Прибыль предприятия. Анализ формирования, пути повышения и эффективность использования
Федеральное агентство морского и
речного транспорта
Федеральное бюджетное образовательное
учреждение
Высшего профессионального образования
Волжская государственная академия
водного транспорта
Пермский филиал
Кафедра экономики и менеджмента
ДИПЛОМНЫЙ ПРОЕКТ
на тему: «Прибыль предприятия. Анализ
формирования, пути повышения и эффективность использования»
Выполнила студентка 6 курса
заочного отделения
специальность «Экономика и управление на предприятии»
Владыкина Юлия Сергеевна
Шифр Э-07-2570
Пермь 2013
Содержание
Введение
1.
Теоретические основы формирования прибыли как экономической категории
1.1 Сущность
доходов, расходов и прибыли на предприятии
1.2
Рентабельность как основной показатель эффективности использования прибыли
1.3
Характеристика путей повышения прибыли на предприятии
2. Анализ
формирования прибыли и рентабельности ООО «Дивайс»
2.1
Организационно-правовая и экономическая характеристика ООО «Дивайс»
2.2 Анализ
формирования прибыли ООО «Дивайс»
2.3 Анализ
показателей рентабельности ООО «Дивайс»
2.4 Факторный
анализ прибыли и рентабельности на предприятии
2.4
Перспективные организационные направления в целях повышения прибыли предприятия
3. Основные
направления повышения прибыли и рентабельности
3.1
Рекомендации по снижению затрат
3.2
Совершенствование политики продвижения
3.3
Стимулирование труда менеджеров
3.4 Сводный
экономический эффект от реализации предложенных мероприятий
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК
ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Приложения
Введение
Главной целью создания и деятельности коммерческой организации выступает
извлечение прибыли посредством занятия избранными видами экономической
деятельности. Для осуществления выбранных видов экономической деятельности на
прибыльной основе организация должна располагать необходимым объемом, видом и
качеством экономических ресурсов. Однако на современном этапе развития техники
и технологий многие экономисты считают, что само по себе наличие в достаточном
количестве необходимых видов экономических ресурсов не способно сделать
осуществление того или иного вида экономической деятельности прибыльным.
Получение прибыли может стать следствием только правильно организованной и
проводимой эксплуатации имеющихся экономических ресурсов путем грамотного
управления деятельностью организации.
В современных хозяйственных условиях, когда каждая организация несет риск
снижения или неполучения прибыли, резко возрастает необходимость
систематического анализа различных сторон деятельности с позиции различных
целей как организации в целом, так и отдельных подразделений. В этом смысле
особая роль отводится анализу финансово-хозяйственной деятельности.
Развитие и углубление экономического анализа является необходимым
условием стабильной работы организации. Это позволяет предвидеть хозяйственную
и коммерческую ситуацию для достижения конечной цели организации, т.е.
получения максимума прибыли.
В настоящее время в финансовом анализе для расчета состояния деятельности
применяется множество комплексных показателей: рентабельность продаж,
рентабельность активов и собственного капитала, оборачиваемость активов,
стоимость компании и др. Все они могут являться объектами управления и
охарактеризовать ход того или иного процесса компании. Однако многообразие
полезной информации оценивается только опытными финансовыми аналитиками.
Объектом исследования в рамках данной работы является ООО «Дивайс»,
предметом исследования - управление финансовыми результатами деятельности
предприятия.
Целью написания работы является разработка практических рекомендаций по
повышению прибыли в ООО «Дивайс».
В связи с этим были представлены следующие задачи:
- изучение сущности доходов, расходов и
прибыли,
- характеристика основных показателей
рентабельности,
- описание основных методов увеличения
прибыли,
- технико-экономическая характеристика
деятельности ООО «Дивайс»,
- анализ финансовых результатов
организации,
- факторный анализ рентабельности
деятельности предприятия,
- разработка предложений по
совершенствованию управления финансовыми результатами,
- расчет экономической эффективности
предложенных мероприятий.
В ходе выполнения работы используются следующие методы исследования:
изучение и анализ научной литературы, аналитическая группировка данных,
сравнение, горизонтальный и вертикальный анализ финансовой отчетности,
факторный анализ и другие.
Информационной базой для исследования является финансовая отчетность
предприятия за 2010-2012 годы.
Практическая значимость работы заключается в возможности применения
результатов исследования в практической деятельности предприятия ООО «Дивайс».
Теоретической и методологической основой работы стали учебные пособия,
монографии и статьи, посвященные финансовому анализу. Над данной темой работали
такие авторы, как Грищенко О.В., Ефимова О.В., Ковалев В.В., Волкова О.Н., Любушин
Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г., Гиляровская Л.Т., Савицкая Г. В. и другие.
Значительный вклад в изучение этой тематики внесли зарубежные экономисты:
К.Друри, Л. А. Бернстайн и другие.
Структура работы состоит из введения, трех глав, заключения, списка
литературы и приложений.
Во введении раскрыта актуальность выбранной темы исследования,
сформулированы цель и задачи, определены база, объект и предмет работы,
выявлены методы исследования, указана степень изученности и раскрыта структура
работы.
В первой главе изучены основы формирования прибыли на предприятии,
показатели рентабельности, представлены различные способы улучшении финансовых
результатов.
Во второй главе представлена финансово-экономическая характеристика
предприятия, проведен анализ прибыли и рентабельности, выявлены резервы их повышения.
В третьей главе работы предложены и подробно рассмотрены рекомендации по
повышению прибыли предприятия.
В заключении представлены общие выводы по работе.
Итак, рассмотрим теоретические аспекты формирования предмета исследования
в первой главе работы.
1.
Теоретические основы формирования прибыли как экономической категории
1.1 Сущность
доходов, расходов и прибыли на предприятии
Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность
хозяйствования предприятия. Важнейшими из них являются показатели прибыли,
которые в условиях рыночной экономики составляют основу экономического развития
предприятий и организаций. Рост прибыли создает финансовую базу для
самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социальных и материальных
потребностей трудовых коллективов. Показатели прибыли являются важнейшими для
оценки производственной и финансовой деятельности предприятий. Они
характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия. По
прибыли определяется уровень отдачи авансированных средств и доходность
вложений в активы данного предприятия. За счет прибыли выполняется также часть
обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями и
организациями.
Прибыль является реальной базой налогообложения и, как правило,
источником уплаты налогов. Прибыль занимает одно из центральных мест в общей
системе стоимостных инструментов и рычагов управления экономикой. Это
выражается в том, что финансы, кредит, цены, себестоимость и другие рычаги
прямо или косвенно связаны с прибылью.
Совершенствование финансовых отношений предполагает вовлечение в
хозяйственный оборот свободных финансовых ресурсов предприятий, населения и
повышение эффективности их использования.
Как отмечено выше, целью любого предпринимательства является прибыль.
Сегодня прибыль добывается «легким путем» - через систематическое увеличение
цены за продаваемый товар. В соответствии с российской методикой в состав цены
включаются все затраты предприятия по производству и реализации продукции,
стоимость различного рода посредников, плюс налоги и сборы, подлежащие уплате в
бюджеты всех уровней, и т.д.
Существует множество определений финансового результата деятельности, в
частности прибыли. Эволюцию определения сущности прибыли отличает то обстоятельство,
что по мере ее развития последовательно сужается область понятия прибыли и
соответственно значение выражающего его показателя (табл. 1.1).
Таблица 1.1
Различные воззрения в отношении определения экономической сущности
финансовых результатов
|
Ученые - экономисты
|
Определение сущности
финансовых результатов
|
|
К. Маркс (1818-1883 гг.)
|
Та часть стоимости товара,
которая представляет только стоимость потребленных средств производства,
возмещает капитал. Другая часть стоимости товара образует доход и может быть
израсходована в виде заработной платы, прибыли, ренты и процента. Прибыль
капиталистов создается трудом рабочих в сфере производства за счет того, что
капиталист оплачивает не весь труд рабочего, а только его часть и
неоплаченный продукт - это прибыль капиталиста. По Марксу: «Прибыль рождается
только благодаря труду рабочего, без капитала, поэтому прибыль является
эксплуататорской. Это возможно потому, что капиталист - собственник средств
производства».
|
|
А.В. Чаянов (1888 - 1937
г.)
|
Единственно реальной
величиной дохода и доходности являются только результаты хозяйственной
деятельности по всему хозяйству в целом. Предложил разграничение двух типов
рентабельности аграрных мероприятий: экономическая рентабельность выражалась
в росте доходов отдельного хозяйства, социальная - в реализации интересов
всего народного хозяйства
|
|
Международные стандарты
финансовой отчетности (International Accounting Standard) (90-е г.)
|
Финансовый результат
(прибыль(шсоте) или убыток (loss) за отчетный период) определяется как
разность между доходами (Revenues) и расходами (Expenses)
|
|
Федеральный Закон "О
бухгалтерском учете"(от 21 ноября 1996 г. № 123- ФЗ)
|
Бухгалтерская прибыль
(убыток) представляет собой конечный финансовый результат (прибыль или
убыток), выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех
хозяйственных операций и оценки статей бухгалтерского баланса. Следовательно,
прибыль формируется как за счет выручки от продаж, так и нерегулярных доходов
|
Прибыль организаций, в конечном счете, формируется в процессе
кругооборота средств. По экономической сущности прибыль выражает прирост
экономической выгоды (полезности использования ресурсов) за определенный период
времени в денежном выражении и представляет собой часть стоимости прибавочного
продукта, произведенного на конкретном предприятии и реализованного в составе
товарной продукции.
Как известно, прибыль (убыток) выступает как конечный финансовый
результат деятельности предприятия в разрезе текущей, финансовой и
инвестиционной деятельности.
По мнению А.Г. Хайрулина, «прибыль - это, с одной стороны, основной
источник финансирования деятельности организации, а с другой - источник доходов
бюджета различных уровней».
Прибыль классифицируется следующим образом (таблица 1.2):
Таблица 1.2
Классификация прибыли
|
По видам деятельности
|
По источникам формирования
|
По порядку формирования
|
По периодичности получения
|
|
- Прибыль от обычной
деятельности; - Прибыль от инвестиционной деятельности; - Прибыль от
финансовой деятельности;
|
- Прибыль от реализации
товаров, выполнения работ, оказания услуг; - Прибыль от реализации имущества;
- Прибыль от прочих операций
|
- Валовая прибыль; -
Маржинальный доход; - Прибыль до налогообложения; - Чистая прибыль
|
- Регулярная прибыль; -
Чрезвычайная прибыль;
|
Основной объем информации о финансовых результатах деятельности
предприятий дает бухгалтерский учет. В зависимости от той или иной категории
прибыли используется та или иная методика ее расчета.
В бухгалтерском учете и отчетности прибыль понимается как мера превышения
доходов над расходами отчетного периода.
Так, например, Н. В. Колчина под доходами организации подразумевает
«увеличение экономических выгод в результате поступления денежных средств,
иного имущества и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению
капитала».
И. Т. Балабанов называет доходами «поступление денежных средств и иного
имущества, обладающих следующими признаками:
- поступают на безвозвратной основе;
- становятся собственностью предприятия;
- не связаны с увеличением имущества за счет вкладов участников
или собственников предприятия;
- включаются в финансовую отчетность предприятия «Отчет о
прибылях и убытках» и подлежит включению в налогооблагаемую прибыль (за
исключением доходов, не признаваемых таковыми в соответствии с требованиями
налогового учета)».
Один из основных объектов финансового анализа - это издержки организации.
В экономике издержками называются любые расходы ресурсов (как денежных, так и
других), связанные с деятельностью организации. Все издержки можно разделить на
две части:
затратами называются издержки, непосредственно связанные с процессом
производства, т. е. такие, без несения которых организация не может
рассчитывать на получение прибыли от своей основной деятельности;
расходами называются издержки, которые непосредственно с производством не
связаны, однако в силу тех или иных причин (законодательство, особенности
управления и др.) организации необходимо нести их для того, чтобы обеспечить
нормальное функционирование.
План счетов бухгалтерского учета и ПБУ 9/99, ПБУ 10/99 применяются
исключительно для целей бухгалтерского учета, а для целей налогообложения
используется 25 глава НК РФ. Сравнительный анализ классификаций доходов и
расходов согласно ПБУ 9/99, 10/99 с учетом Приказа от 18 сентября 2006 г. №116н
и 25 главы НК РФ приведен в таблице 1.3.
Таблица 1.3
Сравнительный анализ классификаций доходов и расходов согласно ПБУ 9/99,
10/99 с учетом Приказа от 18 сентября 2006 г. №116н и 25 главы НК РФ
|
Классификация доходов
|
|
В финансовом учете согласно
ПБУ
|
В налоговом учете согласно 25
главе НК РФ (ст.248)
|
|
Доходы от обычных видов
деятельности (п.5-6 ПБУ 9/99)
|
Доходы от реализации (ст.
249 НК РФ);
|
|
Прочие доходы
|
Внереализационные доходы
(ст. 250 НК РФ).
|
|
Классификация расходов
|
|
В финансовом учете
|
В налоговом учете
|
|
Расходы от обычных видов
деятельности (п.5-10 ПБУ 10/99)
|
Расходы, связанные с
производством и реализацией (ст. 252 НК РФ)
|
|
Прочие расходы
|
Внереализационные расходы
(ст.265 НК РФ)
|
|
Классификации расходов по
экономическим элементам
|
|
В финансовом учете
|
В налоговом учете
|
|
Материальные затраты
|
Материальные расходы
|
|
Затраты на оплату труда
|
Расходы на оплату труда
|
|
Отчисления на социальные
нужды
|
-
|
|
Амортизация основных фондов
|
Суммы начисленной
амортизации
|
|
Прочие затраты
|
Прочие расходы
|
Согласно статье 248 НК РФ, доходы предприятий и организаций для целей
налогообложения прибыли подразделяются на две основные группы: доходы от
реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав и внереализационные
доходы.
Доходы от реализации определяются на основании первичных документов и
регистров налогового учета, разработанных по отраслевой принадлежности
предприятий.
При определении доходов из них исключаются суммы налогов (НДС, акцизы),
предъявленные налогоплательщиком покупателю товаров, работ, услуг.
Согласно статье 249 НК РФ, к доходам от реализации относится выручка от
реализации исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные
товары, услуги и имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной
формах.
Все остальные доходы являются внереализационными, их перечень приведен в
статье 250 НК РФ.
В главе 25 НК РФ и в части первой НК РФ определения расходов и затрат
нет. В общем смысле понятия «расходы» и «затраты», являются бухгалтерскими
терминами, следовательно, их определения, данные в ПБУ 10/99, будут использоваться
при расчете для целей налогообложения.
Все расходы предприятий и организаций для целей исчисления облагаемой
базы по налогу на прибыль можно разделить на учитываемые и неучитываемые. Для
того чтобы расходы могли быть приняты в налоговом учете в уменьшении
налогооблагаемой базы, необходимо выполнение следующих условий:
- расходы должны быть обоснованными (под ними понимаются экономически
оправданные затраты на осуществление деятельности, направленной на получение
дохода согласно статье 252 НК РФ);
- расходы должны быть документально подтверждены, т.е.
оформлены в установленном законодательством порядке, на основании первичных
документов и регистров налогового учета;
- при исчислении облагаемой базы по налогу на прибыль, в
соответствии со статьей 270 НК РФ, осуществленные расходы не должны быть
включены в перечень неучитываемых расходов.
Расходы следует подразделять на расходы, связанные с производством и
реализацией, и внереализационные расходы (п. 2 ст. 252 НК РФ). Порядок
классификации расходов по этим видам определен не так четко, как порядок
классификации доходов. Налоговый кодекс РФ предоставляет право предприятиям и
организациям в ситуациях, когда расходы могут быть с равными основаниями
отнесены к любому виду, самостоятельно определить вид данных расходов. Такое
решение должно быть закреплено в учетной политике для целей налогообложения.
В связи с тем, что правильная классификация расходов необходима при
заполнении декларации по налогу на прибыль, расходы подразделяются.
Материальные расходы (перечень определен статьей 254 НК РФ), к ним
относятся:
- расходы на приобретение сырья, материалов, используемых в производстве
товаров, при выполнении работ, при оказании услуг (для упаковки и иной
подготовки произведенных товаров) и на другие производственные цели;
- расходы на приобретение топлива, воды и энергии всех видов,
расходуемых на технологические цели;
- расходы на приобретение работ и услуг производственного
характера, на техническое обслуживание основных средств, на транспортные услуги
по перевозкам грузов.
Расходы на оплату труда. Состав этих расходов регулируется статьей 255 НК
РФ. К ним относятся любые начисления работникам в денежной и натуральной форме,
включая:
- мотивационные начисления и надбавки;
- компенсационные начисления, связанные с режимом работы или
условиями труда;
- премии и единовременные поощрительные начисления;
- другие расходы, связанные с содержанием работников.
Особое внимание следует обратить на то, что суммы единого социального
налога, начисленные на оплату труда, по налоговому законодательству не
относятся к расходам на оплату труда.
Суммы начисленной амортизации. К данному виду расходов относятся
амортизационные отчисления по основным средствам и нематериальным активам,
определяемые в соответствии с требованиями ст. 256-259 НК РФ.
В налоговом учете существует только два метода амортизации основных
средств:
линейный;
нелинейный.
Прочие расходы. К данному виду относятся расходы, связанные с
производством и реализацией, которые не вошли в предыдущие три группы. Перечень
данных расходов приведен в статье 264 НК РФ и является открытым. Следовательно,
если предприятие сможет доказать связь расходов определенного вида с
производством и реализацией продукции, их состав может быть расширен.
В соответствии со статьей 265 НК РФ в состав внереализационных расходов,
не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на
осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и
(или) реализацией, но участвующие при расчете налогооблагаемой базы по налогу
на прибыль. К ним относятся:
- расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том
числе процентов, начисленных по обязательствам;
- расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от
переоценки имущества в виде валютных ценностей вследствие отклонения курса
продажи иностранной валюты от официального курса ЦБ РФ, установленного на дату
перехода права собственности на валюту;
- судебные расходы и арбитражные сборы;
- расходы на услуги банков, в том числе связанные с установкой
и эксплуатацией электронных систем документооборота.
При кассовом методе учета доходов и расходов внереализационные расходы
отражаются после их фактической оплаты. Порядок отражения расходов при методе
начисления представлен в таблице 1.4.
Таблица 1.4
Порядок отражения внереализационных расходов
|
Вид внереализационного
расхода
|
Момент отражения расхода в
налоговом учете
|
|
Расходы по содержанию
имущества, переданного в аренду
|
В зависимости от вида
расходов: - амортизация - ежемесячно (в последний день текущего месяца); -
стоимость работ (услуг) сторонних организаций - на дату их фактического
выполнения (оказания); - затраты подотчетных лиц - на дату утверждения
авансового отчета и т.д.
|
|
Проценты по долговым
обязательствам (договорам займа, долговым ценным бумагам и т.д.)
|
Дата окончания отчетного
(налогового) периода или дата погашения долга (п. 8 ст. 272 НКРФ)
|
|
Отрицательная курсовая
разница от переоценки валюты и валютной задолженности
|
Наиболее ранняя из дат (п.
10 ст. 272 НК РФ): - дата совершения операции в иностранной валюте (например,
ее перечисления поставщику, погашения задолженности); - последний день
отчетного (налогового) периода
|
|
Отрицательные разницы,
возникающие при продаже или покупке иностранной валюты по курсу, который
отклоняется от официального курса Банка России
|
Дата перехода права
собственности на иностранную валюту (п. 7 ст. 272 НК РФ)
|
|
Отрицательная суммовая
разница
|
У покупателя имущества
(работ, услуг) - дата погашения задолженности перед поставщиком. У продавца
имущества (работ, услуг) - дата погашения задолженности покупателем (п. 9 ст.
272 НКРФ)
|
|
Штрафы и пени, начисленные
за нарушение фирмой условий хозяйственных договоров
|
Дата признания штрафа
(пеней) должником либо день вступления в силу решения суда о его присуждении
(п. 7 ст. 272 НК РФ)
|
|
Формирование резервов
|
Дата начисление резерва (п.
7 ст. 272 НК РФ)
|
|
Другие внереализационные
расходы
|
Дата начисления
|
К внереализационным расходам приравниваются некоторые убытки, указанные в
п. 21. ст. 265 НК РФ, понесенные налогоплательщиком в отчетном (налоговом)
периоде.
Статья 270 Налогового кодекса РФ содержит перечень расходов, которые не
могут быть учтены при налогообложении прибыли.
Помимо прочего, здесь поименованы расходы сверх тех норм, которые
установлены 25 главой Налогового кодекса РФ (в скобках указаны номера
подпунктов, пунктов и статей кодекса, в соответствии с которыми нормируются
данные расходы):
для расходов на добровольное страхование работников (п. 16 ст. 255);
для процентов, начисленных по кредитам и займам (п. 1 и 2 ст. 269);
для убытков по объектам обслуживающих производств и хозяйств (подп. 32 п.
1 ст. 264);
для компенсаций за использование личных легковых автомобилей в служебных
целях сверх норм, установленных Правительством РФ (подп. 11 п. 1 ст. 264);
для расходов на оплату суточных и полевого довольствия сверх норм,
установленных Правительством РФ (подп. 12 п. 1 ст. 264);
для расходов на рацион питания экипажей морских, речных и воздушных судов
сверх норм, установленных Правительством РФ (подп. 13 п. 1 ст. 264);
представительских расходов (п. 2 ст. 264);
для расходов на приобретение или изготовление призов для победителей
розыгрышей, проводимых во время массовых рекламных компаний, а также на прочие
виды рекламы (п. 4 ст. 264).
Все расходы данной классификационной группы, приводят к возникновению
постоянной разницы между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью.
Порядок классификации доходов и расходов в соответствии с налоговым
законодательством позволяет избежать неумышленных налоговых правонарушений,
повысить эффективность налогового учета прибыли предприятий и организаций
различных форм собственности.
1.2
Рентабельность как основной показатель эффективности использования прибыли
Результативность деятельности предприятия в финансовом смысле
характеризуется показателями прибыли и рентабельности. Эти показатели как бы
подводят итог деятельности предприятия за отчетный период; они зависят от
многих факторов: объем проданной продукции, затратоемкость, организация
производства и др. В числе ключевых факторов - уровень и структура затрат
(издержек производства и обращения), поэтому в рамках внутрифирменного
управления финансами в этом блоке может выполняться оценка целесообразности
затрат, их динамика, структурные изменения, а основные показатели - уровень
издержек производства (обращения) и абсолютная и относительная экономия
(перерасходы) издержек.
Можно выделить различные показатели прибыли, представляющие особый
интерес для тех или иных категорий пользователей. Поскольку данные показатели
являются наиболее распространенными обобщенными характеристиками успешности
деятельности компании, необходима четкая и однозначная их идентификация,
позволяющая делать обоснованные оценочные суждения.
- Показатели рентабельности - это выражаемые в процентах относительные
показатели, в которых прибыль сопоставляется с некоторой базой, характеризующей
предприятие с одной из двух сторон - ресурсы или совокупный доход в виде
выручки, полученной от контрагентов в ходе текущей деятельности. В практической
деятельности чаще применяются показатели рентабельности, приведенные в таблице
1.5.
Таблица 1.5
Основные показатели рентабельности
|
Наименование
|
Формула
|
Пояснения
|
Комментарий
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
Рентабельность продаж (Рп)
|
Рп = П/В
|
В - выручка от продаж, Пп -
прибыль от продаж
|
Показывает, сколько прибыли
приходится на единицу продукции. Рост коэффициента - следствие роста цен при
постоянных затратах на производство или снижение затрат на производство при
постоянных ценах
|
|
Рентабельность всего
капитала предприятия (Рок)
|
Рок = Пп/Бср
|
Бср - средний за период итог
баланса, Пп - валовая прибыль либо прибыль от продаж
|
Показывает эффективность
использования всего имущества предприятия. Снижение коэффициента - следствие
падающего спроса на продукцию.
|
|
Рентабельность основных
средств и прочих внеоборотных активов (Рв)
|
Рв = П/АВср
|
П - чистая прибыль, АВср -
средняя величина внеоборотных активов за период
|
Показывает эффективность
использования основных средств. Рост коэффициента свидетельствует об
увеличении мобильных основных средств.
|
|
Рентабельность собственного
капитала (Рск)
|
Рск = П/Кс
|
Кс - средняя величина
источников собственных средств по балансу за период
|
Показывает эффективность
использования собственного капитала. Динамика коэффициента влияет на
корректировки акций на фондовых биржах.
|
|
Рентабельность инвестиционного
(перманентного) капитала
|
Ри = П/Ки
|
Ки - средняя величина
долгосрочных кредитов и займов за период
|
Показывает эффективность
использования инвестиционного капитала, вложенного в деятельность предприятия
на длительный срок.
|
Показатели, указанные в таблице 1.5, изучаются в динамике, и по тенденции
их изменения судят об эффективности ведения хозяйственной деятельности
предприятия.
Рассчитывают три показателя рентабельности продаж:
- норма валовой прибыли, или валовая рентабельность реализованной продукции;
- норма операционной прибыли, или операционная рентабельность
реализованной продукции;
- норма чистой прибыли, или чистая рентабельность реализованной
продукции.
Таким образом, изложенные основные положения методики оценки комплексного
критерия качества управления финансами предприятия базируются на финансовом
анализе, качественной и количественной оценках критериальных и базовых объектов
финансового анализа.
Для проведения факторного анализа необходимо построить многофакторную
зависимость с последующим анализом влияния каждого отдельного фактора на
конечный результат. Любой факторный анализ начинается с моделирования исходной
факторной системы (типа f = х : у) и построения на ее основе многофакторной
модели, т.е. с выявления конкретной математической зависимости между факторами.
При этом должны соблюдаться определенные требования.
. Факторы, включаемые в модель, должны реально существовать и иметь
конкретное экономическое значение.
. Показатели, входящие в систему факторного анализа, должны иметь причинно-следственную
связь с результативным показателем.
. Факторная модель должна обеспечивать возможность количественного
измерения степени влияния конкретного факт( на обобщающий показатель.
Факторный анализ показателя рентабельности в процессе финансового анализа
осуществляется на основе отчета о прибылях и убытках. Факторный анализ
рентабельности продукции проводится на основе следующей модели:
Рс = Пс/Срп = (РП-Срп)/Срп, (1)
где Пп - прибыль от продаж продукции, руб.;
РП - объем продаж в отпускных ценах (без НДС и иных косвенных налогов),
руб.;
Спп - полная себестоимость реализованной продукции, руб.
При этом объем реализованной продукции будет количественным показателем,
а ее себестоимость - качественным. Тогда прирост рентабельности в отчетном
периоде по сравнению с базисным будет определяться следующим образом:
(2)
Составляющая
характеризует влияние изменения себестоимости
реализованной продукции на динамику рентабельности продукции, а составляющая 
- влияние изменения объема реализации. Они
определяются соответственно как
(3)
(4)
Если
предприятие ведет учет себестоимости и выручки по отдельным видам продукции, то
в процессе анализа необходимо оценить влияние cтpyктypы реализации на изменение
рентабельности продукции. Однако такое исследование возможно лишь по данным
оперативной бухгалтерской отчетности, т. е. выполняется в процессе
внyтpифирменного анализа.
1.3
Характеристика путей повышения прибыли на предприятии
Очевидно, что управление финансовыми результатами или показателями
прибыли подразумевает такие воздействия на факторы финансово-хозяйственной
деятельности, которые способствовали бы, во-первых, повышению доходов и,
во-вторых, снижению расходов.
В рамках решения первой задачи повышение доходов должны проводиться
оценка, анализ и планирование:
- выполнения плановых заданий и динамики продаж в различных
разрезах;
1 ритмичности производства и продаж,
достаточности и эффективности
диверсификации производственной деятельности;
2 эффективности ценовой политики;
- влияния различных факторов (фондовооруженность, загруженность
производственных мощностей, сменность, ценовая политика, кадровый состав
и др.) на изменение величины продаж;
- сезонности производства и продаж;
- критического объема производства (продаж) по видам продукции и
подразделениям и т.п.
Результаты планово-аналитических расчетов обычно оформляются в виде
традиционных таблиц, содержащих плановые (базисные) и фактические (ожидаемые)
значения объемов производства и продаж и отклонения от них в натуральных и
стоимостных показателях, а также в процентах.
Поиск и мобилизация факторов повышения доходов находится в компетенции
высшего руководства компании, а также ее маркетинговой службы. Роль финансовой
службы сводится в основном к обоснованию разумной ценовой политики, оценке
целесообразности и экономической эффективности нового источника доходов,
контролю за соблюдением внутренних ориентиров по показателям рентабельности в
отношении действующих и новых производств.
Вторая задача - снижение расходов - подразумевает оценку, анализ,
планирование и контроль за исполнением плановых заданий по расходам (затратам),
а также поиск резервов обоснованного снижения себестоимости продукции. Причем,
речь идет именно об обоснованном снижении издержек производства и обращения.
Излишняя экономия может привести к потере различных полезных потребительских
свойств, к потере качества продукции, и как следствие - к сокращению продаж.
Когда речь идет об осуществлении конкретного производственного процесса,
относительно большую значимость имеют отдельные виды активов, средств,
расходов. Поэтому очевидно, что в зависимости от выбранной концепции
организации и реализации производственного процесса уровень себестоимости может
ощутимо варьировать и оказывать существенное влияние на финансовые результаты
предприятия. Именно этим определяется значимость методик анализа и управления
себестоимостью.
Управление себестоимостью представляет собой рутинный повторяющийся
процесс, в ходе которого пытаются изыскать возможности
обоснованного сокращения расходов и затрат. В рамках одного
производственного цикла и в наиболее общем виде этот процесс может быть
представлен в виде достаточно очевидных последовательных процедур:
1)
прогнозирование и
планирование затрат. Определяются долго- и краткосрочные тенденции изменения
отдельных видов затрат, задаются их ориентиры, обеспечивающие выход на
определенные значения показателей прибыли и рентабельности;
2)
нормирование
затрат. Устанавливаются технически обоснованные нормативы в натуральных и
стоимостных оценках по отдельным видам затрат, технологическим процессам,
центрам ответственности;
3) учет затрат. Учитываются затраты в
заданной номенклатуре статей;
4) калькулирование себестоимости.
Распределяются фактические расходы и затраты на объекты калькулирования
себестоимости, т.е. исчисляется фактическая себестоимость продукции;
5) анализ затрат и себестоимости.
Анализируются фактические затраты в сравнении с плановыми заданиями и
нормативами, выявляются факторы, повлекшие значимые отклонения, определяются
резервы снижения себестоимости;
6) контроль и регулирование процесса
управления затратами. Вносятся текущие изменения в систему управления затратами
в случае отклонения от запланированной динамики затрат, уточняются системы
планирования и нормирования.
Роль финансовой службы в управлении расходами гораздо более значима по
сравнению с управлением доходами. Если уровень доходов в значительной степени
определяется конъюнктурой рынка, то видами и уровнем расходов можно управлять
путем установления более или менее жестких внутренних нормативов по отдельным
статьям расходов. Именно это реализуется в системе управленческого учета в ходе
формирования плановой себестоимости, расчета фактической себестоимости, анализа
отклонений фактических данных от плановых значений, выявления причин
произошедших отклонений и разработке мероприятий по устранению причин,
обусловивших появление необоснованных расходов.
Управление факторами прибыльной работы осуществляется не только с помощью
натурально-стоимостных индикаторов, но и путем регулярного исчисления
разнообразных показателей рентабельности, которые были представлены при
рассмотрении методики анализа финансовых результатов.
Управление рентабельностью означает, по сути, обеспечение желаемой
динамики значений этих коэффициентов. Поскольку при расчете тех или иных
коэффициентов рентабельности используются различные базы (т.е. показатели, с
которыми сопоставляется некоторая прибыль), управление рентабельностью
предусматривает не только воздействие на факторы формирования прибыли
(отдельные доходы и расходы), но и выбор структуры активов, источников
финансирования, видов производственной деятельности.
В частности, меняя целевую структуру капитала, можно влиять на показатели
рентабельности инвестиций; меняя структуру производства, можно воздействовать
на рентабельность продаж и т.п. В любом случае эффективность и целесообразность
принимаемых решений будет оцениваться комплексно - показателями финансовых
результатов (прибыли) и коэффициентами рентабельности. Кроме того, по
возможности должны учитываться и субъективные неформализуемые моменты, факторы
и результаты.
Таким образом, были рассмотрены основные теоретические положения,
касающиеся экономической сущности финансовых результатов, затрагивающие
особенности проведения анализа финансовых результатов деятельности предприятий
и организаций, а также управления финансовыми результатами. Используя этот
инструментарий, приступим к анализу прибыли и рентабельности ООО «Дивайс»,
выбранного в качестве объекта исследования.
2. Анализ формирования прибыли и
рентабельности ООО «Дивайс»
2.1
Организационно-правовая и экономическая характеристика ООО «Дивайс»
Общество с ограниченной ответственностью «Дивайс», именуемое в дальнейшем
«Общество», создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации
и Федеральным законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной
ответственностью». Общество зарегистрировано 15.04.2006 г.
Организационно-правовая форма - ООО. Форма собственности частная. Действует на
основании устава.
Почтовый адрес: 614094 Мильчакова, 30а-147, ИНН/КПП 5903096020/590301001.
Целью деятельности общества является получение прибыли путём
удовлетворения общественных потребностей в продукции, товарах, услугах, работах
общества.
ООО «Дивайс» занимается торгово-посреднической деятельностью, продает
производственно-технологическое оборудование.
Основные виды деятельности общества: закупка и реализация промышленного
оборудования, оказание услуг по его техническому обслуживанию и ремонту.
ООО «Дивайс» имеет тесные партнерские связи с целым рядом ведущих
производителей промышленного оборудования, включая известные мировые бренды.
Благодаря такому сотрудничеству компания может предложить своим клиентам
высококлассное оборудование, произведенное по самым современным стандартам с
использованием качественных комплектующих - PRESSOL Sсhmiergeraete GmbH
(Германия), FMT (Швейцария), АО «Машиностроительный завод «Арсенал», BRANO a/s,
(Чехия), ЗАО «Тверской экспериментально-механический завод», ОАО «Ярославский
завод Красный Маяк», Lemania Energie (Швейцария), Flexbimec (Италия), CAMAC
(Испания) и т. д.
Организационная структура управления ООО «Дивайс» представлена на рис.
2.1:
Рис. 2.1. Организационная структура ООО «Дивайс»
В ООО «Дивайс» линейно-функциональная структура управления, существует
чёткое разделение труда, каждый отдел выполняет ряд порученных ему
обязательств. Каждый из сотрудников выполняет ряд действий, обусловленных
заключённым с ним договором.
Торговое обслуживание покупателей осуществляется менеджером по продажам с
использованием безналичных расчетов.
В таблице 2.1 представлена динамика основных экономических показателей
работы предприятия.
В 2012 г. наблюдается рост стоимости основных фондов предприятия на 107 887тыс. руб. (50,73%). Численность
персонала в 2012 г. увеличилась на 24 человека, или 32%.
Выручка от реализации выросла на 2 050 696 тыс. руб., или на 161,64% за счет роста объемов
продаж компьютерной техники. Положительным моментом является увеличение
себестоимости более медленными темпами - на 129,63%. В результате прибыль от
продаж за анализируемый период выросла на 110,36%. При этом чистая прибыль
увеличилась еще значительнее - в 3,43 раза.
Таблица 2.1
Динамика экономических показателей ООО «Дивайс» в 2010-2012 гг.
|
Наименование показателя
|
2010 г.
|
2011 г.
|
2012 г.
|
Отклонение
|
|
|
|
|
2011/2010, %
|
2012/2011, %
|
|
1. Выручка от реализации
продукции, тыс. руб.
|
1154469
|
1 268 647
|
3 319 343
|
9,89
|
161,64
|
|
2. Себестоимость продукции,
тыс. руб.
|
1095824
|
1 191 113
|
2 735 206
|
8,70
|
129,63
|
|
3. Стоимость основных
производственных фондов, тыс. руб.
|
180775
|
212 676
|
320 563
|
17,65
|
50,73
|
|
4. Численность персонала,
чел.
|
69
|
75
|
99
|
8,70
|
32,00
|
|
5. Фонд заработной платы,
тыс. руб.
|
8114
|
9450
|
14137,2
|
16,46
|
49,60
|
|
6. Среднемесячная
заработная плата, тыс. руб.
|
9,8
|
10,5
|
11,9
|
7,14
|
13,33
|
|
7. Прибыль от продаж, тыс.
руб.
|
58645
|
77 534
|
163 100
|
32,21
|
110,36
|
|
8. Чистая прибыль, тыс.
руб.
|
6431
|
9 058
|
31 083
|
40,85
|
243,16
|
|
9. Фондоотдача, руб.
|
6,39
|
5,97
|
10,35
|
73,37
|
|
10. Фондоемкость, руб.
|
0,16
|
0,17
|
0,10
|
8,57
|
-41,18
|
|
11. Фондовооруженность,
тыс. руб.
|
2619,92
|
2835,68
|
3238,01
|
8,24
|
14,19
|
|
12. Производительность
труда, тыс. руб.
|
16731,43
|
16915,29
|
33528,72
|
1,10
|
98,22
|
При росте фонда заработной платы на 4 687 тыс. руб., или 49,60% численность персонала увеличилась
лишь на 32%, что свидетельствует об увеличении средней заработной платы.
Указанные изменения непосредственно влияют на показатели эффективности
деятельности предприятия, среди которых немаловажное значение имеют показатели
эффективности использования основных производственных фондов.
Показатель фондоотдачи показывает, какая часть выручки приходится на 1
руб. стоимости основных производственных фондов, то есть показывает отдачу от
их работы. В 2011 г. величина фондоотдачи для ООО «Дивайс» равна 5,397 руб., а
в дальнейшем она увеличилась до 10,35 руб. в 2012 г.
Показатель фондоемкости - обратный фондоотдаче - показывает, сколько
стоимости основных средств приходится на 1 руб. выручки от реализации
продукции. Данный показатель в ООО «Дивайс» снизился с 0,17 руб. в 2010 г. до
0,10 руб. в 2012 г.
Фондовооруженность - величина, характеризующая оснащенность персонала
объектами основных средств, равна сумме стоимости основных производственных
фондов, приходящихся на одного работника. В ООО «Дивайс» в 2011 г.
фондовооруженность составляла 2835,68 тыс. руб. на работника, в 2012 г.
произошло её увеличение на 14,19 %.
В 2011 г. производительность труда составляла 16915,29 тыс. руб., в 2012
г. она увеличилась практически в два раза, что, безусловно, положительно
характеризует работу предприятия.
Далее произведем оценку эффективности работы ООО «Дивайс» с помощью
анализа показателей прибыли и рентабельности.
2.2 Анализ
формирования прибыли ООО «Дивайс»
Анализ прибыли предприятия начинается с оценки динамики показателей
валовой и чистой прибыли за отчетный период. При этом сравниваются основные
финансовые показатели, рассчитываются отклонения от базовой величины
показателя.
При проведении оценки и анализа показателей, характеризующих процесс
формирования и динамики прибыли предприятия, используются данные формы № 2
«Отчет о прибылях и убытках» в таблице 2.2.
Таблица 2.2
Анализ финансовых результатов ООО «Дивайс» в 2010-2012 гг.
|
Наименование
|
2010 г
|
2011 г
|
2012 г.
|
Отклонение
|
|
|
|
|
2011/ 2010,%
|
2012/ 2011,%
|
|
Выручка (нетто) от продажи
товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость,
акцизов и аналогичных обязательных платежей)
|
1154469
|
1 268 647
|
3319343
|
9,9
|
161,6
|
|
Себестоимость проданных
товаров, продукции, работ, услуг
|
1095824
|
1 191 113
|
2735206
|
8,7
|
129,6
|
|
Валовая прибыль
|
58645
|
77 534
|
524711
|
32,2
|
576,7
|
|
Управленческие расходы
|
0
|
0
|
361611
|
|
100,0
|
|
Прибыль (убыток) от продаж
|
58645
|
77 534
|
163100
|
32,2
|
110,4
|
|
Проценты к получению
|
125
|
149
|
3586
|
19,0
|
2 306,7
|
|
Проценты к уплате
|
29731
|
34 174
|
66611
|
14,9
|
94,9
|
|
Прочие доходы
|
17621
|
19 579
|
280867
|
11,1
|
1 334,5
|
|
Прочие расходы
|
44998
|
46 873
|
318676
|
4,2
|
579,9
|
|
Прибыль (убыток) до
налогообложения
|
1662
|
16 215
|
62276
|
875,9
|
284,1
|
|
Отложенные налоговые активы
|
5027
|
5 778
|
4239
|
14,9
|
-26,6
|
|
Текущий налог на прибыль
|
258
|
12 845
|
25326
|
4 887,4
|
97,2
|
|
Чистая прибыль (убыток)
отчетного периода
|
6431
|
9 058
|
31083
|
40,9
|
243,2
|
Как видно из приведенных данных, эффективность финансово-хозяйственной
деятельности предприятия увеличивается. Наблюдается тенденция резкого роста
выручки. В 2012 году она увеличилась по сравнению с 2011 г. на 2 050 696 тыс.
руб., или на 161,64%. Положительной тенденцией является то, что себестоимость
выросла в меньшей степени - на 1 544 093 тыс. руб., или 129,63%. Более
медленный темп роста себестоимости по сравнению с выручкой произошел за счет
роста объема оказываемых услуг.
Увеличилась как прибыль от продаж (на 85 566 тыс. руб., или на 110,36%),
так и чистая прибыль (на 22 025 тыс. руб., или на 243,16%). При этом произошло
уменьшение отложенных налоговых активов на 1 539 тыс. руб., или 26,64%.
Предприятие ООО «Дивайс» имеет высокие показатели своей деятельности в
2011-2012 гг. Однако необходимо отметить, что на предприятии высока доля
управленческого персонала (более 40%), поэтому необходимо проводить
мероприятия, направленные на его сокращение.
Динамика выручки, себестоимости и чистой прибыли представлена на рис.
2.2.
Рис. 2.2. Динамика
выручки, себестоимости и чистой прибыли ООО «Дивайс»» за 2011-2012 гг.
Из таблицы 2.2 и рис. 2.2 видно, что в 2012 году по сравнению с 2011
годом выручка предприятия увеличивается на 161,64 % (или на 2050696 тыс. руб.).
Рост выручки положительно характеризует деятельность предприятия, говорит о
стабильности деятельности.
Управленческие расходы ООО «Дивайс» в течение анализируемого периода
увеличились на 100% %, что происходит в результате расширения деятельности
предприятия, так как в 2011 году расходов по этой статье не было.
Для эффективного управления прибылью необходимо проводить объективный
систематизированный анализ формирования, распределения и использования прибыли.
Такой анализ представляет интерес, как для внутренних, так и внешних субъектов,
поскольку рост прибыли определяет рост потенциальных возможностей предприятия,
повышает степень его деловой активности.
Таблица 2.3
Динамика выручки по основным видам продукции, 2010-2012 гг., тыс. руб.
|
Наименование продукции
|
2010 г.
|
2011 г.
|
2012 г.
|
Отклонение
|
|
тыс. руб.
|
%
|
тыс. руб.
|
%
|
тыс. руб.
|
%
|
2011/ 2010,%
|
2012/ 2011,%
|
|
Промышленная и бытовая
химия
|
258952
|
22,43
|
284847
|
22,45
|
557025
|
16,78
|
10,00
|
95,55
|
|
Тара, упаковка
|
113 012
|
9,79
|
178204
|
14,05
|
242100
|
7,29
|
57,69
|
35,86
|
|
Специнвентарь
|
134953
|
11,69
|
161944
|
12,77
|
235664
|
7,10
|
20,00
|
45,52
|
|
Технологическое
оборудование
|
298 958
|
25,90
|
313906
|
24,74
|
1747043
|
52,63
|
5,00
|
456,55
|
|
Металлопрокат
|
98523
|
8,53
|
96553
|
7,61
|
151233
|
4,56
|
-2,00
|
56,63
|
|
Запчасти к оборудованию
|
85 623
|
7,42
|
83911
|
6,61
|
105604
|
3,18
|
-2,00
|
25,85
|
|
Химическое оборудование и
посуда
|
86652
|
7,51
|
84919
|
6,69
|
131811
|
3,97
|
-2,00
|
55,22
|
|
Прочее
|
77796
|
6,74
|
64364
|
5,07
|
148863
|
4,48
|
-17,27
|
131,28
|
|
Итого выручка
|
1154469
|
100
|
1268647
|
100
|
3319343
|
100
|
9,89
|
161,64
|
Достигнутые результаты объясняются, прежде всего, увеличением доли рынка
и объемов продаж технологического оборудования в 5,56 раз в 2012 г. по
отношению к 2011 г. Также основную долю продаж ООО «Дивайс» помимо
технологического оборудования обеспечивает реализация промышленной и бытовой
химии, тары и упаковки, специнвентаря, металлопроката.
Проанализируем структуру и динамику производственной себестоимости по
основным элементам за 2010-2012 гг. в таблице 2.4.
Таблица 2.4
Анализ структуры производственной себестоимости ООО «Дивайс» по элементам
за 2010-2012 гг.
|
№ пп
|
Показатели
|
2010 г.
|
2011 г.
|
2012 г.
|
Отклонение
|
|
|
тыс. руб.
|
%
|
тыс. руб.
|
%
|
тыс. руб.
|
%
|
2009/ 2008,%
|
2010/ 2009,%
|
|
1
|
Материалы
|
410934
|
37,50
|
457 387
|
38,4
|
1 329 310
|
48,6
|
11,30
|
190,63
|
|
2
|
Оплата труда
|
356362
|
32,52
|
433 565
|
36,4
|
831 503
|
30,4
|
21,66
|
91,78
|
|
3
|
Страховые взносы (ЕСН)
|
98624
|
9,00
|
131 022
|
11
|
273 521
|
10
|
32,85
|
108,76
|
|
4
|
Амортизация основных фондов
|
104103
|
9,50
|
88 142
|
7,4
|
147 701
|
5,4
|
-15,33
|
67,57
|
|
5
|
Прочие затраты
|
125801
|
11,48
|
80 996
|
6,8
|
153 172
|
5,6
|
-35,62
|
89,11
|
|
6
|
Итого затрат на
производство
|
1095824
|
100,0
|
1 191 113
|
100
|
2 735 206
|
100
|
8,70
|
129,63
|
Анализ таблицы 2.4 позволяет сделать вывод, что структура себестоимости
значительно не меняется и остается стабильной на протяжении всего
анализируемого периода.
Наибольший удельный вес занимает такая статья, как материалы, что
свидетельствует о том, что производство является материалоемким (2010 год -
37,5%, 2011 год - 38,4 %, 2012 год - 48,6 %).
На втором месте по удельному весу в расходах - оплата труда, доля которой
в 2011 году составляла 36,4 %, в 2012 году - 30,4 %. Причем сумма расходов по
зарплате увеличилась на 91,78 %.
Важно отметить появление страховых взносов в связи с реформой системы
налогообложения в 2012 году и отменой ЕСН. Основное изменение касается увеличения
налоговой нагрузки на зарплату с 26% до 34% (ст. 12 ФЗ № 212). В связи с этим
размер страховых взносов увеличился на 142498 тыс. рублей или на 108,76% при
одновременном росте расходов на оплату труда.
К прочим расходам относятся все те затраты, которые нельзя отнести к
материальным затратам, затратам на оплату труда, страховым взносам и
амортизации. Наибольший удельный вес в данной статье занимают расходы на
техническое обслуживание и ремонт оборудования.
Далее рассмотрим динамику производственной себестоимости по основным
элементам на рис. 2.3.
Рис. 2.3. Структура и динамика себестоимости ООО «Дивайс» по элементам за
2010-2012 гг.
Анализ рис. 2.3 позволяет сделать вывод, что на протяжении всего
анализируемого периода себестоимость в 2012 году по сравнению с 2011 годом
увеличилась на 129,63 % в основном за счет увеличения стоимости материалов.
В 2012 году по сравнению с 2011 годом наибольшими темпами выросли такие
элементы затрат, как материалы и страховые взносы во внебюджетные фонды (ФСС,
ФОМС, ПФ). Рост материальных затрат произошел за счет инфляции и повышения
стоимости сырья и материалов, а так же за счет роста объема работ.
ООО «Дивайс» применяется традиционную систему налогообложения. К основным
налогам и сборам, уплачиваемым ООО «Дивайс», относятся:
1) Налог на прибыль организаций (ставка 15,5%);
2) НДС (ставка 18%);
) НДФЛ (13 %);
) ЕСН (26% в 2011 и 2012 гг.);
) Страховые взносы (34% в 2012 г.);
) Налог на имущество организаций.
Таблица 2.5
Виды налогов и сборов, уплачиваемых ООО «Дивайс»
|
Вид налога
|
Порядок расчета
|
Ставка
|
|
Налог на прибыль
организаций
|
Платится с разницы между
доходом и расходом. Суммы берутся без НДС.
|
20 %
|
|
НДС
|
Со всех доходов считается,
в том числе 18% (сумму разделить на 118 и умножить на 18) - это к начислению;
со всех расходов считается 18% - это к зачету; «к начислению» минус «к
зачету» равно «к уплате в бюджет»
|
18 %
|
|
НДФЛ
|
Налогооблагаемой базой
являются доходы работник
|
13 %
|
|
Страховые взносы
|
Налоговой базой для
начисления страховых взносов являются выплаты и иные вознаграждения,
начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и
гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ,
оказание услуг, а также по авторским договорам.
|
28 %
|
|
Налог на имущество
организаций
|
Исчисляется исходя из фонда
оплаты труда на предприятии. Платится с остаточной стоимости основных
средств.
|
2,2 %
|
Таким образом, ООО «Дивайс» является плательщиком налогов, установленных
НК РФ при применении традиционной системы налогообложения.
Проанализируем уплаченные налоги в ООО «Дивайс» (таблица 2.6).
Таблица 2.6
Динамика и структура налогов и сборов ООО «Дивайс» в 2010-2012 гг.
|
Вид налога
|
2010 г
|
2011 г
|
2012 г
|
Отклонение
|
|
тыс. руб.
|
уд. вес, %
|
тыс. руб.
|
уд. вес, %
|
тыс. руб.
|
уд. вес, %
|
2011/ 2010,%
|
|
Налог на прибыль
|
258
|
0,09
|
12845
|
3,66
|
25326
|
3,28
|
4887,39
|
97,17
|
|
НДС
|
133836
|
47,29
|
146027
|
41,61
|
358206
|
46,39
|
9,11
|
145,30
|
|
НДФЛ
|
46327
|
16,37
|
56363
|
16,06
|
108095
|
14,00
|
21,66
|
91,78
|
|
Налог на имущество
организаций
|
3977
|
1,41
|
4679
|
1,33
|
7052
|
0,91
|
17,65
|
50,73
|
|
Страховые взносы (ЕСН)
|
98624
|
34,85
|
131022
|
37,34
|
273521
|
35,42
|
32,85
|
108,76
|
|
Итого
|
283022
|
100,00
|
350936
|
100,00
|
772200
|
100,00
|
24,00
|
120,04
|
Структура налоговой нагрузки в динамике характеризуется рис. 2.4.
Итак, сумма налогов, уплаченных в бюджет, в 2011 г. увеличилась на 24% за
счет налога на прибыль, в 2012 г. - на 120,04%. Сумма НДС в 2011 г. выросла на
9,11%, в 2012 году в 2,45 раз. Основную долю в структуре налоговых изъятий
занимают НДС и страховые взносы. Налог на прибыль в структуре налоговых изъятий
составил 3,28 % в 2012 году, НДС - 46,39 %, страховые взносы 32,85%.
Рис. 2.4. Динамика и структура налоговой нагрузки в 2010-2012 гг.
Таким образом, можно сделать вывод, что в течение периода за 2010-2012
годы ООО «Дивайс» активно развивается, наращивает объем оказываемых услуг, при
этом рост выручки сопровождается ростом чистой прибыли, что характеризует
деятельность предприятия с положительной стороны и говорит об эффективной
финансово-хозяйственной деятельности.
Далее проведем анализ рентабельности деятельности предприятия.
2.3 Анализ
показателей рентабельности ООО «Дивайс»
Проанализируем показатели рентабельности деятельности ООО «Дивайс» за
2010-2012 годы, представленные в таблице 2.7.
Таблица 2.7
Анализ показателей рентабельности ООО «Дивайс» за 2010-2012 гг., %
|
Наименование
|
Формула
|
Пояснения
|
2010 г.
|
2011 г.
|
2012 г.
|
Абсолютное отклонение (+,
-)
|
|
|
|
|
|
|
2011/2010
|
2012/2011
|
|
Рентабельность продаж (Рп)
|
Рп = П/В
|
В - выручка от продаж,
|
5,08
|
6,11
|
4,91
|
1,03
|
-1,20
|
|
Рентабельность всего
капитала предприятия (Рок)
|
Рок = Пп/Бср
|
Бср - средний за период
итог баланса,
|
2,17
|
2,44
|
7,85
|
0,27
|
5,41
|
|
Рентабельность основных
средств и прочих внеоборотных активов (Рв)
|
Рв = П/АВср
|
П - чистая прибыль,
|
2,14
|
2,57
|
6,04
|
0,42
|
3,47
|
|
Рентабельность собственного
капитала (Рск)
|
Рск = П/Кс
|
Кс - средняя величина
источников собственных средств по балансу за период
|
2,72
|
2,22
|
6,22
|
-0,50
|
4,00
|
|
Рентабельность
инвестиционного (перманентного) капитала
|
Ри = П/Ки
|
Ки - средняя величина
долгосрочных кредитов и займов за период
|
9,05
|
11,35
|
44,89
|
2,30
|
33,54
|
|
Рентабельность затрат
|
Рз = П/С
|
С - себестоимость
|
0,59
|
0,76
|
1,14
|
0,17
|
0,38
|
|
Затраты на 1 рубль выручки,
руб.
|
С/В
|
|
0,95
|
0,94
|
0,82
|
-0,01
|
-0,11
|
Анализ таблицы 2.7 позволяет сделать следующие выводы:
Значение рентабельности продаж в 2011 году 6,11% показывает, что на
единицу продукции приходится 6,11 копеек прибыли. Снижение коэффициента на 1,2
процентных пункта в 2012 г. является следствием снижения цен при постоянных
затратах на производство.
Рентабельность капитала предприятия также выросла на 0,27 процентных
пунктов до уровня 2,44% в 2011 г. и на 5,41 процентных пункта 7,85% в 2012 г.
Значение коэффициента в 2012 г. показывает, что на 1 рубль имущества
предприятия приходится 7,85 копеек чистой прибыли.
Увеличение рентабельности основных средств в 2011 г. на 0,42 процентных
пункта до 2,57% и в 2012 г. на 3,47 процентных пункта до уровня 6,04%
свидетельствует об увеличении мобильных основных средств, а также показывает,
что на 1 рубль основных средств приходится 6,04 коп. прибыли.
В 2011 г. произошло некоторое снижение эффективности использования
основных фондов - на 0,5 процентных пункта. Значение рентабельности
собственного капитала 2,22% в 2011 году свидетельствует о том, что на 1 рубль
собственного капитала приходится 2,22 коп. прибыли. Увеличение коэффициента до
уровня 6,22% свидетельствует о повышении эффективности использования
собственного капитала.
Повышение эффективности использования инвестиционного капитала подтверждается
ростом рентабельности собственного капитала на 33,54% до 44,89%, т. е. на
каждый рубль долгосрочных кредитов и займов приходится 44,89 копейки прибыли.
На основании проведенного анализа видно, что все показатели
рентабельности, за исключением рентабельности продаж, повышаются. Главным
фактором роста показателей является рост объема оказанных услуг и опережающий
рост чистой прибыли по сравнению с темпом роста основных статей баланса. Рост
показателей рентабельности говорит о повышении эффективности финансово-хозяйственной
деятельности, грамотного управления финансами на предприятии.
Изучив динамику доходов, себестоимости, прибыли и рентабельности, можно
перейти к анализу факторов, оказывающих влияние на их формирование.
2.4 Факторный
анализ прибыли и рентабельности на предприятии
Основными факторами, влияющими на прибыль предприятия, являются выручка
от реализации, себестоимость, а также размер коммерческих и административных
расходов. В свою очередь на эти три фактора оказывает непосредственное влияние
инфляция. Поэтому проведение факторного анализа должно непосредственно её
учитывать.
Далее проведем факторный анализ прибыли от продаж предприятия за
2011-2012 годы. Исходная информация для расчета влияния факторов на изменение
(прирост) прибыли от продаж по данным формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»
представлена в таблице 2.8.
Таблица 2.8
Исходная информация для факторного анализа прибыли от продаж ООО «Дивайс»
за 2011-2012 гг.
|
Показатель и его условное
обозначение
|
2011 г.
|
Реализация отчетного года
по ценам и затратам предыдущего года (специальный расчет)
|
2012 г.
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
Выручка от продаж товаров,
продукции (работ, услуг), тыс. руб., N
|
1 268 647
|
3050867
|
3 319 343
|
|
Себестоимость проданных
товаров, продукции (работ, услуг), тыс. руб., Snep
|
1 191 113
|
2513976
|
2 735 206
|
|
Коммерческие и
административные расходы, тыс. руб., КР
|
0
|
332363
|
361 611
|
|
Прибыль (убыток) от продаж,
тыс. руб., Р
|
77 534
|
149908
|
163 100
|
|
Темп роста выручки от
продаж, рассчитанный в ценах предыдущего года, %
|
|
93,34
|
|
Расчет данных за 2012 год в ценах прошлого года произведен с учетом
инфляции 2012 года (8,8 %)/ Формулы расчета, предложенные Савицкой,
представлены ниже:
Выручка базисного периода (2011 год):
Nб
= 
= 1 268 647 тыс. руб. (14)
Выручка
отчетного периода:
Nо
= 
= 3 319 343 тыс. руб. (15)
Выручка отчетного года, пересчитанная на цены базисного года:
N1
0 = 
= 3 319 343 /1,088 = 3050867 тыс. руб. (16)
Себестоимость реализованной продукции базисного года (2011 год):
Sб
= 
= 1 191 113 тыс. руб. (17)
Себестоимость реализованной продукции отчетного года (2012 год):
S1
= 
= 2 735 206 тыс. руб. (18)
Себестоимость отчетного года, пересчитанная на цены базисного года:
S1
0 = 
= 2 735 206 /1,088 = 2513976 тыс. руб. (19)
Прибыль (убыток) от продаж рассчитывается как разница между выручкой и
расходами на изготовление товара:
Р0 = N0-Sпер 0-КР0, (20)
Р1 = N1-Sпер 1-КР1. (21)
Используя данные таблицы 2.5, рассчитаем влияние факторов на изменение
(прирост) прибыли от продаж, которое составило 1 153 121 тыс. руб.:
. Расчет прироста прибыли от продаж:
∆Р = Р1 - Р0 = 163 100 - 77 534 = +85 566 тыс. руб.
. Расчет темпа роста объема продаж в сопоставимых ценах:
∆N (%) = N1 0 / N0 = (1 268 647 : 3050867) * 100 = 240,48 %; тогда
темп прироста объема продаж составил 140,48 %.
. Расчет прироста прибыли в связи с увеличением объема продаж: на 140,48
% (240,48 - 100) /∆Р = (+140,48% * 85 566) / 100 = +120203 тыс. руб.
Итак, влияние первого фактора - изменение объема продаж на прирост
прибыли от продаж - составило +120203 тыс. руб.
. Расчет изменения себестоимости проданных товаров, продукции и услуг:
∆Snep = Snep1 - Snep1 0 = 2 735 206 - 2513976 = +1322863 тыс. руб.
Это означает, что прибыль от продаж уменьшится на эту сумму в связи с
увеличением себестоимости продукции, товаров (работ, услуг), т. е. второй
фактор оказал влияние на - 1322863 тыс. руб.
. Расчет изменения коммерческих и административных расходов при
неизменном объеме продаж:
∆КР = КР1-КР1 0 = 332363 - 0 = +332363 тыс. руб.
Этот фактор также уменьшил прибыль от продаж на -332363 тыс. руб.
. Расчет влияния на изменение прибыли от продаж увеличения цен на
продукцию, услуги. Сравним два объема продаж отчетного периода, рассчитанных по
ценам предыдущего и отчетного годов:
∆N (%) = N1 - N1 0 = 3 319 343 - 3050867 = 268 476 тыс. руб.
Это свидетельствует о том, что продавали продукцию, товары, услуги по
более высоким ценам и получили в связи с этим увеличение прибыли на сумму +268
476 тыс. руб.
. Расчет влияния изменения структурных сдвигов в реализации продукции (в
сторону увеличения или уменьшения продаж более рентабельных товаров, продукции,
работ) на изменение прибыли от продаж. Для этого выполним специальный расчет:
(149908 - 77 534* 1,4048) = 40988,2 тыс. руб. Расчеты показывают, что изменения
в структуре продаж были значительны и оказали существенное влияние на величину
прибыли от продаж, т. е. влияние пятого фактора равно 40988,2 тыс. руб.
Для проверки правильности выполненных расчетов составим баланс отклонений
по общему объему прибыли от продаж и факторов, оказавших влияние на ее
изменение в отчетном периоде по сравнению с предыдущим годом:
566 тыс. руб. = +120203 - 1322863 - 332363 + 268476 + 40988,2 = 85 566
тыс. руб.
Комплексный факторный анализ изменения прибыли от продаж показал, что она
увеличилась за счет влияния трех факторов: изменения объема продаж (+120203
тыс. руб.), увеличения цен на продукцию, услуги (268 476 тыс. руб.), изменения
структурных сдвигов (40988,2 тыс. руб.)
Остальные факторы - увеличение себестоимости продаж, коммерческих
расходов - привели к понижению прибыли от продаж соответственно на 1322863 тыс.
руб. и 332363 тыс. руб.
Обобщим результаты факторного анализа прибыли от продаж в табличной форме
(таблица 2.9).
Таблица 2.9
Факторный анализ прибыли от продаж ООО «Дивайс» за 2012 г.
|
Факторы изменения прибыли
от продаж
|
Порядок расчета по данным
табл. 2.2
|
Оценка влияния фактора на
изменение прибыли от продаж, тыс. руб. (+, -)
|
|
Общее изменение (+, -)
прибыли от продаж
|
п. 4 гр. 3 - п. 4 гр. 1
|
+85 566
|
|
В том числе за счет факторов:
изменения объема продаж
|
(п. 4 гр. 1 * прирост
продаж, %): 100
|
|
|
изменения себестоимости
проданных товаров, продукции (работ, услуг)
|
п. 2 гр. 3 - п. 2 гр. 2
|
- 1322863
|
|
изменения коммерческих
расходов
|
п. 3 гр. 3 - п. 3 гр. 2
|
-332363
|
|
изменения цен на проданные
товары, продукцию (работы, услуги)
|
п. 1 гр. 3 - п. 1 гр. 2
|
268 476
|
|
изменения структурных
сдвигов в объеме продаж
|
п. 4 гр. 2 - п. 4 гр. 1*
111,54: 100
|
40988,2
|
|
Совокупное влияние факторов
на изменение прибыли от продаж
|
В гр. 2 табл. 2.2 сложить
результаты влияния факторов
|
+85 566
|
Приведенные в таблице 2.6 расчеты наглядно показывают, что организация
располагает достаточными резервами увеличения прибыли от реализации продукции и
прежде всего за счет снижения производственной себестоимости реализации,
коммерческих расходов, а также за счет возрастания удельного веса в объеме
реализации более рентабельных товаров и изделий.
Далее проведен факторный анализ рентабельности продаж ООО «Дивайс» за
2011-2012 гг., а результаты расчета представлены в таблице 2.10.
В таблице методом цепных подстановок рассчитано изменение рентабельности
продаж под влиянием каждого фактора.
Например, влияние изменения выручки при неизменном значении остальных
показателей, влияющих на рентабельность, рассчитывается следующим образом:
Налогооблагаемая прибыль = 3 319 343 -( 457 387 + 433 565 + 131 022 + 88
142 + 80 996) = 3 319 343 - 1 191 113 = 2128 230 тыс. руб.Таблица 2.10
Факторный анализ рентабельности продаж ООО «Дивайс» в 2011-2012 гг.
|
Показатель
|
2011 г.
|
Изменение факторов
|
2012 г.
|
|
|
Изменение выручки
|
Изменение материальных
затрат
|
Изменение оплаты труда
|
Изменение страховых взносов
|
Изменение амортизации
|
Изменение прочих затрат
|
Изменение коммерческих
расходов
|
|
|
1. Выручка от продажи
товаров, работ, услуг
|
1 268 647
|
3 319 343
|
3 319 343
|
3 319 343
|
3 319 343
|
3 319 343
|
3 319 343
|
3 319 343
|
3 319 343
|
|
2. Материалы
|
457 387
|
457 387
|
1 329 310
|
1 329 310
|
1 329 310
|
1 329 310
|
1 329 310
|
1 329 310
|
1 329 310
|
|
3. Оплата труда
|
433 565
|
433 565
|
433 565
|
831 503
|
831 503
|
831 503
|
831 503
|
831 503
|
831 503
|
|
4. Страховые взносы
|
131 022
|
131 022
|
131 022
|
131 022
|
885 748
|
885 748
|
885 748
|
885 748
|
273 521
|
|
5. Амортизация основных
фондов
|
88 142
|
88 142
|
88 142
|
88 142
|
88 142
|
147 701
|
147 701
|
147 701
|
147 701
|
|
6. Прочие затраты
|
80 996
|
80 996
|
80 996
|
80 996
|
80 996
|
80 996
|
153 172
|
153 172
|
153 172
|
|
7. Коммерческие расходы
|
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
|
8. Управленческие расходы
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
361611
|
|
9. Общие затраты
(п.1+п.2+п.3+п.4+п.5+п.6+п.7+п.8)
|
1 191 113
|
1 191 113
|
2 063 036
|
2 460 973
|
3 215 699
|
3 275 258
|
3 347 433
|
3 347 433
|
3 096 817
|
|
10. Прибыль от продаж
(п.1-п.9)
|
77 534
|
2 128 230
|
1 256 307
|
858 370
|
103 644
|
44 085
|
-28 090
|
-28 090
|
222 526
|
|
11. Рентабельность продаж,
% (п.10/п.1)
|
6,11
|
64,12
|
37,85
|
25,86
|
3,12
|
-0,85
|
-0,85
|
6,70
|
|
Изменение рентабельности
продаж от влияния факторов, %
|
0,00
|
58,00
|
-26,27
|
-11,99
|
-22,74
|
-1,79
|
-2,17
|
0,00
|
7,55
|
На основании факторного анализа рентабельности можем сделать следующие
выводы:
в результате роста выручки с 1 268 647 тыс. руб. в 2011 году до 3 319 343
тыс. руб. в 2012 году рентабельность продаж выросла на 58 %;
в результате роста материальных затрат с 457 387 тыс. руб. в 2011 году до
1 329 310 тыс. руб. в 2012 году рентабельность продаж снизилась на 26,27 %;
в результате повышения оплаты труда с 433 565 тыс. руб. в 2011 году до
831 503 тыс. руб. в 2012 году рентабельность продаж снизилась на 11,99 %;
в результате увеличения страховых взносов с 131 022 тыс. руб. в 2011 году
до 273 521 тыс. руб. в 2012 году рентабельность продаж уменьшилась на 22.74 %;
в результате увеличения амортизации с 88 142 тыс. руб. в 2011 году до 147
701 тыс. руб. в 2012 году рентабельность продаж уменьшилась на 1.79 %;
в результате роста прочих затрат с 80 996 тыс. руб. в 2011 году до 153
172 тыс. руб. в 2012 году рентабельность продаж уменьшилась на 2,17 %;
в результате роста управленческих расходов до 361611 тыс. руб. в 2012
году рентабельность продаж выросла на 7,55 %.
Проверка: 6,7-6,11 = 64,12 + 37,85 +25,86 +3,12+1,33 - 0,85 - 0,85 =
-0,4.
Таким образом, главными факторами снижения рентабельности продаж ООО
«Дивайс» являются рост материальных затрат, управленческих расходов. Главным
фактором роста рентабельности продаж является рост выручки предприятия.
Проведя анализ доходов, расходов и финансовых результатов деятельности
предприятия за 2011-2012 годы, можно сделать следующие выводы:
В 2012 году по сравнению с 2011 годом выручка предприятия увеличивается
на 161,64 % (или на 2050696 тыс. руб.). Все показатели рентабельности, за
исключением рентабельности продаж, повышаются. Главным фактором роста
показателей является рост объема оказанных услуг и опережающий рост чистой
прибыли по сравнению с темпом роста основных статей баланса. Рост показателей
рентабельности говорит о повышении эффективности финансово-хозяйственной
деятельности, грамотного управления финансами на предприятии.
Прибыль увеличилась за счет влияния трех факторов: изменения объема
продаж (+120203 тыс. руб.), увеличения цен на продукцию, услуги (268 476 тыс.
руб.), изменения структурных сдвигов (40988,2 тыс. руб.). Поэтому для повышения
финансовых результатов деятельности необходимо обратить особое внимание на
снижение затрат и увеличение выручки предприятия.
2.4
Перспективные организационные направления в целях повышения прибыли предприятия
Таким образом, анализ динамики и формирования прибыли на предприятии ООО
«Дивайс» позволяет сделать следующие выводы:
- анализируемое предприятие является убыточным, о чем
свидетельствует получение чистого убытка в 2012 и 2011 гг.,
- в ООО «Дивайс» происходит снижение выручки от продаж, начиная
с 2012 г., что говорит о снижении спроса на продукцию предприятия,
- высокий уровень себестоимости привел к получению организацией
убытка ор реализации в 2012 г., поэтом в компании должны быть приняты срочные
меры по снижению некоторых расходов,
- на предприятии наблюдается недостаток денежных средств и
одновременно высокий уровень дебиторской задолженности покупателей, что
показывает неэффективность кредитной политики предприятия,
- рост показателей рентабельности свидетельствует о повышении
эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия,
- факторный анализ прибыли и рентабельности свидетельствует о
их увеличении за счет снижения расходов на оплату труда, амортизации и прочих
расходов,
- постоянное снижение объемов продаж и получение убытка может
привести к банкротству организации.
Анализируемое предприятие не имеет четко установленной политики
продвижения производимой продукции, у ООО «Дивайс» нет собственного сайта,
практически отсутствует реклама. В результате отсутствуют резервы по увеличению
объемов производства.
В результате анализа динамики изменения показателей ООО «Дивайс»
руководству предприятия рекомендуется снизить расходы, а также увеличить
выручку от реализации услуг, что приведет к получению дополнительной прибыли от
реализации услуг, а следовательно и к росту балансовой прибыли предприятия.
Изучив финансовых результатов работы ООО «Дивайс», можно признать тот
факт, что в настоящее время у предприятия существуют проблемы по управлению,
формированию прибыли, поэтому необходимо рассмотрение определенных методов
разрешения данных вопросов.
Прежде всего, руководству предприятия необходимо овладеть новыми методами
распределения прибыли. Здесь должны учитываться интересы сразу нескольких
сторон. Во-первых, государство заинтересовано как в создании условий, стимулирующих
развитие производства, так и в реализации своих экономических функций,
связанных с налогообложением, уменьшающим показателем прибыли на величину
соответствующих налоговых отчислений. Во-вторых, трудовой коллектив
заинтересован в получении больших доходов, что требует увеличения расходов по
статье «Заработная плата» и «Начисления». В-третьих, кредиторы и собственники
должны быть уверены в платежеспособности фирмы, возвратности предоставленных
ссуд.
Основными направлениями работы предприятия на сегодняшний день можно
назвать следующие:
. Сокращение расходов.
- Усиление контроля над расходованием средств, введение режима жесткой, но
разумной экономии. Пересмотр сроков расчета с поставщиками. Такая мера
позволяет сразу сократить расходы и перенаправить вырученные средства на
наиболее важные цели.
- Поиск резервов в работе предприятия, определение направлений
сокращения непродуктивных затрат.
. Работа по расширению спектра предоставляемых услуг: открытие
параллельного бизнеса по производству топливных брикетов.
Для поддержания конкурентоспособного положения и дальнейшего развития
предприятия необходимо осваивать новые виды продукции. Причина в том, что
освоение производства новой продукции требует значительных капитальных затрат,
и не каждое предприятие способно вложить в это деньги.
Говоря о предприятии ООО «Дивайс», следует отметить, что переход на
производство новой продукции - это практически единственный вариант для
выживания и дальнейшего развития. Острая конкуренция на внутреннем и мировом
рынках усугубляется финансовым кризисом, негативное влияние которого приводит к
разрушению налаженных связей между предприятиями, возрождению проблемы взаимных
неплатежей, общему снижению спроса на продукцию.
3. Уточнение позиционирования и концепции предприятия.
־ Оценка позиции компании по сравнению с конкурентами,
сравнение сильных и слабых сторон. Своевременный анализ изменений, которые
происходят у конкурентов на фоне кризиса.
־ Корректировка позиционирования, разработка новой услуги с
целью удержания лояльных клиентов и привлечения новых.
־ Пересмотр эффективности использования площадей. Возможно
использование имеющихся в распоряжении площадей под другие цели.
4. Управление персоналом.
- Анализ организационной структуры и штатного расписания, кадровой политики.
Оптимизация штата сотрудников.
- Повышение образовательного уровня сотрудников предприятия.
К основным мероприятиям по улучшению использования прибыли предприятия
можно отнести получение дополнительной прибыли за счет реализации следующих
мероприятий:
1) участие в тендерах на поставку промышленного оборудования для
государственных и муниципальных предприятий г. Перми и Пермского края,
2) оценка деловых качеств партнеров и их платежеспособности с целью
снижения вероятности возникновения просроченной дебиторской задолженности,
) изучение мирового рынка центров оптовой продажи, поиск наиболее
оптимальных по цене и качеству поставщиков оборудования для снижения его
закупочной стоимости,
) совершенствование политики продвижения (возможное создание
сайта),
) стимулирование труда менеджеров, повышение их заинтересованности
в увеличении объемов реализации,
) снижение коммерческих расходов.
3. Основные направления повышения
прибыли и рентабельности
3.1
Рекомендации по снижению затрат
Основными направлениями повышения прибыли и рентабельности можно назвать
следующие:
1. Снижение себестоимости за счет сокращения нерациональных расходов,
2. Совершенствование политики продвижения за счет создания
Интернет-магазина,
. Стимулирование менеджеров по продажам к эффективной работе.
Первым мероприятием по повышению прибыли и рентабельности предприятию
можно предложить сокращение себестоимости за счет сокращения нерациональных
расходов:
Для снижения производственных затрат предприятию можно рекомендовать
следующие мероприятия:
уменьшить расходы по коммунальным платежам на 314,71 тыс. руб., или
34,22%. В результате коммунальные платежи составят 605 тыс. руб.
Для снижения расходов по коммунальным платежам можно предложить поставить
узел учета тепла и счетчик на воду. По опыту других предприятий экономия по
оплате за теплоэнергию и воду составит примерно 30-40%. Проведем сравнительный
анализ коммунальных платежей с счетчиком и без него в таблице 3.1.
Таблица 3.1
Снижение расходов по коммунальным платежам
|
Факт за год без счетчика (тыс.
руб.)
|
План за год с счетчиком
(тыс. руб.)
|
Отклонения
|
|
|
Абс.(тыс. руб.)
|
Отн. (%)
|
|
919,71
|
605,00
|
-314,71
|
-34,22
|
- оптимизировать услуги автотранспорта за счет более эффективного его
использования. Транспорт используется предприятием не на всю мощность,
необходимо сократить количество машин на 30% и увеличить их загрузку. В
результате сократятся расходы на автотранспорт на 5310 тыс. руб. с 11250 до
5940 тыс. руб. (таблица 3.2).
Таблица 3.2
Снижение расходов на автотраснспорт за год, тыс. руб.
|
Показатель
|
Факт
|
План
|
Отклонения
|
|
|
|
абс.
|
отн. (%)
|
|
Количество машин, штук
|
9
|
6
|
-3
|
-33,33
|
|
Средние расходы на
содержание одного автомобиля
|
1250
|
990
|
-260
|
-20,80
|
|
Расходы на содержание всего
автотранспорта
|
11250
|
5940
|
-5310
|
-47,20
|
снизить затраты на приобретение канцелярских товаров на 20% путем
сокращения количества канцелярских товаров, так как они используются не
полностью и существует их хищение, а также приобретать канцелярские товары
более низкого качества. Тогда эти затраты снизятся на 400 тыс. руб. с 2000 до
1600 тыс. руб.
Необходимо провести подробную ревизию канцтоваров, находящихся в
пользовании и хранящихся у сотрудников и составить полный перечень канцтоваров.
Нужно учесть, что все канцтовары условно можно разделить на две группы:
- Разовые закупки - канцтовары, которые необходимо закупить разово при
организации рабочего места и обновлять в будущем не чаще чем 1 раз в 2-3 года;
- Систематические закупки - канцтовары, которые необходимо
закупать регулярно, с определенной периодичностью.
Проведя анализ затрат на канцтовары, был сделан выводы, что закупается
много лишних канцтоваров, которые не являются необходимостью и некоторые
канцтовары используются бесконтрольно и, соответственно, в большем количестве,
чем это необходимо.
Достаточно хорошо на снижение расходов влияет установление нормы
«потребления» канцтоваров. Если норма израсходована, то сотруднику (или отделу)
больше не выдаются определенные канцтовары до истечения срока их расходования.
Данный прием стимулирует персонал более бережно относиться к канцтоварам.
Установим лимит в 40 тыс. руб. в квартал по сравнению с текущими 50 тыс. руб.
При выборе поставщика сложно руководствоваться только вопросами цены.
Проведем сравнительный анализ двух поставщиков канцтоваров в таблице 3.3.
Таблица 3.3
Сравнительный анализ поставщиков канцтоваров, тыс. руб.
|
Факт
|
План
|
Отклонения
|
|
ООО «АСВА-К»
|
«Офис-Центр»
|
Абс.(руб)
|
Отн. (%)
|
|
200
|
160
|
-40
|
-20
|
Снижение статьи затрат «Канцтовары» возможно в случае смены поставщика.
Сейчас у компании заключен договор на поставку канцтоваров с компанией ООО
«АСВА-К». Можно заключить договор с компанией «Офис-Центр», цены которой ниже,
чем у компании ООО «АСВА-К».
В качестве оптимизации непроизводственных затрат предприятию следует
отказаться от следующих затрат:
благотворительности, которая составила 4770 тыс. руб.;
расходов на Интернет на сумму 33 тыс. руб., или 17,26%, в результате чего
расходы на Интернет составят 159 тыс. руб.
Снижение статьи затрат «Интернет» возможно в случае смены Интернет
провайдера и установление лимита по трафику в Интернете. Сейчас у ООО « Дивайс»
заключен договор на предоставление услуг доступа в Интернет с компанией
«СТРИМ-ТВ». Можно заключить договор с компанией «ЭР-Телеком», которая
предоставляет услуги доступа в Интернет по более низким ценам. Компания «ЭР-Телеком»
предоставляет услуги доступа в Интернет примерно на 20% ниже, чем компания
«СТРИМ-ТВ». С установлением лимита по трафику в Интернете можно будет исключить
варианты перерасхода трафика. Системный администратор может становить
программу, которая будет отключать доступ в интернет после того, как закончится
лимит.
Проведем сравнительный анализ двух поставщиков услуг доступа в Интернет в
таблице 3.4.
Таблица 3.4
Сравнительный анализ Интернет провайдеров
|
Факт
|
План
|
Отклонения
|
|
ООО «СТРИМ- ТВ»
|
ООО «ЭР- Телеком»
|
Абс. (тыс. руб.)
|
Отн. (%)
|
|
193,02
|
159,72
|
-33,31
|
-17,26
|
командировочных расходов на сумму 1149 тыс. руб., или 19,19%, в
результате чего командировочные расходы составят 4837 тыс. руб.
Командировочные расходы по Пермскому краю можно будет снизить путем
бронирования бюджетных гостиниц для сотрудников, использования железнодорожного
транспорта, что привлечет за собой также экономию ГСМ.
В ООО «Дивайс» в командировки ездят примерно 20 человек и примерно 90-100
дней за год.
По опыту других предприятий, а также внутреннего аудита, было выявлено,
что средняя стоимость проживания в гостиницах г. Москва примерно 1000-3000 руб.
ООО «Дивайс» выплачивает сотрудникам суточные в размере 250 руб. в день, а
также бронирует гостиницы, средняя стоимость проживания в которых 2550 руб. за
сутки.
Однако в г. Москва есть недорогие гостиницы, расположенные в
географической близости от мест проведения конкурсов, мастер-классов и прочих
мероприятий, связанных с деятельностью компании. Одной из них является «РМБМ» -
гостиница, стоимость одного номера в которой по договору на корпоративное
обслуживание составит 2000 руб.
Заранее не просто спланировать сколько командировок будет и сколько
человек будет ездить в командировки, поэтому, для вычисления суммы экономии,
возьмем фактическую сумму затрат на проживание 2550 руб. (за сутки) и
планируемые расходы на проживание в сумме 2000 руб. (за сутки). Разница
экономии составила 21,57%. Снижение командировочных расходов после внедрения
мероприятия представлены в таблице 3.5.
Таблица 3.5
Снижение командировочных расходов после внедрения мероприятия
|
Командировочные расходы
|
Факт
|
План
|
Отклонения
|
|
|
|
Абс.(руб.)
|
Отн. (%)
|
|
Число командированных
|
20
|
20
|
0,00
|
0,00
|
|
Количество дней
командировки
|
100
|
100
|
0,00
|
0,00
|
|
Затраты на проживание в
день на человека, тыс. руб.
|
2,55
|
2
|
-0,55
|
-21,57
|
|
Затраты на проживание
всего, тыс. руб.
|
5100
|
4000
|
-1100,00
|
-21,57
|
|
Суточные на человека, тыс.
руб.
|
0,25
|
0,25
|
0,00
|
0,00
|
|
Суточные всего, тыс. руб.
|
500
|
500
|
0,00
|
0,00
|
|
Проезд, тыс. руб.
|
386
|
337,00
|
-49,00
|
-12,69
|
|
Итого командировочных
расходов, тыс. руб.
|
5 986
|
4837
|
-1149,00
|
-19,19
|
Итоговый расчет эффективности данных рекомендаций представлен в таблице
3.6.
Таблица 3.6
Расчет эффективности снижения затрат в ООО «Дивайс», тыс. руб.
|
Наименование мероприятия
|
Затраты до проведения
мероприятия, тыс. руб.
|
Затраты после проведения
мероприятия, тыс. руб.
|
Изменение абс., тыс. руб.
|
Изменение отн., %
|
|
Снижение расходов по
коммунальным платежам
|
919,71
|
605
|
-314,71
|
-34,22
|
|
Снижение расходов на
автотранспорт за год
|
11250
|
5940
|
-5310
|
-47,20
|
|
Снижение статьи затрат
«Канцтовары»
|
200
|
160
|
-40
|
-20,00
|
|
Отказ от расходов на
благотворительность
|
4770
|
0
|
-4770
|
100,00
|
|
Снижение расходов на
Интернет
|
193,02
|
159,72
|
-33,31
|
-17,26
|
|
Снижение командировочных
расходов
|
5 986
|
4837
|
-1149
|
-19,19
|
|
Итого
|
23318,7
|
11702
|
-11617
|
-49,82
|
На рисунке 3.1 представлены затраты до и после предлагаемых мероприятий.
Рисунок 3.1 - Сравнительный анализ затрат до и после предлагаемых
мероприятий
Таким образом, общее снижение расходов в результате исключения
нерациональных затрат составит 11617 тыс. рублей или 49,82%.
3.2
Совершенствование политики продвижения
Основным
мероприятием в области Интернет-технологий является создание сайта divais2012.ru
(доменное имя www. divais2012.ru <http://www.arta2011.ru>).
Для достижения максимальных продаж необходимо заниматься не тратой денег
на дизайн сайта, а обеспечить хорошую верстку, хорошо читаемые название и
описание услуг, фотографии, понятную навигацию.
Для того чтобы заслужить доверие потребителей, сайт должен
соответствовать следующим требованиям:
- наличие информации о месте расположения магазина (адрес, телефоны, карта
проезда),
- предоставление скидок постоянным клиентам,
- в дизайне должны присутствовать элементы фирменного стиля,
- сайт должен быть простым и «легким», иметь простой и понятный
каждому интерфейс,
- удобная навигация, информативность.
Кроме того, на сайте должен быть форум, где посетители могут обмениваться
своими мнениями, организована обратная связь и т.д. Кроме того, Интернет на
сегодня больше не связан с необходимостью иметь компьютер, поскольку теперь для
этого можно использовать, например, телефон.
Все расходы на создание сайта представлены в таблице 3.7.
Таблица 3.7
Смета расходов на создание сайта
|
Наименование услуги
|
Стоимость
|
|
Разработка фирменного стиля
(логотип, фирменный бланк, визитки, папка, конверт, ручка)
|
15
|
|
Создание корпоративного
сайта (предприятия):
|
46
|
|
- система управления сайтом
|
10
|
|
- разработка
индивидуального дизайна
|
2,5
|
|
- верстка дизайна
|
2,5
|
|
- логотип компании
|
2
|
|
- логотип для адресной
строки браузера
|
0,3
|
|
- генерация и скачивание
прайс-листа с сайта
|
0,1
|
|
- наполнение содержимым
|
1,3
|
|
- новости
|
1,2
|
|
- каталог товаров
|
2
|
|
- спецпредложения
|
2
|
|
- форма заказа товара
|
0,5
|
|
- регистрация пользователя
|
0,8
|
|
- форма входа по логину и
паролю
|
1
|
|
- внутренний
пользовательский интерфейс
|
1,5
|
|
- модуль «Доска объявлений»
|
4
|
|
- модуль «Форум»
|
4,5
|
|
- корзина и работа с
заказами
|
2
|
|
- on-line выдача реквизитов
для оплаты
|
0,6
|
|
- on-line калькулятор
|
1,5
|
|
- почтовые рассылки
|
0,5
|
|
- голосование
|
0,7
|
|
- гостевая книга
|
1
|
|
- карта сайта
|
0,5
|
|
- форма обратной связи
|
0,5
|
|
- добавление в основные
поисковые системы
|
0,5
|
|
- регистрация домена
|
1
|
|
- настройка сайта на
сервере
|
1
|
|
Комплексное продвижение
сайта (за год)
|
120
|
|
Разработка иконки сайта
(favicon.ico)
|
0,5
|
|
Итого
|
181,5
|
Помимо создания сайта, предлагается использовать такие Интернет-технологии,
как использование форумов и социальных сетей.
Сейчас «ВКонтакте» зарегистрировано около 80% тех, кто пользуется
интернетом. Глубина проникновения интернета огромнейшая, средний возраст
участников постепенно растет. Основные инструменты работы в социальной сети
следующие:
- личная страница,
- группа
- страница в контакте.
Группы ВКонтакте существовали давным-давно, и это один из самых основных
моментов. Группу можно открыть, а можно закрыть, а страница всегда открыта даже
тому человеку, который не зарегистрирован ВКонтакте. То есть человек с Америки,
который не зарегистрирован, может зайти на вашу страницу и увидеть всю
информацию. В группе есть только участники, а на странице есть только
подписчики. На официальных страницах отображается статистика посетителей.
Таким образом, наиболее эффективным способом продвижения на сегодняшний
день является активное использование Интернет-технологий, в том числе создание
сайта, странички и группы «ВКонтакте», а также постоянная ориентация на
потребности клиента, публикации на форумах. К тому же, всемирная паутина
предлагает массу возможностей для бесплатной рекламы, которыми обязательно
нужно воспользоваться.
3.3
Стимулирование труда менеджеров
Предлагаемая схема стимулирования персонала выглядит следующим образом
(смотрите рисунок 3.2):
Рисунок 3.2 - Проектируемая система мотивации и стимулирования
Как видно из рисунка 3.2, проектируемая система стимулирования и
мотивации предполагает комплексный подход к данной проблеме. Важно, чтобы
материальные методы стимулирования применялись совместно с нематериальными.
Только в этом случае возможно повысить эффективность использования трудовых
ресурсов.
Оплата труда будет являться основным материальным стимулом для всех
категорий работников ООО «Дивайс». Однако для каждой группы условия для оплаты
должны быть индивидуальными, т.е. учитывать особенности трудовой деятельности.
Исходя из вышесказанного, рассмотрим возможные пути стимулирования персонала на
анализируемом предприятии.
Для того чтобы сотрудники чувствовали себя более комфортно в организации
и ощущали поддержку руководства можно предложить сотрудникам возможность
единовременных выплат социального характера. К ним можно отнести, например,
помощь работникам в покупке дорогих лекарств; премии, связанные со свадьбой,
рождением ребенка и т.п. Эта мера также будет способствовать преданности
работников предприятию. Она будет удовлетворять такие потребности, как
потребность в безопасности и потребность в уважении. Первую потому, что
работник знает - предприятие поможет ему в кризисных ситуациях. Вторую -
выплаты премиального характера будут показывать работнику, что фирма уважает и
ценит его.
Для объективной оценки персонала разработаем систему грейдов. Грейдинг -
это группировка должностей по определенным основаниям (квалификация должности)
с целью стандартизации оплаты труда в организации.
Устанавливаются грейды и вес каждой должности способом, который
использует, как правило, балльную систему. Затем устанавливается степень присущности
избранных факторов для должности (например, из расчета пять степеней по 50
баллов).
Таблица 3.8
Степень присущности избранных факторов для должности
|
Фактор, важный для организации
|
Коэффициент важности
|
Степень присущности фактора
|
|
Знания и навыки
|
0,6
|
4 степень (50х4=200 баллов)
|
|
Способность к постоянному
самообразованию и профессиональному саморазвитию
|
1,1
|
5 степень (50х5=250 баллов)
|
|
Умение находить выход из
сложных ситуаций
|
0,9
|
5 степень (50х5=250 баллов)
|
Грейдовый балл менеджера определяется путем умножения присвоенного балла
(степени) на коэффициент важности:
Для обеспечения более производительного труда необходимо создать
благоприятные для этого условия. По возможности руководству ООО «Дивайс»
необходимо провести улучшение условий труда (освещенность, обустройство
рабочего места, фирменная одежда и т.п.). Нематериальное стимулирование
позволяет повысить эффективность работы за счет:
- создания условий для контактов между всеми сотрудниками в процессе
работы;
- периодических собраний с участием работников;
- высокой оценки результатов;
- открытых отношений руководства с подчиненными;
- информирования коллектива о текущей финансовой ситуации на
предприятии.
Необходимо поощрять инициативность сотрудников. Это побуждает к
высказыванию творческих идей, впечатлений, советов и практических предложений.
Доверие в коллективе способствует успешной совместной работе, позволяет сообща
решать сложные вопросы, обмениваться мнениями.
В системе нематериальной мотивации и необходимо учесть морально-этические
требования работников, использовать можно почетные грамоты, призы.
Также способами нематериальной мотивации являются похвала в процессе
личной беседы или общего собрания, размещение на доске почета, вручение бейджа
«Лучший продавец».
Обозначим основные моменты, за которые работник может получить похвалу:
- за конкретные достигнутые результаты, особенно если они превзошли
ожидания,
- за поведение, достойное подражания,
- за самостоятельную инициативу, которая привела к
положительным результатам.
Использование гибкого графика рабочего времени является другим мотивом,
повышающим производительность труда, однако для использования этого способа
мотивации необходимо быть уверенными в ответственности работников.
Подводя итог, отметим, что применение разных способов мотивации позволяет
значительно повысить эффективность работы предприятия. Основными критериями для
оценки работы персонала и выплаты премий можно назвать процент выполнения
плана, уровень обслуживания покупателей, внешний вид менеджера, однако эти
показатели напрямую влияют на объем продаж.
3.4 Сводный
экономический эффект от реализации предложенных мероприятий
прибыль рентабельность
продвижение
Для расчета эффективности предложенных мероприятий построим прогнозный
отчет о прибылях и убытках с учетом предложенных мероприятий (таблица 3.9).
Предложенные мероприятия не позволяют произвести точную оценку прогнозной
выручки. Однако исходя
из маркетинговых исследований, проведенных на рынке
производственно-технологического оборудования, благодаря рекламе оборудование
покупают 15% потребителей, прямые продажи обеспечивают 70% продаж, 10%
приобретают товары не под влиянием маркетинговых мероприятий.
Это позволяет предположить, что при внедрении всех мероприятий произойдет
рост спроса на предлагаемое оборудование. Но, допуская влияние внешних
факторов, усредним этот процент:
(70+15+10)/3 = 31,66%
Таким образом, после внедрения этих мероприятий компания может получить
рост продаж на 32%.
Если в 2012 году объем продаж составлял 3319343 тыс. руб., то теперь он
может вырасти на 32%:
*32% = 3319343 + 1062189,76 = 4381533 тыс. руб.
Прогноз себестоимости произведем исходя из показателя себестоимости на
рубль продаж в 2012 г.:
,82*4381533 = 3592857 тыс. руб.
Также себестоимость уменьшится в результате снижения нерациональных
затрат на 1617 тыс. руб.:
- 1617 = 3591240 тыс. руб.
Таблица 3.9
Прогнозный отчет о прибылях и убытках
|
Наименование показателя
|
2012
|
прогноз
|
Изменение
|
|
|
|
абс., тыс. руб.
|
отн., %
|
|
Выручка (нетто)
|
3319343
|
4381533
|
1062190
|
32,00
|
|
Себестоимость
|
2735206
|
3591240
|
856034
|
31,30
|
|
Валовая прибыль
|
524711
|
790293
|
265582
|
50,61
|
|
Управленческие расходы
|
361611
|
361611
|
0
|
0,00
|
|
Прибыль (убыток) от продаж
|
163100
|
428682
|
265582
|
162,83
|
|
Проценты к получению
|
3586
|
3586
|
0
|
0,00
|
|
Проценты к уплате
|
66611
|
66664
|
53
|
0,08
|
|
Прочие доходы
|
280867
|
280867
|
0
|
0,00
|
|
Прочие расходы
|
318676
|
318676
|
0
|
0,00
|
|
Прибыль (убыток) до
налогообложения
|
62276
|
327795
|
265519
|
426,36
|
|
Текущий налог на прибыль
|
25326
|
50808
|
25482
|
100,62
|
|
Чистая прибыль (убыток)
отчетного периода
|
31083
|
276987
|
245904
|
791,12
|
|
Рентабельность продаж (по
прибыли от продаж), %
|
4,91
|
9,78
|
4,87
|
|
|
Рентабельность продаж (по
чистой прибыли), %
|
0,94
|
6,32
|
5,38
|
|
|
Рентабельность затрат, %
|
1,14
|
7,71
|
6,58
|
|
Таким образом, в результате проведения предложенных мероприятий
произойдет увеличение выручки на 32%, при этом себестоимость повысится лишь на
31,30%. Чистая прибыль вырастет на 245904 тыс. руб., или в 7,91 раз.
Рентабельность продаж по чистой прибыли увеличилась на 5,38 процентных пунктов
до уровня 6,32%, т. е. на каждый рубль выручки приходится 6,32 копеек чистой
прибыли. Рентабельность продаж по прибыли от продаж выросла сильнее - на 4,87
процентных пункта до уровня 9,78%, т. е. на каждый рубль выручки приходится
9,78 прибыли от продаж. Рентабельность продаж также изменилась в большую сторону
- на 6,58 процентных пунктов до 7,71%.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Теоретический анализ формирования финансовых результатов, проведенный в
первой главе, показал, что прибыль представляет собой внутренний резерв
обеспечения деятельности предприятия в текущем и будущих периодах; источник
возрастания стоимости организации; показатель, характеризующий
кредитоспособность организации; основной интерес для собственников организации
в дальнейшем развитии предприятия; показатель, характеризующий «комфортность»
существования предприятия в конкурентной рыночной среде; основной источник
покрытия предприятием своих налоговых обязательств.
Управление финансовыми результатами возможно при комплексном влиянии на
факторы, способные увеличить выручку, снизить себестоимость, а также оказывающие
косвенное влияние на деятельность предприятия, маркетинговые процессы.
Проведя анализ доходов, расходов и финансовых результатов деятельности
ООО «Дивайс» за 2011-2012 годы, можно сделать следующие выводы:
- анализируемое предприятие является убыточным, о чем
свидетельствует получение чистого убытка в 2012 и 2011 гг.,
- в ООО «Дивайс» происходит снижение выручки от продаж, начиная
с 2012 г., что говорит о снижении спроса на продукцию предприятия,
- высокий уровень себестоимости привел к получению организацией
убытка ор реализации в 2012 г., поэтом в компании должны быть приняты срочные
меры по снижению некоторых расходов,
- на предприятии наблюдается недостаток денежных средств и
одновременно высокий уровень дебиторской задолженности покупателей, что
показывает неэффективность кредитной политики предприятия,
- рост показателей рентабельности свидетельствует о повышении
эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия,
- факторный анализ прибыли и рентабельности свидетельствует об
их увеличении за счет снижения расходов на оплату труда, амортизации и прочих
расходов,
- постоянное снижение объемов продаж и получение убытка может
привести к банкротству организации.
Основными направлениями повышения прибыли и рентабельности были
предложены следующие:
1. Снижение себестоимости за счет сокращения нерациональных расходов,
2. Совершенствование политики продвижения за счет создания
Интернет-магазина,
. Стимулирование менеджеров по продажам к эффективной работе.
В результате проведения предложенных мероприятий произойдет увеличение
выручки на 32%, при этом себестоимость повысится лишь на 31,30%. Общее снижение
расходов в результате исключения нерациональных затрат составит 11617 тыс. рублей или 49,82%. Чистая
прибыль вырастет на 245904 тыс. руб., или в 7,91 раз. Рентабельность продаж по
чистой прибыли увеличилась на 5,38 процентных пунктов до уровня 6,32%, т. е. на
каждый рубль выручки приходится 6,32 копеек чистой прибыли. Рентабельность
продаж по прибыли от продаж выросла сильнее - на 4,87 процентных пункта до
уровня 9,78%, т. е. на каждый рубль выручки приходится 9,78 прибыли от продаж.
Рентабельность продаж также изменилась в большую сторону - на 6,58 процентных
пунктов до 7,71%.
СПИСОК
ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Законодательные и нормативно-методические документы
. Гражданский кодекс РФ 30 ноября 1994 года № 51-ФЗ.
Принят Государственной Думой 21 октября 1994 года (с изм. на 11.02.2013 г.).
2. НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ЧАСТЬ ВТОРАЯ
от 5 августа 2000 года № 117-ФЗ. Принят Государственной Думой 19 июля 2000
года. Одобрен Советом Федерации 26 июля 2000 года (с изм. от 30.12.2012 №
294-ФЗ).
. Закон «О защите прав потребителей» от 7 февраля 1992
года № 2300-1 (с изм. от 28.07.2012 № 133-ФЗ).
. Закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 26
октября 2002 года № 127-ФЗ (с изм. от 29.12.2012 № 282-ФЗ).
. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной
ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ. Принят Государственной Думой 14 января
1998 года. Одобрен Советом Федерации 28 января 1998 года (с изм. от 29.12.2012
№ 282-ФЗ).
. Федеральный закон «О государственной регистрации
юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от 8 августа 2001 года №
129-ФЗ. Принят Государственной Думой 13 июля 2001 года. Одобрен Советом
Федерации 20 июля 2001 года (с изм. от 29.12.2012 № 282-ФЗ).
7. Федеральный закон от
24.07.2009 № 212-ФЗ (ред. от 25.12.2012 №269-ФЗ) «О страховых взносах в
Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской
Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
<consultantplus://offline/ref=BC0A6082CDECEB034DD3FD5BE32C15F19042968B0F0E75042834290EC245A54E8B9FF494ABEFC23F5230G>».
. Закон «О
налогообложении в Пермской области» от 30 августа 2001 года № 1685-296 (в ред.
Законов Пермской области от23.11.2010 № 718-ПК).
Специальная научная литература
. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента: учеб.
пособие/И.Т Балабанов. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика,
2008. - 457 с.
10. Боровик О.А.
Классификация доходов и расходов при налогообложении прибыли предприятий
<http://elibrary.ru/item.asp?id=12804944>. // Учет и статистика
<http://elibrary.ru/issues.asp?id=10484&selid=638798>. 2008
<http://elibrary.ru/issues.asp?id=10484&jyear=2005&selid=638798>.
№ 5 <http://elibrary.ru/contents.asp?issueid=638798&selid=12804944>.
С. 55-59.
. Брызгалин А.В.,
Берник В.Р., Головкин А.Н., Демешева Е.В. Налоговый учет. Анализ взаимодействия
и противоречий налогообложения и бухгалтерского учета. М.: «Аналитика-Пресс»,
2007. - 274 с.
12. Веретенников Н.П., Полищук Л.Г. Основные направления
финансовой стабилизации российских корпоративных предприятий. // Власть и
управление на Востоке России. 2007. №4 (41). С. 42-45.
13. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. -
М.: Финансы и статистика, 2010. - 274 с.
. Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Финансы предприятий. -
М.: Проспект, 2009. - 547 с.
15. Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс. - М.:
Финансы и статистика. - 2010. - 547 с.
. Ковалева A.M., Лапуста М.Г., Скамай Л.Г. Финансы
фирмы. - М.: ИНФРА- М,2009. - 357 с.
. Колчина Н. В. Финансы организаций: учебник/под ред.
Колчиной Н. В. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009-542 с.
. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ
финансово-экономической деятельности предприятия. - М.: ЮНИТИ, 2008. - 647 с.
19. Петров
А.В. Налоговый учет. - М.: Бератор Паблишинг, 2008. - 248 с.
20. Пласкова Н.С. Финансовые критерии оценки
результативности бизнеса. // Финансы. - 2009 г. - № 6. - С. 61.
21. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ.
Управление финансами. - М: ЮНИТИ, 2009. - 654 с.
22. Соколова Н.А. Управленческий анализ - М. Бухгалтерский
учет, 2008 - 182 с.
23. Феоктистов И.А. Расходы фирмы (организации).
Бухгалтерский и налоговый учет. Полное практическое руководство. - М.:
ГроссМедиа, 2007. - 608 с.
24. Фомина Е. И. Прогнозирование прибыли на основе
факторной модели. // Социально-экономические явления и процессы. № 4 (016),
2009. С. 25-32.
. Хайрулин, А.Г. Управление финансовыми результатами
деятельности организации // Экономический анализ: теория и практика. 2010. № 10.
С. 155-165.
. Черникова Ю. В., Юн Б. Г., Григорьев В. В. Финансовое
оздоровление предприятий: теория и практика: учебник. - практич. пособие. М.,
2009. - 744 с.
. Экономика предприятия. / Под ред. В.Я. Горфинкеля,
В.А. Швандара. - М.: ЮНИТИ, 2009. - 754 с.
28. Экономический анализ. / Под ред. Л. Т. Гиляровской. -
М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 527 с.
Электронные ресурсы
29. Валяев
А. П. Продвижение посредством современных технологий: социальная сеть
«ВКонтакте». // Тренингология. Официальный сайт. http://treningologiya.ru/
30. Дизайн Дисконт: [Электронный ресурс] - Режим доступа:
http://diz-dis.ru/magazin
31. Интернет cоветы
<http://www.isovet.ru/>: [Электронный ресурс] - Режим доступа:
http://www.isovet.ru/hi-tech/internet/kak-delat-pokupki-v-internete.html
. Официальный сайт
студии веб-дизайна «Жанр» // http://janr.perm.ru/price/
. РМБМ - гостиница:
[Электронный ресурс] - Режим доступа: // <http://rmbmhotel.ru/prajs>
34. Маркетинговые
исследования емкости рынка продуктов питания: [Электронный ресурс] - Режим доступа:
http://www.nauka-shop.com/mod/shop/productID/34304/
Приложение 1
Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2012 года
|
|
Коды
|
|
Форма № 1 по ОКУД
|
0710001
|
|
Дата
|
30.01.2013
|
|
Организация: Общество с
ограниченной ответственностью «Дивайс»
|
по ОКПО
|
07546819
|
|
Идентификационный номер
налогоплательщика
|
ИНН
|
5903096020
|
|
Вид деятельности: торговля
|
по ОКВЭД
|
73.10
|
|
Организационно-правовая
форма / форма собственности: открытое акционерное общество
|
по ОКОПФ / ОКФС
|
|
|
Единица измерения: тыс.
руб.
|
по ОКЕИ
|
384
|
|
Местонахождение (адрес):
614094 г. Пермь, ул. Мильчакова, 30а-147
|
|
|
|
АКТИВ
|
Код строки
|
2011
|
2012
|
|
|
1
|
2
|
|
3
|
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
|
|
|
|
Нематериальные активы
|
110
|
2662
|
5 892
|
|
|
Основные средства
|
120
|
212676
|
320 563
|
|
|
Незавершенное строительство
|
130
|
15192
|
68 373
|
|
|
Доходные вложения в
материальные ценности
|
135
|
122476
|
0
|
|
|
Долгосрочные финансовые
вложения
|
140
|
|
119 983
|
|
|
Отложенные налоговые активы
|
145
|
|
0
|
|
|
Прочие внеоборотные активы
|
150
|
|
0
|
|
|
ИТОГО по разделу I
|
190
|
353005
|
514 811
|
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
|
|
|
|
Запасы
|
210
|
863071
|
889 357
|
|
|
сырье, материалы и другие
аналогичные ценности
|
211
|
77540
|
98 650
|
|
|
животные на выращивании и
откорме
|
212
|
3
|
3
|
|
|
затраты в незавершенном
производстве (издержках обращения)
|
213
|
734353
|
728 812
|
|
|
готовая продукция и товары
для перепродажи
|
214
|
3100
|
2 956
|
|
|
товары отгруженные
|
215
|
|
0
|
|
|
расходы будущих периодов
|
216
|
48076
|
58 937
|
|
|
прочие запасы и затраты
|
217
|
|
0
|
|
|
Налог на добавленную
стоимость по приобретенным ценностям
|
220
|
8579
|
255
|
|
|
Дебиторская задолженность
(платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
|
230
|
|
0
|
|
|
покупатели и заказчики (62,
76, 82)
|
231
|
|
0
|
|
|
Дебиторская задолженность
(платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
|
240
|
1948011
|
672 108
|
|
|
покупатели и заказчики (62,
76, 82)
|
241
|
459338
|
141 675
|
|
|
Краткосрочные финансовые вложения
(56,58,82)
|
250
|
|
0
|
|
|
Денежные средства
|
260
|
6501
|
448
|
|
|
Прочие оборотные активы
|
270
|
|
0
|
|
|
ИТОГО по разделу II
|
290
|
2826161
|
1 562 169
|
|
|
БАЛАНС
|
300
|
3179166
|
2 076 980
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ПАССИВКод строки20112012
|
|
|
|
|
1
|
2
|
|
3
|
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
|
|
|
|
|
Уставный капитал
|
410
|
182000
|
182 000
|
|
Собственные акции,
выкупленные у акционеров
|
411
|
|
0
|
|
Добавочный капитал
|
420
|
58034
|
56 700
|
|
Резервный капитал
|
430
|
4262
|
5 822
|
|
резервы, образованные в
соответствии с законодательством
|
431
|
4262
|
5 822
|
|
резервы, образованные в
соответствии с учредительными документами
|
432
|
|
0
|
|
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
|
470
|
163940
|
254 981
|
|
ИТОГО по разделу III
|
490
|
408236
|
499 503
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
|
|
Займы и кредиты
|
510
|
7328
|
20 942
|
|
Отложенные налоговые
обязательства
|
515
|
72495
|
48 301
|
|
Прочие долгосрочные
обязательства
|
520
|
|
0
|
|
ИТОГО по разделу IV
|
590
|
79823
|
69 243
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
|
|
Займы и кредиты
|
610
|
342826
|
421 552
|
|
Кредиторская задолженность
|
620
|
2292027
|
1 030 888
|
|
поставщики и подрядчики
|
621
|
392419
|
327 274
|
|
задолженность перед
персоналом организации
|
622
|
|
0
|
|
задолженность перед
государственными внебюджетными фондами
|
6576
|
8 046
|
|
задолженность по налогам и
сборам
|
624
|
78617
|
44 000
|
|
прочие кредиторы
|
625
|
1814414
|
651 568
|
|
Задолженность перед
участниками (учредителями) по выплате доходов
|
630
|
3897
|
5 842
|
|
Доходы будущих периодов
|
640
|
52357
|
49 953
|
|
Резервы предстоящих
расходов
|
650
|
|
0
|
|
Прочие краткосрочные
обязательства
|
660
|
|
0
|
|
ИТОГО по разделу V
|
690
|
2691107
|
1 508 234
|
|
БАЛАНС
|
700
|
3179166
|
2 076 980
|
Приложение 2
Отчет о прибылях и убытках на 31 декабря 2012 года
|
Наименование показателя
|
Код строки
|
2012
|
2011
|
|
1
|
2
|
|
4
|
|
Доходы и расходы по обычным
видам деятельности
|
|
|
|
|
Выручка (нетто) от продажи
товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость,
акцизов и аналогичных обязательных платежей)
|
010
|
3319343
|
1 268 647
|
|
Себестоимость проданных
товаров, продукции, работ, услуг
|
020
|
2735206
|
1 191 113
|
|
Валовая прибыль
|
029
|
524711
|
77 534
|
|
Коммерческие расходы
|
030
|
|
0
|
|
Управленческие расходы
|
040
|
361611
|
0
|
|
Прибыль (убыток) от продаж
|
050
|
163100
|
77 534
|
|
Прочие доходы и расходы
|
|
|
|
|
Проценты к получению
|
060
|
3586
|
149
|
|
Проценты к уплате
|
070
|
66611
|
34 174
|
|
Доходы от участия в других
организациях
|
080
|
|
0
|
|
Прочие доходы
|
090
|
280867
|
19 579
|
|
Прочие расходы
|
100
|
318676
|
46 873
|
|
Прибыль (убыток) до
налогообложения
|
140
|
62276
|
16 215
|
|
Отложенные налоговые активы
|
141
|
4239
|
5 778
|
|
Отложенные налоговые
обязательства
|
142
|
|
0
|
|
Текущий налог на прибыль
|
150
|
25326
|
12 845
|
|
Чистая прибыль (убыток)
отчетного периода
|
190
|
31083
|
9 058
|