Методические основы анализа имущественного состояния предприятия
1.1 Значение и задачи и информационное обеспечение анализа финансового состояния предприятия
В самом общем виде анализ финансового состояния предприятия представляет собой систему способов исследования хозяйственных процессов о финансовом положении предприятия и финансовых результатах его деятельности, складывающихся под воздействием объективных и субъективных факторов, по данным бухгалтерской отчетности и некоторых других видов информации (организационно-правовой, нормативно-справочной, статистической и др.)
Главные цели анализа финансового состояния предприятия:
своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности предприятия,
находить резервы улучшения финансового состояния и платежеспособности предприятия.
Конечные финансовые результаты деятельности организаций являются составным элементом их финансово-хозяйственной деятельности, а, следовательно, анализ финансовых процессов (финансовый анализ) - неотъемлемая часть экономического анализа деятельности коммерческих организаций со стороны внутренних и внешних пользователей финансовой информации.
Принципами финансового анализа являются: непрерывность (регулярность) наблюдения за состоянием и развитием финансовых процессов; преемственность; объективность; научность; динамичность; комплексность; системность; практическая значимость; существенность; надежность; согласованность и взаимоувязка данных форм бухгалтерской отчетности; ясность в интерпретации результатов финансового анализа; обоснованность и оперативность в принятии управленческих решений.
В финансовом анализе применяется широкий спектр его видов, методов и приемов: структурный, структурно-динамический, трендовый (перспективный), межхозяйственный анализ; коэффициентный анализ; факторный анализ с использованием методов цепных подстановок, интегрального, корреляционного, регрессионного и экспоненциального анализа, а также такие распространенные приемы, как абсолютное сравнение достигнутых уровней, расчет абсолютных и относительных отклонений, долевого участия, детализация показателей на составляющие; группировка, дисконтирование, моделирование исходных факторных систем и др.
Содержание финансового анализа обусловливается рядом обстоятельств (в зависимости от востребованности его результатов внешними и внутренними пользователями):
запросами пользователей (инвесторов, партнеров и др.) аналитической информации для оценки реального финансового состояния организаций;
целесообразностью наиболее полного раскрытия имеющейся информации о финансовой устойчивости организации в стремлении сделать ее наиболее "открытой" ("прозрачной");
потребностью практики в расчете новых показателей оценки финансового положения хозяйствующих субъектов, адекватных современной системе экономических отношений и условиям формирования информационной базы анализа;
потребностью в дополнительной информации о финансовом состоянии хозяйствующих субъектов (так называемой "аналитической") по данным многофакторного анализа для выработки и обоснования оптимальных управленческих решений внешними и внутренними ее пользователями.
Задачами финансового анализа являются:
) оценка выполнения плана по поступлению финансовых ресурсов и их использованию;
) прогнозирование возможных финансовых результатов, экономической рентабельности;
) разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия.
Для проведения обоснованного анализа и оценки финансового положения организации следует использовать весь арсенал информационных потоков о ее хозяйственной деятельности.
Таким образом, основным источником информации для анализа финансового состояния предприятия служит бухгалтерская (финансовая) отчетность за предыдущий и отчетный годы:
форма № 1 "Бухгалтерский баланс";
форма № 2 "Отчет о прибылях и убытках";
форма №3 "Отчет об изменении капитала";
форма № 4 "Отчет о движении денежных средств";
форма № 5 "Приложения к бухгалтерскому балансу";
форма № 6 "Отчет о целевом использовании полученных средств".
Для анализа используются также приказ об учетной политике предприятия и нормативные законодательные акты по вопросам формирования и использования финансовых ресурсов предприятия.
Следует заметить, что каждый источник информации обладает реальной продуктивной возможностью раскрыть достаточно полно и объективно определенные стороны финансового положения хозяйствующих субъектов.
1.2 Методика анализа имущественного положения предприятия
Под методикой понимается совокупность способов, правил наиболее целесообразного выполнения какой либо работы. В экономическом анализе методика представляет собой совокупность аналитических способов и правил исследования экономики предприятия, определенным образом подчиненных достижению цели анализа. Для анализа имущественного положения предприятия в отечественной и зарубежной практике используется множество методик, сравнительный анализ некоторых из них представлены в таблице 1.
Таблица 1 - Сравнительная характеристика методик анализа имущественного положения предприятия.
Элементы методикиКиселев М.В.Ковалев В.В.Савицкая Г.В.Цели и задачи анализа1.Анализ тенденции развития предприятий за ряд лет и выявление наиболее острых проблем 2. Дать наиболее общее представление о качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений1. Повысить реальность учетных оценок имущества в целом и отдельных его компонентов; 2. Представить баланс в в форме, облегчающей расчет основных аналитических коэффициентов, наглядность и пространственно-временную сопоставимость.Цель оценки состава, динамики и структуры активов состоит в оценке тенденций изменения структуры и разработке организационно-экономических механизмов повышения качества их использованияОбъектыИмущественное положение предприятия, изучение активов и источников их формирования.Имущественное и финансовое положение предприятияИмущественное положение предприятия, использование активов предприятияПоказатели 1. Состав и структура основных средств и внеоборотных активов; 2.Показатели состояния и движения основных средств; 3. Структура оборотных средств и оценка их оборачиваемости; 4. Состав собственного капитала и источников их формирования; 5. Оценка динамики и оборачиваемости дебиторской задолженности; 6.Изменение величины и структуры краткосрочных и долгосрочных пассивов 7.Общая оценка имущественного положения предприятия.1. Изменение валюты баланса; 2. Доля внеоборотных активов; 3. Структура основных средств; 4. Доля заемных средств в валюте баланса; 5. Соотношение собственных и заемных средств.1. Структура капитала; 2. Состав, структура и динамика основного капитала; 3. Состав, структура и динамика оборотных средств; 4.Состояние производственных запасов; 5. Состояние дебиторской задолженности; 6. Остатки денежных средствСпособы и приемы исследованияВертикальный и горизонтальный анализ, сравнительный аналитический балансПостроение аналитического баланса нетто, вертикальный и горизонтальный анализ.Вертикальный и горизонтальный анализ, использование количественных методов исследования, логические способы обработки информации
В процессе изучения имеющихся литературных источников я пришла к выводу, что большинство авторов исследуя имущественное и финансовое положение предприятия проводят анализ бухгалтерского баланса, как основного источника информации об имущественном положении предприятия. Любой финансовый анализ независимо от того, кто его проводит, с какой целью и с помощью каких методов, моделей и приемов базируется на данных бухгалтерской и финансовой отчетности.
А для общей оценки имущественного положения предприятия была использована методика Киселева М. В. Так как именно в этой методике используется для общей оценки имущественного положения используется сравнительный аналитический баланс. Аналитический баланс полезен тем, что сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом. Этот сравнительный аналитический баланс дает наиболее общее представление о качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике их изменений.
. Анализ имущественного положения предприятия ОАО "Газ-сервис" филиал "Уфагаз"
2.1 Общая характеристика ОАО "Газ-сервис" филиал "Уфагаз"
ОАО "Газ-Сервис" является одним из пяти крупнейших поставщиков газа в Российской Федерации и на протяжении уже более 40 лет обеспечивает бесперебойное, надежное и безопасное снабжение всей республики газом. При поддержке президента Р.З. Хамитова и Правительства Республики Башкортостан активно реализуется задача по переходу к сплошной газификации республики, от Уфы до глубинки.
ОАО "Газ-Сервис" - это:
·20 филиалов;
·41 тысяча 453 километра газопроводов;
·7 тысяч 372 блочных и шкафных газорегуляторных пунктов;
·7 тысяч 255 электрозащитных установок;
·8 тысяч 321 сотрудник.
ОАО "Газ-Сервис" уделяет большое внимание подготовке АДС. Всего в газовом хозяйстве работают 18 ЦАДС и 65 филиалов аварийных служб. Филиалы ОАО "Газ-Сервис" ежегодно проводят командно-штабные и штабные тренировки органов управления и аварийно-диспетчерских служб, локализации аварий в которых участвуют и другие инженерные службы городов и районов республики. Ведется постоянная работа по пропаганде безопасного пользования газом, в которой особое место занимает использование средств массовой информации - печати, телевидения и радио. Выполнение этих мероприятий дает хорошие результаты: газоснабжение потребителей происходит в устойчивом режиме. Предупреждение чрезвычайных ситуаций снижает количество аварий на газовом оборудовании, количество пострадавших при авариях и несчастных случаях в быту постоянно сокращается.
ОАО "Газ-Сервис" на территории Республики Башкортостан осуществляет полный спектр услуг, связанных с газификацией, эксплуатацией газового оборудования.
Филиал "Уфагаз" является газораспределительной организацией, обеспечивающей газоснабжение г. Уфы и Уфимского района, имеет годовой объем транспортировки 3 792 475 тыс. м3 , снабжает газом 79 населенных пунктов и 351 760 квартир, 1 549 промышленных, коммунально-бытовых потребителей и котельных.
Основными видами деятельности Филиала является транспортировка природного газа,т.е:
·Техническое обслуживание и ремонт подземных и надземных газопроводов и газового оборудования;
·Приборное обследование, техническая диагностика, проведение пуско-наладочных работ;
·Управление режимами работы системы газоснабжения ;
·Капитальный и текущий ремонт газопроводов и объектов газового хозяйства, реконструкция существующих мощностей;
·Локализация и ликвидация аварийных ситуаций;
·Метрологический надзор за состоянием средств измерений;
·Защита подземных газопроводов от коррозии, вызываемой блуждающими токами.
.2 Анализ структуры активов предприятия
Финансовое состояние предприятия и его устойчивость в значительной степени зависит от того, каким имуществом располагает предприятие, в какие активы вложен капитал, и какой доход они приносят.
Сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, содержатся в активе баланса. В данном случае речь идет о средствах предприятия, либо принадлежащих ему на праве собственности, либо о которых предполагается, что в соответствии с договором право собственности на них перейдет в некотором будущем и которые в силу этого поставлены на баланс предприятия. Именно этим объясняется тот факт, что в оценке имущественного положения предприятия используется ряд показателей, рассчитываемым по данныее бухгалтерской отчетности. По этим данным можно установить, какие изменения произошли в активах предприятия, а какую - оборотные средства, в том числе в сфере производства и сфере обращения.
Капитал может функционировать в денежной и материальной формах. В период инфляции нахождение средств в денежной форме приводит к понижению их покупательной способности, так как эти статьи не переоцениваются в связи с инфляцией. В зависимости от степени подверженности инфляционным процессам все статьи баланса классифицируются на монетарные и немонетарные.