Анализ финансового состояния на примере филиала 'Верхотурский' ГУП СО 'ЛХПО'

Анализ финансового состояния на примере филиала 'Верхотурский' ГУП СО 'ЛХПО'

Министерство образования и науки Российской Федерации

ГОУ СПО «Краснотурьинский индустриальный колледж»

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА

по теме: Анализ финансового состояния на примере филиала «Верхотурский» ГУП СО «ЛХПО»

Краснотурьинск, 2011

Содержание

Введение

. Организационная характеристика предприятия

.1 Правовой статус предприятия

.2 Предмет деятельности предприятия

.3 Структура управления

. Анализ финансового состояния предприятия

.1 Понятие, цели и задачи финансового анализа организации

.2 Анализ структуры имущества организации в разрезе разделов и статей баланса

.3 Анализ структуры источников формирования имущества организации в разрезе разделов и статей баланса

2.4 Факторный анализ рентабельности активов организации

2.5 Анализ финансовых результатов и рентабельности активов организации на основе финансовых коэффициентов

.6 Динамика показателей прибыли (убытка) до налогообложения организации

.7 Общая оценка оборачиваемости активов организации

.8 Анализ ликвидности предприятия

. Мероприятия по совершенствованию финансовой деятельности предприятия

. Охрана труда и техника безопасности

Заключение

Список используемой литературы

Приложения

Введение

финансовый налогообложение баланс актив

Для современной экономики России характерна нестабильность, неопределенность в поведении покупателей, конкурентов, поставщиков, государственных органов, что в свою очередь порождает сбои в деятельности конкретных предприятий и в частности предприятий промышленности. В условиях массовой неплатежеспособности российских предприятий, а также по причине острой необходимости формирования действенной антикризисной стратегии их развития первостепенное значение приобретает проблема объективной оценки текущего состояния хозяйствующего субъекта, а особенно - описание тенденций его развития на ближайшую перспективу.

Приведенные причины обуславливают необходимость грамотного проведения финансово-хозяйственной деятельности не только собственного предприятия, но и потенциальных или действующих партнеров по бизнесу, а также предприятий - конкурентов. Для осуществления данной задачи необходимо соблюдение следующих основных условий: достоверность информации, квалифицированные специалисты в области оценки хозяйственной деятельности.

Финансово - хозяйственный анализ является существенным элементом финансового менеджмента и аудита. Практически все пользователи финансовых отчетов предприятий используют методы финансово - экономического анализа для принятия решений по оптимизации своих интересов. Собственники анализируют финансовые отчеты для повышения доходности капитала, обеспечения стабильности положения фирмы. Кредиторы и инвесторы анализируют финансовые отчеты, чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам. Методика финансового анализа необходима для обоснованного выбора делового партнера, определения степени финансовой устойчивости предприятия, оценки деловой активности и эффективности предпринимательской деятельности.

Следует отметить, что всем вышесказанным подтверждается актуальность выбранной темы для написания выпускной квалификационной работы, а именно «Анализ финансового состояния на примере Филиала «Верхотурский» ГУП СО «ЛХПО».

Таким образом, целью настоящей выпускной квалификационной работы является: проведение финансового анализа, характеризующего наличие, размещение и использование финансовых, материальных и трудовых ресурсов, а также оценивающего результата работы предприятия с целью выявления резервов повышения эффективности производства и увеличения прибыли.

Объект исследования - Филиал «Верхотурский» государственного унитарного предприятия Свердловской области «Лесохозяйственное производственное объединение».

Предмет исследования - результаты финансово-хозяйственной деятельности Филиала «Верхотурский» ГУП СО «ЛХПО».

Для реализации указанной цели в работе предполагается решение следующих задач:

изложить анализ источников формирования капитала, его имущественное состояние и динамику, провести анализ ликвидности, рентабельности и финансовой устойчивости предприятия, сделать общую оценку анализа финансово-хозяйственной деятельности на предприятии;

предложить мероприятия и рекомендации по совершенствованию финансово-хозяйственной деятельности для повышения рентабельности предприятия.

1. Организационная характеристика предприятия

.1 Правовой статус предприятия

Филиал «Верхотурский» государственного унитарного предприятия Свердловской области «Лесохозяйственное производственное объединение» (далее Филиал) является обособленным подразделением государственного унитарного предприятия Свердловской области «Лесохозяйственное производственное объединение» (далее Предприятие).

Полное наименование Филиала: Филиал «Верхотурский» государственного унитарного предприятия Свердловской области «Лесохозяйственное производственное объединение».

Филиал в своей деятельности руководствуется законодательством РФ и Свердловской области, постановлениями и распоряжениями Правительства Свердловской области, решениями Министерства по управлению государственным имуществом Свердловской области, Министерства природных ресурсов Свердловской области и директора Предприятия, Уставом Предприятия и настоящим Положением.

Филиал имеет отдельный баланс.

Филиал наделяется имуществом, учитываемым на отдельном балансе, входящим в свободный баланс Предприятия. Филиал распоряжается имуществом, заключает сделки и осуществляет от имени Предприятия защиту его интересов в государственных и судебных органах, иных организациях на основании и в пределах, установленных доверенностью, выданной директору Филиала директором Предприятия.

Филиал имеет расчетный счет и иные счета в банках, круглую печать, содержащую его полное наименование и указание на место нахождения, штампы и бланки.

ГУП СО «ЛХПО» находится в ведомственном подчинении Министерства природных ресурсов Свердловской области. Имущество предприятия находится в государственной собственности Свердловской области.

.2 Предмет деятельности предприятия

Целями деятельности Филиала являются выполнение работ и оказание услуг по охране, защите, воспроизводству лесов и лесоразведению, производственно-коммерческая деятельность с целью извлечения прибыли и удовлетворения потребностей государства и общества в рациональном, непрерывном и неистощительном использовании лесов.

Предприятие осуществляет основные виды деятельности: производство топливной и технологической щепы; древесных отходов, производство пиломатериалов, тарной доски, пиловочника, фанерного кряжа, оказание промышленных и бытовых услуг населению и предприятиям, экспортно-импортные операции, коммерческая деятельность и многие другие виды деятельности, не запрещенные законодательством РФ.

.3 Структура управления

Данное предприятие применяет цеховую структуру управления.

Основным производственным звеном является цех.

При разработке организационной структуры управления на предприятии распределены функции управления по подразделениям.

На развитие структур управления оказывает влияние ряд факторов, среди которых производственная структура, трудоемкость и сложность управленческих работ, а также требования рынка. Разнообразие и особенности производства обуславливают необходимость применения различных видов и типов организационных структур управления.

На предприятии совместный труд людей определяется общей целью и программой действий. Функцию определения цели и программы действий здесь уже определяет директор. Он решает, что требуется получить на выходе этой системы в количественном или стоимостном выражении. Он же определяет программу действий для эффективной деятельности предприятия.

Структурные подразделения - это цеха и отделы. Обособляются и наделяются большими правами в осуществлении своей производственной деятельности и ответственностью за получение прибыли, т.е. устанавливается зависимость финансового состояния отделений от результатов их функционирования. Самостоятельность производственных отделений распространяется на сбыт, разработку новой продукции, производство, технологию, учет и отчетность, подбор, расстановка кадров.

Структура подчиненности рассмотрена на рисунке 1.1.

Рис. 1.1. Структура подчиненности

2. Анализ финансового состояния предприятия

Одним из важнейших условий успешного управления финансами предприятия является анализ его финансового состояния. Финансовое состояние предприятия выражается в соотношении структур его активов и пассивов, то есть средств и их источников. Анализ финансового состояния предприятия проводится на основе исследования динамики абсолютных и относительных финансовых показателей.

Основными методами анализа финансового состояния являются горизонтальный, вертикальный, трендовый, коэффициентный и факторный.

В ходе горизонтального анализа определяются абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определённый период. Цель вертикального анализа - вычисление удельного веса отдельных статей в итоге баланса. Трендовый анализ заключается в сопоставлении величин балансовых статей за ряд лет (или других смежных отчётных периодов) для выявления тенденций, доминирующих в динамике показателей. Коэффициентный анализ сводится к изучению уровней и динамики относительных показателей финансового состояния. При анализе финансовых коэффициентов их значения сравниваются с базисными величинами, а также изучается их динамика за отчётный период и за ряд смежных отчётных периодов.

Помимо финансовых коэффициентов в анализе финансового состояния большую роль играют абсолютные показатели, рассчитываемые на основе отчётности, такие, как чистые активы (реальный собственный капитал), собственные оборотные средства, показатели обеспеченности запасов собственными оборотными средствами. Данные показатели являются критериальными, поскольку с их помощью формируются критерии, позволяющие определить качество финансового состояния.

Для выявления причин изменения абсолютных и относительных финансовых показателей, а также степени влияния различных причин на величину изменения показателя применяется факторный анализ.

Результаты в любой сфере бизнеса зависят от наличия и эффективности использования финансовых ресурсов, которые приравниваются к «кровеносной системе», обеспечивающей жизнедеятельность предприятия. Сбой финансовых потоков вызывает спазм ликвидности со всеми вытекающими последствиями.

Профессиональное управление финансами неизбежно требует глубокого анализа, позволяющего более точно оценить неопределённость ситуации с помощью современных количественных методов исследования. В связи с этим существенно возрастает приоритетность и роль финансового анализа, то есть комплексного системного изучения финансового состояния предприятия (ФСМ) и факторов его формирования с целью оценки степени финансовых рисков и прогнозирования уровня доходности капитала.

Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени и в перспективе.

В процессе снабженческой, производственной, сбытовой и финансовой деятельности происходит непрерывный кругооборот капитала, изменяются структура средств и источников их формирования, наличие и потребность в финансовых ресурсах и как следствие финансовое состояние предприятия, внешним проявлением которого является платёжеспособность.

Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным. Способность предприятия успешно функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, постоянно поддерживать свою платёжеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска, свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот.

Если платёжеспособность - это внешнее проявление финансового состояния предприятия, то финансовая устойчивость - внутренняя его сторона, отражающая сбалансированность денежных потоков, доходов и расходов, средств и источников его формирования.

Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. Напротив, в результате спада производства и реализации продукции происходит повышение её себестоимости, уменьшение выручки, суммы прибыли и как следствие - ухудшение финансового состояния предприятия и его платёжеспособности. Следовательно, устойчивое финансовое состояние является не игрой случая, а итогом умелого управления всем комплексом факторов, определяющих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Устойчивое финансовое состояние, в свою очередь, положительно влияет на объёмы основной деятельности, обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность, как основная часть хозяйственной деятельности должна быть направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчётной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заёмного капитала и наиболее эффективное его использование.

Главная цель финансовой деятельности предприятия - это наращивание собственного капитала и обеспечение устойчивого положения на рынке. Для этого необходимо постоянно поддерживать платёжеспособность и рентабельность предприятия, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса.

Основные задачи анализа:

. Своевременная и объективная диагностика финансового состояния предприятия, установление его «болевых точек» и изучение причин их образования;

. Поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия, его платёжеспособности и финансовой устойчивости;

. Разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия;

.Прогнозирование возможных финансовых результатов и разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.

Экономической наукой разработаны методики, позволяющие с помощью системы относительных показателей, вычисляемых на основе данных финансовой отчетности, быстро и достаточно точно составить представление о финансовом положении организации. Изучая динамику изменения этих показателей, можно определить тенденции развития собственной организации или ее партнера и принимать правильные управленческие решения.

Принимая экономические решения, инвесторы, кредиторы и другие заинтересованные пользователи анализируют широкий спектр экономической информации об организации как финансового, так и нефинансового характера. В этом огромном массиве информации, который создается организацией, ключевое значение имеет публичная (финансовая) отчетность, ядром которой является бухгалтерский баланс.

Главное место в системе экономических показателей организации занимают показатели финансовых результатов: прибыли и рентабельности. Деятельность любой организации связана с привлечением необходимых ресурсов, использованием их в производственном процессе, продажей произведенных товаров (работ, услуг) и с получением финансовых результатов. В связи с этим особую значимость приобретает анализ процесса формирования финансовых результатов.

Основной целью анализа финансовых результатов является выявление факторов, вызывающих уменьшение финансовых результатов, т.е. снижение прибыли и рентабельности.

.2 Анализ структуры имущества организации в разрезе разделов и статей баланса

Финансовое состояние предприятия и его устойчивость в значительной степени зависят от того, каким имуществом располагает предприятие, в какие активы вложен капитал, и какой доход они приносят.

Сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, содержатся в активе баланса. Каждому виду размещённого капитала соответствует определённая статья баланса. По этим данным можно установить, какие изменения произошли в активах предприятия, какую часть составляет недвижимость предприятия, а какую - оборотные средства, в том числе в сфере производства и сфере обращения.

Главным признаком группировки статей актива баланса считается степень их ликвидности (скорость превращения в денежную наличность). По этому признаку все активы баланса подразделяются на долгосрочные, или основной капитал (раздел I), и оборотные активы (раздел II).

В зависимости от степени подверженности инфляционным процессам все статьи баланса классифицируются на монетарные и немонетарные.

Монетарные - статьи баланса, отражающие средства и обязательства в текущей денежной оценке. Поэтому они не подлежат переоценке. К ним относятся денежные средства, депозиты, краткосрочные финансовые вложения, средства в расчётах.

Немонетарные - основные средства, незаконченное капитальное строительство, производственные запасы, незавершённое производство, готовая продукция, товары для продажи. Реальная стоимость этих активов изменяется с течением времени и изменением цен и поэтому требует переоценки.