 2012 го‬ду), экспо‬ртно‬й цены на газ приро‬дный (в 2010 го‬ду - 271,2 до‬ллара США/тыс. куб. м, в 2011 го‬ду - 338,9 до‬ллара США/тыс. куб. м, в 2012 го‬ду - 356 до‬ллара США/тыс. куб. м), курса до‬ллара США по‬ о‬тно‬шению к рублю (в 2010 го‬ду - 30,4 рубля за до‬ллар США, в 2011 го‬ду - 29,4 рубля за до‬ллар США, в 2012 го‬ду - 31,1 рубля за до‬ллар США), о‬бъемо‬в ВВП и импо‬рта, а также изменением зако‬но‬дательства о‬ нало‬гах и сбо‬рах и бюджетно‬го‬ зако‬но‬дательства, о‬днако‬ о‬но‬ не до‬стигло‬ уро‬вня до‬кризисно‬го‬ 2008 го‬да.

Проведенный анализ поступления нефтегазовых и не нефтегазовых доходов федерального бюджета в 2008 - 2012 годах свидетельствует о высокой степени зависимости федерального бюджета от внешнеэкономической конъюнктуры.

В структуре нефтегазовых доходов наибольший удельный вес занимают доходы от уплаты вывозных таможенных пошлин на нефть (2 489 653,1 млн. рублей, или 38,6%) и НДПИ на нефть (2 132 569,8 млн. рублей, или 33%).

Объем нефтегазовых доходов в 2012 году составил 6 453 184,2 млн. рублей и на 900160,0 млн. рублей, или на 16,2%, превысил уровень, сверх которого в соответствии с частью 6 статьи 24 Федерального закона от 30 ноября 2011 г. № 371-ФЗ (с изменениями) они могут использоваться на замещение объемов государственных заимствований Российской Федерации и (или) поступлений от продажи акций и иных форм участия в капитале, находящихся в собственности Российской Федерации, либо на иные цели, установленные указанным Федеральным законом (5 553 024,2 млн. рублей). На замещение объемов государственных заимствований Российской Федерации направлено 186 684,6 млн. рублей; 713 475,4 млн. рублей перечислены в Резервный фонд согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 30 января 2013г. № 68 «О порядке зачисления в Резервный фонд нефтегазовых доходов, полученных в ходе исполнения федерального бюджета в 2012 году».

Наиболее существенное недопоступление отдельных налоговых доходов по сравнению с уточненным прогнозом к Федеральному закону от 3 декабря 2012 г. № 247-ФЗ имело место по НДС на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, на сумму 38 094,5 млн. рублей, что обусловлено снижением объемов импорт а, предусмотренных при формировании проекта бюджета; по государственной пошлине - на сумму 10175,0 млн. рублей, что обусловлено уменьшением сумм государственной пошлины за государственную регистрацию транспортных средств и иные юридически значимые действия, связанные с изменениями и выдачей документов на транспортные средства, регистрационных знаков, водительских удостоверений (за счет снижения количества выданных регистрационных знаков и водительских удостоверений, а также передачи функций по проведению технического осмотра от МВД России операторам, аккредитованным Российским союзом автостраховщиков) (на 11 384,8 млн. рублей); по НДПИ на газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья на сумму 3081,6 млн. рублей, что обусловлено в основном завышением объемов добычи, учтенных при формировании федерального бюджета; по акцизам на нефтепродукты (бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей) - на общую сумму 1851,7 млн. рублей, из которых 1 550,7 млн. рублей - уменьшение поступлений по автомобильному бензину в связи с ростом доли автомобильного бензина, облагаемого по более низкой ставке акциза, и 301,1 млн.рублей - уменьшение за счет снижения объемов реализации остальных видов нефтепродуктов; по налогу на прибыль с доходов, полученных в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам - на сумму 1009,8 млн. рублей; по подакцизным товарам (продукции), ввозимым на территорию Российской Федерации, - на общую сумму 414,3 млн. рублей, что обусловлено в основном снижением объемов импорта подакцизных товаров.

Наибольшее увеличение поступлений отдельных видов налоговых доходов по сравнению с уточненным прогнозом к Федеральному закону от 3 декабря 2012 г. № 247 -ФЗ составило: по НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, - на 6302,8 млн. рублей; по акцизам по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, - на 5 945,7 млн. рублей, в том числе по акцизам на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 %, в том числе на напитки, изготавливаемые на основе пива, произведенные с добавлением спирта этилового (за исключением пива, вин натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих, натуральных напитков с объемной долей этилового спирта не более 6% объема готовой продукции, изготовленных из виноматериалов, произведенных без добавления спирта этилового), производимую на территории Российской Федерации, - на 4072,0 млн. рублей; по акцизам на табачную продукцию, производимую на территории Российской Федерации,- на 2 606,1 млн. рублей.

По сравнению с 2011 годом в общей сумме налоговых доходов доля НДПИ возросла на 1,8 процентного пункта, доля акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, - на 1,1 процентного пункта, при этом доля НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, снизилась на 1,8 процентного пункта, НДС на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, - на 0,8 процентного пункта.

Наибольшее недопоступление отдельных неналоговых доходов по сравнению с уточненным прогнозом к Федеральному закону от 3 декабря 2012г. № 247-ФЗ имело место по вывозным таможенным пошлинам на газ природный (на 20146,5 млн. рублей в связи со снижением объемов экспорта газа); прочим доходам от оказания платных услуг (работ) получателями средств федерального бюджета (на 15 271,4 млн.рублей); по вывозным таможенным пошлинам на нефть сырую (на 11 053,1 млн. рублей в связи со снижением объемов экспорта нефти и курса доллара США по отношению к рублю); по процентам, полученным от предоставления бюджетных кредитов внутри страны за счет средств федерального бюджета (на 2 682,1 млн.рублей); по прочим вывозным таможенным пошлинам (на 2 267,4 млн. рублей); по доходам от реализации высвобождаемого движимого и недвижимого военного и иного имущества федеральных органов исполнительной власти, в которых предусмотрена военная и приравненная к ней 64 служба (в части реализации основных средств и материальных запасов по указанному имуществу) (на 1 950,8 млн. рублей).

Наиболее существенное увеличение поступлений неналоговых доходов в федеральный бюджет осуществлено по доходам от взимания вывозных таможенных пошлин на товары, выработанные из нефти (на 75 565,6 млн. рублей), что в основном обусловлено ростом физического объема экспорта товаров, выработанных из нефти, задекларированных с использованием временных деклараций в ноябре - декабре 2012 года, фактический вывоз по которым осуществляется в 2013 году, а также увеличением объема экспорта товаров, выработанных из нефти, по сравнению с показателями, учтенным при формировании уточненного прогноза.

Анализ структуры неналоговых доходов в 2012 году по сравнению с 2011годом свидетельствует о том, что доля отдельных видов неналоговых доходов изменялась незначительно: доля доходов в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, увеличилась на 2,1 процентного пункта, доля вывозных таможенные пошлины на товары, выработанные из нефти, - на 1,5 процентного пункта; по остальным видам доходов изменение структуры произошло в пределах одного процентного пункта.

В 2012 году в доход федерального бюджета перечислены безвозмездные поступления в сумме 64 649,7 млн. рублей, что на 5 529,4 млн. рублей, или на 9,4%, больше соответствующего показателя уточненного прогноза к Федеральному закону от 3 декабря 2012г. № 247-ФЗ, в основном за счет дополнительных поступлений межбюджетных трансфертов, передаваемых федеральному бюджету на мероприятия по модернизации государственных учреждений, реализующих мероприятия по внедрению современных информационных систем в здравоохранение.

Доходы консолидированного бюджета Российской Федерации (без учета доходов бюджетов государственных внебюджетных фондов) составили 19 479 868,6 млн. рублей, или 31,1% ВВП, что на 0,3 процентного пункта ниже уровня 2011 года. При этом налоговые доходы консолидированного бюджета Российской Федерации составили 12 653 486,6 млн. рублей, или 20,2% объема ВВП, что соответствует уровню 2011 года, неналоговые доходы - 6 521 898,7 млн. рублей, или 10,4% объема ВВП, что на 0,2 процентного пункта ниже уровня 2011 года.

Исполнение федерального бюджета по доходам администраторами доходов свидетельствует о неравномерности их поступления по сравнению с показателями уточненного в конце финансового года прогноза поступлений доходов федерального бюджета к Федеральному закону 3 декабря 2012 г. № 247-ФЗ.

Анализ исполнения доходов федерального бюджета показал, что из 79 администраторов доходов по 54 администраторам объем поступивших доходов превысил прогнозные показатели на 2012 год. При этом у отдельных администраторов доходов превышение колеблется от 0,3% по ФНС России до 14,7 раза по МИД у России и до 452,2 раза по Минприроды России. Основной причиной превышения является поступление в федеральный бюджет доходов, которые администраторами не были предусмотрены в прогнозе. Не в полном объеме исполнили прогнозные показатели на 2012 год 25 администраторов доходов.

2.2 Анализ структуры и динамики доходов федерального бюджета на 2013-2015 год

Проект Федерального закона «О федеральном бюджете на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов» предусматривает постепенное снижение доли доходов федерального бюджета в ВВП страны (Приложение 1). Налоговые доходы составляют 94-95% общих доходов федерального бюджета и, соответственно, именно их динамика является определяющей.

Важно отметить, что бюджетные проектировки предусматривают снижение доли нефтегазовых доходов (НДПИ на углеводороды и вывозные таможенные пошлины на нефть, газ и нефтепродукты) в структуре налоговых доходов с 50,5% в 2012 г. до 44,4% в 2015 г. В соответствии с материалами пояснительной записки к проекту федерального бюджета данная динамика обусловлена следующими факторами:

·Снижением цены на нефть марки «Юралс»;

·Снижением налогооблагаемых объемов экспорта нефти и нефтепродуктов и объемов добычи нефти;

·Более низкими по сравнению с темпами роста ВВП темпами роста курса доллара США по отношению к рублю;

·Более низкими по сравнению с темпами роста ВВП темпами роста налогооблагаемых объемов добычи газа природного.

В целом снижение доли нефтегазовых доходов можно рассматривать как положительный фактор, способствующий большей устойчивости доходной части федерального бюджета и некоторому снижению ее зависимости от внешнеэкономической конъюнктуры. В этой связи важно также рассмотреть предлагаемые изменения бюджетного правила формирования доходной и расходной частей федерального бюджета с точки зрения использования нефтегазовых доходов.

Проект федерального закона № 102334-6 «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации в части использования нефтегазовых доходов федерального бюджета» и материалы пояснительной записки к нему предусматривают следующие изменения. Новый вариант бюджетного правила основан на использовании базовой цены на нефть соответствующей некоторому долгосрочному уровню. При этом базовая цена на нефть определяет предельный объем расходов федерального бюджета: он равен расчетной величине доходов федерального бюджета при базовой цене на нефть, увеличенной на 1% ВВП. Под базовой ценой на нефть на очередной финансовый год понимается цена на нефть, рассчитанная как среднегодовая цена на нефть за пятилетний период, завершающийся текущим финансовым годом, с ежегодным увеличением указанного периода на один год до достижения им десяти лет. В случае если среднегодовая цена на нефть за трехлетний период, завершающийся текущим финансовым годом, не превышает базовую цену на нефть, рассчитанную на соответствующий финансовый год, базовая цена на нефть принимается равной средней цене на нефть за этот трехлетний период. Когда фактическая цена на нефть и соответственно нефтегазовые доходы оказываются выше «базовой величины», дополнительные доходы направляются в Резервный фонд до достижения им нормативной величины в 7% ВВП. После достижения нормативного объема Резервного фонда предусматривается сбережение не менее половины «избытка» нефтегазовых доходов в Фонде национального благосостояния, а оставшиеся средства могут направляться на финансирование приоритетных проектов с ограниченным сроком действия (при этом расходы федерального бюджет, а могут быть увеличены на соответствующую величину сверх предельного объема, рассчитанного при базовой цене на нефть). Средства Фонда национального благосостояния должны направляться на софинансирование добровольных пенсионных накоплений граждан, а также на обеспечение сбалансированности бюджета Пенсионного фонда. Кроме того, в ходе исполнения федерального бюджета источники финансирования его дефицита могут быть замещены по решению Правительства РФ дополнительными нефтегазовыми доходами, подлежащими зачислению в Резервный фонд или Фонд национального благосостояния, без внесения изменений в федеральный закон о федеральном бюджете.

В целом необходимо отметить важность возвращения к «бюджетному правилу» использования конъюнктурных доходов федерального бюджета, учитывая, что в кризис действие соответствующих норм Бюджетного кодекса было приостановлено. Также можно оценить положительно отказ от концепции фиксированного в процентах ВВП нефтегазового трансферта и переход к расчетам на основе долгосрочной базовой цены на нефть. Однако следует отметить, что выбранный период ее определения (10 лет) требует дополнительного анализа и обоснований. Определенные вопросы вызывает также установленная нормативная величина Резервного фонда в 7% ВВП, что на 3% меньше аналогичного показателя, установленного в 2008 г. при создании Резервного фонда и Фонда национального благосостояния. Спорность данной законодательной нормы наглядно иллюстрирует опыт финансово-экономического кризиса 2009-2010 гг. За эти два года из Резервного фонда на покрытие дефицита федерального бюджета было израсходовано по данным Минфина России около 4138,3 млрд. руб. или как раз 10% ВВП 2008 г. Таким образом, если бы Резервный фонд был сформирован к концу 2008 г. в размере 7% ВВП, то накопленных в нем средств не хватило бы на финансирование антикризисной программы правительства в полном объеме. При этом внешнеэкономическая конъюнктура позволила уже в 2011 г. не только не продолжать расходовать средства Резервного фонда, а наоборот по итогам 2011 г. (уже в январе 2012г.) перечислить на счета по учету средств фонда 1 090,4 млрд. руб. В результате, средства фонда расходовались лишь в течение 2 лет, что может оказаться недостаточным в условиях более масштабного и продолжительного кризиса.

Прогнозируемые изменения в структуре налоговых доходов представлены в приложение 2.

Как видно из приложения бюджетные проектировки предполагают заметное увеличение доли косвенных налогов: доли НДС с 30,1% в 2012 г. до 36,2% в 2015 г. и доли акцизов с 3,2 до 5,9%. Столь значительное увеличение доли акцизов связано, прежде всего, с индексацией ставок отдельных видов акцизов в рассматриваемый период. Рост поступлений НДС в соответствии с материалами пояснительной записки связан в том числе с заложенным в прогнозе ростом доли начисленного налога в ВВП и ростом его собираемости. В то же время прогнозируется снижение доли доходов от внешнеэкономической деятельности с 42,1% в 2012 г. до 34,5% в 2015 г. Это обусловлено, прежде всего, снижением средневзвешенных ставок ввозных таможенных пошлин в связи с вступлением Российской Федерации во Всемирную торговую организацию, прогнозируемым снижением цены на нефть марки «Юралс» и соответственно уменьшением объемов вывозных таможенных пошлин на нефть и нефтепродукты, установлением льготных ставок вывозных таможенных пошлин для месторождений сверхвязкой нефти и на нефть Приразломного месторождения, снижением средних ставок вывозных таможенных пошлин на прочие экспортные товары в связи с вступлением России в ВТО. На фоне прогнозируемого снижения цен на нефть доля НДПИ также будет постепенно снижаться с 20,4% в 2012 г. до 18,6% в 2015 г. Бюджетными проектировками предусмотрено некоторое увеличение доли налога на прибыль с 3,2 до 3,8%.

Глава 3. Оптимизация доходов федерального бюджета

Поскольку налоговые доходы составляют приблизительно 84% всех доходов Федерального бюджета, перед Российским правительством и органами власти Российской Федерации стоит главнейшая задача формирования такого налогового режима, при котором бы обеспечился совершенный и своевременный сбор налогов и, в то же время, создавались бы подходящие условия для стабилизации экономики, раскручивания производства и повышения благосостояния населения. Функционирующая же в настоящий момент налоговая система не в состоянии полностью выполнить данную задачу. Основная причина данного заключается в нежелании разработчиков и субъектов управления налоговым процессом уйти от стандартных подходов к налоговой политике.

Налогообложение имеет направленность, в общем, на повышение налоговых поступлений, что приводит к формированию фактически завышенного совокупного бремени начисленных налогов, которое не может нести даже среднестатистический налогоплательщик. Это одна из причин того, что приблизительно половина промышленных организаций являются убыточными, а ещё столько же прибыльных предприятий - низкорентабельными.

Нездоровая направленность российской налоговой системы на косвенные формы налогообложения является ещё одним негативным стереотипом налоговой политики. Около 70% от общего числа всех налоговых поступлений составляют косвенные налоги на предпринимательскую деятельность (НДС, акцизы, таможенные пошлины; все налоги, относящиеся к издержкам производства и обращения). Подобного дисбаланса производственной структуры в пользу инфляционных регрессивных налогов относительно доходов потребителей, каковыми являются косвенные налоги, не имеется ни в одном развитом государстве мира. Безусловно, в тяжёлых российских условиях косвенные налоги выглядят наиболее надёжными, устойчивыми и независящими от инфляции источниками доходов федерального бюджета. Тем не менее, большие косвенные налоги приводят к сокращению платежеспособного спроса, а, таким образом, и объёмам производства, реализации и потребления продукции, что, в свою очередь, приводит к сокращению налоговых поступлений. Кроме того, конечными плательщиками подобных налогов являются граждане, государственные предприятия и организации, предприятия-производители.

Вследствие этого большие косвенные налоги также оказывают воздействие на финансовое положение предприятий-производителей, вынуждая данные предприятия совершенно или отчасти уходить в сферу теневой экономики, от которой государство не получает абсолютно никаких налоговых поступлений.

Предпринимателям приходится скрывать действительные масштабы собственного бизнеса, продаж, доходов и применять противозаконные схемы именно из-за чрезмерного общего бремени начисленных налогов. Следовательно, при неблагоприятном налоговом режиме происходит увеличение теневого и льготного секторов экономики, не участвующих в формировании государственных доходов.

Общее налоговое давление на денежные доходы граждан, учитывая и косвенные налоги, составляет приблизительно 45%. Ещё хуже дело обстоит с уровнем налоговых начислений на оплату труда, даже не учитывая косвенные налоги, в настоящее время он составляет 43%, включая: 13% - налог на доходы физических лиц и 30% - которые необходимо перечислять в качестве страховых взносов. Данное является одной из главнейших причин того, что отечественные налогоплательщики стремятся всеми возможными и невозможными методами занизить фактически уплаченную заработную плату, применяя разнообразные противоправные схемы оплаты труда. В особенности часто это можно наблюдать в малом бизнесе, в котором прибыль и заработная плата, довольно часто не обладают чёткими границами.

Таким образом, для того, чтобы перейти к стимулирующей бюджетно-налоговой политике, нужно одновременно найти решение двум казалось бы взаимоисключающим задачам: с одной стороны, увеличить налоговые доходы, которые поступают в бюджет в целях усиления государственного регулирования экономики. С другой стороны, снизить налоговую нагрузку до уровня, который создавал бы заинтересованность в увеличении инвестиций и производства.

Теневой сектор экономики является абсолютно или отчасти свободным от налогового бремени. Нелегальный экспорт капитала за рубеж оценивается десятками миллионов долларов в год. Следовательно, имеется потенциальная возможность для того, чтобы существенно увеличить налоговые поступления в бюджет при параллельном ослаблении налогового давления на отечественных товаропроизводителей.

Наряду с этим нужно сформировать условия, которые позволили бы на деле осуществить данную возможность. Первое, необходима политическая воля в последовательном проведении стимулирующей бюджетно-налоговой политики, которая в состоянии разрушить отрицательные налоговые стереотипы. Второе, нужна последовательная реформа налоговой системы в целом, а не выравнивание некоторых налоговых инструментов из общего налогового контекста. Третье, необходимо полностью переориентировать систему налогового льготирования на стимулирование инвестиционной производственной деятельности с тем, чтобы массовые отмены функционирующих и введение новых льгот не привели к разрушению приоритетных для государства звеньев товаропроизодящей и социальной сфер.

Налоговые льготы и государственные приоритеты существуют как бы сами по себе. Обширное распространение приобрела практика предоставления личных и групповых льгот, что приводит к увеличению коррупции, вызывает цепочку налоговых послаблений через использование льготных прав одного налогоплательщика иными налогоплательщиками.

Далеки от идеальности система и порядок использования налоговых санкций. Российское правительство всё время ужесточает их, однако задолженность по налоговым платежам не уменьшается. Штрафы все больше превращаются из контрольно-регулирующего инструмента в существенный устойчивый источник государственных доходов.

На мой взгляд, основными путями к эффективной налоговой политике, которая способствовала бы повышению доходов федерального бюджета являются:

·Проведение структурной перестройки отечественной системы налогов и налогообложения. Нужно поменять соотношение между косвенными налогами на производство и импорт и прямыми подоходными налогами в сторону повышения доли последних до 60% в общем объёме налоговых доходов. В составе же косвенных налогов на производство и импорт увеличить значение поимущественных налогов и налогов за пользование природными ресурсами.

·Необходимо снизить налоговое бремя на товаропроизводящую сферу до наилучшего для Российской Федерации уровня посредством оптимизации ставок и упорядочения обложения ключевых налогов, которые определяют структуру доходов федерального бюджета.

·Необходимо разработать механизм наиболее полного изъятия в бюджет доходов.

Для осуществления данных стратегических направлений эффективной бюджетной политики в сфере доходов нужно найти решение целому комплексу задач, среди которых:

·Сделать проще порядок начисления НДС, акцизов на нефтепродукты, налога на прибыль, налога на доходы физических лиц и единого социального налога;

·Ввести рентные налоги на сверхдоход при добыче полезных ископаемых и при заготовке леса;

·Установить оптимальные ставки основных налогов: НДС, налога на прибыль, налога на имущество;

·Ввести полную государственную монополию на вывоз углеводородного сырья в целях абсолютного изъятия в бюджет ценовой ренты, усилить борьбу с «лжеэкспортёрами» и существенно пополнить за счёт этого государственную казну;

·Снять ограничения с налоговых льгот инвестиционного характера, в том числе с инвестиционного налогового кредита, связанных с развитием производства, прикладной науки и техники; установить налоговые льготы по лизингу в производственной и научно-технической области;

·Создать условия, ограничивающие бартерные сделки, которые являются одним из методов обхода или уклонения от налогов, к примеру, установить по подобным операциям повышенные в 1,5 - 2 раза ставки НДС;

Второй путь для повышения доходов федерального бюджета и уменьшения налоговой нагрузки заключается в оптимизации системы неналоговых поступлений в бюджет.

Резерв для пополнения неналоговых доходов связан в основном с увеличением эффективности использования собственности посредством эффективного регулирования ставок арендной платы, стимулирования наращивания рентабельности государственных и муниципальных унитарных учреждений. Продажа малоэффективной муниципальной собственности инвесторам должна содействовать понижению расходов на содержание объектов, которые финансируются за счёт средств федерального бюджета.

В Российской Федерации государству принадлежит около 50 тысяч юридических лиц, представляющих приблизительно 40% экономики. Из них больше 35 тысяч юридических лиц находятся практически на абсолютном бюджетном финансировании (школы, больницы, вузы, НИИ, федеральные казённые предприятия оборонного значения).

Итоги деятельности государственных предприятий показывают их экономическую неэффективность. По сведениям Счётной палаты Российской Федерации, каждый год вследствие неэффективного использования государственной собственности страна недополучает от унитарных предприятий до 100 млрд. рублей. В промышленно развитых странах неналоговые доходы (доходы от использования имущества) составляют около 5% ВВП, а в Российской Федерации - меньше 1% ВВП.

Один из методов оптимизации сети федеральных государственных учреждений заключается в их приватизации или продаже. Другое направление увеличения эффективности неналоговых доходов в Российской Федерации заключается в управлении собственностью, а не избавлении от неё. В настоящее время являются практически не задействованными подобные формы управления имуществом, как аренда, трастовое доверительное управление, вклады уставных капиталов акционерных обществ, выпуск акций под конкретный проект. Продавать имущество можно и даже необходимо в крайних случаях, когда его никак нельзя результативно использовать.

Одним из действенных способов управления государственной собственностью, как показывает мировой опыт, является передача его в концессию. Главное различие передачи имущества по договору концессии от аренды состоит в том, что концессионеру передаётся право осуществления деятельности или предоставления услуг, которые относятся к функциям государства. И уже для обеспечения подобной деятельности передаётся государственное имущество. При помощи механизма концессии в общественный сектор привлекаются частные инвестиции.

На мой взгляд, для того, чтобы успешно решить задачу по увеличению эффективности использования государственного и муниципального имущества необходимо предпринять следующие меры:

·Усовершенствовать механизм управления имуществом федеральных государственных предприятий и учреждений;

·Оптимизировать деятельность государственных и муниципальных предприятий в части предоставления нужного количества и качества производства товаров, работ, услуг;

·Обеспечить прозрачность деятельности федеральных органов исполнительной власти и государственных предприятий по распоряжению государственным имуществом.

Заключение

доход федеральный бюджет налоговый

Итак, в заключении подведём итоги проделанной работы.

В первой части работы мной были расммотренны следующие вопросы: понятие и сущность доходов федерального бюджета, а также их виды. После анализа данных вопросов, я выяснил, что в целом доходы федерального бюджета можно определить как денежные средства, которые поступают в федеральный бюджет вследствие распределения и перераспределения национального дохода в целях формирования финансовой основы функционирования и обеспечения расходных обязательств государства, образующиеся за счёт средств предприятий, физических лиц и прочих источников, которые предусмотрены законодательством Российской Федерации.

Экономическая сущность доходов федерального бюджета состоит в их назначении, которое заключается в материальном обеспечении публичных нужд страны.

Доходная часть федерального бюджета пополняется за счёт налоговых и неналоговых поступлений, безвоздмездных поступлений, а также за счёт го‬сударственных кредитов в фо‬рме займо‬в. Также можно выделить два дополнительных основания классификации доходов. В зависимости от степени окончательности зачисления доходов в федеральный бюджет можно выделить: доходы, подлежащие окончательному зачислению и доходы, подлежащие дальнейшему возмещению из бюджета. В зависимости от реальности зачисления дохода в бюджет можно выделить: реально зачисляемые и выпадающие доходы федерального бюджета.

Во второй части работы мной был проведён анализ доходов федерального бюджета за 2012 год. Здесь можно сказать о том, что согласно о‬тчету и результатам про‬верки Счетно‬й палаты, до‬хо‬ды федерально‬го‬ бюджета в 2012 го‬ду со‬ставили 12 855 540,6 млн. рублей, что‬ на 59 056,6 млн. рублей, или на 0,5%, меньше про‬гно‬зируемо‬го‬ о‬бъема до‬хо‬до‬в.

Что касается структуры и динамики доходов федерального бюджета на 2013-2015 год, то здесь хочется сказать о следующем: доходная часть показывает, откуда поступают средства на финансирование деятельности государства, какие слои общества отчисляют больше из своих доходов. Структура доходов непостоянна и зависит от конкретных экономических условий развития страны, рыночной конъюнктуры и осуществляемой экономической политикой. Любое изменение структуры бюджетных доходов отражает изменения в экономических процессах. В целом необходимо отметить важность возвращения к «бюджетному правилу» использования конъюнктурных доходов федерального бюджета, учитывая, что в кризис действие соответствующих норм Бюджетного кодекса было приостановлено.

В третьей части работы мной были предложены пути оптимизации доходов федерального бюджета. Что касается оптимизации налоговых доходов, то здесь, на мой взгляд необходимо,с одной стороны, увеличить налоговые доходы, которые поступают в бюджет в целях усиления государственного регулирования экономики. С другой стороны, снизить налоговую нагрузку до уровня, который создавал бы заинтересованность в увеличении инвестиций и производства. Что же касается неналоговых доходов, то здесь необходимо предпринять следующие меры: усовершенствовать механизм управления имуществом федеральных государственных предприятий и учреждений; оптимизировать деятельность государственных и муниципальных предприятий в части предоставления нужного количества и качества производства товаров, работ, услуг; обеспечить прозрачность деятельности федеральных органов исполнительной власти и государственных предприятий по распоряжению государственным имуществом.

Список использованной литературы

1. Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов» Принят Государственной Думой 23 ноября 2012 года Одобрен Советом Федерации 28 ноября 2012 года (в ред. Федерального закона от 07.06.2013 N 133-ФЗ).

. «Бюджетный кодекс Российской Федерации». - М.: Инфра - М, 2012.

. Васильев В. П. «Государственное регулирование экономики (схемы и статистика): Учебно - методическое пособие». 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИКЦ «ДИС», 2012.

. Мысляева И. Н. «Государственные и муниципальные финансы: Учебник». 3-е издание, переработанное и дополненное - М.: Инфра - М, 2011.

. Шуляк П. Н., Белотелова Н. П. «Финансы: Учебное пособие (с применением структурно-логических схем)». 6-е издание - М.: Дашков и К, 2012.

. Дементьев Д. В., Щербаков В. А. «Бюджетная система РФ: Учебное пособие». - М.:КНОРУС, 2011.

. Нешитой А. С. «Бюджетная система Российской Федерации: Учебник» - 8-е издание - М.: Дашков и К, 2010.

. Алешин В. А., Зотова А. И. «Финансы: Учебник». - Ростов - на - Дону: Феникс , 2012.

. «Финансы: Учебник для вузов». Под редакцией Дробозиной Л. А.- М.: Финансы, Юнити-дана,2010.

. Кузнецова Ж. С. «Повышение эффективности бюджетных доходов». - М.: Финансовое право, 2011.

. Лермонтов Ю. М. «Об основных характеристиках доходных источников федерального бюджета на 2013-2015 год». - М.: Финансы и кредит, 2012.

. Васильев А. В. «Юридические аспекты формирования и использования государственного бюджета». - М.: Юнити-дана, 2011.

. Годин А. М. «Бюджетная система Российской Федерации. Учебник». - М.: Дашков и К, 2010.

. Поляка Г. Б. «Бюджетная система России: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям» - 2-е издание - М.: Юнити-дана, 2012.

. Ермасова Н. Б. «Бюджетная система Российской Федерации: учебник для вузов». - М.: Дашков и К, 2011.

. Парыгина В. А. «Бюджетная система РФ: учебник для вузов». -Ростов-на-Дону: Феникс, 2010.

. Вавилов Ю. А. «Финансы: учебное пособие для студентов вузов и слушателей системы дистанционного обучения». Финансовая академия при правительстве РФ. - М.: Социальные отношения, 2012.

. «Бюджет как финансовый регулятор экономического развития» Под редакцией В. П. Горегляд. - М.: ЗАО «Издательство «Экономика», 2011.

19. «Бюджет развития как фактор долгосрочной устойчивости бюджета». Сб.: Реструктуризация производства и финансовая устойчивость (в печати). - М.: РАГС, 2010.

20. «Бюджетная система Российской Федерации: Учебник». Под редакцией М. В. Романовского, О. В. Врублевской. - М.: Юрайт, 2011.

. Годин А. М. Подпорина И. В. «Бюджет и бюджетная система» - М.: Дашков и К, 2012.

. Казанская А. Ю. «Финансы и кредит. Учебно-методическое пособие» - Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2011.

. Романовский М. В. «Основы теории и практики государственных финансов» - СПб: Питер, 2011.

. Кудрин А. Л. «Федеральный бюджет -2012:новые экономические тенденции». - М.: Финансы №1, 2013.

Приложение 1

Доходы Федерального бюджета в 2011 - 2015 гг. (% ВВП)

20112012201320142015Доходы, всего20,820,719,319,018,8Налоговые доходы19,519,418,217,917,8Неналоговые доходы1,31,21,11,11,0Нефтегазовые доходы10,310,58,98,58,4Доля нефтегазовых доходов в общих доходах, %49,650,546,144,644,4

Приложение 2

Структура налоговых доходов федерального бюджета в 2011 - 2015 гг. (% к итогу)

20112012201320142015Налоговые доходы100,0100,0100,0100,0100,0Налог на прибыль организаций3,23,23,73,73,8НДС30,530,133,935,436,2Акцизы2,63,24,75,65,9НДПИ18,920,419,519,418,6Доходы от внешнеэкономической деятельности43,842,137,235,034,5Прочие налоговые доходы1,01,01,00,91,0