Показатели

Усл. обоз-начения

План

факт

Темп роста

Темп прироста

Дни календарные

Д_к

92

92

100

0

Время пребывания в наряде, ч

Т_н

10,9

10,8

99,083

-0,917

Среднесписочное количество автомобилей

Сдельные перевозки

А_{сс сд}

108

115

106,481

6,481

Повременные перевозки

А_{сс повр}

32

35

109,375

9,375

Коэффициент выпуска подвижного состава на линию

a_в

0,68

0,72

105,882

5,882

Средняя номинальная грузоподъемность подвижного состава, т

q_н

7

6,8

97,143

-2,857

Коэффициент использования грузоподъемности подвижного состава

g

0,87

0,85

97,701

-2,299

Техническая скорость движения подвижного состава, км/ч

u_т

24,7

23,9

96,761

-3,239

Коэффициент использования пробега

b

0,52

0,54

103,846

3,846

Среднее расстояние груженой ездки, км

l_{е. г.}

30

27

90,000

-10,000

Время простоя под погрузкой-разгрузкой на ездку, ч

t_п-р

0,6

0,56

93,333

-6,667

Пока- затель

Расчетная формула

Расчет влияния, %

Д_к

ΔР_Дк=П_Дк - 100

ΔР_Дк = 100-100 = 0

Т_н

ΔР_Тн=П_Тн - 100

ΔР_Тн = 99,083-100 = - 0,917

А_сс

ΔР_Асс=П_Асс - 100

ΔР_Асс = (150/140*100) - 100= = 107,143-100 = 7,143

a_в

ΔРa_в =Пa_в - 100

ΔРa_в = 105,882-100 = 5,882

q_н

ΔРq_н =Пq_н - 100

ΔРq_н = 97,143-100 = - 2,857

g

ΔРg=Пg - 100

ΔРg = 97,701-100 = - 2,299

v_т

ΔРu_т =Пu_т *δ_vт - 100 δ_vт = (lе. г +u_т*b* t_п-р) / (lе. г +u_{т (факт)} *b* t_п-р)

δ_vт = (30+24,7*0,52*0,6) / / (30+23,9*0,52*0,6) = 1,034 ΔРu_т = 96,761*1,034-100 = = 0,051

b

ΔР_β =П_β *δ_β - 100 δ_β = (lе. г +u_т*b* t_п-р) / (lе. г +u_т*b _(факт) * t_п-р)

δ_β = (30+24,7*0,52*0,6) / / (30+24,7*0,54*0,6) = 0,993 ΔР_β =103,846*0,993 - 100 = = 3,119

t_п-р

ΔРt_п-р = (δt_п-р - 1) *100 δt_п-р = (lе. г +u_т*b* t_п-р) / (lе. г +u_т*b*t_{п-р (факт))}

δt_п-р = (30+24,7*0,52*0,6) / / (30+24,7*0,52*0,56) = 1,042 ΔРt_п-р = (1,042-1) *100 = 4,2

l_{е. г.}

ΔР_{Lе. г} =П_{Lе. г} *δ_{Lе. г} - 100 δ_{Lе. г} = (lе. г +u_т*b* t_п-р) / (l_{е. г. (факт)} +uт*b*t_п-р)

δ_{Lе. г} = (30+24,7*0,52*0,6) / / (27+24,7*0,52*0,06) = 1,086 ΔР_{Lе. г} = 90,000*1,086-100 = = - 2,26

Клиенты

Объем перевозок, т

Распределение фактического объема перевозок, т

план

факт

%

в пределах плана

сверх плана

не предусм. планом

ИП "Руфстр"

45864,512

57869,320

126,174

45864,512

12004,808

-

ОАО "Партнер"

37863,250

35822,540

94,61

35822,540

-

ЗАО "Вектор"

58924,213

60840,770

103,252

58924,213

1916,557

-

ПО "Сильга"

55388,424

57820,755

104,391

55388,424

2432,331

-

ИП "АТТ"

-

21520,341

-

-

21520,341

Итого:

198040,399

233873,726

118,094

195999,689

16353,696

21520,341

Группа

Процент выполнения, %

В пределах плана

98,969

Сверх плана

8,258

Не предусмотрено планом

10,867

Виды грузов

План

Факт

Влияние структурных сдвигов, %

в тоннах

в % к итогу

в тоннах

в % к итогу

гравий

110 230,150

55,660

140 524,317

60,085

15,297

песок

5 460,547

2,758

7 762,441

3,32

1,163

кирпич

16 554,118

8,359

13 228,107

5,656

-1,679

грунт

0,000

0,000

10 534,541

4,504

+5,319

щебень

65 795,584

33,223

61 824,320

26,435

-2,006

итого:

198 040,399

100

233 873,726

100

18,094

Виды грузов

Распределение фактического объема перевозок, т

в пределах плана

сверх плана

не предусм. планом

гравий

110 230,150

30 294,167

-

песок

5 460,547

2 301,894

-

кирпич

13 228,107

-

-

грунт

-

-

10 534,541

щебень

61 824,320

-

-

итого:

190 741,118

32 596,061

10 534,541

Группа

Процент выполнения, %

в пределах плана

96,316

сверх плана

16,459

не предусмотрено планом

5,319

Основными положительными причинами, которые оказали влияние на изменение объёма перевозок являются увеличение коэффициента выпуска подвижного состава на линию (+5,882%) и среднесписочного количества автомобилей (+7,143%). Данное увеличение может произойти в силу рационального использования подвижного состава, хорошего состояния транспортных средств, эффективной работы ремонтных рабочих и организации сбора информации о состоянии транспортных средств, своевременного выполнения технического обслуживания, выбора трасс с оптимальным дорожным покрытием.

2. Анализ использования трудовых ресурсов

2.1 Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

Рациональное использование рабочих кадров является непременным условием, обеспечивающим бесперебойность перевозок и успешное выполнение производственных планов и хозяйственных процессов.

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и их использование характеризуется численностью персонала, его составом по группам и профессиям.

Данные, характеризующие обеспеченность трудовыми ресурсами представлены в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

По данным таблицы 2.1 видно, что в отчетном периоде наблюдается увеличение численности работников в организации на 3,773 % по сравнению с базисным периодом.

Проанализировав изменения по численности категорий персонала, можно отметить, что в анализируемом периоде наблюдается положительный рост категорий рабочих, а именно водителей и ремонтных рабочих, а также руководителей и служащих. Численность специалистов и младшего обслуживающего персонала снижается.

2.2 Анализ движения трудовых ресурсов

Оценивая использование трудовых ресурсов, важно провести и анализ их движения.

Движение трудовых ресурсов на предприятии характеризуется количеством принятых и выбывших за отчетный период работников с распределением по причинам ухода.

В текущем периоде на работу было принято 23 человек, уволено - 15, в том числе 9 человек по собственному желанию.

На основании этих данных можно определить коэффициент оборота рабочей силы по приему и увольнению. Он определяется как отношение числа принятых или выбывших к среднесписочному числу работников:

К _{оборота по приему (увольнению)} = Р _{принятых (уволенных)} / Р_{сс (}2.1)

В итоге в анализируемом периоде коэффициенты оборота рабочей силы составили:

по приему

К _{оборота по приему} = 23/212*100% = 10,849%

по увольнению

К _{оборота по увольнению} = 15/212*100% = 7,075%

В результате в текущем периоде наблюдается увеличение численности работающих на 8 человек ( (10,849% - 7,075%) *212) /100).

Текучесть кадров на предприятии оценивается по размеру коэффициента сменяемости, который определяется отношением количества работников, уволенных по собственному желанию к среднесписочному числу работников:

К_см = Р_{ув. по собств желанию} / Р_сс (2.2)

К_см = 9/212*100% = 4,245%

Баланс рабочего времени составляется в среднем на одного среднесписочного работника и показатели сводятся в таблицу.

Баланс рабочего времени в днях (в среднем на 1 работника) за квартал представлен в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Баланс рабочего времени в днях (в среднем на 1 работника) за квартал

На основании данных таблицы 2.2 можно сделать вывод, что в анализируемом периоде в среднем на одного человека по сравнению с планом были найдены 2 рабочих дня. На данное изменение оказало влияние снижение очередных и дополнительных отпусков, а также отпуска без сохранения заработной платы, неявки по болезни.

2.3 Анализ производительности труда

Изменение производительности труда (ΔП_ω) за анализируемый период в % можно рассчитать следующим образом:

ΔП_ω = ( (ω^/ − ω) / ω) * 100 (2.3)

где ΔП_{ω -} процент изменения производительности труда;

ω^{/ -} фактическая производительность труда;

ω ^- плановая производительность труда.

Используя прием детализации общих результатов, следует определить влияние на изменение производительности указанных факторов, а именно общей суммы доходов (ΔП_ωД) и численности персонала основной деятельности (ΔП_ωN). Расчет по следующей формуле:

ΔП_ω = (100/П_N) * (П_Д - 100) + ( (100/П_N) - 1) * 100, % (2.4)

где П_N, П_Д - процент изменения за анализируемый период соответственно по численности персонала и общей сумме доходов.

Для выполнения расчетов необходимо располагать сведениями за анализируемый период, представленными в таблице 2.3.

Таблица 2.3 - Исходные данные для анализа производительности труда на одного рабочего

Для заполнения таблицы 2.3 первоначально необходимо определить:

а) платные автомобиле-часы работы

по плану

А_u= 92*32*10,9*0,68 = 21 820,928 а/ч

по факту

А_u' = 92*35*10,8*0,72 = 25 038,72 а/ч

б) доходы по "сдельным" автомобилям

по плану

Д_сд = 4 583 220,66*2 100 = 9 624 763 386 руб.

по факту

Д_сд' = 4 841 186,13* 2 450 = 11 860 906 018,5 руб.

в) доходы по "почасовым" автомобилям

по плану

Дпоч = 21 820,928*40 000 = 872 837 120 руб.

по факту

Дпоч' = 25 038,72*48 000 = 1 201 858 560 руб.

г) суммарный доход

по плану

Д = 9 624 763 386 + 872 837 120 + 104 820 560 = 10 602 421 066 руб.

по факту

Д’ = 11 860 906 018,5 + 1 201 858 560 + 115 920 300 = 13 178 684 878,5 руб.

В результате производительность труда составляет:

по плану

ω = 10 602 421 066 /148 = 71 637 980,176 руб.

по факту

ω' = 13 178 684 878,5 /152 = 86 701 874, 201 руб.

Используя прием детализации общих результатов, следует определить влияние на изменение производительности указанных факторов, а именно:

общей суммы доходов (ΔП_ωД)

ΔП_ωД = (100/П_N) * (П_Д - 100) = (100/102,703) * (124,299 - 100) = 23,659%

численности персонала основной деятельности (ΔП_ωN)

ΔП_ωN = ( (100/П_N) - 1) * 100 = (100/102,703-1) *100= - 2,632%

В результате изменение производительности труда составляет:

ΔП_ω = 23,659-2,632 = 21,027%

На следующем этапе анализа выявляют, как повлияло изменение доходов от различных видов перевозок и работ на производительность труда работающих. Это рассчитывается следующим образом:

ΔП_ωД = (С_Дсд / П_N) * (П_Дсд - 100) + (С_Дпоч / П_N) * (П_Дпоч - 100) +

+ (С_Дпр / П_N) * (П_Дпр - 100), % (2.5)

где С_Дсд, С_Дпоч, С_Дпр - соответственно удельные веса доходов от сдельных, почасовых перевозок и прочих работ в общей сумме доходов предприятия, %;

П_Дсд, П_Дпоч, П_Дпр - соответственно процент выполнения плана по доходам от сдельных, почасовых перевозок и прочих видов работ.

ΔП_ωД = (90,779/102,703) * (123,233-100) + (8,232/102,703) * (137,696-100) + (0,989/102,703) * (110,589-100) = 20,536+3,021+0,102 = 23,659%

Результаты расчетов заносятся в таблицу 2.4.

Таблица 2.4 - Влияние на формирование ΔП_ω изменения доходов, полученных от различных видов деятельности

Влияние на производительность труда объема выполненных работ по перевозкам и средней доходной ставки определяем так:

ΔП_ωДсд = (С_Дсд/П_N) * (П_р-100) + ( (С_Дсд /П_N) *П_р) * ( (П_dткм /100) - 1) (2.6)

ΔП_ωДсд = (90,779/102,703) * (105,628-100) + ( (90,779/102,703) *105,628) * ( (116,667/100) - 1) = 4,974+93,364*0,16667 = 20,536%

Также необходимо проанализировать влияние на производительность труда:

автомобиле-часов работы

ΔП_{ωДпочАu} = (С_Дпоч/П_N) * (П_Аu-100) = (8,232/102,703) * (114,746-100) = 1,182%

тарифа за 1 автомобиле-час работы

ΔП_{ωДпоч dачр} = ( (С_Дпоч/П_N) *П_Аu) * ( (П_dачр/100) - 1) = ( (8,232/102,703) *114,746) * ( (120/100) - 1) = 1,839%

Теперь осталось выяснить, как повлияло на формирование величины ΔП_ωN изменение численности различных групп производственного персонала.

ΔП_ωN = ( (С_Nв * 100/П_N) - C'Nв) + ( (С_{Nрем. р} * 100/П_N) - C'_{Nрем. р}) + ( (С_{Nпр. пер} * 100/П_N) - C'Nпр_{. пер}), % (2.7)

где С_Nв, С_{Nрем. р}, С_{Nпр. пер} - соответственно удельный вес численности водителей, ремонтных рабочих и прочего персонала в общей численности персонала основной деятельности.

ΔП_ωN = ( (76,351*100/102,703) - 76,316) + ( (12,162*100/102,703) - 12,5) + ( (11,487*100/102,703) - 11,184) = - 1,974 - 0,65 + 0,000 = - 2,632%

Результаты расчетов заносятся в таблицу 2.5.

Таблица 2.5 - Влияние на формирование ΔП_ωN изменения численности различных групп производственного персонала

Исходные данные для анализа влияние технико-эксплуатационных показателей на изменение уровня производительности труда представим в таблице 2.6, а результаты анализа - в таблице 2.7.

Таблица 2.6 - Исходные данные для анализа влияния ТЭПов на изменение уровня производительности труда

Таблица 2.7 - Анализ влияния изменения технико-эксплуатационных показателей на изменение уровня производительности труда

Наибольшее влияние на производительность труда оказал коэффициент выпуска автомобилей на линию.

Расчеты по анализу производительности труда в целом по всем факторам можно отобразить в виде схемы, представленной на рисунке 2.1.

Рисунок 2.1 - Схема расчетов по анализу производительности труда

2.4 Анализ фонда заработной платы

Анализ использования фонда заработной платы целесообразно проводить в следующей последовательности: исчислить относительные и допустимые отклонения по фонду заработной платы, рассчитать влияние на расход фонда заработной платы изменения численности персонала и средней заработной платы, изучить и составить темп роста производительности труда и средней заработной платы под влиянием роста производительности труда.

Исходные данные по анализу фонда заработной платы представим в таблице 2.8.

Таблица 2.8 - Фонд заработной платы за анализируемый период

На основании данных таблицы 2.8 можно сделать вывод о том, что общая сумма фонда заработной платы увеличилась на 30,776%, следствием чего явилось увеличение средней заработной платы рабочих на 26,020%. Причинами данного увеличения является увеличение численности работников предприятия, а также перевыполнение плана по объему перевозок.

Скорректируем базисный фонд заработной платы по проценту выполнения плана по доходам:

ФЗП_ск = ФЗП + ( (ФЗП × (П_Д - 100)) / 100) × К_{з. п.)} (2.8)

где ФЗП_ск - скорректированный фонд заработной платы, руб.;

ФЗП - базисный фонд заработной платы;

П_Д - процент выполнения плана по доходам;

К_{з. п. -} коэффициент корректировки заработной платы (0,8 для АТП).

В данном случае скорректированный фонд заработной платы равен:

ФЗП_ск = 831 040 000 + ( (831 040 000* (124,299-100) /100) *0,8 = 992 587 527,68

Д = ( (ФЗП_ск - ФЗП) /ФЗП) *100,% (2.9)

Д = ( (992 587 527,68 - 831 040 000) /831 040 000) *100 = 19,44%

Определим абсолютное и относительное отклонение от базиса.

А = ( (ФЗП' - ФЗП) /ФЗП) *100,% (2.10)

А = ( (1 086 800 000 - 831 040 000) /831 040 000) *100 = 30,776%

О = ( (ФЗП' - ФЗП_ск) /ФЗП) *100,% (2.11)

О = ( (1 086 800 000 - 992 587 527,68) /831 040 000) *100 = 11,337%

Основными причинами, влияющими на расход фонда заработной платы, являются изменения численности работников и средней заработной платы. Пользуясь приемом исчисления разниц, определим влияние этих факторов на фонд заработной платы.

∆ФЗП = (N'-N) *ЗП_ср + N'* (ЗП'_{ср -} ЗП_ср) (2.12)

Если производительность труда равна

ω = Д / N, то N = Д / ω, тогда

ΔФЗП_N = (Д^/ / ω^/ − Д / ω) × ЗП_ср (2.13)

Исходя из этого равенства можно определить влияние на фонд заработной платы изменения производительности труда и объема производства (доходов).

ΔФЗП_ω = (Д^/ / ω^/ − Д^/ / ω) × ЗП_ср, (2.14)

ΔФЗП_Д = ( (Д^/ − Д) / ω) × ЗП_ср, (2.15)

Таким образом, найдем изменения фонда заработной платы за счет:

Численности

ΔФЗП_N= (13 178 684 878,5/59 903 113,084-10 602 421 066/50 011 420,123) *3 920 000 = (220 - 212) *3 920 000 = 31 360 000 руб.

ΔФЗП_ω = (13 178 684 878,5/59 903 113,084-13 178 684 878,5/50 011 420,123) *3 9200 000 = (220 - 263,514) *3 920 000 = - 170 547 880 руб.

дохода

∆ФЗП_Д = ( (13 178 684 878,5 - 10 602 421 066) /50 011 420,123) *3 920 000 = (263,514 - 212) *3 920 000 = 201 932 961 руб.

Таким образом, используя вышеприведенные формулы и расчеты, в конечном итоге мы получим следующее:

∆ФЗП = 31 360 000 - 170 547 880 + 201 932 961 = 62 718 081 руб.

В результате можно отметить, что большое влияние на фонд заработной платы окали влияние изменения доходов и численности работников в организации, за счет которых фонд заработной платы вырос на 31 360 000 руб. и на 201 932 961 руб. соответственно. Но данный рост уменьшило снижение фонда заработной платы за счет снижения производительности (-170 574 880 руб.).

При анализе средней заработной платы необходимо сопоставить динамику средней производительности труда с динамикой средней заработной платы. Коэффициент, характеризующий соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы (К_с), можно определить по формуле:

К_с = П_ω / П_{ср. зп (}2.16)

где П_{ω -} процент по производительности труда;

П_{ср. зп -} процент по средней заработной плате.

К_с = 119,779/126,020 = 0,9505

Таким образом, можно сделать следующие выводы: на предприятии заработная плата растет опережающими темпами по сравнению с ростом производительности труда, чего быть не должно. Поэтому предприятие не может расширить и усовершенствовать производство, не может повышать жизненный уровень своих работников. Предприятию следует стремиться к экономии фонда заработной платы.

3. Анализ себестоимости автомобильных перевозок

3.1 Анализ общей суммы затрат

Важным показателем, характеризующим деятельность любого предприятия, является себестоимость продукции, работ и услуг. От ее уровня зависит финансовый результат деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъекта.

Анализ себестоимости имеет очень важное значение. Всесторонний анализ сложившегося уровня затрат по видам перевозок, выполняемых работ и оказываемых услуг, позволяет выявить и определить величины и причины отклонений фактических затрат от ранее запланированных.

Особое внимание при этом должно быть обращено на выявление причин возникновения дополнительных затрат.

Тщательным образом должны быть проанализированы причины потерь от сверхнормативного расхода топлива, автомобильной резины, запасных частей и материалов, от сверхплановых простоев подвижного состава и стационарного оборудования, от порчи и потери грузов в пути, от аварий, от излишних расходов, обусловленных нерациональными хозяйственными связями и перевозками, нарушениями технологической, трудовой и договорной дисциплины.

Анализ себестоимости производится одновременно с комплексным технико-экономическим анализом работы предприятия: исследованием уровня технико-эксплуатационных показателей использования подвижного состава, объема, структуры и качества перевозок (работ, услуг), организации производства и труда, использования материальных ресурсов, рабочего времени и т.д. На этой основе выявляются внутрипроизводственные резервы и разрабатываются организационно-технические мероприятия по их использованию и повышению экономической эффективности перевозок и других видов производственно-хозяйственной деятельности АТП.

В ряде случаев по результатам проведенного анализа в установленном законодательством порядке может осуществляться пересмотр некоторых эксплуатационных показателей, расценок, норм и нормативов расхода трудовых и материальных ресурсов.

Таким образом, современные условия требуют новых методических подходов к управлению издержками производства, учитывающих влияние налоговой системы, инвестиционной политики, инфляционных процессов и других особенностей рынка. В связи с меняющимися условиями хозяйствования и ориентацией на международные стандарты и мировую практику учета возникает необходимость совершенствования анализа затрат и поиск путей снижения себестоимости.

При анализе общей суммы затрат разделим все затраты на три основных группы и сведем данные в таблицу 3.1.

Таблица 3.1 - Плановые и отчетные данные по статьям затрат

Из таблицы видно, что общая сумма расходов увеличилась на 9,177%. Такое увеличение связано с увеличением переменных издержек на 5,981% и расходов на выплату заработной платы на 30,776%, и снижением постоянных расходов на 2,934%.

Для того, чтобы провести анализ общей суммы затрат на эксплуатацию, сопоставим данные за анализируемый период. Данные могут быть несопоставимы из-за изменения среднего расстояния перевозки грузов, из-за отклонения отчетного среднесписочного количества автомобилей, а также структуры автомобильного парка от плановых данных.

Все выводы, полученные при анализе общей суммы затрат используют при анализе себестоимости.

Во избежание ошибок в выводах при анализе себестоимости необходимо исчислить допустимые (возможные) отклонения по этому показателю. Для этого рассчитаем аналитическую себестоимость перевозок по формуле:

S_a = C/P_ф; руб. (3.1)

где С - общая базисная сумма расходов, руб.;

P_{ф -} фактический грузооборот, ткм.

S_aн = 4 868 762 889,416/ 4 841 186,13 = 1 005,696 руб.

Аналитическую сумму расходов исчисляют по действующим на предприятии нормам расходов на фактический объем работы с учетом специфики статей расходов. Поэтому для получения аналитической себестоимости аналитическую сумму затрат делят на отчетный грузооборот.

Расчет аналитических сумм расходов представим в таблице 3.2.

Общий пробег рассчитывается по формуле:

L_{общ сд} =  (3.2)

L_{общ сд} = 108*92*0,68*10,9*24,7*30/30+24,7*0,52*0,6 =

= 54 571 413,312/37,7064 = 1 447 271,904 км

L'_{общ сд} = 115*92*0,72*10,8*23,9*27/27+23,9*0,54*0,56 =

= 53 088 882,624/34,227= 1 551 081,971 км

П_{Lобщ сд} = 107,173 %

Таблица 3.2 - Расчет аналитических сумм расходов

На основании данных таблицы 3.2 можно определить аналитическую себестоимость, которая показывает, на какую величину могла измениться величина себестоимости в связи с изменениями уровня доходов, пробега и грузооборота.

3.2 Анализ влияния на себестоимость изменения затрат и объема выполненных работ

Расчет абсолютных и относительных отклонений приведен в таблице 3.3.

Таблица 3.3 - Расчет абсолютных и относительных отклонений по статьям затрат

Изменение себестоимости перевозок зависит от двух групп факторов:

факторов, обусловивших отчетное значение общей суммы расходов;

факторов, определивших отчетный объем грузооборота.

где

О_с1 - относительное отклонение по общей сумме расходов, руб.;

Д_с1 - допустимое отклонение по общей сумме расходов, руб.;

С - плановая сумма расходов;

∆S_с - отражает влияние изменения общей суммы расходов;

∆S_р - отражает влияние изменения грузооборота (объемы разные, а расходы одинаковые).

∆S_R = (175 851 719,081/4 841 186,13) + (270 951 593,88/4 841 186,13) + (4 868 762 889,416/4 841 186,13) - (4 868 762 889,416/4 583 220,66) = 36,324 + 55,968 + 1005,696 - 1062,302 = 92,292 + (-56,606) = 35,686%

Или в процентах:

∆S = (100/105,628) * (109,177-100) + (100/105,628 - 1) *100 = 8,688 + (-5,328) = 3,36%

Также можно использовать следующую формулу:

∆S = (100/105,628) *3,612 + (100/105,628) *5,565+ (100/105,628 - 1) *100 = 3,419 + 5,269 + (-5,328) = 3,36%

Как видно из расчетов, за счет изменения общей суммы затрат, себестоимость увеличилась на 3,36%, относительное и допустимое отклонения по общей сумме расходов способствовали увеличению себестоимости на 3,419% и 5,269% соответственно, а увеличение по отношению к прошлому году грузооборота позволило снизить себестоимость на 5,328%.

Результаты расчетов по анализу себестоимости отобразим на рисунке 3.1.

Рисунок 3.1 - Влияние основных факторов на формирование изменения себестоимости

Последующие аналитические расчеты должны показать, как сформировались величины ∆S_c и ∆S_p.

Покажем как сформировалась величина ∆S_c в таблице 3.4.

Таблица 3.4 - Влияние изменений расходов по каждой статье на ∆S_c

Покажем, как сформировалась величина ∆S_р в таблице 3.5.

Таблица 3.5 - Влияние технико-эксплуатационных показателей на формирование величины ∆S_р

Процесс формирования изменения себестоимости в связи с основными причинами, вызвавшими ее изменение, показан на рисунке 3.2, построенном по данным таблиц 3.4 и 3.5.

Таким образом, себестоимость под влиянием изменения затрат увеличилась на 8,688%, а за счет изменения грузооборота уменьшилась на 5,328 %. В итоге получилось, что фактически себестоимость увеличилась на 3,36%. При чем предполагалось снижение себестоимости на 0,059 % (допустимое отклонение по себестоимости). Т.е. на предприятии существует перерасход в размере 3,419 % (относительное отклонение по себестоимости).

Причины, вызвавшие вышеуказанные изменения приведены на рисунке 3.2.

Таблица 3.6 - Влияние на себестоимость 1 ткм изменения долей затрат

3.3 Анализ доли переменных, постоянных расходов и доли заработной платы в себестоимости

Анализ доли переменных затрат.

На долю переменных расходов в себестоимости оказывают влияние ниже перечисленные факторы. Расчет влияния факторов производится по следующим формулам:

∆S₁= (100/П_р) * (П_{с пер}-100) + (100/П_р1) * (100/П_ℓобщ-1) *100+ (100/П_р1-1) *100 (3.6)

∆S_{1с пер} = (100 ∕ П_р) * (П_{с пер} - 100) (3.7)

∆S_1ℓобщ = (100 ∕ П_р1) * (100∕ П_ℓобщ - 1) *100 (3.8)

∆S_1р1 = (100 ∕ П_р1 - 1) *100 (3.9)

∆S_1З1 = (100∕П_р) * (П_{с пер}-100) + (100∕П_р1) * (100∕П_ℓобщ-1) *100 (3.10)

∆S_1р = (100 ∕ П_р1) * (100∕П_ℓобщ-1) *100+ (100∕П_р1-1) *100 (3.11)

где ∆S₁ - изменение доли переменных расходов в себестоимости;

∆S_{1с пер}, ∆S_1ℓобщ, ∆S_1р1, ∆S_1З1, ∆S_1р - соответственно влияние на долю переменных расходов изменения общей суммы переменных расходов, общего пробега, выработки на 1 км пробега, затрат на 1 км пробега и грузооборота.

L_общ =

L_общ = 1 876 093, 209 км L'_общ = 2 023 129,118км П_Lобщ = 107,837%

P₁ = P/ L_общ

P₁ = 2,443 P'₁ = 2,393 П_P1 = 97,953%

∆S₁ = (100/105,628) * (105,981-100) + (100/97,953) * (100/107,837 - 1) *100 + (100/97,953 - 1) *100 = 5,663+ (-7,419) + 2,09 = 0,334%

∆S_{1с пер} = (100/105,628) * (105,981-100) = 5,663%

∆S_1ℓобщ = (100/97,953) * (100/107,837 - 1) *100 = - 7,419%

∆S_1р1 = (100/97,953 - 1) *100 = 2,09%

∆S_1З1 = (100/97,953) * (105,981-100) + (100/97,953) * (100/107,837 - 1) *100 = 5,663+ (-7,419) = - 1,756%

∆S_1р = (100/97,953) * (100/107,837 - 1) *100 + (100/97,953 - 1) *100 = - 7,419+ 2,09 = - 5,329%

Чтобы получить изменение доли переменных расходов в рублях, нужно взять полученный по расчету процент с учетом знака от базисной доли переменных расходов.

На сколько рублей изменится доля переменных расходов, на столько же рублей изменится и вся себестоимость.

∆S_s1 = (Ч_пер ∕ 100) × ∆S₁ (3.12)

где ∆S_s1 - изменение себестоимости за счет доли переменных расходов, %;

∆S₁ - изменение доли переменных расходов, %.

∆S_S1 = (48,975/100) * (5,663-5,329) =2,773-2,609 = 0,164%

Расходы на 1 км пробега:

П_P1 = (П_{с пер} ∕ П_{ℓобщ -} 1) *100 (3.13)

П_P1 = (105,981/107,837 - 1) *100 = - 1,721%

Анализ доли заработной платы.

На долю заработной платы в себестоимости (S₂) влияют выполнение плана по фонду заработной платы и по грузообороту. Влияние каждого из этих факторов на изменение S₂ рассчитывается по формуле:

Где ∆S_{2 ЗП}, ∆S_{2 Р} - соответственно изменение доли заработной платы за счет отклонения фонда заработной платы от базисного, изменение грузооборота.

∆S₂ = (100/105,628) * (130,776-100) + (100/105,628 - 1) *100 = 29,136 + (-5,328) =23,808%

∆S_S2 = (Ч_ЗП ∕ 100) *∆S₂ (3.15)

∆S_S2 = (22,975/100) * (29,136-5,328) =6,694-1,224 = 5,470%

Анализ доли постоянных расходов.

На уровень постоянных расходов в себестоимости 1 ткм (∆S₃) воздействуют отклонение фактически выполненного грузооборота от базиса и отклонение суммы постоянных расходов от базиса:

где ∆S_{3с пост}, ∆S_3Р - соответственно изменение доли постоянных расходов за счет общей суммы постоянных расходов, грузооборота.

∆S₃ = (100/105,628) * (97,066-100) + (100/105,628 - 1) *100=-2,778 - 5,328 = 8,106%

Изменение всей себестоимости за счет доли постоянных расходов и в том числе за счет факторов, вызвавших изменение этой доли, составит:

∆S_S3 = (Ч_пост ∕ 100) * ∆S₃ (3.17)

∆S_S3 = (28,05/100) * (-2,778-5,328) =-0,779-1,495 = - 2,274%

Все результаты по анализу долей себестоимости и влиянию их на себестоимость можно отразить на рисунке 3.3.

Рисунок 3.3 - Влияние на изменение себестоимости доли переменных, постоянных расходов и доли заработной платы.

Решающим условием снижения себестоимости служит непрерывный технический прогресс. Внедрение новой техники, комплексная механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование технологии, внедрение прогрессивных видов материалов позволяют значительно снизить себестоимость транспортных услуг.

Снижение себестоимости обеспечивается, прежде всего за счет повышения производительности труда. С ростом производительности труда сокращаются затраты труда в расчете на единицу продукции, а следовательно, уменьшается и удельный вес заработной платы в структуре себестоимости.

Основным условием снижения затрат сырья и материалов на производство единицы продукции является улучшение конструкций изделий и совершенствование технологии производства, использование прогрессивных видов материалов, внедрение технически обоснованных норм расходов материальных ценностей.

Сокращение затрат на обслуживание производства и управление также снижает себестоимость продукции. Размер этих затрат на единицу продукции зависит не только от объема выпуска продукции, но и от их абсолютной суммы. Чем меньше сумма цеховых и общезаводских расходов в целом по предприятию, тем при прочих равных условиях ниже себестоимость каждого изделия.

4. Анализ прибыли и рентабельности перевозок

4.1 Анализ прибыли автотранспортной организации

В странах с развитыми рыночными отношениями исследуется зависимость объема производства и реализации продукции, и ее себестоимости. При увеличении объема производства себестоимость единицы продукции снижается, т.к. уменьшается доля постоянных затрат в полной себестоимости. При изучении факторов изменения прибыли и прогнозирования ее величины используют маржинальный анализ, в основе которого лежит маржинальный доход.

В отечественной практике экономический смысл прибыли состоит в следующем:

П = Р* (Т_1ткм-S) (4.1)

где Р - объем выполненного грузооборота, ткм;

Т_1ткм - тариф за 1 ткм, руб.;

S - себестоимость единицы продукции, руб.

Первоначально, для определения прибыли, необходимо снять НДС, включенный в тариф за 1 ткм.

Т_{1 ткм без НДС} = 2 100 - (2 100*20/120) = 2 100 - 350 = 1 750 руб.

Т'_{1 ткм без НДС} = 2 450 - (2 450*20/120) = 2 450 - 408,333 = 2041,667 руб.

В результате, прибыль организации равна:

П = 4 583 220,66* (1 750 - 1062,30) = 3 151 880 847,882 руб.

П' = 4 841 186,13* (2 041,667-1097,988) = 4 568 525 685,972 руб.

В зарубежной практике определяется маржинальный доход предприятия:

МД = П + TFC (4.2)

Следовательно

П = МД - TFC (4.3)

Тогда

П = Р * (Т_1ткм - AVC) - TFC (4.4)

где Р - объем выполненного грузооборота, ткм;

Т_1ткм - тариф на 1 ткм без косвенных налогов, руб.;

AVC - средние переменные издержки, руб.;

TFC - постоянные издержки, руб.

Данные для анализа прибыли и рентабельности можно отразить в таблице 4.1.

Таблица 4.1 - Исходные данные для анализа прибыли и рентабельности

На основе данных таблицы 4.1, используя способ цепной подстановки, проведем анализ влияния факторов на изменение суммы прибыли.

П_пл = Р_пл * (Т_{1ТКМ пл} - AVC_пл) - TFC_{пл (}4.5)

П_усл1. = Р_ф * (Т_{1ТКМ пл} - AVC_пл) - TFC_пл (4.6)

П_усл2. = Р_ф * (Т_{1ТКМ ф} - AVC_пл) - TFC_пл (4.7)

П_усл3. = Р_ф * (Т_{1ТКМ ф} - AVC_ф) - TFC_пл (4.8)

П_ф = Р_ф * (Т_{1ТКМ ф} - AVC_ф) - TFC_ф (4.9)

Используя формулы определим величины условных прибылей:

П_пл =4 583 220,66* (1 750 - 764,323) - 1 365 694 342,605 =3 151 880 847,882 руб.

П_усл1 =4 841 186,13* (1 750 - 764,323) - 1 365 694 342,605 =3 406 151 478,455 руб.

П_усл2 =4 841 186,13* (2041,667 - 764,323) - 1 365 694 342,605 =4 814 165 713,434 руб.

П_усл3 =4 841 186,13* (2041,667 - 824,166) - 1 365 694 342,605 =4 528 454 611,856 руб.

П_ф = 4 481 186,13* (2041,667 - 824,166) - 1 325 623 268,489 =4 568 525 685,972руб.

В результате анализа выясним, на сколько изменилась прибыль за рассматриваемый период:

DП = П_ф - П_пл (4.10)

В результате увеличение прибыли составило:

DП = 4 568 525 685,972 - 3 151 880 847,882 = 1 416 644 838,09 руб.

в том числе: за счет увеличения объема транспортной работы

DП_p = П_{усл.1. -} П_пл (4.11)

DП_p = 3 406 151 478,455 - 3 151 880 847,882 = 254 270 630,573 руб.

за счет увеличения тарифа за единицу транспортной работы:

DП_Т1тр=П_{усл.2. -} П_{усл.1. (}4.12)

DП_Т1тр = 4 818 165 713,434 - 3 406 151 478,455 = 1 412 014 234,979 руб.

за счет увеличение средних переменных затрат:

DП_AVC= П_{усл.3. -} П_{усл.2. (}4.13)

DП_AVC = 4 528 454 611,856 - 4 818 165 713,434 = - 289 711 101,578 руб.

за счет уменьшения суммарных постоянных затрат:

DП_TFC =П_ф - П_{усл.3. (}4.14)

DП_TFC = 4 568 525 685,972 - 4 528 454 611,856 = 40 071 074,116 руб.

Прибыль организации увеличилась за отчетный период на 1 416 644 838,09 руб. Отрицательное влияние на прибыль оказало увеличение средних переменных на - 289 711 101,578 руб.

4.2 Анализ рентабельности перевозок

Прибыль и издержки предприятия не изменяются прямо пропорционально объему реализации продукции (работ, услуг) в связи с тем, что часть издержек является постоянной суммой, поэтому маржинальный анализ рентабельности производится по следующей модели:

 (4.15)

Проведем анализ рентабельности перевозок по следующей методике:

 (4.16)

 (4.17)

 (4.18)

 (4.18)

 (4.19)

На основании формул 55 - 59 рассчитаем плановое, фактическое и условные значения рентабельности:

В результате анализа выясним, на сколько изменилась рентабельность за рассматриваемый период:

DR = R_ф - R_пл (4.20)

DR = 90,181 - 62,217 = 27,964%

в том числе

за счет увеличения объема грузооборота:

DR_Qp = R_{усл.1. -} R_{пл (}4.21)

DR_Qp = 67,236 - 62,217 = 5,019%

за счет увеличения тарифа:

DR_Р = R_{усл.2. -} R_{усл.1. (}4.22)

DR_Р = 95,109 - 67,236 = 27,873%

за счет снижения средних переменных затрат

DR_AVC = R_{усл.3. -} R_{усл.2. (}4.23)

DR_AVC = 89,390 - 95,109 = - 5,719%

за счет снижения суммарных постоянных затрат:

DR_TFC = R_ф - R_{усл.3. (}4.24)

DR_TFC = 90,181 - 89,390 = 0,791%

В результате анализ рентабельности и факторов, за счет которых произошло изменение, подтверждает результат анализа прибыли.

Основное влияние на уменьшение рентабельности оказало увеличение средних переменных (-5,719%).

Подведя итоги можно сделать вывод, что предприятие рентабельно. Когда планировалась достичь рентабельности в 62,217%, была достигнута в итоге фактическая рентабельность в 90,181%, что говорит об удовлетворительной работе сотрудников планово-экономического отдела.

Заключение

Важнейшей целью экономического анализа является выявление и оценка социально-экономических результатов всех сторон деятельности предприятия, объективная оценка эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов, выявление неиспользованных резервов, обоснование оптимальности управленческих решений, а также всестороннее обеспечение разработки и контроля выполнения планов и прогнозов.

В данной курсовой работе был осуществлен анализ производственно-хозяйственной деятельности автотранспортного предприятия. В заключении необходимо отметить основные показатели работы автотранспортного предприятия, полученные в результате расчетов.

В первой части был проведен анализ объема перевозок и грузооборота. Выполнение плана по объему перевозок является основной задачей деятельности автотранспортного предприятия. Фактический грузооборот оказался больше, чем плановый на 257 965,47 ткм. Как видно из приведенных расчетов положительное влияние оказали среднесписочное количество автомобилей (+7,143%), коэффициент использования пробега (+3,119%), коэффициент выпуска подвижного состава на линию (+5,882%), время простоя под погрузкой-разгрузкой (+4,2%), техническая скорость движения подвижного состава (+0,0515%). Если проанализировать значения факторов, оказавших отрицательное влияние, то наибольшее влияние оказало снижение средней номинальной грузоподъемности подвижного состава (-2,857%) и коэффициент использования грузоподъемности подвижного состава (-2,299%).

Рациональное использование рабочих кадров является непременным условием, обеспечивающим бесперебойность перевозок и успешное выполнение производственных планов и хозяйственных процессов. На конец отчетного периода численность работников анализируемого предприятия увеличилась на 8 человек.

Если проследить динамику изменения структуры персонала, то в изучаемом периоде наблюдается рост удельного веса рабочих, что говорит о попытке организации увеличить объём перевозок экстенсивным методом, это подтверждается увеличением удельного веса водителей, однако одновременно с этим наблюдается рост удельного веса ремонтных рабочих, что может говорить о неудовлетворительном состоянии транспортных средств и необходимости увеличения трудовых затрат на их обслуживание.

Выполнение предприятием плана зависит не только от обеспеченности рабочей силой, но и от того, насколько производительно используется рабочее время. Согласно балансу рабочего времени очевидно уменьшение количества невыходов по болезни по сравнению с запланированными показателями. Это может быть результатом хорошего состояния охраны труда и техники безопасности.

Производительность труда также увеличилась (на 19,779%) во многом благодаря увеличению суммы доходов (на 24,299%). Это является положительной тенденцией и говорит о том, что предприятие может расширять и совершенствовать производство и повышать жизненный уровень своих работников.

Коэффициент, характеризующий соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы составил 0,8927. Это говорит о том, что на предприятии заработная плата растет опережающими темпами по сравнению с ростом производительности труда, чего быть не должно. Поэтому предприятие не может расширить и усовершенствовать производство, не может повышать жизненный уровень своих работников. Предприятию следует стремиться к экономии фонда заработной платы.

Себестоимость перевозок грузов по сравнению с прошлым годом увеличилась (ΔS =3,36 %) и это вполне объяснимо, так как сумма затрат на перевозку увеличилась (8,688%), а увеличение по отношению к прошлому году объема выполненных работ способствовало уменьшению себестоимости (-5,328%). Так как увеличение себестоимости само по себе является плохим показателем, то необходимо установить четкий контроль за расходованием материалов, чтобы снизить их до минимума необходимого для осуществления перевозочной деятельности.

Прибыль организации увеличилась на 1 416 644 838,09 в основном за счет увеличения объёма грузооборота (254 270 630,573 руб.) и увеличения тарифа за 1 ткм (1 412 014 234,979 руб.).

В результате, если провести комплексный итог работы организации за текущий период, то следует отметить, что практически по всем основным показателям наблюдается положительная тенденция, организация развивается достаточно сбалансировано, ищет новые возможности роста и рынки сбыта услуг. При этом можно предложить ряд организационно-технических мероприятий по улучшению эффективной деятельности предприятия: механизация погрузо-разгрузочных работ, своевременное устранение сверхнормативных простоев автомобилей в ремонтах и техническом обслуживании.

Список использованных источников информации

1.      Г.М. Третьякевич Анализ хозяйственной деятельности на транспорте: Учебно-методическое пособие. - Минск: БНТУ, 2010 - 44с.

2.      М.В. Мельник Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие. - Москва: Форум: Инфра-М, 2008. - 192с.

.        В.И. Стражев Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - Минск: Вышэйшая школа, 2008. - 527с.

.        Г.В. Савицкая Теория анализа хозяйственной деятельности: учеб. пособие. - Минск.: Институт современных знаний, 1996. - 260 с.

.        О.Г. Быченко Приемы экономического анализа. - Гомель, 2004. - 32 с.

.        В.В. Ковалев, Анализ хозяйственной деятельности предприятия / В.В. Ковалев, О.Н. Волкова. - М., 2004. - 424 с.

© 2003 - 2022 «Библиофонд»

Обратная связь

Пользовательское соглашение

Политика конфиденциальности

Полная версия

Помощь по учебным работам

Консультация по курсовой работе

Консультация по дипломной работе ВКР

Консультация по реферату

Консультация по отчетам о практике