Организация управления службами в закупочной логистике

Организация управления службами в закупочной логистике

Федеральное агентство по образованию

Уральский государственный экономический университет

Институт непрерывного образования

Факультет сокращенной подготовки

Курсовая работа

По дисциплине: «Логистика»

На тему «Организация управления службами в закупочной логистике»

Студентки 3курса гр.ПрЛог-10

Коротаевой Валерии

Преподаватель: Потапова С.В

Екатеринбург

г

Содержание

Введение

Глава 1. Теоретические основы в закупочной логистике

.1 Понятие, функции, цели и задачи в закупочной логистике

.2 Модели организации закупочной логистики и типовые процедуры в управлении снабжением предприятия

.3 Автоматизация закупок

Глава 2. Логистический менеджмент в управлении закупками на примере ООО «ZARA+», г. Екатеринбург

.1 Характеристика предприятия ООО «ZARA+», г. Екатеринбург

.2 Анализ экономических показателей торгового предприятия

.3 Менеджмент управления закупками на ООО « ZARA +»

Глава 3. Основные проблемы и пути их решения в закупочной логистике

Заключение

Список литературы

Введение

Оптимизация использования товарно-материальных ресурсов - одна из важнейших задач совершенствования системы управления предприятием. Опыт многих фирм показывает, что даже небольшое снижение уровня сверхнормативных запасов и ускорение оборачиваемости товарно-материальных ценностей позволяют добиться существенного увеличения рентабельности. Для решения этих задач требуется оперативная, полная и достоверная информация о текущем состоянии складских запасов, оборачиваемости товаров, перспективных потребностях в различных видах товарно-материальных ценностей, позволяющая принимать экономически обоснованные решения о частоте и объемах поставок, а также по увязке планов сбыта с планами закупок.

Актуальность темы данной работы заключается в том, любое предприятие, как производственное, так и торговое, в котором обрабатываются материальные потоки, имеет в своем составе службу, осуществляющую закупку, доставку и временное хранение предметов труда (служба снабжения): сырья, полуфабрикатов, изделий народного потребления. Как элемент макрологистической системы служба снабжения устанавливает хозяйственные связи с поставщиками, согласовывая технико-технологические, экономические и методологические вопросы, связанные с поставкой товаров. Работая в контакте со службами сбыта поставщика и транспортными организациями, служба снабжения обеспечивает «ввязывание» предприятия в макрологистическую систему. Идея логистики - получение дополнительной прибыли от согласованности действий всех участников, требует, чтобы персонал службы снабжения добивался реализации целей собственного предприятия не как изолированного объекта, а как звена всей логистической макросистемы. Это означает, что служба снабжения, работая на собственное предприятие, в то же время должна преследовать цель повышения эффективности функционирования всей макрологистической системы.

Предмет исследования: Закупочная логистика.

Объект исследования: Службы в закупочной логистике на предприятии.

Цель курсовой работы - Организация управления службами в закупочной логистике.

На основании поставленной цели нам необходимо решить ряд задач:

Изучить теоретические основы в закупочной логистике;

Управление на службе закупочной логистики в ООО « ZARA +», г. Екатеринбург.

Разработать рекомендации по совершенствованию управления на службах закупочной логистики предприятий.

Структура работы: данная работа состоит из введения, тех глав, семи параграфов, заключения и списка литературы.

Глава 1. Теоретические основы в закупочной логистике

.1 Понятие, функции, цели и задачи в закупочной логистике

Закупочная логистика - это управление материальными потоками в процессе обеспечения предприятия материальными ресурсами. Любое предприятие как производственное, так и торговое имеет в своем составе службу, осуществляющую закупку, доставку и временное хранение сырья, полуфабрикатов и товаров народного потребления.

Появление термина «закупочная логистика» не случайно.

В условиях рыночной экономики изменился характер материально-технического обеспечения предприятий: от жестко централизованного, фондируемого снабжения к свободной оптовой торговле материальными ресурсами. Это потребовало развития новых форм и методов работы с поставщиками материальных ресурсов снабженческих подразделений предприятий, а также решения принципиально новых стратегических и тактических задач, стоящих перед организацией производства предприятия.

Эти новые направления и определили сферу деятельности нового направления в организации производства предприятия - закупочной логистики.

Основной целью закупочной логистики в системе организации производства является надежное и качественное обеспечение производственных подразделений предприятия материаль-ными ресурсами, необходимыми для выполнения производственного задания. Разработка производственного задания в соответствии со стратегией организации производства предприятия на рынке сбыта готовой продукции сопряжена с различными затратами ресурсов. В связи с этим перед закупочной логистикой встает проблема оптимизации как в цепи «снабжение-производство» (например, минимизация издержек на закупки материальных ресурсов при наличии определенной вероятности сбоя в поставках), так и в полной логистической цепи (например, минимизация общих логических издержек, в том числе и на закупки при наличии вероятности удовлетворения спроса).

Закупочная логистика является первой логистической подсистемой и представляет собой процесс движения сырья, материалов, комплектующих и запасных частей с рынка закупок до складов предприятия.

В цепи поставок каждая организация покупает материалы у предыдущих поставщиков, добавляет к ним ценность и продает их следующим потребителям. По мере того как каждая организация покупает и продает материалы, они все дальше перемещаются по всей цепи поставок.

Закупки - функция, отвечающая за приобретение всех материалов, необходимых организации.

Многие транзакции этого рода не стандартны, поскольку включают аренду, лизинг, выполнение подрядных работ, обмен, заимствования и т.д. В связи с этим используется понятие "приобретение материалов" или более общий термин - снабжение. Оно может включать различные типы приобретений (закупку, аренду, выполнение по контракту и т.д.), а также связанные с этим работы: выбор поставщиков, проведение переговоров, согласование условий, экспедирование, мониторинг показателей работы поставщиков, грузопереработку материалов, транспортировку, складирование и приемку товаров, полученных от поставщиков. Как правило, снабжение самостоятельно не занимается перемещением материалов, а организует его. Оно сообщает другой стороне, что требуются те или иные материалы, и организует смену собственника и место размещения. Существует другая функция - перевозка - фактически занимающаяся доставкой. Поэтому снабжение в первую очередь связано с обработкой информации. Оно собирает данные из разных источников, анализирует их и передает информацию в цепь поставок.

Как элемент макрологистической системы, снабжение образует основное звено между организациями, входящими в цепь поставок, и служит механизмом координации материального потока между потребителями и поставщиками. На снабжение приходится и значительная доля общих расходов. Типовой производитель тратит 60% на материалы, поэтому снабжение непосредственно отвечает за большую часть расходов компании, и даже первичная оптимизация в этой области может принести существенные выгоды.

В обобщенном виде цель снабжения - гарантировать компании надежную поставку материалов. Исходя из этого задачи снабжения таковы:

Создание надежного и беспрерывного материального потока в компанию;

Тесное взаимодействие с подразделениями, использующими эти материалы, изучение их запросов;

Поиск подходящих поставщиков, тесное взаимодействие с ними и формирование выгодных отношений;

Закупка необходимых материалов приемлемого качества, и нужного количества, и гарантия их доставки в нужное время и место;

Обеспечение приемлемых цен и условий поставки;

Проведение подходящей политики запасов и инвестиций в них;

Быстрое перемещение материалов через цепи поставок, экспедирование доставок в случае необходимости, мониторинг текущих условий, в том числе изменений цен, возникновения дефицита, появления новых продуктов и т.д.

.2 Модели организации закупочной логистики и типовые процедуры в управлении снабжением предприятия

В настоящее время в российских компаниях можно наблюдать две принципиально отличающиеся модели организации снабжения.

вариант: Задачи снабжения выполняются различными функциональными подразделениями. Например, перечень и количество материальных ресурсов, определяются дирекцией по производству, а задачи выбора поставщика, заключение договоров и организация доставки решаются специалистами службы закупок. В результате функция управления снабжением разделена между подразделениями компании и ее эффективная реализация затруднена.

вариант: предполагает сосредоточение всех процедур по снабжению компании материальными ресурсами в компетенции одного подразделения. Такая структура позволяет более эффективно организовать продвижение материального потока от поставщиков, а также управлять процессом снабжения.

В общем виде перечень процедур выглядит следующим образом:

. Анализ потребностей. Процесс закупок начинается с определения потребностей в материальных ресурсах соответствующих подразделений компании. В случае изменения ассортимента выпускаемой продукции номенклатура требуемых материальных ресурсов должна быть пересмотрена.

. Определение и оценка требований к закупаемым материальным ресурсам. После определения внутрифирменных потребителей и номенклатуры материальных ресурсов, должны быть установлены требования по весу, размерам, параметрам поставок, а также другие спецификации на каждую позицию закупаемых материальных ресурсов. Также должны быть определены требования уровню сервиса поставщика.

. "Производить или закупать". Прежде чем определять возможных поставщиков, необходимо ответить на вопрос: не выгоднее ли самой фирме производить необходимые материальные ресурсы.

. Исследование рынка закупок. Исследование рынка закупок начинают с определения всех возможных поставщиков по непосредственным рынкам, рынкам заменителей и новым рынкам. Далее следует предварительная оценка всех возможных источников закупаемых материальных ресурсов, а также анализ рисков, связанных с выходом на данные рынки.

. Выбор поставщиков. Проводится сбор информации о поставщиках, создание базы данных о поставщиках, поиск оптимального поставщика, а также оценка результатов работы с выбранными ранее поставщиками. Для окончательного выбора поставщика используется многокритериальная оценка.

. Осуществление закупок. Процедура закупок включает в себя оформление договорных отношений, передачу прав собственности на материальные ресурсы, оплату, организацию транспортировки материальных ресурсов.

. Контроль поставок. Эффективность управления снабжением оценивается в результате мониторинга выполнения условий договоров по срокам, ценам, количеству, качеству и другим параметрам поставок и сервиса.

. Подготовка бюджета закупок. Поведение соответствующих экономических расчетов для выявления точных затрат на процедуры и операции.

. Координация и взаимосвязь функции снабжения с другими подразделениями компании, а также установление тесных связей с поставщиками, что обеспечивает включение компании в единую макрологистическую систему.

.3 Автоматизация закупок

Функциональная модель автоматизации процесса закупок включает программные продукты в виде предлагаемых предприятиям корпоративных информационных технологий, требующих адаптации к специфическим условиям их применения. Как известно, основными звеньями логистических цепей поставок являются: закупка сырья, материалов, полуфабрикатов и других ресурсов, их доставка к месту производства продукции, перемещение и хранение предметов труда в рамках производственных технологий, распределение и транспортировка изготовленной продукции к месту ее реализации, сервис после реализации. Не умаляя значения каждого из этих звеньев для успеха бизнеса, отметим особую важность процесса управления закупками, который во многом определяет эффективность всей логистической цепочки. Закупку представим в виде структурной схемы (рис. 1). При построении модели важное значение имеет идентификация всего процесса управления закупками для оптимизации системы снабжения.

Рисунок 1 - Структурная схема системы закупок

Процесс управления закупками состоит из четырех функциональных блоков (Табл. 1). В свою очередь, каждый из четырех представленных блоков также может быть перестроен. Декомпозиция их элементов должна проводиться до тех пор, пока не будет достигнут требуемый уровень детализации. При решении практических задач несколько уровней декомпозиции обеспечивают достаточно подробное описание рассматриваемого процесса, пригодное для анализа, моделирования и оптимизации.

Таблица 1 - Декомпозиция системы закупок

Заказ на закупку до принятия его поставщиком к исполнению еще не является контрактом. Необходимый элемент гарантии - это форма-подтверждение, направленная поставщиком в отдел логистики (закупок) предприятия. После того как заказ на закупку принят поставщиком к исполнению, заказчик обязан проконтролировать ход его выполнения. Выходами этой процедуры являются документальное оформление поставки или установление факта нарушения ее условий.

Представленная формализация процесса закупок носит достаточно обобщенный характер и в ряде конкретных практических случаев нуждается в декомпозиции и уточнении. Отраженные процедуры и операции процесса управления закупками могут быть использованы при моделировании бизнес-процессов и проектировании информационных систем в компаниях любого типа (производственных, непроизводственных, государственных). К безусловным преимуществам данной модели следует отнести предложенную степень детализации одного из ключевых логистических процессов - процесса управления закупками, позволившую довести его операции и процедуры до конкретных видов документов и исполнителей.

Закупочная деятельность в рамках электронной торговли - это заключение торговых (коммерческих) сделок посредством "электронного обмена данными (ЭДИ) ", что означает электронную передачу с одного компьютера на другой информации с использованием согласованного стандарта структуризации информации.

Корпоративная информационная система по российскому законодательству - это информационная система, участниками которой может быть ограниченный круг лиц, определенный ее владельцем или соглашением участников этой информационной системы. Участники корпоративной системы электронной торговли заключают особое соглашение "Об электронном обмене данными (документообороте)", "Об использовании электронных документов" и т. п.

Электронный документооборот, как правило, включает совершение участниками следующих действий:

формирование электронного документа;

отправка и получение электронного документа;

подтверждение получения электронного документа;

проверка электронного документа;

отзыв электронного документа;

учет и хранение электронных документов.

Формирование электронного документа осуществляется в следующем порядке:

формирование электронного сообщения в формате, установленном для данного электронного документа;

подписание сформированного электронного сообщения электронной цифровой подписью, имеющей соответствующий сертификат.

В отношениях между отправителем и получателем электронный документ считается исходящим от отправителя, если электронный документ отправлен: самим отправителем, или лицом, уполномоченным действовать от имени отправителя в отношении данного электронного документа, или информационной системой, используемой отправителем и действующей автоматически.

Электронный документ не считается исходящим от отправителя, если: получатель знал или должен был знать (в том числе в результате выполнения проверки) о том, что электронный документ не исходит от отправителя, или получатель знал или должен был знать (в том числе в результате выполнения проверки) о том, что получен искаженный электронный документ.

Проверка электронного документа включает: проверку электронного документа на соответствие установленному для него формату и проверку подлинности всех электронных цифровых подписей электронного документа, а также проверку сертификатов ключей ЭЦП. При положительном результате проверки электронный документ принимается к исполнению. В противном случае электронный документ считается недействительным, о чем получатель должен уведомить отправителя с указанием основания недействительности документа.

Учет электронных документов осуществляется путем ведения электронных журналов учета или традиционных бумажных журналов учета. Программные средства ведения электронных журналов учета являются составной частью программного обеспечения, используемого для организации электронного документооборота. Все электронные документы, учтенные в информационной системе, должны храниться в течение сроков, предусмотренных договорной документацией. Электронные документы должны храниться в том же формате, в котором они были сформированы, отправлены или получены. Хранение электронных документов должно сопровождаться хранением соответствующих электронных или бумажных журналов учета, открытых ключей ЭЦП и сертификатов ключей подписи, а также программного обеспечения, необходимого для проверки ЭЦП хранимых электронных документов.

Глава 2. Логистический менеджмент в управлении закупками на примере ООО «ZARA+», г. Екатеринбург

.1 Характеристика предприятия ООО «ZARA+», г. Екатеринбург

Общество с ограниченной ответственностью «ZARA+» основано в 2005 году, создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 08.02.98г. №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» для осуществления хозяйственной, производственной и иной коммерческой деятельности, удовлетворения общественных потребностей в продукции, товарах, работах и услугах, и получения прибыли. Обществом с ограниченной ответственностью признается учрежденное одним или несколькими лицами общество, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров; участники общества с ограниченной ответственностью не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов. Участники общества, внесшие вклады не полностью, несут солидарную ответственность по его обязательствам в пределах стоимости неоплаченной части вклада каждого из участников.

Магазин розничной торговли «ZARA+» занимается продажей одежды. Магазин расположен в городе Екатеринбурге, густонаселенном районе по улице 8-го Марта, обладает шаговой доступностью, находится в здании ТЦ Гринвич, по размеру торговой площади магазин мелкий, что означает, что его площадь не превышает - 400м, подсобные складские помещения - 100 кв.м В данный момент магазин находится в собственности у Ивановой М.В.

Юридический и фактический адрес: Екатеринбург, ул. 8-го Марта, 46, ТРЦ Гринвич

Директор Иванова М.В.

Численность работников магазина в управлении директора составляет 3 человека.

Рисунок 2 - Организационная структура предприятия

Организационная структура управления организацией построена по принципу линейно-функциональной системы. При такой структуре управления всю полноту власти берет на себя линейный руководитель, возглавляющий определенный коллектив. Ему при разработке конкретных вопросов и подготовке соответствующих решений, программ, планов помогает специальный аппарат, состоящий из функциональных подразделений (управлений, отделов).

Процесс принятия решения может быть рассмотрен с точки зрения участия в нем менеджмента различных уровней управления. Современные исследователи, как отечественные, так и иностранные, выделяют три иерархических уровня менеджеров: низшее, среднее и высшее.  Менеджеры высшего уровня принимают решения, связанные с определением стратегии развития предприятия, определением приоритетов задач и целей, стоящих перед предприятием. К менеджерам высшего уровня в ООО «ZARA+» относится директор предприятия. Менеджеры среднего уровня отвечают за подготовку информации, подвергают ее фильтрации для менеджеров высшего звена. Собственно, на менеджеров среднего уровня ложится ответственность за начальный этап алгоритма принятия решения. На предприятии ООО «ZARA+» средний уровень структуры менеджмента занимает бухгалтер. Они также разрабатывают решения, но их решения предопределены решениями высшего уровня менеджмента. Менеджеры низшего уровня отвечают за непосредственное использование ресурсов, выделенных им, руководят исполнителями производственных заданий, обеспечивают сбор и анализ информации в процессе реализации решений, контролируют процесс реализации. К низшему звену в ООО «ZARA+» относятся продавец и кассир магазина. На них ложится и важная функция учета.

Анализируя персонал ООО «ZARA+» можно сказать, что высшее звено - руководитель предприятия имеет высшее экономическое образование. Среднее звено предприятия - бухгалтер также с высшим образованием. Младший персонал имеет средне специальное образование.

Что касается социальных благ, то их перечень определяется на общем собрании коллектива предприятия и зависит от доходов и финансового состояния предприятия. Минимальный перечень социальных благ, одинаковых для всех сотрудников, записывается в коллективном договоре и включает в себя:

Оплаченные банкеты сотрудников в праздничные дни;

Оплату командировочных и представительских расходов по нормам, действующим на предприятии;

Подарки к дням рождения и юбилейным датам;

Оплату расходов в случае свадьбы сотрудника, рождения ребенка;

Весь персонал, а также администрация магазина руководствуются положениями, указанными в должностных инструкциях для каждой категории персонала.

Руководитель организации, использует преимущественно демократический стиль, стремиться как можно больше вопросов решать коллегиально, систематически информировать подчиненных о положении дел в коллективе. В подготовке к реализации управленческих решений принимают участие все члены коллектива. Здесь учитывается мнения коллектива, советы, присутствует творческая обстановка в коллективе.

.2 Анализ экономических показателей торгового предприятия

Анализ состава, структуры и динамики имущества ООО «Zara +» будем осуществлять согласно данных формы № 1 «Бухгалтерского баланса» за 2009 - 2011 г.г. Анализ будем осуществлять с использованием методов горизонтального и вертикального анализа.

Таблица 2 - Анализ состава, структуры и динамики имущества ООО «Zara +» за 2009 - 2011 г.г.

Данные, представленные в таблице 2, позволяют дать общую оценку и структуру изменения всего имущества ООО « Zara +».

По результатам деятельности 2009 - 2011 г.г., анализируемая организация значительно увеличила вложения средств в осуществление своей деятельности. Об этом свидетельствует ежегодный прирост общей величины активов: в 2010 году по сравнению с 2009 на 836 тыс. руб., темп роста составил 185%, в 2011 году по сравнению с 2010 на 167 тыс. руб. темп роста составил 109%. Данный прирост имущественных активов ООО « Zara +» указывает на расширение деятельности предприятия, но также может быть результатом влияния инфляции. Это произошло за счет прироста стоимости оборотных активов на 843 тыс. руб., в 2010 году, и на 171 тыс. руб. в 2011 году.

Структура имущества ООО « Zara +» в соответствии со спецификой деятельности представлена следующим образом: 98% в 2009 году, 99 % в 2010 году и 100% в 2011 году представлено оборотными активами.

В составе внеоборотных активов имело место снижение единственного вида имущества ООО « Zara +» - основных средств. Так, в 2009 году их величина составляла 11 тыс. руб., в 2010 году - 4 тыс. руб., а в 2011 году - 1 тыс. руб.

Таблица 3 - Анализ эффективности использования основных средств ООО « Zara +» за 2009 - 2011 г.г.

Согласно данных таблицы 3 мы видим, что среднегодовая стоимость основных средств составила в 2009 году -29 тыс. руб., в 2010 году - 8 тыс. руб., в 2011 году 4 тыс. руб. Как на первом, так и втором анализируемом периоде отмечено их значительное снижение: на 21 тыс. руб. на первом этапе (2010/2009), а на втором этапе (2011/2010) выявлено сокращение их стоимости на 4 тыс. руб., темп снижения составил 50%, что отрицательно сказывается на результатах деятельности предприятия. Это вызвано продажами основных средств руководством ООО « Zara +» ввиду затруднительного положения с денежными средствами из - за чрезмерного роста дебиторской задолженности, с целью покрытия вырученными средствами банковского кредита.

Согласно табл. 3, мы видим по расчетам показателя фондоотдачи ООО « Zara +», что в 2009 году было реализовано 181 руб. изделий медицинского назначения на рубль основных средств, в 2010 году было реализовано на 589 руб. изделий медицинского назначения на рубль основных средств, в 2011 году было реализовано на 668 руб. изделий медицинского назначения на рубль основных средств. Таким образом, на протяжении анализируемого периода показатель фондоотдачи увеличивался по сравнению с предыдущим годом: в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 408 руб., в 2011 по сравнению с 2011 годом на 213 руб., что свидетельствует о том, что основные фонды ООО « Zara +» использовались на полную мощность, т.е. налицо эффективность их использования. А, по расчетам показателя фондоемкости, мы видим, что в 2009 году для реализации 1 рубля изделий медицинского назначения приходилось 4 руб. 20 коп. основных средств, в 2010 году 1 руб. 10 коп., а в 2011 году 70 коп. Т.е. последующие года за счет снижения основных фондов до 4 тыс. руб. показатель фондоемкости значительно снизился.

Продолжим согласно таблицы 2, анализ имущества ООО « Zara +». На конец 2009 года стоимость мобильного (оборотного) имущества составила 972 тыс. руб., 2010г. - 1 815 тыс. руб., 2011 г. - 1 986 тыс. руб. За отчетный период, 2011 год она возросла на 171 тыс. руб., или на 109 %. И удельный вес мобильного имущества в стоимости активов увеличился в 2009/2008 г.г.1%, 2010/2009 г.г. на 0,22 %, что обусловлено ускорением темпов прироста оборотных активов по сравнению с темпами прироста всех совокупных активов ООО « Zara +».

Прирост оборотных активов обусловлен увеличением запасов, дебиторской задолженности, денежных средств и прочих оборотных активов. Наибольшее приращение обеспечено увеличением запасов товарно - материальных ценностей, сумма которых возросла на 737 тыс. руб., или на 200% в 2010 году, и на 180 тыс. руб. или на 180 % в 2011 году. На конец отчетного периода (2011 г.) их удельный вес составил 82 % и увеличился на 2,36 % по сравнению с 2009 годом.

Также, в структуре оборотных активов в 2009 году присутствовали суммы расходов будущих периодов 2 тыс. руб., налога на добавленную стоимость 24 тыс. руб. Удельный вес данных показателей в общей структуре имущественных активов был весьма незначителен: расходов будущих периодов 0,2%, налога на добавленную стоимость 2% и их выбытие не оказало отрицательного влияния на имущественное положение ООО « Zara +».

В 2009 году возросла сумма дебиторской задолженности со сроком оплаты в течение 12 месяцев на 80 тыс. руб., или на 152 %, однако доля средств в расчетах снизилась на 2,71%. Прирост дебиторской задолженности был вызван результатом появления проблем с возвратом дебиторской задолженности и возникновением просроченной задолженности. В отчетном, 2011 году сумма дебиторской задолженности со сроком оплаты в течение 12 месяце снизилась на 120 тыс. руб. и составила 107 тыс. руб., и доля средств в расчетах в структуре активов опять снизилась на 7,36 %.

Величина денежных средств ООО « Zara +» снизилась на 22 тыс. руб. в 2010 году по сравнению с 2009 годом. Их удельный вес в стоимости активов составлял: в 2009 году 8 %, в 2010 году снизился до 3%. Далее, в 2011 году денежные средства ООО « Zara +» увеличились на 111 тыс. руб., или на 294%, их удельный вес в стоимости активов вырос на 8% к концу отчетного, 2011 года, что положительно сказалось на платежеспособности предприятия.

В ходе анализа показателей структурной динамики имущественных активов ООО « Zara +» установлено, что на конец отчетного 2011 года 100% составляют оборотные активы и 0% - внеоборотные активы. В составе оборотных активов наибольшую долю запасы товарно - материальных ценностей (82,28%). Следует обратить внимание на невысокий удельный вес денежных средств в составе оборотных активов и значительное отвлечение средств в запасы ТМЦ и дебиторскую задолженность.

Далее, в таблице 4, осуществим анализ состава, структуры и динамики источников формирования имущества ООО « Zara +» согласно данных формы № 1 «Бухгалтерского баланса» за 2009 - 2011 г.г.

Таблица 4 - Анализ состава, структуры и динамики собственного и заемного капитала ООО «Zara +» за 2009 - 2011 г.г., тыс. руб.

Согласно таблицы 4 мы видим, что источники формирования имущества ООО « Zara +» представлены как собственным так и заемным капиталом.

В 2009 году величина источников формирования имущества ООО « Zara +» составляла 983 тыс. руб., из них собственный капитал в размере 515 тыс. руб. и краткосрочные обязательства в размере 468 тыс. руб. В 2010 году величина источников формирования имущества ООО « Zara +» составляла 1 819 тыс. руб., из них собственный капитал в размере 704 тыс. руб. и краткосрочные обязательства в размере 1 115 тыс. руб. В 2011 году величина источников формирования имущества ООО « Zara +» составляла 1 986 тыс. руб., из них собственный капитал в размере 850 тыс. руб. и краткосрочные обязательства в размере 1 136 тыс. руб.

Согласно таблицы 4 мы видим, что структура источников формирования имущества ООО « Zara +» представлена собственным, заемным капиталом, резервами и краткосрочными обязательствами. В 2009 году доля собственного капитала составляла 52 %, а краткосрочного заемного 47 %. В 2010 году доля собственного капитала составляла 38 %, а краткосрочного заемного 61 %. В 2011 году доля собственного капитала составляла 43 %, а краткосрочного заемного 57 %. Увеличение доли заемного капитала влияет отрицательно на деятельность ООО « Zara +», так как свидетельствует о потере финансовой независимости предприятия, и ведет к зависимости от заемных, пусть даже краткосрочных кредитов. Все же необходимо наращивать величину собственного капитала.

Согласно расчетов таблицы 4 мы видим, что общая величина собственного капитала в 2009 году составляла 515 тыс. руб., в 2010 году составляла 704 тыс. руб., в 2011 году составляла 850 тыс. руб. Т.е. ежегодно отмечается увеличение величины собственного капитала ООО « Zara +», что следует оценить положительно. Согласно таблицы 4 мы видим, что структура собственного капитала ООО « Zara +» за 2009 год представлена на 98,1 % нераспределенной прибылью лишь 1,9 % уставным капиталом, за 2010 год представлена на 98,9 % нераспределенной прибылью лишь 1,1 % уставным капиталом. А, за 2011 год представлена на 99,1 % нераспределенной прибылью и 0,9 % уставным капиталом.

Таким образом, за исследуемые 2009 - 2011 г.г. значительных структурных сдвигов не выявлено. А, основную часть собственного капитала предприятия составляет его нераспределенная прибыль.

Что касается величины обязательств то, они представлены только краткосрочными обязательствами.

В 2009 году сумма краткосрочных обязательств ООО « Zara +» в целом составляла 468 тыс. руб., по результатам 2010 года она увеличилась на 647 тыс. руб. и составила 1 115 тыс. руб., а по результатам 2011 года она увеличилась не так значительно на 54 тыс. руб. и составила 1 136 тыс. руб.

Согласно расчетов таблицы, мы видим, что в 100 % в структуре краткосрочных обязательств в 2009 году принадлежало кредиторской задолженности. В 2010 году 70 % в структуре краткосрочных обязательств занимали краткосрочные кредиты и займы, а 30 % кредиторская задолженность. В 2011 году 58 % в структуре краткосрочных обязательств занимали краткосрочные кредиты и займы, а 41 % кредиторская задолженность, за счет снижения суммы кредитов на 117 000 руб.

Согласно предоставленной бухгалтерской отчетности «Бухгалтерского баланса» ООО « Zara +» за 2009, 2010 и 2011 года осуществим анализ ликвидности баланса.

Согласно таблицы 5, осуществим анализ ликвидности баланса данного предприятия, где приведена группировка активов по степени их ликвидности.

Таблица 5 - Группировка активов ООО « Zara +» по степени их ликвидности за 2009 - 2011 г.г., тыс. руб.

закупочная логистика снабжение

Согласно теории анализа финансовой отчетности, баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие условия:

А1 ≥ П1; А2 ≥ П2; А3 ≥ П3; A4 ≤ А4

Анализ таблицы 5 показывает, что:

год А1<П1; А2>П2; А3>П3; А4<П4

год А1<П1; А2<П2; А3>П3; А4<П4

год А1<П1; А2<П2; А3>П3; А4<П4.

Согласно полученных результатов мы видим, что первое и второе неравенство не выполняются, а втрое и третье выполняются на протяжении трех анализируемых периодов.

Невыполнение первые двух неравенств означает несоблюдение неизменного правила ликвидности - превышения активов над обязательствами.

г.: А 1 - П1 = - 389 тыс. руб. А 2 - П2 = 152 тыс. руб.

г.: А 1 - П1 = -276 тыс. руб. А 2 - П2 = - 478 тыс. руб.

г.: А 1 - П1 = - 303 тыс. руб. А 2 - П2 = - 481 тыс. руб.

Это свидетельствует о недостаточности наиболее ликвидных активов в ООО « Zara +» (денежных средств) для оплаты срочной кредиторской задолженности и о недостаточности быстрореализуемых активов для покрытия краткосрочных обязательств, а также о снижении текущей ликвидности и платежеспособности ООО « Zara +» на протяжении последних трех лет.

Последние два показателя определяют возможность поступления платежей в отдаленном будущем:

г.: А3 - П3 = +741 тыс. руб.

г.: А3 - П3 = +1 454 тыс. руб.

г.: А3 - П3 = +1 634 тыс. руб.

Это свидетельствует о хорошей перспективной ликвидности ООО « Zara +» в будущем периоде.

г.: А4 - П4 = -504 тыс. руб. < 0

г.: А4 - П4 = -700 тыс. руб. < 0

г.: А4 - П4 = -850 тыс. руб. < 0

Мы видим, по результатам оценки ликвидности баланса, не соблюдается даже условие минимального уровня финансовой устойчивости организации.

Проведенный анализ ликвидности баланса показывает ухудшение ситуации с платежеспособности на протяжении 2009 - 2011 г.г.

Таблица 6 - Расчет показателей ликвидности ООО « Zara +» за 2009 - 2011 г.г.

Результаты расчетов показывают, что общий коэффициент покрытия на протяжении анализируемого периода был равен 0,5 (2009 г.), 0,6 (2010г.), 0,6 (2011г.). Таким образом, можно сделать вывод о том, что ООО « Zara +» не в состоянии покрыть свои краткосрочные обязательства за счет оборотных активов, т.е. предприятие на данном этапе своего существования неплатежеспособно. Однако, при отсутствии у предприятия денежных средств и средств в расчетах, оно может погасить часть краткосрочных обязательств, реализовав запасы товарно - материальных ценностей, тем самым улучшить свое финансовое состояние.

Величина коэффициента текущей ликвидности 0,2 (2009 г.), 1,6 (2010г.), 1,7 (2011г.), что ниже нормативного уровня, что показывает несоответствие расчетного значения рекомендованным значениям и превышение оборотных активов над краткосрочными обязательствами, что свидетельствует о неэффективном вложении средств в оборотные активы. Действительно, в балансе мы видим значительное увеличение статьи «Запасы» на 737 000 руб. 2010/2009г. и на 180 000 руб. 2011/2010 г., что может означать возникшие проблемы с реализацией продукции медицинского назначения предприятием ООО « Zara +». Эти изменения привели к нежелательным значениям коэффициента текущей ликвидности.

Коэффициент критической ликвидности еще в 2009 году соответствовал нормативному значению 0,5, что давало возможность прогнозировать платежные возможности данного предприятия в дальнейшем при условии своевременных поступлений средств от дебиторов. Но по результатам 2010 года его значение снизилось до 0,3, а по результатам 2011 года его значение снизилось до 0,2. Это свидетельствует о том, что лишь 20 % текущей задолженности ООО « Zara +» может погасить без учета запасов, при условии полного погашения дебиторской задолженности. А, значительные размеры дебиторской задолженности и трудности с ее своевременным взысканием стали причинами неплатежеспособности ООО « Zara +».

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть текущей задолженности может быть погашена к моменту составления баланса. В результате проведенного анализа в табл. 6 видно, что коэффициент абсолютной ликвидности по результатам 2009 года находился на границе нижнего нормативного предела 0,2, в 2010 году его значение снизилось ниже нормативно допустимого уровня до 0,05, а по результатам 2011 года его значение увеличилось до 0,1, что находится значительно ниже нормативного значения, следовательно, лишь 10 % текущей задолженности может быть погашено в ближайшее время за счет имеющейся наличности. Снижение данного коэффициента свидетельствует о росте долгов, недостаточности средств для погашения краткосрочных обязательств.

Таблица 7 - Расчет показателей платежеспособности ООО « Zara +» за 2009 - 2011 г.г.

Согласно таблицы 7, мы видим, что по результатам 2010 года значение коэффициента восстановления было выше единицы, организация еще имела возможность восстановить свою платежеспособность за шесть месяцев. По результатам 2011 года значение коэффициента восстановления снизилось на 0,3 и составило 0,9, что ниже единицы, следовательно ООО « Zara +» в ближайшее время утратит свою платежеспособность и не сможет выполнить обязательств перед кредиторами.

Коэффициент покрытия оборотными активами суммы краткосрочных обязательств показывает, что по результатам 2009 года 2 руб. оборотных активов приходилось на покрытие краткосрочных обязательств, по результатам 2010 года 1,6 руб. оборотных активов приходилось на покрытие краткосрочных обязательств, по результатам 2011 года 1,7 руб. оборотных активов приходилось на покрытие краткосрочных обязательств. Снижения данного коэффициента также свидетельствует о снижении уровня ликвидности активов и росте долгов.

Коэффициент маневренности показывает, какая доля собственных средств организации задействована в финансировании наиболее маневренной части активов - оборотных средств. Он не должен быть 0,2 - 0,5. В 2009 году он составил 1,9, в 2010 году - 2,6, в 2011 году - 2,3, что соответствует нормам, и свидетельствует о том, что на финансирование оборотных средств используются лишь собственный капитал, дающий больше возможностей финансовых маневров.

Удельный вес оборотных активов в имуществе ООО « Zara +» в соответствии со спецификой деятельности представлен следующим образом: 98% в 2009 году, 99 % в 2010 году и 100% в 2011 году.

Коэффициент обеспеченности активов собственными средствами относится к показателям оценки финансовой устойчивости, связанным с характеристикой использования активов (>0,1). Согласно полученных расчетов в таблице 7 мы видим, что на протяжении трех анализируемых лет он соответствует рекомендованному значению равен 1,0, соответственно 10 % активов образовано за счет собственных средств.

Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами (0,6 - 0,8) характеризует степень обеспеченности запасов собственным капиталом. Для предприятия ООО « Zara +» значение данного коэффициента соответствует рекомендованному значению, но динамика этого коэффициента показывает тенденцию к ухудшению финансового состояния предприятия.

Чистый оборотный капитал необходим для поддержания финансовой устойчивости предприятия. По результатам расчета чистого оборотных активов по трем анализируемым периодам, мы наблюдаем превышение оборотных активов над краткосрочными обязательствами более чем вдвое в 2010 году оборотные активы составили 1815 тыс. руб. краткосрочные обязательства 782 тыс. руб., в 2011 году оборотные активы составили 1985 тыс. руб. краткосрочные обязательства 665 тыс. руб. Следовательно предприятие не только может погасить свои краткосрочные обязательства, но и имеет резервы для расширения деятельности.

По результатам расчетов таблицы 7, коэффициент соотношения денежных средств и чистого оборотного капитала, характеризующий долю денежных средств в собственном капитале очень низок как на начало, так и на конец периода в пределах 20 %.

Величина оборотных активов покрытых чистым оборотным капиталом в 2010 году 260,0 %, а на конец 2011 года до 230 %.

Коэффициент соотношения запасов и чистого оборотного капитала составил в 2009 году 180%, в 2010 году 210%, в 2011 году 192%. Доля запасов значительно превышает величину оборотного капитала. Такое значительное превышение может свидетельствовать о нерациональном вложении средств в пополнение оборотных активов и неэффективном их использовании, что также свидетельствует о понижении финансовой устойчивости.

Так как по результатам 2010 и 2011 годов ни один из коэффициентов платежеспособности не удовлетворяют нормативным значениям, структура баланса ООО « Zara +» неудовлетворительна. При неудовлетворительной структуре организация считается неплатежеспособной, и для определения возможности ее восстановления мы рассчитали коэффициент восстановления платежеспособности на шесть месяцев.

Согласно рассветов таблицы 7, мы видим, что по результатам 2010 года значение коэффициента восстановления было выше единицы, организация еще имела возможность восстановить свою платежеспособность за шесть месяцев. По результатам 2011 года значение коэффициента восстановления снизилось на 0,3 и составило 0,9, что ниже единицы, следовательно ООО « ZARA +» в ближайшее время утратит свою платежеспособность и не сможет выполнить обязательств перед кредиторами.

Рассчитаем прогнозирование возможного банкротства по формуле, предложенной американским профессором Э. Альтманом Z - модели.

Данная модель выражается зависимостью:= -0,3877 - 1,0736Т.Л + 0,0579 ф. зав.

Если Z = 0, вероятность банкротства равна 50%.

Если Z < О, вероятность банкротства меньше 50% и далее снижается по мере уменьшения Z

Если Z > 0, вероятность банкротства больше 50% и возрастает с ростом Z.

Числовые значения для расчета риска банкротства составят:

Согласно Таблицы 6 - коэффициент текущей ликвидности равен 1,7;

Согласно Таблицы 9 - коэффициент финансовой зависимости равен 0,6.

Подставляем в формулу Z-модели Альтмана.= -0,3877 - 1,0736 * 1,7 + 0,0579 * 0,6= -2,19< О, следовательно вероятность банкротства меньше 50%.

В процессе диагностики банкротства предприятия ООО « ZARA +» было выявлено, что предприятие находится в не устойчивом, не платежеспособном финансовом положении.

Таблица 8 - Определение типа финансового состояния организации ООО « ZARA +» за 2009 - 2011, тыс. руб.

12. Трехфакторная модель типа финансовой устойчивости               М = СОС; СДИ; ОИЗСОС СДИ ОИЗ

0

0

0СОС СДИ ОИЗ

0

0

+3610СОС СДИ ОИЗ

0

0

Согласно расчетов таблицы 8, мы видим, что за 2010 год сумма собственного оборотного капитала увеличилась на 204 тыс. руб. за счет прироста суммы нераспределенной прибыли, за 2011 год на 142 тыс. руб. Однако имеется негативный момент - превышение оборотных активов над краткосрочными обязательствами свидетельствует о неэффективном вложении средств в оборотные активы из - за возникших проблем с реализацией продукции медицинского назначения, так как в балансе мы видим значительное увеличение статьи «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности».

Поэтому у предприятия значительно увеличился недостаток средств для устойчивой обеспеченности запасов с 741 тыс. руб. в 2009 году, до 1 454 тыс. руб. в 2010 году, и 1 634 тыс. руб. в 2011 году, что вызывает значительные финансовые трудности для организации.

По результатам 2009 и 2011 годов ООО « ZARA +» можно отнести к четвертому типу финансового состояния - кризисное финансовое положение.

А, по результатам 2010 года ООО « ZARA +» можно отнести ко второму типу финансового состояния - нормальная финансовая устойчивость.

Расчет коэффициентов финансовой устойчивости представлен в таблице 9.

Таблица 9 - Расчет коэффициентов финансового состояния ООО « ZARA +» за 2009 - 2011 г.г.

Коэффициент финансирования собственным капиталом заемного на протяжении второго анализируемого периода 2010 - 2011 г.г. имеет значения нормативного (>1), что свидетельствует о преобладании доли заемного капитала над собственным. Такое соотношение свидетельствует о неустойчивом финансовом развитии ООО « Zara +» на протяжении двух последних лет.

Коэффициент автономии характеризует роль собственного капитала в формировании активов организации. Этот коэффициент не должен быть меньше, чем 0,5. Анализируя расчеты таблицы 9, мы видим, что начиная с 2010 года это условие не выполняется, что свидетельствует о несущественности влияния собственного капитала в формировании активов ООО « ZARA +», соответственно большая часть активов финансируется все же за счет краткосрочных заемных, а не собственных источников.

Коэффициент финансовой зависимости не должен быть больше 0,5. Его несоответствие нормативному значению и последующий рост по данным анализа таблицы 9 свидетельствует о том, что основная доля средств в формировании оборотных активов приходится на заемный капитал компании. В 2009 году на 1 рубль вложенных в активы средств, 50 коп. приходилось заемных, а по результатам 2010 и 2011 г.г. на 1 рубль вложенных в активы средств, 60 коп. приходилось заемных. Данные увеличение значения коэффициента финансовой зависимости по состоянию на конец 2011 года свидетельствуют о тенденции увеличении доли заемного капитала в формировании оборотных активов.

Коэффициент финансовой устойчивости применяется в качестве дополнения и развития показателя независимости (автономии), путем прибавления к собственному капиталу средств долгосрочного кредитования. По результатам проведенного анализа в таблице 9 очевидно, что предприятие использует из заемных средств только краткосрочные, а долгосрочные заемные средства не использует на финансирование своей деятельности и существенной роли в изменении коэффициента автономии на протяжении трех анализируемых лет он равен 1,0, что соответствует рекомендованному значению (>0,5).

Коэффициент финансового рычага сопоставляет заемные и собственные источники финансирования ООО « ZARA +». Так, в 2009 году из заемных источников финансирования использовалась лишь кредиторская задолженность в размере 311 тыс. руб., а из собственных уставный капитал 8 тыс. руб. и нераспределенная прибыль 507 тыс. руб.

В 2010 году помимо кредиторской задолженности в размере 333 тыс. руб., из заемных источников финансирования использовался краткосрочный кредит в размере 782 тыс. руб., а из собственные источники финансирования также представлены уставным капиталом в размере 8 тыс. руб. и нераспределенной прибылью 696 тыс. руб. В 2011 году из заемных источников финансирования использовалась кредиторская задолженность в размере 471 тыс. руб. и краткосрочный кредит в размере 665 тыс. руб., а из собственных уставный капитал 8 тыс. руб. и нераспределенная прибыль 842 тыс. руб.

Анализируя данные таблицы 9, сопоставив размер собственных и заемных средств, мы видим, что значение коэффициента финансового рычага в 2009 году составило 0,9, в 2010 году 1,6, в 2011 году - 1,3, На повышение финансового рычага оказал влияние рост привлеченных краткосрочных кредитов и займов при формировании капитала предприятия, что вызвало в определенной степени потерю финансовой устойчивости, в результате концентрации заемных средств и свидетельствует о неустойчивом финансовом состоянии предприятия.

Коэффициент маневренности показывает, какая доля собственных средств организации задействована в финансировании наиболее маневренной части активов - оборотных средств. Он не должен быть 0,2 - 0,5. В 2009 году он составил 1,9, в 2010 году - 2,6, в 2011 году - 2,3, что соответствует нормам, и свидетельствует о том, что на финансирование оборотных средств используются лишь собственный капитал, дающий больше возможностей финансовых маневров.

Согласно полученных расчетов коэффициента постоянного актива, мы видим, что на протяжении трех анализируемых лет он не соответствует рекомендованному значению (>0,7), что свидетельствует о том, что ООО « ZARA +» финансово не устойчиво. И, на сегодняшний день, отсутствуют источники финансирования, которые оно могло бы использовать длительное время на повышение финансовой устойчивости, необходимо привлечение других капиталов.

Коэффициент обеспеченности активов собственными средствами относится к показателям оценки финансовой устойчивости, связанным с характеристикой использования активов (>0,1). Согласно полученных расчетов в таблице 9 мы видим, что на протяжении трех анализируемых лет он соответствует рекомендованному значению равен 1,0, соответственно 10 % активов образовано за счет собственных средств.

Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами (0,6 - 0,8) характеризует степень обеспеченности запасов собственным капиталом. Для предприятия ООО « ZARA +» значение данного коэффициента соответствует рекомендованному значению, но динамика этого коэффициента показывает тенденцию к ухудшению финансового состояния предприятия.

Согласно расчетов таблицы 9, значение коэффициента инвестирования в 2009 году составило 46,8, в 2010 году 176,0, в 2011 году - 0, что свидетельствует о том, что данное предприятие не инвестирует собственных средств в иммобильные активы, а наиболее мобильные активы - оборотные средства, формируются за счет внешних заемных источников. Этот отрицательный факт, указывает на кризисное финансовое состояние предприятия ООО « ZARA +», угрозу его финансовой независимости, свидетельствует о неустойчивом финансовом состоянии предприятия. Характеризуя следующий показатель - долю краткосрочных обязательств в общей сумме заемного капитала, мы видим что 100 % в сумме заемного капитала принадлежит краткосрочным обязательствам.

Согласно данных таблицы 10, рассчитаем и проанализируем изменения за исследуемый период следующих показателей, характеризующих финансовые результаты предприятия.

Таблица 10 - Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным формы № 2 ООО « ZARA +» за 2009 - 2011 г.г.

Как мы видим, анализируемый период характеризуется снижением прибыли от продаж. Вообще за 2010 г. результатом деятельности от продаж стал убыток в размере 210 тыс. руб., вследствие превышения величины себестоимости над выручкой.

Прочие доходы ООО « ZARA +» представлены в виде процентов которое предприятие получает за предоставленные займы ООО «Подиум» составляют незначительную сумму: в 2008 году 27 тыс. руб., в 2009 году 37 тыс. руб., в 2010 году ООО « ZARA +» прочих доходов не осуществляло.

Прочие расходы ООО « ZARA +» осуществляло только в 2009 году в размере 1 тыс. руб., которые представлены оплатой услуг банка за расчетно - кассовое обслуживание.

Чистая прибыль ООО « ZARA +» за 2010 года по сравнению с 2009 г. снизилась на 19 тыс. руб. или 9 %, а за отчетный, 2011 год по сравнению с 2010 г. снизилась на 34 тыс. руб. или 17,3 %, что говорит о снижении эффективности реализации конечной цели работы предприятия.

Далее осуществим факторный анализ прибыли от продаж от влияния следующих факторов:

объема выручки (нетто) от реализации товаров, продукции (работ, услуг);

структуры реализации;

себестоимости проданных товаров;

коммерческих расходов;

цен на реализацию товаров.

Для проведения факторного анализа используем необходимую информацию табл.10, исходные данные которой позволяют рассчитать влияние вышеназванных факторов на изменение прибыли от продаж товаров, продукции (работ, услуг).

Для расчета показателей, отраженных в столбце 2 табл. 10, необходимо использовать данные об объемах реализации в предыдущем и отчетных годах в натуральном выражении.

Таблица 11 - Исходная информация для расчета влияния факторов на изменение прибыли от продаж по данным формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» ООО «ZARA +»

Известно, что в 2010 г. объем реализации составил 23 311 ед., а в 2011 г. - 21 301 ед.

Используя данные табл. 11, рассчитаем влияние факторов на изменение прибыли от продаж, которое составило (-210 тыс. руб. - 225 тыс. руб.) -435 тыс. руб.

1.Расчет снижения прибыли от продаж (Р): -210 - 225 = = - 435 тыс. руб.

.Расчет темпа роста объема продаж в сопоставимых ценах: (4 303: 4 709) * 100 = 91,4%; тогда темп снижения объема продаж составил - 86,0%.

.Расчет снижения прибыли в связи со снижением объема продаж: на 86,0 % (91,4 - 100) /Р = (-86,0 * 225) / 100 = - 193,5 тыс. руб.

Итак, влияние первого фактора - изменение объема продаж на снижение прибыли от продаж составило - 193,5 тыс. руб.

Расчет изменения себестоимости проданных товаров: 5237 тыс. руб.- 4097 тыс. руб. = + 1140 тыс. руб. Это означает, что прибыль от продаж уменьшится на эту сумму в связи с увеличением себестоимости продукции, товаров, т. е. составит -1140 тыс. руб., т. е. второй фактор оказал влияние на -1140 тыс. руб.

Коммерческие расходы не оказали влияния на изменение прибыли от продаж.

Расчет влияния на изменение прибыли от продаж увеличения цен на товары. Сравним два объема продаж отчетного периода, рассчитанных по ценам предыдущего и отчетного годов: 5027 тыс. руб. - 4 303 тыс. руб. = 899 тыс. руб. Это свидетельствует о том, что продавали товары по более высоким ценам и получили в связи с этим прибыль Рц на сумму +899 тыс. руб.

Расчет влияния изменения структурных сдвигов в реализации товаров (в сторону увеличения или уменьшения продаж более рентабельных товаров) на изменение прибыли от продаж.

Для этого выполним специальный расчет: 205 тыс. руб. - (225 тыс. руб. * 91,4%) = 205 тыс. руб. - 205,60 тыс. руб. = - 0,60 тыс. руб. Расчеты показывают, что изменения в структуре продаж были незначительными и оказали несущественное влияние на величину прибыли от продаж, т. е. влияние пятого фактора равно - 0,60 тыс. руб.

Для проверки правильности выполненных расчетов составим баланс отклонений по общему объему прибыли от продаж и факторов, оказавших влияние на ее изменение в отчетном периоде по сравнению с предыдущим годом:

тыс. руб. =- 193,5 тыс. руб. + (-1140 тыс. руб.)+ 899 тыс. руб.+ (- 0,60 тыс. руб.) = 435 тыс. руб.

Комплексный факторный анализ изменения прибыли от продаж показал, что ООО « ZARA +» получило убыток за счет влияния двух факторов: роста цен на продукцию (+899 тыс. руб.).

Остальные факторы - увеличение себестоимости продаж, а также изменение объема и структуры продаж - привели к тому, что ООО « ZARA +» получило по результатам 2011 года убыток.

Рассчитаем показатели рентабельности ООО « ZARA +».

Рентабельность продаж.

где Крент П- коэффициент рентабельности продаж;

П п - прибыль от продаж;

В- выручку от продаж.

Так, как анализируемый период характеризуется снижением прибыли от продаж, а за 2011 г. результатом деятельности от продаж стал убыток в размере 210 тыс. руб., вследствие превышения величины себестоимости над выручкой, соответственно произошло снижение коэффициента рентабельности продаж. За отчетный, 2011 год, он снизился на 0,09 пунктов, иначе говоря, если еще 2010 г.г. на 1 рубль продаж приходилось 0,05 руб. прибыли, с 2011 г. деятельность ООО « ZARA +» стала не рентабельна.

Анализ рентабельности свидетельствует о том, что увеличение себестоимости реализуемых изделий медицинского назначения, размера понесенных расходов, включенных в себестоимость, оказало отрицательное влияние на величину полученной прибыли.

Рентабельность основной деятельности ООО « ZARA +».

где К рент ОД- коэффициент рентабельности основной деятельности;

П п - прибыль от продаж;

С/ть- себестоимость от продаж;

Ру - управленческие расходы;

Рк - коммерческие расходы.

Рентабельность основной деятельности показывает, что в 2009 и 2010 годах на 1 руб. произведенных организацией расходов приходилось 0,05 коп. В отчетном, 2011 году значение показателя снизилось на 0,09 коп. и составило - 0,04 коп. На снижение показателя рентабельности повлиял опережающий рост себестоимости относительно прибыли от продаж. Вследствие неэффективности основной деятельности снизился показатель рентабельности продаж, деятельность ООО « ZARA +» убыточна, нерентабельна.

Рентабельность основных средств (фондорентабельность).

где К рент ОФ- коэффициент рентабельности основных фондов;

ЧП - чистая прибыль;

 - средний остаток основных фондов.

Коэффициент рентабельности основных фондов отражает эффективность использования основных фондов организации. Определяет величину прибыли, приходящейся на 1 руб., вложенный в основные фонды. Так, в 2009 году на 1 руб., вложенный в основные фонды приходилось 0,8 коп. прибыли, в 2010 году на 1 руб., вложенный в основные фонды приходилось 2 руб. 60 коп. прибыли, в 2011 году на 1 руб., вложенный в основные фонды приходилось 41 руб. 30 коп. прибыли. Увеличение данного показателя свидетельствует об эффективности использования внеоборотного капитала, в части основных фондов, характеризует более эффективное использование организацией своих средств.

Рентабельность оборотных средств ООО « ZARA +».

где К рент ОФ- коэффициент рентабельности оборотных средств;

ЧП - чистая прибыль;

 - средний остаток оборотных средств.

Что касается коэффициента рентабельности оборотных средств то он снизился весьма незначительно на 0,1% в 2010 г. по сравнению с 2009 годом, что характеризует отрицательно финансовый результат, так как в 2009 г. на единицу стоимости оборотных активов приходилось 0,2 коп. прибыли, а в 2010 г. на единицу стоимости оборотных активов приходилось 0,1 коп., а в 2010 году в результате снижения спроса, чрезмерного роста дебиторской задолженности и не достаточной эффективности используемых средств в обороте деятельность ООО « ZARA +» стала нерентабельной.

Рентабельность собственного капитала.

где Кобо СК- коэффициент рентабельности собственного капитала;

ЧП - чистая прибыль;

 - средний остаток собственного капитала.

Рентабельность собственного капитала - чистая прибыль ООО « ZARA +», выраженная в процентах к собственному капиталу. Так, в 2009 году на рубль собственных средств приходилось 55 коп. прибыли, в 2010 году на рубль собственных средств приходилось 33 коп. прибыли, в 2011 году на рубль собственных средств приходилось 21 коп. прибыли. Такое значительное снижение рентабельности собственного капитала характеризует не эффективность использования вложенных в организацию собственных средств учредителей.

Дополним проведенный анализ коэффициентами, характеризующими деловую активность ООО « ZARA +». Результаты расчетов показателей деловой активности за 2009 - 2011 г.г. представлены в таблице 12.

Таблица 12 - Анализ показателей деловой активности ООО « ZARA +» за 2009 - 2011 г.г.

6. Период оборачиваемости дебиторской задолженности  

8. Период оборачиваемости кредиторской задолженности

10. Период оборачиваемости запасов        

Согласно данных таблицы 12, коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого ООО « ZARA +», на первом этапе 2010 / 2009 г.г. снижение с 32 до 24, на втором этапе 2011 /2010 г.г. увеличение коэффициента с 24 оборотов до 29 оборотов означает увеличение продаж товаров в кредит, что и вызвало рост дебиторской задолженности.

Так как период погашения дебиторской задолженности увеличился на первом этапе 2010 / 2009 г.г. с 11 дней до 15, а на втором этапе 2011 /2010 г.г. незначительно сократился с 15 дней до 13 дней, следовательно, в области расчетов с дебиторами все более увеличивается риск ее невозвращения.

Таким образом, ускорение оборачиваемости кредиторской задолженности на первом этапе 2010/2009 г. на 2 дня оцениваем положительно, а замедление оборачиваемости кредиторской задолженности на первом этапе 2011/2010 г. на 2 дня оцениваем отрицательно. Чем длиннее период погашения кредиторской задолженности, тем ниже финансовая устойчивость предприятия, в нашем случае в 2011 году снизился срок погашения кредиторской задолженности, что свидетельствует о неустойчивом финансовом положении предприятия ООО « ZARA +».

Таким образом, проблемы с возвратом дебиторской задолженности ООО « ZARA +» серьезно замедляют кругооборот капитала, и парализуют финансовую деятельность предприятия.

В то же время руководству ООО « ZARA +» следует активизировать работу с дебиторами, чтобы обеспечить возможность обращения части оборотных средств в денежную форму для расчетов со своими поставщиками, о чем также свидетельствует увеличение дебиторской задолженности в составе оборотных активов.

Для лучшего понимания закупочных функций необходимо определить их цели. Целью закупок (частично совпадающих с логистическим миксом) является приобретение товаров нужного качества в нужном количестве по установленной заранее цене в конкретном источнике и в нужное время.

Такой упрощенный подход оправдан при принятии ключевых решений: что купить, какие качество и цена приемлемы, где лучше всего приобрести необходимый товар, а также - в какой именно момент это следует делать.

Цели отдела (службы) закупок ООО « ZARA +»:

Приобретать товар по наиболее выгодной цене.

Поддерживать высокую оборачиваемость товарных запасов.

Гарантировать доставку товаров на фирму.

Приобретать товар наилучшего качества.

Взаимодействовать только с надежными поставщиками.

Поддерживать доброжелательные партнерские отношения с надежными поставщиками.

Извлекать максимальную выгоду для фирмы (например, за счет скидок).

Сотрудничать с другими подразделениями фирмы.

Вносить свой вклад в достижение корпоративных целей и поддержание логистической стратегии.

Снижать долю расходов на закупки в общих логистических издержках.

Вести эффективный автоматизированный учет приобретаемых товаров и поддерживать другие информационные системы компании.

Развивать и стимулировать деятельность и повышать квалификацию менеджеров, занятых в снабжении и закупке.

Приоритеты достижения каждой цели определяются самой компанией в зависимости от ее экономического положения. ООО « ZARA +» скорее сосредоточится на достижении первой цели из приведенного выше списка, чем станет заботиться об обучении персонала. В моменты товарного дефицита фирмы в первую очередь она будет заботиться о том, чтобы гарантировать поставки, а в периоды насыщения товарного рынка особенно важным становится поддержание товарооборота компании на достаточном уровне при минимизации вложений в товарные запасы.

Основные цели деятельности в области организации и управления закупками рассмотрим более детально:

Оптимальные сроки поставки материальных ресурсов, готовой продукции и предоставления услуг. Опоздание в закупках может сорвать производственный график, что повлечет за собой большие накладные расходы, а закупленные ранее намеченного срока материалы ложатся дополнительным бременем на оборотные фонды и складские помещения предприятия. Например, авиакомпания не сможет перевозить пассажиров, если вовремя не будет обеспечена топливом, но хранить лишние тонны горючего также невыгодно для компании.

Оптимальный размер партии поставки, т.е. соблюдение точного соответствия между объемом поставок и потребностями в них. Избыток или недостаточный объем поставляемой продукции негативно влияет на баланс оборотных фондов и устойчивость выпуска продукции и, кроме того, может вызвать дополнительные расходы при восстановлении оптимального баланса.

Поддержание и повышение качества. Продукция, материалы или услуги должны поставляться необходимого уровня качества, иначе конечный продукт не будет соответствовать принятым стандартам, что приведет к росту логистических издержек. Затраты на доведение качества до стандартного уровня могут быть весьма значительными. Необходимо постоянно повышать качество снабжения и обеспечивать конкурентоспособность товаров и услуг на мировом уровне, что требует внимания к качеству закупаемых материалов.

Поиск и закупка товаров и услуг по минимальным ценам. Эта задача особенно актуальна для российских предприятий, так как закупочная деятельность требует большого объема оборотных средств, а, как показывает опыт, нехватка именно оборотных средств является одной из главных проблем российского бизнеса. Прибыль, полученная благодаря закупкам по более низким ценам или за счет снижения общих логистических затрат, может быть очень весомой.

Поиск компетентных поставщиков и развитие отношений с ними. Успех закупок отдела в конечном итоге определяет надежность поставщиков. Деятельность поставщика оказывает большое влияние на производительность, качество и конкурентоспособность компании-покупателя, чем это представляет большинство менеджеров. Работник, отвечающий за выбор поставщика, должен проводить тщательный поиск и анализ возможных поставщиков, причем анализ желательно проводить по нескольким критериям, например, по качеству предлагаемой продукции, возможности своевременной доставки, цене, сервису и т.д. Также важным критерием является оценка риска при осуществлении закупок.

Повышение конкурентоспособности компании. Основные задачи исследования рынка закупок заключаются в регулярном сборе и оценке информации в целях определения емкости рынка и создания предпосылок для оптимизации закупок. Толчком к проведению исследования может стать интерес к определению размеров затрат, изменений в собственной программе дистрибьюции, внедрению достижений технического прогресса, повышению доли фирмы на рынке, конкуренции, надежности поставщиков, объему предложения в будущем и т.д.

Безусловно, цели управления закупками различаются в зависимости от специализации фирмы (промышленная, торговая, сервисная). Основной целью логистического менеджмента закупок, например, в производственной компании является надежное обеспечение производственных подразделений фирмы материальными ресурсами, необходимыми для выполнения производственного графика. Производственный график при этом должен быть сформирован в соответствии с маркетинговой и логистической стратегией фирмы на рынке продаж готовой продукции.

Глава 3. Основные проблемы и пути их решения в закупочной логистике

Закупочная логистика - управляет эффективностью материально-информационного потока от поставщиков до промежуточного потребителя (производителя или торгового предприятия).

Типичные проблемы закупочной логистики:

. Отсутствие необходимого товара в нужный момент (или его дефицит)

. Наличие избыточных запасов товаров на складе готовой продукции (материалов)

. Срывы поставок из-за транспортных компаний и внутренней неразберихе (когда число позиций на одного менеджера по закупкам более 500)

. Большое количество ручных операций и дублирований среди снабженцев компании.

. Откатные технологии работы с поставщиками.

. Отсутствие претензий поставщикам, с предъявлением всех затрат и издержек фирмы (обычно просто проводится уменьшение заказа или проводится обмен товара, который оказался испорченным)

. Отсутствие автоматизированных средств оптимизации закупаемого товара (особенно актуально для торговых компаний).

Перечисленные семь типичных проблем встречаются на 75% торговых и 64% производственных российских компаниях. Это еще раз подчеркивает необходимость проведения улучшений и внедрения следующих рекомендаций.

Основными путями повышения эффективности закупочной логистики являются:

. Разработка или приобретение автоматизированной системы прогнозирования и планирования поставок товара.

. Оптимизация и регламентация процессов закупки в соответствии с международными стандартами логистики серии MS-9000, MMOG/LE, RCM

. Разработка системы мотивации персонала службы закупок (МТС, ОМТС) на результат

. Разработка противооткатных схем в закупках: например, разбить цикл закупки (планирование, выполнение, контроль и анализ) по различным отделам

. Ввести процедуру "кайдзен" в закупочном процессе, с выплатой до 50% от суммы сэкономленных на закупке товара снабженцу.

Заключение

В данной работе мы рассматривали организацию управления службами в закупочной логистике.

Закупочная логистика - это управление материальными потоками в процессе обеспечения предприятия материальными ресурсами. Любое предприятие как производственное, так и торговое имеет в своем составе службу, осуществляющую закупку, доставку и временное хранение сырья, полуфабрикатов и товаров народного потребления.

Примером управления на службах закупки предприятий, является магазин ООО «ZARA +».

Из всего выше перечисленного можно сделать вывод, что в ООО «Милан» ведется достаточно эффективная политика управления персоналом, имеется отличное технологическое оснащения и устойчивые экономические показатели

Проведенный анализ финансовой устойчивости позволил сделать вывод о наличии следующих проблем с финансовой устойчивостью предприятия ООО «ZARA +», которое осуществляет торговлю одеждой. Предприятие имеет следующие экономические проблемы: диспаритет цен среди конкурентов ограничивающий рынок сбыта ООО «ZARA +», дороговизна используемых кредитных ресурсов, непосильное налоговое бремя. Влияние данных неблагоприятный факторов наложило определенный отпечаток за последние три года, что нам и показал анализ финансовой отчетности. Так, отмечено повышение зависимости предприятия от заемных средств и несмотря на использование краткосрочного кредита все отмечается недостаток средств, как собственных, так и заемных для устойчивой обеспеченности формирования оборотных активов, т.к. уже на конец 2011 года на 1 рубль вложенных в активы средств, 60 коп. приходилось заемных, что свидетельствует о тенденции увеличении доли заемного капитала в формировании оборотных активов.

По результатам анализа следует порекомендовать. Так как, уровень коэффициента текущей ликвидности непосредственно определяется наличием долгосрочных источников формирования запасов: собственных оборотных средств и долгосрочных пассивов, то для повышения его уровня необходимо пополнять реальный собственный капитал организации и обоснованно сдерживать рост дебиторской задолженности. В то же время руководству ООО «ZARA +» следует активизировать работу с дебиторами, чтобы обеспечить возможность обращения части оборотных средств в денежную форму для расчетов со своими поставщиками, о чем также свидетельствует увеличение дебиторской задолженности в составе оборотных активов. Для восстановления платежеспособности, необходимо сбалансировать и синхронизировать приток и отток денежных средств по объему и срокам. Ввиду реальной угрозы утраты платежеспособности данная организация становится на учет в органе Федеральной службы России по делам о несостоятельности и финансовому оздоровлению.

Основными путями повышения эффективности закупочной логистики являются:

. Разработка или приобретение автоматизированной системы прогнозирования и планирования поставок товара.

. Оптимизация и регламентация процессов закупки в соответствии с международными стандартами логистики серии MS-9000, MMOG/LE, RCM

. Разработка системы мотивации персонала службы закупок (МТС, ОМТС) на результат

. Разработка противооткатных схем в закупках: например, разбить цикл закупки (планирование, выполнение, контроль и анализ) по различным отделам

. Ввести процедуру "кайдзен" в закупочном процессе, с выплатой до 50% от суммы сэкономленных на закупке товара снабженцу.

Список литературы

1.      Белоусов А.Г., Стаханов Д.В., Стаханов В.Н. Коммерческая логистика. Ростов-на-Дону, "Феникс", 2010.-151 с.

.        Гаджинский А.М. Логистика. - М.: Изд. - торгавая корпорация "Дашков и К°", 2009. - 79 с.

.        Голиков Е.А. Маркетинг и логистика. - 2-е изд. - М.: Изд. дом "Дашков и К°", 2009.-37 с.

.        Джонсон Д., Вуд Д., Вордлоу Д., Мерфи-мл. П., Современная логистика/ Пер. с англ. - М.: Издат. дом "Вильямс", 2008.-45 с.

.        Зеваков А.М., Петров В.В. Логистика производственных и товарных запасов. - СПб.: Издательство Михайлова В.А., 2007.-213 с.

.        Кристофер М. Логистика и управление цепочками поставок/ Под общ. ред. В.С. Лукинского - СПб., Питер, 2007.-91 с.

.        Ларионов В.Г., Проценко И.О. Логистика. Причины распространения // Российское предпринимательство, 2008.-214 с.

.        Майкл Р. Линдерс, Харольд Е. Фирон, Управление снабжением и запасами. Логистика/ Пер. с англ. - СПб.: ООО "Виктория плюс", 2008.- 311 с.

.        Маликов О.Б. Деловая логистика. - СПб.: Политехника, 2010.-25 с.

.        Неруш Ю.М. Логистика. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.- 321с.

.        Родионова В.Н., Туровец О.Г., Федоркова Н.В. Логистика. - М.: ИНФРА-М, 2007.- 88 с.

.        Саркисов С.В. Управление логистикой - М.: ЗАО "Бизнес-школа Интел-Синтез", 2010. - 209 с.

.        Сергеев В.И. Логистика в бизнесе. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 461 с.

.        Сковронек Чеслав, Сариуш-Вольский Здзислав, Логистика на предприятии. /Пер. с польск. - М.: Финансы и статистика, 2009.- 312 с.