Анализ и диагностика финансовых результатов
Анализ и диагностика финансовых результатов
1. Теоретические и
организационные основы экономического анализа и диагностики
хозяйственно-экономической деятельности предприятия. Факторный анализ, его виды
и задачи
Под факторным анализом понимается
методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на
величину результативных показателей.
Можно выделить следующие основные
этапы факторного анализа:
1. Постановка цели анализа.
2. Отбор факторов,
определяющих исследуемые результативные показатели.
. Классификация и
систематизация факторов с целью обеспечения комплексного и системного подхода к
исследованию их влияния на результаты хозяйственной деятельности.
. Определение формы
зависимости между факторами и результативным показателем.
. Моделирование взаимосвязей
между результативным и факторными показателями.
. Расчет влияния факторов и
оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя.
. Работа с факторной моделью
(практическое ее использование для управления экономическими процессами).
Отбор факторов для анализа того или
иного показателя осуществляется на основе теоретических и практических знаний в
конкретной отрасли. При этом обычно исходят из принципа: чем больший комплекс
факторов исследуется, тем точнее будут результаты анализа. Необходимо иметь в
виду, что если этот комплекс факторов рассматривается как механическая сумма,
без учета их взаимодействия, без выделения главных, определяющих, то выводы
могут быть ошибочными. В анализе хозяйственной деятельности (АХД)
взаимосвязанное исследование влияния факторов на величину результативных
показателей достигается с помощью их систематизации, что является одним из
основных методологических вопросов этой науки.
Моделирование экономических
показателей также представляет собой сложную проблему в факторном анализе,
решение которой требует специальных знаний и навыков.
Расчет влияния факторов - главный
методологический аспект в АХД. Для определения влияния факторов на конечные
показатели используется множество способов, которые будут подробнее рассмотрены
ниже.
Последний этап факторного анализа -
практическое использование факторной модели для подсчета резервов прироста
результативного показателя, для планирования и прогнозирования его величины при
изменении ситуации.
В зависимости от типа факторной
модели различают два основных вида факторного анализа - детерминированный и
стохастический.
Детерминированный факторный анализ
представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с
результативным показателем носит функциональный характер, т.е. когда
результативный показатель факторной модели представлен в виде произведения,
частного или алгебраической суммы факторов.
Данный вид факторного анализа
наиболее распространен, поскольку, будучи достаточно простым в применении (по
сравнению со стохастическим анализом), позволяет осознать логику действия
основных факторов развития предприятия, количественно оценить их влияние,
понять, какие факторы и в какой пропорции возможно и целесообразно изменить для
повышения эффективности производства. Подробно детерминированный факторный
анализ мы рассмотрим в отдельной главе.
Стохастический анализ представляет
собой методику исследования факторов, связь которых с результативным
показателем в отличие от функциональной является неполной, вероятностной
(корреляционной). Если при функциональной (полной) зависимости с изменением
аргумента всегда происходит соответствующее изменение функции, то при
корреляционной связи изменение аргумента может дать несколько значений прироста
функции в зависимости от сочетания других факторов, определяющих данный
показатель. Например, производительность труда при одном и том же уровне
фондовооруженности может быть неодинаковой на разных предприятиях. Это зависит
от оптимальности сочетания других факторов, воздействующих на этот показатель.
Стохастическое моделирование
является в определенной степени дополнением и углублением детерминированного
факторного анализа. В факторном анализе эти модели используются по трем
основным причинам:
· необходимо
изучить влияние факторов, по которым нельзя построить жестко детерминированную
факторную модель (например, уровень финансового левериджа);
· необходимо
изучить влияние сложных факторов, которые не поддаются объединению в одной и
той же жестко детерминированной модели;
· необходимо
изучить влияние сложных факторов, которые не могут быть выражены одним
количественным показателем (например, уровень научно-технического прогресса).
В отличие от жестко
детерминированного стохастический подход для реализации требует ряда
предпосылок:
а) наличие совокупности;
б) достаточный объем наблюдений;
в) случайность и независимость
наблюдений;
г) однородность;
д) наличие распределения признаков,
близкого к нормальному;
е) наличие специального
математического аппарата.
Построение стохастической модели
проводится в несколько этапов:
· качественный
анализ (постановка цели анализа, определение совокупности, определение
результативных и факторных признаков, выбор периода, за который проводится
анализ, выбор метода анализа);
· предварительный
анализ моделируемой совокупности (проверка однородности совокупности,
исключение аномальных наблюдений, уточнение необходимого объема выборки,
установление законов распределения изучаемых показателей);
· построение
стохастической (регрессионной) модели (уточнение перечня факторов, расчет
оценок параметров уравнения регрессии, перебор конкурирующих вариантов
моделей);
· оценка
адекватности модели (проверка статистической существенности уравнения в целом и
его отдельных параметров, проверка соответствия формальных свойств оценок
задачам исследования);
· экономическая
интерпретация и практическое использование модели (определение
пространственно-временной устойчивости построенной зависимости, оценка
практических свойств модели).
Кроме деления на детерминированный и
стохастический, различают следующие типы факторного анализа:
o прямой
и обратный;
o одноступенчатый
и многоступенчатый;
o статический
и динамичный;
o ретроспективный
и перспективный (прогнозный).
При прямом факторном анализе исследование
ведется дедуктивным способом - от общего к частному. Обратный факторный анализ
осуществляет исследование причинно-следственных связей способом логичной
индукции - от частных, отдельных факторов к обобщающим.
Факторный анализ может быть
одноступенчатым и многоступенчатым. Первый тип используется для исследования
факторов только одного уровня (одной ступени) подчинения без их детализации на
составные части. При многоступенчатом факторном анализе проводится детализация
факторов a и b на составные элементы с целью изучения их поведения. Детализация
факторов может быть продолжена и дальше. В этом случае изучается влияние
факторов различных уровней соподчиненности.
Необходимо также различать
статический и динамический факторный анализ. Первый вид применяется при
изучении влияния факторов на результативные показатели на соответствующую дату.
Другой вид представляет собой методику исследования причинно-следственных
связей в динамике.
И, наконец, факторный анализ может
быть ретроспективным, который изучает причины прироста результативных
показателей за прошлые периоды, и перспективным, который исследует поведение
факторов и результативных показателей в перспективе.
2. Анализ и диагностика
общих оценочных показателей по объему производства и экономическим результатам
В общую программу анализа и
диагностики оценочных показателей входят:
• Анализ динамики и структуры
выручки и доходов от обычных видов деятельности;
• Анализ выполнения бизнес -
плана по объему и грузообороту на перевозках, по объему и структуре погрузочно-разгрузочных
работ;
• Анализ динамики и структуры
прибыли от реализации продукции обычных видов деятельности;
• Анализ динамики и структуры
прибыли до налогообложения;
• Анализ динамики чистой
прибыли;
• Оценка влияния факторов на
динамику прибыли от реализации продукции;
• Расчет и анализ удельных
затрат на продукцию, работы и услуги;
• Оценка влияния факторов на
рентабельность обычных видов деятельности;
• Анализ рентабельности всей
хозяйственной деятельности;
• Анализ динамики соотношения
производительности труда и средней заработной платы и оценка полученного
соответствующего эффекта в составе прибыли от реализации продукции.
Отчет о выполнении бюджета доходов
за 2012 г.
№№ п/п
|
Статья
|
Бизнес-план
|
Отчет
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
ДОХОДЫ
|
|
|
1
|
Доходы от текущей (эксплуатационной)
деятельности нетто
|
309189
|
322180
|
1.1.
|
Доход от реализации песка
|
203115
|
222088
|
|
в том числе по потребителям
|
|
|
1.1.1.
|
от ОАО №1
|
64966
|
64049
|
|
- добыча песка
|
23422
|
23264
|
|
- перевозка песка
|
31422
|
30670
|
|
- ПРР по песку
|
10122
|
10115
|
1.1.2.
|
от ОАО №2
|
113205
|
116324
|
|
- добыча песка
|
31561
|
32245
|
|
- перевозка песка
|
65222
|
68119
|
|
- ПРР по песку
|
16422
|
15960
|
1.1.3.
|
№А
|
12322
|
25572
|
|
- добыча песка
|
5078
|
17336
|
|
- перевозка песка
|
6822
|
1292
|
|
- ПРР по песку
|
422
|
6914
|
1.1.4.
|
№Б
|
12622
|
16143
|
|
- добыча песка
|
2922
|
2069
|
|
- перевозка песка
|
8122
|
11719
|
|
- ПРР по песку
|
1578
|
2355
|
1.2.
|
Доходы от ПРР других грузов
|
3263
|
4222
|
1.3.
|
Доходы от перевозки прочих грузов
|
35510
|
27422
|
1.4.
|
Доходы КОФ
|
2020
|
1194
|
1.5.
|
Доходы др. производств и устройств
|
65281
|
67254
|
2
|
Прочие доходы
|
1232
|
1894
|
3
|
ВСЕГО доходов
|
310421
|
324074
|
3.1.
|
Полученные от сторонних организаций
|
243140
|
с
|
3.2.
|
Полученные внутри корпорации
|
67301
|
68448
|
Расшифровка доходов от
погрузочно-разгрузочных работ за 2012 год
№ п/п
|
По отчету
|
По бизнес-плану
|
|
Заказчик-покупатель
|
Род груза
|
Объем, тыс. тонн
|
Доходы, тыс. руб.
|
Объем тыс. тонн
|
Доходы, тыс. руб.
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
1.1.
|
ОАО №1
|
Добыча-погрузка песка
|
1500
|
23264
|
1550
|
23422
|
1.2.
|
ОАО №2
|
- // -
|
2200
|
32245
|
2200
|
31561
|
1.3.
|
Предприятие «А»
|
- // -
|
200
|
17366
|
250
|
5078
|
1.4.
|
Предприятие «Б»
|
- // -
|
500
|
2069
|
350
|
2922
|
1.5.
|
Итого добыча песка
|
4400
|
74944
|
4350
|
62983
|
2.1.
|
ОАО №1
|
Выгрузка песка собственной добычи
|
1500
|
10115
|
1550
|
10122
|
2.2.
|
ОАО №2
|
- // -
|
2200
|
15960
|
2200
|
16422
|
2.3.
|
Предприятие «А»
|
- // -
|
200
|
1292
|
250
|
422
|
2.4.
|
Предприятие «Б»
|
- // -
|
500
|
2355
|
350
|
1578
|
2.5.
|
Итого по выгрузке
|
4400
|
29722
|
4350
|
28544
|
2.6.
|
Всего по песку собственной добычи
|
4400
|
104666
|
8700
|
91527
|
3.1.
|
ДСК 1
|
Щебень; отсев
|
84
|
1058
|
85
|
234
|
3.2.
|
ДСК 2
|
- // -
|
86
|
226
|
85
|
234
|
3.3.
|
ДСК 3
|
- // -
|
84
|
271
|
85
|
243
|
3.4.
|
АБЗ
|
- // -
|
176
|
1454
|
175
|
1424
|
3.5.
|
П. база 1
|
Соль
|
31
|
1128
|
30
|
1044
|
3.6.
|
П. база 2
|
- // -
|
25
|
85
|
25
|
84
|
3.7.
|
Итого по другим видам груза
|
486
|
4222
|
485
|
3263
|
4
|
Всего по погрузочно-разгрузочным
работам
|
9286
|
108888
|
9185
|
94790
|
Распределение расходов по видам
работ и услуг, тыс. руб. за 2012 год (по бизнес-плану)
№№ п/п
|
Элементы и статьи затрат
|
Доставка песка собственной добычи
|
Перевозки других грузов
|
Итого прямых расходов
|
|
|
Землесосы на добыче
|
Флот на перевозках
|
Гидро-перегружатели на выгрузке
|
Полная доставка
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
11
|
1.1.
|
Фонд оплаты труда (ФОТ)
|
7 500
|
10 800
|
2 600
|
20 900
|
3 900
|
39 630
|
1.2.
|
Отчисления во внебюджет. государственные фонды (ВГФ)
|
1 950
|
2 810
|
680
|
5 440
|
1 015
|
10 330
|
1.3.
|
Материальные затраты: в т.ч.
|
11 700
|
25 900
|
7 700
|
45 300
|
10 400
|
86495
|
|
топливо и электроэнергия
|
10 400
|
23 400
|
39 000
|
9 100
|
59280
|
|
материалы
|
1 300
|
2 500
|
2 500
|
6 300
|
1 300
|
27215
|
1.4.
|
Амортизация
|
4 100
|
1 000
|
600
|
5 700
|
350
|
14150
|
1.5.
|
Прочие, в т.ч.
|
12 270
|
22 750
|
4 930
|
39 950
|
3 875
|
44548
|
|
рацион бесплатного питания
|
1 750
|
8 500
|
400
|
10 650
|
300
|
11050
|
|
зимний отстой
|
20
|
250
|
30
|
300
|
75
|
378
|
|
ремонт
|
7 500
|
14 000
|
4 500
|
26 000
|
3 500
|
30120
|
|
налоги
|
3 000
|
|
|
3 000
|
|
3000
|
|
остальные
|
|
|
|
|
|
|
1.6.
|
Итого прямых расходов
|
37 520
|
63 260
|
16 510
|
117 290
|
19 540
|
195 153
|
Отчет о прибылях и убытках за 2012
год, тыс. руб.
Показатель
|
|
|
За отчетный период
|
За аналогичный период предыдущего года
|
Наименование
|
Код
|
|
|
|
I. Доходы и расходы по обычным
видам деятельности
|
|
|
|
|
Выручка - нетто от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за
минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных
платежей)
|
10
|
322180
|
295242
|
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
|
20
|
206422
|
197422
|
Валовая прибыль
|
29
|
115758
|
97820
|
Коммерческие расходы
|
30
|
0
|
0
|
Управленческие расходы
|
40
|
44842
|
31224
|
Прибыль (убыток) от продаж (стр. 010-020-030-040)
|
50
|
70916
|
66596
|
II. Прочие доходы и расходы
|
Проценты к получению
|
60
|
0
|
0
|
Проценты к уплате
|
70
|
0
|
0
|
Доходы от участия в других организациях
|
80
|
0
|
0
|
Прочие о доходы
|
90
|
1894
|
1934
|
Прочие расходы
|
100
|
2812
|
2064
|
Прибыль (убыток) до
налогообложения
|
|
69998
|
66466
|
Отложенные налоговые активы
|
141
|
0
|
0
|
Отложенные налоговые обязательства
|
142
|
0
|
0
|
Текущий налог на прибыль
|
150
|
14000
|
13293
|
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
|
|
55998
|
53173
|
Аналитическая группировка статей
баланса
№пп
|
Группировка статей баланса
|
Условн. обознач.
|
Строки баланса
|
На начало периода, тыс. руб.
|
На конец периода, тыс. руб.
|
Динамика абсолютн., тыс. руб.
|
|
|
|
|
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
АКТИВ
|
|
|
|
|
|
1
|
Валюта баланса
|
ВБ
|
300
|
251720
|
265501
|
13781
|
1.1.
|
Оборотные активы
|
ОК
|
290
|
88774
|
94425
|
5651
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
|
1.1.1.
|
Денежные средства и краткоср. финан влож.
|
ДС
|
250+260+270
|
3930
|
8021
|
4091
|
1.1.2.
|
Дебиторская задолженность
|
ДЗ
|
230+240
|
81438
|
77930
|
-3508
|
1.1.3.
|
Запасы
|
З
|
210+220
|
3406
|
8474
|
5068
|
1.2.
|
Внеоб.активы (осн. кап)
|
ИА
|
190
|
162946
|
171076
|
8130
|
|
ПАССИВ
|
|
|
|
|
|
1
|
Валюта баланса
|
ВБ
|
700
|
251720
|
265501
|
13781
|
1.1.
|
Собственный капитал
|
СК
|
(490+640+650)
|
231474
|
234578
|
3104
|
1,2
|
Заемный капитал
|
ЗК
|
590+(690-640-650)
|
20246
|
30923
|
10677
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
|
1.2.1.
|
Кредит. задолженность
|
КЗ
|
620
|
10824
|
24675
|
13851
|
1.2.2.
|
Краткосроч.кредитизаймы
|
КСО
|
610
|
9422
|
6224
|
-3198
|
1.2.3.
|
Прочие-срочные обяз.
|
ПКЗ
|
630+660
|
0
|
24
|
24
|
1.2.4.
|
Долгосрочные обязательства
|
ДСО
|
590
|
0
|
0
|
|
Анализ ликвидности баланса, тыс. руб.
Актив
|
На
|
На конец года
|
|
Пассив
|
На
|
На конец года
|
|
начало года
|
|
|
|
начало года
|
|
1
|
2
|
3
|
|
4
|
5
|
6
|
Мобильные активы
|
А1. Наиболее ликвидные активы: стр. 250-252+260
|
3916
|
8006
|
³
|
П1. Наиболее срочные обязательства стр. 620 + ссуды, не погаш. в
срок - ф. №5 (стр. 111+121+131+141)
|
10824
|
24675
|
|
А2. Быстро реализуемые активы: стр. 214+215+230+ 240-244+270+940
|
81452
|
77967
|
³
|
П2. Краткосрочные кредиты и заемные средства стр. 610+660+630
|
9422
|
6248
|
|
А3. Медленно реализуемые активы: стр. 210+220-214-215-216+стр.
140 - (стр. 141+142+143)+стр. 135
|
3302
|
8352
|
³
|
П3. Долгосрочные кредиты и заемные средства стр. 590+640+650
|
38
|
76
|
|
А4. Труднореализуемые активы: стр. 110+120+130+
216+141+142+143+244
|
163050
|
171198
|
|
П4. Постоянные пассивы стр. 490+940-252
|
231436
|
234524
|
А1+А2+А3+А4=ВБ+940*
|
251720
|
265523
|
|
П1+П2+П3+П4=ВБ+940*
|
251720
|
265523
|
Структура активов и пассивов на
начало 2012 и конец 2012 отчётного года
Сводные оценочные показатели
финансового состояния и эффективности деятельности предприятия
№ п/п
|
Показатели
|
Формула
|
На нач года
|
На конец года
|
Динам.за год, ± D
|
Порог знач. (крит)
|
1
|
Выручка и ее распределение
|
1,1
|
Вал. выруч. - нетто, тыс. руб.
|
Стр. 010 ф №2
|
295242,00
|
322180,00
|
26938,00
|
|
1,2
|
Выруч. брутто, тыс. руб.
|
Вб = В х nдс
|
53143,56
|
57992,40
|
4848,84
|
|
1,3
|
Среднемес. выруч, тыс. руб.
|
К1 = ВБ/12
|
4428,63
|
4832,70
|
404,07
|
|
1,4
|
Чистая прибыль, тыс. руб.
|
Стр. 190 ф №2
|
53172,80
|
55998,00
|
2825,20
|
|
1,5
|
Норм. чист. приб, коп./руб.
|
ЧП/В
|
0,18
|
0,17
|
-0,01
|
|
1,6
|
Чистые активы (ЧА), тыс. руб.
|
ВБ - (.590+.690)
|
20284,00
|
30977,00
|
10693,00
|
|
1,7
|
Оцен динам вал баланса, выр. и ЧП
|
TЧП > TВыр. > TВБ
|
|
|
|
|
2
|
Оценка платежеспособности
|
2,1
|
Коэф. текущей ликвид.
|
А1+А2+А3/П1+П2
|
4,38
|
3,05
|
-1,33
|
≥ 2
|
2,2
|
Коэф. критич. ликвид
|
4,22
|
2,78
|
-1,44
|
≥ 1
|
2,3
|
Коэф.абсолют. ликвид
|
А1/П1+П2
|
0,19
|
0,26
|
0,07
|
≥0,2-0,5
|
2,4
|
Коэф.восст. тек. ликв.
|
|
|
|
|
|
2,5
|
Коэф. общей платежеспособности
|
|
2,94
|
1,78
|
-1,16
|
≥ 1
|
2,6
|
Коэф.обеспеч. (покр) запас. собств. источ. КОБС,
руб./руб.
|
СК-ИА/З
|
20,12
|
7,49
|
-12,63
|
≥ 0,1
|
3
|
Показатель деловой активности предприятия
|
3.1.
|
Среднемес.расчет модуль коэф. оборач. дебит. задолж. Коб.ДЗ
|
ДЗ/К1
|
18,39
|
16,13
|
-2,26
|
|
|
Период оборота, сут.
|
Коб.ДЗ ´ 30,5
|
560,86
|
491,83
|
-69,03
|
|
|
Среднемес.расчет. модуль коэф. оборач. запасов Коб.З
|
З/К1
|
0,77
|
1,75
|
0,98
|
|
|
Период полн. обор запасов, сут.
|
Коб.З ´ 30,5
|
23,46
|
53,48
|
30,02
|
|
|
Среднемес. расчет модуль коэф. оборач. кредит. задолж. Коб.КЗ
|
КЗ/К1
|
2,44
|
5,11
|
2,66
|
|
|
Период оборота кредит. задолж, сут.
|
Коб.КЗ ´ 30,5
|
74,54
|
155,73
|
81,18
|
|
|
Среднемесячный
|
ЗиК/К1
|
4,57
|
6,39
|
1,82
|
|
|
расчетный модуль
|
|
|
|
|
|
|
Время обор. займов и кред, сут.
|
Коб.З и К ´ 30,5
|
139,43
|
195,01
|
55,57
|
|
4
|
Оценка структуры активов и пассивов
|
4,1
|
Коэф. моб. активов
|
ОА/ИА
|
0,54
|
0,55
|
0,007
|
≥ 0,1 ÷ 0,3
|
4,2
|
Коэф маневр. активов
|
490-190/490+590
|
0,30
|
0,27
|
-0,025
|
|
4,3
|
Коэф.произв. потенц. предпр, доля
|
190/300
|
0,65
|
0,64
|
-0,003
|
≥ 0,5
|
4,4
|
Коэф.автономии
|
СК/ВБ
|
0,92
|
0,88
|
-0,036
|
≥ 0,5
|
4,5
|
Коэф.соотнош заем и собств. средств
|
ЗК/СК
|
0,09
|
0,13
|
0,044
|
≤ 1
|
|
Коэф.обремен. капит.
|
590+690/490
|
0,09
|
0,13
|
0,044
|
≤ 1
|
4,7
|
Коэф.соотнош. деб и кред задолж.
|
КЗ/ДЗ
|
2,609
|
2,467
|
-0,142
|
|
5
|
Оценка эффективности деятельности предприятия
|
5,1
|
Рентабельность продукции, %
|
|
20,40
|
19,32
|
-1,08
|
|
5,2
|
Рентаб.обычных видов деят, %
|
|
44047,39
|
37940,23
|
-6107,16
|
|
5,3
|
Рентабельность всех активов, %
|
ЧП*100/ВБ
|
22,25
|
20,01
|
-2,23
|
|
5,4
|
Рентабельность чистых активов, %
|
|
276,07
|
171,65
|
-104,42
|
|
5,5
|
Эффективность труда, %
|
|
-0,001870
|
0,007400
|
0,00927
|
|
Вывод: Сравнивая среднемесячную
выручку, валовую выручку, чистые активы и чистую прибыль на начало и конец года
мы замечаем что эти показатели увеличились;
Коэффициенты: абсолютной ликвидности,
обеспечения запасов собственными источниками, общей платежеспособности на
начало, текущей ликвидности, критической ликвидности, обеспечения (покрытия)
запасов собственными источниками, соответствуют норме на начало и на конец
года.
Однако, коэффициент мобильности
активов на начало и на конец года превышает норму, а рентабельность снизилась
по отношению к началу года.
Эффективность труда повысилась.
Общая ликвидность: характеризует способность предприятия покрыть все
обязательства и продолжить свою деятельность. Данный коэффициент рассчитывается
как отношение всех активов организации к ее обязательствам. Удовлетворительным
состоянием считается, когда активы организации в два раза превышают ее
обязательства. Общий показатель ликвидности уменьшился с 1,16 что ниже нормы.
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочной
задолженности организация может погасить в ближайшее время за счет денежных
средств.
. Анализ и диагностика
имущественного и финансового состояния по отчетному бухгалтерскому балансу
В общую программу анализа и
диагностики оценочных показателей входят:
- анализ динамики и структуры
выручки и доходов от обычных видов деятельности;
анализ выполнения бизнес-плана по
объему и грузообороту на перевозках, по объему и структуре
погрузочно-разгрузочных работ;
анализ динамики и структуры прибыли
от реализации продукции обычных видов деятельности;
анализ динамики и структуры прибыли
до налогообложения;
анализ динамики чистой прибыли;
оценка влияния факторов на динамику
прибыли от реализации продукции;
расчет и анализ удельных затрат на
продукцию, работы и услуги;
оценка влияния факторов на
рентабельность обычных видов деятельности;
анализ рентабельности всей
хозяйственной деятельности;
анализ динамики соотношения
производительности труда и средней заработной платы и оценка полученного
соответствующего эффекта в составе прибыли от реализации продукции.
Для выполнения анализа объема
реализации продукции от обычных видов деятельности необходимо использовать
«Отчет о прибылях и убытках» (форма №2 по ОКУД) и расшифровку к ней «Отчет о
выполнении бюджета доходов» (табл. 14).
Анализ динамики и структуры прибыли
от реализации продукции обычных видов деятельности и рентабельности выполняется
в таблицах 1, 2, 3, 4.
В составе налоговой нагрузки на
предприятиях наибольший вес приходится на четыре налога: на прибыль, на
имущество, страховые взносы в государственные внебюджетные фонды (ВГФ) и на
добавленную стоимость (НДС). Поэтому следует определить динамику добавленной
стоимости (табл. 4).
Используется информация
«Адаптированного к учебному процессу отчета о прибылях и убытках» (форма №2 по
ОКУД), а также расшифровки из табл.
АДАПТИРОВАННЫЙ К УЧЕБНОМУ ПРОЦЕССУ
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
|
за декабрь 2012 г.
|
КОДЫ
|
Форма №1 по ОКУД
|
0710001
|
Дата (год, месяц, число)
|
|
|
|
Организация _Транспортное предприятие_________________ по
ОКПО
|
|
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
|
|
Вид деятельности Транспортные услуги, ПРР, судоремонт по
ОКВЭД
|
|
Организационно-правовая форма / форма собственности
_____________
|
|
|
Открытое акционерное общество_______________
по ОКОПФ/ОКФС
|
|
|
Единица измерения: тыс. руб./млн. руб.
|
384/385
|
(ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ
|
|
Местонахождение
(адрес)__________________________________________
|
Дата утверждения
|
|
Дата отправки (принятия)
|
|
|
|
|
|
|
|
Актив
|
Код показателя
|
На начало отчетного года
|
На конец отчетного года
|
1
|
2
|
3
|
4
|
I. Внеоборотные активы
|
|
|
|
Нематериальные активы
|
110
|
122
|
122
|
Основные средства
|
120
|
153422
|
159422
|
Незавершенное строительство
|
130
|
9402
|
11532
|
Доходные вложения в материальные ценности
|
135
|
|
|
Долгосрочные финансовые вложения
|
140
|
|
|
Прочие внеоборотные активы
|
150
|
|
|
Итого по разделу I
|
190
|
162946
|
171076
|
II. Оборотные активы
|
|
|
|
Запасы
|
210
|
3231
|
7002
|
в том числе:
|
|
|
|
сырье, материалы и другие аналогичные ценности
|
211
|
3122
|
6842
|
животные на выращивании и откорме
|
212
|
|
|
затраты в незавершенном производстве (изд обращ)
|
213
|
|
30
|
готовая продукция и товары для перепродажи
|
214
|
|
|
товары отгруженные
|
215
|
|
|
расходы будущих периодов
|
216
|
104
|
122
|
прочие запасы и затраты
|
217
|
5
|
8
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
|
220
|
175
|
1472
|
Дебит. задолж. (платежи по которой ожидаются более чем через 12
месяцев после отчетной даты)
|
230
|
|
|
в том числе:
|
|
|
|
покупатели и заказчики
|
231
|
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в
течение 12 месяцев после отчетной даты)
|
240
|
81438
|
77930
|
в том числе:
|
|
|
|
Краткосрочные финансовые вложения
|
250
|
2784
|
5742
|
Денежные средства
|
260
|
1132
|
2264
|
Прочие оборотные активы*
|
270
|
14
|
15
|
Итого по разделу II*
|
290
|
88774
|
94425
|
БАЛАНС (сумма строк 190 и 290)*
|
300
|
251720
|
265501
|
Пассив
|
Код показателя
|
На нач. отчет. г.
|
На конец отчет. г.
|
1
|
2
|
3
|
4
|
III. Капитал и резервы
|
|
|
|
Уставный капитал
|
410
|
170922
|
170922
|
Собственные акции, выкуп. у акционеров
|
|
|
|
Добавочный капитал
|
420
|
6922
|
6942
|
Резервный капитал
|
430
|
419
|
662
|
в том числе:
|
|
|
|
резервы, образ. в соответствии с законодательством
|
431
|
0
|
0
|
резервы, образ. в соотв. с учредит. документами
|
432
|
0
|
0
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
470
|
53173
|
55998
|
Итого по разделу III
|
490
|
231436
|
234524
|
IV. Долгосрочные обязательства
|
|
|
|
Займы и кредиты (67)
|
510
|
|
|
Отложенные налоговые обязательства
|
515
|
|
|
Прочие долгосрочные обязательства
|
520
|
|
|
Итого по разделу IV
|
590
|
|
|
V. Краткосрочные обязательства
|
|
|
|
Займы и кредиты
|
610
|
9422
|
6224
|
Кредиторская задолженность:
|
620
|
10824
|
24675
|
в том числе:
|
|
|
|
поставщики и подрядчики
|
621
|
8477
|
19222
|
задолжн. перед персоналом организации
|
622
|
682
|
1624
|
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
|
623
|
321
|
655
|
задолженность по налогам и сборам (68)
|
624
|
1302
|
3152
|
625
|
42
|
22
|
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате
доходов
|
630
|
|
|
Доходы будущих периодов
|
640
|
24
|
42
|
Резервы предстоящих расходов
|
650
|
14
|
12
|
Прочие краткосрочные обязательства *
|
660
|
|
24
|
Итого по разделу V
|
690
|
20284
|
30977
|
БАЛАНС (сумма строк 490, 590 и
690)
|
700
|
251720
|
265501
|
Динамика валовой и чистой прибыли
Показатели
|
За предыдущий год,
|
За отчетный год по отчету,
|
Прирост (±D)
|
|
тыс. руб.
|
тыс. руб.
|
Абсол.
|
То же, %
|
|
tб
|
tо
|
тыс. руб.
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
1. Выручка - нетто от продажи товаров, продукции, работ, услуг
|
295242
|
322180
|
26938
|
9,12
|
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
|
197422
|
206422
|
9000
|
4,56
|
3. Валовая прибыль
|
97820
|
115758
|
17938
|
18,34
|
4. Коммерческие расходы
|
0
|
0
|
0
|
|
5. Управленческие расходы
|
31224
|
44842
|
13618
|
43,61
|
6. Прибыль (убыток) от продаж
|
66596
|
70916
|
4320
|
6,49
|
7. Прочие доходы
|
1934
|
1894
|
-40
|
-2,07
|
8. Прочие расходы
|
2064
|
2812
|
748
|
36,24
|
9. Прибыль до налогообложения
|
66466
|
69998
|
3532
|
5,31
|
10. Текущий налог на прибыль
|
13293
|
14000
|
707
|
5,32
|
11. Прибыль от обычных видов деятельности
|
97820
|
115758
|
17938
|
18,34
|
12. Чистая (нераспределенная) прибыль
|
53173
|
55198
|
2025
|
3,81
|
Распределение выручки
Для анализа и диагностики оценочных
показателей в данной таблице используется статистический метод сравнение в
динамике (по темпам роста и прироста).
Темп роста выручки выше, чем темп
роста себестоимости (разница составляет 4,56%). Это благоприятно сказывается на
прибыли, т. к. увеличение объемов производства не приводит к такому же росту
себестоимости. Темп роста валовой прибыли составляет 18,17%.
В связи с родом деятельности
коммерческие расходы у предприятия отсутствуют.
Возросли управленческие расходы на
13618 тыс. руб., их темп роста равен 43,61%.
Прочие расходы возросли на 748 тыс.
руб., а доходы уменьшились на 40 тыс. руб. Прибыль до н/о увеличилась на 3532
тыс. руб. Ее темп роста равен 5,31%, у чистой прибыли 5,32 и доходы от нее
выросли на 2025 тыс. руб.
Вырос налог на прибыль и увеличилась
прибыль от обычных видов деятельности.
Динамика и структура доходов и
прибыли по всем видам деятельности предприятия за 2012 год
Показатели
|
За предыдущий год tб, тыс. руб.
|
По отчету tо,
|
Прирост, тыс. руб.
|
Доля в итоге, %
|
|
|
тыс. руб.
|
|
tб
|
tо
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
1. Доходы по всем видам деятельности всего,
|
297176
|
324074
|
26898
|
100
|
100
|
в том числе:
|
|
|
|
|
|
Доходы по обычным видам деятельности
|
295242
|
322180
|
26938
|
99,35
|
99,42
|
Прочие доходы
|
1934
|
1894
|
-40
|
0,65
|
0,58
|
2. Расходы по всем видам деятельности всего, в том числе:
|
230710
|
254076
|
23366
|
100
|
100
|
Себестоимость на производство и реализацию продукц.
|
197422
|
206422
|
9000
|
85,57
|
81,24
|
Управленческие расходы
|
31224
|
44842
|
13618
|
13,53
|
17,65
|
Коммерч. расходы
|
|
|
|
|
|
Прочие расходы
|
2064
|
2812
|
748
|
0,89
|
1,11
|
3. Прибыль от реализации продукции (валовая без учета расходов
по управлению)
|
97820
|
115758
|
17938
|
100
|
100
|
4. Прибыль от продаж (с учетом расходов по управлению)
|
66596
|
70919
|
4323
|
67,06
|
61,3
|
5. Прибыль до налогообложения
|
66998
|
66466
|
-532
|
68,5
|
57,4
|
6. Прибыль от обычных видов деятельности
|
53173
|
55198
|
2025
|
54,4
|
47,7
|
(после налогообложения)
|
|
|
|
|
|
7. Чистая (нераспределенная) прибыль
|
53173
|
55198
|
2025
|
54,44
|
47,7
|
|
|
|
|
|
|
В данной таблице используется
статистический метод сравнение по структуре (долевому составу).
В основном все доходы предприятие
получает от основной деятельности - 99,35% в прошлом и 99,42% в отчетном годах.
Прочие доходы не сильно влияют на валовую выручку предприятия. Занимаясь основной
деятельностью, предприятие стабильно приносит прибыль.
Себестоимость на производство и
реализацию продукции сократилась, управленческие расходы увеличились.
Возросла валовая прибыль, так же
увеличилась прибыль от продаж, она составляет значительную долю в валовой
прибыли в предыдущем году и в отчетном.
Возросла прибыль до н/о и чистая
прибыль.
Динамика и структура рентабельности
продаж
Показатели
|
За предыдущий год tб
|
По отчету tо
|
Прирост
|
Индекс роста
|
|
|
|
|
to/tб
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
1. Доля валовой прибыли в выручке от продажи прод, тов, работ,
услуг, коп./руб.
|
33,13
|
35,93
|
2,80
|
1,08
|
2. Рентабельность затрат на производство продукции, товаров,
работ, услуг, %%
|
49,55
|
56,08
|
6,53
|
1,13
|
3. Доля прибыли от продаж в выручке от продаж продукции,
товаров, работ, услуг, коп./руб.
|
22,56
|
22,01
|
-0,55
|
0,98
|
4. Рентабельность всех производственных затрат (включая
коммерческие и управленческие расходы), %%
|
29,13
|
28,22
|
-0,90
|
0,97
|
5. Доля прибыли до налогообложения в выручке от продаж
продукции, товаров, работ, услуг, коп./руб.
|
22,69
|
20,63
|
-2,06
|
0,91
|
6. Доля чистой прибыли в выручке от продаж продукции, товаров,
работ, услуг, коп./руб.
|
18,01
|
17,13
|
-0,88
|
0,95
|
7. Рентабельность всех затрат, исчисленная по прибыли до
налогообложения, %%
|
29,04
|
26,16
|
-2,88
|
0,90
|
8. Рентабельность всех затрат, исчисленная по чистой прибыли, %%
|
23,05
|
21,72
|
-1,32
|
0,94
|
Исходя из расчетов таблицы можно
заметить что доля валовой прибыли в выручке от продажи продукции увеличилась,
потому что увеличились валовая прибыль и выручка - нетто от продажи товаров.
Из-за высокого уровня управленческих
расходов и увеличения себестоимости проданных товаров, рентабельность всех
производственных затрат уменьшилась. Рентабельность затрат на производство
продукции увеличилась.
Т.к. увеличилась выручка - нетто от
продажи товаров доля прибыли от продаж в выручке от продаж продукции, доля
прибыли до налогообложения в выручке от продаж продукции и доля чистой прибыли
в выручке от продаж продукции уменьшились.
Из-за увеличения расходов по всем
видам деятельности рентабельность всех затрат, вычисленные по прибыли до
налогообложения и по чистой прибыли сократились потому что расходы по всем
видам деятельности увеличились.
Список литературы
факторный производство экономический
финансовый
1. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности
предприятий на транспорте / Методические указания к выполнению курсовой работы,
СПБГУВК. 2011.-76 с.
. Медведева О.В., Немова А.В., Штилевская Е.В. Комплексный
экономический анализ деятельности предприятия: Учебник.-Феникс, 2010. - 344 с.
. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.
Учебник. - 3 издание, перераб. и дополн. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 380 с. (высшее
образование).