Управление дебиторской задолженностью на предприятии
Министерство
образования и науки Российской Федерации
(МИНОБРНАУКИ
РОССИИ)
Государственное
образовательное учреждение
высшего
профессионального образования
«ГОСУДАРСТВЕННЫЙ
УНИВЕРСИТЕТ УПРАВЛЕНИЯ»
Институт
финансового менеджмента
Кафедра
«Финансы, денежное обращение и кредит»
ДИПЛОМНЫЙ ПРОЕКТ
«Управление
дебиторской задолженностью на предприятии
Москва 2011
г.
Введение
В последнее время в нашей стране уделялось мало внимания проблеме
управления дебиторской задолженностью, т.к. правила сложившиеся на российском
рынке, позволяли получать большую по западным стандартам прибыль за счет
факторов, не имеющих никакого отношения к оптимизации ограниченных ресурсов,
вовлекаемых в производство. Однако времена получения легкой прибыли прошли и поэтому
предприятия вынуждены управлять дебиторской задолженностью таким образом,
чтобы, не сорвав выполнение производственной программы, минимизировать при этом
все возможные затраты, связанные с покупкой и хранением.
Эффективное управление дебиторской задолженностью предприятия на
сегодняшний день является одной из первоочередной и актуальной задачей для
решения которой требуется провести исследования в этой области.
Целью данной работы является анализ дебиторской задолженности ИП «СЛОБОДЯНИК М.А.» и выработка
рекомендаций по ее эффективному управлению.
Для достижения цели исследования были решены следующие задачи:
- раскрыта сущность дебиторской задолженности и необходимость ее
существования на предприятии;
- проанализировано финансовое состояние предприятия и выявлена
проблема;
- раскрыта система управления использованием оборотного капитала;
- рассмотрены методы управления дебиторской задолженностью
предприятия;
рассмотрены методы эффективного управления дебиторской
задолженностью предприятия;
- приведена методика проектирования системы управления дебиторской
задолженностью;
- проанализирован процесс управления дебиторской задолженностью ИП «СЛОБОДЯНИК М.А.»;
Объектом исследования работы является процесс управления дебиторской
задолженностью предприятии.
Предмет исследования - это факторы, влияющие на эффективное управление
дебиторской задолженностью в их причинно-следственных связях и метод управления
ею.
Работа состоит из введения, трёх разделов, заключения и списка
использованной литературы.
Во введении определены актуальность, цели и задачи, объект и предмет
исследования, характеристика степени разработанности темы, методическая и
информационная база.
В первом разделе рассматривается теоретические аспекты управления
дебиторской задолженностью. В ней изложены сущность, цель, функции и роль
управления дебиторской задолженностью в рыночной экономике.
Во втором разделе проанализировано финансовое состояние предприятия
рассматривается методология управления дебиторской задолженностью: управление
использованием оборотного капитала, авансированного в запасы, проектирование
логистической системы управления дебиторской задолженностью.
В третьем разделе разработаны практические предложения по минимизации
дебиторской задолженности ИП «СЛОБОДЯНИК М.А.» и рассчитано снижение потребности в оборотных
средствах от предложенных мероприятий.
В заключении рассматриваются основные выводы по работе.
Методическую базу ВКР составляют методы управления использованием
оборотного капитала, авансированного в запасы, нормирование запасов и
управление ими, минимизации дебиторской задолженности.
Информационную базу исследования составляют: исследования отечественных и
зарубежных специалистов в области финансового менеджмента и экономики
предприятия, практические рекомендации специалистов по управлению дебиторской
задолженностью, материалы периодической печати, данные бухгалтерской и
финансовой отчетности предприятия.
Глава 1. Теоретические аспекты управления дебиторской задолженностью
предприятия
1.1 Понятие и значение договорных отношений в сфере
бизнеса
Вертикальное построение организации бизнеса перестало быть единственно
применимым в настоящее время. Одной из важнейших особенностей развития
экономики в рыночном направлении является усложнение хозяйственных связей между
субъектами рыночных отношений в результате ускорения темпов экономического
развития. В связи с этим расходы организаций, связанные с приспособлением к
рыночным условиям резко возросли и важным фактором устойчивого положения фирмы
стало сотрудничество между предпринимателями, проявление качественно новых форм
межфирменной интеграции - «...основная конкурентная сила фирмы и ее
конкурентная позиция на рынке определяется связями с партнерами».
В настоящее время ценность организации определяется не только ее
материальными активами, но и идеями, налаженными связями с партнерами, доступом
к их информационным ресурсам. Рассмотрим основные тенденции отношений в сфере
бизнеса, определяющие качественную основу договорных отношений предприятий в
настоящее время.
Уходит в прошлое территориальная конкуренция - теперь практически любой
бизнес мгновенно распространяется по региону, стране или континенту и столь же
мгновенно возникают конкуренты. Как возможности, так и риски никогда не были
столь велики.
Фактор времени становится одним из основных конкурентных преимуществ на
рынке. Это приводит к тому, что все меняется в реальном режиме времени.
Побеждает тот, кто быстрее сможет адаптироваться к изменениям.
Многое меняется во внешней среде, но только посредники не исчезают они
меняют свой облик, превращаясь из чистых товарных посредников в
"информационных посредников", основой деятельности которых является
сокращение срока от момента возникновения потребности до ее удовлетворения.
Покупатели получили невиданный прежде выбор, а продавцы - большие
возможности. Клиент может выбрать все, что ему нужно и выйти на поставщика
товара или услуг через Internet и в течение суток получить конкретное
предложение от ближайшего производителя или продавца.
Продажи товаров и услуг осуществляются при помощи заочного общения с
помощью бизнес-предложений партнерам. Поставщики стремятся сделать свои
предложения все более направленными на конкретного потенциального партнера, а
они в свою очередь все чаще требуют таких услуг. Поддерживая постоянные
контакты с партнерами, организации тщательно изучают их потребности и
предпочтения, после чего предоставляют сугубо индивидуальные скидки на каждое
наименование продукции или товара, т.е. стоимость каждой скрепки или листа
бумаги обговаривается строго индивидуально.
Таким образом, основной формой возникновения взаимных обязательств в
современной экономике становятся договорные отношения. Они основываются на
некоторых базовых принципах, основным из которых является принцип свободы
договора, закрепленный Конституцией РФ (ст.8) и определенный Гражданским
Кодексом РФ (ст.1 и гл.27).
«Свобода договора» - новый принцип российского частного права. В ранее
действовавшем законодательстве России существовали лишь отдельные элементы
свободы договора, но в целом, законодательство обеспечивало существовавшие
командно - административные методы в хозяйственном обороте, приоритетность
государственного плана перед гражданским договором. Существовавшая плановая
система предопределяла как стороны хозяйственных отношений, так и существенные
условия заключаемых договоров. Как следствие, в законодательстве, регулирующем
договорные отношения, превалировали императивные нормы, препятствующие
свободному формированию условий договоров. Кроме того, для отдельных видов
договоров обязательно было применение типовых форм, например, для договоров
строительного подряда, поставки и др. Типовые положения носили обязательный
характер и не позволяли вносить изменения по усмотрению сторон. Плановая
организация хозяйственной деятельности практически полностью исключала
возможность использования организациями своего права - отказаться от заключения
договора.
Отметим основные черты принципа свободы договора, законодательно
выраженные в современном гражданском законодательстве.
Общие положения о договоре регулируются ст.420 - 453 ГК РФ. В
соответствии с законодательством, договором признается соглашение двух или
нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и
обязанностей (ст.420 ГК РФ). «Основное назначение договора сводится к
регулированию в рамках закона поведения людей путем указания на пределы их
возможного и должного поведения, а равно последствия нарушения соответствующих
требований».
Представляется, что основные характеристики, раскрывающие принцип свободы
договора заключаются в следующем:
стороны гражданского оборота вправе самостоятельно решать следует им
заключать договор (и вступать в договорные отношения) или нет. Стороны могут
вести преддоговорные переговоры без ограничения во времени и всеми правомерными
способами. Любая из сторон вправе решать продолжать или нет переговоры;
право юридических и физических лиц самостоятельно выбирать контрагента по
договору;
законодательное закрепление равенства участников гражданских
правоотношений;
свобода в выборе вида договора, а также возможность заключения договора
как предусмотренного, так и не предусмотренного законом или иными правовыми
актами. Стороны вправе заключать смешанный договор, т.е. договор, в котором
содержаться элементы различных договоров. В соответствии с ГК РФ к таким договорам
применяются нормы, регулирующие соответствующие виды договоров, если иное не
предусмотрено самим договором;
регулирование договорных правоотношений, в основном, диспозитивными
нормами;
свобода в выборе формы договора. По соглашению сторон договор может быть
заключен в любой форме, если иное не предусмотрено законом.
Принцип свободы договора неразрывно связан с принципом свободного
перемещения объектов, предметов заключенных договоров, что закреплено статьей 8
Конституции РФ. Также соответствующая законодательная норма воспроизведена и ГК
РФ (ст. 1):
«Товары, услуги и финансовые средства свободно перемещаются на всей
территории Российской Федерации.
Ограничения могут вводиться в соответствии с федеральным законом, если
это необходимо для обеспечения безопасности, защиты жизни и здоровья людей,
охраны природы и культурных ценностей».
В соответствии с нормами ГК РФ договор считается заключенным при условии
достижения сторонами договора соглашения по всем существенным условиям договора
и придания этому соглашению определенной формы.
Существенными условиями признаются условия, которые законом определены
как существенные или необходимые для данного вида договоров, а также условия,
по которым должно быть достигнуто соглашение по заявлению одной из сторон
(ст.432 ГК РФ).
Подчеркнем, что свобода договора вообще и свобода заключения какого - то
конкретного договора не является абсолютной. В соответствии с законодательством
(ст.422 ГК РФ) договор должен соответствовать обязательным для сторон правилам,
установленным законом и иными правовыми актами (императивным нормам),
действующим в момент его заключения. Также к договорам применяются правила о
двух- и многосторонних сделках и при заключении договоров следует особое
внимание уделить соблюдению требований о форме сделки и положениям о признании
сделки недействительной (гл.9 ГК РФ).
Кроме того, Гражданским Кодексом не только провозглашается свобода
договора, но и декларируется гарантия свободы договора. Такие гарантии, прежде
всего, выражаются в признании недействительными договоров, совершенных под
влиянием обмана, насилия, угрозы и т.п. (ст. 178, 179 ГК РФ).
Остановимся подробнее на понятие «существенные условия договора». В
соответствии со статьей 432 ГК РФ, существенные условия можно разбить на три
группы:
Во-первых, условия, названные в законе или ином правовом акте как
существенные (обязательные), отсутствие в договоре данного вида условий
позволяет считать данный договор не заключенным в силу закона. Одно из таких
условий прямо названо в законе - это условие о предмете договора. Наличие в
договоре условия о предмете не всегда является достаточным для констатации
факта действительности договора. Для некоторых видов договоров так же
существенными могут быть и иные условия. Например, для договоров купли -
продажи недвижимости, существенными являются условия:
определяющие само недвижимое имущество, позволяющие однозначно установить
недвижимое имущество, подлежащее передаче покупателю (ст. 554 ГК РФ);
о цене недвижимого имущества (ст. 555 ГК РФ);
и при отсутствии в договоре купли продажи недвижимости этих условий,
договор, в соответствии с нормами ГК РФ, считается не заключенным.
Во-вторых, условия, имеющие существенное значение и названные в законе
или ином правовом акте как необходимые для договоров данного вида. Существенные
условия данного вида призваны отражать специфику конкретного вида договоров.
Например, для возмездного договора - условие о цене; для договоров подряда
таким условием является «задание заказчика» (ст. 702 ГК РФ); для договоров
купли - продажи - местонахождение продавца или его склада, если по договору
покупатель сам должен прибыть за товаром и, если поставка производится по
местонахождению покупателя - его, соответственно, местонахождение (ст. 458 ГК
РФ). Отсутствие в договоре данного типа условий не приводит к признанию
договора не заключенным (в соответствии с законом), однако, может нести
значительные негативные последствия для сторон договора.
И, в-третьих, субъективно существенные условия, т. е. условия, на которых
настаивает одна из сторон, при отсутствии которых договор не может быть
заключен. При этом условия, на котором настаивает сторона, не должны
противоречить закону. При отсутствии согласования данного типа условий стороны
могут отказаться от заключения договора.
К договорам применяются правила о двух- или многосторонних сделках. В
свою очередь под сделкой (ст. 153 ГК РФ) признаются действия граждан и
юридических лиц, направленные на установление, изменение и прекращение
гражданских прав и обязанностей. Сделки могут совершаться как в устной, так и
письменной форме. Причем в простой письменной форме подлежат заключению сделки,
в частности, юридических лиц между собой и граждан. Сделка в простой письменной
форме совершается путем составления документа, выражающего волю сторон и
подписанного уполномоченными лицами.
Гражданским законодательством предусмотрены, и последствия несоблюдения
простой письменной формы сделки (в том числе и договора). А именно (ст. 162 ГК
РФ): несоблюдение сторонами простой письменной формы сделки лишает стороны в
случае спора ссылаться в подтверждение сделки и ее условий на свидетельские
показания, однако не лишает стороны права приводить письменные и другие
доказательства.
В случаях прямо установленных законом или соглашением сторон,
несоблюдение простой письменной формы влечет недействительность сделки, а в
отдельных, предусмотренных законом, случаях и ничтожность, т.е.
недействительность, без признания ее таковой судом. Законом предусмотрена
недействительность (ничтожность), при несоблюдении простой письменной формы, сделок,
в частности: внешнеэкономических, продажи недвижимости, ренты, аренды
недвижимости, доверительного управления имущества, кредита, банковского вклада
и т.д. В случае недействительности сделки, каждая из сторон должна возвратить
другой все полученное по договору, а при невозможности возврата в натуре
компенсировать в деньгах.
Из выше сказанного, можно сделать следующие выводы:
Любая сделка, совершаемая между юридическими лицами или между юридическим
и физическим лицом должна быть оформлена в письменной форме.
Несоблюдение вышеуказанного условия лишает права стороны ссылаться на
свидетельские показания об условиях сделки, но не лишает права предъявлять
письменные доказательства.
Несоблюдение письменной формы, в случаях, прямо установленных законом
(или соглашением сторон) влечет недействительность сделки. В общем случае, виды
сделок, признаваемых недействительными в силу закона, определены второй частью
ГК РФ.
Как следствие, если сделка юридических лиц между собой или с физическим
лицом не была оформлена письменно, то в общем случае (кроме прямого указания
закона или соглашения сторон) такая сделка устанавливает и гражданские права, и
гражданские обязанности. И более того, дает право сторонам представлять
письменные доказательства об условиях сделки (в том числе накладные, акты,
счета, платежные поручения и т.п.).
Кроме того, в соответствии со статьей 2 ГК РФ гражданское
законодательство не применяется к отношениям, основанным на властном подчинении
одной стороны другой, в т.ч. - налоговым, административным и т.п., если иное
прямо не установлено законодательством. Т.е. последствия недействительности
сделки, при несоблюдении ее письменной формы, имеют только гражданско -
правовой характер.
Таким образом, исходя из вышесказанного, договор можно рассматривать с трех
точек зрения: как основание для возникновения гражданских правоотношений, как
само правоотношение, возникшее из этого основания и как форму, выражающую
правоотношение.
Основанием возникновения дебиторской задолженности также являются
договорные отношения между контрагентами. Исходя из чего, должником, дебитором
(от латинского слова debitum-долг,
обязанность) является одна из сторон гражданско-правового обязательства
имущественной связи между двумя или более лицами.
Дебиторская задолженность - это сумма долга,
причитающаяся предприятию от других юридических лиц или граждан. Возникновение
дебиторской задолженности при системе безналичных расчетов представляет собой
объективный процесс хозяйственной деятельности предприятия.
По характеру образования дебиторская задолженность
делится на нормальную и неоправданную. К нормальной задолженности предприятия
относится та, которая обусловлена ходом выполнения производственной программы
предприятия, а также действующими формами расчетов (задолженность по предъявленным
претензиям, задолженность за подотчетными лицами, за товары отгруженные, срок
оплаты которых не наступил). Неоправданной дебиторской задолженностью считается
та, которая возникла в результате нарушения расчетной и финансовой дисциплины,
имеющихся недостатков в ведении учета, ослабления контроля за отпуском
материальных ценностей, возникновения недостач и хищений (товары отгруженные,
но неоплаченные в срок, задолженность по недостачам и хищениям и др.).
Дебиторская задолженность относится к активам, обладающим повышенным
риском. В составе дебиторской задолженности зачастую есть активы омертвленные,
уже не являющиеся оборотными. Задачей любого предприятия является повышение
оборачиваемости дебиторской задолженности, улучшения ее рискового качества,
снижения убытков от дебиторов.
Практика показывает, что условия договоров, заключаемых
предпринимателями, далеко не всегда выполняются в установленные сроки и в
полном объеме. Предприятия не всегда знают, как правильно сформировать свою
кредитную политику, обезопасить себя от риска неисполнения или ненадлежащего
исполнения договора, как работать с уже возникшими долговыми обязательствами.
Поэтому важным является разработка эффективного механизма управления
дебиторской задолженностью предприятия.
1.2 Понятие, сущность и виды дебиторской задолженности
Должник, дебитор (от латинского слова debitum-долг, обязанность) одна из
сторон гражданско-правового обязательства имущественной связи между двумя или
более лицами.
Дебиторская задолженность - важный компонент оборотного капитала. Когда
одно предприятие продаёт товары другому предприятию, совсем не значит, что
стоимость проданного товара будет оплачена немедленно.
Экономическая природа дебиторской задолженности многогранна, поэтому у
отечественных и зарубежных ученых-экономистов при формулировании ее определения
существует несколько распространенных точек зрения.
Согласно одной из них, под дебиторской задолженностью следует понимать
задолженность перед организацией различных юридических и физических лиц,
возникающая в ходе хозяйственной деятельности. Данное утверждение в основе
своей имеет балансовое уравнение, которое выводится благодаря свойствам двойной
записи, где каждая хозяйственная операция отражается в одинаковой сумме по
дебету и кредиту разных счетов, и организация выступает в роли дебитора и
кредитора.
С позиции маркетинговой политики организации ряд авторов [9]
рассматривают дебиторскую задолженность как инструмент стимулирования спроса.
Под влиянием рыночной конкуренции хозяйствующие субъекты стремятся привлечь как
можно больше покупателей, предоставив им отсрочку (рассрочку) оплаты
приобретаемых товаров, что приносит выгоду в виде увеличения объема продаж. В
данном случае дебиторская задолженность является ожидаемой и планируемой в
рамках кредитной политики организации. В связи с этим одной из нерешенных
методических проблем является проблема оценки эффективности использования
стимулирующей дебиторской задолженности как маркетингового рычага,
увеличивающего спрос на продукцию (работы, услуги) и объем продаж.
В рамках следующего подхода дебиторская задолженность понимается как
форма инвестирования. Организации, предоставляя дебиторскую задолженность в
виде отсрочки (рассрочки) платежа за реализованную продукцию (работы, услуги),
отвлекают свои оборотные средства в расчеты на нереально долгие сроки и тем
самым кредитуют своих контрагентов, формируют рисковую среду невозвратных
товарных кредитов при очень длинных сроках расчета. В свою очередь собственное
финансирование такие организации осуществляют за счет заемных средств, чем
трансформируют свои долги в долги по отношению к себе.
Дебиторская задолженность в соответствии с МСФО является финансовым
инструментом. «Под финансовым инструментом принято понимать любой контракт, из
которого вытекает финансовый актив одного экономического субъекта и финансовое
обязательство или эмиссионный инструмент другого экономического субъекта.
Финансовым активом организации признается актив, являющийся: денежными
средствами; правом требования денежных средств или другого финансового актива
от другой организации; правом требования обмена финансовыми инструментами с
другой организацией на потенциально выгодных для данного субъекта условиях;
эмиссионным инструментом другой организации». В российском законодательстве на
текущий момент не содержится определение финансовых инструментов, что связано с
относительно недавним их появлением в деловом обороте. К понятию «финансовый
инструмент» наиболее близко примыкают следующие юридические категории,
получившие отражение в ГК РФ: договор, сделка, ценная бумага. Из определения
финансового инструмента видно, что он представляет логический синтез
определений договора и ценной бумаги, поскольку включает как права и
обязательства, вытекающие из условий договора (финансовые активы и финансовые
обязательства), так и права и обязательства по ценной бумаге (эмиссионный
инструмент и финансовое обязательство).
В настоящее время, в связи с переходом на новый план счетов и новую
систему учета дебиторской задолженности, выделяют следующие виды: дебиторская
задолженность покупателей и заказчиков, дочерних, зависимых товариществ,
совместно контролируемых юридических лиц, прочей дебиторской задолженности,
расходы будущих периодов, дебиторская задолженность по выданным авансам.
Дебиторской задолженностью называются средства, причитающиеся фирме, но
еще не полученные ею. В составе оборотных средств отражается дебиторская
задолженность, срок погашения которой не превышает одного года.
Дебиторская задолженность может быть представлена следующими статьями:
дебиторская задолженность по основной деятельности и дебиторская задолженность
по прочим операциям.
Дебиторская задолженность по основной деятельности отражается в статьях
«Счета к получению» и «Векселя полученные». Счета к получению возникают тогда,
когда сделка оформляется путем простой записи стоимости проданных в кредит
товаров и услуг по так называемому «открытому счету» без письменного
обязательства уплаты заемщиком. Вексель полученный - это письменное
обязательство уплаты денег на определенную дату, состоящее из номинала и
процента.
К дебиторской задолженности по прочим операциям относятся такие статьи,
как авансы служащим, авансы филиалам, депозиты как гарантия долга, дебиторская
задолженность по финансовым операциям (дебиторская задолженность по дивидендам
и процентам) и др.
В странах с развитой рыночной экономикой дебиторская задолженность
учитывается в балансе по чистой стоимости реализации, т. е. исходит из той
суммы денежных средств, которая предположительно должна быть получена при
погашении этой задолженности.
Чистая стоимость реализации означает, что при регистрации дебиторской
задолженности учитываются безнадежные поступления и различного рода скидки.
Безнадежные поступления по дебиторской задолженности - это убытки или
расходы, обусловленные тем, что часть дебиторской задолженности оказывается не
оплаченной покупателями. На момент реализации продукции предприятие не
располагает информацией о том, какая часть счетов не будет оплачена. Поэтому
при оценке дебиторской задолженности начисляется определенная скидка для этих
поступлений. В финансовой отчетности она отражается в дополнительной статье
«Скидка для безнадежных поступлений».
Скидка для безнадежных поступлений рассчитывается исходя из суммы
неоплаченной дебиторской задолженности за предшествующие годы с учетом
изменений в экономической конъюнктуре. Для оценки безнадежных поступлений
используются два метода:
исходя из процентного отношения непогашенной дебиторской задолженности к
чистому объему реализации;
исходя их процентного отношения неоплаченных счетов или векселей в их
общем объеме.
Управление дебиторской задолженностью предполагает, прежде всего,
контроль за оборачиваемостью средств в расчетах. Ускорение оборачиваемости
является положительной тенденцией экономической деятельности предприятия.
Ускорение оборачиваемости может быть достигнуто благодаря отбору
потенциальных покупателей, определению условий оплаты, контролю за сроками
погашения дебиторской задолженности и воздействию на дебиторов. Отбор
покупателей осуществляется благодаря анализу соблюдению их платежной дисциплины
в прошлом, анализу их текущей платежеспособности, анализу уровня их финансовой
устойчивости и анализу других финансовых показателей, характеризующих
финансовое состояние предприятия-покупателя.
Определение условий оплаты товаров покупателями заключается в том, что
покупателю устанавливаются границы сроков оплаты товаров: оплатили раньше -
получили скидку по оплате товаров, оплатили в срок - потеряли предоставляемую
скидку, оплатили позднее срока - платите штраф.
Контроль за сроками погашения дебиторской задолженности включает в себя
ранжирование дебиторской задолженности по срокам ее возникновения. Наиболее
распространенная классификация предусматривает следующую группировку
дебиторской задолженности в днях: до 30 дней, от 30 до 60 дней, от 60 до 90
дней, от 90 до 120 дней, более 120 дней.
Управление дебиторской задолженностью подразумевает обязательное
проведение сравнительного анализа величины дебиторской задолженности с
величиной кредиторской задолженности. Для финансового положения компании очень
важно, чтобы дебиторская задолженность не превышала кредиторскую.
Управление дебиторской задолженностью заключается также в создании
резервов по сомнительным долгам и анализе фактических потерь, связанных с
непогашением дебиторской задолженности.
.3 Подходы к управлению дебиторской задолженности и анализ ее
оборачиваемости
Управление дебиторской задолженностью непосредственно влияет на
прибыльность компании и определяет дисконтную и кредитную политику для
малоэффективных покупателей, пути ускорения востребования долгов и уменьшение
безнадежных долгов, а также выбор условий продажи, обеспечивающих
гарантированное поступление денежных средств.
К приемам управления дебиторской задолженностью относятся: учет заказов,
оформление счетов и установление характера дебиторской задолженности. Среди
подлежащих рассмотрению моментов есть некоторые, требующие особого внимания,
например необходимость поиска путей сокращения среднего промежутка времени
между завершением операции по продаже товара и выпиской счета-фактуры
покупателю. Должны оцениваться возможные издержки, связанные с дебиторской
задолженностью, т. е. упущенная выгода от неиспользования средств, вместо их
инвестирования.
Управление дебиторской задолженностью связано с двумя видами резервов времени
- на выписку счета-фактуры и отправку почтой. Время на выписку счета - это
количество дней от отправки товара покупателю и до высылки счета. Очевидно, что
компании следует отправлять счета одновременно с товаром. Время почтовой
доставки - между подготовкой счета-фактуры н получением его покупателем. Время
почтового прохождения документов может быть сокращено за счет децентрализации
выписки счета-фактуры и почтовой отправки (используя службу срочных почтовых
отправлений для крупных счетов-фактур с вручением в предусмотренные сроки либо
предоставляя скидки за авансовые платежи).
Ключевым моментом в управлении дебиторской задолженностью является
определение сроков кредита (предоставляемого покупателям) которые оказывают
влияние на объемы продаж и получение денег.
Например, предоставление более продолжительных сроков кредита, вероятно,
увеличит объем продаж. Сроки кредита имеют прямое отношение к затратам и
доходу, связанным с дебиторской задолженностью. Если сроки кредита жесткие, у
компании будет меньше инвестированных денежных средств в дебиторскую
задолженность и потерь от безнадежных долгов, но это может привести к снижению
объемов продаж, уменьшению прибылей и негативной реакции покупателей. С другой
стороны, если сроки кредита неконкретные, компания может добиться увеличения
объемов продаж и большего дохода, но и рискует увеличить долю безнадежных
долгов и большими затратами, связанными с тем, что малоэффективные покупатели
затягивают оплату. Сроки дебиторской задолженности следует либерализировать, так
как это позволяет избавиться от избыточных товарно-материальных запасов или
устаревшей продукции либо если вы работаете в отрасли промышленности, товары
которой предназначены для сезонных продаж (например, купальные костюмы). Если
товар является скоропортящимся, то нужно использовать краткосрочную дебиторскую
задолженность и по возможности практиковать оплату при поставке.
При оценке платежеспособности потенциального покупателя следует учитывать
честность покупателя, финансовую устойчивость и имущественное обеспечение.
Кредитную надежность покупателя можно оценить количественными методами анализ
регресса, который рассматривает изменение зависимой: переменной, имеющей место
при изменении независимой (информативной) переменной. Этот метод особенно
полезен, когда вам требуется оценить большое количество некрупных покупателей.
Следует тщательно оценивать возможные потери по безнадежным долгам, если ваша
компания продает товары многим покупателям и длительное время не меняет свою
кредитную политику.
Продление кредита влечет за собой дополнительные расходы:
административные расходы деятельности кредитного отдела, компьютерной службы, а
также комиссионные, выплачиваемые специальным агентствам, определяющим
кредитоспособность заемщиков или качество ценных бумаг.
Достаточно полезна информация, полученная от кредитных бюро розничной
торговли и профессиональных кредитных справочных служб. Имеется много способов
максимизировать доходность дебиторской задолженности и свести к минимуму
возможные потери: составление счетов, перепродажу права на взыскание долгов и
оценку финансового положения клиентов.
Выставление счетов. При циклическом составлении счетов они выставляются
покупателям в различные периоды времени. При такой системе покупатели с
фамилиями, начинающимися на «А» могут быть первыми, кому выставляются счета в
первый день месяца, тем, чьи фамилии начинаются на «Б», счета будут выставлены
во второй день и так далее. Счета покупателям должны быть отправлены в течение
двадцати четырех часов со времени и составления.
Для ускорения взимания платежей можно направлять счета- фактуры
покупателям, когда их заказ еще обрабатывается на складе. Можно также
выставлять счет за услуги с интервалами, если работа выполняется в течение
определенного периода, или начислять гонорар авансом, что предпочтительнее
осуществления платежей по окончании работы. Во всяком случае, нужно составлять
счета на крупные суммы немедленно.
Когда бизнес развивается пассивно, могут применяться сезонные датирования
выставления счетов: предполагаем продление срока платежей для стимулирования
спроса среди покупателей, неспособных произвести платежи раньше, чем в конце
зона.
Процесс оценки покупателя. Перед предоставлением кредита необходимо
тщательно анализировать финансовые отчеты покупателя и получать рейтинговую
информацию от финансовых консультативных фирм. Необходимо избегать высоко
рискованной дебиторской задолженности, такой как в случае с покупателями,
работающими в финансово неустойчивой отрасли промышленности или регионе. Также
предприятию необходимо быть осторожным с клиентами, которые работают в бизнесе
менее одного года (около 50 процентов коммерческих предприятий терпят крах в
течение первых двух лет). Как правило, потребительская дебиторская
задолженность связана с большим риском неплатежа, чем дебиторская задолженность
компаний. Следует модифицировать лимиты кредитования и ускорять востребование
платежей на основании изменений финансового положения покупателя. Для этого
можно удержать продукцию или приостановить оказание услуг, пока не будут произведены
платежи, и потребовать имущественный залог в поддержку сомнительных счетов
(стоимость имущественного залога должна равняться или превышать остаток на
счете). Если необходимо, следует воспользоваться помощью агентства по сбору
платежей для востребования денежных средств с неподчиняющихся покупателей.
Необходимо классифицировать дебиторские задолженности по срокам оплаты
(расположить их по времени, истекшему с даты выставления счета) для выявления
покупателей, нарушающих сроки платежа, и облагать процентом просроченные
платежи. После того как будут сравнены текущие, классифицированные по срокам
дебиторские задолженности с дебиторскими задолженностями прежних лет,
промышленными нормативами и показателями конкурентов, можно подготовить отчет
об убытках по безнадежным долгам, показывающий накопленные убытки по
покупателям, условиям продажи и размерам сумм и систематизированный по данным о
подразделении, производственной линии и типе покупателя (например, отрасли
промышленности). Потери безнадежного долга обычно выше у малых компаний.
Защита страхованием. Можно прибегнуть к страхованию кредитов, эта мера
против непредвиденных потерь безнадежного долга. При решении, приобретать ли
такую защиту, необходимо оценить ожидаемые средние потери безнадежного долга,
финансовую способность компании противостоять этим потерям и стоимость
страхования.
Факторинг. Возможно перепродать права на взыскание дебиторской
задолженности, если это приведет к чистой экономии. Однако при сделке
факторинга может быть раскрыта конфиденциальная информация.
При предоставлении коммерческого кредита следует оценить
конкурентоспособность предприятия текущие экономические условия. В период спада
кредитную политику следует ослабить, чтобы стимулировать бизнес. Например,
компания может не выставлять повторно счет покупателям, которые получают скидку
при оплате наличными, даже после того, как срок действия скидки истек. Но можно
ужесточить кредитную политику в условиях дефицита товаров, поскольку в такие
периоды компания, как продавец, имеет возможность диктовать условия.
В целом управление дебиторской задолженностью включает:
) анализ дебиторов;
) анализ реальной стоимости существующей дебиторской задолженности;
) контроль за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности;
) разработку политики авансовых расчетов и предоставления коммерческих
кредитов;
) оценку и реализацию факторинга.
Анализ дебиторов предполагает прежде всего анализ их платежеспособности с
целью выработки индивидуальных условий представления коммерческих кредитов и
условий факторинговых договоров. Уровень и динамика коэффициентов ликвидности
могут привести менеджера к выводу о целесообразности продажи продукции только
при предоплате или наоборот - о возможности снижения процента по коммерческим
кредитам и т.п.
Анализ дебиторской задолженности и оценка ее реальной стоимости
заключается в анализе задолженности по срокам ее возникновения, в выявлении
безнадежной задолженности и формировании на эту сумму резерва но сомнительным
долгам.
Определенный интерес представляет анализ динамики дебиторской
задолженности по срокам ее возникновения и/или по периоду оборачиваемости.
Подробный анализ позволяет сделать прогноз поступлений средств, выявить
дебиторов, в отношении которых необходимы дополнительные усилия по возврату
долгов, оценить эффективность управления дебиторской задолженностью.
Соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей - характеристика
финансовой устойчивости фирмы и эффективности финансового менеджмента. В
практике финансовой деятельности российских фирм зачастую складывается такая
ситуация, которая делает невыгодным снижение дебиторской задолженности без
изменения кредиторской (обязательств). Уменьшение дебиторской задолженности
снижает коэффициент покрытия (ликвидности), фирма приобретает признаки
несостоятельности и становится уязвимой со стороны госорганов и кредиторов.
Вспомним, что баланс предприятия считается неплатежеспособным, если:
1) объем оборотных средств на конец
периода/ краткосрочная задолженность на конец периода <2
2) объем источников объем внеоборотных
собственных доходов - активов на конец периода / объем оборотных средств на
конец периода < 0,1
Дебиторская задолженность - элемент оборотных средств, ее уменьшение
снижает коэффициент покрытия. Поэтому финансовые менеджеры решают не только
задачу снижения дебиторской задолженности, но и ее балансирования с
кредиторской.
При анализе соотношения между дебиторской и кредиторской задолженностями
необходим анализ условий коммерческого кредита, предоставляемого фирме
поставщиками сырья и материалов.
. Условия платежей за отгруженную продукцию - один из факторов, влияющих
на объем продаж. Под условиями платежей понимается:
а) предоставление отдельным покупателям коммерческого кредита (отсрочки
платежа);
б) срок кредита;
в) скидка за своевременность оплаты. Перечисленные три условия могут быть
выражены распространенной схемой:
Например, "3/10 чистых 30" - фирма представляет 3 процентную
скидку, если вексель оплачивается в течение 10 дней, максимальный срок (без
скидки)
30 дней. Последний срок - срок коммерческого кредита; далее - штрафы за
просрочку оплаты. Скидки более предпочтительны, чем надбавки, так как скидки
уменьшают налогооблагаемую базу, а надбавки ее увеличивают. Поощрение всегда
действует лучше, чем наказание.
На уровень дебиторской задолженности влияют следующие основные факторы:
оценка и классификация покупателей в зависимости от вида продукции,
объема закупок, платежеспособности клиентов, истории кредитных отношений и
предполагаемых условий оплаты;
контроль расчетов с дебиторами, оценка реального состояния дебиторской
задолженности;
анализ и планирование денежных потоков с учетом коэффициентов инкассации.
Для определения инвестиции в дебиторскую задолженность применяется
расчет, который учитывает годовые объемы продаж в кредит и срок неоплаты дебиторской
задолженности.
Делая обобщение можно сделать вывод что в основе управления дебиторской
задолженностью лежит два подхода:
) сравнение дополнительной прибыли, связанной с той или иной схемой
спонтанного финансирования, с затратами и потерями, возникающими при изменении
политики реализации продукции;
) сравнение и оптимизация величины и сроков дебиторской и кредиторской
задолженностей. Данные сравнения проводятся по уровню кредитоспособности,
времени отсрочки платежа, стратегии скидок, доходам и расходам по инкассации.
Оценка реального состояния дебиторской задолженности, т. е. оценка
вероятности безнадежных долгов - один из важнейших вопросов управления
оборотным капиталом. Эта оценка ведется отдельно по группам дебиторской
задолженности с различными сроками возникновения. Финансовый менеджер может при
этом использовать накопленную на предприятии статистику, а также прибегнуть к
услугам экспертов-консультантов.
В зависимости от размера дебиторской задолженности, количества расчетных
документов и дебиторов анализ ее уровня можно проводить как сплошным, так и
выборочным методом. Общая схема контроля и анализа, как правило, включает в
себя несколько этапов.
Этап 1. Задается критический уровень дебиторской задолженности; все
расчетные документы, относящиеся к задолженности, превышающей критический
уровень, подвергаются проверке в обязательном порядке.
Этап 2. Из оставшихся расчетных документов делается контрольная выборка.
Для этого применяются различные способы. Одним из самых простейших является
n-процентный тест (так, при n = 10% проверяют каждый десятый документ,
отбираемый по какому-либо признаку, например по времени возникновения
обязательства).
Существуют и более сложные статистические методы отбора, основанные на
задании критических значений уровня значимости, ошибки выборки, допустимого
отклонения между отраженным в отчетности и исчисленным по выборочным данным
размером дебиторской задолженности и т.п. В этом случае определяют интервал
выборки по денежному измерителю, и каждый расчетный документ, на который падает
граница очередного интервала, отбирается для контроля и анализа.
Этап 3. Проверяется реальность сумм дебиторской задолженности в
отобранных расчетных документах. В частности, могут направляться письма
контрагентам с просьбой подтвердить реальность проставленной в документе или
проходящей в учете
Этап 4. Оценивается существенность выявленных ошибок. При этом могут
использоваться различные критерии. Обобщая вышеизложенное исследование, можно
сделать следующие выводы.
Одной из задач финансового менеджера по управлению дебиторской
задолженностью являются определение степени риска неплатежеспособности
покупателей, расчет прогнозного значения резерва по сомнительным долгам, а
также предоставление рекомендаций по работе с фактически или потенциально неплатежеспособными
покупателями.
Увеличение дебиторской задолженности инициирует дополнительные издержки
предприятия на: увеличение объема работы с дебиторами (связь, командировки и
пр.); увеличение периода оборота дебиторской задолженности (увеличение периода
инкассации); увеличение потерь от безнадежной дебиторской задолженности.
В зависимости от размера дебиторской задолженности, количества расчетных
документов и дебиторов анализ ее уровня можно проводить как сплошным, так и
выборочным методом.
Дебиторская задолженность - элемент оборотных средств, ее уменьшение
снижает коэффициент покрытия. Поэтому финансовые менеджеры решают не только
задачу снижения дебиторской задолженности, но и ее балансирования с
кредиторской. При анализе соотношения между дебиторской и кредиторской
задолженностями необходим анализ условий коммерческого кредита,
предоставляемого фирме поставщиками сырья и материалов.
дебиторский задолженность
договорной бизнес
Глава 2.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности и дебиторской задолженности
предприятия ИП
«СЛОБОДЯНИК М.А.»
.1 Общая характеристика предприятия ИП «СЛОБОДЯНИК М.А.»
ИП «СЛОБОДЯНИК М.А.» - это торговое предприятие, специализирующееся на
оптовой торговле рыбной продукцией. Свою деятельность ИП «СЛОБОДЯНИК М.А.»
осуществляет посредством организации оптовой торговли со склада.
ИП «СЛОБОДЯНИК М.А.» зарегистрировано в 2000 году. За это время
предприятие успело зарекомендовать себя надежным поставщиком свежемороженой
рыбы и морепродуктов.
В настоящий момент времени ИП «СЛОБОДЯНИК М.А.» специализируется на
оптовой и мелкооптовой торговле и доставке свежемороженой рыбы, рыбы холодного
и горячего копчения, рыбного филе, икры, креветок, рыбных нарезок, а также
других морепродуктов.
ИП «СЛОБОДЯНИК М.А.» наладила прочные связи с многими регионами России,
тесно сотрудничает с производителями и поставщиками морской рыбы из: Норвегии,
Исландии, Дании, Великобритании, США, Канады, Фарерских, островов, Аргентины,
стран Балтии.
Основные принципы деятельности ИП «СЛОБОДЯНИК М.А.»:
1. Использование только качественного сырья и морепродуктов.
2. Поддержание всегда широкого ассортимента продукции.
. Жесткий контроль за доставкой и хранением всей продукции.
. Мгновенное реагирование на требования покупателей.
. Соблюдение температурных режимов и сроков хранения.
. Гибкое ценообразование.
Коммерческая политика предприятия отдает предпочтение продукции
российских производителей, основной упор в коммерческой политике предприятия
делается на расширение и углубление ассортимента реализуемой рыбной продукции.
Миссия предприятия - создать базу лояльных потребителей и занять
лидирующие позиции в сфере оптовой и розничной торговли рыбной продукцией г.
Москвы через удовлетворение потребностей покупателей в рыбопродуктах и
морепродуктах высокого качества, обеспечивая предприятию максимальный доход.
В качестве стратегической цели предприятия выделено следующее - захват 10
% доли оптового рынка рыбопродуктов и морепродуктов города Москвы за счет
развития сети розничных магазинов и оптовой торговли рыбопродуктами.
Для предприятия ИП «СЛОБОДЯНИК М.А.» характерна линейно-функциональная
организационная структура.
Организационная структура рассматриваемого предприятия представлена на
рисунке 2.1.
Рис. 2.1 Организационная структура предприятия
ИП «СЛОБОДЯНИК М.А.»
К достоинствам линейно-функциональной структуры управления можно отнести:
- более глубокая подготовка решений и планов, связанных со специализацией
работников;
- освобождение главного линейного менеджера от глубокого
анализа проблем;
- возможность привлечения консультантов и экспертов.
К недостаткам линейно-функциональной структуры управления относятся:
- отсутствие тесных взаимосвязей между производственными отделениями;
- недостаточно четка ответственность, так как готовящий
решение, как правило, не участвует в его реализации;
Многолетний опыт использования линейно-функциональных структур управления
показал, что они наиболее эффективны там, где аппарату управления приходится
выполнять множество рутинных, часто повторяющихся процедур и операций при
сравнительной стабильности управленческих задач и функций: посредством жесткой
системы связей обеспечивается четкая работа каждой подсистемы и организации в
целом.
К достоинствам линейно-функциональной структуры управления можно отнести:
- более глубокая подготовка решений и планов, связанных со специализацией
работников;
- освобождение главного линейного менеджера от глубокого
анализа проблем;
- возможность привлечения консультантов и экспертов.
К недостаткам линейно-функциональной структуры управления относятся:
- отсутствие тесных взаимосвязей между производственными отделениями;
- недостаточно четка ответственность, так как готовящий
решение, как правило, не участвует в его реализации;
- чрезмерно развитая система взаимодействия по вертикали, а
именно: подчинение по иерархии управления, то есть, тенденция к чрезмерной
централизации.
Непосредственное управление предприятием осуществляет директор ИП
«СЛОБОДЯНИК М.А.» В непосредственном подчинении директору находятся директор по
персоналу, коммерческий директор, директор по логистике и финансовый директор.
Основную ответственность за осуществление бизнес-процессов по продаже
рыбопродуктов со склада несет коммерческий директор, он отвечает за закупку
рыбопродуктов и их реализацию. На него одного возложены функции по поиску
поставщиков и формированию клиентской базы, а также функции по проведению
переговоров и заключению договоров. Если на первом этапе деятельности
предприятия усилий одного человека по данным направлениям было достаточно, то
на данный момент стоит задуматься над внедрением должности менеджера по
продажам, который возьмет на себя блок по формированию клиентской базы,
переговоры с потенциальными клиентами и подписание договоров. Это позволит
коммерческому директору более тщательно анализировать предложения от
поставщиков, находить более выгодные варианты сотрудничества, что позволит не
только уменьшить нагрузку на него, но и оптимизировать показатели себестоимости
продаж со склада. Исполнительские функции в рассматриваемых бизнес-процессах,
таких как закупка, хранение и реализации рыбопродуктов со склада, распределены
оптимально.
В силу того, что предприятие относится к предприятиям малого бизнеса, оно
не имеет возможности содержать дополнительных сотрудников для осуществления обеспечивающих
бизнес-процессов. Именно поэтому, такие обеспечивающие процессы, как
обеспечение безопасности и юридическое обслуживание переданы на аутсорсинг.
Контроль за оперативным и качественным выполнением обеспечивающих функций несет
директор по персоналу. На него же возложена ответственность за организацию
административно-хозяйственного обеспечения деятельности компании. Он
рассчитывает оптимальную сумму денежных средств, которую предприятие может
позволить потратить на осуществление данного бизнес-процесса. Он же
контролирует целевое использование выделенных денежных средств.
В качестве основных методов управления на рассматриваемом предприятии
применяют экономические методы управления. В качестве основных методов
управления здесь выступает система заработной платы и премирования. Причем,
оплата труда менеджера напрямую связана с результатами его деятельности в сфере
ответственности или с результатами деятельности всей фирмы.
Немаловажную роль в процессе управления предприятием играют
организационно-распорядительные методы управления, основанные на дисциплине,
ответственности, власти, принуждении.
Сущность организационного регламентирования состоит в установлении
правил, обязательных для выполнения и определяющих содержание и порядок
организационной деятельности (положение о предприятии, устав фирмы,
внутрифирменные стандарты, положения, инструкции, правила планирования, учета и
т.д.).
Распорядительные методы реализуются в форме:
- приказа,
- постановления,
- распоряжения,
- инструктажа,
- команды,
- рекомендаций.
Поскольку участниками процесса управления являются люди, то социальные
отношения и отражающие их соответствующие методы управления важны и тесно
связаны с другими методами управления. В качестве примера применения
социально-экономических методов управления можно рассмотреть следующие элементы
кадровой политики ИП «СЛОБОДЯНИК М.А.» выплачиваются пособия при рождении
ребенка;
- организуются и проводятся праздничные вечера (Новый год, 8
марта), профессиональные праздники (День торговли и т.д.);
- выплачиваются пособия при смерти родственников.
Подводя итог, можно сказать, что в целом работа общества заключается в
том, чтобы торговые услуги населению имели высокое качество, были доступны для
населения и экономически выгодны для предприятия.
.2 Анализ основных экономических показателей ИП»
В современных условиях хозяйствования на предприятие влияют различные
факторы: внутренние, на которые они способны воздействовать, и внешние, к
которым вынуждены приспосабливаться. Внутренние факторы - это, прежде всего,
состояние основных и оборотных фондов, финансов предприятия; внешние -
денежно-кредитная, налоговая политика государства, уровень инфляции, состояние
фондового рынка, фаза экономического цикла и другие. Все они практически
переплетены между собой, некоторые могут выступать одновременно внутренними и
внешними (амортизация, платежи, инвестиционная активность предприятия). И сами
факторы изменяются под влиянием развития рыночных отношений, поэтому финансовое
состояние предприятия отражает все названные процессы. Динамика основных
экономических показателей работы предприятия в 2010-2011 гг. представлена в
таблице 2.1.
Таблица 2.1
Исходные данные для расчета основных финансовых показателей за ИП «СЛОБОДЯНИК
М.А.» 2010 - 2011 гг.
|
Показатели
|
Методика расчета
|
2010 г.
|
3 кв. 2011 г.
|
|
1.Внеоборотные активы
|
Итог I раздела баланса
|
14010
|
14216
|
|
2.Запасы (с НДС)
|
Стр. 210 + стр. 220
|
23715
|
27057
|
|
3. Денежные средства и
краткосрочные финансовые вложения
|
Стр. 250 + стр. 260
|
215
|
271
|
|
4. Оборотные активы
|
Итог II
раздела баланса
|
25255
|
28640
|
|
5.Капитал и резервы
|
Итог III
раздела баланса
|
19285
|
22822
|
|
6.Долгосрочные
обязательства
|
Итог IV
раздела баланса
|
5000
|
5000
|
|
7.Краткосрочные
обязательства
|
Итог V раздела
баланса
|
14980
|
15034
|
|
8. Баланс
|
Валюта баланса
|
39265
|
42856
|
Финансовую устойчивость предприятия характеризуют коэффициенты автономии,
соотношения собственных и заемных средств, маневренности, коэффициент
обеспеченности запасов собственными источниками формирования.
Коэффициент автономии (Кавт) - одна из важнейших характеристик
устойчивости финансового состояния предприятия, его независимости от заемных
источников средств. Коэффициент автономии определяется как отношение капитала и
резервов к валюте баланса.
Кавт = Итог III раздела
баланса / Валюта баланса
Нормальное минимальное значение коэффициента автономии оценивается обычно
на уровне 0,5 т.е.: Кавт ³ 0,5.
Кавт2010 = 19285 тыс. руб. / 39265 тыс. руб. = 0,49
Кавт2011 = 22822 тыс. руб. / 42856 тыс. руб. = 0,53
Значения коэффициента автономии, соответствующие приведенному ограничению,
означают, что все обязательства предприятия могут быть покрыты за счет его
собственных средств.
Из расчетных данных следует, что предприятие обладает достаточной
степенью финансовой самостоятельности, так как, значение коэффициента автономии
выше критериального. Положительным моментом может являться увеличение данного
показателя в 2011 году по сравнению с результатами 2010 г.г.
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (Кз/с) является
финансовой характеристикой, дополняющей коэффициент автономии, и определяется
как частное от деления величины обязательств предприятия на величину его
собственных средств.
Кз/с = (Итог IV раздела баланса
+ Итог V раздела баланса) / Итог III раздела баланса
Кз/с2010 = (5000 тыс. руб + 14980 тыс. руб.) / 19285 тыс. руб. = 1,04
Кз/с2011 = (5000 тыс. руб. + 15034 тыс. руб.) / 22822 тыс. руб. = 0,88
На конец 2011 года наблюдается сокращение плеча финансового рычага с 1,04
до 0,88, что свидетельствует о снижении финансовой зависимости от внешних
инвесторов на конец исследуемого периода.
Коэффициент маневренности (Кмн) - еще одна важная характеристика
устойчивости финансового состояния предприятия. Коэффициент маневренности
определяется как отношение собственных оборотных средств предприятия к общей
величине капитала и резервов.
Кми = (Итог III раздела
баланса - Итог I раздела баланса)
/ Итог III раздела баланса
Кми2010 = (19285 тыс. руб. - 14010 тыс. руб.) / 19285 тыс. руб. = 0,27
Кми2011 = (22822 тыс. руб. - 14216 тыс. руб.) / 22822 тыс. руб. = 0,38
Коэффициент маневренности показывает, какая часть собственных средств
предприятия находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно
маневрировать этими средствами. Высокое значение коэффициента положительно
характеризует финансовое состояние предприятия. Оптимальной (рекомендуемой)
величиной коэффициента считается значение, равное 0,5 (Кмн = 0,5).
Как видим, рассматриваемое предприятие не может достаточно свободно
маневрировать частью собственных средств, независимо от внешних источников
финансирования. Положительным моментом является устойчивая динамика роста
данного коэффициента.
Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками
финансирования (Коб.зап). Коэффициент определяется как отношение величины
собственных оборотных средств к стоимости запасов предприятия.
Коб зап = (Итог III
раздела баланса - Итог I
раздела баланса) / Стр. 210
Коб зап 2010 = (19285 тыс. руб. - 14010 тыс. руб.) / 23715 тыс. руб. =
0,22
Коб зап 2011 = (22822 тыс. руб. - 14216 тыс. руб.) / 27057 тыс. руб. =
0,32
Нормальные значения коэффициента определены статистически в пределах:
Коб зап ³ 0,6 - 0,8
Полученные расчетные значения коэффициентов свидетельствуют о
несоответствии полученных значений критериальным.
Таблица 2.2 Коэффициенты
финансовой устойчивости ИП «СЛОБОДЯНИК М.А.» за 2010 - 2011 гг.
|
Показатели
|
2010 г.
|
3 кв.2011 г.
|
Изменение 2011г. к 2010г.
(±)
|
|
Коэффициент автономии
|
0,49
|
0,53
|
0,04
|
|
Коэффициент соотношения
заемных и собственных средств
|
1,04
|
0,88
|
-0,16
|
|
Коэффициент маневренности
|
0,27
|
0,38
|
0,10
|
|
Коэффициент обеспеченности
запасов собственными источниками формир.
|
0,22
|
0,32
|
0,10
|
Таким образом, на основании проведенного анализа финансовая устойчивость
за период 2010 - 2011 гг. финансовая устойчивость предприятия повышается.
2.3 Анализ
ликвидности и платежеспособности
Платежеспособность предприятия характеризуется на основе анализа
расчетных коэффициентов ликвидности.
Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал) равен отношению величины
наиболее ликвидных активов к сумме наиболее срочных обязательств и краткосрочных
пассивов. Под наиболее ликвидными активами подразумеваются денежные средства
предприятия и краткосрочные финансовые вложения. Краткосрочные обязательства
предприятия включают: краткосрочные кредиты и займы, кредиторскую задолженность
и прочие краткосрочные пассивы.
К ал = 
Нормальные значения коэффициентов: Кал ³ 0,2 - 0,7
Кал2010 = 215 тыс. руб. / 14980 тыс. руб. = 0,01
Кал2011 = 271 тыс. руб. / 15034 тыс. руб. = 0,02
Из расчетных значений коэффициента абсолютной ликвидности следует, что
предприятие на протяжении 2010 - 2011 гг. не имело текущей платежной
способности.
Коэффициент критической ликвидности характеризует платежные возможности
предприятия при условии погашения дебиторской задолженности. Он рассчитывается
как частное от деления суммы оборотных активов за минусом запасов на сумму
краткосрочных обязательств.
Ккл = (Итог II раздела баланса
- стр. 210-НДС) / Итог V
раздела баланса
Ккл2010 = (25255 тыс. руб. - 23715 тыс. руб.) / 14980 тыс. руб. = 0,10
Ккл2011 = (28640 тыс. руб. - 27057 тыс. руб.) / 15034 тыс. руб. = 0,11
Даже при условии своевременных расчетов с покупателями и заказчиками
платежные возможности анализируемого предприятия малы: коэффициент критической
ликвидности увеличивается незначительно с 0,10 (на начало 2010 года) до 0,11
(на начало 2011 года).
Коэффициент текущей ликвидности представляет собой отношение стоимости
оборотных средств предприятия к величине его краткосрочных обязательств.
Коэффициент характеризует платежные возможности предприятия, оцениваемые при
условии своевременных расчетов с дебиторами, благоприятного сбыта готовой
продукции, а также реализации в случае необходимости части материальных
оборотных средств.
Ктл = Итог II раздела баланса
/ Итог V раздела баланса
Ктл2010 = 25255 тыс. руб. / 14980 тыс. руб. = 1,69
Ктл2011 = 28640 тыс. руб. / 15034 тыс. руб. = 1,91
Из расчетных данных следует, что предприятие, при условии своевременного
расчета с дебиторами, благоприятной конъюнктуре рынка, в перспективе обладает
ликвидностью, более того, платежные способности предприятия к концу
анализируемого периода повышаются, о чем свидетельствует рост показателей
ликвидности в 2011 году по сравнению с 2010 годом.
Таблица 2.3 Коэффициенты ликвидности ИП
«СЛОБОДЯНИК М.А.» за 2010 - 2011 гг.
|
Показатели
|
Методика расчета
|
Нормативное значение
|
2010 г.
|
3 кв. 2011 г.
|
Изменение 2011 к 2010 г.
(±)
|
|
Коэффициент абсолютной
ликвидности
|
(стр. 250 + стр. 260) :
стр. 690
|
> 0,2 - 0,25
|
0,014
|
0,018
|
0,004
|
|
Коэффициент критической
ликвидности
|
(стр. 250 + стр. 260 + стр.
240) : стр. 690
|
0,7 - 0,8
|
0,10
|
0,11
|
0,002
|
|
Коэффициент текущей
ликвидности
|
стр.290 :стр. 690
|
> 2
|
1,69
|
1,91
|
0,22
|
Для оценки степени близости предприятия к банкротству рассчитывается
показатель Z-счет Альтмана на конец отчетного периода:
счет = 1,2К1 + 1,4К2 + 3,3К3 + 0,6К4 + К5
Где К1 - отношение оборотного капитала к величине всех активов;
К2 - отношение нераспределенной прибыли и фондов спец. назначения к
величине всех активов;
К3 - отношение фин. результата от продаж к величине всех активов;
К4 - отношение уставного капитала к заемному капиталу;
К5- отношение выручки от продаж к величине всех активов.
К12010 = 25255 тыс. руб. / 39265 тыс. руб. = 0,643
К12011 = 28640 тыс. руб. / 42856 тыс. руб. = 0,668
К22010 = 19285 тыс. руб. / 39265 тыс. руб. = 0,491
К22011 = 22822 тыс. руб. / 42856 тыс. руб. = 0,533
К32010 = 40544 тыс. руб. / 39265 тыс. руб. = 1,033
К32011 = 43046 тыс. руб. / 42856 тыс. руб. = 1,004
К42010 = 10000 тыс. руб. / 15000 тыс. руб. = 0,667
К42011 = 10000 тыс. руб. / 15000 тыс. руб. = 0,667
К52010 = 2889 тыс. руб. / 39265 тыс. руб. = 0,074
К52011 = 3390 тыс. руб. / 42856 тыс. руб. = 0,079
Таблица 2.4 Расчет коэффициентов Z-счета Альтмана
|
Коэффициент
|
Значение
|
Множитель
|
Произведение
|
|
|
2010
|
2011
|
2010
|
2011
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
6
|
7
|
|
К1
|
1,2
|
0,643
|
0,668
|
0,772
|
0,802
|
|
К2
|
1,4
|
0,491
|
0,533
|
0,688
|
0,746
|
|
К3
|
3,3
|
1,033
|
1,004
|
3,407
|
3,315
|
|
Коэффициент
|
Значение
|
Множитель
|
Произведение
|
|
|
2010
|
2011
|
2010
|
2011
|
|
К4
|
0,6
|
0,667
|
0,667
|
0,400
|
0,400
|
|
К5
|
1
|
0,074
|
0,079
|
0,074
|
0,079
|
Если значение Z < 1,23, то
это признак высокой вероятности банкротства, тогда как значение Z > 1,23 и более свидетельствует о
малой его вероятности.
Произведем оценку потенциального банкротства ИП «СЛОБОДЯНИК М.А.» на
основании модели Альтмана (таблица 2.5).
Таблица 2.5 Оценка риска банкротства ИП
«СЛОБОДЯНИК М.А.» по модели Альтмана
|
Значение Z-счета
|
2010г.
|
2011г.
|
Вероятность банкротства
|
|
3,0 и выше
|
5,341
|
5,341
|
очень низкая
|
На анализируемом предприятии величина Z-счета по модели Альтмана за
2010-2011 гг. показывает, что вероятность наступления банкротства очень низкая.
Таким образом, финансовое состояние ИП «СЛОБОДЯНИК М.А.» за 2010 - 2011
гг. устойчивое, зависимость предприятия от внешних источников финансирования на
протяжении анализируемого периода падает.
Таблица 2.6 Основные показатели эффективности использования трудовых
ресурсов ИП «СЛОБОДЯНИК М.А.» за 2009 - 3 кв. 2011 гг.
|
Показатели
|
Год
|
Изменение (+;-)
|
Темп изменения, %
|
|
2009
|
2010
|
3 кв.2011
|
2010 г. К 2009 г.
|
3 кв. 2011 г. К 2010 г.
|
2010 г. К 2009 г.
|
3 кв. 2011 г. К 2009 г.
|
|
Выручка от продажи
продукции, тыс. руб.
|
40544
|
43046
|
43118
|
2502
|
72
|
106,17
|
100,17
|
|
Численность работающих,
чел.
|
25
|
26
|
26
|
1
|
0
|
104,00
|
100,00
|
|
Фонд оплаты труда, тыс.
руб.
|
1338,96
|
1649,76
|
2100,48
|
310,8
|
450,72
|
123,21
|
127,32
|
|
Среднемесячная зарплата,
тыс. руб.
|
7,97
|
9,82
|
10,94
|
1,85
|
1,12
|
123,21
|
111,41
|
|
Производительность труда,
тыс. руб./чел
|
1621,76
|
1655,62
|
1658,38
|
33,86
|
2,77
|
102,09
|
100,17
|
Основные фонды - это часть производственных фондов, которая вещественно
воплощена в средствах труда, сохраняет в течение длительного времени свою
натуральную форму, переносит по частям стоимость на продукцию и возмещается
только после проведения нескольких производственных циклов.
Для характеристики эффективности использования основных средств предприятия
представлена таблица 2.7.
Таблица 2.7 Показатели эффективности использования основных средств ИП
«СЛОБОДЯНИК М.А.» за 2009 - 2010 гг.
|
Показатели
|
Год
|
Изменение (+;-)
|
Темп изменения, %
|
|
|
2009
|
2010
|
2010 г. к 2009 г.
|
2010 г. к 2009
г.
|
|
Выручка от продажи продукции,
тыс. руб.
|
40544
|
43046
|
2502
|
106,17
|
|
Прибыль от продаж, тыс.
руб.
|
2889
|
3390
|
501
|
117,34
|
|
Численность работающих,
чел.
|
25
|
26
|
1
|
104,00
|
|
Среднегодовая стоимость
основных средств, тыс. руб.
|
13815
|
14113
|
298
|
102,16
|
|
Фондоотдача, руб.
|
2,93
|
3,05
|
0,12
|
103,93
|
|
Фондоемкость, руб.
|
0,34
|
0,33
|
-0,01
|
96,22
|
|
Фондовооруженность, тыс.
руб./чел.
|
552,6
|
542,81
|
-9,79
|
98,23
|
|
Фондорентабельность, %.
|
20,91
|
24,02
|
3,11
|
114,86
|
Последние наблюдения показали, что циклы деловой активности внутренних
российских и мировых товарных рынков часто не совпадают. Однако рынок рыбы и
рыбных продуктов в нашей стране также как и во многих других странах переживает
определенные трудности сегодня. Все больше и больше появляется проблем,
связанных с экологическим состоянием водных бассейнов, а как следствие,
уменьшаются размеры популяций промысловых видов рыб, уловы, размеры квот на
вылов.
Уровень потребления рыбы и морепродуктов в России в два раза меньше
международной медицинской нормы. Среднестатистический россиянин съедает около
10 кг рыбной продукции в год. Уровень потребления импортных морепродуктов
составляет более 20%.
В структуре потребления продуктов рыбопереработки наибольшая доля (42%)
приходится на пресервы, изготавливаемые, в основном, из сельди, а также на
полуфабрикаты (27%), в основном вследствие высокой популярности крабовых
палочек.
Московский рынок продуктов рыбопереработки имеет наибольшую емкость и
потенциал роста в России. В настоящее время его емкость оценивается в 135 000 т
в год. В денежном выражении это не менее 300 млн. USD. Московский оптовый рынок
характеризуется наибольшей в России насыщенностью по исследуемым товарам.
В настоящее время рынок продуктов рыбопереработки находится на этапе
формирования и в стадии роста, поэтому перспективы выхода на него оцениваются
как положительные, хотя они и потребуют существенных финансовых и маркетинговых
усилий.
Товарооборот является важнейшим оценочным показателем торгового
предприятия, измерителем эффективности деятельности. Объем продажи товаров
характеризует конкурентные позиции предприятия на рынке, его долю в общем
объеме продаж и степень устойчивости положения на рынке, способность продавать
товары, пользующиеся спросом потребителей и обеспечивающие получение намеченных
и стабильных результатов.
Анализ объема и динамики товарооборота торгового предприятия основывается
на данных бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности.
Торговая деятельность предприятий характеризуется, прежде всего, степенью
выполнения планов и динамикой товарооборота. Ниже представлена динамика
оптового товарооборота ИП «СЛОБОДЯНИК М.А.» за 3 года.
Таблица 2.8 Динамика оптового товарооборота склада ИП «СЛОБОДЯНИК М.А.»
за 2009-3 кв. 2011 гг.
|
Оптовый товарооборот
|
Год
|
Изменение (+;-)
|
Темп изменения, %
|
|
2009
|
2010
|
3 кв. 2011
|
2010 г. К 2009 г.
|
3 кв. 2011 г. К 2010 г.
|
2010 г. К 2009 г.
|
3 кв. 2011 г. К 2010 г.
|
|
1 квартал
|
6840
|
7408
|
7368
|
568
|
-40
|
108,30
|
99,46
|
|
2 квартал
|
10292
|
10524
|
10520
|
232
|
-4
|
102,25
|
99,96
|
|
3 квартал
|
10642
|
11120
|
11210
|
478
|
90
|
104,49
|
100,81
|
|
4 квартал
|
12770
|
13994
|
|
1224
|
|
109,58
|
|
|
Итого за год
|
40544
|
43046
|
|
2502
|
|
106,17
|
|
Таблица 2.9
Информация о выполнении
плана по оптовому товарообороту ИП «СЛОБОДЯНИК М.А.»
|
Показатели
|
Прошлый 2009 год
|
2010 год
|
Отклонение
|
2010 год в % к Прошлому
году
|
|
|
План
|
Факт
|
% выполнения
|
От плана
|
От прошлого года
|
|
|
1.Оптовый товарооборот с
участием в расчетах:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
в действующих ценах
|
40544
|
43500
|
43046
|
99,0
|
-454
|
2502
|
106,17
|
|
в сопоставимых ценах
|
40544
|
-
|
39133
|
-
|
-
|
-1411
|
0,965
|
Данные таблицы 2.8 свидетельствуют о наличии положительной динамики
оптового оборота ИП «СЛОБОДЯНИК М.А.». Пики подъема и спада спроса на продукцию
ИП «СЛОБОДЯНИК М.А.», реализуемую через склад ИП «СЛОБОДЯНИК М.А.» совпадают с
сезонностью продаж в рознице. В 2010 году оптовый товарооборот склада ИП
«СЛОБОДЯНИК М.А.» возрос на 6,17%. Самым большим товарооборотом отличается 4
квартал каждого года в исследуемом периоде, наименьшим - 1 квартал. Самый
высокий темп прироста - 9,58% наблюдался в четвертом квартале 2010 года.
В таблице 2.9 представлена информация о выполнении плана по оптовому товарообороту
ИП «СЛОБОДЯНИК М.А.» в 2010 году.
План оптового товарооборота ИП «СЛОБОДЯНИК М.А.» недовыполнен на 1% или
на 454 тыс. руб. По сравнению с прошлым годом его объем возрос на 2502 тыс.
руб., что составляет 6,17%. Рост оптового товарооборота в динамике произошел за
счет увеличения объема продаж, большое влияние оказало также повышение оптовых
продажных цен. Индекс продажных цен по оптовому товарообороту в отчетном году к
прошлому составил 1,10 раз. Пересчитаем фактический его объем за отчетный год в
сопоставимые продажные цены: 43046/1,10 = 39133 тыс. руб. Таким образом,
повышение продажных цен на товары обеспечило прирост оптового товарооборота на
3913 тыс. руб. (43046 - 39133), что составляет 10% к фактическому его объему за
прошлый год.
Анализ выполнения плана и динамики оптового товарооборота проводят не
только за год, но и по кварталам. Это помогает установить, как ритмично
развивается реализация, как равномерно удовлетворяется спрос покупателей на
товары. Для оценки равномерности и ритмичности развития товарооборота следует
изучить выполнение плана и его динамику.
Для определения равномерности и ритмичности развития товарооборота
следует изучить выполнение плана и его динамику по кварталам, составив
аналитическую таблицу.
В таблице 2.10 представлена ритмичность развития оптового товарооборота
ИП «СЛОБОДЯНИК М.А.» в 2011 году в действующих ценах, тыс. руб.
Таблица 2.10 Ритмичность развития оптового товарооборота ИП «СЛОБОДЯНИК
М.А.» в 2011 году в действующих ценах, тыс. руб.
|
Кварталы
|
Фактически за прошлый год
|
Отчетный год
|
Отклонение
|
в % к прошлому году
|
|
|
План
|
Фактически
|
% выполнения плана
|
от плана
|
от прошлого года
|
|
|
1 квартал
|
7408
|
7450
|
7368
|
98,90
|
-82
|
-40
|
99,46
|
|
2 квартал
|
10524
|
10600
|
10520
|
99,25
|
-80
|
-4
|
99,96
|
|
3 квартал
|
11120
|
11300
|
11210
|
99,20
|
-90
|
90
|
100,81
|
|
4 квартал
|
13994
|
14150
|
|
|
|
|
|
|
Всего за год
|
43046
|
43500
|
|
|
|
|
|
Под сезонными колебаниями понимают такие изменения уровня динамического
ряда, которые вызывают влияниями времени года.
В настоящее время существует много различных методов, с помощью которых
осуществляются анализ квартальных объемов товарооборота. Наиболее простым и
достаточно надежным является метод относительной средней. При данном метоле
допустима сопоставимость
товарооборота только внутри года. Для расчета используем данные о
квартальном обороте за 3 года.
Сначала определяется среднеквартальный оборот за каждый год:
Тквj=Тj/4
Тквj -среднеквартальный товарооборот j-го года, руб.
Тj - объем товарооборота j-го года, руб.
Оптовый рынок морепродуктов в России имеет хороший потенциал, но в тоже
время достаточно насыщен и дифференцирован. Отсюда следует, что захват 10%
рынка потребует четко разработанной стратегии и больших финансовых ресурсов.
Необходимо принять меры для повышения уровня оптового товарооборота, при
помощи выбора надежных компаний-партнеров. Также необходимо разработать
маркетинговую стратегию для продвижения товара на рынке с уклоном на повышение
качества питания.
Одна из мер привлечения дополнительных денежных ресурсов и ускорения
товарооборота является разработка сбалансированной факторинговой политики.
Глава 3. Совершенствование механизма управления дебиторской
задолженностью
.1 Рефинансирование дебиторской задолженности
Для ускорения перевода дебиторской задолженности в иные формы оборотных
активов, предприятия, будь это денежные средства или высоколиквидные
долгосрочные (краткосрочные) ценные бумаги применяется рефинансирование
дебиторской задолженности.
Выделяют два вида рефинансирования дебиторской задолженности - факторинг
и форфейтинг.
Факторинг, как и многие другие финансовые инструменты пришел в Россию с
Запада. Это английское слово factoring идет от factor (фактор)-комиссионер,
агент, посредник, и означает выкуп дебиторской задолженности поставщика товаров
(услуг) с принятием на себя обязанностей по их взысканию и риска неплатежа.
Поставщик продает дебиторскую задолженность (accounts receivable), то есть те
суммы, которые покупатели должны фирме, специализированному финансовому
институту-факторинговой компании, которая в свою очередь именуется фактором.
Отличие Фактора от других агентов, например от цессионера, в том, что он
вступает во владение долгом, то есть поставщик теряет права собственности на
дебиторскую задолженность.
Факторинг представляет собой разновидность торгово-комиссионной операции,
которая включает в себя инкассирование дебиторской задолженности, кредитование
оборотного капитала, гарантии кредитных и валютных рисков, а также
информационное, страховое, бухгалтерское, консалтинговое и юридическое
сопровождение поставщика.
Факторинг - незаменимый финансовый инструмент для новых и небольших
компаний, а также для фирм выбравших банковские лимиты кредитования, потому что
факторинг - беззалоговая форма финансирования, для которой не нужно наличие
кредитной истории.
Итак, рассмотрим преимущества факторинга для поставщика:
возможность пополнения оборотных средств;
ускорение оборачиваемости оборотных средств;
расширение ассортимента, что повлечет приток новых покупателей;
предоставление более льготных условий оплаты для покупателей;
рост объема продаж, а значит рост прибыли;
улучшение структуры баланса - появляется возможность взять кредит,
например, для расширения производственных мощностей или начала работы с новой
группой товаров;
Операцией, близкой к факторингу, является форфейтинг. Однако, в отличие
от него, форфейтинг - однократная операция, связанная с взиманием денежных
средств путем продажи приобретенных прав на товары и услуги. Форфейтинг получил
распространение в конце 1950х- начале 1960-х г.г. в связи с развитием
международной торговли, требующей увеличение сроков коммерческого кредитования.
Форфейтинг осуществляется по такой схеме: Банк (форфейтор) выкупает у
экспортера (продавца) денежное обязательство импортера (покупателя) оплатить
купленный им товар сразу же после поставки товара и сам производит досрочную,
полную или частичную оплату стоимости товара экспортеру. В последующем,
денежные средства банку-форфейтору в оплату товара перечисляет, уплачивает
импортер, покупатель, уведомленный, что оплату за него произвел форфейтор. За
досрочную оплату банк-форфейтор взимает с экспортера проценты. По своей сути
форфейтинг похож на международный факторинг.
Таким образом, резюмируя выше сказанное, для рефинансирования дебиторской
задолженности на предприятии ИП «СЛОБОДЯНИК», рекомендуется использование
факторинга.
К основным преимуществам использования факторинга на предприятии ИП
«СЛОБОДЯНИК М.А.»
Можно отнести:
. большое количество факторинговых компаний;
. гибкие дисконтные ставки;
. снижение рисков невозврата дебиторской задолженности - отнесение
дебиторской задолженности в разряд просроченной;
. увеличение товарооборота;
. уменьшение разрывов во времени;
. привлечение дополнительных ресурсов с возможностью
инвестирования (возможность вложения в краткосрочные финансовые инструменты).
Для предприятия ИП «СЛОБОДЯНИК» форфейтинг является менее выгодной
операцией, так как:
. форфейтинг - это разновидность факторинга только на
международном уровне;
. необходимо применение использования собственных векселей;
. риски при погашении векселей (риск ликвидности векселя на момент
погашения);
. имеет место высокий размер дисконта;
. миссия предприятия: завоевание, в первую очередь, российского
рынка, а не международного;
. необходимо изменить оргструктуру предприятия (создать отдел
ценных бумаг, подразделения по учету собственных векселей);
ИП «СЛОБОДЯНИК М.А.» - это торговое предприятие, специализирующееся на
оптовой торговле рыбной продукцией. Свою деятельность ИП «СЛОБОДЯНИК М.А.»
осуществляет посредством организации оптовой торговли со склада свежемороженой
рыбы и морепродуктов.
Так как в качестве стратегической цели предприятия выделено следующее -
захват 10 % доли оптового рынка рыбопродуктов и морепродуктов города Москвы за
счет развития сети розничных магазинов и оптовой торговли рыбопродуктами, то
предприятие в ближайшей перспективе планирует заключить факторинговые договора
с двумя компаниями, для мобилизации дополнительных денежных ресурсов, требуемых
для развития стратегических правлений. Для выбора более выгодной стратегии, а
соответственно получения большей прибыли произведем сравнение двух
факторинговых компаний, учитывая существенный фактор, характерный для данной
отрасли: преобладание дебиторской задолженности со сроком исполнения < 12
месяцев.
Таблица 3.1 Общая характеристика двух факторинговых компаний
|
Факторинговая Компания ООО
«Продакт»
|
Размер дисконта
|
Сроки платежа деб.
задолженности
|
Требования к финансовому
состоянию
|
|
9%
|
До 18 д.
|
До 3 рабочих дней
|
|
11%
|
От 19-52 д.
|
До 3 рабочих дней
|
|
12%
|
52-170 д.
|
До 3 рабочих дней
|
|
17%
|
Свыше 171 д.
|
До 3 рабочих дней
|
|
|
|
Факторинговая Компания ООО
«ТКС»
|
Размер дисконта
|
Сроки платежа деб.
задолженности
|
Сроки подготовки заключений
о финансовом положении компании-партнеров
|
|
6,5%
|
До 20 д.
|
До 7 рабочих дней
|
|
8,0%
|
От 21-60 д.
|
До 7 рабочих дней
|
|
17%
|
61-130 д.
|
До 7 рабочих дней
|
|
19%
|
Свыше 131 д.
|
До 7 рабочих дней
|
|
* Взимается комиссия за
обслуживание счета, если >61д.
|
Таблица 3.2
Характеристика компаний-партнеров ИП «СЛОБОДЯНИК М.А.»
|
Наименование предприятия
|
Сроки погашения деб. задолженности
|
Средний размер деб.
задолженности
|
Репутация на рынке
|
Финансовое состояние
|
Кол-во факторов просрочки
деб. задолженности за год
|
|
ООО «Корн»
|
20-45
|
300 т.р.
|
Хор.
|
Стабильное
|
5
|
|
ООО «Заря»
|
70-105
|
200 т.р.
|
Удв.
|
Среднее
|
3
|
|
ООО «ТК»
|
10-25
|
385 т.р.
|
Удв.
|
Стабильное
|
4
|
|
ООО «КТ»
|
70-90
|
150 т.р.
|
Норм.
|
Среднее
|
1
|
|
ООО «Лайф»
|
125-200
|
200 т.р.
|
Хор.
|
Среднее
|
3
|
Проведя комплексный анализ двух факторинговых компаний, руководство ИП
«СЛОБОДЯНИК М.А.» приняло решение о заключении договоров сразу с двумя
факторинговыми компаниями, так как политика ООО «ТКС» направлена на работу с
клиентами, у который очень маленькие временные разрывы погашения дебиторской
задолженности (до 60 дней), в данном случае выгодно переуступить требования
компаний ООО «Корн» и ООО «ТК», так как сроки погашения очень маленькие,
средний размер дебиторской задолженности самый высокий, а размер дисконта при
переуступки в данном случае составит не больше 8% от размера дебиторской
задолженности. Но у данной факторинговой компании есть один существенный
недостаток- срок рассмотрения в отличие от второй факторинговой компании.
Дисконтная политика ООО «Продакт» направлена на работу с большими
разрывами разрывы погашения дебиторской задолженности, данной компании
экономически выгодно сделать переуступить требования по погашению дебиторской
задолженности таких компаний, как: ООО «Заря» ООО «КТ»,
ООО «Лайф» так как у данных компаниях достаточно большие разрывы во
времени, но в тоже время средние суммы дебиторской задолженности значительно
меньше, следовательно, при выборе данной факторинговой компании (ООО «Продакт»)
потери при дисконте, а как же с учетом размера дебиторской задолженности будут
значительно ниже, чем, у факторинговой компании ООО «Продакт».
Для решения проблем управления дебиторской задолженностью в ИП
«СЛОБОДЯНИК М.А.» можно предложить:
) для контроля и планирования дебиторской задолженности на предприятии
должна быть налажена работа по получению следующей информации:
- данные о выставленных дебиторам счетах, которые не оплачены на
настоящий момент;
- время просрочки платежа по каждому из счетов;
размер безнадежной и сомнительной дебиторской задолженности,
оцененной на основании установленных внутрифирменных нормативов;
кредитная история контрагента (средний период просрочки, средняя
сумма кредита).
) Снизить риск несвоевременного возврата денежных средств и возникновения
убытков можно, заключив договор страхования дебиторской задолженности. Данный
способ можно рассматривать, как альтернативу факторингу. Страхование
дебиторской задолженности предполагает страхование риска убытков от
несвоевременного возврата денежных средств покупателем или его банкротства.
Безусловно, страхование дебиторской задолженности со временем станет нормой для
многих российских компаний. Заключение договора страхования позволит не только
провести обоснованную оценку кредитных рисков компании, но и переложить сами
риски на страховую компанию.
Таким образом, рекомендуемые выше положения, которые могли бы лечь в
основу политики управления дебиторской задолженностью в ИП «СЛОБОДЯНИК М. А.»,
позволят предприятию избежать убытков связанных со списанием безнадежной к
взысканию дебиторской задолженности, повысить эффективность расчетов с
покупателями.
.2 Оптимизация дебиторской задолженности на предприятии ИП «СЛОБОДЯНИК
М.А.»
Для оптимизации дебиторской задолженности было предложено
рефинансирование задолженности с помощью операции факторинга. Основными целями
данного решения является, во-первых, сокращение временных разрывов, во-вторых,
привлечение дополнительных ресурсов, в третьих, повышение маневренности
предприятия.
Использование факторинга не представляет никаких сложностей для
предприятия ИП «СЛОБОДЯНИК М.А.» с точки зрения процедуры внедрения:
документооборот в компании остается прежним, бухгалтерский учет не меняется; единственное,
что потребуется сделать - единовременно уведомить покупателей о необходимости
платить по новым реквизитам. Таким образом, составим алгоритм действий по
внедрению операций факторинга на предприятие ИП «СЛОБОДЯНИК М.А.».
Схема действий по внедрению факторинга на предприятие ИП «СЛОБОДЯНИК
М.А.»
1. Изучение понятия факторинга, основных принципов и примеров
применения в России;
2. Анализ дебиторской задолженности на предприятии ИП «СЛОБОДЯНИК
М.А.» с целью возможности применения факторинга;
. Создание подразделения по управлению дебиторской задолженности;
. Создание департамента анализа предприятий-партнеров (отдела
рисков по работе с проблемной задолженностью, отдела финансового анализа);
. Разработка методологии финансового анализа компаний-партнеров;
6. Анализ предприятий-контрагентов по региональному признаку (данный
признак поможет более точно спрогнозировать время восстановления лимита
дебиторской задолженности, установленного согласно заключению по финансовому
анализу);
7. Разработка рейтинговой оценки компаний-партнеров для установления
лимитов по дебиторской задолженности;
8. Разработка критериев создания лимитов на проблемную дебиторскую
задолженность по ряду предприятий;
. Разработка бюджета дебиторской задолженности;
. Анализ факторинговых компаний (анализ стратегий);
. Разработка мер по расширению продукции;
12. Обучение сотрудников новым действиям, которые необходимо осуществлять
в соответствии со схемой факторинга.
Выгоды факторинга для предприятия ИП «СЛОБОДЯНИК М.А.» состоят в следующем:
. финансирование без залога;
2. пополнение оборотных средств;
3. сокращение кассовых разрывов;
4. увеличение отсрочки платежа;
5. рост объема продаж;
6. возможность выхода на новые рынки;
. улучшение балансовых показателей - уменьшение дебиторской задолженности
без увеличения кредиторской;
. комиссию можно заложить в цену реализации товара;
. страхование риска несвоевременного платежа.
Наряду с факторингом для предприятия ИП «СЛОБОДЯНИК М.А.» ещё одной мерой
для сокращения объемов дебиторской задолженности является введение системы
стимулирования, то есть необходимо разработать стратегию мотивации персонала по
работе с дебиторской задолженностью.
Результатом применения данной стратегии будет повышение мотивации
работников ИП
«СЛОБОДЯНИК М.А.», занятых дебиторской задолженностью, и, как следствие,
уменьшение задолженности.
Например, можно разработать систему бонусов/штрафов в конце каждого
квартала за сокращение/превышение безнадежной дебиторской задолженности.
Для разработки целостной системы стимулирования необходимо:
1. Определить политику и цели стимулирования.
2. Исследовать существующую на предприятии ИП «СЛОБОДЯНИК М.А.»
систему стимулирования, выявить её «+» и «-»;
. Спроектировать новую систему стимулирования работников, занятых
с дебиторской задолженностью;
. Разработать формы стимулирования;
5. Разработать и оформить текст «Положение о стимулировании персонала»;
6. Утвердить «Положение о стимулировании»;
Рассмотрим каждый этап разработки системы стимулирования отдельно.
1. Определение политики и целей стимулирования
На данном этапе необходимо определиться с политикой стимулирования и
определить цели системы стимулирования. Именно соответствие этим целям является
тем критерием, который определяет включение того или иного основания в систему
стимулирования. Реализуемая стратегия развития предприятия является основанием
для формирования перечня оснований стимулирования, то есть благоприятных для
компании действий работников, которые будут поощряться системой стимулирования,
и деструктивных, при которых будут применяться взыскания.
. Исследование существующей на предприятии ИП «СЛОБОДЯНИК М.А.» системы стимулирования,
выявление её «+» и «-»
То есть необходимо обследовать сложившуюся и функционирующую систему
стимулирования.
Необходимо составить перечни всех ранее использовавшихся в компании
оснований для стимулирования и форм стимулирования (получение грамот за заслуги
различного рода, премирование и т.д.) Данные перечни составляются для взысканий
и поощрений отдельно. Материалом для обследования системы стимулирования
являются распорядительные документы (приказы и распоряжения).
. Проектирование новой системы стимулирования работников, занятых с дебиторской
задолженностью
Третий этап состоит в проектировании новой системы стимулирования. Список
всех фактически применявшихся оснований стимулирования (результат второго
этапа), подвергается ревизии - те основания, которые неактуальны в текущей
стратегической ситуации и не соответствуют целям системы стимулирования
(результат первого этапа), вычеркиваются из списка. В список добавляются новые
основания стимулирования, важные с точки зрения текущей стратегии развития.
. Разработка форм стимулирования
Четвертый этап заключается в проектировании форм стимулирования.
Полученные на втором этапе перечни форм поощрений и взысканий подвергаются
ревизии - из них вычеркиваются формы, признанные неэффективными, не
соответствующими целям организации, и добавляются новые, которые действительно
могут повысить эффективность системы стимулирования персонала ИП «СЛОБОДЯНИК».
Возможно, необходимо положить в основу системы стимулирования работников отдела
по управлению дебиторской задолженностью принцип установления прямой
зависимости между размером оплаты и объемом реализации.
. Разработка и оформление текста «Положение о стимулировании
персонала»
На данном этапе производится разработка и оформление текста «Положение о
стимулировании персонала». Вместе с текстом Положения готовится проект приказа
о вводе в действие Положения и о порядке его изменения.
. Утверждение «Положения о стимулировании»
На завершающем этапе «Положение о стимулировании» утверждается.
Подводя итог предложенным мерам по оптимизации управления работы с
дебиторской задолженностью, предприятие ИП «СЛОБОДЯНИК М.А.» добьётся следующих
результатов: во-первых, расширения доли на рынке, во-вторых, повышения доходов
за счет получения дополнительных финансовых ресурсов при использовании
факторинга, в-третьих, улучшения финансового состояния предприятия в общем, а
именно: улучшения таких важных показателей, как время оборачиваемости
дебиторской задолженности (снижения), ликвидность (повышения), коэффициент
автономии (повышения) и отношение дебиторской задолженности к кредиторской.
Описанные меры повысят конкурентоспособность ИП «СЛОБОДЯНИК М.А.» на
рынке и сделают предприятие более привлекательным для компаний-партнеров и
инвесторов.
3.3 Внедрение автоматизированной системы управления дебиторской
задолженностью
В современных рыночных условиях правила диктуют покупатели и заказчики,
которым выгодно сначала получить товар или принять работу, а только потом
расплатиться. Для того чтобы удержать свои позиции на рынке, поставщики и
подрядчики следуют желаниям клиентов и все чаще используют коммерческое
кредитование, предоставляют отсрочки платежей и т. д. Если факт поставки товара
(работ, услуг) не совпадает по времени с получением за них денежных средств, у
поставщика (подрядчика) возникает дебиторская задолженность. Дебиторская
задолженность, с точки зрения гражданского права, является имущественным
правом, т. е. правом на получение определенной денежной суммы (товара, услуги и
т. п.) с должника. Данный вид задолженности отражается в бухгалтерской
отчетности в составе активов организации. В настоящее время нередки случаи
неисполнения должниками своих обязательств. За нарушение условий договоров
применяются следующие меры гражданско-правовой ответственности: штрафы, пени,
неустойки, проценты. Предлагается в целях эффективного управления дебиторской
задолженностью приобретение программы «Управление дебиторской задолженностью.
Сетевая версия» в ООО Консалтинговая группа «Лекс» как инструмента по
организации системной работы с платежами контрагентов, существенно снижающего
риски возникновения долгов и предоставляющего возможность эффективного
взыскания дебиторской задолженности. Система «Управление дебиторской
задолженностью. Сетевая версия» является профессиональным помощником, который в
режиме реального времени планирует, контролирует и управляет деятельностью по
работе с контрагентами. Снижение дебиторской задолженности возможно только
через организацию эффективного взаимодействия с клиентами, которая охватывает
не столько юридическую подготовку, сколько контроль и взаимодействие.
Жизненный цикл внедрения программы оптимизации дебиторской задолженности
включает в себя фазы создания программного обеспечения. Кроме того, сам
жизненный цикл не является строго линейным, поскольку существует большое
количество обратных связей, влияющих на весь проект.
Рис. 3.1 Жизненный цикл внедрения системы «Управление дебиторской
задолженностью. Сетевая версия»
В таблице 3.3 показано упрощенное представление жизненного цикла с учетом
временного фактора.
Таблица 3.3 Упрощенное представление жизненного цикла по автоматизации
работы с дебиторской задолженностью
|
Наименование фазы
|
Количество дней
|
|
Предпроектное обследование
|
5
|
|
Аналитическая (разработка
требований)
|
3
|
|
Фаза проектирования
(техническое проектирование)
|
2
|
|
Фаза разработки
(реализация)
|
2
|
|
Фаза тестирования
(обработка)
|
24
|
|
Фаза внедрения
|
5
|
Из приведенной таблицы видно, что наиболее длительной фазой является фаза
тестирования, в результате которой либо осуществится переход на следующий этап
(фазу внедрения), либо состоится возвращение на 3 этап жизненного цикла (фазу
проектирования).
Составим бюджет внедрения программы по автоматизации работы с дебиторской
задолженностью на предприятие ИП «СЛОБОДЯНИК М.А.» (таблица 3.4).
Таблица 3.4 Бюджет внедрения программы «УДЗ.СД», тыс.руб.
|
Наименование этапа
|
Стоимость этапа
|
Непредвиденные расходы
|
|
Предпроектное обследование
|
300
|
-
|
|
Аналитическая (разработка
требований)
|
150
|
-
|
|
Фаза проектирования
(техническое проектирование)
|
200
|
-
|
|
Фаза разработки
(реализация)
|
200
|
-
|
|
Фаза тестирования
(обработка)
|
80
|
100
|
|
Фаза внедрения
|
70
|
-
|
По условиям контракта с ООО «Лекс» в первоначальную стоимость
программного комплекса входит обучение одного сотрудника, но, проведя анализ
потребностей предприятия ИП «СЛОБОДЯНИК М.А.», необходимо обучение трех
сотрудников.
Таблица 3.5 Затраты предприятия ИП «СЛОБОДЯНИК М.А.» на обучение
сотрудников программе автоматизации по работе с дебиторской задолженностью
|
Должность
|
Количество дней
|
Количество часов
|
Стоимость обучения, руб.
|
|
Заместитель начальника
отдела по управлению дебиторской задолженностью
|
5
|
150
|
-
|
|
Ведущий специалист отдела
по управлению дебиторской задолженностью
|
5
|
150
|
20000
|
|
Ведущий специалист отдела
рисков по работе с проблемной задолженностью
|
5
|
150
|
17000
|
Таким образом, расходы на обучение 2 других сотрудников составят 37000
руб. (на третьего сотрудника предоставляется скидка в размере 15% от стоимости
обучения, т.е. стоимость обучения ведущего специалиста отдела рисков по работе
с проблемной задолженностью составит 17000 руб. (20000руб.-(20000·0,15)).
По окончанию обучения состоится итоговый контроль сотрудников в виде
тестирования на предмет усвоения программы, в случае, положительного
результата, по итогу года - премирование, в противном случае - с заработной
платы сотрудника, не сдавшего тест, ежемесячно равными долями будет вычтена
стоимость обучения.
При внедрении программы автоматизации работы с дебиторской задолженностью
«УДЗ. СВ» на предприятии ИП «СЛОБОДЯНИК М.А.» ежемесячно будет экономия
средств. Обоснуем данное утверждение посредством таблиц 3.6 и 3.7.
Таблица 3.6 Плановая структура Отдела по управлению дебиторской
задолженностью и Отдела рисков по работе с проблемной задолженностью без
применения автоматизированной системы
|
Должность
|
Заработная плата, тыс.руб.
|
Время обработки одного
предприятия, час.
|
|
Отдел по управлению
дебиторской задолженностью
|
|
Начальник отдела
|
100
|
1
|
|
Заместитель начальника
отдела
|
75
|
1,5
|
|
Ведущий специалист
|
50
|
2
|
|
Главный специалист
|
35
|
2
|
|
Главный специалист
|
35
|
2
|
|
Отдел рисков по работе с
проблемной задолженностью
|
|
Начальник отдела
|
90
|
2
|
|
Заместитель начальника
отдела
|
60
|
3
|
|
Ведущий специалист
|
40
|
3,5
|
|
Главный специалист
|
30
|
3,5
|
При использовании автоматизированной системы по управлению дебиторской
задолженностью структуру Отделов необходимо изменить.
Таблица 3.7 Плановая структура Отдела по управлению дебиторской
задолженностью и Отдела рисков по работе с проблемной задолженностью при
использовании автоматизированной системы «УДЗ. СВ»
|
Должность
|
Заработная плата, тыс.руб.
|
Время обработки одного
предприятия, час.
|
|
Отдел по управлению
дебиторской задолженностью
|
|
Начальник отдела
|
100
|
0,3
|
|
Заместитель начальника
отдела
|
75
|
0,45
|
|
Ведущий специалист
|
50
|
0,6
|
|
Отдел рисков по работе с
проблемной задолженностью
|
|
Начальник отдела
|
90
|
0,6
|
|
Заместитель начальника
отдела
|
60
|
0,9
|
|
Ведущий специалист
|
40
|
1,05
|
Таким образом, при использовании автоматизированной системы «УДЗ. СВ»,
предприятие ИП «СЛОБОДЯНИК» добьется экономии времени обработки одного
предприятия каждым сотрудником на 30%, а также в результате сокращения трёх
должностей - ежемесячной экономии 100 тыс.руб.
(35тыс.руб.+35тыс.руб.+30тыс.руб.).
С учетом сокращения временной обработки дебиторской задолженности у
предприятия ИП «СЛОБОДЯНИК М.А.» появится возможность добавить ещё два
предприятия-партнера.
Внедрение данной программы даст возможность снижения рисков невозврата
дебиторской задолженности, снижения просрочек, а также «УДЗ. СВ» позволит
сделать снижение резервов на безнадежную дебиторскую задолженность.
В результате всестороннего анализа дебиторской задолженности на
предприятии ИП «СЛОБОДЯНИК М.А.» была разработана рейтинговая система отнесения
предприятия-партнера к той или иной степени надежности.
Таблица 3.8 Рейтинговая система
|
Название
|
Рейтинг
|
Синтетический коэффициент
финансового анализа, балл
|
|
Сверх надежный
|
ААА
|
80-100
|
|
Надежный
|
BBB
|
50-79
|
|
Рисковый
|
CCC
|
30-49
|
|
Безнадежный
|
DDD
|
Менее 30
|
Применим рейтинговую систему для компаний-партнеров предприятия ИП
«СЛОБОДЯНИК М.А.», добавив два потенциальных предприятия-партера (таблица 3.9).
Таблица 3.9 Рейтинговая оценка компаний-партнеров
|
Наименование предприятия
|
Рейтинг
|
Синтетический коэффициент
финансового анализа, балл
|
|
ООО «Корн»
|
BBB
|
69
|
|
ООО «Заря»
|
CCC
|
48
|
|
ООО «ТК»
|
CCC
|
46
|
|
ООО «КТ»
|
BBB
|
70
|
|
ООО «Лайф»
|
BBB
|
68
|
|
ООО «Продакт»
|
AAA
|
90
|
|
ООО «ССС»
|
BBB
|
70
|
Более совершенная модель финансового анализа, представленная в таблице
3.8, позволяет минимизировать риски невозврата дебиторской задолженности, а
также проводить более глубокий финансовый анализ и сократить издержки на
обработку отчетности.
Таблица 3.10
Анализ дебиторской задолженности по срокам ее возникновения
|
Срок
|
Наименование
компании-партнера
|
|
От месяца до 6 месяцев
|
ООО «Корн», ООО «Заря», ООО
«ТК», ООО «КТ»
|
|
От 6 месяцев до года
|
ООО «Лайф»
|
|
От года до 3 лет
|
-
|
Данная программа позволяет плучать сводные данные, которые также будут
представленны в виде таблицы 3.10.
Установка программы «УДЗ. СВ» позволит обеспечить:
контроль деятельности специалистов в режиме on-line (надлежащее
исполнение своих обязательств, выдача заданий для каждого пользователя с
выводом результатов и комментариев ответственных лиц);
подробное описание процесса управления дебиторской задолженностью с соответствующими
формами документов;
инвентаризацию дебиторской задолженности в режиме реального времени;
экономия существенных денежных средств на привлечении внешних
специалистов;
возможность принимать управленческие решения на основании автоматически
формируемых программой аналитических отчетов;
Функциональные возможности системы «Управление дебиторской
задолженностью. Сетевая версия»:
· Одновременное объединение нескольких пользователей с различными
функциональными обязанностями.
· Возможность контролировать и управлять работой сотрудников
менеджменту компании (сквозная цепочка вертикальных взаимоотношений:
руководитель - начальник юридического отдела - юрист - бухгалтер) посредством
выдачи заданий для каждого пользователя и выводом результатов и комментариев
ответственных лиц;
· Импорт данных из бухгалтерских программ, существенно
сокращающий время на внесение информации о контрагенте;
· Поэтапная работа с задолженностью, сопровождаемая проверкой
качества, сроков работ и истории взаимоотношений с контрагентами;
· Качественная правовая поддержка, позволяющая аргументировано
доказывать и обосновывать свои действия: готовые образцы и примерные тексты,
договоры и процессуальные документы, оптимизирующие процесс подготовки
документов по взысканию задолженности;
· Автоматические напоминания, информирующие о наступлении
сроков платежей, о заданиях поступающих от руководства и старших сотрудников;
Программный продукт «Управление дебиторской задолженностью. Сетевая
версия» подразумевает осуществление работы с программой одновременно
несколькими пользователями с различными задачами (функциональными обязанностями
и правами доступа к полному объёму информации). Для каждого из пользователей
определен объём работ, который он должен осуществлять.
Рис. 3.2 Программа «УДЗ. СВ»
Этапы процесса востребования дебиторской задолженности в соответствии с
УДЗ.СВ. Весь процесс по управлению дебиторской задолженностью можно разделить
на следующие этапы, которые и содержит УДЗ.СВ:
. Начало работы с контрагентом (первый этап - ввод справочной
информации). Начинать работу с контрагентами необходимо с того момента, как был
заключен договор с условиями об отсрочке платежа, даже если нет первичной
информации о том, что этот контрагент может ненадлежащим образом исполнить свои
обязательства в сроки, определенные договором.
На этом этапе специалисту, ответственному за работу с контрагентами,
необходимо владеть информацией относительно «параметров» задолженности
(наименование контрагента, обязательство, из которого возникла задолженность,
предмет договора, срок его исполнения), которые непосредственно используются
при оформлении сопутствующих документов. Работа на данном этапе заключается в
следующем. Пользователь - бухгалтер, помощник бухгалтера, иное лицо, работающее
с бухгалтерскими программами и имеющее возможность заполнять первичные сведения
относительно контрагентов, должен точно заполнить все параметры диалоговых окон
«Параметры задолженности» и «Контрагенты». Уже на этом этапе пользователь имеет
возможность получить подсказки высококвалифицированных специалистов
Консалтинговой группы «Лекс»: - относительно действий, которые необходимо
совершить пользователю по вводу информации; - на что в первую очередь
необходимо обратить внимание; - какие данные имеют первостепенное значение; -
какие действия, направленные на своевременное погашение дебиторской
задолженности, необходимо осуществить уже на этом этапе (при этом пользователю
будет предложена вся информация, необходима для совершения этого действия, в
том числе, подробные комментарии специалиста и контактная информация по
контрагенту).
. Переговоры с контрагентом. Данный этап открывает процесс работы по
взысканию дебиторской задолженности, который подразумевает текущую работу по
этой задолженности, переходящую от одного этапа к другому, и начинается он со
дня наступления сроков погашения задолженности и не оплаты этого долга со
стороны дебитора. Пользователь - юрист, помощник юриста, стажер, иное лицо, в
обязанности которого входит правовая поддержка деятельности организации. Данный
пользователь имеет возможность сразу же (не теряя драгоценного времени)
приступить к работе по управлению дебиторской задолженностью на основании тех
сведений и информации, которая была введена в программу предыдущим
пользователем. Так, УДЗ.СВ подскажет пользователю о наступлении сроков оплаты,
о действиях, которые необходимо выполнить, на что прежде всего необходимо
обратить внимание. В свою очередь, имея перед собой всю информацию относительно
данной сделки и самого контрагента, юрист в сроки, предусмотренные договором,
следуя подсказки высококвалифицированного специалиста, заложенной в программе,
делает звонок контрагенту. Ведь в противном случае должник может подумать, что
сумма задолженности для кредитора не важна, либо у него отсутствует
соответствующий контроль, или кредитор боится портить с ним отношения, что, в
свою очередь, и может повлечь неоплату долга.
. Досудебный порядок востребования дебиторской задолженности. Если
должник не соблюдает условия по оплате, УДЗ.СВ подсказывает пользователю о том,
что необходимо перейти к другому этапу работы с просроченной дебиторской
задолженностью, так называемому, досудебному порядку урегулирования спора,
который заключается в урегулировании спорных вопросов между кредитором и
должником до фактической передачи спора на рассмотрение в арбитражный суд.
Досудебный порядок урегулирования спора применяется в случаях, когда он
установлен федеральным законом для определенной категории споров, либо такой
порядок предусмотрен договором, заключенным между кредитором и должником. В
остальных случаях спор может быть передан на рассмотрение арбитражного суда и
без соблюдения данного порядка. Досудебный порядок урегулирования спора
начинается после того, как должник отказался от погашения задолженности в
сроки, установленные сторонами в рамках 2 этапа или должник вообще не принимает
никаких мер по погашению этой задолженности (в том числе, не выходит на контакт
и т.д.). В УДЗ.СВ данный этап состоит из следующих взаимосвязанных действий:
• подготовка и направление должнику требования об оплате долга;
• подписание с должником соглашения о порядке погашения задолженности,
использование иных механизмов, направление на погашение просроченной
задолженности (отступное, новация, зачет, уступка прав требования);
• подготовка и направление должнику повторного требования об оплате
долга, вытекающего из неисполнения соглашения о порядке погашения
задолженности. Претензионная же стадия востребования дебиторской задолженности
включает в себя:
· подготовку документальной базы для взыскания долга;
· составление и направление претензии должнику;
· ведение переговоров с должником.
. Подготовка иска. В случае отказа дебитора от погашения задолженности в
рамках досудебного порядка урегулирования споров, а также в случае отсутствия с
его стороны ответов на предложения кредитора УДЗ.СВ автоматически предлагает
пользователю перейти к следующему этапу востребования дебиторской задолженности
- подготовка и направление в суд искового заявления и сопровождающих
процессуальных документов.
Иск - предъявленное в суд для рассмотрения и разрешения в определенном
процессуальном порядке материально-правовое требование одного лица к другому,
вытекающее из спорного материально-правового отношения и основанное на
определенных юридических фактах. Иск является процессуальным средством защиты
нарушенного или оспоренного права, присущим исковой форме судопроизводства. В
свою очередь, исковое заявление - это форма выражения иска, письменный
документ, соответствующий предмету, основанию и содержанию иска, включающий
сведения, предусмотренные законом.
Подготовка и направление в суд искового заявления и процессуальных
документов достаточно сложный этап. В УДЗ. СВ он состоит из следующих
взаимосвязанных действий:
· подготовка проекта искового заявления;
· автоматический расчет цены иска;
· расчет государственной пошлины;
· формирование пакета документов и направление копий искового
заявления, и приложенных документов участникам судебного процесса;
· подача иска в суд.
Несмотря на всю сложность данного процесса с точки зрения юридической
техники, используя УДЗ.СВ любой пользователь сможет выполнить эту работу
максимально эффективно, используя материал правовой базы программы, комментарии
и подсказки специалистов, формы процессуальных документов.
Таким образом, посредством УДЗ.СВ, работа с организациями-дебиторами и
образовавшейся дебиторской задолженностью сводится к переводу ее из одного
состояния в другое в соответствии с циклом ее управления, предложенным в
описании к данной системе. Для продолжения деятельности по востребованию
задолженности с должника требуется всего лишь перейти на следующий этап,
описание которого подробно представлено в этой системе. В УДЗ.СВ указаны все
необходимые действия, направленные на взыскание дебиторской задолженности,
изложены требования действующего законодательства и материалы
судебно-арбитражной практики, а также представлены формы различных документов,
в том числе и процессуальных, и рекомендации по их заполнению.
Заключение
В работе раскрыты сущность дебиторской задолженности и процесс ее
формирования на предприятии, рассмотрен зарубежный опыт управления дебиторской
задолженностью; методика управления дебиторской задолженностью.
1. В процессе написания выпускной
квалификационной работы были изучены различные материалы и документы,
касающиеся деятельности ИП
«СЛОБОДЯНИК М.А.»и отрасли в целом.
2. ИП «СЛОБОДЯНИК М.А.» - это торговое предприятие, специализирующееся на
оптовой торговле рыбной продукцией. Свою деятельность ИП «СЛОБОДЯНИК М.А.»
осуществляет посредством организации оптовой торговли со склада.
3. Анализ финансового состояния предприятия позволил выявить следующие
основные моменты. Проанализировав финансовое состояние ИП «СЛОБОДЯНИК М.А.», можно сделать
ряд заключений: значения коэффициента автономии, соответствующие приведенному
ограничению, означают, что все обязательства предприятия могут быть покрыты за
счет его собственных средств;
На конец 2011 года наблюдается сокращение плеча финансового рычага с 1,04
до 0,88, что свидетельствует о снижении финансовой зависимости от внешних
инвесторов на конец исследуемого периода.
Коэффициент маневренности показывает, какая часть собственных средств
предприятия находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно
маневрировать этими средствами. Высокое значение коэффициента положительно
характеризует финансовое состояние предприятия. Оптимальной (рекомендуемой)
величиной коэффициента считается значение, равное 0,5 (Кмн = 0,5).
Как видим, рассматриваемое предприятие не может достаточно свободно
маневрировать частью собственных средств, независимо от внешних источников
финансирования. Положительным моментом является устойчивая динамика роста
данного коэффициента.
Из расчетных данных следует, что предприятие обладает достаточной степенью
финансовой самостоятельности, так как, значение коэффициента автономии выше
критериального. Положительным моментом может являться увеличение данного
показателя в 2011 году по сравнению с результатами 2010 гг.
4. Были предложены и просчитаны конкретные мероприятия, направленные на
эффективное управление дебиторской задолженностью. Разработка мероприятий
проводилась с учетом анализа основных экономических показателей работы
предприятия в 2010 - 2011 гг. и приоритетных направлений повышения эффективности
деятельности и снижения величины дебиторской задолженности ИП «СЛОБОДЯНИК М.А.» в рамках плана
развития предприятия на 2010-2011 гг.
* Внедрение автоматизированной системы управления дебиторской
задолженностью.
* Формирование гибкой ценовой политики предприятия в целях снижения
дебиторской задолженности, позволяющее получить прирост прибыли от продаж.
* Мероприятие по снижению дебиторской задолженности.
Внедрение мероприятий повлечет за собой изменение основных экономических
показателей ИП
«СЛОБОДЯНИК М.А.» и позволит эффективно управлять дебиторской задолженностью.
Список использованной литературы
1. "Гражданский
кодекс Российский Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N14-03
2. Государственный
Банк СССР Письмо от 12 декабря 1989 г. N 252 «О порядке осуществления операций
по уступке поставщиками банку право получения платежа по платежным требованиям
за поставленные товары, выполненные работы и оказанные услуги »
. Конвенция
УНИДРУА о международном факторинге (Оттава,28 мая 1988 г.)
4. Налоговый
кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. - М.: ООО
"ВИТРЭМ", 2007. - 432 с.
. Распоряжение
ФУДН при Госкомимуществе РФ от 12 августа 1994 года №31-р "Об утверждении
методических положений по оценке финансового состояния предприятия и
установлению неудовлетворительной структуры баланса" // Экономика и жизнь.
-2007.- №44. - С.4-5.
. Альбеков
А.У., Митько О.А. Финансовый анализ предприятия. - Ростов-на-Дону: Феникс,
2006. - 416 с.
. Анисимова
Е.М. Решение задач складских комплексов методом имитационного моделирования. -
М.: Брандес, 2007. - 16 с.
. Афанасьева
Н.В. Финансовые системы и российские реформы. - СПб: СПБУЭиФ, 2006. - 147 с.
. Басовский
Л.Е. Экономический анализ: Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности предприятии. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 222 с.
. Бауэрокс
Д., Клосс Д. Финансы. - М.:ИНФРА-М, 2008. - 640 с.
11. Безрученко
Г., Горбатова Л. Отражение неденежных расчетов в бухгалтерском учете:
российская практика // Вопросы экономики.- 2000.- №5.- С.113.
. Березина
М.П. Безналичные расчеты в России: особенности организации и направления
развития // Финансы.- 2001.- №4.- С. 20-25.
. Бланк
И.А. Финансовый менеджмент. - Киев: Эльга, 2005. - 656 с.
14. Богатко
А.Н. Основы экономического анализа хозяйствующего объекта.- М.: Финансы и статистика,
2006. - 208 с.
. Болт
Г. Дж. Практическое руководство по управлению сбытом: Пер. с англ. - М.:
Экономика, 2008. - 271 с.
. Большой
экономический словарь / Под ред. А.Н. Азрилияна.-5-е изд. доп. и перераб.- М.:
Институт новой экономики, 2007.-1280 с.
. Васильев
Г.А., Каменева Н.Г. Механизация и автоматизация в складском хозяйстве. - М.:
Экономика, 2006. - 86 с.
18. Вахрушина
Н. Создание системы управления дебиторской задолженностью // Финансовый
директор № 5, 2005.- С. 23-28.
19. Вишневская И. Как управлять
задолженностью // <http://www.2kaudit.ru/obzor.php?id=8>
. Воробьев А.Д.
Проблемы стабилизации денежного обращения в России Вопросы экономики.- 2003.-
№3.- С. 22.
21. Гаврилов А.М.
Управление дебиторской задолженностью. - М.: ЮНИТИ, 2007. - 239 с.
. Гаджинский А.М.
Практикум по финансовому анализу. - М.: Дашков и К, 2007. - 208 с.
. Демичев Г.М.,
Абрамов С.Б., Хмельницкий А.Д. Развитие складского хозяйства: Организация,
управление, эффективность. - М.: Экономика, 2007. 168 с.
. Добрынская В.В.
Дебиторская задолженность. Пути управления - М.: Брандесс, 2007. - 143 с.
. Дыбская В.В.
Финансовый анализ. - М.: ГУ-ВШЭ, 2006. - 232 с.
. Дыбская В.В.
Управление финансами. - М.: КИА-центр, 2006. - 110 с.
27. Дудин А. Дебиторская
задолженность. Методы возврата, которые работают. - Спб.: Издательский дом
"Питер", 2011. - 192 с.
. Залманова М.Е.
Проектирование организации и технологии транспортно-складских работ. - Саратов:
СПИ, 2008. - 30 с.
. Залманова М.Е.
Экономика предприятия. - Саратов: СГТУ, 2007. - 64 с.
. Залманова М.Е.
Управление дебиторской задолженностью. - Саратов: СПИ, 2005. - 64 с.
31. Пашкина И.Н.,
Соснаускене О. И., Фадеева О. В. Работа с дебиторской задолженностью. - М.:
Омега-Л , 2011.- 160 с.
. Саблин М.Т.
Взыскание долгов. От профилактики до принуждения. Практическое руководство по
управлению дебиторской задолженностью. М.: Волтерс
Клувер, 2011.- 528с.
33. Финансовые системы/
Под общ. ред. В.И. Сергеева. - Спб.: Издательский дом
"Бизнесс-пресса", 2005. - 240 с.
Приложения
Приложение 1
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
|
Коды
|
|
Форма № 1 по ОКУД
|
0710001
|
|
на 1 января 2010 г.
|
Дата (год, месяц, число)
|
20
|
01
|
10
|
|
Организация: ИП «СЛОБОДЯНИК
М.А.»
|
по ОКПО
|
17713230
|
|
Идентификационный номер
налогоплательщика
|
ИНН
|
7716123398
|
|
Вид деятельности: торговля
|
по ОКВЭД
|
71100
|
|
Организационно-правовая
форма / форма собственности: частная
|
по ОКОПФ/ОКФС
|
34/67
|
|
Единица измерения: тыс.
руб.
|
по ОКЕИ
|
|
|
АКТИВ
|
Код стр.
|
На начало отчетного периода
|
На конец отчетного периода
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
|
|
|
Нематериальные активы
|
110
|
0
|
0
|
|
Основные средства
|
120
|
13950
|
14096
|
|
Незавершенное строительство
|
130
|
60
|
120
|
|
Доходные вложения в
материальные ценности
|
135
|
0
|
0
|
|
Долгосрочные финансовые
вложения
|
140
|
0
|
0
|
|
Отложенные налоговые активы
|
145
|
0
|
0
|
|
Прочие внеоборотные активы
|
150
|
0
|
0
|
|
ИТОГО по разделу I
|
190
|
14010
|
14216
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
|
|
|
Запасы
|
210
|
21855
|
24872
|
|
сырье, материалы и другие
аналогичные ценности
|
211
|
18100
|
20500
|
|
животные на выращивании и
откорме
|
212
|
0
|
0
|
|
затраты в незавершенном
производстве
|
213
|
0
|
0
|
|
готовая продукция и товары
для перепродажи
|
214
|
3554
|
4122
|
|
товары отгруженные
|
215
|
201
|
250
|
|
расходы будущих периодов
|
216
|
0
|
0
|
|
прочие запасы и затраты
|
217
|
0
|
0
|
|
Налог на добавленную
стоимость по приобретенным ценностям
|
220
|
1860
|
2185
|
|
Дебиторская задолженность
(платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
|
230
|
75
|
81
|
|
покупатели и заказчики
|
231
|
75
|
81
|
|
Дебиторская задолженность
(платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
|
240
|
1250
|
1231
|
|
покупатели и заказчики
|
241
|
1250
|
1231
|
|
Краткосрочные финансовые
вложения
|
250
|
0
|
25
|
|
Денежные средства
|
260
|
215
|
246
|
|
Прочие оборотные активы
|
270
|
0
|
0
|
|
ИТОГО по разделу II
|
290
|
25255
|
28640
|
|
БАЛАНС (сумма строк 190 +
290)
|
300
|
39265
|
42856
|
|
ПАССИВ
|
Код стр.
|
На начало отчетного периода
|
На конец отчетного периода
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
|
|
|
|
|
Уставный капитал
|
410
|
10000
|
10000
|
|
Добавочный капитал
|
420
|
4554
|
5307
|
|
Резервный капитал
|
430
|
4231
|
6593
|
|
том числе: резервы,
образованные в соответствии с законодательством
|
|
0
|
0
|
|
Резервы, образованные в
соответствии с учредительными документами
|
|
4231
|
6593
|
|
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
|
470
|
500
|
922
|
|
ИТОГО по разделу III
|
490
|
19285
|
22822
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
|
|
Займы и кредиты
|
510
|
5000
|
5000
|
|
Отложенные налоговые
обязательства
|
515
|
0
|
0
|
|
Прочие долгосрочные
обязательства
|
520
|
0
|
0
|
|
ИТОГО по разделу IV
|
590
|
5000
|
5000
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
|
|
Займы и кредиты
|
610
|
10000
|
10000
|
|
Кредиторская задолженность
|
620
|
3520
|
3359
|
|
поставщики и подрядчики
|
621
|
3490
|
3339
|
|
задолженность перед
персоналом организации
|
622
|
0
|
0
|
|
задолженность перед
государственными внебюджетными фондами
|
623
|
0
|
0
|
|
задолженность по налогам и
сборам
|
624
|
0
|
0
|
|
прочие кредиторы
|
625
|
30
|
20
|
|
Задолженность участникам
(учредителям) по выплате доходов
|
630
|
0
|
0
|
|
Доходы будущих периодов
|
640
|
706
|
850
|
|
Резервы предстоящих
расходов
|
650
|
754
|
825
|
|
Прочие краткосрочные
обязательства
|
660
|
0
|
0
|
|
ИТОГО по разделу V
|
690
|
14980
|
15034
|
|
БАЛАНС
|
700
|
39265
|
42856
|
|
|
|
|
|
|
|
Приложение 2
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
|
Коды
|
|
Форма № 1 по ОКУД
|
0710001
|
|
на 1 января 2011 г.
|
Дата (год, месяц, число)
|
20
|
01
|
11
|
|
Организация: ИП «СЛОБОДЯНИК
М.А.»
|
по ОКПО
|
17713230
|
|
Идентификационный номер
налогоплательщика
|
ИНН
|
7716123398
|
|
Вид деятельности: торговля
|
по ОКВЭД
|
71100
|
|
Организационно-правовая
форма / форма собственности: частная
|
по ОКОПФ/ОКФС
|
34/67
|
|
Единица измерения: тыс.
руб.
|
по ОКЕИ
|
|
|
АКТИВ
|
Код стр.
|
На начало отчетного периода
|
На конец отчетного периода
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
|
|
|
Нематериальные активы
|
110
|
0
|
0
|
|
Основные средства
|
120
|
14096
|
15065
|
|
Незавершенное строительство
|
130
|
120
|
120
|
|
Доходные вложения в материальные
ценности
|
135
|
0
|
0
|
|
Долгосрочные финансовые
вложения
|
140
|
0
|
0
|
|
Отложенные налоговые активы
|
145
|
0
|
|
Прочие внеоборотные активы
|
150
|
0
|
0
|
|
ИТОГО по разделу I
|
190
|
14216
|
15185
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
|
|
|
Запасы
|
210
|
24872
|
26937
|
|
сырье, материалы и другие
аналогичные ценности
|
211
|
20500
|
22455
|
|
животные на выращивании и
откорме
|
212
|
0
|
0
|
|
затраты в незавершенном
производстве
|
213
|
0
|
0
|
|
готовая продукция и товары
для перепродажи
|
214
|
4122
|
4150
|
|
товары отгруженные
|
215
|
250
|
332
|
|
расходы будущих периодов
|
216
|
0
|
0
|
|
прочие запасы и затраты
|
217
|
0
|
0
|
|
Налог на добавленную
стоимость по приобретенным ценностям
|
220
|
2185
|
2800
|
|
Дебиторская задолженность
(платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
|
230
|
81
|
200
|
|
покупатели и заказчики
|
231
|
81
|
200
|
|
Дебиторская задолженность
(платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
|
240
|
1231
|
252
|
|
покупатели и заказчики
|
241
|
1231
|
252
|
|
Краткосрочные финансовые
вложения
|
250
|
25
|
35
|
|
Денежные средства
|
260
|
246
|
532
|
|
Прочие оборотные активы
|
270
|
0
|
0
|
|
ИТОГО по разделу II
|
290
|
28640
|
30756
|
|
БАЛАНС (сумма строк 190 +
290)
|
300
|
42856
|
45941
|
|
ПАССИВ
|
Код стр.
|
На начало отчетного периода
|
На конец отчетного периода
|
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
|
|
|
|
|
Уставный капитал
|
410
|
10000
|
10000
|
|
Добавочный капитал
|
420
|
5307
|
6774
|
|
Резервный капитал
|
430
|
6593
|
6628
|
|
том числе: резервы,
образованные в соответствии с законодательством
|
|
0
|
0
|
|
Резервы, образованные в
соответствии с учредительными документами
|
|
6593
|
6628
|
|
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
|
470
|
922
|
1930
|
|
ИТОГО по разделу III
|
490
|
22822
|
25332
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
|
|
Займы и кредиты
|
510
|
5000
|
5000
|
|
Отложенные налоговые
обязательства
|
515
|
0
|
0
|
|
Прочие долгосрочные
обязательства
|
520
|
0
|
0
|
|
ИТОГО по разделу IV
|
590
|
5000
|
5000
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
|
|
Займы и кредиты
|
610
|
10000
|
10000
|
|
Кредиторская задолженность
|
620
|
3359
|
3580
|
|
поставщики и подрядчики
|
621
|
3339
|
3550
|
|
задолженность перед
персоналом организации
|
622
|
0
|
0
|
|
задолженность перед
государственными внебюджетными фондами
|
623
|
0
|
0
|
|
задолженность по налогам и
сборам
|
624
|
0
|
0
|
|
прочие кредиторы
|
625
|
20
|
30
|
|
Задолженность участникам
(учредителям) по выплате доходов
|
630
|
0
|
0
|
|
Доходы будущих периодов
|
640
|
850
|
1256
|
|
Резервы предстоящих
расходов
|
650
|
825
|
773
|
|
Прочие краткосрочные
обязательства
|
660
|
0
|
0
|
|
ИТОГО по разделу V
|
690
|
15034
|
15609
|
|
БАЛАНС
|
700
|
42856
|
45941
|
|
|
|
|
|
|
|
Приложение 3
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
|
Коды
|
|
Форма № 2 по ОКУД
|
0710002
|
|
за 2009 год
|
Дата (год, месяц, число)
|
20
|
01
|
10
|
|
Организация: ИП «СЛОБОДЯНИК
М.А.»
|
по ОКПО
|
17713230
|
|
Идентификационный номер
налогоплательщика
|
ИНН
|
7716123398
|
|
Вид деятельности: торговля
|
по ОКВЭД
|
71100
|
|
Организационно-правовая
форма / форма собственности: частная
|
по ОКОПФ/ОКФС
|
34/67
|
|
Единица измерения: тыс.
руб.
|
по ОКЕИ
|
|
|
Наименование показателя
|
Код стр.
|
За отчетный период
|
За аналогичный период
предыдущего года
|
|
Доходы и расходы по обычным
видам деятельности
|
|
|
|
|
Выручка (нетто) от продажи
товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость,
акцизов и аналогичных обязательных платежей)
|
010
|
43046
|
40544
|
|
Себестоимость проданных товаров,
продукции, работ, услуг
|
020
|
39656
|
37655
|
|
Валовая прибыль
|
029
|
3390
|
2889
|
|
Коммерческие расходы
|
030
|
3027,57
|
2500
|
|
Управленческие расходы
|
040
|
|
|
|
Прибыль (убыток) от продаж
|
050
|
362,43
|
389
|
|
Прочие доходы и расходы
|
|
|
|
|
Проценты к получению
|
060
|
0
|
0
|
|
Проценты к уплате
|
070
|
0
|
0
|
|
Доходы от участия в других
организациях
|
080
|
0
|
0
|
|
Прочие операционные доходы
|
090
|
345
|
312
|
|
Прочие операционные расходы
|
100
|
78,25
|
60
|
|
Внереализационные доходы
|
120
|
23,32
|
12
|
|
Внереализационные расходы
|
130
|
4,5
|
2
|
|
Прибыль (убыток) до
налогообложения
|
140
|
648
|
651
|
|
Отложенный налоговый активы
|
141
|
0
|
0
|
|
Отложенное налоговое
обязательства
|
142
|
0
|
0
|
|
Текущий налог на прибыль
|
150
|
156
|
156
|
|
Чистая прибыль (убыток)
отчетного периода
|
190
|
492
|
495
|
|
|
|
|
|
|
|
Приложение 4
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
|
Коды
|
|
Форма № 2 по ОКУД
|
0710002
|
|
за 2010 год
|
Дата (год, месяц, число)
|
25
|
01
|
11
|
|
Организация: ИП «СЛОБОДЯНИК
М.А.»
|
по ОКПО
|
17713230
|
|
Идентификационный номер
налогоплательщика
|
ИНН
|
7716123398
|
|
Вид деятельности: торговля
|
по ОКВЭД
|
71100
|
|
Организационно-правовая
форма / форма собственности: частная
|
ОКОПФ/ОКФС
|
34/67
|
|
Единица измерения: тыс.
руб.
|
по ОКЕИ
|
|
|
Наименование показателя
|
Код стр.
|
За отчетный период
|
За аналогичный период
предыдущего года
|
|
Доходы и расходы по обычным
видам деятельности
|
|
|
|
|
Выручка (нетто) от продажи
товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость,
акцизов и аналогичных обязательных платежей)
|
010
|
43118
|
43046
|
|
Себестоимость проданных
товаров, продукции, работ, услуг
|
020
|
39370
|
39656
|
|
Валовая прибыль
|
029
|
3748
|
3390
|
|
Коммерческие расходы
|
030
|
3431
|
3027,57
|
|
Управленческие расходы
|
040
|
|
|
|
Прибыль (убыток) от продаж
|
050
|
317
|
362,43
|
|
Прочие доходы и расходы
|
|
|
|
|
Проценты к получению
|
060
|
0
|
0
|
|
Проценты к уплате
|
070
|
0
|
0
|
|
Доходы от участия в других
организациях
|
080
|
0
|
0
|
|
Прочие операционные доходы
|
090
|
412
|
345
|
100
|
48,2
|
78,25
|
|
Внереализационные доходы
|
120
|
37,4
|
23,32
|
|
Внереализационные расходы
|
130
|
6,2
|
4,5
|
|
Прибыль (убыток) до
налогообложения
|
140
|
712
|
648
|
|
Отложенный налоговый активы
|
141
|
0
|
0
|
|
Отложенное налоговое
обязательства
|
142
|
0
|
0
|
|
Текущий налог на прибыль
|
150
|
171
|
156
|
|
Чистая прибыль (убыток)
отчетного периода
|
190
|
541
|
492
|
|
|
|
|
|
|
|