Учет готовой продукции и товаров, расчетов с персоналом по оплате труда на ООО 'Изоляционные технологии'
Содержание
Введение
Глава 1 Краткая организационно-экономическая характеристика ООО «Изоляционные технологии»
Глава 2 Учет готовой продукции и товаров
Глава 3 Учет расчетов с персоналом по оплате труда
Заключение
Введение
Для прохождения производственной практики с 25 ноября 2013 года по 10 января 2014 года мною было выбрано промышленное предприятие ООО «Изоляционные технологии».
Руководитель производственной практики: Рысенко Ольга Викторовна, заместитель директора по экономике и финансам.
Темы, которые я решила раскрыть в отчете о практике это - учет готовой продукции и товаров, учет расчетов с персоналом по оплате труда.
Первая тема - учет готовой продукции и товаров. Эту тему я считаю актуальной для рассмотрения, т.к. проходила практику именно в организации занимающейся производством.
Вторая тема - учет расчетов с персоналом по оплате труда. Тема является актуальной в любой организации. В ООО «Изоляционные технологии» большой штат сотрудников. Оплата труда рабочих промышленной организации имеет свои особенности, которые оговорены в коллективном договоре организации.
Отчет имеет следующую структуру: введение, три главы и заключение.
Итогом производственной практики является приобретение практических навыков ведения бухгалтерского учета.
Поставлены следующие задачи:
ознакомиться с формой организации учета в ООО «Изоляционные технологии», узнать структуру организации, структуру бухгалтерии;
изучить основные документы предприятия: устав, учетную политику, финансовую отчетность, коллективный договор, должностную инструкцию;
изучить документооборот, связанный с учетом готовой продукции и товаров;
познакомится с оформлением документов по учету операций с персоналом по оплате труда;
ознакомится с особенностями оплаты труда различных категорий работников в ООО «Изоляционные технологии»;
ознакомиться с финансовой отчетностью организации за предшествующий период (баланс за 2011 и 2012 год);
При написании работы были использованы следующие источники информации:
Учебники и учебные пособия;
Документация ООО «Изоляционные технологии»;
Материалы, размещенные во всемирной сети Интернет.
учет заработный плата
Глава 1.
Краткая организационно-экономическая характеристика ООО «Изоляционные технологии»
Основным видом деятельности организации является выпуск гибких пластиковых и стальных труб в тепловой изоляции предназначенных для строительства тепловых сетей. С 2004 года оно занимает одно из ведущих мест на рынке северо-запада, как изготовитель изолированных пенополиуретаном труб и фасонных изделий для магистральных тепловых сетей. Директором организации является Филиппов Александр Николаевич.
ООО «Изоляционные технологии» зарегистрировано администрацией Кировского района г. Санкт-Петербурга 31.05.2004 г. Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства. Редакция Устава принята в соответствии с Федеральным Законом № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью " от 8.02.98 г.
Высшим органом ООО «Изоляционные технологии» является Общее собрание участников.
Общество является собственником переданного ему участниками имущества, в том числе денежных средств, и отвечает по своим обязательствам собственным имуществом. Участники имеют, предусмотренные законом и учредительными документами Общества, обязательственные права по отношению к Обществу.
Место нахождения организации: 198152, г. Санкт-Петербург, ул. Краснопутиловская, д. 48.
Общество учреждено с целью производить полный ассортимент продукции, связанный с прокладкой тепломагистралей, а также получения прибыли участников и осуществлять следующие виды деятельности:
оптовую и розничную торговлю;
коммерческо-посредническую деятельность;
разработку и внедрение в производство новых технологии и материалов, которые бы позволили существенно повысить надежность и долговечность производимой продукции.
Данная организация имеет следующие структурные подразделения:
А) руководство организации, бухгалтерию, канцелярию;
Б) основной цех, вспомогательные цеха, транспортный цех;
В) отдел технического контроля, проектный отдел, отдел маркетинга;
Г) отдел труда и заработной платы, отдел кадров, производственный отдел, отдел продаж, отдел сбыта и отдел работ по социальным вопросам.
Предприятие использует традиционную систему налогообложения - платит налог на прибыль (ОСНО).
Плюсы:
является плательщиком НДС;
в случае если организация получает убыток, она не платит налог на прибыль, и есть возможность этот убыток учесть в будущем (уменьшить сумму налога на сумму убытка);
отсутствие ограничений относительно размера выручки, количества работников, размеров торговых площадей и имущества, находящегося на балансе.
Минусы:
крайне обременительное налогообложение;
необходимость в ведении четкого и сложного бухгалтерского учета;
необходимость обеспечивать в течение 4-х календарных лет сохранность всей первичной документации.
Налог на прибыль (20%). Платится с разницы между доходом и расходом. Суммы берутся без НДС. Перечень расходов почти не ограничен. Главное, чтобы расходы были обоснованы экономически и документально подтверждены. НДС (18%) (10% на определенные товары, 8% - по ВЭД). Упрощенно НДС считается следующим образом: со всех доходов в том числе 18% (сумму разделить на 118 и умножить на 18) - это к начислению; со всех расходов считается 18% - это к зачету; "к начислению" минус "к зачету" равно "к уплате в бюджет". Налог на имущество (2.2%). Платится с остаточной стоимости основных средств. НДФЛ (налог на доходы физических лиц) (13%). Считается с общей суммы ФОТ (фонд оплаты труда). Налог может быть незначительно уменьшен на сумму вычетов. Этот налог удерживается из зарплаты работника. Зарплатные налоги (26,2%). Рассчитывается от суммарного фонда оплаты труда, уплачивается ежемесячно. Иные местные налоги в случае наличия объекта налогообложения (земельный и др.)
Обязательное ведение бухгалтерского и налогового учета, ежеквартальная сдача отчета в налоговую, статистику и фонд социального страхования (довольно большой комплект отчетности), т.к. фирма получает ежемесячно более 2х млн. руб. выручки.
Глава 2.
Учет готовой продукции и товаров
Готовой продукцией является полностью законченный производством продукт, соответствующий установленным стандартам или техническим условиям. Продукция принимается отделом технического контроля, оформляется документами и передается на склад. Продукция, подлежащая сдаче заказчику на месте и не оформленная актом приемки, остается в составе незавершенного производства и в состав готовой продукции не включается.
На складе продукция учитывается в количественном выражении по видам, для чего ведутся карточки или книги складского учета. В карточке записи производятся по наименованию продукции, ее номенклатурному номеру, марке, размеру, цене за единицу продукции. В последнее время многие организации применяют бескарточный метод учета готовой продукции. При этом методе с помощью ЭВМ ежедневно составляют оборотные ведомости учета выпуска и движения готовой продукции относительно складов и других мест хранения.
Готовая продукция учитывается по фактической производственной себестоимости. Остатки готовой продукции подлежат периодической инвентаризации. Учет готовой продукции ведут в натуральных, условно-натуральных и стоимостных показателях. Согласно Положению о бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности, утвержденному приказом Минфина РФ от 29.07.1998г № 34н, готовая продукция должна отражаться в балансе по фактической производственной себестоимости (сумма всех затрат на её изготовление).
Задачи учета готовой продукции.
контроль за правильным и своевременным документальным оформлением выпущенных из производства и отгруженных (проданных) изделий и продуктов;
контроль над своевременным поступлением платежей за продажу готовой продукции;
выявление финансовых результатов от продажи продукции.
На основании документов, подтверждающих сдачу готовой продукции на склад, в бухгалтерии ведут учет ее в денежном выражении (сдаточные накладные). Эта ведомость используется для контроля над выполнением заданий по объему производства и для ведения синтетического учета на бухгалтерских счетах.
Синтетический учет готовой продукции можно вести в двух вариантах:
с использованием счета 40 -"Выпуск продукции (работ, услуг)" (активно-пассивный);
без использования счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)"
Выбор одного из вариантов учета определяется учетной политикой организации.
По дебету счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" отражается фактическая производственная себестоимость выпущенной из производства продукции, сданных работ и оказанных услуг (в корреспонденции со счетами 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательное производство", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства").
По кредиту счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" отражается нормативная (плановая) себестоимость произведенной продукции, сданных работ и оказанных услуг (в корреспонденции со счета 43 "Готовая продукция", 90 "Продажи" и др.).
Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов по счету 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" на последнее число месяца выявляется отклонение фактической производственной себестоимости произведенной продукции, сданных работ и оказанных услуг от нормативной (плановой) себестоимости.
отражена нормативная себестоимость выпущенной готовой продукции, выполненных работ и оказанных услуг: д43 к40;
отражена фактическая себестоимость выпущенной готовой продукции, выполненных работ и оказанных услуг: д40 к20;
списана разница между фактической и нормативной себестоимостью выпущенной готовой продукции, выполненных работ и оказанных услуг: д90 к40.
Для учета наличия и движения готовой продукции предназначен активный счет 43 "Готовая продукция". Если готовая продукция предназначена для использования в самой организации, то она, минуя счет 43 "Готовая продукция", может учитываться на счете 10 "Материалы" и других аналогичных счетам в зависимости от назначения этой продукции.
Аналитический учет на счете 43 "Готовая продукция" ведется по видам готовой продукции и по местам хранения. Аналитический учет отдельных видов готовой продукции ведут по учетным ценам с выделением отклонений по фактической себестоимости от стоимости готовой продукции по учетным ценам.
Например:
оприходована готовая продукция, произведенная в цехах основного производства по фактической себестоимости: д43 к20;
оприходована готовая продукция, произведенная в цехах вспомогательного производства по фактической себестоимости: д43 к23;
оприходована готовая продукция, произведенная в обслуживающих производствах и хозяйствах по фактической себестоимости: д43 к29;
отражена нормативная себестоимость выпущенной готовой продукции, выполненных работ и оказанных услуг: д43 к40;
оприходована готовая продукция, полученная от структурных подразделений, выделенных на самостоятельный баланс: д43 к79;
готовая продукция отнесена к материальным ресурсам: д10 к43;
списана готовая продукция, использованная при операциях, связанных с продажами - рекламными и представительскими расходами: д44 к43;
отгружена готовая продукция покупателю (реализацией считать момент оплаты счетов покупателями): д45 к43;
отражена реализация готовой продукции (реализацией считать момент отгрузки продукции покупателю): д90 к43;
готовая продукция передана структурным подразделениям, выделенным на самостоятельный баланс: д43 к79;
выявлена недостача готовой продукции: д94 к43;
отражена стоимость готовой продукции, списанная в результате стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций: д92 к43.
В ООО «Изоляционные технологии» готовая продукция отражается в бухгалтерском балансе по фактической производственной себестоимости, включающей затраты, связанные с использованием в процессе производства основных средств, сырья, материалов, топлива, энергии и трудовых ресурсов.
Глава 3.
Учет расчетов с персоналом по оплате труда
Учет расчетов с персоналом по оплате труда составляет значительную и неотъемлемую часть во всей системе учета на предприятии и работы бухгалтерии. Данная группа расчетов предполагает осуществление начислений зарплаты и удержаний с нее, осуществление выплат социального характера, начисление налоговых платежей и платежей во внебюджетные фонды. Заработная плата - это основная часть средств, направляемых на потребление, представляющая собой долю дохода (чистую прибыль), зависящую от конечных результатов работы коллектива и распределяющуюся между работниками в соответствии с количеством и качеством затраченного труда, реальным трудовым вкладом каждого и размером вложенного капитала. Наиболее распространенными системами оплаты труда являются повременная и сдельная. Системы оплаты труда фиксируются в коллективном и трудовом договоре, соглашениями, локальными нормативными актами организации (положении об оплате труда и т. п.). Например: в нормативном акте предприятия, где предприятие самостоятельно устанавливает системы оплаты труда своих работников (сдельная, повременная и т. п.).
Основанием для начисления заработной платы служат:
штатное расписание (форма № Т-3), утвержденное директором. Оно содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы. Изменения в штатное расписание вносятся в соответствии с приказом (распоряжением) руководителя организации;
табель учета использования рабочего времени. Он является одним из оснований для начисления заработной платы (форма № Т-12 или Т-13), отражает количество отработанного времени каждым работником. Табель составляется в одном экземпляре и на его основе рассчитывается заработная плата;
положение об оплате труда, где прописаны все формы оплаты труда и материального поощрения, используемые на предприятии, случаи выплат надбавок, материальной помощи и т.д.;
положение о премировании, где отражены виды и источники выплат премий, которые носят систематический характер. Премирование может осуществляться за счет себестоимости и за счет чистой прибыли. Оно должно содержать перечень производственных показателей, за достижение которых может быть выплачена премия, за счет каких источников могут выплачиваться разовые выплаты и т.д.
Различают основную и дополнительную оплату труда:
к основной относится оплата, начисляемая работникам за отработанное время. Основанием для её начисления является штатное расписание, кадровые приказы.
к дополнительной заработной плате: относятся выплаты за не проработанное время, предусмотренные законодательством по труду (отпускные, различные компенсации, пособия), или по инициативе руководства организации (премии).
Понятие оплаты труда определено статьей 129 ТК РФ, формы оплаты труда установлены статьей 131 ТК РФ, системы оплаты труда предусмотрены статьей 143 ТК РФ, стимулирующие выплаты, системы премирования, стимулирующие доплаты и надбавки устанавливаются коллективным договором (ст.144 ТК РФ).
В соответствии со ст.136 ТК РФ заработная плата выплачивается работникам не реже чем каждые полмесяца. Таким образом, существуют следующие методы выплаты заработной платы два раза в месяц:
аванс в счет будущей заработной платы и её выплата по итогам месяца;
заработная плата за первую и вторую половину месяца.
Дополнительным вознаграждением к заработной плате за превышение производственных норм, в качестве поощрений за успехи в работе и т.п. может быть премия.
Выплата премий производится на основании приказа (распоряжения) о поощрении работника (форма № Т-11 или Т-11а). Премирование осуществляется по приказу. Приказы о премировании составляются на основании представления руководителя структурного подразделения организации, в котором работает работник, и подписываются руководителем организации или уполномоченным им лицом, объявляются работнику под расписку. На основании приказа (распоряжения) может вноситься соответствующая запись в трудовую книжку работника.
Бухгалтерский учет расчетов по оплате труда осуществляется на счете 70. Счет является пассивным. По кредиту счета 70 отражаются суммы начисленные работнику, а по дебету счета 70 отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий (в корреспонденции со счетом 50 «Касса»), а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и другие удержания.
Корреспонденция счетов по оплате труда отражаются проводками:
начислены зарплата, премии работникам основного производства: д20 к70;
начислена зарплата управленческому персоналу: д26 к 70;
начислена зарплата работникам, занятых в процессе покупки (создания) ОС, НМА для собственных нужд: д08 к70;
перечислена зарплата списком в банк (платежное поручение): д51 к76;
начислен налог на доходы физ. лиц: д70 к68;
начислены алименты и т. п.: д70 к76.
Кроме того, бухгалтерия должна производить удержания из начисленной заработной платы работников: удержания по налогу на доходы физических лиц, удержания по исполнительным документам (алименты и др.), удержания по своевременно не возвращенным подотчетным суммам.
Учет налога на доходы физических лиц осуществляется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» (на субсчете 68-8 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»).
Бухгалтерия также должна производить начисление единого социального налога, страховых взносов в Пенсионный фонд РФ (ПФР) и Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ) от сумм оплаты труда и др. Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.
Корреспонденция счетов:
удержан налог на доходы физических лиц с сумм оплаты труда: д70к68;
перечислен налог на доходы физических лиц: д68 к51.
Таким образом, сальдо счета 70, как правило, кредитовое, показывает задолженность предприятия перед работниками по зарплате и другим указанным выплатам.
Для организации учета труда, выработки и заработной платы, составлением отчетности и контролем за фондом заработной платы, за выплатами социального характера на ООО «Изоляционные технологии» весь персонал распределен на три группы: промышленно-производственный, непромышленный и работники несписочного состава (выполняющие работы по договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера).
Размер начислений производится в соответствии с нормативными актами предприятия. Заработная плата выплачивается два раза в месяц. Основная заработная плата начисляется в соответствии со сдельными расценками, тарифными ставками, окладами. При этом в день выплаты в банк предоставляются платежные поручения на перечисление подоходного налога, транспортного налога, а так же платежи в фонды (пенсионный, медицинского страхования, социального страхования, занятости).
После начисления средств персоналу по расчетно-платежной ведомости бухгалтер выписывает чек на всю сумму, который одновременно с платежными поручениями на перечисление налогов сдается в банк.
Кассир, оформив полученные средства в кассу приходным ордером, по ведомости выдает зарплату работникам в течении трех рабочих дней, что фиксируется расходным ордером, выписываемым на всю сумму выплаченной заработной платы. Остатки же не выданной заработной платы сдаются в банк с оформлением расходного кассового ордера и указанием в ведомости факта депонирования. Учет расчетов с депонентами ведут в книге учета депонированной зарплаты и в реестре не выданной зарплаты.
По окончанию отчетного периода бухгалтером составляется сводная расчетно-платежная ведомость, в которой проставляются бухгалтерские проводки. На основании этих проводок, зафиксировавших финансово-хозяйственные операции, выводится остаток на отчетную дату по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», который отражается в балансе на эту же дату.
Заключение
При прохождении производственной практики я изучила организационную структуру ООО «Изоляционные технологии», изучила основные документы предприятия, получила навыки работы в производственной организации, а также ознакомилась с ведением бухгалтерского учета в обществе с ограниченной ответственностью (оформление документов по учету операций с персоналом по оплате труда и с особенностями оплаты труда различных категорий работников в ООО «Изоляционные технологии»). Передо мной стояла задача применить полученные мною знания в процессе обучения в Санкт-Петербургском государственном экономическом университете (общепрофессиональных и специальных дисциплин) на практике и научиться решать экономико-управленческие задачи.
В итоге мною сделан вывод, что методика работы в ООО «Изоляционные технологии» практически идентична общепринятым методам бухгалтерского учета в организациях по производству готовой продукции. И, на основании финансовой отчетности организации за предшествующий период (баланс за 2011 и 2012 год), в 2012 году выпуск продукции по сравнению с 2011 годом увеличился на 11,1% , а объем продаж на 2,2% .