иные виды деятельности, не запрещённые действующим законодательством РФ.
Деятельность предприятия осуществляется на основе внедрения и реализации новейших достижений научно-технического прогресса через самостоятельно заключаемые договоры с заказчиками и исполнителями с реализацией результатов своей деятельности по установленным. самостоятельно устанавливаемым или договорным пенам.
Общество самостоятельно формирует свою структуру, штатное расписание, определяет формы, системы и размеры оплаты груда, а также другие виды доходов работников с учетом действующего законодательства.
Режим груда и отдыха работников Общества, их социальное страхование и обеспечение, вопросы отпуска и иные вопросы груда регулируются действующим законодательством и правилами внутреннего трудового распорядка.
При этом Общество принимает меры к улучшению и повышению уровня социальной защищенности своих работников, имея в виду решение ряда вопросов (продолжительность отпуска, рабочего дня и недели, оплаты командировочных расходов, выплаты дополни тельных пособий при уходе в отпуск и г.п.) в сторону улучшения против официально действующих.
Организационно-управленческая структура предприятия в обобщенном виде представлена в прил. 2.
Высшим органом управления ООО «Автотранс» является Общее собрание участников. Общество ежегодно проводит Общее собрание участников (очередное Общее собрание участников Общества). Очередное общее собрание участников Общества проводиться не ранее чем через два месяца и не позднее чем через четыре месяца после окончания финансового года. Каждый участник Общества имеет на Общем собрании участников Общества число голосов, пропорциональное его доле в уставном капитале.
Общее собрание участников решает вопросы, отнесенные к его компетенции Уставом Общества. Порядок принятия решений Общим собранием участников определяется Уставом Общества.
Руководство текущей хозяйственно-финансовой деятельностью Общества осуществляется единоличным исполнительным органом Общества в лице директора, назначаемого и смещаемого Общим собранием Участников Общества сроком на три года. При наличии в том необходимости Участник вправе сам занимать должность директора Общества, осуществляя весь комплекс мер по обеспечению нормального функционирования Общества.
Директор (единоличный исполнительный орган) Общества пользуется нравами и несет обязанности, предусмотренные для руководителей хозяйственных организаций. Директор подотчетен Общему собранию Участников Общества и контролируется таковым.
В ведении заместителя директора по финансам находятся участки планирования, разработки перспектив развития, анализа международных и междугородних перевозок. Под его вниманием осуществляется внедрение новых бухгалтерских программ, а также решаются другие финансово-экономические вопросы.
Главный бухгалтер обязан в установленные нормативными документами сроки представлять документы бухгалтерской отчетности в государственные органы, быть в курсе движения денежных средств на счетах предприятия, следить за изменением Законодательства и решать остальные важные задачи финансовой деятельности предприятия.
Заместитель директора по персоналу отвечает за все вопросы, касающиеся найма и увольнения работников, учета трудовых ресурсов предприятия, ведения личных карточек. Организует правильное ведение, хранение и выдачу трудовых книжек работников в соответствии с действующим законодательством. Организует и несет персональную ответственность за правильное заполнение, учет и хранение личных дел работников, отвечает за достоверность указанных в личных делах сведений. Принимает меры к проверке достоверности представленных документов.
Поиск клиентов и обеспечение полного выполнения обязательств по перевозкам в соответствии с заключенными договорами находится в ведении заместителя директора по коммерческим вопросам. Он также отвечает за организацию коммерческой работы по своевременному производству расчетов за выполненные перевозки и анализу их эффективности и взаимосвязь с банками, страховыми компаниями и другими организациями для обеспечения работы с клиентами. Также одна из обязанностей коммерческого директора - это контроль за соблюдением законов в качестве субъекта гражданских и хозяйственных прав и обязанностей на предприятии.
Заместитель директора по перевозкам отвечает за руководство и организацию работы подвижного состава, планирование и осуществление перевозок грузов в международном и междугороднем сообщении, организацию и соблюдение мер безопасности движения, охраны окружающей среды и чистоты при работе подвижного состава, выявление и изучение причин аварий, поломок и других повреждений подвижного состава, принятие мер к их предупреждению, знание о наличии и техническом состоянии подвижного состава, контроль за движением автомобиля во время выполнения перевозки, обеспечение выполнения расчетных плановых показателей подвижного состава, определение необходимого парка, подготовка предложений по приобретению и аренде и т.д.
Должность заместителя директора по технической части предусматривает руководство производственно-технической деятельностью АТП, разработку и внедрение мероприятий по развитию производственно-технической базы, совершенствованию организации труда, внедрению новой техники и новых технологий в производство, совершенствование технического обслуживания и ремонта, обеспечение на этой основе улучшения качества содержания подвижного состава, выявление автотранспортной техники, которая не может быть отремонтирована силами предприятия и определение ее реализации или списания, организацию системы эксплуатации и ремонта технологического оборудования, обеспечивающей устойчивую жизнедеятельность, организацию и контроль правильности учета и хранения технических и материальных ценностей, находящихся на складах предприятия, организацию работы по нормированию расходов материальных ресурсов, ГСМ, металла, резины, запасных частей и других материальных ценностей предприятия, организацию противопожарной охраны производства, техники безопасности в производственных и служебных зданиях и сооружениях, организацию работ по соблюдению норм охраны труда и техники безопасности окружающей среды и чистоты в производственных помещениях, организацию обучения работников предприятия правилам эксплуатации, обслуживания и ремонта автомобилей и технологического оборудования и т.д.
Современное производство и торговлю невозможно представить без перевозки грузов. Но доставка готовой продукции от компании-производителя к реализующей компании, комплектующих - от поставщика к заказчику, а также различных товаров в точки продаж и производства требует грамотного экспедирования грузов, что является неотъемлемой часть логистической цепочки. И здесь вам сможет помочь компания «Автотранс», которая давно работает на рынке транспортно-экспедиционных услуг России.
1.2 Основные задачи, направления и информационное обеспечение анализа финансовой отчетности
Поскольку бухгалтерская (финансовая) отчетность является открытой и доступной для пользователей информацией, она должна быть, во-первых, достаточной, во-вторых, достоверной. Достаточность и повышение информативности отчетности обеспечиваются как форматированием основных форм отчетности, из которых должны быть выделены все существенные значимые данные, так и пояснениями и дополнениями к ней, в которых раскрываются условия и причины серьезного изменения основных показателей отчетности, их взаимосвязь с внешними и внутренними изменениями. Эту работу проводит либо аналитик, который готовит отчетную информацию к анализу, либо сам менеджер.
Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия, нужно хорошо знать, как управлять финансовыми ресурсами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам формирования, какую долю должны занимать собственные средства, а какую - заемные. Следует знать и такие понятия рыночной экономики, как деловая активность, ликвидность, платежеспособность, кредитоспособность, порог рентабельности, запас финансовой устойчивости, степень риска, эффект финансового рычага и др., а также методику их анализа.
Главная цель анализа - своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.
При этом необходимо решать следующие задачи.
. На основе изучения причинно-следственной взаимосвязи между разными показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельности дать оценку выполнения плана по поступлению финансовых ресурсов и их использованию с позиции улучшения финансового состояния предприятия.
. Прогнозирование возможных финансовых результатов, экономической рентабельности исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов; разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.
. Разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия.
Однако во всех случаях для раскрытия содержания информации большое значение имеет проведение предварительного анализа форм отчетности, т. е. преобразование представленной отчетности в аналитическую. Этот процесс включает следующее:
проверку существенности основных статей бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках;
составление уплотненного баланса и отчета о прибылях и убытках, где остаются только существенные статьи, которые необходимо проанализировать и которые оказывают реальное влияние на принятие финансовых решений;
детализацию неоправданно агрегированных статей, для чего используются данные из пояснений и дополнений к отчетности;
исключение или выделение чрезвычайных доходов и расходов, которые искажают устойчивые тенденции развития экономических процессов и результатов;
составление динамических балансов и отчетов о прибылях и убытках, которые позволяют выявить тенденции изменения финансовых результатов;
введение эталонных данных для сравнения с показателями отчетности, в качестве которых можно использовать нормативный уровень показателей, среднеотраслевые показатели или достижения лучших предприятий.
Это предварительная аналитическая обработка отчетности, которая предшествует углубленному анализу и расчету финансовых коэффициентов.
С целью обеспечения достоверности отчетности проводится оценка правомерности постановки на учет основных видов имущества, правильности их оценки, своевременности списания и движения. Данную функцию наиболее полно реализуют аудиторы, когда проводится внешняя проверка (обязательная или инициативная) или осуществляются процедуры внутреннего контроля и аудита (инвентаризация, оценка востребованности и реальной ликвидности запасов, тестирование дебиторской отчетности, надежность долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений и т. п.). В процессе предварительного анализа необходимо провести санацию основных форм отчетности, исключив из них те позиции, которые не соответствуют требованиям достоверности. В этом случае происходит изменение важных позиций отчетности и создаются условия для расчета достоверных финансовых коэффициентов.
Переход от бухгалтерских к аналитическим формам отчетности очень важен для обоснованного принятия управленческих решений на всех уровнях управления организацией. Это необходимо прежде всего для решения внутренних задач - обоснования стратегии развития, выбора направлений инвестиционных вложений, прогнозирования доходов, выявления резервов. Одновременно это помогает наиболее полно сориентироваться в ситуации внешнему пользователю и партнерам организации - при принятии финансовых решений, касающихся форм взаимодействия с анализируемой организацией.
Аналитическая отчетность не только формируется на основе итоговой отчетности, но и включает данные для промежуточной отчетности, отчетности отдельных бизнес единиц и обособленных подразделений.
При анализе отчетности любого уровня и периода целесообразно выделять следующие основные этапы ее обработки:
преобразование бухгалтерской отчетности в аналитическую;
углубленный анализ ее основных форм с преодолением причин изменения показателей, факторов и условий, вызывающих эти изменения;
оценку «качества» изменения показателей с выделением релевантных и нерелевантных факторов изменения показателей, устойчивых и случайных факторов, а также с выявлением условий, определяющих уровень анализируемых показателей и тенденций их изменения; анализ взаимосвязей основных позиций форм отчетности и прогнозирование их изменений;
расчет периодов устойчивого состояния по основным показателям;
формирование системы показателей, характеризующих эффективность использования имущества и финансовых средств предприятия (расчет относительных показателей);
анализ динамики и взаимосвязи показателей финансовых результатов (объема продаж, прибыли, рентабельности);
определение финансовых коэффициентов (финансового состояния и устойчивости, ликвидности, платежеспособности и т. п.);
оценку возможности непрерывности функционирования организации.
Таким образом, в процессе анализа отчетности в зависимости от поставленных целей решаются несколько самостоятельных, но тесно взаимосвязанных задач:
оценка имущественного и финансового состояния организации;
определение потенциальных возможностей организации и уровня эффективности использования ее ресурсов;
обоснование объективной потребности организации в инвестициях: прогнозирование имущественного и финансового состояния организации.
Если первая задача выявляет возможность выполнения обязательств в конкретный период, т. е. на дату составления отчетности, то две следующие позволяют выявить перспективу предприятия, раскрыть его потенциальные возможности. Решение первой задачи обеспечивается использованием методов и приемов финансового анализа, при этом органически объединяются все виды анализа с ориентацией на оценку использования производственного потенциала организации.
При анализе имущественного и финансового положения организации решаются следующие частные задачи:
определяется востребованность имущества для операционной деятельности организации;
выявляется целесообразность отвлечения средств из производства (долгосрочные финансовые вложения);
оценивается оправданность доходного использования имущества;
анализируется структура активов организации и ее адекватность особенностям производства;
рассматривается достаточность запасов и денежных средств для непрерывного функционирования производства;
оценивается достоверность дебиторской задолженности;
определяется ликвидность баланса (абсолютная, критическая и общая);
оценивается качество собственного капитала;
анализируется структура краткосрочных обязательств с выделением внешней и внутренней задолженностей.
Анализ проводится в статическом и динамическом разрезах. Причем следует особое внимание обратить на динамический анализ, так как он позволяет выявить тенденции изменения основных составляющих имущества и источников финансирования.
Для обоснованных выводов из анализа отчетности необходимо учитывать не только сложившуюся структуру и уровень показателей, но и их соотношение с реальными потребностями, определяемыми спецификой сегмента бизнеса, а также сравнивать их с показателями аналогичных объектов на основе использования относительных показателей. В этой связи наибольшее развитие получил коэффициентный анализ финансовой отчетности, который позволяет сопоставить финансовое состояние и устойчивость различных организаций и провести рейтинговую оценку их финансового состояния и выбрать наиболее надежного партнера.
Если анализ имущественного состояния в большей мере используется партнерами организации, то для внутренних нужд большее значение имеет анализ потенциальных возможностей организации, т. е. анализ резервов, заложенных в сложившемся производственном потенциале.
При анализе потенциальных возможностей организации решаются следующие частные задачи:
оценивается возможность увеличения загрузки имеющихся производственных фондов для производства товаров (работ, услуг), востребованных на рынке;
определяются возможности изменения финансовых результатов без дополнительных капитальных вложений;
оцениваются допустимая величина дебиторской задолженности, сбалансированность дебиторской и кредиторской задолженностей;
определяется рациональная величина заемных средств и оценивается их обеспеченность;
прогнозируются денежные потоки и чистый денежный поток.
Приведенный перечень задач не является исчерпывающим, но он позволяет выявить общую ориентацию и направленность анализа отчетности.
Анализ отчетности является частью комплексного и тематического (финансового) анализа деятельности любого предприятия. Поскольку отчетность включает итоговые обобщающие показатели деятельности предприятия, то для ее понимания необходимо активно привлекать все материалы управленческого, производственного анализа организации в целом и ее подразделений.
Анализ отчетности организаций проводится самими хозяйствующими субъектами прежде всего с целью выявления возможностей повышения эффективности деятельности. Однако особенность организации этого вида анализа все в большей мере связана с привлечением специализированных фирм, которые обеспечивают его проведение на крупных предприятиях определенных сегментов бизнеса при одновременной их рейтинговой оценке. В этом случае направленность и задачи анализа отчетности в определенной мере ограниченны, так как они базируются только на официальных данных, включенных в отчетность. Однако значение такого анализа весьма велико, ибо он позволяет провести оценку имущественного состояния и финансовых результатов организации в сопоставлении с аналогичными объектами, т. е. более объективно оценить эффективность ее деятельности.
Учитывая такую ориентацию анализа, информационно-аналитические фирмы в большей мере пользуются коэффициентным анализом отчетности, т. е. используют отчетные оценки. Качество такого анализа в решающей мере зависит от достоверности отчетности, что обеспечивается оценкой достоверности, данной аудиторами, а также полнотой пояснений и дополнений к отчетности. Именно этим определяются те требования, которые предъявляются ее пользователями, наиболее жесткими представителями которых являются информационные организации.
Вместе с тем материалы информационных агентств всегда востребованы субъектами хозяйствования при проведении анализа собственной отчетности, так как проведение сравнительного анализа позволяет наиболее объективно оценить финансовое состояние организации и выбрать наиболее рациональное направление ее развития.
1.3 Методы и методика проведения анализа финансовой отчетности
Анализом финансовой отчетности занимаются не только руководители и соответствующие службы организации, но и его учредители, инвесторы с целью оценки финансового состояния, изучения эффективности использования ресурсов; коммерческие банки - для оценки кредитоспособности и определения степени риска выдачи кредита; поставщики - для своевременного получения платежей и т.д. В соответствии с задачами анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности делится на внутренний и внешний.
Внутренний анализ проводится службами предприятия, и его результаты используются для планирования финансового состояния предприятия, обеспечения финансовой устойчивости и платежеспособности. Его цель - установить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и заемные средства таким образом, чтобы обеспечить эффективное функционирование предприятия, получения максимума прибыли и исключение банкротства.
Внешний анализ осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой отчетности. Его цель - установить возможность выгодного вложения средств, чтобы обеспечить максимум прибыли и минимизировать коммерческие и финансовые риски.
Анализируя бухгалтерскую (финансовую) отчетность, пользователь, прежде всего, определяет абсолютные показатели форм отчетности и при их аналитической обработке переходит к относительным показателям - финансовым коэффициентам.
Детализация методики финансового анализа зависит от поставленных целей, а также от различных факторов информационного, временного, методического, кадрового и технического обеспечения. Логика аналитической работы предполагает ее организацию в два этапа:
Экспресс-анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности. Его целью является наглядная и простая оценка имущественного состояния и эффективности развития организации. Этот вид анализа может проводиться аудитором на предварительном этапе планирования аудиторской деятельности. Экспресс-анализ целесообразно выполнять в три этапа:
) подготовительный;
) предварительный обзор бухгалтерской отчетности;
) экономическое чтение и анализ отчетности.
Цель первого этапа - принять решение о целесообразности анализа финансовой отчетности и убедиться в ее готовности к чтению. Первая задача решается путем предварительного ознакомления с отчетностью и последним аудиторским заключением, вторая носит технический характер. Здесь проводится визуальная и простейшая счетная проверка отчетности по формальным признакам и по существу: определяется наличие всех необходимых форм и приложений, реквизитов и подписей; выверяется правильность и ясность заполнения отчетных форм; проверяется валюта баланса и все промежуточные итоги; проверяются взаимная увязка показателей отчетных форм и основные контрольные соотношения между ними и т.п.
Цель второго этапа - ознакомление с пояснительной запиской к балансу, что необходимо для того, чтобы оценить условия работы в отчетном периоде, выявить тенденции изменения основных показателей деятельности, а также качественные изменения в имущественном и финансовом положении организации. Нужно обращать внимание на алгоритмы расчета основных показателей. Анализируя тенденции изменения основных показателей, необходимо принимать во внимание влияние некоторых искажающих факторов, в частности инфляции.
Третий этап - основной в экспресс-анализе. Его цель - обобщенная оценка результатов хозяйственной деятельности организации и ее финансового состояния. Такой анализ проводится с той или иной степенью детализации в интересах различных пользователей.
Детализированный анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности. Его цель - более подробная характеристика имущественного и финансового положения организации, результатов ее деятельности в истекшем году (периоде), а также возможностей развития организации на перспективу. Он конкретизирует, дополняет и расширяет отдельные процедуры экспресс-анализа. Анализ дает возможность оценить финансовое положение, имущественное состояние, степень предпринимательского риска (возможность погашения обязательств перед третьими лицами), достаточность капитала для текущей деятельности и краткосрочных инвестиций, потребность в дополнительных источниках финансирования, способность к наращиванию капитала, рациональность использования заемных средств, эффективность деятельности организации.
В общем виде углубленный анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности может выглядеть следующим образом:
. Предварительный обзор экономического и финансового состояния организации.
.1. Характеристика общей направленности финансово-хозяйственной деятельности.
.2. Выявление «больных» статей отчетности.
. Оценка и анализ экономического потенциала организации.
.1. Оценка имущественного положения.
.1.1.Построение аналитического баланса-нетто.
.1.2.Вертикальный анализ баланса.
.1.3.Горизонтальный анализ баланса.
.1.4.Анализ качественных сдвигов в имущественном положении.
.2. Оценка финансового состояния.
.2.1.Оценка ликвидности.
.2.2.Оценка финансовой устойчивости.
. Оценка и анализ финансовых результатов деятельности организации.
.1. Оценка объема продаж.
.2. Анализ структуры доходов организации.
.3. Анализ структуры расходов организации.
.4. Анализ прибыли.
.5. Анализ рентабельности.
.6. Оценка финансовой устойчивости, кредито- и платежеспособности.
В настоящее время сложилось несколько подходов к последовательности проведения анализа:
) от расчета и оценки обобщающих показателей эффективности использования капитала, изучения его состава и структуры к оценке платежеспособности и финансовой стабильности организации;
) от общей характеристики и оценки активов и их источников к оценке платежеспособности, финансовой устойчивости и эффективности использования активов;
) от анализа финансовых результатов к общей оценке динамики и структуры статей бухгалтерского баланса, финансовой устойчивости и ликвидности, эффективности деятельности организации;
) от анализа формирования капитала, его размещения, оценки платежеспособности, финансовой стабильности к анализу эффективности использования капитала и основным факторам формирования и изменения финансового положения;
) от анализа ликвидности, структуры и стоимости капитала к анализу оборачиваемости оборотных средств, доходности организации, перспективному финансовому анализу и оценке безубыточности.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что значимость финансовой отчетности для проведения анализа хозяйственной деятельности предприятия многоаспектна и может быть рассмотрена как в рамках теории бухгалтерского учета и финансов, так и с позиции практикующих бизнесменов и специалистов.
Финансовая отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах её хозяйственной деятельности, составляемую на основе данных финансового учета в соответствии с Федеральным законом, положениями по бухгалтерскому учету и методическими рекомендациями, утвержденными приказом Министерства финансов.
Вместе с тем методика проведения анализа финансовой отчетности в трактовке разных ученых имеет некоторые отличия, связанные как с последовательностью проведения анализа, методикой расчета коэффициентов, так и с особенностями рассмотрением отдельных форм финансовой отчетности.
дебиторский задолженность баланс отчетность
Глава 2. Анализ финансовой отчетности ООО «Автотранс»
.1 Анализ бухгалтерского баланса
Анализ бухгалтерского баланса проводится по балансу (форма № 1) с помощью одного из следующих способов:
анализ непосредственно по балансу без предварительного изменения состава балансовых статей;
строится уплотнительный сравнительный аналитический баланс путем агрегирования некоторых однородных по составу элементов балансовых статей;
производится дополнительная корректировка баланса на индекс инфляции с последующим агрегированием статей в необходимых аналитических разрезах.
Анализ изменения отдельных статей баланса проводится с помощью горизонтального, вертикального, структурного анализа.
Анализ динамики и структуры активов ООО «Автотранс» за 2012-2013гг. представлен в таблице 1.
Таблица 1 Анализ динамики и структуры активов ООО «Автотранс» за 2012-2013гг.
№Показателитыс. руб.Темпы измененияУд. вес в валюте баланса, %2012г.2013 г.+/-%2012 г.2013 г.1Активы47697,0060467,0012770,0026,77100,00100,002Внеоборотные активы31882,0050883,0019001,0059,6066,8484,152.1Основные средства8293,0011183,002890,0034,8517,3918,492.2Долгосрочные финансовые вложения23589,0039700,0016111,0068,3049,4665,663Оборотные активы15815,009584,00-6231,00-39,4033,1615,853.1Запасы11,0083,0072,00654,550,020,143.2НДС по приобретенным ценностям936,00700,00-236,00-25,211,961,163.3Дебиторская задолженность14851,008575,00-6276,00-42,2631,1414,183.4Денежные средства и их эквиваленты17,00226,00209,001229,410,040,37
Увеличение стоимости имущества означает тенденцию повышения потенциальных возможностей предприятия. Увеличение удельного веса внеоборотных активов в имуществе свидетельствует о капитализации прибыли, и наоборот.
Основной составляющей увеличения внеоборотных активов явился рост доли основных средств предприятия на 34,8 % и долгосрочных финансовых вложений на 68,3%. Это связано с тем, что предприятие приобретает новые автомобили для осуществления своей деятельности.
Произошло увеличение запасов на 654,55 %. При повышении запасов можно утверждать, что у предприятия обеспечивается бесперебойное снабжение, но вместе с тем повышаются расходы на хранение и заготовку.
Произошло снижение удельного веса дебиторской задолженности, 42,26% (в общей структуре активов произошло сокращение на 17 %).
Произошло значительное увеличение удельного веса денежных средств на 1229,41 % (в общей структуре активов на 0,33 %).
Снижение дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты, на 42,26 % за год являются положительной фактором в укреплении финансового состояния рассматриваемого предприятия.
Анализ оборачиваемости активов ООО «Автотранс» за 2012-2013гг. представлен в таблице 2.
Таблица 2
№Показатели2012г.2013 г.Отклонение (+,-)1Выручка от реализации43166,0031212,00х2Активы47697,0060467,00х3Внеоборотные активы31882,0050883,00х3.1Основные средства8293,0011183,00х3.2Долгосрочные финансовые вложения23589,0039700,00х4Оборотные активы15815,009584,00х4.1Запасы11,0083,00х4.2НДС по приобретенным ценностям936,00700,00х4.3Дебиторская задолженность14851,008575,00х4.4Денежные средства и их эквиваленты17,00226,00х5Кредиторская задолженность7941,006972,00х6Коэффициент оборачиваемости (Коб) активов0,910,52-0,397Коб внеоборотных активов1,350,61-0,748Коб оборотных активов2,733,260,538.1запасов3924,18376,05-3548,138.2НДС по приобретенным ценностям46,1244,59-1,538.3Дебиторская задолженность2,913,640,738.4Денежные средства и их эквиваленты2539,18138,11-2401,079Кредиторская задолженность5,444,48-0,9610Период оборота оборотных активов, дней43,33180,00136,6710.1запасов0,030,230,2010.2НДС по приобретенным ценностям2,561,92-0,6510.3Дебиторская задолженность40,6923,49-17,1910.4Денежные средства и их эквиваленты0,050,620,5711Кредиторская задолженность21,7619,10-2,6512Операционный цикл, дней40,7223,72-17,0013Финансовый цикл, дней59,6528,11-31,54
Анализ показывает снижение оборачиваемости всех активов на 0,39 за счет снижения оборачиваемости внеоборотных активов на 0,74 и рост оборачиваемости оборотных активов на 0,53. Наблюдается снижение продолжительности операционного цикла на 17 дней, что благоприятно характеризует деятельность организации, т.к. при снижении операционного цикла при прочих равных условиях снижается время между закупкой сырья и полочением выручки, вследствие чего растет рентабельность.
Снижение финансового цикла на 31 день. Уменьшение длительности финансового цикла означает уменьшение периода оборота собственных оборотных средств.
Анализ динамики и структуры капитала ООО «Автотранс» за 2012-2013гг. представлен в таблице 3.
Таблица 3 Анализ динамики и структуры капитала ООО «Автотранс» за 2012-2013гг.
№Показателитыс. руб.Темпы измененияУд. вес в валюте баланса, %2012г.2013 г.%2012 г.2013 г.1Пассивы47697,0060467,0012770,0026,77100,00100,002Уставный капитал28273,0025436,00-2837,00-10,0359,2842,073Добавочный капитал3491,003491,000,000,007,325,774Нераспределенная прибыль6730,0013848,007118,00105,7714,1122,905Долгосрочные обязательства1206,005720,004514,00374,302,539,466Краткосрочные заемные средства56,005000,004944,008828,570,128,277Кредиторская задолженность7941,006972,00-969,00-12,2016,6511,53
Динамика пассивов организации показывает темп прироста собственного капитала выше темпа прироста заемного капитала; в собственном капитале наибольший прирост обеспечен по нераспределенной прибыли (105,77%). В структуре капитала удельный вес собственного капитала (42,07%) выше заемного капитала, в заемном капитале наибольшая доля приходится на кредиторскую задолженность - 11,53%.
Анализ ликвидности на 2012 и 2013 года представлен в таблице 4 и 5.
Таблица 4. Анализ ликвидности баланса ООО «Автотранс» за 2012г.
ПоказателиКод показателя бухгалтерского баланса и порядок расчетаЗначение на начало годаУсловие ликвидности балансаПоказателиКод показателя бухгалтерского баланса и порядок расчетаЗначение на начало годаА1250+26017А1 ≥ П1П1620+6607941А224014851А2 ≥ П2П2610+630+65056А3210+220+270947А3 ≥ П3П35901206А4190+23031882А4 < П4П4490+64038494
Таблица 5. Анализ ликвидности баланса ООО «Автотранс» за 2013г.
ПоказателиКод показателя бухгалтерского баланса и порядок расчетаЗначение на конец годаУсловие ликвидности балансаПоказателиКод показателя бухгалтерского баланса и порядок расчетаЗначение на конец годаА1250+260226А1 ≥ П1П1620+6606972А22408575А2 ≥ П2П2610+630+6505000А3210+220+270783А3 ≥ П3П35905720А4190+23050883А4 < П4П4490+64042775
В бухгалтерском балансе наблюдается неравенство А1 < П1, то это свидетельствует о не платежеспособности организации на момент составления баланса. У организации не достаточно для покрытия наиболее срочных обязательств абсолютно и наиболее ликвидных активов.
А2 > П2 показывает, быстро реализуемые активы превышают краткосрочные пассивы и организация может быть платежеспособной в недалеком будущем с учетом своевременных расчетов с кредиторами, получения средств от продажи продукции в кредит.
А3 < П3 , то в будущем при не своевременном поступлении денежных средств от продаж и платежей организация не может быть платежеспособной на период, равный средней продолжительности одного оборота оборотных средств после даты составления баланса.
По результатам, представленным в таблицах 4 и 5 можно сказать, что бухгалтерский баланс предприятия не ликвиден, как на начало, так и на конец года.
В таблице 6 представлен анализ платежеспособности ООО «Автотранс», исходя из коэффициентов ликвидности.
Таблица 6. Анализ платежеспособности предприятия, исходя из коэффициентов ликвидности
№ п/пПоказателиКод показателя баланса или порядок расчета2012г.2013г.Изменение, ±1Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения260+250172262092Краткосрочная дебиторская задолженность (без учета просроченной)240-1)148518575-62763Итого легко реализуемые активыстр.1+стр.2148688801-60674Запасы2101183725НДС по приобретенным ценностям220936700-2366Итого оборотных активов для покрытия текущей задолженностистр.3+стр.4+стр.5158159584-62317Краткосрочные обязательства (без учета доходов будущих периодов)690-64079971197239758Коэффициент абсолютной ликвидностистр.1:стр.70,0020,0190,0179Коэффициент срочной ликвидностистр.3:стр.71,860,74-1,12410Коэффициент текущей ликвидностистр.6:стр.71,980,80-1,177
Коэффициент текущей ликвидности в 2013 г. ниже оптимальной величины, однако в динамике имеется его увеличение. Лишь 80% краткосрочных обязательств организация может погасить по первому требованию.
Анализ показателей финансовой устойчивости организации за 2012-2013 гг. представлен в таблице 7.
Таблица 7
Анализ показателей финансовой устойчивости за 2012-2013 гг.
№ПоказателиРекоменд. значение2012 год2013 г.1Оборотные активы, тыс. руб.-15815,009584,002Собственные оборотные средства, тыс. руб.-22679,0033191,003Долгосрочные и краткосрочные обязательства, тыс. руб.-9203,0017692,004Капитал и резервы, тыс. руб.-38494,0042775,005Итог пассива баланса-47697,0060467,006Коэффициент автономии (финансовой независимости)>0.50,480,557Коэффициент финансового левириджа (соотношение заемных и собственных средств)≤ 0.70,410,539Коэффициент обеспеченности собственными средствами0.1→0.51,433,4610Коэффициент маневренности собственных ОбС0.2-0.50,590,78
Доля собственного капитала в общих источниках финансирования составляет 55%, что выше рекомендуемого уровня. В динамике показатель улучшается. На 1 руб. собственных средств приходится 3,46 руб. заемных средств. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами в 2013 году составляет 346%, что выше рекомендуемого значения.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что у предприятия наблюдается неустойчивое финансовое положение, высока зависимость от заемных средств, что создает большие риски банкротства организации. В этом случае денежные средства, краткосрочные финансовые вложения и дебиторская задолженность не покрывают кредиторской задолженности и краткосрочных заемных средств. Пополнение запасов идет за счет средств, образующихся в результате замедления погашения кредиторской задолженности и возрастания кредитного риска.
2.2 Анализ отчета о финансовых результатах
Обобщающая оценка финансового состояния организации дается на основе таких результирующих финансовых показателей, как прибыль - абсолютный показатель и рентабельность - относительный.
Аналитический отчет о финансовых результатах ООО «Автотранс» за 2012-2013 гг. представлен в таблице 8.
Таблица 8. Аналитический отчет о финансовых результатах ООО «Автотранс» за 2012-2013 гг.
№Показателитыс. руб.Темпы измененияУд. вес в валюте баланса, %2012г.2013 г.+/-%2012 г.2013 г.1Выручка от продаж43166,0031212,00-11954,00-27,69100,00100,002Расходы по обычным видам деятельности35789,0022471,00-13318,00-37,2182,9171,993Прибыль (убыток) от продаж7377,008741,001364,0018,4917,0928,014Результат от прочих видов деятельности-284,00-1485,00-1201,00422,89-0,66-4,765Текущий налог на прибыль и отложенные налоги-189,00-138,0051,00-26,98-0,44-0,446Чистая прибыль6904,007118,00214,003,1015,9922,81
В 2013 году выручка от продаж сократилась на 27,69% по сравнению с 2012. Темп прироста расходов по обычным видам деятельности сократился на 37,21%% темп прирост выручки от продаж. Следствием этого является более быстрые темпы роста прибыли от продаж, чистая прибыль по сравнению с выручкой от продаж. Анализ структуры выручки от продаж показывает снижение доли расходов, и увеличение доли прибыли от продаж по сравнению с 2012 годом.
Анализ структуры и динамики прибыли от продаж ООО «Автотранс» за 2012-2013гг. представлен в таблице 9.
Таблица 9
Анализ структуры и динамики прибыли от продаж за 2012-2013гг.
№Показателитыс. руб.Темпы измененияУд. вес в валюте баланса, %2012г.2013 г.%2012 г.2013 г.1Выручка от продаж43166,0031212,00-11954,00-27,69100,00100,002Себестоимость продаж33240,0022444,00-10796,00-32,4877,0171,913Коммерческие расходы2549,0027,00-2522,00-98,945,910,093.1Управленческие расходы0,000,000,000,000,000,003.2Прибыль (убыток) от продаж7377,008741,001364,0018,4917,0928,01
Темп прироста прибыли от продаж выше темпа прироста выручки от продаж на 9,2% за счет снижения производственной себестоимости продукции, доля которой в выручке от продаж сократилась на 5,1 %.
Анализ прибыли до налогообложения за 2012-2013гг. ООО «Автотранс» представлен в таблице 10.
Таблица 10. Анализ прибыли до налогообложения ООО «Автотранс»за 2012-2013гг.
№Показателитыс. руб.Темпы измененияУд. вес в валюте баланса,%2012г.2013 г.%2012 г.2013 г.1Прибыль (убыток) от продаж7377,008741,001364,0018,49104,00120,472Сальдо прочих доходов и расходов-284,00-1485,00-1201,00422,89-4,00-20,473Прибыль (убыток) до налогообложения7093,007256,00163,002,30100,00100,00
Темп прироста прибыли до налогообложения ниже темпа прироста прибыли от продаж на 16,19 % за счет снижения сальдо прочих доходов и расходов. Наибольший удельный вес в структуре прибыли до налогообложения занимает прибыль от основной деятельности, что свидетельствует о ее высоком качестве.
Анализ эффективности деятельности ООО «Автотранс» за 2012-2013гг. представлен в таблице 11.
Таблица 11
Анализ эффективности деятельности ООО «Автотранс» за 2012-2013гг.
№Показатели2012 г.2013 г.Отклонение (+ -)1Активы, тыс. руб.47697,0060467,00х2Внеоборотные активы31882,0050883,00х3Оборотные активы15815,009584,00х4Собственный капитал, тыс. руб.38494,0042775,00х5Прибыль от продаж7377,008741,00х6Прибыль до налогообложения, тыс. руб.7093,007256,00х7Чистая прибыль, тыс. руб.6904,007118,00х8Рентабельность продаж0,160,230,079Рентабельность основной деятельности0,160,230,0710Рентабельность активов, % по прибыли до налогообложения0,150,12-0,0311по чистой прибыли0,140,12-0,0312Рентабельность внеоборотных активов0,220,14-0,0813Рентабельность оборотных активов, %0,440,740,3114Рентабельность собственного капитала, %0,180,17-0,01
Таким образом, можно сказать, о том, что финансовое состояние предприятия не является абсолютным, и необходимо принимать меры по его улучшению.
2.3 Анализ отчета об изменениях капитала
Анализ изменения капитала ООО «Автотранс» за 2012-2013гг. представлен в таблице 12.
Таблица 12
Анализ изменения капитала ООО «Автотранс» за 2012-2013гг.
ПоказательОстаток на начало годаУвеличениеУменьшениеОстаток на конец годаПред.Отч.ПредОтч.Пред.Отч.Пред.Отч.Уставный капитал282732827300028372827325436Добавочный капитал34913491000034913491Резервный капитал00000000Нераспределенная прибыль-174-1740711800673013848Итого315903159007118028373849442775
Рассчитать коэффициенты поступления (КП) и выбытия (КВ) собственного капитала и обратить внимание на их соотношение.
КП = стоимость поступившего СК /стоимость СК на конец периода = 2,5
КВ= стоимость выбывшего СК/ стоимость СК на начало периода = 0,4
Можно сделать вывод о том, что увеличение собственного капитала произошло за счет прибыли предприятия, и за счет уменьшения количества акций предприятия.
2.4 Анализ отчета о движении денежных средств
По данным ф. № 4 бухгалтерской отчетности произведите анализ денежных потоков организации. Расчеты представьте в таблице 6.
Таблица 6. Характеристика движения денежных средств ООО «Автотранс» за 2012-2013гг.
№ п/пПоказателиКод показателя или порядок расчета2012г.2013г.Изменения, ±сумма, т.р.в % к предыдущему периоду12345671Остаток денежных средств на начало отчетного года*17281164,72Движение денежных средств по текущей деятельностихххх2.1Получено*40544664562591263,92.2Направлено*34242564132217164,73Чистые денежные средства от текущей деятельностистр.2.1 - стр. 2.2630210043374159,44Движение денежных средств по инвестиционной деятельностихххх4.1Получено*106725501483138,94.2Направлено*161112658310472655Чистые денежные средства от инвестиционной деятельностистр. 4.1 - стр. 4.2-15044-24033-898959,86Движение денежных средств по финансовой деятельностихххх6.1Получено*14206234409234656.2Направлено*525594614206807Чистые денежные средства от финансовой деятельностистр. 6.1 - стр. 6.2895113979502856,28Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентовстр. 3 + стр. 5 + стр. 7209-11220105,39Остаток денежных средств на конец отчетного периодастр. 1 + стр. 822617-20992,5
Можно сделать вывод о том, что основные расходы денежных средств направлены на текущею деятельность предприятия. Основная часть связана с приобретением товаров, материалов и сырья. От инвестиционной деятельности наблюдается убыток. Итоговый финансовый результат на конец периода имеет положительный результат.
Выводы
В результате проведенного финансового состояния предприятия можно сделать следующие выводы:
на предприятии существует усиленная неплатежеспособность;
низкая степень финансовой устойчивости;
предприятие характеризуется резкими колебаниями рентабельности;
неустойчивость коэффициентов деловой активности предприятия.
Наиболее реальными и эффективными путями повышения абсолютной ликвидности предприятия в сложившейся ситуации является высвобождение денежных средств, «замороженных» в виде дебиторской задолженности и запасов. На практике это означает создание четкой связи между снабженческими, производственными и сбытовыми службами.
Мероприятия по оптимизации состава и движения дебиторской задолженности представляются в следующем виде:
1.Анализ текущего состояния дебиторской задолженности - состав и структура дебиторской задолженности с точки зрения сроков погашения.
.Формирование аналитической информации, позволяющей контролировать дебиторскую задолженность - ведение журнала-ордера и ведомости учета расчетов с покупателями и заказчиками с учетом классификации счетов по срокам оплаты.
.Контроль за соответствием условий предоставления кредита покупателям, использование различных форм досрочного погашения дебиторской задолженности, предложения по предоставлению скидок и проведение прочих мероприятий по стимулированию продаж с немедленной оплатой или оплатой по факту.
.Прогнозирование дебиторской задолженности.
В общем, можно сделать вывод о том, что финансовое положение предприятие является вполне благополучным. Для его дальнейшего улучшения можно предложить стратегию узкой вертикальной интеграции. В дальнейшей перспективе это позволит снизить издержки, тем самым повысив прибыльность предприятия.
Список использованной литературы
1.Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие для студентов вузов. $
2.Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие. - Изд. 8-е, переработанное и дополненное - М.: ИКЦ «МарТ», Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2009г. $
.Бухгалтерский учет: Учебник / И.И. Бочкарева (и др.); под ред. Я.В.Соколова. - 2-е изд., переработанное и дополненное - М.: ТК Велби, Изд-во «Проспект», 2010г. $
.Бухгалтерский учет: Учебник / П.С.Безруких, В.Б.Ивашкевич и др.; под редакцией П.С.Безруких. - 2-е издание; переработанное и дополненное - М.: «Бухгалтерский учет», 2009г. $
.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - изд. 5-ое., переработанное и дополненное - М.: ИНФА-М, 2009г. $
.Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности.- М.: ИНФРА-М, 2006. - 415 с. (Высшее образование)
.Тищенко А.Т., Игнашков В.И. Экономика организаций (предприятий): Курс лекций / под. ред. проф. В.А. Швандара. - Брянск: издательство Броянского государственного университета, 2004. - 119с.
.Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ: Управление финансами: Учеб. пособие для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 409 с.
.Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Анализ финансовой отчетности
организации: Учеб. пособие для студентов вузов /3-е изд., перераб. и доп.-
М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 583 с.
.Сафронов И.А. Экономика организации (предприятия): Учебник / Под ред. И.А.Сафронова.-2-е изд., перераб. и доп. М.: Экономистъ, 2004. - 618 с.
Приложения
Приложение 1
Бухгалтерский баланс
на 31 декабря 2013 г. Форма № 1
Организация - ООО «Автотранс»
Вид деятельности - грузовые перевозки
Единица измерения: тыс. руб.
АктивКод строки20122013I. Внеоборотные активы Основные средства 120 8293 11183Долгосрочные финансовые вложения1402358939700ИТОГО по разделу I1903188250883II. Оборотные активы Запасы 210 11 83В том числе: сырье, материалы и др. аналогичные ценности2111023расходы будущих периодов216160НДС по приобретенным ценностям220936700Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 14851 8575в том числе: покупатели и заказчики241123338138Денежные средства26017226ИТОГО по разделу II290158159584БАЛАНС3004769760467ПассивIII. Капитал и резервы Уставный капитал 410 28273 25436Добавочный капитал42034913491Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)470673013848ИТОГО по разделу III4903849442775IV. Долгосрочные обязательства Займы и кредиты 510 1206 5720ИТОГО по разделу IV59012065720V.Краткосрочные обязательства Займы и кредиты 610 56 5000Кредиторская задолженность62079416972в том числе: поставщики и подрядчики62157864609задолженность перед персоналом организации6222144задолженность перед государственными внебюджетными фондами623-7задолженность по налогам и сборам6244016прочие кредиторы62520942296ИТОГО по разделу V690799711972БАЛАНС7004769760467
Отчет о прибылях и убытках
за 20 13 г. Форма № 2
Организация - ООО «Автотранс»
Вид деятельности - грузовые перевозки
Единица измерения: тыс. руб.
Наименование показателяКод строкиЗа отчетный периодЗа аналог. период предыдущего годаДоходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010 31212 43166Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг020(22444)(33240)Валовая прибыль02987689926Коммерческие расходы030(27)(2549)Прибыль (убыток) от продаж05087417377Прочие доходы и расходы Проценты к получению 060 - 68Проценты к уплате070(796)(187)Доходы от участия в других организациях08010212475Прочие доходы090148179Прочие расходы100(1858)(2819)Прибыль (убыток) до налогообложения14072567093Текущий налог на прибыль150(138)(189)Чистая прибыль (убыток) отчетного периода19071186904Справочно Постоянные налоговые обязательства 200 1603 1513
Отчет об изменениях капитала
за 20 13 г. Форма № 3
Организация - ООО «Автотранс»
Вид деятельности - грузовые перевозки
Единица измерения: тыс. руб.
I. Изменения капитала
ПоказательУставный капиталДобавочный капиталРезервный капиталНераспределенная прибыль (непокрытый убыток)Итогонаименованиекод 1)Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему282733491-(174)31590Остаток на 1 января предыдущего года282733491-(174)31590Чистая прибыльХХХ69046904Остаток на 31 декабря предыдущего года282733491-673038494Остаток на 1 января отчетного года100282733491-673038494Чистая прибыльХХХ71187118Уменьшение величины капитала за счет: уменьшения количества акций(2837)ХХХ(2837)Остаток на 31 декабря отчетного года140254363491-1384842775
СПРАВКИ
ПоказательОстаток на начало бюджетного годаОстаток на конец отчетного периоданаименованиекод1) Чистые активы2003849442775
1) В бухгалтерской отчетности здесь и далее коды строк обозначены в соответствии с приказами Минфина РФ от 22.07.03. № 67н и Госкомстата РФ, Минфина РФ от 14.11.03. № 475/102н.
Отчет о движении денежных средств
за 20 13 г. Форма № 4
Организация - ООО «Автотранс»
Вид деятельности - грузовые перевозки
Единица измерения: тыс. руб.
ПоказательЗа отчетный периодЗа аналог. период предыдущего годанаименованиекодОстаток денежных средств на начало отчетного года1728Движение денежных средств по текущей деятельности Средства, получен. от покупателей, заказчиков 36913 60465Прочие доходы36315991Денежные средства, направленные:на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов150(28126)(46325)на оплату труда160(497)(884)на расчеты по налогам и сборам180(644)(995)на прочие расходы(4975)(8209)Чистые денежные средства от текущей деятельности630210043Движение денежных средств по инвестиционной деятельности Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов 210 46 75Полученные дивиденды23010212475Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений300(16111)(26583)Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности340(15044)(24033)Движение денежных средств по финансовой деятельности Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями 14206 23440Погашение займов и кредитов (без процентов)(4748)(8624)Погашение обязательств по финансов. аренде(507)(837)Чистые денежные средства от финансовой деятельности895113979Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов209(11)Остаток денежных средств на конец отчетного периода22617