Ретроспективный анализ поступления налога на прибыль в бюджет РФ

Введение

Налог на прибыль - это налог, который уплачивается организациями (в том числе бюджетными, банками, страховщиками), филиалами и другими аналогичными подразделениями организаций.

Налог на прибыль является одной из основных форм налогового изъятия. Он занимает особое место в налоговых системах, так как напрямую уменьшает прибыль, поэтому этот налог относится к инструменту, влияющему на экономическое развитие, и каждый аспект в налоговом изъятии прибыли должен быть просчитан и оправдан.

Актуальность данной темы обусловлена тем, что регулирующая функция налогов направлена на достижение основных задач налоговой политики, а налог на прибыль является одним из основных инструментов реализации этой функции.

Целью выпускной квалификационной работы является ретроспективный анализ поступления налога на прибыль в бюджет РФ.

Для достижения цели, были определены следующие задачи:

·  рассмотреть нормативно правовую базу, устанавливающую налога на прибыль;

·        выявить налоговую модель налога на прибыль;

·        рассмотреть юридический состав налога на прибыль;

·        проанализировать структуру поступления налога на прибыль в федеральный и консолидированный бюджет;

·        разработать мероприятия по усовершенствованию регулирующей функции налога на прибыль.

Объектом исследования являются поступление налога на прибыль в бюджет РФ.

Предмет исследования - влияние регулирующей функции налога на прибыль на структуру дохода бюджета РФ.

При написании выпускной квалификационной работы использовались Федеральные законы, нормативно правовые акты, научная литература затрагивающая данную тему и информация из периодической печати, статьи и журналы. Для выполнения анализа в практической части были использованы данные из интернет ресурсов. Библиографический список представлен в конце работы.

Выпускная квалификационная работа состоит из двух частей. В первой части работы рассматривается экономическая сущность налога на прибыль, особенности поступления в бюджет Российской Федерации. Во второй части работы проанализировано поступление налога на прибыль в бюджет РФ.

В теоретическом разделе дается характеристика нормативных документов регулирующих поступление налога на прибыль в бюджет РФ. В пунктах 1.2-1.3 рассмотрены особенности поступления налога на прибыль в бюджет РФ. В практическом разделе проведен анализ поступления налога на прибыль в бюджет РФ, а так же сделаны выводы по выполнению регулирующей функции налога на прибыль и разработки мероприятий по усовершенствованию налога на прибыль.

Заключение содержит выводы по каждой поставленной задаче, полученных в ходе работы, указаны недостатки и проблемы практического характера, которые выявлены в процессе выполнения работы, а также представлены рекомендации относительно их устранения.

1. Налог на прибыль, как важнейший источник формирования государственного бюджета

1.1 Нормативно-правовая база по налогу на прибыль

налог прибыль бюджет правовой

Налог на прибыль предприятий и организаций был введен с 1 января 1992 г. Закон РФ от 27 декабря 1991 г. №2116-I «О налоге на прибыль предприятий и организаций» [3].

Налог на прибыль поступает в федеральный бюджет и в бюджеты субъектов Федерации. Это один из наиболее сложных налогов в налоговой системе, с часто меняющейся законодательной базой. Его облагаемая база затрагивает все многочисленные аспекты финансово-хозяйственной деятельности организации и бюджетной системы.

Поскольку этот налог относится к федеральным налогам, его законодательное и нормативное регулирование осуществляется федеральными органами законодательной и исполнительной власти. Отдельные вопросы исчисления и уплаты этого налога отнесены к компетенции законодательных и исполнительных органов власти субъектов Федерации.

В 1991 г. в России были приняты 2 закона: Закон о налоге на доход и Закон о налоге на прибыль предприятий и организаций. Впоследствии предпочтение было отдано Закону о налоге на прибыль. В последние годы идет реформирование налоговой системы России. Реформа коснулись и второго по значению налога-налога на прибыль предприятий и организаций.

Существенные изменения в налоги внесены Федеральным законом от 6 августа 2001 г. №110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую НК РФ и некоторые другие акты и законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» [4].

В отличие от большинства налогов ставка по налогу на прибыль длительное время была дифференцирована по организациям в зависимости от вида деятельности. При этом ставки налога менялась за непродолжительный период реформ неоднократно как в сторону понижения, так и повышения. С принятием Налогового кодекса для всех организаций введена единая предельная ставка, которая снижена начиная с 2002 г. С 35 до 24%, а с 2009 г.-до 20%.Уплата этого налога сопровождается необходимостью ведения налогоплательщиком дополнительного налогового учета, поскольку установленный Налоговым кодексом порядок группировки и учета отдельных объектов и хозяйственных операций для целей налогообложения отличается от порядка, действующего в бухгалтерском учета.

Законами субъектов Российской Федерации налоговая ставка может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков.

Пунктом 3 статьи 1 Федерального закона от 03.06.2006 №75-ФЗ, вступившим в силу с 8 июля 2006 года, пункт 1 статьи 284 НК РФ дополнен нормой, согласно которой для организаций-резидентов особой экономической зоны законами субъектов Российской Федерации может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, от деятельности, осуществляемой на территории ОЭЗ, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории ОЭЗ, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории ОЭЗ [3].

В 2002, 2003, 2004, 2005 году размер налоговой ставки составлял 24%. Из которых: 7,5% зачисляется в федеральный бюджет, 14,5% (но не ниже 10,5%) - в бюджеты субъектов Российской Федерации, 2% - в местные бюджеты п. 1 ст. 284 НК РФ, Федерального закона от 24.07.2002 №110-ФЗ с 1 января 2009 г. размер налоговой ставки составил 20% из которых 2 зачисляются в Федеральный бюджет, 18% (но не ниже 13,5%) в бюджеты субъектов Российской Федерации п. 1 ст. 284 НК РФ; пп. «а» п. 23 ст. 2; Федерального закона от 26.11.2008 №224-ФЗ; ст. 1 Федерального закона от 30.12.2008 №305-ФЗ налоговая ставка по налогу на прибыль в размере 20% не менялся включительно 2011 года.

1.2 Налоговая модель налога на прибыль

Юридический состав налога на прибыль

В Российской налоговой системе налог на прибыль предприятий и организаций занимает важное место. Он служит инструментом перераспределения национального дохода и является одним из главных доходных источников федерального бюджета, а также консолидированного бюджета субъектов РФ.

Налогообложение прибыли - важнейший элемент налоговой политики любого государства. Налог на прибыль служит значительным источником формирования доходной части бюджетов разных уровней.

Налог на прибыль был введен в ходе налоговой реформы 1992 г. До этого формирования доходной базы бюджетов осуществлялось в виде платы за фонды, фиксированных (рентных) платежей, свободного остатка прибыли и отчислений прибыли. Это были платежи, характерные для административной экономики, поэтому не представлялось возможным их использование в условиях рынка.

Налог на прибыль представляет собой прямой, федеральный и регулирующий налог.

Плательщиками налога на прибыль являются:

·  российские организации;

·        иностранные организации, которые осуществляют предпринимательскую деятельность в Р.Ф через постоянные представительства и получают доходы от источников РФ.

Филиалы на территориально-обособленные подразделения организации могут исполнять обязанности по исчислению и уплате налога на прибыль, что позволяет исчислять часть налога в те региональные бюджеты, на территории которых налогоплательщик извлек доход.

Уплаты налога на прибыль в бюджеты субъектов РФ по месту нахождения обособленных подразделений производиться исходя из доли прибыли, приходящийся на эти обособленные подразделения. Это доля прибыли определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников и удельного веса с остаточной стоимостью амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников и остаточной стоимости амортизируемого имущества в целом по налогоплательщику сумму налога, приходящуюся на все подразделения, расположенные в одном субъекте РФ, можно рассчичитать исходя из ходя из их совокупной прибыли. О том, какой филиал будет платить налог, следует уведомить все налоговые инспекции, в которых состоят на учете обособленные подразделения организации.

Не являются плательщиками налога на прибыль организации, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, организации, применяющие упрощенную систему налога обложения, учета и отчетности, организации игорного бизнеса организации - плательщики единого сельскохозяйственного налога.

Объекты налога обложения являются прибыль, полученная налогоплательщиком. Для российских организаций такой прибылью признается полученный доход, уменьшенный на величину расходов. Для иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность в РФ через постоянные представительства, прибыль рассчитывается как полученный этим правительством доход за вычетом производственных расходов.

1.3 Роль налога на прибыль в формировании
доходной части бюджета РФ

Формирование дохода федерального бюджета

Федеральный бюджет - главное звено бюджетной системы Российской Федерации. Он является основным инструментом перераспределения внутреннего валового продукта национального дохода в масштабах государства в целом.

Именно на федеральном уровне происходит формирование основных направлений проводимой бюджетной политики в стране, выбор бюджетных приоритетов, определение основных принципов построения межбюджетных отношений.

Доходы федерального бюджета формируются за счет налоговых и неналоговых поступлений, средств по взаимным расчетам с бюджетами субъектов РФ, других безвозмездных перечислений, а также остатка средств на конец предыдущего года.

К основным налоговым доходам федерального бюджета относятся:

·  НДС;

·        акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;

·        налог на прибыль (доход) организаций;

·        налог на доходы от капитала;

·        государственная пошлина;

·        таможенная пошлина и таможенные сборы;

·        платежи за пользование недрами, лесным фондом, водными объектами;

·        экологический налог;

·        федеральные лицензионные и регистрационные сборы и др.

Неналоговые доходы федерального бюджета формируются за счет:

·  доходов от использования или продажи имущества, находящегося в Федеральной собственности;

·        части прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей (в размерах, устанавливаемых Правительством РФ);

·        прибыли Банка России по нормативам, установленным федеральными законами);

·        доходов от внешнеэкономической деятельности;

·        доходов от реализации государственных запасов и резервов.

Бюджетная статистика свидетельствует, что основные поступления в федеральный бюджет России состоят из налоговых платежей, на долю которых приходится более 80% поступлений.

Налоговые поступления в федеральный бюджет РФ за январь-июнь 2011 года выросли на 39,6% по сравнению с аналогичным периодом 2010 года и составили 2,17 триллиона рублей.

В июне 2011 года, по предварительным данным, в федеральный бюджет РФ поступило администрируемых ФНС доходов в сумме 412,7 миллиарда рублей, что в 1,7 раза больше, чем в июне 2010 года.

В общей сумме администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета поступления налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) составили 44 процента, НДС - 41 процент и налога на прибыль - 7 процентов, Прочие поступления (штрафы, пени, за нарушение сроков уплаты налоговых платежей).

Рис. 1. Администрируемые ФНС России доходы федерального бюджета

Поступления налога на прибыль организаций в июне 2011 года составили 27 миллиардов рублей, или в 1,5 раза больше, чем в июне 2010 года. За январь-июнь 2011 года по сравнению с январем-июнем 2010 года поступления выросли на 37,1 процента.

Налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в июне 2011 года, поступило 182,1 миллиарда рублей - в 1,9 раза больше, чем в июне 2010 года. За I полугодие 2011 года по сравнению с аналогичным периодом 2010 года поступления выросли на 37,3%.

Налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию РФ, в июне 2011 года поступило 7,8 миллиарда рублей - в 2,1 раза больше, чем в июне 2010 года. За январь-июнь 2011 года по сравнению с январем-июнем 2010 года поступления выросли в 2,3 раза.

Формирование доходной части регионального бюджета

Региональный бюджет представляет собой второй уровень иерархически построенной бюджетной системы. В этом выражается их особенность. По своему статусу они занимают двойственное положение, поскольку, с одной стороны, имеют самостоятельные источники формирования доходов и направления расходования средств, а с другой стороны, занимают промежуточное место в финансово-бюджетной системе: получая помощь из федерального бюджета, сами оказывают аналогичное финансовое содействие местным бюджетам.

Доходы регионального бюджета образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений.

В бюджеты субъектов Федерации зачисляются доходы от региональных налогов и сборов, перечень и ставки которых определяются федеральным налоговым законодательством, а пропорции их разграничения на постоянной основе и распределения в порядке бюджетного регулирования между региональным бюджетом и местными бюджетами определяются законом о бюджете субъекта Федерации на очередной финансовый год и Федеральным законом «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации».

К налоговым доходам бюджетов субъектов Федерации также относятся отчисления от федеральных регулирующих налогов и сборов, распределенных к зачислению в региональные бюджеты по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, за исключением доходов от федеральных налогов и сборов, передаваемых в порядке бюджетного регулирования местным бюджетам.

Региональными являются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации, вводимые в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ, законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. По региональным налогам представительный орган власти субъекта Федерации самостоятельно устанавливает налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым Кодексом, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по нему [2].

К региональным налогам и сборам относятся:

·  налог на имущество организаций;

·        налог на недвижимость;

·        дорожный налог;

·        транспортный налог;

·        налог с продаж;

·        налог на игорный бизнес;

·        региональные лицензионные сборы.

При распределении налоговых доходов по уровням бюджетной системы налоговые доходы бюджетов субъектов Федерации должны составлять не менее 50% от суммы доходов консолидированного бюджета Российской Федерации.

К неналоговым доходам регионального бюджета относятся:

·  средства, получаемые от продажи регионального имущества;

·        средства, получаемые в виде арендной либо иной платы за сдачу во временное владение и пользование или во временное пользование имущества, находящегося в собственности региона;

·        средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;

·        средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в региональной собственности, под залог, в доверительное управление;

·        плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным государствам или юридическим лицам на возвратной и платной основах;

·        доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим субъектам Федерации;

·        часть прибыли региональных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;

·        другие предусмотренные законодательством Российской Федерации доходы от использования имущества, находящегося в региональной собственности;

·        доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти субъектов Федерации.

В доходы региональных бюджетов могут зачисляться безвозмездные перечисления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств.

В бюджеты могут также зачисляться безвозмездные перечисления по взаимным расчетам. Под взаимными расчетами понимаются операции по передаче средств между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации, связанные с изменениями в налоговом и бюджетном законодательстве Российской Федерации, передачей полномочий по финансированию расходов или передачей доходов, происшедшими после утверждения бюджета и не учтенным законом о бюджете.

Иные неналоговые доходы поступают в региональные бюджеты в порядке и по нормативам, которые установлены федеральными законами и законами субъектов Федерации.

Финансовая помощь от федерального бюджета в форме дотаций, субвенций и субсидий либо иной безвозвратной и безвозмездной передачи средств подлежит учету в доходах регионального бюджета, который является получателем этих средств. При этом такая финансовая помощь не является собственным доходом регионального бюджета

Собственные доходы бюджетов субъектов Федерации от региональных налогов и сборов, а также от закрепленных за субъектами Федерации федеральных налогов и сборов могут быть переданы местным бюджетам на постоянной основе полностью или частично - в процентной доле, утверждаемой законодательными органами субъектов Российской Федерации на срок не менее трех лет. Срок действия нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в федеральное налоговое законодательство.

Представительней орган власти субъекта Федерации имеет право вводить региональные налоги и сборы, устанавливать размеры ставок по ним и предоставлять налоговые льготы в пределах прав, предоставленных федеральным налоговым законодательством.

Законы субъекта Федерации о внесении изменений и дополнений в налоговое законодательство Российской Федерации в пределах компетенции субъекта Федерации, вступающие в силу с начала очередного финансового года, должны быть приняты до утверждения бюджета на очередной финансовый год. Внесение изменений и дополнений в законодательство субъекта Федерации о региональных налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений и дополнений в бюджет на текущий финансовый год.

Органы исполнительной власти субъекта Федерации могут предоставлять налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в региональный бюджет в соответствии с налоговым законодательством в пределах лимитов предоставления налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей, определенных бюджетом.

При отсутствии задолжности по бюджетным ссудам регионального бюджета перед федеральным бюджетом и соблюдении предельного размера бюджетного дефицита и размера государственного долга органы исполнительной власти также могут предоставлять отсрочки или рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в региональный бюджет в части суммы федерального налога или сбора, поступающей в бюджет субъекта Федерации.

С позиции управления целесообразно использовать классификацию доходов на постоянные и непостоянные доходы. Постоянные средства складываются из налогов и сборов, регулярно взимаемых в пользу субъекта Федерации, значительная часть поступлений от услуг региональных служб, арендная плата от использования имущества, рентные платежи за пользование недрами и природными ресурсами и др. К непостоянным средствам региона относятся заемные средства, доходы от продажи имущества и др.

В бюджете средства классифицируются на функциональные и инвестиционные поступления. Поступления, внесенные в функциональную часть бюджета, направляются на покрытие соответствующих расходов функциональной части бюджета. Превышение функциональных поступлений над функциональными расходами представляет собой самостоятельный источник доходов для инвестиционной части регионального бюджета. Собственно инвестиционные поступления бюджета представляют собой доходы, предназначенные для финансирования капитальных вложений.

Несмотря на большое число источников доходов их, однако, нельзя считать взаимозаменяемыми. По возможности для финансирования текущих расходов следует использовать налоги, поступления от платежей и лишь в отдельных случаях для капитальных затрат. Для капитальных затрат целесообразно использовать субсидии, займы. Налоги для финансирования капитальных затрат использовать нежелательно.

Долгосрочные займы целесообразно использовать для целей капитальных затрат региона. Это происходит потому, что капитальные затраты будут удовлетворять запросы населения в течение длительного времени, а погашение займа и выплата процентов по нему будут осуществляться из средств налогообложения также в течение длительного времени.

Использование займов для целей погашения текущих затрат нежелательно, так как подобная политика приводит к перекладыванию здравствующими гражданами бремени выплат на будущие поколения, которые, в отличие от них, уже не смогут воспользоваться благами этих займов.

Текущие налоги и платежи малопригодны для капитальных затрат с той точки зрения, что граждане будут вынуждены полностью взять на себя бремя расходов по услугам, преимуществами которых смогут воспользоваться только будущие поколения. Если при осуществлении капитальных затрат используется статья налогов и платежей, то объем этих расходов может быть слишком мал, поскольку население может не захотеть полностью оплачивать проекты, непосредственные преимущества от которых будут слишком малы.

Тем не менее, существуют случаи, когда займы являются приемлемым источником финансирования текущих расходов. Бюджетные расходы обычно производятся по достаточно стабильному графику в течение всего года, в то же время поток поступлений в региональный бюджет может быть менее регулярен и зависит от множества факторов. В целом в течение года следует или уравновешивать свои активы и пассивы на текущих счетах или иметь небольшое положительное сальдо для того, чтобы покрывать капитальные затраты. Поэтому краткосрочные займы, практикуемые региональными органами власти для компенсации нерегулярного поступления платежей, вполне оправданы.

2. Ретроспективный анализ поступление налога на прибыль в бюджет РФ

2.1 Структура доходов консолидированного бюджета в 2008-2010 гг.

Основные характеристики федерального бюджета на 2008-2010 годы основывалось на изложенных в Бюджетном послании Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации «О бюджетной политике в 2008-2010 годах» Российской Федерации при безусловном учете критериев эффективности и результативности бюджетных налоговых доходов.

Таблица 1. Доходы консолидированного бюджета РФ в 2008-2010 г.

Расчет удельного веса по всей группе налоговых поступлений в консолидированный бюджет Российской Федерации производиться путем деления поступления налога на прибыль в отчетном году на все фактические налоговые поступления и умножение полученной суммы на 100%.

В соответствии с данными таблицы проведен сравнительный анализ структуры налоговых доходов за период с 2008-2010 года.

Снижение налоговых поступлений в 2010 году относительно 2008 года обусловлено уменьшением ставки налога на прибыль в федеральный бюджет, более низкой ценой на нефть (средняя цена на нефть в 2008 год - 94 долл. баррель, в 2010 г. - 77 долл. Баррель, в 2009 г. - 58 долл. баррель). Также на снижение налоговых поступлений повлияло изменение порядка зачисления акцизов на нефтепродукты в бюджетную систему РФ, которые с 2009 года полностью зачисляются в консолидированные бюджеты субъектов РФ.

Рис. 2. Налоговые поступления в бюджет РФ за 2008-2010 гг.

Основную часть налогов, сборов и иных обязательных платежей консолидированного бюджета в 2008 году составило 4 377,00, что больше доходов в 2009 году на 591,3, но меньше доходов за 2010 год на 111,6.

В федеральном бюджете прослеживается иная ситуация, основную часть налогов, сборов и иных обязательных платежей в 2008 году составляет 3 571,90, что больше чем в 2009 году на 1069,87, а в 2010 году доход меньше на 364,7.

Рис. 3. Налоговые поступления в консолидированный бюджет
в 2008 году

В 2008 г. в консолидированный и федеральный бюджет Российской Федерации поступило федеральных налогов и сборов в общей сумме 7 948,9 млрд. рублей. В федеральный бюджет поступило на 805,1 меньше чем консолидированный бюджет субъектов РФ.

Рис. 4. Поступление администрируемых ФНС России доходов в консолидированный бюджет РФ в 2008 году

Налог на прибыль занимает первое место среди налоговых платежей в 2008 году, в консолидированный бюджет Российской Федерации он поступил в размере 2 513,0 млрд. рублей, из них в федеральный бюджет поступило 761,1 млрд. рублей, а в консолидированные бюджеты субъектов РФ 1 751,9 млрд. рублей.

Налог не прибыль по сравнению с остальными налогами и сборами занимает лидирующую позицию.

Налог на доходы физических лиц был зачислен в консолидированные бюджеты субъектов РФ в размере 1 665,6 млрд. рублей, что меньше налогов и сборов за пользование природными р

Ресурсами, которые были зачислены в размере 1 742,6 млрд. рублей, из которых 1 637,5 млрд. рублей - в федеральный бюджет, а 105,1 млрд. рублей в консолидированные бюджеты субъектов РФ.

В общей сумме налог на добавленную стоимость поступил в консолидированный бюджет в размере 1 038,7 млрд. рублей, в том числе на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ в размере 998,4 млрд. рублей, на товары, ввозимые на территорию РФ в размере 0,3 млрд. рублей.

Акцизы составляют самую наименьшую часть налоговых доходов бюджета, и составляют 314,7 млрд. рублей, из которых 125,2 млрд. рублей поступают в федеральный бюджет, а 189,4 млрд. рублей в консолидированные бюджеты субъектов РФ.

Рис. 5. Налоговые поступления в консолидированный бюджет РФв 2009 году

В 2009 году в консолидированный бюджет РФ поступило федеральных налогов и сборов в общей сумме 6 288,3 млрд. рублей, в том числе в федеральный бюджет поступило 502,6 млрд. рублей, в консолидированные бюджеты субъектов РФ 785,7 млрд. рублей.

Рис. 6. Поступление администрируемых ФНС России доходов в консолидированный бюджет РФ в 2009 году

Поступление налога на прибыль организаций в 2009 году составило 1 264,4 млрд. рублей, что составляет 33,5% по отношению к 2008 году, в том числе в федеральный бюджет 195,4 млрд. рублей, в консолидированные бюджеты РФ 1 069,0 млрд. рублей.

Основным фактором уменьшения доходов в части налога на прибыль организаций является то, что объем поступлений данного налога в бюджет в значительной степени зависит от мировых цен на нефть. То есть к снижению поступлений по налогу на прибыль в начале 2009 года привело, в первую очередь, резкое падение цен на энергоносители, в частности на нефть.

Такое резкое падение цен закономерно повлекло существенное сокращение прибыли тех организаций, которые получали ее за счет высоких мировых цен на экспортируемое сырье, т.е. организаций, являющихся крупнейшими налогоплательщиками нефтегазовой и финансовой сферы. Во втором полугодии 2009 года снижение прибыльности данных предприятий было компенсировано ростом прибыли, связанным со стабилизацией мировых сырьевых рынков.

В начале 2010 года сохраняются риски снижения объемов поступлений налога на прибыль за счет:

·        колебания мировых цен на сырье;

·        отрицательных показателей работы предприятий промышленности, которые не смогли вернуться на докризисный уровень, несмотря на меры, принимаемые органами исполнительной власти по поддержке московской промышленности;

·        незначительной роли банков в кредитовании предприятий, ориентированных на внутренний рынок (объем кредитного портфеля уполномоченных московских банков продолжает снижаться при росте в их активах доли просроченных кредитов).

Рис. 7. Налоговые поступления в консолидированный бюджет РФ
в 2010 году

В 2010 г. всего в консолидированный бюджет РФ поступило федеральных налогов и сборов 7 695,8 млрд. рублей, что в процентном соотношении к 2009 году составляет 122,4%. В том числе в федеральный бюджет поступило 3 207,2 млрд. рублей (в процентном соотношении к 2009 году составляет 128,2%), в консолидированные бюджеты субъектов РФ - 4 488,6 млрд. рублей (в процентном соотношении к 2009 году составляет 118,6%).

Рис. 8. Поступление администрируемых ФНС России доходов в консолидированный бюджет РФ в 2010 году

Поступление налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет РФ в 2010 г. составило 1774,4 млрд. рублей и увеличилось по сравнению с 2009 г. на 40,3% и составило наибольшую часть доходов консолидированного бюджета. В том числе в федеральный бюджет поступило 255,0 млрд. рублей, в консолидированные бюджеты РФ 1 519,4 млрд. рублей. В соответствии с изменениями в налоговом законодательстве, произошли изменения в поступлении средств в этот раздел доходов. Прогнозируемые уменьшения налогооблагаемой базы налога на прибыль компенсируются увеличением по операциям с ценными бумагами, которые повлекли изменения по ставке налога, а так же налоговым контролем от скрывания прибыли.

Последствия влияния кризиса на поступления налога на прибыль в бюджет, влекут за собой серьезные сокращения поступлений во многом обусловлены падением мировых цен на энергоносители. Таким образом, на фоне финансового кризиса особенно четко проявилась необходимость переориентирования бюджета с подверженной серьезным колебаниям «нефтяной иглы» на стабильный и крайне перспективный базис инновационной экономики.