Показатели экономической эффективности экспортно-импортных операций
Содержание
Показатели
экономической эффективности экспортно-импортных операций
Экономическая
эффективность экспорта
Экономическая
эффективность импорта
Экономическая
эффективность экспортно-импортных операций
Экономическая
эффективность товарообменных операций
Задачи
Задача
№1
Задача
№2
Показатели экономической
эффективности экспортно-импортных операций
Особое значение имеет оценка эффективности
внешнеэкономической деятельности
предприятия в современных условиях, когда хозяйственная самостоятельность и
независимость неизбежно должны привести к повышению ответственности и
обоснованности принимаемых управленческих решений.
Экономическое обоснование принимаемых решений по
управлению внешнеэкономической деятельностью предприятий производится путем
расчета различных показателей экономической эффективности.
Всю систему показателей экономической
эффективности ВЭД можно разделить на две группы.
. Показатели эффекта, определяемые как абсолютные величины, выражаются в
соответствующих денежных единицах как разница между результатами и затратами.
. Показатели эффективности, определяемые на основе отношения результатов к
затратам, как правило, относительны и выражаются в относительных единицах: %,
руб./руб., $/$, долях единицы и др.
Под затратами следует понимать денежную,
стоимостную оценку привлекаемых производственных ресурсов: стоимость сырья,
материалов, энергии, трудовых ресурсов, услуг сторонних организаций,
обязательные отчисления в различные государственные фонды и другие затраты, без
которых сделка, операция была бы не осуществлена.
Под результатами следует понимать денежную,
стоимостную оценку полученной выгоды для предприятия: денежные средства за
поставленную продукцию, выполненные работы и услуги, стоимость полученного
товара, работ, услуг и т.д.
При расчете показателей важно соблюдать
следующие принципиальные методологические положения.
• принцип наиболее полного учета всех
составляющих затрат и результата. Неполный учет затрат и полученных результатов
может исказить выводы об оценке эффективности того или иного мероприятия,
решения;
• принцип сравнения с базовым вариантом. Всё
познается в сравнении, в том числе и эффективность. За базовый вариант может
быть принято положение дел до принятия решения, один из вариантов принятия
решения или состояние дел на рынке, у конкурента. Неправильный выбор базы
сравнения также может привести к искажений оценок;
• принцип приведения затрат и результатов в
сопоставимый вид. Сравниваемые показатели должны быть сопоставимы. Например,
следует приводить их в сопоставимый вид по объему, качеству, периоду времени и
другим параметрам;
• принцип приведения разновременных затрат и
результатов к одному моменту времени. Соблюдение данного принципа - одно из
важнейших положений теории оценки эффективности. Методы приведения разновременных
затрат к одному моменту времени достаточно хорошо разработаны в экономике.
Конкретный расчет показателей эффективности
будет в значительной степени зависеть от вида операции на внешнем рынке, ее
целей, условий и других особенностей конкретной сделки. Рассмотрим общие
положения и примеры расчета показателей эффективности применительно к различным
видам операций на внешнем рынке.
Экономическая эффективность экспорта
Показатель экономического
эффекта от экспорта товаров, продукции,
работ или услуг определяется следующим образом:
ЭЭэкс= Oбф
+ Вр - Зэкс
где ЭЭ-экс - показатель экономического эффекта экспорта, руб.;
Овф - рублевый эквивалент отчислений в валютный
фонд предприятия, рассчитываемый пересчетом валютной выручки (за вычетом
подлежащей обязательной продаже государству) в рубли по курсу на дату
поступления валюты, руб.;
Вр - рублевая выручка от обязательной продажи части
валюты государству, руб.;
Зэкс - полные затраты предприятия на экспорт,
которые включают: затраты на производство и реализацию продукции
(реклама,маркетинг, транспорт, страхование, пошлины, сборы и др.). По
экономическому содержанию показатель эффекта соответствует понятию прибыли.
Показатель экономической
эффективности экспорта рассчитывается
следующим образом:
Ээкс = (Овф + Вр)/Зэкс
где Ээкс - показатель экономической
эффективности экспорта, руб./руб.
Экономический смысл показателя эффективности
состоит в том, что он показывает, какое количество выгоды, результата имеется
на каждый рубль затрат. Необходимым условием эффективности экспорта является
то, чтобы этот показатель был больше единицы. Для принятия более обоснованного
решения по экспорту продукции показатель эффективности экспорта Ээкс сравнивается
с показателем эффективности производства и реализации продукции на внутреннем
рынке.
Экономическая эффективность импорта
Экономическая эффективность импорта
рассчитывается по-разному в зависимости от целей осуществления импорта: для
собственного потребления или для реализации на внутреннем рынке. Экономический
эффект импорта для внутреннего потребления (использования) импортируемой
продукции, т. е. самим покупателем, может быть рассчитан следующим образом:
ЭЭимп = Зи - Цпимп
где ЭЭимп - показатель экономического эффекта от
импорта продукции для собственного использования, руб.;
Зи - полные затраты на приобретение
(изготовление) и пользование продукцией, альтернативной импортной, руб.;
Зи = Цп.в + -Эрв,
где ЦПп.в - цена покупки (затраты на
изготовление) продукции по базовому варианту (альтернативной продукции или
аналогичной импортной), включающая все расходы, связанные с ее приобретением
(изготовлением), руб.;
Эрв - эксплуатационные расходы за весь период службы
продукции, альтернативной или аналогичной импортной, которые включают стоимость
потребляемого сырья, материалов, стоимость топлива и энергии, стоимость
ремонтов, замены запчастей, заработную плату рабочих со всеми отчислениями,
занятых обслуживанием, и другие аналогичные расходы, руб.;
ЦПимп - цена потребления импортного товара (продукции),
т.е. все затраты за весь период службы импортного товара, продукции, руб.;
Цпимп= Цпи+ Эри
где Цп.и - цена покупки (приобретения)
импортного товара, включающая все расходы (цена контракта, пошлины, сборы,
транспорт, страховка, оплата услуг посредников и др.), связанные с приобретением
товара на внешнем рынке, руб.;
Эр.и - эксплуатационные расходы за весь период
службы импортного товара (продукции), которые включают стоимость потребляемого
сырья, материалов, стоимость топлива и энергии, стоимость ремонтов и запасных
частей, заработную плату рабочих со всеми отчислениями и другие аналогичные
расходы, связанные с эксплуатацией, руб.
Экономический смысл показателя экономического
эффекта в том, что он показывает, какую прибыль будет иметь импортер, если
приобретет импортную продукцию вместо приобретения (изготовления) продукции,
альтернативной импортной.
Если Цпимп > Эр.и, то абсолютное значение
этого показателя говорит о той прибыли, которую может иметь потенциальный
импортер, если он вместо импортной продукции приобретет (изготовит) продукцию,
альтернативную импортной; или, что то же самое, абсолютное значение этого
показателя говорит о размере убытка, который будет иметь импортер, если он все
же приобретет импортную продукцию вместо приобретения (изготовления) продукции,
аналогичной импортной.
Экономическая эффективность импорта с целью
продажи импортируемого товара на внутреннем рынке может быть рассчитана
следующим образом.
ЭЭимп = Цри - Цпи,
где -ЭЭимп - показатель экономического эффекта
импорта, руб.;
Цр.и - цена реализации импортных товаров за
вычетом расходов, связанных с реализацией (реклама, маркетинг, транспорт и
другие), руб.;
Цпи - цена покупки (приобретения) импортных товаров,
включающая все расходы, связанные с их приобретением (цена контракта, пошлины,
транспорт, страховка, оплата услуг посредников и другие), руб.
Экономический смысл показателя эффекта от
импорта товаров в том, что он показывает, какую прибыль будет иметь импортер от
закупки и реализации на внутреннем рынке импортных товаров.
Экономическая эффективность экспортно-импортных
операций
Если предприятие занимается экспортом и импортом
одновременно, то для оценки его работы на внешнем рынке за определенный период
могут быть рассчитаны интегральные показатели эффективности внешнеторговой
деятельности. Показатель интегрального экономического эффекта от
экспортно-импортной деятельности ЭЭэкс-имп может быть рассчитан следующим
образом:
ЭЭэкс-имп= ЭЭэкс + ЭЭимп,
где ЭЭэкс - суммарный экономический эффект от экспорта,
приведенный к промежутку времени, за который определяется эффект, руб. Может
быть определен как сумма эффектов по всем экспортными сделкам, совершенным за
соответствующий период времени, и рассчитывается по формуле (см. выше);
ЭЭимп - суммарный экономический эффект от
импорта, приведенный к промежутку времени, за который определяется эффект, руб.
Может быть определен как сумма эффектов по всем импортным сделкам, совершенным
за соответствующий период времени Экономический смысл показателя интегрального
экономического эффекта в том, что он показывает прибыль, которую имел участник
ВЭД за соответствующий период времени по всей совокупности экспортноимпортных
операций.
Экономическая эффективность
товарообменных операций
Экономическая эффективность товарообменных
операций определяется также на основе сравнения, соотношения результата и
затрат. Особенность товарообменной операции в том, что результатом ее будет
стоимостная оценка полученных в обмен за поставленную продукцию товаров, работ,
услуг.
Эффективность бартерной операции будет зависеть
от соотношения цен внутреннего и внешнего рынков. Если в данном примере есть
реальная альтернатива простому бартеру в виде продажи металла на внешнем рынке
по мировым ценам и в последующем покупке товара, предлагаемого по бартеру, по
ценам внутреннего рынка, то условие эквивалентного обмена будет другим
Разновидностью товарообменной операции является операция с давальческим сырьем (таллинг). Результатом для предприятия, перерабатывающего
иностранное сырье с уплатой за переработку готовой продукции, будет стоимость
этой готовой продукции.
Затратами для предприятия - переработчика сырья
будут затраты, непосредственно связанные с переработкой и доставкой сырья и
отправкой готовой продукции.
Возможности повышения эффективности:
рассматривается множество возможных вариантов каждого процесса и выбирается
наиболее оптимальный. Эффективность определяется путем сопоставления
результатов с затратами, произведенными для их достижения. Экономические
результаты и затраты ресурсов количественно
определимы, поэтому экономическая эффективность имеет количественную меру или
критерий эффективности. Критерий экономической эффективности не остается
одинаковым для различных уровней оценки эффективности хозяйственной, в том
числе и внешнеторговой деятельности. При этом каждому уровню оценки соответствует
свой вид экономических интересов и свой критерий эффективности.
Так, на
макроэкономическом уровне (народохозяйственном)
под экономической эффективностью внешней торговли понимается степень экономии
национального труда, достигаемая страной вследствие ее участия в международном
разделении труда и внешнеторговом товарообмене. Критерием экономической
эффективности (количественной мерой) здесь выступает экономия национального
труда как дополнительный источник роста национального дохода и других экономических
и социальных благ. Для национальной экономики в целом важно, чтобы национальные
затраты на экспорт (Зэ) были меньше, чем сэкономленные издержки в
результате импорта (Зи).Только в этом случае страна экономит
национальный труд, участвуя в международном товарообмене. Соответственно,
макроэкономический показатель эффективности товарооборота будет представлен
отношением эффекта (Зи) к затратам (Зэ):
Это = Зи / Зэ
На микроэкономическом уровне, т. е. на уровне
предприятий и иных хозяйствующих субъектов, под экономической эффективностью
внешнеторговых операций понимается степень увеличения дохода от этих операций.
Здесь критерием экономической эффективности выступает прибыль как основная мера
эффективности.
При реализации произведенного товара на внутреннем
рынке предприятие в большинстве случаев получит денежную компенсацию своих
затрат в виде суммы, равной свободной оптовой цене предприятия Цо (без
акциза и НДС). Отношение
полученной суммы к себестоимости производства товара (С) определяет
степень превышения доходов над расходами, т. е. рентабельность операции:
Р = Цо / С
При реализации товара на внешнем рынке
предприятие получит цену ЦЭ в рублях, эквивалентную валютной выручке от
экспорта (ВЭ), за счет которой будут компенсироваться издержки производства
товара и получена определенная прибыль.
Очевидно, что для этого валютная выручка должна
быть приведена в сопоставимый вид с внутренними затратами, т. е. пересчитана во
внутренние рубли по действующему валютному курсу. При этом также должны быть
учтены дополнительные расходы предприятия внутри страны (ДЭ), связанные
с экспортом (возможные расходы на оплату лицензии или комиссионные посреднику,
транспортные, складские и другие расходы), а также таможенные платежи (ТЭ).
Таким образом, выстраивается следующая экспортная цепочка, связывающая эффект и
затраты предприятия при экспорте товара:
Где: Цоэ - свободная оптовая цена предприятия (без
акциза и НДС) экспортного товара,
Сэ -
себестоимость производства экспортного товара,
Вэ -
валютная выручка за экспортированный товар,
Цэ -
чистый рублевый эквивалент валютной выручки (т. е. за вычетом дополнительных
расходов внутри страны и таможенных платежей). В соответствии с установленным
порядком экспортер обязан продать 75% всей валютной выручки на внутреннем
валютном рынке по рыночному курсу через уполномоченный банк со своего
транзитного валютного счета.
Цэ= Вэ Кр - Дэ - Тэ
Где: Кр - действующий рыночный курс иностранной валюты
к рублю, Дэ -
дополнительные расходы внутри страны, связанные с экспортом товара,
Тэ -
таможенные платежи при экспорте (таможенный сбор и оплата других услуг
таможни).
Очевидно, что реализация товара на внешнем рынке
будет более выгодной по сравнению с реализацией внутри страны, если Цэ > Цоэ, или
экономический эффект экспорт импорт
Ээ = Цэ / Цоэ > 1
Рентабельность экспорта (Рэ) будет определяться
соотношением:
Рэ = Цэ * 100% / Сэ
Задачи
Задача №1
Для производства макаронных изделий
ввезена технологическая линия стоимостью 50 тыс. долл. с доставкой авиационным
транспортом. Затраты на доставку до места назначения 3 тыс. долл. Базисные
условия поставки EXW
Ливеркузен. Ставка ввозной таможенной пошлины 10%
Определите таможенную стоимость.
Решение:
В таможенную стоимость включаются все затраты на
преобретение товара и доставку его на таможенную территорию РФ. В
рассматриваемом случае в таможенную стоимость будут включены расходы по
преобретению технологической линии - 50 тыс. долл.и стоимость его
транспортировки до места назначения - 3 тыс.долл. Объектом обложения
таможенными пошлинами, налогами являются товары, перемещаемые через таможенную
границу.
Базой
для исчисления таможенных пошлин в зависимости от вида товаров и применяемых
видов ставок является таможенная стоимость товаров и их физическая
характеристика в натуральном выражении (количество, масса с учетом его
первичной упаковки , которая неотделима от товара до его употребления в которой
товар представляется для розничной продажи, объем или иная характеристика).
Таким образом, таможенная стоимость
технологической линии составит: 50 000*0,1+3000=8000 долл.
Вывод:
Категория таможенной стоимости товара является
одной из самых важных при прохождении процедуры таможенного оформления. Это
обусловленно, прежде всего, той ролью, которую она играет для правильного
декларирования грузов, пересекающих таможенную границу России. От таможенной
стоимости товара считаются конкретные таможенные пошлины и налоги по
действующей на данный момент ставке таможенного тарифа, которое должно уплатить
заинтересованное лицо. На товары, ввозимые
на таможенную территорию России, распространяется система определения
таможенной стоимости товаров, основанная на общих принципах таможенной оценки,
принятых в международной практике. В отношении вывозимых товаров определение
таможенной стоимости происходит на основе данных о цене сделки.
Задача
№2
Декларируется ввозимый на таможенную
территорию РФ:
Товар - цветные телевизоры с диагональю экрана
более 72 см.
Код товара по ТН ВЭД - 852812580.
Таможенная стоимость - 50000 долл. США.
Ставка ввозной таможенной пошлины - 30%
таможенной стоимости, но не менее 125 Евро за шт.
Количество товара - 100 штук.
долл.=28,43 руб.
Евро=34,37 руб.
Страна происхождения товара - Япония,
применяется РНБ.
Решение:
Таможенные платежи включают в себя : таможенную
пошлину,сбор за таможенное оформление и ввозной НДС. Сбор за таможенное оформление
составляет 0,15% от таможенной стоимости. Ставка НДС = 18%. Для того, чтобы
определить ставку таможенной пошлины, необходимо найти соответствующий товар в
Таможенном тарифе (а также проверить, действуют ли на текущую дату изменения и
дополнения) . Для товара, рассматриваемого в условиях задачи, в таможенном
тарифе найдем следующую запись:
Товар имеет код ТН ВЭД - 852812580 и облагается
таможенной пошлиной со ставкой 30%, но не менее 125 евро за шт. Таможенная
стоимость товара составляет 50000 долл., при этом таможенная пошлина составит:
50000*30%=
15000 долл =483010 руб.,
Но за 100 шт. телевизоров размер таможенной
пошлины должен быть не менее: 125*100*34,37=429625
руб., следовательно, при расчете
таможенных платежей мы будем исходить из этой цифры.
Сбор за таможенное оформление составит 0,15% от
50000 долл.
(1421 500руб.):
421 500*0,15%+2 132,25 руб.
Сумма НДС исчисляется исходя из суммы таможенной
стоимости товара, таможенной пошлины и сбора за таможенное оформление, т.е
рассматриваемом примере базой для расчета НДС станет сумма:
+2132,25+429625=1853257,25 руб.,а сумма НДС
составит:
,25*18%=333586,3, руб.
Таким образом, суммы таможенных платежей в нашем
примере будут следующими:
Таможенная стоимость товара - 1421500 руб.,
Таможенная пошлина - 429625 руб.,
Сбор за таможенное оформление - 2132,25 руб.,
НДС - 333586,3 руб.,
Вывод:
При выполнении подобных расчетов необходимо
учитывать:
вид пошлины (специфическая,адвалорная,либо
комбинирования)
то, что товары, происходящие из стран, имеющих
режим наибольшего благоприятствования облагаются по базовым ставкам., Товары,
происходящие из развивающихся стран, облагаются пошлинами, увеличенными вдвое.,
наличие или отсутствие действующих временных
таможенных пошлин на товар.
Список литературы
1.
Таможенный кодекс Российской федерации с изм., внесенными Федеральными законами
от 23.12.2003 N 186-ФЗ, от 19.12.2006 N
238-ФЗ, от 24.07.2007 N 198-ФЗ, от 24.11.2008 N 205-ФЗ;
.
"Международные экономические отношения". Авдокушин Е.Ф. Учебник. -
М.: Юристъ, 2001г.;
.
"Мировая экономика: введение во внешнеэкономическую деятельность".
Учебное пособие для вузов. Елова М.В., Муравьева Е.К., Панферова С.М. и др. -
М.: Логос, 2000г.;
.
"Финансовое право" Учебное пособие. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д., Изд.
"Новый юрист", Москва, 2001г;
.
Козырин А. Комментарии Таможенного Кодекса РФ //Хозяйство и право. - 2001г.
-№1;
.
"Инкотермс 2000",базисные условия поставки., изд.
"Белтаможиздат".-2007г