Организация бухгалтерского учета на предприятии

Введение

В соответствии с Федеральным законом от 29 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Бухгалтерский учет фиксирует количественную сторону хозяйственных явлений в неразрывной связи с их качественной стороной путем сплошной, непрерывной, документально обоснованной и взаимосвязанной регистрации всех хозяйственных операций как в натуральных показателях, так и в денежном выражении.

Законодательно устанавливаются порядок государственного регулирования бухгалтерского учета, правила публикации отчетности и меры, обеспечивающие достоверность бухгалтерской информации.

Бухгалтерский учет обязаны вести все организации, находящиеся на территории Российской Федерации, а также филиалы и представительства иностранных организаций, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации.

Основными задачами бухгалтерского учета, сформулированными в Федеральном законе «О бухгалтерском учете» (п. 3. статья 1), являются:

)        формирование полной и достоверной информации о деятельности организации, и ее имущественном положении, необходимой внутренним, пользователям бухгалтерской отчетности (руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации), а также внешним (инвесторам, кредиторам и др.);

)        обеспечение внутренних и внешних пользователей информацией, необходимой для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

)        предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

На основе данных бухгалтерского учета осуществляется анализ хозяйственной деятельности, принимаются различные управленческие решения. В бухгалтерском учете отражаются все виды имущества организации и все операции, вызывающие его движение, поэтому его необходимо вести постоянно, с охватом всех без исключения хозяйственных операций по движению имущества. Бухгалтерский учет или учет расходов и доходов у предпринимателя ведется непрерывно с момента государственной регистрации и до момента реорганизации или ликвидации субъекта предпринимательской деятельности.

Данные бухгалтерского учета должны быть точными и строго обоснованными. Только в этом случае можно получить объективные показатели деятельности организации, а также использовать их в качестве доказательств при решении спорных вопросов с работниками и другими предприятиями, организациями, учреждениями. Точность и обоснованность бухгалтерских данных обеспечивается документацией всех хозяйственных операций.

Целью данной курсовой работы является:

систематизация, закрепление, расширение теоретических знаний и практических навыков;

применение полученных теоретических знаний о методах бухгалтерского учета, как совокупности способов и приемов ведения учета;

выявление перспектив развития организации на основе данных отчетной информации.

1. Описание модели организации

Наименование организации: ООО «Славянка» одно из крупнейших предприятий отрасли зарегистрировано в 2000 году ИМНС по Калининскому району г.Уфы.

Фабрика представляет собой современное кондитерское производство, оснащенное высококлассным оборудованием производства Производственные мощности позволяют производить большое количество продукции на уровне международных стандартов качества с соблюдением всех гигиенических требований. Предприятие является регулярным участником специализированных выставок.

Основные виды деятельности:

производство кондитерский изделий изделий

продажа готовой продукции

Характер выпускаемой продукции:

Торты, пирожные

Печенье

Вафельные трубочки

2. Описание организации бухгалтерского учета

Модель организационной структуры ООО «Славянка» представлена на схеме

Управляющие:

·  Генеральный директор

·        Исполнительный директор

·          Главный бухгалтер

·        Помощник главного бухгалтера

·        Менеджер

·        Кассир

Работники производства:

·  Кондитеры

·        Формовщик

·        Технолог

·        Операторы

·        Фасовщики

·        Администратор

Работники вспомогательного производства:

·  Охранник

·        Уборщица

·        Грузчики

·        Водитель

Численность работников на предприятии составляет 20 человек.

Таблица 1 Штат работников предприятия

№	Ф.И.О.	Должность
1	Вавилов С.А.	Генеральный директор
2	Антонов М.Г..	Исполнительный директор
3	Феклина М.П.	Главный бухгалтер
4	Мусина Г. М.	Помощник главного бухгалтера
5	Семенов В.В.	Менеджер
6	Липова И.Н.	Кассир
7	Васильева В.В.	Кондитер 1 класса
8	Коралева Н.И.	Кондитер 2 класса
9	Петров П.И.	Технолог
10	Иванова А.И.	Оператор
11	Кузнецова А.И.	Оператор
12	Сомов П.П.	Фасовщик
13	Новикова Ю.Н.	Фасовщик
14	Никонова С.В.	Администратор
15	Латыпова Г.Ф.	Формовщик
16	Шишкин К.В.	Грузчик
17	Ильин К.Л.	Грузчик
18	Михайлов К.Д.	Водитель
19	Курпатов И.К.	Охранник
20	Щербакова Н.А.	Уборщица

На предприятии бухгалтерский учет осуществляется специальной службой-бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером.

Главный бухгалтер несет ответственность за формирование учетной политики, веление бухгалтерского учета, своевременное представление полной достоверной отчетности.

Помощник главного бухгалтера несет ответственность за организацию своевременного и правильного учета товарно-материальных ценностей, готовой продукции, основных средств, расчетов с дебиторами и кредиторами, с подотчетными лицами, с работающими.

Кассир осуществляет операции по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств с обязательным соблюдением правил, обеспечивающих их сохранность. Ведет на основе приходных и расходных документов кассовую книгу, сверяет фактическое наличие денежных сумм с книжным остатком.

Форма бухгалтерского учета

Форма бухгалтерского учета - это процесс обработки учетной информации при различном сочетании регистров аналитического и синтетического учета, их взаимосвязей и последовательности записи в них.

Выделяют следующие формы учета:

Журнально-ордерная

Упрощенная

Мемориально-ордерная

Автоматизированная

На предприятии ООО «Славянка» применяется журнально-ордерная и автоматизированные формы учета.

Журнально-ордерная форма ведения бухгалтерского учета в настоящее время является наиболее прогрессивной и распространенной. Именно она, как правило, используется в программах автоматизации бухгалтерского учета.

Журнально-ордерная форма сочетает хронологические и систематические, аналитические и синтетические учетные регистры. Журналы-ордера ведутся на основании первичных документов.

. На основании первичных документов хозяйственные операции записываются в накопительных ведомостях, т. е. регистрируются в журнале хозяйственных операций.

. Затем данные хозяйственные операции записываются в журналы-ордера и дополнительные ведомости. В журналы-ордера переносятся итоги хозяйственных операций по одному счету или группе счетов, поэтому журналы-ордера имеют определенные номера, например, журнал-ордер № 1 ведется по счету 50 «Касса»

1.      Итоговые данные по каждому журналу-ордеру переносятся в Главную книгу, которая открывается на год и ведется по каждому счету

2.      На основании Главной книги составляют оборотную ведомость и баланс.

.        Достоинствами журнально-ордерной формы ведения учета являются удачное сочетание аналитического и синтетического учета и более удобные формы для составления отчетности, а в качестве недостатка следует отметить сложность построения основных регистров.

Автоматизированная форма учета основана на использовании ЭВМ. Она представляет собой комплексную автоматизацию учетного процесса, начиная от сбора первичных учетных данных до получения бухгалтерской отчетности.

Информация справочного характера вводится в ЭВМ в начале работы, текущая учетная информация - с первичных документов, либо со специальных регистров учетных данных производится по специальным программам, в соответствии с которыми полученная учетная информация может храниться, поступать в обработку, выдаваться на экран или печать по запросу.

Программы регистрации и обработки бухгалтерской информации должны быть адаптированы к правилам ведения бухгалтерского учета. Это относится к представлению бухгалтерских регистров в удобном для чтении виде, невозможности несанкционированных исправлений в записях и др.

Учетным регистром, получаемым с ЭВМ, может быть любой документ, содержащий систематическую или хронологическую запись.

Одной из важнейших задач автоматизированной системы бухгалтерского учета является, наряду с выпуском полного комплекта бухгалтерской и налоговой отчетности, максимальная автоматизация расчетных процедур, решающих возникающие проблемы.

Учетная политика ООО «Славянка»

Учетная политика - это принятая организацией совокупность способов ведения бухгалтерского учета. Учетная политика формируется главным бухгалтером и утверждается руководителем организации на основании и в соответствии с ПБУ 1/98 "Учетная политика организации" и требованиями Налогового кодекса РФ.

Руководствуясь новым Положением, главный бухгалтер должен в совершенстве владеть методологией и инструментарием прогнозных расчетов экономических и налоговых последствий отдельных элементов учетной политики.

Организационный аспект учетной политики:

. Форма бухгалтерского учета журнально-ордерная. При журнально-ордерной форме учета, в организации все накопленные данные по первичным документам разносятся в журналы ордера, все журналы-ордера построены по кредитовому признаку, то есть по К счета в корреспонденции с дебетуемыми счетами. Таким образом, используется принцип шахматной записи.

Как правило, все журналы-ордера составляется за месяц с итоговыми оборотами. При необходимости в дополнение к журналам-ордерам для отражения данных аналитического учета открываются ведомости. Ведомости, наоборот, построены по дебетовому признаку.

. В соответствии с Федеральным законом Российской Федерации «О бухгалтерском учете» ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут руководители организаций.

Руководители организаций могут в зависимости от объема учетной работы:

¾      учредить бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемая главным бухгалтером;

¾      ввести в штат должность бухгалтера;

¾      передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру-специалисту;

¾      вести бухгалтерский учет лично.

Бухгалтерская служба в организации может быть организована двумя способами:

¾      централизовано: что предполагает строгую подчиненность нижестоящего звена вышестоящему;

¾      децентрализовано: когда все рядовые бухгалтера подчиняются главному бухгалтеру.

Сама бухгалтерская служба может быть организована:

¾    линейным способом (при децентрализованной бухгалтерии);

¾      функциональным способом. При функциональной организации существуют учетные группы, которые отвечают за определенный вид работы по функциональному признаку. Например, отдел по учету расчетов с работниками, отдел по учету расчетов с бюджетом и т.д. В любом случае все отделы подчиняются главному бухгалтеру:

¾      линейно-функциональная организация бухгалтерской службы. Используется на крупных предприятиях, где существует строгая соподчиненность нижестоящего звена вышестоящему. Внутри отделов бухгалтера подчиняются начальнику отдела (линейная зависимость). Отделы сформированы по функциональному признаку. Руководители этих отделов подчиняются заместителю главного бухгалтера, который подчиняется главному бухгалтеру.

. Назначение первичных документов заключается в том, что они подтверждают совершившуюся хозяйственную операцию.

Первичный документ - оформленный в установленном порядке свидетельство о совершенном факте хозяйственной жизни, придающие ему юридическую силу.

Законом установлены следующие обязательные реквизиты:

) наименование документа

) код формы

) дату составления

) содержание хозяйственной операции

) количественную и стоимостную оценку

) наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции, правильность оформления документов, личные подписи этих лиц и их расшифровки.

Первичные документы составляются в момент свершения хозяйственной операции. Если это невозможно, непосредственно, после окончания хозяйственной операции. За достоверность содержащихся в документе данных и качество его установления несут лица, подписавшие документ. Используемые в бухгалтерских документах сокращения должны быть общепринятыми, либо понятными и не допускающими двоякого толкования. В кассовых и банковских документах исправления не допускаются. Лица, подписывающие документ после внесения в него исправления, одновременно ставят вторую подпись под записью о внесении исправления. С целью обеспечения обработки документов, их группируют по однородным признакам:

по назначению

по степени обобщения

по способу охвата хозяйственных операций

по месту составления

по количеству учетных позиций

по характеру хозяйственных операций и др.

. Проверенные и принятые бухгалтерией документы подвергаются бухгалтерской обработке, которая включает в себя их расценку, группировку и разметку.

После разметки данные документов о хозяйственных операциях записывают в синтетических и аналитических счетах, а использованные документы сдаются в архив. Путь, который проходят документы от момента выписки до сдачи на хранение в архив, называется документооборотом.

Основой организации первичного учета в организациях является утвержденный главным бухгалтером график документооборота. Под документооборотом, как уже говорилось, понимают путь, который проходят документы от момента их выписки до сдачи на хранение в архив. В графике документооборота определяется круг лиц, ответственных за оформление документов, и указываются порядок, место, время прохождения документа с момента составления до сдачи в архив.

. Главный бухгалтер назначается на должность и освобождается от нее руководителем. Он подчиняется непосредственно руководителю организации и обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству РФ, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

Документы, неправильно оформленные или по операциям, противоречащим законодательству, в т.ч. подтверждающие необоснованные расходы, главным бухгалтером к исполнению приниматься не должны. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организации. Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

За достоверность содержащихся в документе данных и качество его установления несут лица, подписавшие документ.

Главный бухгалтер несет ответственность за формирование учетной политики, веление бухгалтерского учета, своевременное представление полной достоверной отчетности.

Для рациональной организации бухгалтерского учета главным бухгалтером разрабатывается план организации бухгалтерского учета, который утверждается руководителем. С главным бухгалтером целесообразно рассматривать назначение на должность и снятие с должности работников бухгалтерии и материально ответственных лиц.

. Инвентаризация - это проверка имущества и обязательств организации путем сверки, подсчета, обмера, взвешивания. Она является способом уточнения показателей учета и последующего контроля за сохранностью имущества организации.

Основными целями инвентаризации являются: выявление фактического наличия имущества; сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета; проверка полноты отражения в учете обязательств.

Для оформления инвентаризации необходимо применять формы первичной учетной документации, представленные в приложениях № 6-19 к Методическим указаниям по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, либо формы, разработанные министерствами, ведомствами.

Результаты контрольных проверок правильности проведения инвентаризации оформляются актом (приложение №3 к Методическим указаниям) и регистрируются в книге учета контрольных проверок правильности проведения инвентаризации (Приложение №4 к Методическим указаниям).

Оформленные инвентаризационные описи и акты сдают в бухгалтерию, где их проверяют, затем сравнивают фактическое наличие средств с данными бухгалтерского учета. Результаты сравнения записывают в сличительную ведомость. В сличительной ведомости ценности записывают с указанием количества и суммы по группам, видам и сортам в соответствии с классификацией, принятой в учете. В сличительную ведомость записывают только те ценности, по которым выявлены излишки или недостачи, а остальные показывают в ведомости общей суммой.

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:

¾      излишек имущества приходуется по рыночной стоимости на дату проведния инвентаризации, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации (Д10,41,.. К91);

¾      недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства или обращения (Д94 К10,41, Д25,26,44 К94), сверх норм на счет виновных лиц (Д94 К10,41,43,01, Д73 К94).

Методический аспект учетной политики:

. По учету основных средств:

Стоимость основных средств погашается путем начисления амортизации. Амортизация начисляется ежемесячно одним из 4-х способов путем применения установленных норм:

) линейный метод- по производственному зданию,

) по сумме чисел лет срока полезного использования- по печи

)способ уменьшающего остатка- по домофону

) пропорционально объему выпускаемой продукции- по транспортным средствам.

При необходимости переоценка основных средств производится не чаще одного раза в год путем прямого пересчета их стоимости по документально подтвержденным рыночным ценам

2 Учет нематериальных активов:

первоначальная стоимость НМА погашается линейным способом, исходя из норм, исчисленных организацией на основе срока их полезного использования

-        порядок отражения на счетах бухгалтерского учета амортизации по нематериальным активам путем накопления амортизации на пассивном счете 05 «Амортизация нематериальных активов.

. Порядок учета товаров и товарно-материальных ценностей. Материальные ценности приходуются на балансовом счете 10 «Материалы» по цене приобретения с учетом расходов ,поименованных в ПБУ 5/98. Порядок приобретения продукции и заготовление материалов осуществляется с применением счетов 10,60 и без использования счетов 15,16. Материалы списываются по способу ФИФО.

. Учет затрат на производство. Затраты на производство каждого вида продукции собирать по дебету счета 20 "Основное производство" на отдельных субсчетах.

Затраты общепроизводственного назначения собирать по дебету счета 25 "Общепроизводственные расходы" и в конце отчетного периода данные расходы распределять между видами продукции, учтенными на отдельных субсчетах по счету 20, пропорционально количеству часов работы оборудования и пропорционально заработной плате основных рабочих. Незавершенное производство оценивается методом инвентаризации по фактическим производственным затратам.

Коммерческие (издержки обращения) и управленческие расходы признавать в себестоимости проданной продукции полностью в отчетном периоде их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности.

Общехозяйственные расходы распределять пропорционально заработной плате основных рабочих.

. Учет незавершенного производства. Остатки НЗП на конец учетного периода оцениваются в балансе по сумме всех прямых расходов.

. Метод оценки готовой продукции. Готовая продукция отражается в бухгалтерском балансе по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости, включающей затраты, связанные с использованием в процессе производства основных средств, сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов, и другие затраты на производство продукции либо по статьям прямых затрат. Готовая продукция учитывается на счете 43 « Готовая продукция». Учет ведется без использования счета 40.

. Порядок отражения выручки от реализации:

¾      Выручка от реализации продукции определяется по отгрузке товара.

¾      Выручка от реализации продукции, произведенной в результате осуществления уставной деятельности, отражается на счете 90 «Продажи» и начислением НДС в обычном порядке в К счета 68.

9. Учет кредитов и займов. Задолженность по кредитам и займам отражается в учете на счете 66 «расчеты по краткосрочным кредитам и займам». По полученным кредитам и займам предприятие уплачивает проценты. Эти затраты списываются в операционные расходы, в том отчетном периоде, в котором они произведены.

10. Резервы предстоящих расходов и платежей не создаются.

. Организация бухгалтерского учета :

Авансовые отчеты по командировочным расходам предоставляются бухгалтеру не позднее 3 дней после возвращения из командировки.

Выдача средств в подотчет производится на срок не более 6 месяцев в течении календарного года.

Внезапные инвентаризации кассы и МПЗ проводятся по решению руководителя.

Предприятие проводит ежегодные и внеплановые инвентаризации имущества и обязательств ,в ходе которых проверяется и документально подтверждается их наличие, состояние и оценка в целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности.

Учет прямых расходов. Учет и распределение накладных (косвенно-распределяемых) расходов

Группировать затраты можно по разным признакам: по видам расходов, по месту возникновения, по экономической роли в процессе производства и т.д.

Рассмотрим классификацию затрат по способу их включения в себестоимость продукции (работ, услуг). По этому признаку расходы подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые расходы - это затраты, связанные с производством отдельного вида продукции (выполнением определенных работ, оказанием отдельных услуг), которые могут быть непосредственно включены в себестоимость этой продукции (работ, услуг). К ним, в частности, относятся затраты:

на сырье и основные материалы;

покупные изделия и полуфабрикаты;

топливо и электроэнергию;

оплату труда основных производственных рабочих (с отчислениями);

амортизацию производственного оборудования

разделение затрат на прямые и косвенные зависит от отраслевых особенностей, организации производства и принятого метода учета затрат (калькулирования себестоимости).

На первый взгляд может показаться, что распределить прямые расходы по видам продукции совсем несложно. Главное - установить соответствие между произведенной продукцией и понесенными прямыми расходами. Однако, если в одном цехе на одном оборудовании с использованием одинаковых материалов выпускается несколько видов продукции, распределить прямые расходы не так-то просто. В этом случае прямые расходы распределяются пропорционально нормам, разработанным сотрудниками технологического и планового отделов

Как посчитать прямые расходы?

В состав затрат, уменьшающих базу по налогу на прибыль в отчетном периоде, включают только те расходы, которые относятся к реализованной в этом периоде продукции или работам (п.2 ст.318 НК). Прямые затраты, которые относятся к незавершенному производству, готовой продукции на складе или отгруженной, но не реализованной продукции, налогооблагаемую прибыль не уменьшают (ст.319 НК). Так как же рассчитать сумму прямых расходов, на которую мы все-таки можем уменьшить прибыль?

На основании вышеуказанных положений статей 318 и 319 Налогового кодекса такую сумму можно определить путем вычитания из суммы всех произведенных в текущем периоде прямых расходов (включая суммы прямых расходов по остаткам прошлого месяца) суммы прямых расходов, на которые в этом периоде уменьшить налогооблагаемую прибыль нельзя (то есть расходов, относящихся к незавершенному производству, готовой продукции на складе и отгруженной, но не реализованной покупателю продукции):

ПРОП = ПР - ПРНП - ПРПС - ПРНР,

где: ПРОП - сумма прямых расходов, относящихся к реализованной в текущем налоговом или отчетном периоде продукции и работам (то есть сумма, уменьшающая базу по налогу на прибыль);

ПР - сумма всех произведенных в текущем налоговом или отчетном периоде прямых расходов (включая переходящие остатки прошлого месяца);

ПРНП - сумма прямых расходов, относящихся к незавершенному производству на конец текущего налогового или отчетного периода;

ПРПС - сумма прямых расходов, относящихся к готовой продукции, находящейся на складе на конец текущего налогового или отчетного периода;

ПРНР - сумма прямых расходов, относящихся к отгруженной, но не реализованной продукции (по которой не произошел переход права собственности к покупателю) на конец текущего налогового или отчетного периода.

Организациям, занимающимся осуществлением торговой деятельности, при определении прямых расходов по торговым операциям указанную формулу необходимо преобразовать. Сделать это можно, например, руководствуясь письмом Минфина от 6 июня 2008 года № 07-05-06/124. В нем говорится, что при расчете суммы прямых расходов, относящейся к остаткам товаров на складе, в соответствии с требованиями статьи 320 Налогового кодекса в показатель "Товары на складе", должны включаться все товары, право собственности на которые находится у налогоплательщика, в том числе товары, находящиеся в пути, право собственности на которые перешло к налогоплательщику, а также отгруженные налогоплательщиком товары до перехода права собственности покупателям. Учитывая все вышеизложенное, формула приобретает вид:

ПРОП = ПР - ПРТС

где: ПРОП - сумма прямых расходов, относящихся к реализованной в текущем налоговом или отчетном периоде продукции и работам (то есть сумма, уменьшающая базу по налогу на прибыль);

ПР - сумма всех произведенных в текущем налоговом или отчетном периоде прямых расходов (включая переходящие остатки прошлого месяца);

ПРТС - сумма прямых расходов, относящихся к остаткам товаров на складе на конец текущего налогового или отчетного периода. Данный показатель определяется по формуле:

ПРТС = ПРВП + ПРОТ + ПРНС

где: ПРВП - сумма прямых расходов, относящихся к товарам, находящимся в пути на конец текущего налогового или отчетного периода, право собственности на которые находится у организации;

ПРОТ - сумма прямых расходов, относящихся к товарам, отгруженным покупателю, но право собственности по которым на конец текущего налогового или отчетного периода к нему еще не перешло;

ПРНС - сумма прямых расходов, относящихся к товарам, непосредственно находящимся на складе на конец текущего налогового или отчетного периода.

Показатель ПРНП в данном случае отсутствует в формуле, поскольку для торговой организации, не осуществляющей производственную деятельность, он равен нулю.

Учет и распределение косвенных расходов

Для отражения косвенных расходов в организациях используются счета 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» и 44 «Расходы на продажу».

Общепроизводственные расходы. По дебету счета 25 накапливаются такие косвенные расходы, как:

·    расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования;

·              амортизационные отчисления и затраты на ремонт основных средств и иного имущества, используемого в производстве;

·              расходы на отопление, освещение и содержание помещений;

·              арендная плата за помещения, а также за машины и оборудование, используемые в производстве;

·              оплата труда работников, занятых обслуживанием производства.

В бухгалтерском учете это отражается так:

ДЕБЕТ 25 КРЕДИТ 02, 04, 05, 10, 60, 69, 70 - начислены расходы по обслуживанию основных и вспомогательных производств.

В конце месяца при распределении общепроизводственные расходы списываются:

·    в дебет счета 20 - в части затрат, включаемых в себестоимость продукции основного производства;

·              в дебет счета 23 - в части затрат, относящихся на себестоимость продукции вспомогательных производств.

Напомним, что базой для распределения таких расходов (закрепленной в учетной политике) могут быть: зарплата производственных рабочих, выпускающих продукцию конкретного вида; стоимость сырья, отпущенного для производства продукции этого вида; сумма прямых расходов, относящаяся к продукции данного вида.

Общехозяйственные расходы. На счете 26 собираются следующие косвенные расходы:

·    административно-управленческие расходы;

·              расходы на содержание общехозяйственного персонала;

·              амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения;

·              арендная плата за помещения общехозяйственного назначения;

·              расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных услуг.

Это отражается следующим образом:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 02, 04, 05, 10, 60, 68, 69, 70, 76 - начислены общехозяйственные расходы.

Порядок списания общехозяйственных расходов организация также устанавливает самостоятельно и закрепляет в учетной политике. Существует два способа списания таких расходов.

В первом случае они списываются на основное производство. То есть они распределяются по видам выпускаемой продукции (работ, услуг) и включаются в их себестоимость как и общепроизводственные расходы. В результате по дебету счета 20 отражается полная производственная себестоимость продукции (работ, услуг).

Во втором случае организация может отнести всю сумму общехозяйственных расходов, произведенных за отчетный период, на реализованную продукцию (на счет 90). Об этом говорится в пункте 9 ПБУ 10/99. Тогда на счете 20 отражается сокращенная себестоимость произведенной продукции.

Полная производственная себестоимость состоит из неполной производственной себестоимости и общехозяйственных расходов.

Способ списания общехозяйственных расходов влияет на финансовый результат деятельности организации. Если общехозяйственные расходы распределяются между реализованной и нереализованной продукцией, то списываются не все произведенные общехозяйственные расходы, а только те, которые учтены в себестоимости реализованной продукции. При использовании второго способа общехозяйственные расходы списываются полностью на реализованную продукцию.

В течение месяца косвенные расходы собираются на счетах 25,26 а в конце месяца эти счета должны быть закрыты и собранные на них затраты отнесены на счёт 20 (Основное производство), таким образом счёт 25,26 на последнее число месяца никогда не имеют сальдо.

Косвенные расходы могут распределяться двумя следующими способами, а именно:

1)      Standart costing

Этот метод широко применяется в Западных странах с развитой рыночной экономикой, в России на его основе был разработан и удачно используется метод нормативного учета затрат на производство. Незаменим в отраслях, где цены на ресурсы относительно стабильны, а сами изделия не изменяются в течение длительного времени - на предприятиях обрабатывающих отраслей, швейного, обувного, мебельного производства и ряда других.

Сущность Стандарт-костинг (standart costing) - система учета затрат и калькуляции себестоимости с использованием нормативных затрат. «Стандарт» - количество необходимых для производства единицы продукции затрат; «костинг» - денежное выражение этих затрат. Система появилась в Америке в начале 30-х годов двадцатого века, когда США переживали экономический кризис.

В основу системы Стандарт-костинг положены следующие принципы:

1.      предварительное нормирование затрат по элементам и статьям затрат;

2.      составление нормативных калькуляций на изделие и его составные части;

.        раздельный учет нормативных затрат и отклонений;

.        анализ отклонений;

.        уточнение калькуляций при изменении норм.

Нормирование затрат осуществляется предварительно (до начала отчетного периода) по статьям расходов: основные материалы; оплата труда производственных рабочих; общепроизводственные расходы (амортизация оборудования, арендные платежи, зарплата вспомогательных рабочих, вспомогательные материалы и другие); коммерческие расходы (расходы по реализации продукции).

Нормативные затраты базируется на ожидаемых затратах ресурсов, необходимых для производства продукции. Нормы расхода ресурсов устанавливаются в расчете на одно изделие. По общепроизводственным расходам, которые состоят из нескольких разнородных статей, нормы разрабатываются на определенный период в денежной оценке и в расчете на запланированный объем производства.

В течение отчетного периода ведется учет отклонений фактических расходов от нормированных затрат. Суммы отклонений фиксируются на специальных счетах. В конце отчетного периода отклонения списываются на финансовые результаты. Производится анализ отклонений. Далее принимается решение относительно корректировки установленных норм и нормативов.

Метод предполагает распределение косвенных расходов через коэффициент 25 или 26 счёта.

В качестве базы распределения могут быть выбраны: сумма начисленной заработной платы основных производственных рабочих, количество отработанных машино-часов, объем выпущенной продукции и т.д.

База распределения записывается в приказе об учетной политике

Метод традиционно пользуется успехом так как затрудняет контроль за объемом общехозяйственных и общепроизводственных расходов, которые при его использовании исчезают на счёте 20.

2)      Direct-costing <#"697029.files/image004.gif">

∑ ам.год= =27 500

∑ ам.месяц= =2 291,6

Сумма начисленной амортизации по производственному зданию к 01.10.2009 г. Составит:

500*8+2 291,6*5=231 458.Остаточная:1100000-231 458=868 542.

2.      Амортизация по печи рассчитывается по сумме чисел лет срока полезного использования.

∑ам.год =Первонач.стоимость*

∑ ам.год1=22000*=7 333,33

∑ ам.год2=22000*=5 866,66

∑ ам.год3=22000*=4 400

∑ ам.год4=22000*=2 933,33

∑ ам.год5=22000*=1466,66

Сумма начисленной амортизации к 01.10.2009 г. Составит: 7 333,33+5 866,66+ 4400+933,33=20 533,15 руб.,а остаточная стоимость составит: 22 000-20 533,15=1 466,7 руб.

3.      Расчет амортизации по домофону осуществляется способом уменьшающего остатка:

∑ам.год =Остаточ.стоимость*к/срока эксплуатации

∑ ам.год1=16 500*=6 600

∑ ам.год2=9 900*=3 960

∑ ам.год3=5 940*=2 376

∑ ам.год4=3 564*=1 425

Сумма начисленной амортизации к 01.10.2009 г. Составит: 6600+3960+2376+1425=14 361 руб. ,а остаточная стоимость :16 500-14 361=

139 руб.

4.      Расчет амортизации по автомобилю организации пропорционально объему продукции. Предполагаемый пробег составляет 16 500 км,в отчетном периоде-16 500 км. Тогда сумма амортизации составляет:

∑ ам.=

∑ ам.==33 000 руб.

 

Состав нематериальных активов

Наименование НМА	Дата ввода	Срок полезного использования	Первонач. Стоимость (руб)	Амортизац. Отчисления (руб)	Остаточная стоимость
Торговая марка	01.06.2006	15	16 500	3 666,5	12 834
Итого					12 834

)        Амортизация по НМА начисляется линейным способом, т.е.

∑ ам.год= Первонач.стоимость*На=

∑ ам.год==1 100руб

∑ ам.месяц==91,6 руб

2) Сумма начисленной амортизации к отчетному периоду составит: 1100*3+91,6*4=3 666,5. Осттаточная: 16 500-3 666,5=12 833,5.

Расчет стоимости выбывающих материальных ресурсов

При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии их оценка производится одним из следующих методов:

·        По себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (метод ФИФО);

Имеется мука в количестве 7700 кг по цене 20 руб. на сумму 154000 руб.

Наличие и движение муки за январь 2012г.

Показатели	Единица измерения	Количество единиц	Покупная стоимость единицы, руб.	Покупная стоимость группы, руб.
Остаток на начало месяца	кг	7700	20	154000
Поступила 1 партия	кг	1100	21	23100
Поступила 2 партия	2750	22	60500
Итого приход с остатком	кг	11550		237600
Отпущено в производство остаток	кг	7700	20	154000
Отпущено в производство 1 партия	кг	1100	21	23100
Итого отпущено	кг	8800		177100
Остаток 2 партии	кг	2750	22	60500
Остаток на конец месяца	кг	2750		60500

Наличие и движение сахара за январь 2012г.

Показатели	Единица измерения	Количество единиц	Покупная стоимость единицы, руб.	Покупная стоимость группы, руб.
Остаток на начало месяца	кг	880	25	22000
Поступила 1 партия	кг	1100	23	25300
Поступила 2 партия	кг	5060	24	121440
Поступила 3 партия	кг	275	20	5500
Итого приход с остатком	кг	7315		174240
Отпущено в производство остаток	кг	880	25	22000
Отпущено в производство 1 партия	кг	1100	23	25300
Итого отпущено	кг	1980		47300
Остаток 2 партии	кг	5060	24	121440
Остаток 3 партии	кг	275	20	5500
Остаток на конец месяца	кг	5335		126940

Наличие и движение яиц за январь 2012г.

Показатели	Единица измерения	Количество единиц	Покупная стоимость единицы, руб.	Покупная стоимость группы, руб.
Остаток на начало месяца	шт	275	2,3	632,5
Поступила 1 партия	шт	1100	3	3300
Итого приход с остатком	шт	1375		3932,5
Отпущено в производство остаток	шт	275	2,3	632,5
Отпущено в производство 1 партия	шт	550	3	1650
Итого отпущено	шт	825		2282,5
Остаток на конец месяца	шт	550		1650

Наличие и движение орехов за январь 2012г.

Показатели	Единица измерения	Количество единиц	Покупная стоимость единицы, руб.	Покупная стоимость группы, руб.
Остаток на начало месяца	кг	209	250,5	5354,5
Поступила 1 партия	кг	110	251	27610
Итого приход с остатком	кг	319		79964,5
Отпущено в производство остаток	кг	110	250,5	27555
Отпущено в производство 1 партия	кг	55	251	13805
Итого отпущено	кг	165		41360
Остаток на конец месяца	кг	154		38604,5

Расчет фактической себестоимости единицы готовой продукции

А: Об. К20/А = СнД20/А+Об.Д20/А - СкД20/А

Об. К20/А =3 866+127 934,41 - 110 131,45 = 21 668,96

Всего выпущено продукции А: 660

С/с единицы пр.А = 21 668,96 / 660= 32,83 руб.

Б: Об. К20/Б = СнД20/Б+Об.Д20/Б - СкД20/Б

Об. К20/Б = 21 450+207 614,88-187 000 = 42 064,91

Всего выпущено продукции Б: 330

С/с единицы пр.Б = 42 064,91 / 330=127,47руб.

В: Об. К20/В = СнД20/В+Об.Д20/В - СкД20/В

Об. К20/В = 32 725+176 698,22-164 998,93 = 44 424,29

Всего выпущено продукции В: 550

С/с единицы пр.А = 44 424,29 / 550 = 80,77 руб.

Расчет отклонения фактической себестоимости от плановой

А: Sоткл. Ед. пр.А = 32,83 - 60,4 = - 27,57;

Общая Sоткл. = - 27,57*660 = -18 195,04

Б: Sоткл. Ед. пр.Б = 127,47 - 150 = -22,53;

Общая Sоткл. = -22,53*330 = - 7 435,9

В: Sоткл. Ед. пр.В = 80,77 - 85 = - 4,23;

Общая Sоткл. = - 4,23*550 = - 2 325,7

Расчет финансового результата

Об Д = 921,6+4 633+8 316+58 041+1 100=73 011,6

Об К = 6 022,7+30 373+54 516=90 911,7

Результат от реализации продукции = об.К90 - об.Д90 = 17 900(прибыль).

Об.К91=0 руб.,

Об.Д91=4 400 руб.

Результат прочих доходов и расходов = об.К91 - об.Д91 = 0- 4 400=-4 400 руб. (убыток).

Финансовый результат за период: 17 900-4 400= 13 500 руб. (прибыль).

 

. Расчет налога на доходы физических лиц и отчислений на социальное страхование

Таблица 3 Расчеты по оплате труда с Липовой И.Н.

	Виды операций	Кор. счет	Сумма	Примечания
	Расчеты с Липовой И.Н. ( работник из группы «управляющие»)
	Начислено с нач.года	-	110 000
1	Начислено по окладу	26	13 200	Оклад 12000,месяц проработан полностью.
2	Начислена премия	26	13 200	Системой оплаты труда на предприятия предусмотрены премии при выполнении плана 100% от оклада
3	Начислены уральские	26	3 960	15%
4	Начислена материальная помощь	91	1 100
	Итого начислено		31 460
	Налоговая база		31 460	За этот месяц
	Удержано: НДФЛ		4 090	13%

Таблица 11 Расчеты по оплате труда с Семеновым В.В.

	Виды операций	Кор.счет	Сумма	Примечания
	Расчеты с Семеновым В.В,( работник из группы «управляющие»)
	Начислено с нач.года	-	132 000
1	Начислено по окладу	26	16 500	Оклад 12000,месяц проработан полностью.
2	Начислена премия	26	16 500	Системой оплаты труда на предприятия предусмотрены премии при выполнении плана 100% от оклада
3	Начислены уральские	26	4 950	15%
4	Начислена материальная помощь	91	-
	Итого начислено		37 950
	Налоговая база		37 950	За этот месяц
	Удержано: НДФЛ		4933,5	13%

Таблица 12 Расчет ЕСН по фондам

	Пенсионный фонд	Федеральный бюджет	ФСС	ФОМС	ТФОМС
Налоговая база	До 280 000 ( 14%)	До 280 000 (6%)	До 280 000 (2,9%)	До 280 000 ( 1,1%)	До 280 000 (2%)
Начислено с оплаты труда:
-Спец.служащим	8 470	3 630	1 754	665	1 210
-Вспомогательным рабочим цеха	3 080	264	638	242	440
-Основное производство	22 330	9 570	4 625	1 754	3 190
К уменьшению			(- пособия по временной нетрудоспособности и др. за счет фонда)
К перечислению	33 880	13 464	7 018	2 662	4 840

Оборотная ведомость по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»:

№	Наименование поставщика	Остаток на начало		Обороты за месяц		Остаток на конец
		Д	К	Д	К	Д	К
1	ООО «Долина сладостей»		38 500	38 500		-	-
2	ООО «Радуга»		27 830	27 830	31 152	-	-
3	ООО «Мир сладостей»		33 000	33 000	32 063	-	-
4	ООО «Байкал-кондитер»		31 790	31 790	29 854	-	-
5	ООО «Белочка»		39 710	39 710	32 580	-	-
6	ОАО «Сантехремонт»		33 504	33 504	-
7	ОАО Башкирэнерго			26 024,6	26 024,6
	Итого		204 334	230 359	151 673

Оборотная ведомость по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»:

№	Ф.И.О. подотчетного лица	Остаток на начало		Обороты		Остаток на конец
		Д	К	Д	К	Д	К
1	Петров Н.А.	1 650		660	660
2	Уваров В.И.	2 750
3	Лупов Т.С	6 600
	Итого	11 000		660	660

Оборотная ведомость по счету 43 «Готовая продукция»

№	Наименование	Ед. Изм.	Остаток на начало месяца			Обороты за отчетный месяц						Остаток на конец месяца
						Д			К
			К-во	W,руб	Сумма	К-во	W,руб	Сумма	К-во	W,руб	Сумма	К-во	W,руб	Сумма
1	Вафли-трубочки(А)	шт	64	60,4	3 866	660	66,47	43 870,2	64	60,4	3 866	66	66,47
						220	60,4	13 288	220	60,4	13 288	59,6	60,4	40042,2
								-5 940
2	Торт(Б)	шт	143	150	21450	330	150,63	49 707,9	143	150	21450	187	150	28257,9
						220	150	33 000	220	150	33000
								-7 920
3	Печенье(В)	кг	385	85	32725	550	86,99	47844,5	385	85	32725	0	85	0
						495	85	42075	495	85	42075	165	85	15119,5
								-3762
	Итого				58041			212163,5			146404			83418,6

Оборотная ведомость к счету 10 «Материалы»

№	Наименование	Ед. Изм.	Остаток на начало месяца			Обороты за отчетный месяц						Остаток на конец месяца
						Д			К
			К-во	W,руб	Сумма	К-во	W,руб	Сумма	К-во	W,руб	Сумма	К-во	W,руб	Сумма
1	Мука	кг	7700	20	154000	1100	21	23100	7700	20	154000	2750	22	60500
						2750	22	60500	1100	21	23100
2	Сахар	кг	880	25	22000	1100	23	25300	880	25	22000	5060	24	121440
						5060	24	121440	1100	23	25300	275	20	5500
						275	20	5500
3	Яйца	шт	275	2,3	633	1100	3	3300	275	2,3	633	825	3	2475
									550	3	1650
4	Шоколад	кг	110	140	15400	220	120	26400	110	140	15400	110	120	13200
						385	130	50050	220	120	26400
						220	120	26400	385	130	50050
									110	120	13200
5	Орехи	кг	209	250,5	52354	110	251	27610	110	250,5	27555	99	250,5	24799
									55	251	13805	55	251	13805
6	Какао	Кг	220	65	14300	110	67	7370	220	65	14300	55	64	3520
						165	64	10560	110	67	7370
									110	64	7040
7	Масло	л	440	50	22000	330	51	16830	440	50	22000	220	51	11220
									110	51	5610
	Итого		9834	552,8	280687	12815	916	404360	13585	1401,8	290812	9449	805,5	256460

8. Главная книга

«Основные средства»

Д	К
Сн = 1 171 500
Об.Д 0	Об.К 0
Ск = 1 171 500

«Износ нематериальных активов»

Д	К
	Сн = 3 666
Об.Д	24) 91,6 Об.К 91,6
	Ск. = 3 757,6

«Амортизация основных средств»

Д	К
	Сн = 299 352
	22) 2 654 Об.К 2 654
	Ск = 302 006

«Материалы»

Д	К
Сн = 404602	7) 20053 8) 72721 9)28215 Об.К 120989
Ск = 390093

«Нематериальные активы»

Д	К
Сн. = 16 500
Ск. = 16 500

19 «НДС по приобретенным ценностям» 20/Б «основное производство»

Д	К
Сн = 0
1) 4893 3) 4752 4) 4554 6) 4970 15)198 19)3969,8 Об.Д 23336,8	41) 23336,8    Об.К 23336,8
Ск = 0

Д	К
Сн = 21450
8)72721 25) 70000 28) 4200 29)9800 30) 2030 31) 2170 37)16898,5 38)27230,3 Об.Д 450122,5	21)49500 39)-7435,09      Об.К 42064,91
Ск = 429507,59

43 «Готовая продукция»

Д	К
Сн = 58041
21) 136114 39) - 18195,04 - 7435,09 - 2325,71 Об.Д 108158,16	13) 58041    Об.К 58041
Ск. = 108158,16

44 «расходы на продажу»

Д	К
Сн = 0
15) 1100  Об.Д 1100	36) 1100  Об.К 1100
Ск. = 0

20/А «Основное производство» 20/В«Основное производство»

Д	К
Сн = 3866
7)20053 25) 94000 28)5640 29) 13160 30) 2726 31) 2914 37)13515,4 38)21927,4 Об.Д 173935,8	21)39864 39)-18195,04      Об.К 21668,96
Ск = 156132,84

ДК
Сн =32725
9)28215 25)154000 28)9240 29)21560 30)4466 31)4774 37)18614,5 38)30000 Об.Д 270869,5	21)46750 39)-2325,71      Об.К 44424,29
Ск = 259170,21

26 «Общехозяйственные расходы»

Д	К
Сн = 0
17) 495 19) 2224,2 22) 118 24) 91,63 25) 60500 28) 3630 29) 8470 30) 1754 31) 1210 665 Об.Д 79157,7	38) 79157,7        Об.К 114 899,3
Ск = 0

51 «расчетный счет»

Д	К
Сн = 583000
Об.Д 0	2)204334 5)210540 20)26024,6 27)52065 32)22974 33)56070 34)11614 35)12415 43)1100 Об К 597136,6
Ск. = 14136,6

66 «Расчеты по кредитам и займам»

Д	К
	Сн. = 292325
	Ск. = 292325

50 «Касса»

Д	К
Сн = 165000
14) 132911 18) 165 5) 210540 Об.Д 343616	16) 660 42) 1914 45) 210540 23)957 Об.К 214071
Ск. = 294545

«Расчеты с персоналом по оплате т руда 25 «Общепроизводственные расходы»

Сн=0
22)2536 19)19830,6 25)22000 28)264 29)3080 30)638 31)682	37)49030,6
Об.Д=49 030,6
Ск=0

Д	К
	Сн. = 0
23) 1100 26) 52065 45) 210540 42)2200 Об.Д 265905	23)1100 25)242000 42)2200   Об.К 245300
	Ск. = -20605

60 «Расчеты с поставщиками»

Д	К
	Сн. = 204334
2)204334 20)26024,6    Об.Д 230358,6	1) 32063 3) 31152 4) 29854 6) 32580 19) 26024,6 Об.К 151673,6
	Ск.= 125649

«Расчеты по налогам и сборам

Д	К
	Сн. = 49430
27) 52065 41)23333,85     Об.Д 75398,85	10) 921,6 11) 4633 12)8316 23)143 26)52065 42)286 46)3240  Об.К 69604,6
	Ск. = 43635,75

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Д	К
Сн. = 132911
10) 6022,7 11) 30373 12) 54516 Об.Д 90911,7	14)132911     Об.К 132911
Ск. = 90911,7

«расчеты по соц.страхованию и обеспечению»

Д	К
	Сн. = 58148
32) 22974 33) 56070 34) 11614 35) 12415 Об.Д 103073	28) 19080 29) 44520 30) 9222 31) 9858 Об.К 42612
	Ск. = -2313

«Уставный капитал»

Д	К
	Сн. =1570375
	Ск. = 1570375

«Нераспределенная прибыль»

Д	К
	Сн = 57603
Об.Д	Об.К
	Ск = 57603

«Расчеты с подотчетными лицами»

Д	К
Сн. = 11000
16)660  Об.Д 660	17)495 18)165 Об К 660
Ск. = 11000

«Продажи»

Д	К
	Сн. = 0
10)921,6 11)4633 12)8316 13)58041 36)1100 40)17900 Об.Д 90911,6	10)6022,7 11)30373 12)54516   Об.К 90911,6
	Ск. = 0

91 «Прочие доходы и расходы»

Д	К
	Сн. = 0
23)1100 42)2200 43)1100 Об.Д 4400	44)4400  Об.К 4400
	Ск. = 0

«Прибыли и убытки»

Д	К
	Сн. = 0
44)4400 46)3240 Об.Д 7640	40)17900  Об К 17900
	Ск= 10260

82 «Резервный капитал»

Д	К
	Сн = 103620
Об.Д=0	Об.К=0
	Ск=103620

«Расчеты с различными дебиторами и кредиторами»

	Сн.=0
	15) 1298
	Об.К. 1298
	Ск. 1298

9. Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета

№ счета	Сальдо на начало		Обороты		Сальдо на конец
	Д	К	Д	К	Д	К
1	1171500	-	-	-	1171500	-
2	-	299352	-	2654	-	302006
4	16500	-	-	-	16500	-
5	-	3666	-	91,6	-	3757,6
10	404602	-	106480	120989	390093	-
19	-	-	23336,8	23336,8	-	-
20/А	3866	-	173935,8	21668,96	156132,84	-
20/Б	21450	-	450122,5	42064,91	429507,59	-
20/В	32725	-	270869,5	44424,29	259170,21	-
25	-	-	49030,6	49030,6	-	-
26	-	-	79157,8	79157,8	-	-
43	58041	-	108158,2	58041	108158,2	-
44	-	-	1100	1100	-	-
50	165000	-	343616	214071	294545	-
51	583000	-	-	597136,6	14136,6	-
60	-	204334	230359	151673	-	125648
62	132911	-	90911,7	132911	90911,7	-
66	-	292325	-	-	-	292325
68	-	49430	75398,85	69604,6	-	43635,76
69	-	58148	103073	42612	-	-2313
70	-	-	265905	245300	-	-20605
71	11000	-	660	660	11000	-
76	-	-	-	1298	-	1298
80	-	1532117	-	-	-	1532117
82	-	103620	-	-	-	103620
84	57603	-	-	-	57603
90	-	-	90911,6	90911,6	-	-
91	-	-	4400	4400	-	-
99	-	-	7640	17900	-	10260
Итого	2 600 595	2 600 595	2 475 066,4	2 475 066,4	2 143 589	2 1435 89

 

. Баланс на 1.02.2012г.

Актив		Пассив
Внеоборотные активы		Капитал и резервы
Основные средства (01)-амортизация	869 494	Уставной капитал (80)	1 532 117
НМА(04)	12 742,4	Резервный капитал (82)	103 620
Оборотные активы		Нераспределенная прибыль (84)	67 863
Материалы (10)	390 093	Долгосрочные обязательства
Основное производство (20)	377738,86
Готовая продукция (43)	108 158,2
Касса (50)	294 545	Кредиторская задолженность: Задолженность перед кредиторами за товары и услуги (60)	125 648      1 298
		Прочие кредиторы (76)
Расчетный счет (51)	14 136,6	Задолженность перед бюджетом (68)	43 635,76
Расчеты с подотчетными лицами (71)	11 000	Задолженность по соц.страхованию (69)	2313
Расчеты с покупателями и заказчиками (62)	90 911,7	Задолженность перед кредиторами (66)	292 325
Баланс:	2 168 819,76	Баланс:	2 168 819,76

Заключение

В курсовой работе была описана модель организации ООО «Славянка». Мы также описали организацию бухгалтерского учета и состояние средств на начало учетного периода. Заполнили журнал учета хозяйственных операций за учетный период. Привели аналитические данные и сделали расчет себестоимость выпущенной готовой продукции. Сделали расчет финансового результата деятельности организации. Составили оборотную ведомость по счетам синтетического учета. И сформировали бухгалтерский баланс на конец учетного периода и отчет о прибылях и убытках за отчетный период.

При анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия в условиях рыночной экономики мы наблюдаем, что предприятие является прибыльным, рентабельным, имеет тенденцию к развитию, снизилась задолженность по расчетам с бюджетом по налогам, предприятие не имеет задолженности по заработной платы.

амортизация остаток актив отчетный

Список литературы

 

1)Приказ Минфина РФ от 9 декабря 1998г. №60н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98».

)Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000г. № 94-н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению».

)Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2009.-595с.

)Куттер М.И. Теория и принципы бухгалтерского учета: учебное пособие для вузов, 2-е изд., переработанное и доп., - М.: Финансы и статистика, 2010.-640с.

5) Составление бухгалтерского баланса: Методические указания к выполнению курсовой работы по дисциплинам «Основы бухгалтерского учета», «Бухгалтерский учет», «Бухгалтерский учет и аудит»./Уфимский государственный авиационный технический университет; Сост.: Ф.Ш. Нураева, Ф.В. Проценко. - Уфа, 2009 - 32 с.

6) Бух. Учет в производственном и торговом предпринимательстве: Учебное пособие для студентов вузов. /Грабова Н.Н., Добровольский В.Н. - К.:Экономика, финансы и право. - 2009. - 582с.

Приложение 1

Расчет стоимости выбывающих материально-производственных запасов по методу средней себестоимости

Наличие и движение муки за январь 2012 г.

Показатели	Единица измерения	Количество единиц	Покупная стоимость единицы, руб.	Покупная стоимость группы, руб.
Остаток на начало месяца	кг	7700	20	154000
Поступила 1 партия	кг	1100	21	23100
Поступила 2 партия	кг	2750	22	60500
Итого приход с остатком	кг	11550	237600/11550=20,57	237600
Отпущено в производство остаток	кг	7700	20,57	158390
Отпущено в производство 1 партия	кг	1100	20,57	22627
Итого отпущено	кг	8800		181017
Остаток 2 партии	кг	2750	20,57	56567
Остаток на конец месяца	кг	2750	20,57	56567

Наличие и движение сахара за январь 2012 г.

Показатели	Единица измерения	Количество единиц	Покупная стоимость единицы, руб.	Покупная стоимость группы, руб.
Остаток на начало месяца	кг	880	25	22000
Поступила 1 партия	кг	1100	23	25300
Поступила 2 партия	кг	5060	24	121440
Поступила 3 партия	кг	275	20	5500
Итого приход с остатком	кг	7315	174240/7315=23,82	174240
Отпущено в производство остаток	кг	880	23,82	20961
Отпущено в производство 1 партия	кг	1100	23,82	26202
Итого отпущено	кг	1980		47163
Остаток 2 партии	кг	5060	23,82	120529
Остаток 3 партии	кг	275	23,82	6550
Остаток на конец месяца	кг	5335	23,82	127079

Наличие и движение яиц за январь 2012 г.

Показатели	Единица измерения	Количество единиц	Покупная стоимость единицы, руб.	Покупная стоимость группы, руб.
Остаток на начало месяца	шт	275	2,3	632
Поступила 1 партия	шт	1100	3	3300
Итого приход с остатком	шт	1375	3932/1375=2,86	3932
Отпущено в производство остаток	шт	275	2,86	786
Отпущено в производство 1 партия	шт	550	2,86	1573
Итого отпущено	шт	825		2359
Остаток на конец месяца	шт	550	2,86	1573

Наличие и движение орехов за январь 2012 г.

Показатели	Единица измерения	Количество единиц	Покупная стоимость единицы, руб.	Покупная стоимость группы, руб.
Остаток на начало месяца	кг	209	250,5	52354
Поступила 1 партия	кг	110	251	27610
Итого приход с остатком	кг	319	79964/319=250,7	79964
Отпущено в производство остаток	кг	110	250,7	27577
Отпущено в производство 1 партия	кг	55	250,7	13788
Итого отпущено	кг	165		41365
Остаток на конец месяца	кг	154	250,7	38607

Приложение 2

Расчет стоимости выбывающих материально-производственных запасов по методу себестоимости каждой единицы

Наличие и движение муки за январь 2012 г.

Показатели	Единица измерения	Количество единиц	Покупная стоимость единицы, руб.	Покупная стоимость группы, руб.
Остаток на начало месяца	кг	7700	20	154000
Поступила 1 партия	кг	1100	21	23100
Поступила 2 партия	кг	2750	22	60500
Итого приход с остатком	кг	11550		237600
Отпущено в производство остаток	кг	1100	20	22000
Отпущено в производство 1 партия	кг	1100	21	23100
Отпущено в производство 2 партия		2750	22	60500
Итого отпущено	кг	4950		105600
Остаток на конец месяца	кг	6600	20	132000

Наличие и движение сахара за январь 2012 г.

Показатели	Единица измерения	Количество единиц	Покупная стоимость единицы, руб.	Покупная стоимость группы, руб.
Остаток на начало месяца	кг	880	25	22000
Поступила 1 партия	кг	1100	23	25300
Поступила 2 партия	кг	5060	24	121440
Поступила 3 партия	кг	20	5500
Итого приход с остатком	кг	7315		174240
Отпущено в производство остаток	кг	660	25	16500
Отпущено в производство 1 партия	кг	1100	23	25300
Отпущено в производство 2 партия	кг	5060	24	121440
Отпущено в производство 3 партия	кг	275	20	5500
Итого отпущено	кг	7095		168740
Остаток на конец месяца	кг	220	25	5500

Наличие и движение яиц за январь 2012 г.

Показатели	Единица измерения	Количество единиц	Покупная стоимость единицы, руб.	Покупная стоимость группы, руб.
Остаток на начало месяца	шт	275	2,3	632
Поступила 1 партия	шт	1100	3	3300
Итого приход с остатком	шт	1375		3932
Отпущено в производство остаток	шт	110	2,3	253
Отпущено в производство 1 партия	шт	1100	3	3300
Итого отпущено	шт	1210		3553
Остаток на конец месяца	шт	165	2,3	379

Наличие и движение орехов за январь 2012 г.

Показатели	Единица измерения	Количество единиц	Покупная стоимость единицы, руб.	Покупная стоимость группы, руб.
Остаток на начало месяца	кг	209	250,5	52354
Поступила 1 партия	кг	110	251	27610
Итого приход с остатком	кг	319		79964
Отпущено в производство остаток	кг	110	250,5	2755
Отпущено в производство 1 партия	кг	110	251	27610
Итого отпущено	кг	220		55165
Остаток на конец месяца	кг	99	250,5	24799

Приложение 3

АКТИВ	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	110	12834 (04)	12742,4 (04)
Основные средства	120	872148 (01)	869494 (01)
Незавершенное строительство	130	-	-
Доходные вложения в материальные ценности	135	-	-
Долгосрочные финансовые вложения	140	-	-
Отложенные налоговые активы	145	-	-
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I	190	884982	882236,4
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210	520684	875990,06
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности		404602 (10)	390093 (10)
животные на выращивании и откорме		-	-
затраты в незавершенном производстве		58041 (20)	377738,86 (20)
готовая продукция и товары для перепродажи		58041 (43)	108158,2 (43)
товары отгруженные		-	-
расходы будущих периодов		-	-
прочие запасы и затраты		-	-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	-
в том числе покупатели и заказчики		132911	90911,7 (62)
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	11000	11000 (71)
в том числе покупатели и заказчики		-	-
Краткосрочные финансовые вложения	250	-	-
Денежные средства	260	50: 165000 51: 583000	50:294545 51: 14136,6
Прочие оборотные активы	270	-	-
ИТОГО по разделу II	290	1412595	1286583,36
БАЛАНС	300	2297577	2168819,76
ПАССИВ	Код показателя	На начало отчетного периода	На конец  отчетного периода
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410	1532117	1532117
Собственные акции, выкупленные у акционеров		-	-
Добавочный капитал	420	-	-
Резервный капитал	430	103620	103620
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством		-	-
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами		-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	57603	67863
ИТОГО по разделу III	490	1693340	1703600
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510	-	-
Отложенные налоговые обязательства	515	-	-
Прочие долгосрочные обязательства	520	-	-
ИТОГО по разделу IV	590	-	-
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 66	610	292325	292325
Кредиторская задолженность 60	620	204334	125648
в том числе:  поставщики и подрядчики		-	-
задолженность перед персоналом организации		-	-
задолженность перед государственными внебюджетными фондами 69		20148	2313
задолженность по налогам и сборам 68		49430	43635,76
прочие кредиторы 76			1298
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630	-	-
Доходы будущих периодов	640	-	-
Резервы предстоящих расходов	650	-	-
Прочие краткосрочные обязательства	660	-
ИТОГО по разделу V	690	604237	465219,76
БАЛАНС	700	2297577	2168819,76
СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства
в том числе по лизингу
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
Товары, принятые на комиссию
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов
Обеспечения обязательств и платежей полученные
Обеспечения обязательств и платежей выданные
Износ жилищного фонда
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов
Нематериальные активы, полученные в пользование