Понятие бухгалтерской (финансовой) отчетности
бухгалтерский финансовый отчетность
Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности - одна из стадий бухгалтерского (финансового) учета, который включает:
документирование различных хозяйственных фактов;
классификацию учетных данных и отражение на счетах бухгалтерского учета - в учетных регистрах и Главной книге;
формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности;
анализ деятельности организации, результаты которого используются для принятия различных управленческих решений.
Бухгалтерская отчётность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Отчетный период - период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность. Отчетная дата - дата, по состоянию на которую организация должна составлять бухгалтерскую отчетность. (ПБУ 4/99).
Бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к ним и пояснительной записки, а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту. (ПБУ 4/99).
Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в её финансовом положении. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету. (ПБУ 4/99) Если при составлении бухгалтерской отчетности, исходя из правил ПБУ 4/99, организацией выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, то в бухгалтерскую отчетность организация включает соответствующие дополнительные показатели и пояснения. (ПБУ 4/99) [1,с.154].
Для удовлетворения общих потребностей заинтересованных пользователей бухгалтерская отчетность содержит информацию о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.
Финансовое положение организации определяется существующими в ее распоряжении ресурсами, структурой источников этих ресурсов, ликвидностью и платежеспособностью организации, а также ее способностью адаптироваться к изменениям в среде функционирования.
Информация о финансовых результатах деятельности организации требуется, чтобы оценить потенциальные изменения в ресурсах, которые организация будет контролировать в будущем, прогнозировать способность генерировать денежные потоки на основе имеющихся ресурсов, обосновать эффективность, с которой организация может использовать дополнительные ресурсы.
Информация об изменениях финансового положения организации дает возможность оценить ее инвестиционную, финансовую и операционную деятельность в отчетном периоде.
Информация о финансовом положении формируется главным образом в виде бухгалтерского баланса. Информация о финансовых результатах деятельности организации отражается показателями отчета о прибылях и убытках. Информация об изменениях в финансовом положении организации обеспечивается данными отчета о движении денежных средств. [4,с.64].
Полнота информации о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях ее финансового положения обеспечивается единством указанных отчетов, а также соответствующими дополнительными данными.
Удовлетворение пользователей в информации о финансовом положении, финансовых результатах деятельности и изменениях в финансовом положении организации для принятия экономически обоснованных решений придает бухгалтерской отчетности первостепенное значение среди других видов отчетности. Бухгалтерская отчетность выступает как средство наблюдения пользователями отчетной информации за работой организации, выявления признаков ее банкротства, формирования единой государственной базы статистического наблюдения и макроэкономических показателей, использования при налогообложении и других целях [6,с.56].
.2 Значение бухгалтерской (финансовой) отчетности
Значение отчетности - в ее достоверности, целостности, своевременности, простоте, проверяемости, сравнимости, экономичности, соблюдении строго установленных процедур оформления и публичности.
Достоверность базируется на информации не только бухгалтерского, но и других видов учета, в первую очередь статистического. Статьи бухгалтерской отчетности, составляемой за отчетный год, должны подтверждаться результатами инвентаризации активов и обязательств. (ПБУ 4/99) Достоверность бухгалтерской отчетности усиливается ее целостностью, т.е. она должна включать показатели финансово-хозяйственной деятельности как самой организации, так и ее филиалов, представительств и иных структурных подразделений, в т. ч. выделенных на самостоятельные балансы [7,с.89].
Своевременность предполагает представление соответствующей бухгалтерской отчетности в соответствующие адреса в установленный срок. Организации, независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности (за исключением бюджетных), обязаны представлять квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании истекшего квартала. Годовая бухгалтерская отчетность представляется в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством РФ. Установлен также крайний ранний срок подачи годовой бухгалтерской отчетности - не ранее 60 дней по окончании отчетного года, т.е. не ранее 1 марта и не позже 1 апреля года, следующего за отчетным [4,с.199].
Отчетность коммерческой организации должна быть утверждена в порядке, установленном учредительными документами собственника. Бюджетные организации обязаны представлять месячную, квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность вышестоящему органу в установленные им сроки. День представления бухгалтерской (финансовой) отчетности экономическим субъектом определяется по дате ее почтового отправления или дате фактической передачи по принадлежности. Отчетность, представленная с нарушением установленных сроков, теряет свое значение.
Простота отчетности выражается в ее упрощении и доступности. Переход бухгалтерского учета к международным стандартам объективно способствует реализации данного требования.
Проверяемость отчетности предполагает возможность подтверждения представленной в ней информации в любое время. Косвенно данное условие подразумевает нейтральность представленной в ней информации.
Сравнимость предусматривает наличие одинаковых показателей на протяжении различных отрезков времени с целью выявления различий и тенденции развития фирмы [5,с.201].
Экономичность достигается путем унификации и стандартизации соответствующих форм отчетности, сокращения отдельных показателей не в ущерб качеству отчетных данных. Это касается прежде всего показателей, носящих справочно-информационный характер. Оформление в соответствии с установленной процедурой - следующее требование, предъявляемое к бухгалтерской отчетности. Оно означает, что составление отчетности, равно как и ведение бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляется на русском языке, в валюте РФ - в рублях. Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации. (ПБУ 4/99)
Публичность бухгалтерской отчетности. Бухгалтерская отчетность является открытой для пользователей - учредителей (участников), инвесторов, кредитных организаций, кредиторов, покупателей, поставщиков и др. Организация должна обеспечить возможность для пользователей ознакомиться с бухгалтерской отчетностью. Организация обязана обеспечить представление годовой бухгалтерской отчетности каждому учредителю (участнику) в сроки, установленные законодательством Российской Федерации. Организация обязана представить бухгалтерскую отчетность по одному экземпляру (бесплатно) органу государственной статистики и в другие адреса, предусмотренные законодательством Российской Федерации, в сроки, установленные законодательством Российской Федерации.
В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, организация публикует бухгалтерскую отчетность вместе с итоговой частью аудиторского заключения. Публикация бухгалтерской отчетности производится не позднее 1 июня года, следующего за отчетным, если иное не установлено законодательством Российской Федерации. (ПБУ 4/99) Внутренняя бухгалтерская отчетность не подлежит публикации, т.к отнесена к коммерческой тайне. За незаконное получение и разглашение сведений, составляющих коммерческую тайну, предусмотрена уголовная ответственность [1,с.186].
1.3 Виды бухгалтерской (финансовой) отчетности
Бухгалтерская отчетность делится на виды по следующим основным признакам:
А) По назначению различают внешнюю и внутреннюю отчетность. Внешняя отчетность служит средством информирования внешних пользователей о характере деятельности, доходности и имущественном положении хозяйствующего субъекта. Состав внешней бухгалтерской отчетности регламентируется Министерством финансов РФ. Внешняя бухгалтерская отчетность в соответствии с международными стандартами подлежит обязательному опубликованию. Поэтому она называется «публичной». Внутренняя отчетность удовлетворяет информационные потребности самой организации в процессе принятия управленческих решений. Она строится на данных управленческого учета. Состав, сроки и ответственные за предоставление внутренней отчетности устанавливаются руководителем организации и отражаются в приказе об учетной политике.
Б) По периодичности различают годовую и промежуточную отчетность. Отчетность, составляемая по состоянию на конец отчетного года, - это годовая отчетность. Отчетность, составляемая на внутригодовую дату, - это промежуточная отчетность. Внешняя промежуточная отчетность составляется за квартал, полугодие и девять месяцев. Периодичность составления внутренней промежуточной отчетности определяет руководитель организации (суточная, недельная, декадная, месячная и др.) [6,с.123].
В) По степени обобщения отчетных данных различают индивидуальную, сводную и консолидированную отчетность. Индивидуальная отчетность характеризует положение и результаты деятельности отдельного хозяйствующего субъекта - юридического лица. Сводная отчетность составляется министерствами и другими федеральными органами исполнительной власти для статистического обобщения или в рамках одного юридического лица на основании данных по его подразделениям и филиалам, выделенным на отдельный баланс, но не являющимся самостоятельными юридическими лицами. Консолидированная отчетность составляется группой организаций по совместно контролируемому имуществу. Такая группа представлена материнской компанией и ее дочерними предприятиями. Консолидированная отчетность, в отличие от сводной, должна показывать прежде всего инвесторам и другим заинтересованным лицам результаты финансово-хозяйственной деятельности группы взаимосвязанных предприятий, юридически самостоятельных, но фактически являющихся единым хозяйственным организмом [4,с.234].
Г) В зависимости от содержания различают: бухгалтерскую, статистическую, управленческую, налоговую.
Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему показателей, полученных на основе данных бухгалтерского учета, об имущественном и финансовом положении организации и результатах их хозяйственной деятельности за отчетный период.
Статистическая отчетность характеризует отдельные экономические показатели финансово-хозяйственной деятельности организации и составляется по данным статистического, оперативно-технического и бухгалтерского учета.
Управленческая отчетность содержит информацию по важнейшим показателям финансово-хозяйственной деятельности организации и используется для оперативного контроля и управления основными хозяйственными процессами. Содержание, периодичность, сроки и порядок составления этой отчетности определяются организацией самостоятельно. Однако наиболее полезным и эффективным является такое построение управленческой отчетности, при котором ее содержание и порядок составления основываются на тех же принципах, что и составление бухгалтерской отчетности.
Налоговая отчетность отражает информацию, предназначенную для финансовых целей. Она составляется в форме деклараций по видам платежей. При этом часть отчетных форм составляется по данным бухгалтерского учета, а некоторые отчетные формы составляются по данным налогового учета, часто ведущегося параллельно с бухгалтерским учетом [8,с.56].
.4 Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности
В соответствии со ст. 14 закона 402-ФЗ в состав бухгалтерской (финансовой)_отчетности_включается:
.Бухгалтерский_баланс;
. Отчет_о_финансовых_результатах,_или
Отчет о целевом использовании средств (вместо Отчета о финансовых результатах).
Допускается замена для общественных организаций (объединений), не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг). П.4 Приказа 66н, Информация Минфина ПЗ-10/2012
.Приложения_к_ним
.1 Отчет об изменениях капитала
.2 Отчет о движении денежных средств
.3 Отчет о целевом использовании средств(Представляется какприложение, в случаях, когда: в отчетном году эта некоммерческая организация получила доход от предпринимательской и (или) иной приносящей доход деятельности; показатель полученного некоммерческой организацией дохода существенен; без знания о показателе полученного дохода заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения некоммерческой организации и финансовых результатов ее деятельности; П.4 Приказа 66н, Информация Минфина ПЗ-10/2012)
.4 Пояснения:
в качестве пояснений могут быть (исходя из существенности информации)
юридический адрес организации (Представляются обособленно, в случаях, если эти данные отсутствуют в информации, сопровождающей бухгалтерский отчет. П. 28 ПБУ 4/99)
- основные виды деятельности
среднегодовую численность работающих за отчетный период или численность работающих на отчетную дату
состав (фамилии и должности) членов исполнительных и контрольных органов организации(ПБУ 11/2008 частично)
о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов нематериальных активов (п. 40,41 ПБУ 14/2007)
а также информация в соответствии с п. 27 ПБУ 4/99. Информация раскрывается дополнительно (одновременно) с той, что требуется в соответствующих разделах соответствующих ПБУ:
о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов основных средств (раздел 6 ПБУ 6/01)
о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода арендованных основных средств (раздел 6 ПБУ 6/01
о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов финансовых вложений (п.41, 42 ПБУ 19/02)
о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов дебиторской задолженности
о количестве акций, выпущенных акционерным обществом и полностью оплаченных; количестве акций, выпущенных, но не оплаченных или оплаченных частично; номинальной стоимости акций, находящихся в собственности акционерного общества, ее дочерних и зависимых обществ [2,с.154].
о составе резервов предстоящих расходов и платежей, оценочных резервов, наличие их на начало и конец отчетного периода, движении средств каждого резерва в течение отчетного периода (раздел 5 ПБУ 8/2010, ПБУ 21/2008)
о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов кредиторской задолженности
об объемах продаж продукции, товаров, работ, услуг по видам (отраслям) деятельности и географическим рынкам сбыта (деятельности)
о составе затрат на производство (издержках обращения)
о составе прочих доходов и расходов
о чрезвычайных фактах хозяйственной деятельности и их последствиях
о любых выданных и полученных обеспечениях обязательств и платежей организации
о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной деятельности ПБУ 7/98, ПБУ 8/2010
о прекращенных операциях ПБУ 16/02
об аффилированных лицах ПБУ 11/2008 частично
о государственной помощи ПБУ 13/2000
о прибыли, приходящейся на одну акцию
Не входит в состав отчетности дополнительная информация, сопутствующая бухгалтерской (финансовой) отчетности, в соответствии с п. 39 ПБУ 4/99:
§ динамика важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации за ряд лет;
§ планируемое развитие организации;
§ предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения;
§ политика в отношении заемных средств, управления рисками (Информация Минфина от 14.09.2012 №ПЗ-9/2012);
§ деятельность организации в области научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ; природоохранные мероприятия;
§ иная информация:
Информация о поисковых активах (ПБУ 24/2011) - в случае, если в силу существенности информации, она не раскрывается в составе иных приложений к отчетности.
Информация об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности (часть 5 ст. 22 Федерального закона «Об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности»)
Информация об экологической деятельности предприятия (Письмо Минфина РФ № ПЗ-7/2011)
Информация о внутреннем контроле (ст.19 закона №402-ФЗ)
Дополнительная информация при необходимости может быть представлена в виде аналитических таблиц, графиков и диаграмм.
При раскрытии дополнительной информации, например природоохранных мероприятий, приводятся основные проводимые и планируемые организацией мероприятия в области охраны окружающей среды, влияние этих мероприятий на уровень вложений долгосрочного характера и доходности в отчетном году, характеристику финансовых последствий для будущих периодов, данные о платежах за нарушение природоохранного законодательства, экологических платежах и плате за природные ресурсы, текущих расходах по охране окружающей среды и степени их влияния на финансовые результаты деятельности организации.
2. Практическая часть. Финансовая отчетность предприятия
В своей курсовой работе я хочу привести пример анализа бухгалтерского баланса (Приложение 1) и построения сравнительного аналитического баланса (Приложение 2) на примере пищевого комбината.
Анализ структуры баланса показал, что за отчетный период активы предприятия возросли на 18826 тыс. руб. и это является тенденцией положительной.
В структуре совокупных активов в отчетном периоде наблюдалось почти двукратное преобладание внеоборотных активов над оборотными несмотря на опережающий рост последних.
Превышение темпов прироста оборотных активов над темпами прироста внеоборотных активов является тенденцией положительной.
Увеличение стоимости внеоборотных активов предприятия говорит, в свою очередь, о стремлении предприятия к расширению бизнеса.
Обеспеченность собственными оборотными средствами (стр.490 - стр.190) составила на начало отчетного периода (- 6565 тыс. руб.) (30103 - 36668) тыс. руб., а на конец отчетного периода (- 8923тыс. руб.) (38001-46924) тыс. руб. Эта тенденция является отрицательной, и свидетельствует о возрастающей зависимости предприятия от заемного капитала, направляемого на финансирование текущей деятельности. Доля заемного капитала в составе пассивов возросла за отчетный период с 42,8% да 46,8% (следует иметь ввиду что доля собственного капитала на должна быть меньше 50%.
Возрос удельный вес как долгосрочных, так и краткосрочных кредитов и займов на (1-2), в то же время около 22% используемых предприятием средств составляет кредиторская задолженность.
Все это говорит о не совсем оптимальной структуре пассивов предприятия.
Показатели динамики баланса свидетельствуют об увеличении валюты баланса за отчетный период на 18826 тыс. руб. или на 35,8 %, в том числе за счет увеличения объема внеоборотных активов - на 10256 тыс. руб., или на 28%, и прироста оборотных активов - на 8570 тыс. руб., или на 53,7%. При этом материальные оборотные средства увеличились всего на 12,4%, а денежные средства и краткосрочные финансовые вложения возросли почти на 105%. Это свидетельствует не в пользу расширения производственной деятельности предприятия.
Обращает на себя внимание рост почти на 50% величины заемных средств, при увеличении всего на 26% собственного капитала. Это тенденция отрицательная. Положение предприятия усугубляет рост на 42,1% кредиторской задолженности.
Показатели структурной динамики баланса говорят о снижении в составе активов на 4% удельного веса иммобилизованных активов и в увеличении на это же число удельного веса мобильных активов. При этом в составе оборотных средств снизилась на (-2,8%) доля материальных оборотных средств, при росте на 6,9% доли денежных средств, расчетов и прочих оборотных активов.
Изменения в составе пассива баланса шли в отчетном году по пути увеличения доли заемных средств и уменьшения доли собственных средств. Предприятие к концу года приблизилось к рубежу утраты финансовой независимости.
Подводя итог оценки балансовых данных можно заключить, что за отчетный период возросла почти на 36% валюта баланса, что свидетельствует о расширении бизнеса предприятием.
У предприятия как на начало, так и на конец отчетного периода сумма собственных средств была меньше величины внеоборотных активов, что свидетельствует о недостатке у него средств для финансирования текущей деятельности.
В отчетном периоде собственный капитал лишь незначительно превышал заемный, темпы роста которого были в два раза больше темпов роста собственного капитала.
Все это свидетельствует о неустойчивом (предкризисном или кризисном) финансовом состоянии предприятия.
Для анализа динамики прибыли рекомендуется на основе отчета о прибылях и убытках составлять аналитическую таблицу, которая позволяет:
исследовать изменение каждого показателя прибыли;
изучить структуру прибыли и ее изменение;
исследовать влияние факторов на прибыль.
Используемая в отчете о прибылях и убытках многоступенчатая форма расчета показателей прибыли позволяет достаточно эффективно выявлять факторы, влияющие на ее размер, определять резервы снижения себестоимости и увеличения прибыли.
Из Приложения 3 видно, что размер чистой прибыли отчетного периода, результирующей величины, характеризующей финансовые результаты работы предприятия, свидетельствует о снижении эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия. За анализируемый период она снизилась на 6,4% (на 400 тыс. руб.), ее доля в прибыли до налогообложения снизилась на 15,4% (с 89,3% до 73,9%).
В отчетном периоде размер чистой прибыли не зависел от каких-либо форс-мажорных обстоятельств, поэтому она по своей величине была равна прибыли от обычной деятельности.
Анализ показал, что на снижение чистой прибыли в отчетном периоде кардинально повлияло увеличение почти в три раза налога на прибыль и иных обязательных платежей. Это произошло за счет отмены налоговых льгот предприятию.
Прибыль до налогообложения в отчетном периоде выросла на 13,1% (на 916 тыс. руб.), а прибыль от продаж, базовая характеристика результативности уставной деятельности пищекомбината, увеличилась за тот же период на 29% (на 2694 тыс. руб.). Снижение эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия произошло за счет значительного роста прочих операционных расходов, связанные с выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов.
Обращает на себя внимание большая величина коммерческих и управленческих расходов на предприятии и их тенденция к росту. В их снижении заключен один из резервов повышения финансовых результатов деятельности предприятия.
Валовая прибыль как исходный результирующий показатель представляет интерес в сравнении с показателем прибыли до налогообложения. В отчетном периоде показатель валовой прибыли превышал показатель прибыли до налогообложения в 4,4 раза, а в предыдущем периоде в 3,85 раза. Это говорит о том, что средства, дополнительно вкладываемые (или реинвестируемые) предприятием в иные, отличные от уставных, виды деятельности, в совокупности с коммерческими и управленческими расходами недопустимо превосходили в анализируемом периоде получаемые доходы.
Из Приложения 3 видно, что за отчетный год прибыль от продаж возросла на 11986 - 9292 = + 2694 (тыс. руб.).
Положительным явлением служит то, что увеличился объем продаж несмотря на рост отпускных цен на продукцию, кроме того предприятие сумело оптимизировать структуру выпускаемой и реализуемой продукции. К существенным недостаткам следует отнести рост расходов относимых на себестоимость продукции, это привело к существенному уменьшению прибыли от продаж.
Заключение
Таким образом, бухгалтерская отчетность - это единая система учетных данных об имуществе, обязательствах, а также результатах хозяйственной деятельности, составляемых на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.
Бухгалтерская отчетность организации служит основным источником информации о ее деятельности, так как бухгалтерский учет собирает, накапливает и обрабатывает экономически существенную информацию о совершенных или запланированных хозяйственных операциях и результатах хозяйственной деятельности. Бухгалтерская отчетность служит инструментом планирования и контроля достижения экономических целей предприятия, которые можно свести к двум важнейшим экономическим побуждениям предпринимательства - получение прибыли и сохранение собственного капитала.
Тщательное изучение бухгалтерских отчетов раскрывает причины успехов, а также недостатков в работе, помогает наметить пути совершенствования деятельности организации.
Отчётность представляет собой источник информации для внешнего пользователя о финансовом состоянии предприятия. В условиях рыночной экономики бухгалтерская (финансовая) отчётность хозяйствующих субъектов становится основным средством коммуникации и важнейшим элементом информационного обеспечения финансового анализа. Любое предприятие в той или иной степени постоянно нуждается в дополнительных источниках финансирования. Найти их можно на рынке капиталов, привлекая потенциальных инвесторов и кредиторов путём объективного информирования их о своей финансово-хозяйственной деятельности, т.е. в основном с помощью финансовой отчётности.
Проделав данную работу, мы решили следующие задачи:
·изучили теоритические основы понятие бухгалтерской (финансовой) отчетности;
·провели анализ финансовой отчетности предприятия;
·сделали выводы по проделанной работе.
Список используемых источников
1. Гражданский кодекс РФ. Часть 1 и 2. Принят Государственной Думой 22 декабря 1995 года.
. «О бухгалтерском учёте». Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ.
. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (в ред. Приказов Минфина РФ от 26.03.2007 № 26н, от 25.10.2010 № 132н, от 24.12.2010 № 186н
. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие / под ред.М.И. Кутер, Н.Ф. Таранец, И.Н. Уланова. - М.: Финансы и статистика, 2011.-451с.
. Бухгалтерский учет: учебник для вузов, /под ред.П.С. Безруких - М.: Бухгалтерский учет, 2010.- 462с.
. В.А. Телвин. Бухгалтерская (финансовая) отчётность - М.: Проспект, 2010.- 289с.
. Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. Бухгалтерская отчетность организации - М.: Бухгалтерский учет, 2012.- 265с.
. В.П. Астахов. Бухгалтерский (финансовый) учёт - М.: МЦФЭР, 2012.-269с.
. В.Ф. Палий. Бухгалтерская отчетность: особенности - М.: Бератор-Пресс, 2009.- 321с.
. Е.Н. Добровольская. Бухгалтерская (финансовая) отчётность - М.: ИФРА-М, 2011.- 232с.
. Е.Л. Козлова и др. Бухгалтерский учет. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 324с.
. Е.Л. Миликовский, Т.Ю. Дружиловская. Международные стандарты финансовой отчетности и бухгалтерский учет в России. - М.: Бухгалтерский учет, 2009.- 288с.
. Л.В. Донцова, Н.Л. Никифорова Анализ бухгалтерской отчетности. - М.: ДИС, 2010. - 456с.
. Бухгалтерская финансовая отчетность: Камышанов П.И. - перераб. и доп. - Москва: Омега-Л, 2009. - 280с.
. Палий В.Ф. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: Учебник. - М.: ИНФРА - М, 2011. - 472с.
. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие для вузов / под ред. М.А. Вахрушиной, Н.С. Пласковой. - М.: Вузовский учеб., 2011. - 367 с.
Приложение 1
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
АктивКод показателяНа начало отчетного годаНа конец отчетного периода12341.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 110 150 181Основные средства12033 50537 208Незавершенное строительство1302 4163 155Доходные вложения в материальные ценности135Долгосрочные финансовые вложения1405976 380Отложенные налоговые активы145Прочие внеоборотные активы150ИТОГО по разделу 119036 66846 924II.ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 210 8 100 9 125в том числе: сырье, материалы и другие аналог. ценности 5 605 5 752животные на выращивании и откормезатраты в незавершенном производстве26366готовая продукции и товары для перепродажи2 0002 656товары отгруженныерасходы будущих периодов469351прочие запасы и затратыНДС по приобретенным ценностям220713782Дебиторская задолженность(платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 В том числе покупатели и заказчикиДебиторская задолженность(платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 6 553 13 047В том числе покупатели и заказчики3 1334 857Краткосрочные финансовые вложения250147Денежные средства2605801 569Прочие оборотные активы270ИТОГО по разделу II2901596024530Баланс30052 62871 454 ПАССИВКод показателяНа начало отчетного годаНа конец отчетного периодаIII. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 410 1554 1554Собственные акции, выкупленные у акционеровДобавочный капитал4201359517 327Резервный капитал430233233 в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством 233 233 резервы, образованные в соответствии с учредительными документами Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 4701472118 887 ИТОГО по разделу III49030 10338 001IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 510 5126 8 526Отложенные налоговые обязательства515Прочие долгосрочные обязательства520 ИТОГО по разделу IV 59051268 526V.КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 610 6 000 8 734Кредиторская задолженность62010 87415 518 в том числе: поставщики и подрядчики 4 736 9 389 задолженность перед персоналом ор-ции 1 0141 623 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 785 810 задолженность по налогам и сборам2 3381882 прочие кредиторы2 0011814Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630 14 -Доходы будущих периодов640Резервы предстоящих расходов650511675Прочие краткосрочные обязательства660 ИТОГО по разделу V69017 39924 927 БАЛАНС70052 62871 454СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства 806 806 В том числе по лизингу 806 806 Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение Товары, принятые на комиссиюСписанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторовОбеспечения обязательств и платежей полученныеОбеспечения обязательств и платежей выданныеИзнос жилого фондаИзнос объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектовНематериальные активы, выданные в пользование
Приложение 2
Сравнительный аналитический баланс
Агрегированные величиныАбсолютные величины, тыс. руб.Удельные веса, % к итогуИзмененияНа начало годаНа конец годаНа начало годаНа конец годаВ абсол. вели-чинахВ удел. вели-чинахВ % к величинам на начало годаВ % к изменению итога балансаАКТИВ234567891. Внеоборотные активы (F)366684692469,765,710256- 4+ 2854,52. Оборотные активы (М)159602453030,334,3+ 8570+ 4+ 53,7+ 45,52.1. Материальные оборотные средства (Z)8813990716,713,9+ 1094- 2,8+ 12,4+ 5,82.2. Денежные средства, расчеты и прочие оборотные активы (Rа)71471462313,620,5+ 7486+ 6,9+104,6+ 39,7БАЛАНС (В)5262871454100100+188260,0+35,8100ПАССИВ1. Собственные средства (Q)301033800157,253,2+ 7898- 4+ 26,2+ 422.Заемные средства (S)225253345342,846,8+ 10928+ 4+ 48,5+ 582.1. Долгосрочные кредиты и займы (Кт)612685269,711,9+ 3400+2,2+ 66,3+ 18,12.2. Краткосрочные кредиты и займы (Кt)6000873411,412,2+ 2734+ 0,8+ 45,6+ 14,52.3. Кредиторская задолженность, расчеты и пр. к\срочные обязательства (Rр)113991619321,6622,7+4794+ 1,04+ 42,1+2,5Б А Л А Н С (В)5262871454100100188260,035,8100
Приложение 3
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
Показатель наименованиеКод За отчетный периодЗа аналогичный период предыдущего года 1 2 3 4 Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 126 912 104 682Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг(92 118) (77 853)Валовая прибыль 34 79426 829Коммерческие расходы (12981)(7919)Управленческие расходы (9 827) (9618)Прибыль (убыток) от продаж 11 9869 292 Прочие доходы и расходы Проценты к получению Проценты к уплатеДоходы от участия в других организацияхПрочие операционные доходы 48 73Прочие операционные расходы (2 440) Внереализационные доходы 181 123 Внереализационные расходы (1881) (2510)Прибыль (убыток) до налогообложения 7984 6978Отложенные налоговые активыОтложенные налоговые обязательстваТекущий налог на прибыль (2062) (746)Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 5832 6232СПРАВОЧНО Постоянные налоговые обязательства (активы)Базовая прибыль (убыток) на акциюРазводненная прибыль (убыток) на акцию