Оффшорные зоны и их роль в международных операциях компании

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«БАШКИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ

Кафедра «Социологии труда и экономики предпринимательства»

Курсовая работа по дисциплине

«Экономика предпринимательства и малого бизнеса»

на тему:

Оффшорные зоны и их роль в международных операциях компании

Выполнила:

студентка II курса, группа 2.3 М

Александрова К.Д.

Уфа-2012

Содержание

Введение

Глава 1. Теоретические аспекты деятельности оффшорных зон

1.1 Сущность понятия оффшорная зона и ее основные признаки

1.2 Оффшорные компании и механизмы их функционирования

1.3 Роль оффшорных зон в международных экономических отношениях

Глава 2. Анализ развития оффшорных зон по регионам мира и их характеристика

2.1 Классификация оффшорных зон по регионам мира

2.2 Оффшорные зоны в Латинской Америке

2.3 Оффшорные зоны Европы

2.4 Оффшорные зоны Карибского региона

2.5 Оффшорные зоны в Российской Федерации

Глава 3. Проблемы функционирования оффшорных зон и пути их решения

3.1 Международное «антиоффшорное» регулирование: современное состояние и перспективы

3.2 Нечестная налоговая конкуренция, как одна из проблем оффшорных зон

3.3 Оффшоры, как способ «отмывания» денег

Заключение

Список литературы

Приложения

Введение

На сегодняшний день, государство это сформированный институт и его наличие предполагает существование налогов. А там где существуют налоги, появляется способ их избежать. И этот способ - оффшорные зоны. По многим причинам данная тема является актуальной. Одна из них - глобализация экономики. Многие компании при ведении бизнеса стали выходить за пределы своей страны. Другая причина - большая роль в мировой экономике. По некоторым данным около половины всех международных финансовых потоков, так или иначе, проходят через оффшорные зоны, что говорит об их огромном значении для международного бизнеса. Помимо низкого налогообложения оффшорные зоны имеют ряд других преимуществ. Это и трудоустройство наемных работников в странах оффшорного бизнеса. Для самих стран - это привлечение дополнительных инвестиций, так как большинство из них имеют неблагоприятные условия для ведения бизнеса и только льготные условия для иностранных компаний способствуют притоку капитала и квалифицированной рабочей силы.

Также стоит отметить, что и в оффшорном бизнесе не все так безоблачно. Несмотря на преимущества, которые предоставляют оффшорные зоны, есть и недостатки, причем очень существенные. Это нелегальное «отмывание» денег, нечестная налоговая конкуренция, содействие криминалу, в том числе контрабанда оружия, наркотиков, терроризм. Стоит заметить, что до конца не решены и проблемы оффшорного регулирования бизнеса. Не всегда можно пресечь незаконную деятельность в сфере экономических преступлений, так как законодательная база не совершенна.

Над проблемой оффшорных зон работали исследователи: И. Пилипюк, И. Киян, О. Бозуленко, В. Пинзеник, Л. Бакаев, О. Бакаев.

Объектом исследования являются оффшорные зоны и их роль в международных операциях компании.

Предмет исследования является сущность и перспективы развития оффшорного бизнеса.

Цель работы - изучить оффшорные зоны и их роль в международных операциях компании.

Цель работы определяет постановку следующих задач:

)        уточнить сущность понятия оффшорная зона и ее основные признаки;

)        рассмотреть оффшорные компании и механизмы их функционирования;

)        выявить роль оффшорных зон в международных экономических отношениях;

)        рассмотреть классификацию оффшорных зон по регионам мира;

)        изучить оффшорные зоны в Латинской Америке;

)        рассмотреть оффшорные зоны Европы;

)        рассмотреть оффшорные зоны Карибского региона;

)        изучить оффшорные зоны России;

)        уточнить международное «антиоффшорное регулирование»;

)        выявить проблему нечестной налоговой конкуренции;

)        рассмотреть проблему нелегального «отмывания» денег.

Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

Глава 1. Теоретические аспекты деятельности оффшорных зон

1.1 Сущность понятия оффшорная зона и ее основные признаки

Существует множество определений оффшорных зон, приведем некоторые из них. Оффшорная зона - это государство или его часть, в пределах которой для компаний-нерезидентов определяется особый режим регистрации и деятельности. Это зоны с низким налогообложением. Это другие зоны, регистрация компаний в которых дает преимущества в плане налогообложения и ведения бизнеса.

Использование оффшорных схем не является исключительно современным явлением. Когда древние Афины ввели двухпроцентный импортный и экспортный налог, то греческие и финикийские купцы начали делать объезд в двадцать миль, чтобы избежать уплаты этих сборов. Вскоре небольшие соседние острова стали убежищами для беспошлинной и безналоговой торговли и местами накопления для контрабандного ввоза товаров в Афины без уплаты налогов.

В пятнадцатом веке Фландрия была процветающим международным коммерческим центром с небольшим количеством ограничений или налогами на местные или иностранные товары. В результате, английские купцы предпочитали продавать свою шерсть во Фландрии, а не в Англии, где они должны были бы уплатить высокие налоги и пошлины.

США имеют историю уклонения от уплаты налогов еще с восемнадцатого века. Для уклонения от импортного налога, налагаемого Англией, американские колонисты перемещали и направляли свою торговлю через Латинскую Америку.

В современной экономике важнейшей целью создания оффшорных юрисдикции является привлечение финансового бизнеса. Швейцария представляет собой первую современную модель юрисдикции финансовой секретности, созданную в качестве убежища для иностранного капитала и являющаяся центром обмена денег. В восемнадцатом веке Городской Совет Женевы (Швейцария) принял закон, который требовал от банкиров вести учет счетов своих клиентов, но запрещал им раскрывать этот учет кому бы то ни было без четко выраженного согласия Городского Совета.

Социальный и политический переворот в Германии в 30-х годах этого века и введение в силу швейцарского Закона о банковской секретности в 1934 году (пересмотренный в 1971 году) обеспечили Швейцарии место в мировой финансовой секретности. Миллиарды долларов европейского богатства хранились в безопасности в швейцарских банках во время Второй Мировой войны.

В последнее время другие страны ввели в силу законы о секретности по образу и подобию швейцарских и стали конкурировать за привлечение международных капиталов. Многие страны налоговых убежищ рассматривают финансовый бизнес в качестве относительно стабильного источника доходов и активно развивают его. Большинство стран налоговых убежищ проводят активную политику привлечения финансового бизнеса. Для многих островных государств, не располагающих конкурентными преимуществами, данный вид деятельности является единственно доступным способом привлечения ресурсов для экономического развития. Многие государства организуют семинары и их должностные лица выступают со статьями, рекламируя преимущества своей страны в качестве налогового убежища и юрисдикции финансовой секретности. Барбадосы, например, недавно приняли банковское законодательство для улучшения своей конкурентоспособности в качестве финансового центра. Багамы начали очень агрессивную компанию с тем, чтобы стать элитным центром регистрации банков, страховых компаний и судов. Каймановы Острова являются в последнее время самыми быстро растущими и наиболее выдающимися среди новых юрисдикций финансовой секретности. Они превратились в одно из крупнейших налоговых убежищ мира. Каймановские правительственные должностные лица считают, что через конфиденциальные банковские счета ежегодно проходят 10 миллиардов долларов.

Если говорить о развитии оффшорного бизнеса в России, то оно началось сравнительно недавно. 29 апреля 1991 года швейцарская компания Riggs Walmet Group объявила о том, что выходит на советский рынок с предложением по организации таких компаний. Предлагалась не только помощь в создании безналоговых компаний «под ключ», но и поддержание их деятельности - внесение ежегодных взносов в бюджет страны базирования, обеспечение секретарских услуг по обработке нерегулярной почты, организация ежегодных собраний акционеров, составление балансов.

Следует отметить ряд особенностей оффшорных зон:

)        упрощение и ускорение процесса регистрации нерезидентов, при котором уплачивается чисто символическая сумма;

)        по заниженным ставкам уплачиваются нерезидентами налоги с дохода и подоходный налог с физических лиц;

)        гарантия конфиденциальности деятельности оффшорных компаний, они освобождаются от государственного валютного контроля.

В целях защиты национального бизнеса оффшорным компаниям запрещено заниматься любой предпринимательской деятельностью в пределах оффшорной зоны. Основные доходы оффшорной зоны складываются от сборов за регистрацию и перерегистрацию, налоговых поступлений, затрат оффшорных компаний на содержание в зоне их постоянных представительств (секретарских бюро).

Они включают следующие статьи: аренда помещения, связь, электроэнергия, оплата проживания и питания, транспорт, досуг, заработная плата и некоторые социальные компенсации и выплаты работникам бюро.

Во многих оффшорах требуется обязательное трудоустройство местных жителей в секретарское бюро, тем самым решается проблема занятости населения. Импортируемые для нужд компаний оборудование, автомобили, материалы не облагаются таможенными налогами. Число зарегистрированных нерезидентских фирм в одном оффшоре может достигать нескольких десятков тысяч.

Исторически сложилось так, что первыми проводить поли привлечения иностранного языка за счет снижения налогов и либерализации внешнеэкономической деятельности начали островные государства - Багамские, Британские Виргинские острова, остров Мэн, Кипр и другие. Позднее к ним присоединились Лихтенштейн, Люк, Гибралтар, Панама и прочие.

В дальнейшем мировая практика показала, что оффшорными зонами могут быть и территории внутри единого государства, например, Женева в Швейцарской конфедерации или штаты Делавэр, Вайоминг и другие в США. Предпосылками возникновения оффшорных зон послужило интенсивное развитие высокотехнологичных отраслей. В результате чего произошло изменение соотношения сил во всемирной экономике, появились и исчезли целые отрасли.

Оффшорными зонами называют те страны или территории единых государств, где на государственном уровне для определенных типов компаний, владельцами которых являются иностранцы, установлены значительные льготы по налогообложению, снижены или отсутствуют требования к бухгалтерскому учету и аудиту, частично или полностью сняты таможенные и торговые органы.

Решающими факторами для отнесения того или иного региона к оффшорному является максимальная либеральность его налогового законодательства, а также возможность регистрации в нем нерезидентной фирмы. Немаловажное значение имеет политическая и экономическая стабильность в данном регионе.

Среди прочих факторов весомое значение имеет высокая степень развития телекоммуникаций и транспортной сети, особенно международных.

Существенны также язык, функционирующий на данной территории в качестве государственного или языка делового общения, применяемые общее и корпоративное законодательство, уровень сохранения конфиденциальности коммерческой и финансовой информации, валютные ограничения или отсутствие таковых, степень развития и спектр предоставляемых банковских услуг, минимальные ограничения на конкретные виды деловой активности.

Несомненно, важной являет цена содержания оффшорной организации, а именно - сборы, обязательные ежегодные отчисления в бюджет, возможные расходы по содержанию офиса, оплате секретарских, аудиторских и прочих услуг, которые различны в разных оффшорных регионах.

Зарождение оффшорной индустрии связано с желанием государств привлекать инвестиции и поощрять международное сотрудничество, отвлекая минимум ресурсов на государственное регулирование и вмешательство в экономику.

Широкомасштабное развитие оффшорного бизнеса началось в 1960-е гг. с возникновением независимых государств - бывших колоний. Эти государства стали предоставлять налоговые и иные льготы компаниям, не ведущим деятельность на их территории с целью привлечь капитал.

Значительное увеличение количества возникающих оффшорных зон связывается с переходом развитых стран к монетаристской модели управления экономикой, что привело к ужесточению различных требований, предъявляемых к банкам. Это в свою очередь повлекло увеличение масштабов бегства капиталов из США и других развитых стран путем открытия транснациональными компаниями своих банков в оффшорных зонах, а затем - посредством создания собственных торговых, страховых, холдинговых и иных компаний и трастов.

Предоставляя различным компаниям нерезидентный режим, оффшорные зоны привлекают средства в виде фиксированных налогов и сборов, не беспокоясь о том, какие последствия может вызвать деятельность подобных компаний, поскольку они, как правило, ведут ее только за рубежом.

При рассмотрении оффшорных зон, мы зачастую сталкиваемся с понятием свободной экономической зоны. По сути, оффшорные зоны являются особой разновидностью свободных экономических зон. Но различия все же существуют. Предприятия, зарегистрированные в оффшорных зонах, не имеют права заниматься никакой производственной деятельностью.

Таким образом, оффшорные зоны имеют богатую историю. Они зародились во времена существования Древней Греции. Для многих малоразвитых стран целью создания оффшоров является привлечение иностранных инвестиций в экономику. При этом следует заметить, что оффшорным компаниям запрещено заниматься любой предпринимательской деятельностью в пределах оффшорной зоны. Это делается с целью защиты национального бизнеса. В России оффшорная деятельность получила развитие в 90-е годы. Особенностями оффшорных зон является: упрощенный процесс регистрации нерезидентов, при котором уплачивается лишь чисто символическая сумма; по заниженным ставкам уплачиваются нерезидентами налоги с прибыли и подоходный налог с физических лиц; гарантируется конфиденциальность деятельности оффшорных компаний, они освобождены от государственного валютного контроля. Основные доходы оффшорной зоны складываются от сборов за регистрацию и перерегистрацию, налоговых поступлений. Значительное увеличение количества возникающих оффшорных зон связывается с переходом развитых стран к монетаристской модели управления экономикой, что привело к ужесточению различных требований, предъявляемых к банкам, особенно в сфере конфиденциальности информации. Для оффшорных зон немаловажное значение имеет экономическая и политическая стабильность региона.

1.2 Оффшорные компании и механизмы их функционирования

Специализация оффшорных юрисдикций обусловлена не только спецификой налогового законодательства, но и общекорпоративным правом. Свою роль играют и исторические традиции создания конкретного типа оффшорных компаний в тех или иных юрисдикциях.

Специализация оффшоров во многом определяется специализацией зарегистрированных там оффшорных компаний. Оффшорная компания на практике во многих случаях - это лишь комплект документов, подтверждающих регистрацию компании в соответствии с законами той или иной страны и права на эту фирму. Рассмотрим подробнее некоторые особенности специализированных оффшорных компаний и специализации отдельных оффшорных юрисдикций.

Оффшорная компания - это термин, характеризующий особый организационно-юридический статус предприятия, которое обеспечивает ему максимальное снижение налоговых платежей, финансовую секретность и конфиденциальность операций.

Оффшорная фирма - учрежденный за рубежом формально самостоятельный субъект хозяйственных отношений, который фактически находится под контролем резидента. Оффшорный статус обеспечивает возможность эффективного сокрытия факта владения фирмами. Конфиденциальный характер владения оффшорной компанией обеспечивается благодаря механизму номинального владения акциями и паями, поскольку в регистрационных документах значатся только имена номинальных владельцев.

Регистрация оффшорной компании возможна в юрисдикциях, которые располагают законодательной базой, определяющей статус оффшорных фирм.

Оффшорная компания принципиально ничем не отличается от других компаний и предприятий. Она является полноправным субъектом хозяйственных правоотношений и может осуществлять сделки наравне с другими юридическими лицами, иметь резидентные представительства и филиалы за рубежом.

Главная особенность ее правового положения - наличие нерезидентного статуса. Это означает, что центр управления и контора оффшорной фирмы находится за рубежом либо вообще отсутствует. Для ее функционирования достаточно наличия формальных атрибутов компании - владельцев, директоров, устава, банковского счета, комплекта регистрационных документов. Зарегистрированный офис не является функционирующим офисом оффшорной компании. Как правило, это просто адрес, по которому власти или иные лица могут вступить в контакт с представителем (агентом) оффшорной компании. Он не может использоваться для управления бизнесом (исключается даже факт подписания контрактов на территории оффшорной юрисдикции).

Управление компанией осуществляет директор, который избирается на общем собрании. Директором становится либо сам реальный владелец, либо номинальный директор. Номинальный директор берет на себя обязательство не совершать каких-либо действий без соответствующей инструкции владельца оффшорной компании. Существует механизм, гарантирующий интересы владельца. Так, по уставу контракт или платежный документ является недействительным, если он не содержит подписи владельца.

Если владелец не заинтересован быть одновременно директором своей оффшорной компании, на него оформляется генеральная доверенность на право совершения сделок от имени компании (право подписи). Владелец компании получает право пользоваться банковским счетом корпоративного типа, совершать любые юридические действия от имени компании, он также может выступать в качестве менеджера оффшорной компании.

Значительный спектр услуг по управлению оффшорными фирмами в интересах клиентов оказывают секретарские компании. На стадии эксплуатации зарегистрированной фирмы они выполняют функции номинальных директоров, обеспечивают периодическое выполнение формальностей, связанных с ежегодным возобновлением оффшорного статуса, ведение регистра акционеров, оформляют резолюции общих собраний, протоколы, ведут внутреннюю документацию, оформляют решения об изменении устава, регистра акционеров и некоторые другие документы, которые недействительны без подписи секретаря.

Важная особенность оффшорной компании заключается в освобождении от налогов. Однако к оффшорным компаниям применяются ежегодная пошлина или сбор.

Теперь рассмотрим виды оффшорных компаний.

Понятие оффшорный банк объединяет различные с организационной точки зрения оффшорные банковские предприятия. Общим для них является то, что они создаются и действуют на основе оффшорного режима. Оффшорный банк имеет право обслуживать только зарубежных клиентов. Его операции, как правило, не должны затрагивать оффшорную юрисдикцию. Собственниками (акционерами) оффшорных банков всегда являются иностранные для данной юрисдикции граждане и юридические лица. В некоторых юрисдикциях в качестве оффшорного банка может выступать резидентный банк, осуществляющий оффшорные операции. Такой банк располагает функционирующим офисом и персоналом.

Различают следующие категории оффшорных банков:

Оффшорные банки с полной лицензией (Неограниченные Банки Класса Б) получают лицензию от принимающей страны, позволяющую им заниматься банковскими и/или трастовыми операциями вне принимающей страны. Они имеют право обслуживать клиентов за пределами страны, в которой они расположены.

Оффшорные банки с ограниченной лицензией (Ограниченные Банки Класса Б) получают лицензию, которая подобна лицензии Неограниченного Банка Класса Б за исключением того, что они могут иметь дело только с теми иностранными лицами или корпорациями, которые указаны в их лицензии. Как правило, банки этого типа создать проще всего.

Оффшорные управляемые банки (банки без персонала). Они функционируют на базе банка с генеральной лицензией на основе особого договора между ним и владельцем оффшорного банка. Для создания банка без персонала требуется соответствующая лицензия. Базовый банк осуществляет административные функции по управлению и обеспечению работы патронируемого банка. Оффшорный банк обеспечивается отдельной связью, зарегистрированным офисом. В дополнение к этим административным функциям по договору может осуществляться управление собственно банковской деятельностью: используются банковские коммуникации, выпускаются мультивалютные платежные документы, депозитные сертификаты и банковские референции, документирование и оформление валютных операций.

Представительские Банки - это банки, которые организуются и лицензируются в одной стране и получают также лицензию от второй страны для создания представительства. Они не могут заниматься бизнесом во второй стране, но могут заниматься бизнесом с любой другой страной. Использование этого типа банка обеспечивает второй слои изоляции.

За финансовым состоянием банков осуществляется контроль со стороны Центрального банка данного государства. Однако степень и характер такого контроля и условия выдачи лицензий в различных юрисдикциях неодинаковы.

В мире имеется около десятка крупных оффшорных банковских центров. Среди них Кипр, Каймановы острова, остров Мэн, Багамы, Панама. В данных юрисдикциях действует жесткий режим контроля за банковской деятельностью, близкий к мировым стандартам. Это объясняется заботой властей о репутации банковских центров.

Существует также ряд относительно молодых банковских юрисдикций, где условия контроля за деятельностью оффшорных банков минимальны. К таким юрисдикциям относятся Вануату, Науру, Западное Самоа, острова Кука и некоторые другие.

Оффшорные трасты. Траст представляет собой механизм, позволяющий одному лицу (учредителю или донору) передать другому лицу (доверительному собственнику или попечителю) пакет доверительной собственности для управления в интересах третьего лица (одного или нескольких), именуемого бенефициаром (выгодоприобретателем).

В пакет могут входить наличные деньги, движимое и недвижимое имущество, в том числе находящееся в совместном владении, ценные бумаги, интеллектуальная собственность, страховые полисы (пенсионные и медицинские) и другие имущественные права. Его юридическим владельцем становится попечитель. В роли попечителя может выступить доверенное частное лицо, профессиональный финансовый менеджер, трастовая компания или банк, имеющий трастовый отдел.

Траст регулируется правовыми принципами англо-саксонской системы права. Специфика трастовой формы определяется тем, что титул собственности переходит другому лицу (попечителю) на весь период действия траста (срок действия траста может быть неограничен). Это означает, что для третьих лиц собственником переданного в траст имущества является попечитель. В то же время право на доходы от владения имуществом траста принадлежит бенефициару.

Следствием этого являются две основные особенности траста, которые используются в схемах управления имуществом, налоговом планировании, а также для совершения и сокрытия ряда финансовых преступлений. Во-первых, траст обеспечивает защиту имущества от судебных исков. Дело в том, что на имущество и ценности, переданные в траст, не может быть обращен иск, так как с точки зрения системы общего права собственность от учредителя перешла к попечителю траста. Важно, что на имущество, переданное в траст, не может быть обращен иск и со стороны кредиторов попечителя. Таким образом, эти особенности траста делают его эффективным средством защиты от рисков (при условии, что траст учрежден с соблюдением законодательства). Во-вторых, имущество, переданное в траст, исключается из обложения налогом на имущество. Это происходит по той же причине. Считается, что учредитель имуществом не владеет, так как он им уже распорядился - передал в траст. Исторически траст стал применяться в Великобритании именно для уклонения от феодальных повинностей. В настоящее время для учреждения трастов часто избираются оффшорные зоны, где имущество и доходы трастов, как правило, полностью освобождены от налогов.

Оффшорные трасты различных типов учреждаются прежде всего в оффшорных юрисдикциях, воспринявших принципы англо-саксонской системы права. Среди популярных трастовых юрисдикций можно назвать Каймановы острова, Багамы, Гернси и Джерси, остров Мэн, Гибралтар.

Оффшорные страховые компании. Базовая схема оффшорного страхования основывается на переводе страховых премий в адрес оффшорных страховых фирм, где они не облагаются налогом на прибыль.

Причиной использования оффшорных фирм в легальном бизнесе является дороговизна финансовых услуг. Это характерно, в частности, для России. Не в последнюю очередь это связано с тем, что ставки страховых фирм учитывают необходимость формирования страховых резервов. В оффшорных территориях и других льготных зонах требования к таким резервам ниже или вообще отсутствуют.

Целями криминального использования оффшорных страховых фирм является, в основном, уклонение от налогов, нелегальный экспорт капитала, создание неформальных фондов денежных средств и отмывание преступных доходов.

Компании внутрифирменного страхования. Существует целый ряд типовых ситуаций, когда целесообразно создание компании внутрифирменного страхования. Прежде всего, если объем страхования достаточно велик, то услуги страхования выгодно приобретать у собственной страховой фирмы. В этом случае прибыли от страховой деятельности и страховые резервы останутся под контролем материнской компании.

Преимуществом использования контролируемой оффшорной фирмы является возможность учесть при определении страхового тарифа уровень риска конкретной компании или группы клиентов, а не ориентироваться на среднестатистический уровень.

Перестраховочные компании. Перестрахование является новым страхованием того же самого, уже застрахованного риска с целью обезопасить страховщика от ранее принятых рисков. В результате появляется возможность страховать риски, по объему значительно превышающие возможности страховщика. Для этой цели заключается договор с перестраховочной фирмой, в соответствии с которым ей передается часть рисков и страховых резервов.

Для проведения перестраховочных операций оффшорная страховая фирма должна отвечать некоторым международно-признанным требованиям. Необходимо, чтобы в юрисдикции, где она зарегистрирована, существовал страховой надзор и требуется получение лицензии на ведение операций по перестрахованию. Однако обязательство перестраховывать риски в известной зарубежной компании обычно открывает дорогу для получения лицензии на перестраховочную деятельность.

Ниже приведены наиболее типичные схемы с участием оффшорных компаний, которые могут быть построены с учетом российского законодательства и потребностей российского бизнеса.

Оффшорная компания, как держатель банковского счета. Мы получаем под контроль оффшорную компанию, а уже эта компания открывает банковский счет. Для этой цели можно выбрать недорогую оффшорную компанию в одной из стран, где не требуется представлять никакой отчетности, и использование безналогового счета окупится в первый же год.

Международная торговая деятельность с использованием оффшорных компаний. Можно зарегистрировать экспортирующие и импортирующие компании в оффшорной зоне. Тогда оффшорная компания принимает заказы непосредственно от клиента, но поставляет товары непосредственно в пункт заказа от изготовителя или места закупки. Прибыль, вытекающая из разницы между ценой закупки и ценой продажи, накапливается в стране, свободной от налога или в стране с низко облагаемым налогом. Очень часто в таких сделках используется реинвойсинг - занижение или завышение стоимости товара. При экспорте оффшорная компания покупает экспортируемый товар по самой низкой цене, а затем перепродает этот товар конечному покупателю уже по мировой цене, оставляя у себя не облагаемую налогами и не контролируемую местными властями разницу.

Оффшорные международные торгово-закупочные компании. Одним из наиболее популярных применений компаний, учрежденных в зонах низкого налогообложения, является международная торговля. Если оффшорная компания занимается международной торговлей, у нее появляются большие возможности экономии на налогах. Если оффшорная компания покупает товар в одной стране, и затем продает в другую страну, то прибыль от сделки скапливается в оффшорной компании, освобожденной от налогов.

Факторинг торговых задолженностей компании, расположенной в юрисдикции с высоким налогообложением, может помочь перевести капитал в юрисдикцию с низким налогообложением.

Другой часто используемой областью применения оффшорной компании являются оптовые закупки. Такая структура обычно создается группой ассоциированных или неассоциированных компаний, желающих получить экономию от увеличения масштабов предприятия и уменьшения административных расходов. Кроме того, такая структура может оказаться более эффективной с точки зрения налогов, чем неоффшорное образование.

Использование оффшорных компаний в импортно-экспортных операциях. Является наиболее традиционным в России. Оффшорная компания вставляется промежуточным звеном между российской фирмой и ее иностранным партнером. Это дает возможность российской фирме манипулировать контрактной ценой товара в необходимую сторону. Например, можно увеличить цену импортируемого в Россию товара и тем самым свести прибыль российской фирмы к минимуму. Или же наоборот, для товаров с высокими таможенными пошлинами объявленную цену можно существенно понизить.

Манипулируя ценой, фигурирующей в контракте между своей российской компанией и своей же оффшорной компанией, бизнесмен выводит на минимум прибыль российской компании, сосредотачивая основную массу прибыли у оффшорной компании. Поскольку оффшорная компания налогов не платит (или платит по низкой ставке), то размер налоговых выплат резко уменьшается. Это и есть пример собственно налогового планирования.

Перемещение прибыли - это метод, который заключается в том, что основной доход от сделки формируется не в юрисдикции с высоким налогообложением, а в оффшорной зоне.

Также следует отметить еще одно преимущество использования оффшорной компании при заключении экспортно-импортных сделках. При ведении деловых операций с иностранными партнерами большое значение имеет оперативное движение денежных средств. При существующей системе валютного контроля и практике банковской работы в России, эту оперативность обеспечить тяжело. Проблема решается, если для срочных платежей использовать зарубежный банковский счет оффшорной компании.

Кроме того, если российская компания часть своих средств держит в иностранной валюте, то, даже при отсутствии реальной прибыли, периодически платит налог на прибыль, возникающую вследствие колебания курса этой валюты по отношению к рублю. Оффшорная компания, конечно же, от этого избавлена.

Инвестиционная деятельность оффшорных компаний. Фонды, накопленные через инвестиционные компании, основанные в оффшорных юрисдикциях, могут быть вложены или депонированы в любом месте мира и пока вся прибыль или проценты, подлежащие уплате относительно этих фондов, будут подчинены местному налогообложению, существует множество оффшорных стран, куда фонды могут быть помещены или как в безналоговых облигациях, или как депозиты банка, где процент оплачивается брутто. Точно так же во многих оффшорных странах никакие налоги на прибыль капитала не применимы. Использование оффшорной компании, зарегистрированной в подходящей стране, дает возможность вкладываемому капиталу иметь низкоэффективный налог в стране с высоким обложением налога, где есть льготное налоговое соглашение относительно инвестиций, сделанных компаниями, включенными в оффшорную страну.

Также, оффшорные корпорации и трасты часто используются для перевода инвестиций в дочерние предприятия и/или ассоциированные компании, открытые и частные компании и совместные предприятия. Во многих случаях прирост капитала, получаемый в результате распоряжения конкретными инвестициями, может осуществляться без налогового бремени. При выплате дивидендов можно достичь снижения удерживаемых налогов, используя компанию, зарегистрированную в юрисдикции с нулевым налогообложением.

Как корпорации, так и физические лица используют оффшорные компании для создания портфелей инвестиций. Такие портфели могут состоять из акций, облигаций, наличных и целого ряда других инвестиционных инструментов. Наличный капитал, размещенный в оффшорной компании, позволяет получить проценты за депозит, необлагаемые налогом.

Люди с крупным личным состоянием часто используют оффшорные компании как личные холдинговые компании, которые распоряжаются инвестициями, сделанными на различных рынках и в различных странах. Личные холдинговые компании обеспечивают конфиденциальность и позволяют сэкономить расходы на услуги профессионалов и другие расходы, связанные с созданием и поддержанием работы различных предприятий в целом ряде различных структур. В этой связи оффшорные компании регулярно используются для планирования наследования и сокращения расходов и задержек во времени, связанных с процедурой утверждения завещания.

Оффшорная Холдинговая компания. Оффшорная компания может использоваться как холдинговая компания любого вида. Цели создания зарубежных холдингов (предприятий, специализирующихся на вложениях в уставные капиталы других предприятий) могут быть самыми разнообразными: это организационные, антимонопольные или валютные ограничения российского законодательства. С другой стороны - многообразные налоговые факторы: минимизация налоговых обязательств, возникающих в результате владения имуществом и его передачи, снижение налогообложения доходов в форме дивидендов, процентов и роялти, взимаемых у источника выплаты, для оптимизации обязательств по налогам на доходы. Такая структура увеличивает анонимность владельца, облегчает окончательную продажу основного бизнеса. Прибыль, накопленная в оффшорной юрисдикции, может быть использована на финансирование филиалов, вложена в другой бизнес и т.д.

Если холдинговая компания расположена в оффшорной стране, где нет никакого налога на доход и нет корпоративного налога, нет никакого требования, чтобы дивиденды были оплачены, следовательно, прибыль, которая накоплена в налоговом свободном климате, может использоваться, чтобы финансировать требование филиалов или быть повторно вложенными, по усмотрению бизнеса.

Использование оффшорной компании для управления имуществом. Если движимое и недвижимое имущество принадлежит оффшорной компании, компания сможет быстрее, чем частный собственник, распорядиться этим имуществом: продать, сдать в аренду, купить-продать акции и так далее. Любое имущество и денежные средства могут быть переданы в доверительное управление (траст). Таким образом, может быть соблюдена конфиденциальность и снижена налогооблагаемая база собственника. Владение недвижимостью и земельными участками через оффшорную компанию может создать целый ряд налоговых преимуществ, включая легальное исключение налогов на прирост капитала, наследство и передачу имущества.

Банковская деятельность в оффшорных зонах. В последнее время в оффшорных зонах было зарегистрировано множество различных финансовых учреждений, некоторые из них - филиалы крупнейших мировых банков, лизинговых компаний. Происходит это потому, что в оффшорных зонах велика вероятность получения лицензии на осуществление банковской деятельности, а также отсутствуют или минимальны ставки налогов. Банк и трастовая компания, работая в одной 'связке', могут предложить и обеспечить своим клиентам очень широкий диапазон финансовых услуг. Много оффшорных банковских учреждений были зарегистрированы в оффшорных зонах именно в последние годы. Многие из этих учреждений - филиалы главных международных банков. Такие банковские учреждения и их связанные трастовые компании способны обеспечить широкий диапазон финансовых услуг для их международной клиентуры.

Перестрахование в оффшорных зонах. Один из известных примеров перевода финансовых средств за рубеж - это договор перестрахования.

Российская страховая компания переводит за рубеж финансовые средства посредством перестрахования своих рисков в собственной оффшорной страховой компании. Российская страховая компания заключает договор перестрахования с иностранной оффшорной компанией - страховым брокером, который в свою очередь обязан перестраховать этот страховой риск в обычной иностранной страховой компании.

Оффшорные компании для трудоустройства персонала. Многие компании используют оффшорные компании для трудоустройства персонала, работающего за рубежом. Это позволяет снизить расходы, связанные с заработной платой и администрацией дорожных расходов, может существенно обеспечить экономию подоходного и социального налога, что выгодно для работников.

В определенных обстоятельствах целесообразно открытие представительства иностранной (оффшорной) компании в регионе, где проживают сотрудники. Согласно налоговому законодательству деятельность иностранной фирмы по сбору информации и выполнению второстепенных функций не приводит к образованию постоянного представительства в России. Поэтому доходы иностранной фирмы не подлежат налогообложению в России кроме зарплаты, выплачиваемой сотрудникам. Иностранная фирма может установить уровень официальной зарплаты на очень низком уровне и вследствие этого налоговые отчисления в страховые и социальные фонды будут минимальными. Основная же часть дохода могла бы распределяться между сотрудниками некоторыми неофициальными способами, включая снятие денежных средств по корпоративной или личной пластиковой карточке зарубежного банка.

Оффшорные лизинговые компании. Один из интересных и оригинальных способов использования иностранных оффшорных компаний - это международный лизинг. Международный лизинг широко применяется опытными практиками оффшорного бизнеса для перевода финансовых средств за рубеж на законном основании, которые в дальнейшем в зависимости от целей и задач владельца оффшорной компании могут размещаться в первоклассных иностранных банках, оффшорных фондах и других международных финансовых институтах, а также использоваться для обратного реинвестирования в Россию.

Таким образом, специализация оффшоров во многом определяется специализацией зарегистрированных там оффшорных компаний. Главная особенность правового положения оффшорной компании - наличие нерезидентного статуса. Это означает, что центр управления и контора оффшорной фирмы находится за рубежом либо вообще отсутствует. Разновидностями оффшорной компании являются: торгово-посреднические компании (экспортно-импортные фирмы, закупочные и дистрибьюторские компании); компании холдингового типа (оперативно-холдинговые компании, инвестиционные компании, компании по владению судами, компании по владению недвижимостью, компании по владению объектами промышленной собственности); компании финансового профиля (оффшорные банки, финансовые посреднические компании, предприятия страхового сектора, компании общего страхования, управляемые компании, перестраховочные компании).

.3 Роль оффшорных зон в международных экономических отношениях

В первую очередь стоит отметить, что оффшорные центры дают возможность свободно перемещать капитал по всему миру, в то время как законодательство некоторых стран этому препятствует. Оффшорные зоны влияют на международные «финансовые каналы», т. е. на пути перемещения капитала, и изменяют их направление. Оффшорные зоны выступают как своеобразные мировые центры повышенной концентрации капитала. Другой важной ролью оффшорных центров является минимизация потерь при перемещении капитала. Как было отмечено ранее, в большинстве данных зон не взимаются налоги, соответственно, капитал может быть перемещен целиком, без потерь в виде налогов при проведении через другие страны. Оффшорные центры способствуют ускорению мировых финансовых потоков. Отсутствие необходимости предоставления информации о финансовых операциях, легкая процедура регистрации фирм и т. п. позволяют быстро перевести капиталы в любую другую страну. Отметим еще раз, что в оффшорных финансовых центрах сосредоточено более половины мировых финансовых средств. Это говорит о том, насколько велика роль оффшорных центров в мировой экономике.

Оффшорные зоны имеют большое значение и для самих оффшорных стран. Большинство оффшорных зон - это территории с целым набором неблагоприятных факторов, мешающих их нормальному развитию. Этими факторами могут быть удаленность, плохие природные условия, отсутствие собственной промышленности или ее слабое развитие, отсутствие минеральных ресурсов, малочисленность населения и другие. Установление льготных условий для иностранных компаний позволяет привлечь иностранный капитал, что дает толчок не только экономическому развитию, но и росту численности населения и притоку квалифицированных кадров. В некоторых странах оффшорный бизнес приносит до 50% доходов и обеспечивает работой большую часть населения.

Отмывание денег через оффшорные банковские убежища, трасты и корпорации конвертирует преступную прибыль в легальные доллары. Миллионы наркодолларов и доходов от другой незаконной деятельности отмываются через оффшорные организации, а затем переводятся через трасты, фиктивных лиц и так далее для приобретения недвижимости и законного бизнеса.

Использование банков, созданных в оффшорных юрисдикциях, осуществляется для мошеннических операций против банков и бизнес-структур других стран. Широкое распространение получил выпуск фиктивных или необеспеченных векселей, депозитных сертификатов и других финансовых инструментов. Этому благоприятствуют такие особенности оффшорного режима деятельности банков и других компаний как фактическая анонимность владельца, минимальные затраты для учреждения банка, отсутствие законодательных требований к размеру уставного капитала либо неэффективный контроль за соблюдением законодательства, возможность создания фирм с названиями, вводящими в заблуждение.

Оффшорные юрисдикции используются также для рекламы ложных налоговых убежищ. Используя оффшорную зону со строгими законами банковской секретности, преступники могут замаскировать ложный характер убежища. Они могут использовать фиктивные ссуды для обмана корпораций с целью образования «вычитаемого» процента, ложной переоценки инвестиций, подписывать документы задним числом или возможных «инвестиций» несуществующих активов.

Таким образом, оффшорные зоны содействуют привлечению иностранных инвестиций в страну и созданию дополнительных рабочих мест. Также оффшорные зоны способствуют росту экономических преступлений, таких как, совершение и сокрытие налоговых преступлений, осуществление финансового мошенничества. Но и самое плохое это - контрабанда наркотиков, терроризм, что приносит большой вред всему человечеству. В основном мошеннические операции осуществляются через банки, путем выпуска фиктивных или необеспеченных векселей, депозитных сертификатов и других финансовых инструментов. Этому способствует анонимность владельцев. По части конфиденциальности всегда впереди были швейцарские банки. Можно сделать вывод, что роль оффшорных зон неоднозначна. На первый взгляд имеется ряд весомых преимуществ, но также серьезны и их недостатки.

оффшорный зона налоговый конкуренция

Глава 2. Анализ развития оффшорных зон по регионам мира и их характеристика

 

.1 Классификация оффшорных зон по регионам мира

По территориальному принципу оффшорные зоны или, как их иногда называют, «налоговые гавани» можно разделить на три группы.

В Европе зарегистрировано около десяти оффшорных юрисдикций. Располагаются они на территории Великобритании и принадлежащих ее территории островах, а также на территории Дании, Нидерландов, Швейцарии, Лихтенштейна, Люксембурга, Ирландии, Кипра и Гибралтара. Особенность европейских оффшоров в том, что они не являются классическими оффшорами, так как законодательство европейских государств все-таки обязывает администрацию оффшорных зон, расположенных в Европе, предоставлять налоговым органам информацию о том, кто является учредителем и акционерами зарегистрированного оффшора, а также сообщать обо всех проводимых финансовых операциях.

Исключением из этих правил является оффшорная зона в Гибралтаре и на Кипре. Уровень конфиденциальности информации и преимуществ компании не сравним с карибскими оффшорами, но зато владелец оффшора, зарегистрированного, например, в Гибралтаре, который входит в состав Евросоюза, получает компанию, ничем не отличающуюся по статусу от настоящей европейской компании. Однако компании лишены права выпуска акций на предъявителя, существуют жесткие требования по сдаче отчетности. Кроме того, информация о реальном владельце оффшорной компании может быть представлена налоговой службе любой страны.

Еще одна европейская оффшорная зона - Кипр. Достоинство кипрских оффшоров в том, что между Россией и Кипром подписан договор об избежании двойного налогообложения, поэтому те, кто стремится реализовать схемы по минимизации налогообложения, часто приобретают оффшоры на Кипре. Из всех существующих оффшорных юрисдикций Кипр предоставляет наименьшее количество преимуществ.

Островные оффшорные зоны. Страны Карибского бассейна - признанный оффшорный рай, именно здесь зарегистрирована почти половина всех оффшорных юрисдикций. Небольшие островные государства, часто имеют только один способ пополнить государственный бюджет - предоставить оффшорные услуги. Поэтому условия, на которых регистрируют оффшоры в данном регионе, очень благоприятны. Однако это стало причиной занесения карибских оффшорных зон в международный список «черных оффшоров».

Широко известны оффшорные юрисдикции Карибского региона - Панама, Белиз, острова Теркс и Кайкос, Багамы, Доминика, Сент-Киттс и Невис, Британские Виргинские острова, а также Сент-Винсент и Гренадины. Наибольшей популярностью пользуются Доминика, Белиз и Британские Виргинские острова.

Основными плюсами данного вида оффшоров являются: абсолютное отсутствие налогов, отсутствие особой требовательности в отношении ведения бухгалтерского учета, разумные фиксированные платежи, конфиденциальность и анонимность относительно информации о владельцах компаний. Но в то же время организации, зарегистрированные здесь, зачастую пользуются сомнительной репутацией и соответственно имеют достаточно невысокий престиж, заранее порой вызывая у своих контрагентов различные подозрения.

Британские Виргинские острова - самоуправляющаяся колония Великобритании. Эта территория в течение долгого времени действует как оффшорная зона, и их репутация является надежной и проверенной. Владелец оффшора, зарегистрированного на территории Британских Виргинских островов, получает следующие преимущества: он полностью освобождается от уплаты налогов, ему гарантирована анонимность и конфиденциальность при ведении бизнеса. Здесь разрешены назначение номинального директора и номинальных акционеров, кроме того требования по внесению уставного капитала и ведения и сдачи бухгалтерской отчетности отсутствуют. Регистрация оффшорной компании в этой юрисдикции стоит около 1500 долларов.

Азиатские оффшорные юрисдикции. В Азии, по сравнению с другими континентами, оффшорных юрисдикций не так уж много - это Сейшелы, Маврикий, Мальдивы, Гонконг и Сингапур. Самыми популярными являются Сейшельские острова и Гонконг. Оффшор на Сейшельских островах - классический оффшор, со всеми льготами и преимуществами, а условия регистрации и деятельности - самые благоприятные. Недостаток - Сейшельская юрисдикция внесена в список «черных оффшоров». Гонконг - это «белый оффшор», поэтому, не смотря на все налоговые льготы и преференции, полная конфиденциальность и анонимность не гарантируется.

Сейшельские острова - это группа островов, большая часть из которых необитаема. Раньше Сейшелы были пристанищем пиратов, теперь здесь отмываются значительные капиталы через оффшоры. На Сейшлах можно открыть оффшорную компанию категории IBC (International Bussiness Company). Сейшельские оффшоры полностью освобождены от уплаты налогов, название фирмы может быть зарегистрировано на любом языке. Личности реального директора, учредителя и акционеров сохраняются в полной тайне, внесение уставного капитала не обязательно, то же касается и сдачи бухгалтерской отчетности, проведения собрания акционеров и аудиторских проверок.

Гонконгская оффшорная юрисдикция отличается от сейшельской. Здесь оффшоры также освобождены от налогов, валютного контроля не существует. Однако анонимность реальных владельцев компании не гарантирует, а ежегодная сдача бухгалтерской отчетности, проведение аудиторской проверки и ежегодного собрания акционеров являются обязательными условиями.

Глобальная сеть оффшорных центров распределена по континентам неравномерно: 7 из них находятся в Северной Америке, 25 - в Южной и Центральной Америке, 28 - в Европе, 19 - в Азии, 7 - в Африке и 14 - в Океании. Такое расположение оффшорных центров говорит об их тяготении к трем ведущим финансовым центрам - Нью-Йорку, Лондону и Токио и некоторым региональным финансовым центрам. В целом глобальная сеть оффшорных центров уже сложилась, хотя в будущем возможно открытие нескольких новых центров, в том числе в Центральной Америке, Океании и в республиках бывшего Союза ССР. Оформившаяся конфигурация оффшорных зон свидетельствует о том, что финансовый капитал стал таким же важным элементом мировой экономической системы, как торговый и производительный капитал.

Далее будет приведен наиболее полный список оффшоров.

Европа: Андорра, Кипр, Мальта, О. Мен, О. Гернси, О. Джерси, О. Сарк, Гибралтар, Лихтенштейн, Люксембург, О. Мадейра, Монако.

Азия и Индийский океан: Бруней, Гонконг, Лабуан (Малайзия), Маврикий, ОАЕ (Дубай).

Африка:Либерия, Ботсвана, Сейшельские о-ва.

Тихоокеанский регион: О. Вануату, О-ва Кука, Маршалловы о-ва, О. Науру, О. Ниуэ

Центральная Америка и Карибский регион: О. Ангилья, О. Аруба, Багамские о-ва, О. Барбадос, Белиз, Бермудские о-ва, Британские Виргинские о-ва, Каймановы о-ва, Коста-Рика, О. Гренада, Нидерландские Антильские о-ва, Панама, О-ва Сент Винсент и Гренадины, О-ва Сент Киттс и Невис, О-ва Теркс и Кайкос.

Таким образом, существует много классификаций оффшорных зон: это небольшие государства или острова с невысоким уровнем развития собственной экономики, оффшорные зоны повышенной респектабельности, классические оффшорные зоны, зоны, где обязательно представление налоговой отчетности и где нет. В данной курсовой работе приведена классификация по территориальному признаку. Также был представлен список оффшоров, который можно разделить на регионы: Европа, Азия и Индийский океан, Африка, Тихоокеанский регион, Центральная Америка и Карибский регион. В следующем параграфе более подробно будут рассмотрены крупные оффшорные зоны.

2.2 Оффшорные зоны в Латинской Америке

Итак, регистрация организаций на территории государств, принадлежащих к Латинской Америке, представляет собой чудесную возможность для того, чтоб вложить свой капитал и получать гарантированный доход. На протяжении последних лет Латинская Америка практически догнала остальной мир в вопросе темпов развития в сфере электронной коммерции. Сейчас здесь появляются большие возможности для ведения успешного бизнеса. Совсем недавно такие страны как: Мексика, Бразилия и Аргентина были аграрными. Сегодня же они держат курс на высокие технологии, однако, для ведения успешного бизнеса на территории зарубежных рынков, также необходимо учесть культуру и традиции стран, которые уходят своими корнями в глубины веков.

Основным преимуществом регистрации фирм в подавляющем большинстве стран, относящихся к Латинской Америке (Уругвай, Панама, Доминика, Коста-Рика и многие другие), является само наличие возможности зарегистрировать оффшор. Тысячи организаций со всего мира осуществляют здесь свою деятельность, используя оффшоры. Основная масса их естественно преследует цель - снизить уровень налогообложения.

Островные государства Карибского бассейна привлекают иностранный капитал в результате льготной налоговой политике и минимальной бюррократичности национального законодательства. Несмотря на своё островное положение, эти государства имеют развитую систему телекоммуникаций (почта, телефон, телекс) и воздушное сообщение с Северной Америкой и Европой. В них развита банковская инфраструктура, существует высокий уровень банковского регулирования, не взимается налог на прибыль.

Оффшорные компании, которые регистрируются в странах Карибского бассейна, являются нерезидентами, процедура регистрации и управления этими компаниями значительно упрощена, управление компанией может осуществляться на основе анонимности при соблюдении полной конфиденциальности, требования к финансовой отчётности для оффшорных компаний минимальные, компания освобождена от всех местных налогов и выплачивает только ежегодный регистрационный сбор. Правда, эти оффшорные центры в большинстве случаев исключены из сферы влияния международных налоговых соглашений об избежание двойного налогообложения. Таким образом, ряд оффшорных центров в странах Карибского бассейна являются юрисдикциями с умеренными условиями налогообложения, а большинство из них - «налоговыми гаванями».

Единственный недостаток этих зон - их низкий престиж. Тем не менее, здесь зарегистрировано немало солидных банков, инвестиционных фондов, страховых и других компаний. Несмотря на то, что законодательство этих стран в общих чертах одинаково, у каждой зоны есть своя специализация. Панама давно известна как страна, предоставляющая льготные условия для регистрации морских судов, Бермудские острова - как финансовый центр, Британские Виргинские острова - как центр международных коммерческих операций. Рассмотрим некоторые оффшорные центры региона.

Панама расположена в Центральной Америке и граничит с Коста-Рикой и Колумбией. Официальное название страны - Республика Панама.

Благодаря стратегическому расположению Панамы, ей удалось привлечь большие инвестиции в следующие области: торговля, частный бизнес, банковское дело, торговля и туризм. Сектор услуг является экономической базой экономики государства. Именно в этот сектор генерирует большую часть доходов страны. В 2008 году Панама была названа страной с самой быстрорастущей экономикой в Латинской Америке. И, поскольку около 90 % торговых операций свободной торговой зоны Colon производится в Панаме, эта страна является крупнейшей свободной торговой зоной в Западном полушарии.

Экономика оффшора Панама привязана к доллару. Кроме того, экономическая политика страны поощряет иностранные инвестиции ввиду отсутствия валютных рисков и низких темпов инфляции. Темп инфляции в стране составляет чуть меньше 2% на протяжении вот уже 40 лет. Работники общаются на английском и испанском языках (официальный язык), и, к тому же, инвесторы могут создать в этой оффшорной зоне любой вид предприятия. Другие преимущества оффшорной зоны Панама включают в себя:

1)      отсутствие налога на оффшорные доходы и прибыль панамских компаний;

)        наличие налоговых стимулов для инвестиций в размере 50000 и выше (например, 20-летнее освобождение от пошлин на импорт мебели, сырья и транспортных средств, 20-летнее освобождение от налога на недвижимость, годовая ставка ускоренной амортизации 10%);

3)      доверие международного сообщества;

)        использование доллара США в качестве законного платежного средства;

)        после Чили и Бразилии, является одной из лучших стран для инвестирования - возможность пользоваться торговыми преимуществами Панамского канала;

)        гибкое корпоративное законодательство;

)        свободная рыночная экономика;

)        равенство возможностей для иностранных и местных предпринимателей;

)        самая большая зона свободной торговли в Латинской Америке и Карибском бассейне;

)        развитая банковская сфера;

)        развитая транспортная инфраструктура;

)        отсутствие валютного контроля.

Оффшор Доминика - это наиболее популярная классическая оффшорная юрисдикция. Доминика относится к классу «белых» оффшоров. В экономике Доминики важную роль играют оффшорные финансовые услуги, в связи с этим правительство всеми силами поощряет развитие оффшорной деятельности. Эта юрисдикция уже давно стала знаменитой оффшорной зоной ввиду того, что местное законодательство благоволит к иностранным компаниям.

Современным корпоративным законодательством в Доминике обеспечивается ведение любой деловой и инвестиционной деятельности. При этом полностью освобождаются от налогов оффшорные компании, зарегистрированные в Доминике. Также обеспечивается конфиденциальность информации о регистрации оффшорной компании.

В стране создан благоприятный климат для оффшорного бизнеса. Оффшор Доминика, благодаря своим неоспоримым преимуществам, занимает ведущее место в мире оффшорных зон. В настоящее время это стремительно развивающийся оффшорный центр.

Оффшорный банк Доминики имеет право на все виды легальных банковских операций с Международными Бизнес Компаниями (IBC), зарегистрированными в юрисдикции, полностью освобождая их от валютного контроля. При этом оффшорный банк в Доминике оплачивает только ежегодную государственную пошлину за лицензию. Банковское законодательство Доминики базируется на «The offshore Banking Act» 1996 года и «Offshore Banking (Amendment) Act» 1997.

Запрещенная деятельность в Доминике включает следующие требования к иностранным инвесторам:

1)      оффшорная компания Доминики не имеет права извлекать доходы из источников в стране регистрации и владеть какой-либо собственностью на Доминике, за исключением аренды офиса;

)        запрещена деятельность с резидентами Доминики;

3)      вести деятельность в качестве банка, трастовой или перестраховочной компании недопустимо без получения лицензии, предусмотренной законодательством Доминики.

Таким образом, на протяжении последних лет Латинская Америка практически догнала остальной мир в вопросе темпов развития в сфере электронной коммерции. Сейчас здесь появляются большие возможности для ведения успешного бизнеса. Основным преимуществом регистрации фирм является сама возможность регистрации оффшора.

2.3 Оффшорные зоны Европы

Оффшорные зоны в Европе находятся в следующих странах: Австрия, Великобритания, Венгрия, Германия, Гибралтар, Дания, Испания, Кипр, Латвия, Лихтенштейн, Люксембург, Нидерланды, Швейцария, Швеция и Эстония.

Среди такого разнообразия развитых европейских государств, все же есть и такие оффшорные зоны, регистрация оффшорных компаний в которых будет оптимальным вариантом. Лучшим местом с точки зрения налогового планирования среди оффшоров считаются Нидерланды, с весьма благоприятным налоговым режимом, «правилам освобождения» и подписанным с сотней стран соглашением об избежании двойного налогообложения. Это явные преимущества данной оффшорной зоны, которые превозносят Нидерланды на первое место. Налоги платятся лишь с тех доходов, которые получены из источников внутри страны. Перечень источников доходов внутри страны: прибыль, полученная вследствие продажи голландской недвижимости; продажа портфеля акций компании, зарегистрированной в Нидерландах; выплаты процентов по ссуде и доход, полученный в результате владения акциями компании, зарегистрированной в Нидерландах.

Швейцарии достается второе место в рейтинге оптимальных оффшорных зон, для регистрации бизнеса. Плюсами данной юрисдикции считаются Договор об избегании двойного налогообложения, заключённый с сорока странами. В Швейцарии весьма большой налог на дивиденды, которые облагаются 35% налогом, но и не малые льготы, предоставляемые тем компаниям, которые владеют пакетом акций на общую сумму более двух миллионов швейцарских франков. Кроме того, во многих кантонах доходы от инвестиций исключаются из базы налогообложения. Превосходной деловой репутацией и отличными рекомендациями обладает еще одна оффшорная зона - Люксембург, в которой гарантируется полная конфиденциальность акционерам и отсутствие валютного контроля. Люксембург также подписал Договор «Об избегании двойного налогообложения» с 55 государствами мира. Зарегистрированный здесь бизнес - это престижные и надежные оффшорные компании.

Следует признать, что само понятие «оффшор» ассоциируется, в первую очередь, именно с Кипром. Возможно, поэтому Кипр стал первой жертвой «нападок» со стороны FATF(межправительственная организация, которая занимается выработкой мировых стандартов в сфере противодействия отмыванию преступных доходов и финансированию терроризма). В 2002 г. в налоговое законодательство страны были внесены значительные изменения. Три года назад в этой юрисдикции перестали существовать оффшорные фирмы, на смену им пришли международные бизнескомпании ( IDC - International Business Companies) с общим налогообложением в 10% (до 2002 г. ставка составляла 4,25%). Как и раньше, дивиденды не облагаются налогами, если учредители нерезиденты Кипра. В противном случае налог на дивиденды составляет 15%. Иностранный гражданин становится резидентом Кипра, если прожил на территории страны как минимум 183 дня в конкретном финансовом году. Компания становится резидентом только в том случае, если ее менеджмент и управление осуществляются непосредственно из Кипра. Если же фирма зарегистрирована на Кипре, но ее правление или директора - иностранные граждане, такая компания не подлежит налогообложению. Тем не менее, такая компания может пользоваться услугами кипрской банковской системы. Кипру удалось сохранить свои договоры об избежании двойного налогообложения с большинством стран мира. Несмотря на произошедшие в законодательстве изменения, здесь по-прежнему не возникает проблем с открытием личных и корпоративных счетов в местных банках (открываются за сутки), а имена реальных владельцев компаний известны лишь Центральному банку и регистратору. Большой минус кипрского оффшора переориентация рынка недвижимости на Запад. В остальном же на Кипре практически ничего не изменилось. Этот всемирно известный оффшор сумел не только выстоять под натиском FATF, но и обзавестись еще одним преимуществом. Теперь кипрские оффшорные компании имеют статус стопроцентных европейских компаний и могут спокойно вести свой бизнес в ЕС и за его пределами

Проблемы есть и в европейских оффшорных зонах. Так весной 2005 г. на мировом финансовом рынке ожидали «гибель» традиционного оффшора. К счастью, слух о том, что Великобритания намерена закрыть оффшорную зону в подмандатном ей Гибралтаре, не подтвердился. В действительности, часть Гибралтарских компаний может оказаться вне удобного безналогового режима. Согласно договоренностям между ЕС и Великобританией, компании, имеющие статус освобожденных от налогообложения, через 5 лет будут вынуждены либо увеличить налоговые отчисления до 35% годового дохода, либо прекратить свою деятельность. Уже зарегистрированные оффшорные компании могут функционировать в безналоговом режиме до 31декабря 2010 г. Все произошедшие на Гибралтаре изменения, скорее всего, не коснутся нерезидентных компаний. Гибралтар идеально подходит тем инвесторам, которые изначально планируют осуществлять свою деятельность за пределами страны регистрации. Местные оффшорные компании могут заниматься коммерческой деятельностью на территории Гибралтара, что совсем не характерно для оффшорных зон. Процедура регистрации нерезидентных фирм очень проста, а потому Гибралтар - весьма популярный оффшор. С такими оффшорами как Багамские и Британские Вирджинские острова, Гибралтар объединяет нулевое налогообложение. В отличие от Кипра, нерезидентным компаниям на Гибралтаре необходимо заплатить только государственную пошлину в размере $450. Зато информация о бенефициарном владельце, как и на Кипре, не разглашается. Помимо всего прочего, на Гибралтаре полностью отсутствует валютный контроль. Во многом привлекательность Гибралтарского оффшора объясняется тем, что остров находится под юрисдикцией Соединенного Королевства

Интересен и опыт Венгрии. В этой стране был реализован режим классического оффшора. Оффшорные компании получают скидку на налог на прибыль в размере 85%, что позволяет сократить реальную ставку налога до 5,4 %. Оффшорной компании предоставляется право вести операции с иностранной валютой; получать иностранные займы и кредиты без специального разрешения властей, регулирующих операции с иностранной валютой; иметь счета в иностранных банках при условии, что определенная доля счетов приходится на Венгерский банк. Посредническая деятельность таких компаний в Венгрии ограничена внешней торговлей с Россией, а также посредничеством между российскими компаниями. Принцип такого ограничения простой - ориентировать оффшорные льготы на основные, преобладающие во внешней торговле товарные потоки и широкий круг хорошо известных деловых партнеров.

Таким образом, в целом можно сказать, что европейская зона оффшоров благоприятна для ведения бизнеса. Также следует отметить, что в этой зоне находится один из ведущих мировых финансовых центров - Лондон. У каждой страны свои преимущества. Но все же главное превосходство - льготное налогообложение. Большинство компаний отсутствуют в «черных списках». А это значит, что не будут повышены требования к раскрываемой информации для партнёров компаний, зарегистрированных в оффшорных зонах, и государства, включенные в «черный список» могут остаться без финансовой помощи других стран в случае возникшей необходимости.

2.4 Оффшорные зоны Карибского региона

Карибский регион охватывает самое большое в мире число малых стран и территорий, многие из которых принято считать чистыми налоговыми гаванями либо юрисдикциями с умеренным налогообложением. Компании, зарегистрированные в таких странах, удобны своим безналоговым статусом, простотой и дешевизной регистрации. Сюда входят: Панама, Белиз, острова Теркс и Кайкос, Багамы, Доминика, Сент-Киттс и Невис, Британские Виргинские острова, а также Сент-Винсент и Гренадины.

Законодательство оффшорных зон Карибского региона имеет ряд преимуществ, которые поддерживают неуклонный интерес к ним со стороны физических и юридических лиц: конфиденциальность информации об учредителях и акционерах компании, банковских счетах физических и юридических лиц, отсутствие необходимости в предоставлении финансовой отчетности. На островах не предусматриваются ни обмен информацией с фискальными органами других стран, ни карательные меры по отношению к лицам, укрывающимся от преследования налоговыми службами иностранных государств. Выгодное географическое положение делает Карибский регион привлекательным, в первую очередь, для американских физических и юридических лиц, а вхождение ряда территорий в Британское Содружество Наций позволяет создавать трасты.

Есть, однако, у стран Карибского бассейна и недостатки с позиции международного налогового планирования. Безналоговый статус компаний, зарегистрированных в столь привлекательных фискальных оазисах, является препятствием для их прямого использования во внешнеэкономических связях с большинством развитых стран мира. В странах с развитой экономикой законы о предотвращении уклонений от налогообложения создают множество преград для безналоговых карибских компаний, фактически лишая их всех преимуществ.

У ряда территорий этого региона есть и незавидная слава мест по отмыванию «грязных» денег, что сказывается на репутации компании, зарегистрированной в такой стране - как перед партнерами по бизнесу, так и в глазах фискальных органов стран-партнеров по внешнеэкономической деятельности. Компании из Карибского региона находятся в сфере особого внимания Международной организации по контролю за оборотом «грязных» денег - FATF. Кроме того, их географическая близость к Америке не вполне удобна европейским или азиатским бизнесменам, ведущим свои коммерческие операции в других регионах.

Британские Вирджинские острова один из прогрессивных оффшорных центров мира, с конкурентоспособным законодательством, которое делает регистрацию оффшорных компаний простой и гарантирует конфиденциальность инвестора. Главное преимущество данной юрисдикции - полное освобождение от уплаты налогов. «Перетряски», произошедшие в некоторых налоговых гаванях, не обошли стороной и этот проверенный временем оффшор. Согласно новому законодательству, расходы на содержание оффшорной компании значительно возрастают. В случае если уставный капитал не превышает $50000, и до января 2011 г. в устав компании будут внесены изменения, ликвидирующие возможность выпуска акций на предъявителя, размер пошлины не превысит $350. Для всех новых компаний, эмитирующих акции на предъявителя, размер пошлины не превысит $350. Учитывая введенные на островах новшества, следует отметить, что инвесторам, интересующимся возможностью выпуска акций на предъявителя, лучше обратить внимание на другие, более дешевые в использовании оффшорные юрисдикции. Например, на Панаму, в которой выпуск акций на предъявителя не связан с дополнительными затратами. В отличие от Кипра, произошедшие на Британских Вирджинских островах налоговые реформы нанесли существенный урон конкурентоспособности этого оффшора.

Про Багамские острова написаны сотни статей, рассказывающих об оффшорном бизнесе и местных туристических достопримечательностях. Для многих российских туристов Багамы - райский уголок посреди океана, но для бизнесменов это, в первую очередь, - банки, холдинговые компании и трасты. Своей популярностью эти острова как финансовый центр обязаны тесным связям с американским рынком. Законодательство Багамских островов основано на британской системе общего права, которое десятилетиями дополнялось многочисленными поправками. На островах очень развита деловая инфраструктура, которая в основном ориентирована на предоставление финансовых услуг. Следует отметить, что валютный контроль на Багамских островах осуществляется исключительно в отношении резидентов как юридических, так и физических лиц. На сегодня на Багамских островах зарегистрировано более 80 тысяч фирм, большинство из которых являются холдинговыми компаниями, получающими доходы от международных операций. Основными направлениями финансового сектора Багамских островов, помимо банковских услуг, является страхование, управление трастовыми и взаимными фондами. Прокатившаяся по миру волна «антиоффшорного движения» докатилась и до этих экзотических островов. Так, начиная с 2001г., сразу же после вступления в силу основных поправок к местному законодательству, все данные про бенефициаров компании заносятся в базу данных официального регистратора. Преимущество Багамских островов, по сравнению, скажем, с Гонконгом, заключается в отсутствии требований к минимальному уставному фонду. На Багамах также не существует обязательств относительно ведения бухгалтерского учета и прохождения аудита (в случае, если бухгалтерский учет все же ведется). Ежегодные собрания учредителей не требуют личного присутствия и могут проводиться по телефону, а из всех документов, которые могут затребовать официальные органы, понадобятся лишь учредительный договор и устав предприятия. Как правило, регистрация компании на Багамах занимает не более суток, а стоимость инкорпорации и сумма годового платежа зависят от размера заявленного уставного капитала. Принятые под натиском международных организаций поправки к внутреннему законодательству имеют не только отрицательный эффект. Согласно дополнениям к закону о деятельности международных бизнес-компаний, для ведения страховой деятельности за пределами юрисдикции предусматривается выдача специальной лицензии. В связи с отсутствием на островах прямых налогов, эта оффшорная зона продолжает оставаться привлекательным инструментом для налогового планирования международных корпораций. Залогом популярности Багамских островов среди инвесторов остается гибкое законодательство, хорошая репутация и высокий уровень профессионального обслуживания.

Таким образом, Карибский регион охватывает самое большое в мире число малых стран и территорий, поэтому один из единственных способов привлечения инвестиций для этих стран это оффшорные зоны. Преимущества этого региона: конфиденциальность информации об учредителях и акционерах компании, банковских счетах физических и юридических лиц, отсутствие необходимости в предоставлении финансовой отчетности. Ряд регионов находится под контролем международной организации FATF по причине «отмывания» нелегальных денег. Это наносит вред не только самим оффшорным зонам, но и подрывает деловую репутацию самих бизнесменов. Самые популярные зоны - Багамские острова и Британские Вирджинские острова.

2.5 Оффшорные зоны в Российской Федерации

С середины 1990-х гг. на территории нашей страны существовала практика создания оффшорных зон, первыми из которых являются учрежденные в 1994 г. зоны экономического благоприятствования «Ингушетия» (далее - ЗЭБ «Ингушетия») и льготного налогообложения в Республике Калмыкии. Позже возникли внутренние оффшоры в Алтайском крае, Республике Бурятии, городах Центральной России - Угличе, Курске, Шаховском районе Московской области, районах Новгородской и Калужской областей.

Ингушскому правительству предоставлялась бюджетная ссуда в размере налогов, которые уплачивались предприятиями, зарегистрированными на территории Ингушетии. Республиканскому руководству разрешалось также по своему усмотрению взимать налоги с зарегистрированных в ЗЭБ «Ингушетия» предприятий, причем эта свобода распространялась не только на местные, но и на федеральные налоги. В первый год существования ЗЭБ «Ингушетия» бюджет Республики получил более 500 млрд руб. дохода от зарегистрированных компаний. Однако итог деятельности ингушского оффшора оказался негативным из-за больших финансовых потерь для федерального бюджета и бюджетов регионального уровня, а также существенной криминализации финансового сектора региона.

Более успешным был опыт функционирования оффшорной зоны в Республике Калмыкии, где режим льготной зоны также начал действовать с 1994 г., с момента вступления в силу Закона Республики Калмыкии «О предоставлении налоговых льгот отдельной категории налогоплательщиков». Однако в этом регионе не предлагались льготы по федеральным налогам, ставка была сделана на существенное снижение региональных и местных налогов, что является правомерным в рамках республиканского законодательства. Несмотря на весьма высокий регистрационный взнос, результатом такой финансовой политики стала ежегодная регистрация в калмыцком оффшоре более тысячи новых компаний.

Федеральным законом от 22 июля 2005 г. № 116-ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» было прекращено существование ранее созданных свободных экономических зон на территории России. Тем не менее опыт функционирования первых оффшорных зон показал, что в нашей стране продолжается формирование сложно структурированного и все более дифференцируемого рыночного хозяйства, где отрабатываются многовариантные схемы деловой практики.

Действительно функционирующими были лишь оффшоры в Ингушетии и в Калмыкии, а также некоторые ЗАТО - закрытые административно-территориальные образования, возникшие в России на месте бывших «секретных ящиков» - закрытых городов. Принцип их использования весьма близок к тому, который имеет место в оффшорных зонах. Нередко к оффшорам причисляют и ОЭЗ Калининградской области, хотя не вполне правомерно. Особенность российских внутренних оффшоров в том, что в основном они интересовали и интересуют российский бизнес и используются в целях оптимизации налогообложения: привлекательными международными проектами, где бы в массовом порядке регистрировались иностранные оффшорные компании, внутренние оффшоры России так и не стали. Трудности на пути внутренних российских оффшоров объясняются изменением отношения к ним со стороны федеральных властей. Если на начальном этапе центральное правительство всячески поддерживало практически любые региональные инициативы по учреждению и развитию особых экономических зон, то в дальнейшем ситуация претерпела кардинальное изменение.

Во-первых, это проблема бегства капиталов из России, чему во многом способствует использование оффшорных структур. Стараясь всеми силами пресечь подобную негативную практику, Минфин, Центробанк и налоговая служба объявили, по сути, войну оффшорам, по крайней мере, официально, что не могло не сказаться и на развитии внутренних зон льготного налогообложения.

Во-вторых, общая тенденция в мире - ужесточение контроля за оффшорными центрами и зарегистрированными в них компаниями - повлекла за собой усиление давления на российское руководство со стороны международных институтов, требующих большей прозрачности в деятельности российских предпринимательских структур.

Можно назвать и третью причину: внутренние оффшоры не дали того быстрого эффекта в поступательном развитии регионов, на какой рассчитывало руководство страны и их создатели. К сожалению, в 1990-е гг. такой подход был незаменимым атрибутом экономической политики в России сверху донизу: безосновательное упование на быстрый эффект от каких-то несложных или недостаточно проработанных решений и мер, а затем, как следствие, - разочарование в этих механизмах и полное их отрицание.

Таким образом, в России были созданы две зоны, похожие на оффшорные - Ингушетия и Калмыкия. Но первая официальная оффшорная зона в 1994 году прекратила свое существование. Главная причина - полное нарушение принципов функционирования оффшорной зоны. Еще каких-то двадцать лет назад проблемы офшорного бизнеса были, казалось бы, совершенно не актуальны для нашей страны: экономическая система в целом была практически закрытой, государство обладало монополией на все внешнеэкономические операции, курс национальной валюты устанавливался директивно. То сейчас ведение операций с вовлечением оффшорных центров это каждодневное дело для тысяч российских бизнесменов.

 

Глава 3. Проблемы функционирования оффшорных зон и пути их решения.

 

.1 Международное «антиоффшорное» регулирование: современное состояние и перспективы

Ведущие мировые державы ведут с «черными» оффшорами настоящую войну уже не первый десяток лет. Сейчас, когда обострился вопрос финансирования мирового терроризма, легкомысленное отношение к юрисдикциям, предоставляющим оффшоры, не могут позволить себе ни США, ни страны объединенной Европы. Оффшоры стремительно цивилизуются. Меры, предпринимаемые финансовыми структурами экономически развитых стран, позволяют рассчитывать на то, что "пиратские" оффшоры уйдут в прошлое точно так же, как тысячелетия назад исчезли пиратские города-государства Крита и Финикии, а их место займут другие оффшоры - цивилизованные и ориентированные на бизнес, а не на криминальные операции.

Проанализировав современные мировые тенденции, достаточно несложно спрогнозировать картину недалекого будущего, предположительно в течение ближайших четырех-пяти лет.

Промышленно развитые страны заставят все нынешние оффшорные зоны принять законы, по которым будет прекращена регистрация оффшорных компаний. Им будет предписано обязательно иметь в месте регистрации свое реальное месторасположение, офис, сотрудников и так далее, что приведет к значительному удорожанию налоговых схем. Будет подвергаться проверке реальность присутствия в месте регистрации. Кроме того, в расчет будут приниматься в том числе причины размещения бизнеса на том или ином острове: если они будут сочтены в основном налоговыми, бизнес не сможет пользоваться льготами. К оффшорным банкам это требование будет относиться в первую очередь. Наконец, будет сведена на нет разница между налогообложением местного и нерезидентного бизнеса, что может в итоге дать низкую налоговую ставку. Однако она не будет равняться нулю. Процессы в этом направлении уже идут.

Время от времени будут появляться страны, вводящие существенные налоговые льготы для внешних инвесторов, скорее всего, в исламском мире и других политических системах, не зависящих от США и ЕС. Однако возможность использовать такие льготы будет сразу же блокироваться законодательством стран, для резидентов которых льготы могут представлять налоговый интерес.

Будет значительно усовершенствовано законодательство США и Европы с тем расчетом, чтобы при международной торговле и оказании услуг нельзя было перенести центр получения прибыли в безналоговую или низконалоговую территорию.

Борьба с «отмыванием» грязных денег приведет к тому, что ни в одной стране не будет существовать гарантированной законом конфиденциальности информации о бенефициарных владельцах компаний и их директорах. Акции на предъявителя во внешних оффшорных зонах будут отменены.

Конфиденциальность банковских операций будет отменена повсеместно. Она останется только на уровне запрета доступа гражданских лиц к данным о чужом счете. Налоговые службы и прочие государственные органы будут иметь доступ к информации практически из любой страны.

Проблема «отмывания преступных» доходов на международном уровне приобрела особую актуальность в течение последнего десятилетия. Чувствуя угрозу своим национальным интересам и осознавая сложность выявления «отмытых» в международной финансовой системе денег, развитые государства пришли к выводу о необходимости выработки коллективных мер борьбы с этим злом. Следствием этого стало образование Группы разработки финансовых мер борьбы с «отмыванием» денег - ФАТФ, которая была учреждена семеркой ведущих индустриальных держав (США, Японией, Германией, Великобританией, Францией, Италией, Канадой) и Европейской комиссией во время Парижской встречи на высшем уровне в июле 1989 г. по инициативе Президента Франции.

ОЭСР - Международная организация экономического сотрудничества и развития занимается вопросами экономического сотрудничества. В нее входит 30 государств, включая основные развитые страны. России среди членов ОЭСР нет. Помимо прочего ОЭСР ведет список оффшорных зон, применяющих «некорректную налоговую конкуренцию». ОЭСР, как и ФАТФ, не имеет никаких полномочий на наложение санкций. Это остается компетенцией государств-участников. Однако ОЭСР может предлагать им свои рекомендации по внедрению таковых.(Группа противодействия финансовым преступлениям) была создана в 1990 г. для противодействия «отмыванию» денег. В ее функции входят сбор и анализ предоставляемой банками и другими структурами информации, имеющей отношение к "отмыванию" средств, а также координация работы всех государственных органов в данном направлении. FinCEN публикует сведения о том, какие юрисдикции считаются подозрительными.

Таким образом, в целях регулирования оффшорной деятельности были созданы международные организации такие, как ОЭСР, FATF и FinCEN и многие другие на региональном уровне. Следует отметить, что ОЭСР и FATF не уполномочены непосредственно применять какие-либо меры воздействия к странам-нарушительницам. Их работа сводится к выработке рекомендаций. А санкции применяют уже страны-участники организации - в соответствии со своим национальным законодательством. Основными результатами «антиоффшорной» политики стало ужесточение банковского регулирования, повышение прозрачности корпоративных структур и межгосударственный обмен налоговой информацией.

3.2 Нечестная налоговая конкуренция, как одна из проблем оффшорных зон

Существование стран с низким либо нулевым уровнем налогообложения всегда вызывало определенное раздражение развитых государств, и тенденции последних лет показывают направленное движение к ужесточению контроля за финансовыми операциями корпораций как внутри страны, так и на международном уровне. В результате в начале 2000-х годов некоторые европейские страны (Кипр, Гибралтар, Черногория) были вынуждены пересмотреть свое налоговое законодательство и повысить ставки налогов, сделав менее привлекательной регистрацию фирм в этих странах.

Претензии западных стран к оффшорным центрам сводятся:

)        к банковской тайне;

)        к ведению ими нечестной налоговой конкуренции;

)        отмыванию денежных средств.

В экономической литературе высказывается мнение, что в ближайшие месяцы будет возрастать давление на оффшорные центры и юрисдикции со стороны развитых стран, а также ОЭСР (организация экономического сотрудничества и развития) и ФАТФ. Сам факт пристального интереса к оффшорной деятельности со стороны таких организаций, как ОЭСР и ФАТФ, справедливо может беспокоить специалистов по международному корпоративному налоговому планированию, поскольку данные организации имеют существенное влияние на политику развитых стран по отношению к оффшорам и к сокращению налоговых обязательств посредством их использования.

Работа ОЭСР и ФАТФ в сфере контроля за оффшорными операциями приносит определенные плоды. Так Сингапур внес изменения во внутреннее законодательство страны в середине 2009 года, направленные на прозрачность обмена информации. Княжество Лихтенштейн, ранее уже подписавшее соглашение с США об обмене информацией в налоговой сфере, объявило о принятии стандартов ОЭСР и о желании провести переговоры, которые позволили бы эффективно обмениваться информацией в налоговой сфере. Остров Мэн подписал соглашение об обмене информацией в налоговой сфере с Германией. Необходимо отметить, что это уже тринадцатое подобное соглашение, подписанное островом Мэн. Данное соглашение основывается на модели ОЭСР соглашения по обмену налоговой информацией и полностью соответствует критериям налоговой прозрачности ОЭСР. Особенностью соглашения является его предмет, который включает обмен информацией для осуществления налогового преследования оффшоров и оффшорных операций. Под налоговыми вопросами в соответствии с данным соглашением понимаются все налоговые вопросы, включая уголовные.

В 2009 году Швейцария, Андорра, Лихтенштейн, Австрия и Люксембург подписали соглашение о передаче сведений налоговым органам. Саммит в Лондоне положил начало широкой кампании по борьбе с оффшорами, по всему миру были заключены 53 договора об обмене налоговой информацией.

Говоря об эффективности мер борьбы с оффшорами, следует отметить тот факт, что у западных стран на сегодняшний день есть только два механизма борьбы с оффшорными операциями:

)        составление «черных» списков «налоговых гаваней»;

)        ограничение банковской тайны через контроль национальных банковских систем;

)        методы политического давления;

)        экономические санкции.

Справедливо отметить, что на практике применяются только первые два.

Таким образом, в экономической литературе есть мнение, что термин «нечестная налоговая конкуренция» совсем не корректен с юридической точки зрения, так как суверенитет как один из основных принципов международного права еще никто не отменял. Будущее оффшоров не такое мрачное, как его предсказывают, ведь западные страны не имеют действенных реальных рычагов давления на оффшорные центры. Можно с полной уверенностью сказать, что оффшорный бизнес продолжит свое развитие и будет существовать еще очень долго.

3.3 Оффшоры, как способ «отмывания» денег

Второе, гораздо более серьезное обвинение, предъявляемое оффшорным зонам, состоит в том, что предлагаемые ими структуры служат орудием преступников для отмывания денег, а также для финансирования их преступной деятельности, в том числе террористической.

Цель многих преступлений - получение дохода. Нелегальная торговля оружием, контрабанда, торговля наркотиками, мошеннические финансовые схемы - эти и другие виды преступлений могут приносить огромную прибыль, как правило, в виде наличных денег. Для того чтобы воспользоваться плодами своей деятельности, преступники должны «легализовать» свои доходы, то есть замаскировать их происхождение и придать им видимость законных. Для этого деньги обычно обращаются в безналичную форму, потом проходят более или менее длинную цепочку превращений и затем возвращаются в легальную экономику. Такой процесс и называется «отмыванием грязных денег».

Масштабы проблемы впечатляют. По оценкам Международного валютного фонда, общемировой объем отмываемых денег составляет от 2 до 5 процентов мирового ВВП. Это величина порядка одного триллиона долларов в год, что примерно соответствует ВВП европейской страны средних размеров. Это явление не только поддерживает жизнедеятельность преступного сообщества (не будь возможности отмыть доходы, многие виды преступности просто исчезли бы), но и разлагающе влияет на остальную часть общества, так как значительные денежные ресурсы позволяют криминалу оказывать воздействие на финансовые и государственные структуры и даже проникать в них.

В 1989 г. на встрече "Большой семерки" в Париже была создана Группа финансового противодействия отмыванию денег (Financial Action Task Force on Money Laundering - FATF). С тех пор именно эта межправительственная организация играет лидирующую роль во всемирной борьбе с отмыванием капиталов. По ее образцу были созданы несколько подобных региональных групп, объединяющих страны Карибского региона, Азии, Европы, южной Африки. Ожидается создание таких же групп по западной Африке и Латинской Америке. Многие другие международные объединения, такие как Европейский союз, Совет Европы, Организация американских государств выработали стандарты противодействия отмыванию капиталов для своих участников.выработала так называемые «40 рекомендаций», которых должны придерживаться ее участники для предотвращения отмывания капиталов. Они делятся на три основные группы.

)        рекомендации, относящиеся к национальному законодательству

Предлагается, в соответствии с Венской конвенцией ООН от 1988 г., включить отмывание денег в список уголовных преступлений; законодательно предусмотреть возможность конфискации собственности, полученной таким путем;

)        рекомендации, относящиеся к финансовой системе

Рекомендуется предъявлять определенные требования к финансовым институтам в отношении идентификации клиента (банки должны следовать принципу «Знай своего клиента», то есть знать подлинного бенефициара счета); требования в отношении хранения записей транзакций; банки должны сообщать властям о подозрительных операциях; обращать особое внимание на операции со странами, не выполняющими данные рекомендации; регулирующие органы должны контролировать выполнение рекомендаций;

)        рекомендации по международному сотрудничеству

Рекомендации касаются обмена информацией; сотрудничества в расследовании дел по отмыванию, а также по конфискации отмытых капиталов и экстрадиции преступников.

Сама по себе нулевая ставка налога еще не делает компанию преступным инструментом, хотя и может играть некоторую роль при выборе преступниками места деятельности. Значительно более важную роль играет режим секретности, предоставляемый той или иной территорией. Действительно, многие оффшорные зоны предоставляют подобный режим. Но не только они: скажем, Швейцария всегда, или, во всяком случае, до последнего времени, также чрезвычайно щепетильно относилась к банковской тайне. Кроме того, даже строгое следование рекомендациям FATF не гарантирует финансовую систему от возможности отмывания капиталов, хотя и снижает степень риска. Поэтому не лишено основания мнение, что большая часть криминальных капиталов отмывается вовсе не через оффшорные зоны, а через банки Лондона, Нью-Йорка и других крупных финансовых центров.

С другой стороны, было бы удивительно, если бы преступники не попытались воспользоваться в своих интересах преимуществами, предоставляемыми оффшорными зонами, а значит, отмывание происходит и через них. Это понимают и правительства этих стран и территорий. Многие страны, попавшие в список, включая большинство оффшорных зон, проявили полное понимание проблемы и готовность к сотрудничеству с FATF. Никто не заинтересован в том, чтобы его страну ассоциировали с организованной преступностью и подвергали санкциям. За прошедшее время в большинстве оффшорных зон и прочих странах разработаны и введены в действие законодательства и правила, соответствующие «сорока рекомендациям», прежде всего, специальные законодательные акты по противодействию отмыванию.

Таким образом, одна из важнейших проблем, как оффшорных зон, так и мировой экономики это «отмывание денег». В связи с этим, в 1989 году была образована целевая группа разработки финансовых мер по борьбе с отмыванием денег. Масштаб проблемы определить трудно, так как это выходит за рамки привычной экономической статистики. Но определенно можно сказать, что это огромные деньги, и колеблется она между несколькими триллионами долларов. В наибольшей опасности страны с растущим экономическим потенциалом и развивающимися финансовыми центрами, но недостаточным надзором, потому что стабильные финансовые центры вводят эффективные меры по борьбе с экономическими преступлениями. Такие незаконные действия приносят вред не только стране, но и обществу в целом, так как содействует развитию преступности, терроризму, контрабанде.

Заключение

В ходе данной курсовой работы были получены следующие выводы:

Во-первых, оффшорные зоны имеют богатую историю. Они зародились во времена существования Древней Греции. Для многих малоразвитых стран целью создания оффшоров является привлечение иностранных инвестиций в экономику. При этом следует заметить, что оффшорным компаниям запрещено заниматься любой предпринимательской деятельностью в пределах оффшорной зоны. Это делается с целью защиты национального бизнеса. В России оффшорная деятельность получила развитие в 90-е годы. Особенностями оффшорных зон является: упрощенный процесс регистрации нерезидентов, при котором уплачивается лишь чисто символическая сумма; по заниженным ставкам уплачиваются нерезидентами налоги с прибыли и подоходный налог с физических лиц; гарантируется конфиденциальность деятельности оффшорных компаний, они освобождены от государственного валютного контроля. Основные доходы оффшорной зоны складываются от сборов за регистрацию и перерегистрацию, налоговых поступлений. Значительное увеличение количества возникающих оффшорных зон связывается с переходом развитых стран к монетаристской модели управления экономикой, что привело к ужесточению различных требований, предъявляемых к банкам, особенно в сфере конфиденциальности информации. Для оффшорных зон немаловажное значение имеет экономическая и политическая стабильность региона.

Во-вторых, специализация оффшоров во многом определяется специализацией зарегистрированных там оффшорных компаний. Главная особенность правового положения оффшорной компании - наличие нерезидентного статуса. Это означает, что центр управления и контора оффшорной фирмы находится за рубежом либо вообще отсутствует. Разновидностями оффшорной компании являются: торгово-посреднические компании (экспортно-импортные фирмы, закупочные и дистрибьютерские компании); компании холдингового типа (оперативно-холдинговые компании, инвестиционные компании, компании по владению судами, компании по владению недвижимостью, компании по владению объектами промышленной собственности); компании финансового профиля (оффшорные банки, финансовые посреднические компании, предприятия страхового сектора, компании общего страхования, управляемые компании, перестраховочные компании).

В-третьих, оффшорные зоны содействуют привлечению иностранных инвестиций в страну и созданию дополнительных рабочих мест. Также оффшорные зоны способствуют росту экономических преступлений, таких как, совершение и сокрытие налоговых преступлений, осуществление финансового мошенничества. Но и самое плохое это - контрабанда наркотиков, терроризм, что приносит большой вред всему человечеству. В основном мошеннические операции осуществляются через банки, путем выпуска фиктивных или необеспеченных векселей, депозитных сертификатов и других финансовых инструментов. Этому способствует анонимность владельцев. По части конфиденциальности всегда впереди были швейцарские банки. Можно сделать вывод, что роль оффшорных зон неоднозначна. На первый взгляд имеется ряд весомых преимуществ, но также серьезны и их недостатки.

В-четвертых, существует много классификаций оффшорных зон: это небольшие государства или острова с невысоким уровнем развития собственной экономики, оффшорные зоны повышенной респектабельности, классические оффшорные зоны, зоны, где обязательно представление налоговой отчетности и где нет. В данной курсовой работе приведена классификация по территориальному признаку. Также был представлен список оффшоров, который можно разделить на регионы: Европа, Азия и Индийский океан, Африка, Тихоокеанский регион, Центральная Америка и Карибский регион. В следующем параграфе более подробно будут рассмотрены крупные оффшорные зоны.

В-пятых, на протяжении последних лет Латинская Америка практически догнала остальной мир в вопросе темпов развития в сфере электронной коммерции. Сейчас здесь появляются большие возможности для ведения успешного бизнеса. Основным преимуществом регистрации фирм является сама возможность регистрации оффшора.

В-шестых, можно сказать, что европейская зона оффшоров благоприятна для ведения бизнеса. Также следует отметить, что в этой зоне находится один из ведущих мировых финансовых центров - Лондон. У каждой страны свои преимущества. Но все же главное превосходство - льготное налогообложение. Большинство компаний отсутствуют в «черных списках». А это значит, что не будут повышены требования к раскрываемой информации для партнёров компаний, зарегистрированных в оффшорных зонах, и государства, включенные в «черный список» могут остаться без финансовой помощи других стран в случае возникшей необходимости.

В-седьмых, Карибский регион охватывает самое большое в мире число малых стран и территорий, поэтому один из единственных способов привлечения инвестиций для этих стран это оффшорные зоны. Преимущества этого региона: конфиденциальность информации об учредителях и акционерах компании, банковских счетах физических и юридических лиц, отсутствие необходимости в предоставлении финансовой отчетности. Ряд регионов находится под контролем международной организации FATF по причине «отмывания» нелегальных денег. Это наносит вред не только самим оффшорным зонам, но и подрывает деловую репутацию самих бизнесменов. Самые популярные зоны - Багамские острова и Британские Вирджинские острова.

В-восьмых, в России были созданы две зоны, похожие на оффшорные - Ингушетия и Калмыкия. Но первая официальная оффшорная зона в 1994 году прекратила свое существование. Главная причина - полное нарушение принципов функционирования оффшорной зоны. Еще каких-то двадцать лет назад проблемы офшорного бизнеса были, казалось бы, совершенно не актуальны для нашей страны: экономическая система в целом была практически закрытой, государство обладало монополией на все внешнеэкономические операции, курс национальной валюты устанавливался директивно. То сейчас ведение операций с вовлечением оффшорных центров это каждодневное дело для тысяч российских бизнесменов.

В-девятых, в целях регулирования оффшорной деятельности были созданы международные организации такие, как ОЭСР, FATF и FinCEN и многие другие на региональном уровне. Следует отметить, что ОЭСР и FATF не уполномочены непосредственно применять какие-либо меры воздействия к странам-нарушительницам. Их работа сводится к выработке рекомендаций. А санкции применяют уже страны-участники организации - в соответствии со своим национальным законодательством. Основными результатами «антиоффшорной» политики стало ужесточение банковского регулирования, повышение прозрачности корпоративных структур и межгосударственный обмен налоговой информацией.

В-десятых, в экономической литературе есть мнение, что термин «нечестная налоговая конкуренция» совсем не корректен с юридической точки зрения, так как суверенитет как один из основных принципов международного права еще никто не отменял. Будущее оффшоров не такое мрачное, как его предсказывают, ведь западные страны не имеют действенных реальных рычагов давления на оффшорные центры. Можно с полной уверенностью сказать, что оффшорный бизнес продолжит свое развитие и будет существовать еще очень долго.

В-одиннадцатых, одна из важнейших проблем, как оффшорных зон, так и мировой экономики это «отмывание денег». В связи с этим, в 1989 году была образована целевая группа разработки финансовых мер по борьбе с отмыванием денег. Масштаб проблемы определить трудно, так как это выходит за рамки привычной экономической статистики. Но определенно можно сказать, что это огромные деньги, и колеблется она между несколькими триллионами долларов. В наибольшей опасности страны с растущим экономическим потенциалом и развивающимися финансовыми центрами, но недостаточным надзором, потому что стабильные финансовые центры вводят эффективные меры по борьбе с экономическими преступлениями. Такие незаконные действия приносят вред не только стране, но и обществу в целом, так как содействует развитию преступности, терроризму, контрабанде.

Список литературы

 

1.      Бескаровайный Е.Л. Антиофшорное регулирование// Налоговый учет для бухгалтера. № 4, 2006.-43-48 с.

.        Данилов Р.В. Перспективы оффшорных зон как инструмента международного налогового планирования//Финансовая жизнь. №2, 2010.-62-65 с.

.        Матусевич А.П. Россия и международный оффшорный бизнес: эволюция взаимопроникновения//Вопросы теории и практики. №8-2, 2012.-120-124 с.

.        Павлов П.В.Оффшорная деятельность : вопросы правовой регламентации//Журнал российского права №5, 2011.-31-39 с.

.        Савин В.А. Мировые налоговые гавани сегодня//Российский внешнеэкономический вестник. №8, 2006.-43-47 с.

.        Хейфец Б.А. Оффшорные юрисдикции в глобальной и национальной экономике/Б.А. Хейфец. - М.:ЗАО «Издательство «Экономика» , 2008. - 335 с.

.        Азиатские оффшорные юрисдикции

.        Багамские, Бермудские и Каймановы острова

.        Европейские оффшорные зоны: возникновение, современное состояние и перспективы развития

.        Европейские оффшорные юрисдикции

.        История и причины развития оффшорных юрисдикций

.        Международное «антиоффшорное регулирование».

.        Оффшорная зона

.        Оффшорные зоны в странах Латинской Америки и на Карибских островах

.        Оффшорная зона Панама

.        Оффшорные страховые фирмы

.        Оффшорные схемы и использование оффшорных компаний

.        Оффшорные территории и экономическая преступность

.        Оффшорная фирма: понятие и принципы организации

.        Роль оффшорных центров в МДК

.        Самые надежные оффшорные зоны в Европе для регистрации оффшорных компаний

Приложение 1

 

Оффшорные зоны мира

Приложение 2

 

 

Приложение 3

 

 

 

Оффшорные зоны и их роль в международных операциях компании

Глава 1. Теоретические аспекты деятельности оффшорных зон

.1. Сущность понятия оффшорная зона и ее основные признаки (краткая история возникновения и развития оффшорных зон, раскройте понятие оффшорная зона, укажите признаки (требования к оффшорной зоне) напишите сходство и различие с свободной экономической зоной (СЭЗ)

.2. Оффшорные компании и механизмы их функционирования (вводите понятие оффшорных компаний, описываете основную цель их создания, общую характеристику всех оффшорных компаний, классифицируете их по сфере деятельности: банки, страхование, торговля и т.д. и описываете механизм действия)

.3. Роль оффшорных зон в международных экономических отношениях (описываете роль оффшорных зон для оффшорного бизнеса (+/-), для страны оффшорного центра чем выгодно и страны откуда уходит бизнес в чем -)

Глава 2. Анализ развития оффшорных зон по регионам мира и их характеристика (описываете карту оффшорных зон (в приложении нарисуйте, можно и схематично, на карте мира где расположены основные мировые центры оффшорного бизнеса) и характеристику оффшорного региона, его особенности, рассмотрите в т.ч. и РФ)

.1. Классификация оффшорных зон по регионам мира (пишите, что выделяют оффшорные острова, кто к ним относится, в чем особенность, по той же аналогии раскрываете европейские территории и административно-территориальные образования. Приводите общий перечень оффшорных зон, ссылаясь на приложение (карту) и намечаете тенденцию- в развитии оффшорных зон в мире. Но есть основные гиганты оффшорные зоны, вот их и раскрываете в дальнейших параграфах)

.2.Оффшорные зоны в Латинской Америке (конкретно в чем особенность, для какого бизнеса выгодно и проблемы какие есть на данной территории)

.3. Европа

.4. РФ

Т.о. образом перечислите и охарактеризуйте основные (можете изменить страны на свое усмотрение, но РФ оставьте обязательно)

Глава 3. Проблемы регулирования оффшорных зон и пути их решения (несколько не подходящее название, в общем посм. литературу и назовите как-нибудь в соответствии с вашими параграфами, но не забывайте, что должно присутствовать наимтенование оффшорные зоны)

Назовите параграфы по проблемам, связанным с деятельностью в оффшорных зонах и путями их решений: 2-3 параграфа.

.1. Международное "антиоффшорное" регулирование (организации международные и «антиоффшорные» законы различных стран в том числе): современное состояние и перспективы.

Пожалуй, основные претензии, предъявляемые к оффшорным зонам, сводятся к двум: Нечестная налоговая конкуренция.

Содействие криминалу (прежде всего, в "отмывании" денег).