Анализ безубыточности производства

Анализ безубыточности производства

1. Организационная часть

1.1 Характеристика продукции, определение годовой производственной программы

Для производства печатной платы узла сложения чисел с ПЗ необходимо произвести её сборку и монтаж. Этот узел эксплуатируется в полевых транспортных условиях, и поэтому устанавливается на автомобильный транспорт. Следствием этого является то, что узел в многочисленных и разнообразных вычислительных системах и имеет мелкосерийное производство. Объем выпуска данной продукции составляет 1500 штук (шт.).

На предприятиях, выпускающих большую номенклатуру изделий, при составлении расчетной программы производят укрупнение номенклатуры путем объединения разных наименований изделий в группы по конструктивно-технологическому подобию и приведение каждой группы к одному базовому изделию-представителю. При этом необходимо, чтобы структура трудоемкости приводимых изделий была возможно ближе к структуре трудоемкости изделия-представителя и чтобы изделие-представитель имело в группе наибольший выпуск и наибольшую суммарную трудоемкость. Обязательным является, чтобы изделия в группе изготовлялись на основе освоенных технологических процессов. Все изделия в группе приводятся в сопоставимую с представителем трудоемкость по коэффициенту приведения. Он определяется как отношение трудоемкости рассматриваемого изделия группы к трудоемкости изделия-представителя.

Расчетная программа определится как сумма изделий в группе.

Расчет производственной программы путем приведения к изделию-представителю

Исходя из расчетов, приведенных в таблице 2, можно сделать вывод, что годовая расчетная программа выпуска 11125 шт.

1.2 Расчет количества рабочих мест

Необходимое количество рабочих мест по каждой операции технологического процесса определяется с учетом заданной годовой программы выпуска изделий, трудоемкости изделий, планируемого уровня производительности труда и годового фонда времени.

Расчет производится отдельно по каждой операции по следующей формуле:

, (1)

где

С_расi - расчетное количество рабочих мест по i-ой операции;

t_штi - трудоемкость выполнения i-ой операции, нормо-час;

N_г - годовая программа выпуска, шт.;

F_эфф - эффективный годовой фонд времени работы оборудования, час;

K_в.н - планируемый коэффициент выполнения нормы.

Годовой фонд времени работы оборудования определяется по формуле:

, (2)

где

Д_к - количество календарных дней в году;

Д_в - количество выходных дней в году;

Д_пр - количество праздничных дней, которые не совпадают с выходными днями в году;

q - длительность рабочей смены;

t_н - количество нерабочих часов в предпраздничные дни;

Д_пред - количество предпраздничных рабочих дней в году;

S - количество рабочих смен;

K_исп - коэффициент использования оборудования.

Подставляя требуемые данные в формулу 2, получаем:_эфф = ((365-104-12)*8-1*6)*1*0,95 = 1887

Полученное при расчете C_расi может оказаться дробным числом, тогда его необходимо округлить до ближайшего целого числа. Округленное до целого количество рабочих мест называется принятым количеством рабочих мест.

Затем определяются коэффициент загрузки оборудования (рабочих мест) по каждой операции, пользуясь следующей формулой:

. (3)

Коэффициент загрузки оборудования для технологического процесса в целом рассчитывается по формуле:

, (4)

где

m - количество операций.

Необходимо стремиться к тому, чтобы K_зср был как можно ближе к единице.

По результатам расчета коэффициентов загрузки строится график загрузки рабочих мест, представленный на рисунке 1. На графике наглядно представлена загрузка рабочих мест по операциям технологического процесса.

Рисунок 1 - График загрузки рабочих мест

Нормативный уровень загрузки рабочего места (K_зн) для мелкосерийного типа производства составляет 0,80.

Рассчитанный уровень загрузки рабочего места равен 0,83.

Недостатком данного технологического процесса является то, что пятое и девятое рабочие места имеют очень низкую загрузку (K_зрас<K_зн). Такие рабочие места называют широкими. Для более эффективной организации широких рабочих мест применяют следующие способы:

-             рабочее место дозагружается однородной работой по выпуску другой номенклатуры изделий;

-       передать излишки оборудования другим участками или его реализовать;

-       рабочее место работает каждую смену, но не целое число часов;

-       рабочее место работает целое число часов в смену, но не каждую смену.

Таким образом, упаковщик, работающий на девятом рабочем месте, будет работать каждую смену, но не целое число часов, а флюсовщик, работающий на пятом рабочем месте, будет работать не каждую рабочую смену.

1.3 Расчет числа работающих

Персонал предприятия - это кадры предприятия, непосредственно связанные с процессом производства продукции.

Персонал предприятия подразделяется на 2 группы:

-            рабочие;

-       служащие.

К рабочим относятся лица, непосредственно создающие материальные ценности, занимающиеся ремонтом оборудования и перемещением грузов.

Различают рабочих:

-            основных;

-       вспомогательных.

В группе служащих выделяют следующие категории:

-            руководители;

-       специалисты;

-       собственно (другие) служащие.

Расчет численности основных рабочих производится на основе трудоемкости, годовой программы выпуска и эффективного годового фонда времени работы одного рабочего, определенного по балансу рабочего времени по следующей формуле:

, (5)

где

F_эф.р - эффективный годовой фонд времени работы одного рабочего.

Эффективный годовой фонд времени работы одного рабочего рассчитывается по формуле:

, (6)

где

Д_нев - количество дней невыходов на работу, разрешенные законом;

t_всп - внутрисменные потери, час.

Подставляя требуемые данные в формулу 6, получаем:_эф.р = (365-104-12-31)*8-6-1*6 = 1732

Полученное дробное F_эф._р округляется до целого числа в большую сторону.

В результате расчета численности рабочих Р_i может получиться дробным числом. В таком случае его следует округлить до ближайшего целого числа. Округленное до целого число рабочих называется принятым числом рабочих.

К основным рабочим относятся люди непосредственно занятые производством продукции.

Все полученные в результате расчетов данные представлены в таблице 4.

Расчет численности основных рабочих

Кроме основных рабочих, выполняющих основную работу на предприятии необходимы вспомогательные рабочие, руководители, специалисты, служащие.

Численность вспомогательных рабочих рассчитывается по нормативам, исходя из численности основных рабочих, по следующей формуле:

Р_всп = Р_осн ×%_всп = 25 × 0,07 = 2 чел.

Таким образом, общее количество рабочих получается:

Р_общ = Р_осн + Р_всп = 25 + 2 = 27 чел.

Численность специалистов и служащих определяется, как процент от общей численности рабочих (от численности основных и вспомогательных рабочих), по следующим формулам:

Р_спец = Р_общ ×%_спец = 27 × 0,11 = 3 чел.,

Р_служ = Р_общ ×%_служ = 27 × 0,15 = 4 чел.

Полученные в расчетах дробные значения численности вспомогательных рабочих, специалистов и служащих округляются до ближайшего целого значения.

Численность и состав руководителей определяется исходя из производственной необходимости, руководствуясь структурной схемой управления предприятием. При этом необходимо обращать внимание на совершенствование и сокращение аппарата управления (мастер планируется на 15 рабочих).

Таким образом, для данного предприятия количество руководителей соответствует 3.

Сводная ведомость численности работающих

Для определения среднего уровня квалификации основных производственных рабочих следует рассчитать их средний разряд. Средний разряд определяется делением суммы человеко-разрядов на количество рабочих.

Расчет среднего разряда рабочих

Исходя из полученного в таблице среднего разряда рабочих, значение которого 3,85, можно сделать вывод, что уровень квалификации основных рабочих на данном предприятии соответствует принятому уровню для данного типа производства, т.е. находится в промежутке 3-4.

1.4 Расчет уровня производительности труда

Производительность труда на предприятии характеризует эффективность использования трудовых ресурсов. От уровня производительности труда зависит экономическое развитие предприятия. В результате роста производительности труда заданную программу можно выполнить с меньшей численностью работников, а это приводит к снижению затрат на производство.

Производительность труда определяется количеством продукции, произведенной в единицу рабочего времени, или затратами труда на единицу произведенной продукции. В зависимости от единицы измерения объема производства производительность можно выразить в:

-            натуральных единицах;

-       стоимостных единицах;

-       трудовых единицах.

Производительность труда в натуральных единицах измерения рассчитывается следующим образом:

,

,

где

Р_осн - численность основных рабочих, чел.;

Р_всп - количество вспомогательных рабочих, чел.;

Р_общ - численность работающих, чел.

,

.

Показатель уровня производительности в нормо-часах определяется по формулам:

,

,

где

T_г - трудоемкость годовой программы выпуска, нормо-час.

,

.

Если есть возможность снизить трудоемкость выполнения какой-либо операции, то рассчитывается производительность труда с учетом ее роста (ПТ_(п)) и возможное условное высвобождение численности рабочих (DР_р) по следующим формулам:

,

,

,

где

Р_пт - уровень роста производительности, %;

Р_р(п) - численность рабочих с учетом роста производительности труда.

Возможное повышение уровня производительности труда составляет 11%. Следовательно, получаем:

,

,

Таким образом, условное высвобождение численности рабочих составляет 4 человека.

1.5 Расчет фонда оплаты труда, уровня средней заработной платы

Под фондом оплаты труда понимают общую сумму денежных средств, предназначенную для оплаты труда рабочих, включая доплаты и поощрения.

Предприятие планирует фонд заработной платы самостоятельно, но с соблюдением нормативных актов, издаваемых соответствующими федеральными органами и вступившим в силу Трудовым Кодексом Российской Федерации.

При расчете фонда заработной платы учитывается, что минимальный размер заработной платы не должен быть меньше 1 МРОТ (минимальный размер оплаты труда) на день ее начисления.

Все выплаты, производимые предприятием, подразделяют на:

-            основные (оплата труда за отработанное время на основании сдельных расценок, тарифных ставок и окладов);

-       дополнительные выплаты за неотработанное время (единовременные выплаты, выплаты социального характера).

Общий фонд оплаты труда работающих предприятия (ФОТ_раб) рассчитывается по формуле:

,

где

ФОТ_осн - фонд оплаты труда основной заработной платы, руб.;

ФОТ_доп - фонд оплаты труда дополнительной заработной платы, руб.;

П - премии, руб.

Основные рабочие оплачиваются в основном по сдельной системе оплаты труда, поэтому расчет фонда оплаты труда основных производственных рабочих (ФОТ_ОПР) производят по следующей формуле:

,

где

Р_сдi - сдельная расценка по i-ой операции, руб.

,

где

С_ч.сдi - сдельная часовая тарифная ставка, руб.

,

где

K_т - тарифный коэффициент;

K_инд - коэффициент индексации;

K_сд - сдельный коэффициент.

Суммарная расценка определяется на основании планово-операционной карты, представленной таблицей.

Планово-операционная карта

Часовые тарифные ставки рассчитываются в соответствии с минимальным уровнем заработной платы.

Вспомогательные рабочие оплачиваются, как правило, по повременной системе оплаты труда:

,

где

ФОТ_всп - фонд оплаты труда вспомогательных рабочих, руб.;

С_ч.повi - повременная тарифная ставка i-ого рабочего, руб.

.

Для расчета фонда оплаты труда рабочих рассчитывается дополнительная заработная плата, включая доплаты на отпуск, за сверхурочную работу и др. Дополнительная заработная плата рассчитывается в процентах от основной заработной платы.

Сумма премий от прямой заработной платы составляет 15%, процент дополнительно заработной платы также составляет 17%.

Фонд оплаты труда рабочих

Фонд оплаты труда специалистов, руководителей и служащих

Расчет среднемесячной зарплаты производится в расчете на одного рабочего и работающего по формулам:

,

Результаты расчета фонда оплаты труда и средней заработной платы работающих сводится в таблицу.

Сводная ведомость фонда оплаты труда

В результате проведенного расчета можно сделать вывод, что общий фонд оплаты труда составил 7661263,72 руб., а размер среднемесячной заработной платы работающего 17255,10 руб. Среднемесячная заработная плата в Санкт-Петербурге и по стране составляет 15000-16000 руб. Следовательно, получившаяся среднемесячная заработная плата работающего на предприятии является хорошим показателем.

2. Экономическая часть

2.1 Расчет себестоимости продукции, анализ себестоимости

Себестоимость продукции - это денежное выражение затрат, необходимых для осуществления предприятия, производственной и коммерческой деятельности, связанной с выпуском продукции и её реализацией.

Себестоимость выполняет следующие функции:

-       является базой для определения оптовой цены;

-       позволяет определить оптимальные размеры предприятия;

-       является основанием для принятия управленческих решений;

-       служит обоснованием инвестиций в развитии предприятия;

-       учет и контроль затрат на производство и реализацию продукции.

Все затраты предприятия классифицируются по признаку экономического назначения затрат. Тогда затраты группируются:

-        по экономическим элементам, когда отражается распределение затрат по экономическому содержанию независимо от формы использования в производстве того или иного вида продукции и места осуществления затрат;

-       по калькуляционным статьям затрат, когда затраты группируются в зависимости от назначения расходов и места возникновения затрат.

Калькуляция себестоимости продукции отражает затраты предприятия в денежной форме на производство и реализацию единицы конкретного вида продукции.

Расчет стоимости основных материалов

Расчет стоимости комплектующих изделий и полуфабрикатов

Расчет себестоимости проводится по следующим формулам:

З_т-з =%_т-з × (З_м + З_пк),

где

З_т-з - транспортно-заготовительные расходы, руб.;

%_т-з - норма транспортно-заготовительных расходов, равная 4%;

З_м - затраты на материалы, руб.;

З_пк - затраты на покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, руб.

ЗП_ОПР = ЗП_осн + ЗП_доп.,

где

ЗП_ОПР - заработная плата основных производственных рабочих, руб.;

ЗП_осн - - основная заработная плата рабочих, руб.;

ЗП_доп - дополнительная заработная плата рабочих, руб.;

ЗП_осн = ЗП_прям + П,

где

ЗП_прям - прямая заработная плата рабочих, руб.;

П - премия рабочих, руб.

,

где

n - количество рабочих.

П =%_прем × ЗП_прям,

где

%_прем - норма премии, равная 15%.

ЗП_доп =%_доп × ЗП_осн,

где

%_доп - норма дополнительной заработной платы, равная 17%.

О_с.н. = О_ЕСН + О_{ФСНСПиП},

где

О_с.н. - отчисления на социальные нужды, руб.;

О_ЕСН - единый социальный налог (ЕСН), руб.;

О_{ФСНСПиПЗ} - отчисления в фонд обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ФСНСПиПЗ), руб.

О_ЕСН =%_ЕСН × ЗП_ОПР,

где

%_ЕСН - норма ЕСН, составляющая 26%.

О_{ФСНСПиПЗ} =%_{ФСНСПиПЗ} × ЗП_ОПР,

где

%_ЕСН - норма ФСНСП, составляющая 0,02%.

З_произ =%_произв × ЗП_осн,

где

З_произ - расходы на подготовку и освоение производства, руб.;

%_произв - норма расходов на подготовку и освоение производства (5%).

З_общ.пр = З_эксп + З_цех,

где

З_общ.пр - общепроизводственные расходы, руб.;

З_эксп - расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, руб.;

З_цех - цеховые расходы, руб.

З_эксп =%_эксп × ЗП_осн,

где

%_эксп - норма расходов на содержание и эксплуатацию оборудования (79%).

З_цех =%_цех × ЗП_осн,

где

%_цех - цеховые расходы (91%).

С_ц = З_м + ЗП_ОПР + О_с.н. + З_произв + З_общ.пр,

где

С_ц - цеховая себестоимость, руб.

З_{общ.хоз} =%_{общ.хоз} × ЗП_осн,

где

З_{общ.хоз} - общехозяйственные затраты, руб.;

%_{общ.хоз} - норма общехозяйственных затрат (107%).

С_пр = С_ц + З_{общ.хоз},

где

С_пр - производственная себестоимость, руб.

З_вн.пр =%_вн.пр × С_пр,

где

З_вн.пр - внепроизводственные расходы, руб.;

%_вн.пр - норма внепроизводственных расходов (3%).

С_пол = С_пр + З_вн.пр,

где

С_пол - полная себестоимость, руб.

Калькуляция себестоимости узла сложения чисел с ПЗ

Анализ себестоимости по таблице 13 показал, что сумма затрат на производство единицы продукции на данном предприятии составляет 2273,58 руб. Узел сложения чисел с ПЗ является материалоёмким, т. к. большая часть затрат приходится на материальную составляющую себестоимости (28,19%). Также значительный процент затрат в себестоимости имеют общепроизводственные расходы (27,26%).

Для снижения материальных затрат необходимо применить следующие меры:

-             заказывать такие материалы, которые по своим размерам и качеству точно соответствуют плановой спецификации на материалы, стремиться использовать более дешевые материалы, не снижая в то же время качества продукции;

-       правильно выбирать поставщиков материалов;

-       улучшить конструкции изделий и совершенствовать технологии производства;

-       использовать прогрессивные виды материалов;

-       внедрить технически обоснованные нормы расходов материальных ценностей.

Резервы сокращения общепроизводственных расходов заключается в:

-            упрощении и удешевлении аппарата управления;

-       экономии на управленческих расходах;

-       проведении мероприятий по механизации вспомогательных и подсобных работ;

-       автоматизации и механизации производственных процессов;

-       экономном расходовании вспомогательных материалов, используемых при эксплуатации оборудования и на другие хозяйственные нужды.

Значительные резервы снижения себестоимости заключены в сокращении потерь от брака и других непроизводственных расходов.

2.2 Расчет отпускной цены и суммы выручки от реализации продукции

В условиях рыночных отношений цена выступает как связующее звено между производителем и потребителем, как механизм обеспечения равновесия между спросом и предложением.

Цена - это денежное выражение стоимости товара.

В курсовом проекте цена определяется на основе полных затрат. Сущность данного метода заключается в том, что предприятие определяет сумму полных затрат на единицу продукции и прибавляет к полученной сумме затрат максимально возможную сумму прибыли. Величина прибыли зависит от принятой в расчете цены нормы рентабельности и полной себестоимости.

Различают цены предприятия:

-            оптовую;

-       отпускную.

Оптовая цена (Ц_опт) определяется по следующей формуле:

,

где

C_пол - полная себестоимость единицы продукции, руб.;

R - норма рентабельности, установленная как 17%.

Ц_опт = 2305,72 × (1 + 17/100) = 2697,69 руб.

Расчет отпускной цены (Ц_отп) выполняется с учетом НДС:

,

где

НДС - налог на добавленную стоимость, составляющий 18% от Ц_опт.

НДС = 0,18 × 2660,09 = 485,58 руб.

Ц_отп = 2697,09 + 485,58 = 3183,27 руб.

Сумма выручки от реализации продукции (В) определяется от
стоимости отгруженной заказчику продукции:

В = Ц_отп × N_г = 3183,27 × 11125 = 35412532,23 руб.

В результате расчетов определили, что отпускная цена предприятия составляет 3183,27 руб., а сумма выручки - 35412532,23 руб.

2.3 Формирование и распределение прибыли

Для того чтобы предприятие могло нормально существовать и развиваться, необходимо, чтобы его деятельность приносила прибыль. Прибыль - это конечный результат хозяйственной деятельности.

На рынке предприятия выступают как относительно обособленные товаропроизводители. Установив цену на продукцию, они реализуют ее потребителю, получая при этом денежную выручку. Если выручка превышает себестоимость, финансовый результат свидетельствует о получении прибыли.

Таким образом, прибыль от реализации продукции (П_р) рассчитывается по следующей формуле:

П_р = В-З,

где

В-выручка от реализации продукции без НДС, руб.;

З - затраты на производство и реализацию продукции, руб.

В = Ц_опт× N_г = 2697,69 × 11125 = 30010620,53 руб.

З = С_пол × N_г = 2305,72 × 11125 = 25650103,02 руб.

П_р = 30010620,53 - 25650103,02 = 4360517,51 руб.

Для расчета чистой прибыли (П_ч) необходимо от балансовой прибыли (П_б), которая в данном расчете принимается равной прибыли от реализации, отнять налог на прибыль (Н_пр):

П_ч = П_б - Н_пр

Налог на прибыль составляет 24% от балансовой прибыли, следовательно:

Н_пр = 0,24 × П_б = 0,24 × 4360517,51 = 1046524,20 руб.

Таким образом, чистая прибыль рассчитывается следующим образом:

П_ч = 4360517,51 - 1046524,20 = 3313993,31 руб.

Предполагается распределение чистой прибыли предприятия по следующим фондам:

-            резервный фонд;

-       фонд накопления;

-       фонд потребления.

В резервный фонд (Ф_рез) отчисляют 18% от суммы чистой прибыли:

Ф_рез = 0,18 × П_ч = 0,18 × 3313993,31 = 596518,80 руб.

Оставшуюся часть прибыли распределяют в фонд накопления (Ф_накоп) и в фонд потребления (Ф_потреб), процент отчислений в которые составляет 87% и 13% соответственно.

Ф_накоп = 0,87 × 2717474,51 = 2364202,83 руб.

Ф_потреб = 0,13 × 2717474,51 = 353271,69 руб.

Фонд накопления расходуется на приобретение имущества, основных и оборотных средств. Фонд потребления используется для поощрения и социальное развитие работающих. Резервный фонд рассчитан на случай прекращении деятельности предприятия и погашения задолженностей.

2.4 Анализ безубыточности производства

Анализ безубыточности производства заключается в определении точки безубыточности (ТБ), т.е. минимального объема выпускаемой продукции, при котором доход от продажи равен издержкам производства.

,

где

З_пост - постоянные затраты на производство изделия, руб.;

Ц_ед - цена за единицу изделия, руб.;

З_перем - переменные затраты на производство изделия, руб.

Уровень риска предприятия определяется с помощью кромки безопасности (КБ), представляющая собой разницу между планируемой выручкой и точкой безубыточности, выраженная в процентах. Кромка безопасности рассчитывается по следующей формуле:

График безубыточности представлен на рисунке 2.

Рисунок 2 - График безубыточности производства

В результате анализа безубыточности были рассчитаны точка безубыточности (8221 шт.) и кромка безопасности (26,10%), с помощью которых оценивается уровень риска и минимальный объем продаж, необходимый для существования предприятия, также величину, на которую можно сократить объем продукции прежде, чем оно понесет убытки.

Заключение

производственный заработный себестоимость безубыточность

В курсовом проекте была рассмотрена методика расчета технико-экономических показателей, а также рассчитаны технико-экономические показатели для узла сложения чисел с ПЗ.

На основании операций технологического процесса был рассчитаны количество рабочих мест и коэффициенты их загрузки. Средний коэффициент загрузки принял значение 0,83, что для мелкосерийного производства является нормальным показателем.

Общая численность работающих на предприятии в результате расчета получилась равной 37 чел., включая основных и вспомогательных рабочих, специалистов, служащих и руководителей.

Годовой фонд заработной платы составил 7661263,72 руб.

Среднемесячная заработная плата работающих по предприятию составила 17255,10 руб., что является хорошим показателем при сравнении с среднемесячной заработной платой по городу и стране.

Себестоимость единицы продукции, получившаяся 2305,72 руб., является сравнительно высокой, что требует применения мер по ее снижению.

Чистая прибыль составила 3313993,31 руб.

При анализе безубыточности производства была рассчитаны точка безубыточности, составившая 8221 шт., и кромка безопасности, величина которой получилась равной 26,10%.

Список источников

1.   Сафронов Н.А. Экономика организации. - М.: Экономистъ, 2005.

2.      Зайцев Н.Л. Экономика промышленного предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2001.

.        Шулян П.Н. Финансы предприятия. - М.: Финансы и статистика, 2000.