порівняти вплив цих операцій на фінансові результати та розмір оподатковуваного прибутку.
Довідково: станом на 30 березня курс НБУ становив 8,0 грн./дол.
Таблиця 1.1 - Господарські операції
№Господарські операціїДтКтСума, грн.ДВПКПЗ1Придбано товари для продажу28163125000,002Сума ПК6416315000,00+3Проведено розрахунки з ТОВ «Едельвейс»63131130000,004Відвантажено товари фірмі «Трейд ЛТД»36270248000,005Сума ПЗ7026410,00+6Списано дохід на фінансовий результат70279148000,00+7Списано с/в товарів90228125000,008Списано на фінансовий результат79190225000,00+9Отримано кошти від покупця31236247400,0010Витрати від курсової різниці945362600,0011Списано на фінансовий результат791945600,00+12Визначено фінансовий результат (прибуток)79144122400,00
Відображення у Декларації з податку на прибуток
Дохід від операційної діяльності (дохід від реалізації товарів (робіт, послуг))02+48000,00Собівартість придбаних (виготовлених) та реалізованих товарів (робіт, послуг) 05.1+25000,00Інші витрати звичайної діяльності та інші операційні витрати06.4 ІВ+600,00
Відображення у Декларації з ПДВ
підлягають оподаткуванню за основною ставкою та нульовою ставкою10.125000,005000,00операції з вивезення товарів за межі митної території України2.148000,000
2. Задача 2
ТОВ «Промінь» закуповує товари по імпортних поставках у фірми «Мега ЛТТ». Загальна вартість поставки у відповідності до укладеного договору становить 8000 дол.
березня було перераховано передоплату постачальнику в сумі 8000 дол. Курс НБУ на дату перерахування валюти становив 8,05 грн./дол., а балансова вартість перерахованої валюти становила 64000 грн.
березня сировину було поставлено у повному обсязі згідно до умов договору. Курс НБУ на дату оформлення вантажної митної декларації (ВМД) становив 8,1 грн./дол. Під час розмитнення було сплачено наступні платежі: мито в розмірі 10% від фактурної вартості та ПДВ.
На кінець звітного періоду кредиторська заборгованість перед постачальником не була погашена.
Для визначених умов необхідно:
1)написати бухгалтерські проведення, повязані з даними господарськими операціями,
2)визначити витрати,
)визначити дату виникнення та суму податкових зобовязань та податкового кредиту,
)визначити дату та порядок погашення податкових зобовязань з ПДВ у звязку з обовязком погашення податкового векселя,
)скласти податкові накладні, та заповнити реєстр отриманих та виданих податкових накладних,
)визначити, в яких показниках декларації з податку на прибуток та декларації з податку на додану вартість будуть відображені наслідки цих господарських операцій,
)порівняти вплив цих операцій на фінансові результати та розмір оподатковуваного прибутку.
Довідково: станом на 30 березня курс НБУ становив 8,0 грн./дол.
Таблиця 2.1 - Господарські операції
№Господарські операціїДтКтСума, грн.ДВПКПЗ110 березня перераховано передоплату постачальнику (8,05)37131264400,002Дохід, балансова вартість 64000,00 грн312714400,003Списано на фінансовий результат714791400,00+429 березня отримано товари28163264400,005Мито в розмірі 10% від фактурної вартості2813776440,00629 березня ПК64364114168,00+7Сплачено мито3773116440,008Сплачено ПДВ64131114168,00929 березня ПЗ64164414168,00+1064464314168,0011Продано товари36170296000,0012ПЗ70264116000,00+13Списано на фінансовий результат70279180000,00+14Списано с/в90228170840,0015Списано на фінансовий результат79190270840,00+16Визначено фінансовий результат, прибуток7914419560,00
Відображення у Декларації з податку на прибуток
Інші доходиОЗ ІД+400,00Дохід від операційної діяльності (дохід від реалізації товарів (робіт, послуг))02+96000,00Собівартість придбаних (виготовлених) та реалізованих товарів (робіт, послуг) 05.1+70840,00
Відображення у Декларації з ПДВ
Операції на митній території України, що оподатковуються за основною ставкою, крім196000,0016000,00підлягають оподаткуванню за основною ставкою та нульовою ставкою10.114168,00
3. Задача 3
ТОВ «Енергія» (орендар) уклало договір оренди виробничих площ з ТОВ «Професіонал» (орендодавець). Щомісячна орендна плата становить 24000 грн. (разом з ПДВ).
Орендні платежі сплачуються авансом один раз на квартал (до 10 числа першого місяця поточного кварталу).
Для визначених умов необхідно:
) визначити доходи, витрати, суму податкових зобовязань та податкового кредиту, у орендодавця та орендаря, які виникають щодо орендних платежів;
) скласти податкові накладні, та заповнити реєстр отриманих та виданих податкових накладних для орендодавця та орендаря;
) визначити, в яких показниках декларації з податку на прибуток та декларації з податку на додану вартість будуть відображені наслідки цих господарських операцій.
Результати виконання завдань оформити у таблицю окремо для орендодавця та орендаря.
Таблиця 3.1 - Кореспонденція у орендодавця
№Господарські операціїДтКтСума, грн.ДВПКПЗ1Передано у користування103110321000000,002Нараховано за оренду36171372000,003ПДВ71364112000,00+4Списано дохід на фінансовий результат71379160000,00+5Отримано кошти від орендаря31136172000,00
Таблиця 3.2 - Кореспонденція орендар
№Господарські операціїДтКтСума, грн.ДВПКПЗ1Отримано у користування виробничу лінію01-1000000,002Витрати з оренди23163160000,00+3ПДВ64163112000,00+4Сплачено за оренду63131172000,00
Відображення у Декларації з податку на прибуток
Дохід від операційної діяльності (дохід від реалізації товарів (робіт, послуг))02+72000,00
Відображення у Декларації з ПДВ
Операції на митній території України, що оподатковуються за основною ставкою, крім172000,0012000,00підлягають оподаткуванню за основною ставкою та нульовою ставкою10.160000,0012000,00проведення податковий зобовязання орендний
Список джерел
1.Податковий кодекс України.
.План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобовязань і господарських операцій підприємств і організацій.
.П(С) БО 15.
.П(С) БО 16.
.Закон України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні №996.