Организация работы со счетами клиентов в иностранной валюте

Организация работы со счетами клиентов в иностранной валюте

Введение

Международные финансовые отношения (МФО) - это совокупность валютных и кредитных отношений по поводу формирования и использования международных фондов, осуществляемых в результате движения мировых финансовых потоков через международные финансовые операции.

Актуальность данной курсовой работы заключается в том, что увеличение объема экспортных, появление на российском рынке иностранных и совместных предприятий, реализующих товары и услуги за иностранную валюту увеличение объемов покупки или продажи валюты на внутреннем валютном рынке при этом коммерческие банки превращают иностранную валюту в условиях инфляции, в одно из средств накопления населения и ряд других факторов. Обслуживается большой объем хождения наличной и безналичной иностранной валюты на территории нашей страны. Все это требует активизации работы коммерческих банков по валютному обслуживанию своих клиентов.

Цель данной курсовой работы изучить оформление и учет счетов клиентов в иностранной валюте.

Для достижения данной цели поставлены следующие задачи:

.Подобрать и проанализировать литературные источники по исследуемой теме;

.Изучить валютное законодательство;

.Рассмотреть порядок открытие счетов в иностранной валюте резидентов и нерезидентов Российской Федерации;

.Изучить порядок учета счетов в иностранной валюте;

.Документально оформить открытия счета в иностранной валюте.

По мнению А.М. Тавасеева автора учебника «Банковское дело» актуальностью данной курсовой работы является то, что коммерческие банки, осуществляющие основной объем валютных операций. Все участники валютного рынка, как правило, открывают счета в банках и через них осуществляют операции с иностранной валютой.

По мнению Каджаевой М.Р. автора учебника «Банковские операции» главная функция валютного рынка состоит в том, чтобы обеспечить потребности его участников в иностранной валюте для международных расчетов, а также извлечение прибыли из операций с иностранной валютой.

Предметом исследования является деятельность коммерческого банка.

Объект исследования порядок оформления, открытие и учет счетов клиентов в иностранной валюте.

В написание работы использовались научно-исследовательские методы:

§Теоретические: анализ, синтаксис исследуемой проблемы, сравнение, классификация и моделирование.

§Практические: сбор конкретных фактов, направленных на выявление и описания исследуемых явлений анализ документов, наблюдение, рейтинговая оценка.

1.Организация работы со счетами клиентов в иностранной валюте

.1 Законодательная база

Основным законодательным актом в области валютных операций является Закон Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле» в РФ 173-ФЗ от 10.12.2003 г. определяющий принципы осуществления валютных операций в РФ, полномочия и функции органов валютного регулирования и валютного контроля, права и обязанности юридических и физических лиц в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, ответственность за нарушение валютного законодательства.

В рамках действующего валютного законодательства принят ряд нормативных документов по конкретным вопросам валютного регулирования. Законодательные и нормативные документы в области валютного регулирования устанавливают правила совершения операций в иностранной валюте как между российскими юридическими лицами резидентами и иностранными фирмами нерезидентами, так и между российскими предприятиями на территории РФ, определяют формы и методы контроля за внешнеэкономической деятельностью, а также меры ответственности за нарушение валютного законодательства.

Под валютными операциями понимаются: операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе операции, связанные с использованием в качестве средства платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте. Ввоз и пересылка в Российскую Федерацию, а также вывоз и пересылка из Российской Федерации валютных ценностей в осуществление международных денежных переводов. Основной орган валютного регулирования в РФ - Центральный банк России, который определяет сферу и порядок обращения в Российской Федерации иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте издает нормативные акты, обязательные к исполнению в РФ резидентами и нерезидентами.

В валютном законодательстве под резидентами понимаются прежде всего физические лица, имеющие постоянное место жительства в России, и юридические лица, созданные в соответствии с законодательством России и имеющие местонахождение в России, а под нерезидентами физические лица с постоянным местом жительства за пределами России и юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и с местом нахождения за пределами России.

Валютный контроль в Российской Федерации осуществляется Правительство РФ, органами и агентами валютного контроля в соответсвии с законодательством Российской Федерации.

Агентами валютного контроля являются:

§Уполномоченные банки, подотчетные Банки России;

§Профессиональные участники рынка ценных бумаг, не являющиеся уполномоченными банками, в том числе держателя реестра, подотчетные ФСФР России;

§Таможенные органы;

§Территориальные органы федеральных органов исполнительной власти, являющихся органами валютного контроля.

Основными принципами валютного регулирования и контроля в Российской федерации являются:

§Приоритет экономических мер в реализации государственной политике в области валютного регулирования;

§Исключение неоправданного вмешательства государства и его органов валютные операции резидентов и не резидентов;

§Единство системы валютного регулирования и валютного контроля;

§Обеспечение государством защиты прав и экономических интересов резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных операций.

Установление органами валютного регулирования требования о получении резидентами и нерезидентами индивидуальных разрешений не допускается.

Рассмотрим некоторые понятия и требования, определяемые законом о валютном регулировании и валютном контроле.

Резиденты это:

§Физические лица - граждане Российской Федерации, постоянно проживающие на территории российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, проживающие на территории Российской Федерации на основании вида на жительство;

§Юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, их филиалы и представительства, а также дипломатические представительства, консульские учреждения и иные представительства, находящиеся за пределами Российской Федерации, муниципальные образования.

Нерезиденты это:

§Физические лица не являющиеся резидентами Российской Федерации;

§Юридические лица и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами Российской Федерации, а также их филиалы и представительства на территории Российской Федерации;

§Аккредитованные в Российской Федерации дипломатические представительства, консульские учреждения и постоянные представительства иностранных государств при межгосударственных или межправительственных организациях;

§Межгосударственные и межправительственные организации, их филиалы и постоянные представительства в Российской Федерации.

Валютные операции осуществляются всеми участниками валютного рынка в соответствии с актами, которые издаются органами валютного регулирования Российской Федерации и являются обязательными для всех резидентов и нерезидентов.

Если порядок осуществления валютных операций или порядок использования счетов не установлены законодательством, то счета открываются, и операции по счетам проводятся без ограничений.

Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также говорит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.

Центральный банк Российской Федерации, Правительство Российской Федерации, а также специально уполномоченные на то Правительство Российской Федерации федеральные органы исполнительной власти осуществляют все виды операций без ограничений.

1.2Виды счетов, их характеристика

Валютные операции между резидентами и нерезидентами в основном осуществляются без ограничений. Существует некоторое ограничения устанавливаются для предотвращения существенного сокращения золотовалютных резервов, резких колебаний курса рубля и для поддержания платежного баланса Российской Федерации. Указанные ограничения носят не дискриминационный характер и отменяются органами валютного регулирования по мере устранения обстоятельств, вызывавших их установление. Расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках или через счета, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, за счет средств, зачисленных на эти счета с соблюдением валютного законодательства.

Расчеты без использования банковских счетов в уполномоченных банках юридические лица - резиденты могут осуществлять:

§С физическими лицами - нерезидентами (в наличных рублях) - по договорам розничной купле - продажи товаров, а также при оказании физическим лицам - нерезидентам на территории РФ транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению;

§С нерезидентами (в наличной иностранной валюте и в наличных рублях) - за обслуживанием воздушных судов иностранных государств в аэропортах, судов иностранных государств в речных и морских портах, а также при оплате нерезидентами аэронавигационных, аэропортовых и портовых сборов на территории РФ;

§С физическими лицами - резидентами находящимися за пределами Российской Федерации, филиалами и представительствами юридических лиц - резидентами и физическими лицами - нерезидентами (в иностранной валюте и рублях) - по договорам перевозки пассажиров;

§С находящимися за пределами территории Российской Федерации физических лицами - резидентами и физическими лицами - нерезидентами (в иностранной валюте и рублях) - по договорам перевозки грузов, перевозимых физическими лицами для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Для идентификации поступлений иностранной валюты в пользу резидентов и в целях учета валютных операций уполномоченные банки открывают резиденты на основании договора банковского счета текущий валютный счет и в связи с этим одновременно транзитный валютный счет.

Каждому текущему валютному счету, открываемому по всем видам валют, должен соответствовать транзитный валютный счет, используемый при осуществлении обязательной продажи части валютной выручки (в соответствии с законом «О валютном регулировании и валютном контроле» норматив продажи экспортной валютной выручки не может превышать 30%).

На транзитный валютный счет уполномоченным банком зачисляются в полном объеме все поступления иностранной валюты в пользу резидента, за исключением денежных средств, зачисляемых на текущий валютный счет, поступающих:

§С одного текущего валютного счета резидента на другой текущий валютный счет этого резидента в одном уполномоченном банке;

§От уполномоченного банка, в котором открыт текущий валютный счет резидента, по заключенным между ними договорам;

§С текущего валютного счета одного резидента на текущий валютный счет другого резидента, открытых в одном уполномоченном банке.

Транзитный счет используется для осуществления валютного контроля с целью предотвращения нелегального вывоза за рубеж, который возможен:

§Из-за не поступления валютной выручки от экспорта товаров и услуг;

§Не обоснованных авансовых платежей за импортируемые товары, поставки которых вообще не осуществляются;

§Перечисления на счет зарубежных фирм валюты, предназначенной полностью или частично в счет российских экспертов;

§Занижение контрактной цены при экспорте, в результате часть валютной выручки остается в зарубежных банках, а затем там же приходит в собственность российских экспортеров;

§Фиктивных внесений страхового депозита или выдачи гарантий на получение за рубежом кредитов;

§Вывозы валюты частными лицами, в том числе и с использованием международных пластиковых карт.

Валютные операции между физическими лицами - резидентами и нерезидентами с внешними ценными бумагами, включая расчеты и переводы, связанные с куплей - продажей внешних ценных бумаг, на сумму до 150 тыс. долларов США в течение календарного года осуществляются без ограничений.

Валютные операции между резидентами запрещены за исключением:

§Операции между резидентами и уполномоченными банками, связанных с кредитованием, с операциями по вкладам с гарантиями и договорами поручительства или залога, с векселями уполномоченных банков, с операциями обменных пунктов с иностранной валютой и чеками, с уплатой комиссионного вознаграждения и с иными валютными банковскими операциями;

§Операций со средствами, зачисленными на счета в зарубежных банках;

§Операций по передачи физическим лицом валютных ценностей государству;

§Дарение супругу и близким родственникам валютных ценностей, завещания или получения их по праву наследования;

§Коллекционирования физических лицом единичных денежных знаков и монет;

§Переводов в Российскую Федерацию и из Российской Федерации без открытия банковского счета.

Резиденты имеют право осуществлять между собой:

§Без ограничений переводы иностранной валюты с использованием счетов в зарубежных или уполномоченных банках;

§Валютные операции с внутренними ценными бумагами на территории Российской Федерации в установленном порядке с учетом требований антимонопольного законодательства и законодательства о рынке ценных бумаг.

Порядок открытия счетов в зарубежных банках проведения по ним валютных операций и предоставления отчетов уполномоченными банками и валютными биржами устанавливается Банком России.

Резиденты могут открывать без ограничений счета в иностранной валюте в банках, расположенных на территориях государств - членов Организации экономического сотрудничества и развития или Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег и переводить на эти счета средства со своих счетов, открытых в уполномоченных или зарубежных банках. При этом они должны уведомлять об открытии счетов налоговые по месту своего учета не позднее одного месяца со дня заключения договора банковского счета.

При первом переводе средств на уже открытый счет в банке за пределами Российской Федерации требуется предъявление уполномоченному банку уведомления налогового органа о принятии указанного уведомления.

Нет ограничений при использовании резидентами средств, зачисленных на счета в зарубежных банках:

§Для юридических лиц - на валютные операции с нерезидентами;

§Для физических лиц - нате валютные операции, которые не связаны с передачей имущества и оказанием услуг на территории Российской Федерации.

Резиденты по своим счетам в банках за рубежом представляют в налоговые органы по месту своего учета:

§Юридические лица - отчеты о движении средств с подтверждением банковскими документами;

§Физические лица - отчеты об отставки средств на начало каждого календарного года.

Резиденты осуществляют расчеты через свои банковские счета в любой иностранной валюте с проведением при необходимости конверсионной операции по курсу, согласованному с уполномоченным банком, независимо от вида валюты, в которой был открыт счет.

При осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты обязаны в надлежащие сроки обеспечить:

§Получить от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках сумм в соответствии с контрактом;

§Возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам в случае невыполнения ими условий контракта.

2.Порядок оформления счетов клиентов в иностранной валюте

Банки открывают в валюте Российской Федерации и иностранных валютах: текущие счета; расчетные счета; бюджетные счета; корреспондентские счета; корреспондентские субсчета; счета доверительного управления; специальные банковские счета; депозитные счета судов, подразделений службы судебных приставов, правоохранительных органов, нотариусов; счета по вкладам (депозитам).

Текущие счета открываются физическим лицам для совершения расчетных операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой.

Расчетные счета открываются юридическим лицам, не являющимся кредитными организациями, а также индивидуальным предпринимателям или физическим лицам, занимающимся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, для совершения расчетов, связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой. Расчетные счета открываются представительствам кредитных организаций, а также некоммерческим организациям для совершения расчетов, связанных с достижением целей, для которых некоммерческие организации созданы.

Бюджетные счета открываются в случаях, установленных законодательством Российской Федерации, лицам, осуществляющим операции со средствами бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и государственных внебюджетных фондов Российской Федерации.

Корреспондентские счета открываются кредитным организациям. Банку России открываются корреспондентские счета в иностранных валютах. Корреспондентские субсчета открываются филиалам кредитных организаций.

Счета доверительного управления открываются доверительному управляющему для осуществления расчетов, связанных с деятельностью по доверительному управлению.

Специальные банковские счета, в том числе специальные банковские счета банковского платежного агента, банковского платежного субагента, платежного агента, поставщика, торговый банковский счет, клиринговый банковский счет, счет гарантийного фонда платежной системы открываются юридическим лицам, физическим лицам, индивидуальным предпринимателям в случаях и в порядке, установленных законодательством Российской Федерации для осуществления предусмотренных им операций соответствующего вида.

Депозитные счета судов, подразделений службы судебных приставов, правоохранительных органов, нотариусов открываются соответственно судам, подразделениям службы судебных приставов, правоохранительным органам, нотариусам для зачисления денежных средств, поступающих во временное распоряжение, при осуществлении ими установленной законодательством Российской Федерации деятельности и в установленных законодательством Российской Федерации случаях.

Счета по вкладам (депозитам) открываются физическим и юридическим лицам для учета денежных средств, размещаемых в банках с целью получения доходов в виде процентов, начисляемых на сумму размещенных денежных средств.

3.Особенности бухгалтерского учета операций в иностранной валюте

бухгалтерский иностранный учет счет

В связи с тем, что бухгалтерский учет ведется в едином денежном измерителе - национальной валюте страны, возникает необходимость в пересчете конкретных сумм иностранной валюты в рубли при отражении в учете операции в иностранной валюте. Этим и объясняются особенности бухгалтерского учета валютных операций, заключающиеся в порядке пересчета иностранной валюты в рубли: когда, по какому курсу осуществлять пересчет, на какую дату, с какой периодичностью и как поступать с возникающими при этом курсовыми разницами.

ПБУ 3/2006 устанавливает особенности формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации об активах и обязательствах, стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе подлежащих оплате в рублях, организациями, являющимися юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений).

Стоимость активов и обязательств (денежных знаков) в кассе организации, средств на банковских счетах (банковских вкладах), денежных и платежных документов, финансовых вложений, средств в расчетах, включая по заемным обязательствам, с юридическими и физическими лицами, вложений во внеоборотные активы (основные средства, нематериальные активы, др.), материально-производственных запасов, а также других активов и обязательств организации), выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности подлежит пересчету в рубли.

Пересчет стоимости актива или обязательства, выраженной в иностранной валюте, в рубли производится по официальному курсу этой иностранной валюты к рублю, устанавливаемому Центральным банком Российской Федерации. В случае если для пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости актива или обязательства, подлежащей оплате в рублях, законом или соглашением сторон установленной курс, то пересчет производится по такому курсу.

Для целей бухгалтерского учета указанный пересчет в рубли производится по курсу, действующему на дату совершения операции в иностранной валюте. Датой совершения операции, согласно Положению, считается та дата, когда у организации в соответствии с законодательством Российской Федерации или договором возникает право принять к учету имущество или обязательства, являющиеся результатом этой операции. В Положении приведен перечень дат совершения отдельных операций в иностранной валюте.

Перечень дат совершения отдельных операций в иностранной валюте

Операции в иностранной валютеДатой совершения операции в иностранной валютеОперации по банковским счетам (банковским вкладам) в иностранной валютеДата поступления денежных средств на банковский счет (банковский вклад) организации в иностранной валюте или их списания с банковского счета (банковского вклада) организации в иностранной валютеКассовые операции с иностранной валютойДата поступления иностранной валюты, денежных средств в иностранной валюте в кассу организации или выдачи их из кассы организацииДоходы организации в иностранной валютеДата признания доходов организации в иностранной валютеРасходы организации в иностранной валюте в том числе: Импорт материально - производственных запросов, импорт услуг, расходы связонные со служебными командировками и служебными поездками за пределы территории Российской ФедерацииДата признания расходов организации в иностранной валюте, дата признания расходов по приобретению материально-производственных запасов, дата признания расходов по услуге, дата утверждения авансового отчета

Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации и средств на банковских счетах (банковских вкладах), выраженной в иностранной валюте, может производиться, кроме того, по мере изменения курса.

Для составления бухгалтерской отчетности пересчет стоимости активов и обязательств в рубли производится по курсу, действующему на отчетную дату.

Между рублевой оценкой имущества и обязательств в иностранной валюте на дату составления отчетности за текущий отчетный период и за предыдущий отчетный период также может возникнуть разница.

Эти разницы называются курсовыми.

Все курсовые разницы, кроме тех, которые возникают в связи с формированием уставного капитала, подлежат зачислению в прибыль или убытки предприятия: либо сразу по мере принятия их к бухгалтерскому учету, либо единовременно в конце отчетного года в виде сальдо.

Способ отнесения курсовых разниц на счет прибылей и убытков является элементом учетной политики предприятия и подлежит раскрытию в составе информации об учетной политике в бухгалтерской отчетности в обязательном порядке.

Бухгалтерский учет операций в иностранной валюте подчиняется не только хозяйственному и финансовому законодательству. Поскольку эта область финансово-хозяйственной деятельности связана с расчетами в иностранной валюте между отечественными предприятиями и иностранными фирмами, она регулируется валютным законодательством, которое устанавливает правила совершения операций в иностранной валюте, формы и методы контроля за внешнеэкономической деятельностью, а также меры ответственности за нарушение валютного законодательства.

Заключение

Валютный счет - это счет в банковском учреждении, принадлежащий юридическому или физическому лицу, на котором накапливаются и расходуются их средства в иностранной (конвертируемой) валюте. По средствам на валютных счетах банками начисляются проценты в тех валютах, в которых они имеют доходы от размещения средств на международном валютном рынке. По действующему законодательству на территории России могут быть открыты валютные счета как резидентам, так и нерезидентам в любом банке, имеющем право на проведение операций с иностранной валютой.

И так же в настоящее время большое количество организаций выходит на международные рынки, поэтому большое значение приобретает умение бухгалтера правильно и своевременно отразить на счетах бухгалтерского учета операции с иностранной валютой. Организации могут получать при отдельных операциях выручку от реализации продукции в иностранной валюте. В этом случае им могут открываться в учреждениях банка валютные счета.

Специфика международных расчетов заключается в том, что в качестве валюты цены и платежа используются обычно иностранные валюты, так как пока еще отсутствуют общепризнанные мировые кредитные деньги, обязательные для приема во всех странах. Между тем в каждом суверенном государстве в качестве законного платежного средства используется ее национальная валюта. Поэтому необходимым условием расчетов по внешней торговле, услугам, кредитам, инвестициям, межгосударственным платежам является обмен одной валюты на другую в форме покупки или продажи иностранной валюты плательщиком или получателем.

Список используемой литературы

1. Федеральный закон от 10.07.2002 №86 - ФЗ «О Центральном Банке Российской Федерации».

. Федеральный закон от 02.12.90 №395-1 «О банках и банковской деятельности».

3. Федеральный закон от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

. Инструкция Банка России от 14.09.2006 №28-И (ред. от 28.08.2012) «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» (Зарегистрировано в Минюсте России 18.10.2006 №8388).

5. Инструкция Банка России от 16.01.2004 №110 - И «Об обязательных нормативах банков».

6. Инструкция Банка России от 30.03.2004 №111-И «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» с изменениями и дополнениями.

. Инструкция Банка России от 15.07.2005 №124-И «Об установлении размеров (лимитов) открытых валютных позиций, методике их расчета и особенностях осуществления надзора за их соблюдением кредитными организациями».

. Положение Банка России от 16.06.99 №77-П «О порядке и условиях проведения торгов иностранной валюты за российские рубли на единой торговой сессии межбанковских валютных бирж».

. Положение Банка России от 01.06.2004 №258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций».

. Положение Банка России от 02.12.2007 №313 - П. «О порядке расчета кредитными организациями размера рыночных рисков».

. Положение Банка России от 26.03.2007 №302 - П. «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

. Указание Банка России от 29 мая 2006 года №1688-У «Об отмене требования обязательного использования специальных счетов при осуществлении валютных операций и о признании утратившими силу отдельных нормативных актов Банка России».

. Письмо Банка России от 09.06.2006 №82-Т «Об информировании уполномоченными банками физических лиц о курсах иностранных валют, используемых при совершении операций с наличной валютой и чеками».

14. Боровская М.А. Банковские услуги предприятиям: учебное пособие. Таганрог, ТРТУ, 2008.-178 с.

. Варламова З.Н. Экономика предприятия: Учебное пособие. - СПб.: Питер, 2009. - 34 с.

.М.Р. Каджаева, С.В. Дубровская «Банковские операции» - 6-е издание, стер. - М.: Издательский центр «Академия», 2012 г.-464 с.

. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет»: Учебное пособие - М.: Инфра-М., 2008 г.-700 с.

. А.М. Тавасиева. Банковское дело / Под ред. проф. - М.: ЮНИТИ - ДАТА, Единство, 2008. - 527 с.

20. http:// 5ballov.qip.ru/referats/preview/40362/ - пять балов.