Организация финансового управления на предприятии на примере ООО 'Алтай-Трубопласт'
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ
ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ БЮДЖЕТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ
БАРНАУЛЬСКИЙ ФИЛИАЛ
ОТЧЕТ
о прохождении производственной
преддипломной практики
Объект практики ООО "Алтай -
Трубопласт"
Студентка Фатуй Елена Юрьевна, 07ффд10736
Руководитель практики
от объекта гл. бух. Быкова Н.М.
Руководитель практики от института к. э. н.,
профессор Руденко А.М
<#"659471.files/image001.gif">) по сравнению с прошлым годом, а в 2011 году - на 1,5% (=
). Наблюдается снижение темпа роста
прибыли, что не очень хорошо для предприятия.
Выручка от продаж на протяжении 2009 - 2011 годов выросла на 5381
тыс. руб. Причем в 2006 году она увеличилась на 25% (=
), а в 2007 году - на 16% (
).
Изучая расходы по обычным видам деятельности, следует отметить,
что организация в 2009-2011 году учитывала общехозяйственные (управленческие)
расходы в качестве условно-постоянных, относя их по итогам отчетного периода на
счет реализации. Это и обусловило отсутствие данного показателя за отчетный
период в форме №2.
Прибыль от прочих операций за 2010 г. составила 115 тыс. руб., что
на 130 тыс. руб. больше, чем сальдо прочих доходов-расходов за аналогичный
период прошлого года. В 2011 году прибыль от прочих операций увеличилась на
15,2 тыс. руб. На рисунке 2.1 отображено изменение величины прибыли и выручки
от продаж за 2009-2011 годы.
Рисунок 2.1 - Изменение выручки и прибыли от продаж в 2009-2011
годах
Размер чистой прибыли в 2010 году увеличился на 32,3% (=
), а в 2011 году вырос на 1,5% (=
)
Проведем анализ рентабельности.
Одним из важнейших показателей результата экономической
деятельности предприятия является рентабельность продаж - величина прибыли,
полученной на 1 руб. реализованной продукции. В 2009 году рентабельность продаж
составила 46,2% (=
), в 2010 году рентабельность возросла до
47,9% (=
). А в 2011 году наблюдается тенденция к
снижению данного показателя - в этот период он составил всего 42% (=
). Это отрицательно характеризует
деятельность предприятия, ведь в 2011 году ООО "Алтай-Трубопласт" на
один рубль реализованной продукции могла получить прибыли значительно меньше,
чем в предыдущих годах. На рисунке 2.2 приведено изменение рентабельности
продаж за период 2009 - 2011 гг.
Рисунок 2.2 - Изменение рентабельности продаж в 2009-2011 годах.
2. Анализ
операционных затрат ООО "Алтай-Трубопласт"
Анализ состава, структуры и динамики затрат предприятия
проводится на основе данных бухгалтерского учета, представленных главным
бухгалтером организации.
Рассмотрим показатели состава и динамики расходов ООО
"Алтай-Трубопласт" по данным бухгалтерского баланса и формы 2
"Отчет о прибылях и убытках" (таблица 2.2).
Таблица 2.2.
Анализ состава и динамики затрат ООО
"Алтай-Трубопласт", 2009-2011 гг.
|
Показатели
|
2009
|
2010
|
2011
|
Абс. откл.,
тыс. руб.
|
Относ. откл., %
|
|
|
|
|
2010/2009
|
2011/2010
|
2010/2009
|
2011/2010
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
1.
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг
|
6462
|
7810
|
10081
|
1348
|
2271
|
120,9
|
129,1
|
|
2. Коммерческие
расходы
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
-
|
-
|
|
3.
Управленческие расходы
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
-
|
-
|
|
4. Прочие
расходы
|
120
|
126
|
105
|
6
|
800
|
105
|
|
5. Всего
расходы
|
6477
|
7930
|
10207
|
1453
|
2277
|
122,4
|
128,7
|
Операционные затраты организации (таблица 2.1) увеличились за
анализируемый. С 2009 по 2011 год себестоимость проданных товаров увеличивается
на 3619 тыс. руб. Прочие расходы так же увеличиваются с 2009 по 2010 год на 105
тыс. руб., с 2010 по 2011 год на 6 тыс. руб.
Рассматривая состав расходов, следует отметить, что
показатели практически всех статей увеличились с 2009 по 2011 год.
Таблица 2.3
Структура операционных затрат ОАО "ПКХП", 2008-2010
|
Показатели
|
2009
|
2010
|
2011
|
|
тыс. руб.
|
%
|
тыс. руб.
|
%
|
тыс. руб.
|
%
|
|
А
|
1
|
|
2
|
|
3
|
|
|
1. Себестоимость
проданных товаров, работ, услуг
|
6462
|
99,8
|
7810
|
98,5
|
10081
|
98,8
|
|
2. Коммерческие
расходы
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
3. Прочие
расходы
|
15
|
0,2
|
120
|
1,5
|
126
|
1,2
|
|
4. Всего
расходы
|
6477
|
100
|
7930
|
100
|
10207
|
100
|
Основную долю в структуре затрат занимает себестоимость (таблица
2.3). Ее удельный вес уменьшается на 1,3% и составляет в конце анализируемого
периода 98,8%, удельный вес остальных составляющих расходов увеличивается, доля
прочих расходов на 1,3%, Прочие расходы составляют в конце периода 1,2% от всех
операционных расходов.
К прочим расходов в ООО "Алтай-Трубопласт"
относятся:
) расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием
основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме валюты),
товаров, продукции;
) проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в
пользование денежных средств (кредитов, займов);
) отчисления в оценочные резервы, (резервы по сомнительным
долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы,
создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности;
) возмещение причиненных организацией убытков, курсовые
разницы, сумма уценки активов и другое.
3.
Организация системы финансового менеджмента в ООО "Алтай-Трубопласт"
В ООО "Алтай-Трубопласт" главный бухгалтер
совмещает обязанности финансового менеджера. Главному бухгалтеру
непосредственно подчиняются все работники бухгалтерии. Главный бухгалтер:
определяет размеры доходов и расходов, поступлений и
отчислений средств; взаимоотношения предприятия с бюджетом, налоговыми
органами, банками,
составляет балансы доходов и расходов, кассовые планы и
кредитные заявки;
участвует в подготовке планов закупки и реализации продукции,
работ (услуг), планов по прибыли и налогу на прибыль, готовит необходимые
расчеты и обоснования к ним;
участвует в разработке нормативов оборотных средств по видам
сырья, материалов и других товарно-материальных ценностей и затрат стоимостном
выражении, доводит утвержденные показатели до подразделений организации;
обеспечивает оперативное финансирование, выполнение расчетных
и платежных обязательств, своевременное отражение происходящих изменений в
платежеспособности организации, отслеживает состояние собственных средств.
4.
Организация финансового планирования в ООО "Алтай-Трубопласт"
В течение анализируемого периода на предприятии система
планирования была ограничена составлением годовых (оперативных) планов, т.е. не
разрабатывались перспективный и текущие планы, отсутствовала система
бюджетирования.
С момента принятия годового плана продаж и годового плана
закупок руководителем организации бухгалтерия контролирует исполнение платежей
- как доходной, так и расходной их части.
5.
Организация и методы финансового управления текущими операциями предприятия
В организации управление текущими финансовыми операциями
сводится к управлению активами предприятия и денежным оборотом, т.е. движением
денег в наличной и безналичной формах.
Для анализа ликвидности баланса сравниваются средства по
активу, сгруппированные по степени их ликвидности и расположенные в порядке
убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам
их погашения в порядке возрастания сроков.
Чтобы баланс считался ликвидным, а организация
платежеспособной, должны выполняться следующие соотношения групп актива и
пассива баланса:
А1 ³ П1; А2 ³ П2; А3 ³ П3; А4 £ П4.
Как показывает анализ табл.5.1, соотношения активов и
пассивов ОАО "Поспелихинский комбинат хлебопродуктов" в 2008-2010 гг.
отличаются от норматива абсолютно ликвидного баланса.
Таблица 5.1
Оценка ликвидности баланса за 2009-2011 гг. ООО
"Алтай-трубопласт", в тыс. рублей
|
Группировка
активов
|
2009 г.
|
2010 г.
|
2011 г.
|
Группировка
пассивов
|
2009 г.
|
2010 г.
|
2011 г.
|
|
1. Наиболее
ликвидные активы
|
98
|
103,2
|
122
|
1. Наиболее
срочные обязательства
|
0
|
0
|
0
|
|
2. Быстро
реализуемые активы
|
235
|
350
|
546
|
2.
Краткосрочные обязательства
|
1950
|
2844
|
3257
|
|
3. Медленно
реализуемые активы
|
31779
|
4334,8
|
4371,8
|
3. Долгосрочные
обязательства
|
800
|
650
|
400
|
|
4. Трудно
реализуемые активы
|
2257,1
|
2424
|
2455,2
|
4. Собственный
капитал
|
3030
|
3730
|
3850
|
|
5. Валюта
баланса
|
5780
|
7224
|
7507
|
5. Валюта
баланса
|
5780
|
7224
|
7507
|
ООО "Алтай-трубопласт"", с одной стороны, не
испытывает недостаток в наиболее ликвидных активах (денежных средствах), с
другой стороны, содержит значительную сумму срочных обязательств, которая не
может быть погашена (покрыта) за счет наиболее ликвидных активов целиком, если
возникнет такая необходимость.
6.
Инвестиционная деятельность
Стратегия развития ООО "Алтай-Трубопласт"
направлена на увеличение рыночной доли, диверсификации поставщиков, расширение
продуктового ряда, рост стоимости.
Перспективы развития организации связаны с привлечением стратегического
инвестора для совместной реализации крупных проектов. Стратегические союзы с
западными инвесторами необходимы, в частности, для привлечения инвестиционных
ресурсов, внедрения передовых производственных, информационных и управленческих
технологий, проникновение на внешние рынки и т.д.
Большая часть прибыли компании направляется на покрытие всех
расходов. Для инвестиций компания привлекает кредиты банковских структур.
Источники: прибыль; амортизация; кредиты
Все пути стратегического развития определяются генеральным
директором и акционерами.
Эффективность инвестиций контролируют финансовые структуры
компании. На линиях, которые не оправдывают вложенных средств в течение
определенного срока, принимаются меры по повышению уровня продаж. Если эти действия
не приносят результатов, линию могут закрыть.
Основной доход организация получает от инвестирования
денежных средств от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных
активов.
Инвестиционная политика в ООО "Алтай-трубопласт"
отсутствует, что ослабляет возможности организации по стимулированию
экономического роста за счёт использования собственного капитала на
финансирование реальных и финансовых инвестиций.
Общая сумма собственного капитала отражается итогом третьего
раздела пассива отчетного баланса. Структура статей этого раздела позволяет
довольно четко идентифицировать первоначально инвестированную его часть и
накопленную его часть в процессе осуществления эффективной хозяйственной
деятельности.
Таблица 7.1
Структура капитала ООО "Алтай-Трубопласт" в
2009-2011 гг.
|
Показатель
|
Сумма, тыс.
руб.
|
Структура, %
|
|
2009 г.
|
2010 г.
|
2011 г.
|
2009 г.
|
2010 г.
|
2011 г.
|
|
1. Собственный
капитал
|
3030
|
3730
|
3850
|
52,1
|
51,6
|
51,3
|
|
2. Долгосрочные
обязательства
|
800
|
650
|
400
|
13,8
|
9,0
|
5,3
|
|
3.
Краткосрочные кредиты
|
1950
|
2844
|
3257
|
33,7
|
39,4
|
43,4
|
|
4. Валюта
баланса
|
5780
|
7224
|
7507
|
100,0
|
100,0
|
100,0
|
В структуре источников финансирования организации, по данным
табл. .1, преобладает собственный капитал.
Организация, находящаяся в устойчивом финансовом состоянии,
проводит свое финансирование, в первую очередь, за счет собственных средств
(уставный капитал, выручка от реализации, амортизационные накопления) и лишь во
вторую очередь - за счет заемных средств (в виде долгосрочных и краткосрочных
кредитов банка). Назначение краткосрочных обязательств как источника
финансирования - это финансирование сезонных потребностей организации,
временного роста дебиторской задолженности или непредвиденных расходов.
После анализа ликвидности и платежеспособности организации
важной задачей в анализе финансового состояния является исследование показателей
финансовой устойчивости организации. К-т структуры краткосрочных активов, к-т
автономии, к-т финн устойчивости, к-т обеспеченности сос.
Таблица 7.2
Коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость ООО
"Алтай-Трубопласт" за 2009-2011 гг. в коэффициентах
|
Показатель
|
Рекомендуемое
значение
|
2009 г.
|
2010 г.
|
2011 г.
|
|
1. Коэффициент
финансовой независимости (автономии)
|
≥0,6
|
0,5
|
0,5
|
0,5
|
|
2. Коэффициент
обеспеченности собственными источниками финансирования
|
³0,5
|
0,6
|
0,6
|
0,6
|
|
3. Коэффициент
обеспеченности СОС
|
³0,1
|
0,2
|
0,3
|
0,3
|
|
4. Коэффициент
финансовой устойчивости
|
≥0,6
|
0,5
|
0,5
|
0,5
Коэффициент финансовой зависимости показывает, какая сумма
активов приходится на рубль собственных средств. Значение коэффициента в 2009 и
2011 годах показывает, что на каждые 0,6 рублей вложенных в активы, приходится
1 рубль собственных средств и 0,6 рублей заемных.
8.
Автоматизация управления финансами
Организация имеет программу "1С: Предприятие", в
которой ведётся налоговый, финансовый и бухгалтерский учет всей финансовой и
хозяйственной деятельности.
Основными целями дальнейшей автоматизации деятельности
организации являются сбор, обработка, хранение и представление данных о
деятельности организации и внешней среде в виде, удобном для финансового и
любого другого анализа и использования при принятии управленческих решений.
Для того чтобы реально оценить эффективность системы, очень
важно понимать какие задачи может решать правильно разработанная информационная
система:
управление закупками, запасами, продажами - это автоматизация
процессов планирования и учета для задач снабжения (материально-технического
обеспечения) производства, сбыта готовой продукции и управления складскими
запасами;
управление финансами, как правило, это ведение бухгалтерии,
расчеты с дебиторами и кредиторами, учет основных средств, управление наличными
средствами и планирование финансовой деятельности;
управление персоналом, в подсистеме управления персоналом
реализованы все основные потребности работы с кадрами: найм и увольнение
персонала, учет сведений о сотрудниках, планирование их карьерного роста,
расчет заработной платы и учет рабочего времени. Рассмотрение персонала, как
отдельного вида ресурса позволяет связать воедино кадровый потенциал
организации и производственные планы, что также возможно при использовании
информационной системы;
управление затратами, сюда относится учет всех затрат
организации и калькуляция себестоимости готовой продукции или услуг;
проектирование продукции и технологических процессов,
информация о составе продукции, технологических маршрутах ее изготовления,
разработка продукции в соответствии с требованиями клиентов, а также оценка
затрат, которые понесет организация при выпуске такой продукции.
9.
Аналитическое заключение
Для оценки финансового состояния и разработки методов
повышения эффективности деятельности организации необходимо проведение
комплексного финансового анализа, целью которого является оценка прошлой
деятельности и положения организации на данный момент, а также оценка развития
его потенциала в будущем. Объектом данного исследования является ООО
"Алтай-Трубопласт". Проведенный анализ с использованием данных
финансовой отчетности ООО "Алтай-Трубопласт" показал следующее.
Как показывают данные финансовой отчетности ООО
"Алтай-Трубопласт", с 2009 года произошло увеличение всех показателей
деятельности организации.
В структуре баланса организации обращает на себя внимание
маленькая величина оборотных активов, а также преобладающая доля основных
средств и долгосрочных финансовых вложений. По соотношению доли оборотных и
внеоборотных активов можно судить о характере производства. Так, фондоемкие
предприятия характеризуются большой долей внеоборотных активов.
В составе источников финансирования организации преобладают
собственные средства в виде капитала и прибыли, при сравнительно небольшой
величине заемных средств. Такая ситуация также во многом обусловлена спецификой
деятельности организации, но с точки зрения обеспечения ликвидности и
финансовой устойчивости слишком большая доля собственных средств также
невыгодна предприятию, так как если рентабельность активов предприятия
превышает стоимость источников заемных средств, то за недостатком собственных
средств, выгодно взять кредит.
Можно заключить, что ООО "Алтай-Трубопласт" в целом
имеет удовлетворительное финансовое состояние.
Для поддержания устойчивости финансового состояния ООО
"Алтай-трубопласт" можно применять следующие меры:
Принимать меры по снижению дебиторской задолженности так как,
значительные размеры дебиторской задолженности замедляют ее оборачиваемость, и
также оборачиваемость оборотных активов и активов в целом, увеличивают
длительность финансового цикла предприятия. К тому же увеличенная дебиторская
задолженность требует дополнительных источников денежных средств;
ускорение оборачиваемости капитала в текущих активах, в
результате чего произойдет относительное его сокращение на рубль товарооборота;
Список
литературы
1. Бердникова,
Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия /
Т.Б. Бердникова - М.: Инфра-М, 2011 - 437 с.
2. Беспалов,
М.В. Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих
организаций (анализ деловой активности): Учебное пособие / М.В. Беспалов - М.:
ИНФРА-М, 2012 - 540 с.
. Бланк,
И.А. Основы финансового менеджмента В 2 т.3-е изд., перераб. и доп.: учебник
/ И.А. Бланк. - М.: Омега-Л, 2011. - 656 с.
. Бланк,
И.А. Основы финансового менеджмента: В 2 т. / И.А. Бланк. - 4-е изд., стер. -
М.: Омега-Л, 2012. - 674 с.
. Бланк,
И.А. Управление финансовыми ресурсами / И.А. Бланк. - М.: Омега-Л, Эльга, 2011
- 768 с.
. Вакуленко,
Т.Г. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих
решений: учебник / Т.Г. Вакуленко. - СПб.: "Издательский дом Герда",
2010. - 366 с.
. Григорьева,
Т.И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка и прогноз. Учебник для вузов /
Т.И. Григорьева - М.: Юрайт, 2012 - 482 с.
. Ефимова,
О.В. Финансовый анализ. Современный инструментарий для принятия экономических решений
/ О.В. Ефимова - М.: Омега-Л, 2012 - 560 с.
. Камаева,
В.Д. Экономическая теория: учебник / под ред.В.Д. Камаева - 13-е изд., перераб.
и доп. - М.: Владос, 2010 - 591 с.
. Кандрашева,
Е.А. Финансовый менеджмент / Е.А. Кандрашев - М.: Дашков и Ко, 2012 - 480 с.
. Керимов,
В.Э. Бухгалтерский финансовый учет / В.Э. Керимов. - М.: Дашков и Ко, 2012 -
570 с.
. Ковалев,
В.В. Анализ баланса или как понимать баланс: учебно-практическое пособие / В.В.
Ковалел. - М.: Проспект (ТК Велби), 2010 - 385 с.
. Ковалев,
В.В. Финансы организаций (предприятий) / В.В. Ковалев. - М.: Проспект, 2012 -
420 с.
. Ковалев,
В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика: учебник / В.В. Ковалев. - М.:
Проспект, 2010. - 504 с.
. Короткова,
Т.Л. Мировая экономика. Краткий курс для бакалавров: учебное пособие для вузов
/ Т.Л. Короткова - М.: Финансы и статистика, 2011 - 192 с.
. Кашин
С. Капитал высоких оборотов / С. Кашин // Секрет фирмы. - 2008. - № 3. - С.43 -
45.
. Кукушкина,
В.В. Антикризисный менеджмент / В.В. Кукушкина - М.: Инфра-М, 2012 - 564 с.
. Куранова,
А.В. Управление финансами / А.В. Куранова - М.: Приор-издат, 2010 - 312 с.
. Крейнина
М.Н. Операционный левередж как инструмент планирования прибыли от продаж / М.Н.
Крейнина // Финансовый менеджмент. - 2007. - №1. с.15
20. Либерман, И.А.
Управление затратами / И.А. Либерман - М.: ИКЦ "МарТ", Ростов н/Д:
Издательский центр "МарТ", 2006. - 619 с.
. Лукасевич, И.Я.
Финансовый менеджмент: учебник / И.Я. Лукасевич. - 2-е изд., перераб. и доп. -
М.: Эскимо, 2011. - 768 с.
. Любушин, Н.П.
Экономика организаций / Н.П. Любушин - М.: КноРус, - 2011 - 420 с.
. Любушин, Н.П.
Финансовый анализ: учебник 2-е изд. перераб. И доп. / Н.П. Любушин - М.: ЭКСМО,
2010 - 463 с.
. Никифорова, Н.А.
Управленческий анализ / Н.А. Никифорова, Н.В. Тафинцева - Юрайт-Издат, 2012 -
475 с.
. Парушина, Н.В.
Теория и практика анализа финансовой отчетности организаций. Учебное пособие -
М.: Форум, - 2010 - 409 с.
Приложение
Дневник прохождения практики
|
Дата
|
Рабочее место,
место выполнения работы
|
Краткое содержание
работы, выполненной в течение дня
|
Отметка
руководителя о качестве выполнения работы
|
Подпись
руководителя от организации
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
01.10.12 -
05.10.12
|
Отдел кадров
|
Изучение
истории развития предприятия, знакомство с персоналом
|
Хорошо
|
|
|
08.10.12 -
11.10.12
|
Отдел кадров,
бухгалтерия
|
Анализ
организационной структуры, знакомство с персоналом предприятия, изучение
устава предприятия
|
Хорошо
|
|
|
12.10.12 -
17.10.12
|
Бухгалтерия
|
Изучение
основных экономических показателей в динамике
|
Хорошо
|
|
|
18.10.12 -
22.10.12
|
Бухгалтерия
|
Изучение
финансовой отчетности
|
Хорошо
|
|
|
23.10.12 -
26.10.12
|
Бухгалтерия
|
Хорошо
|
|
|
29.10.12 -
30.10.12
|
Бухгалтерия
|
Анализ
структуры капитала
|
Хорошо
|
|
|
31.10.12 -
02.11.12
|
Бухгалтерия
|
Изучение
системы обработки экономической и финансово-учетной информации
|
Хорошо
|
|
|
06.11.12 -
08.11.12
|
Генеральный
директор
|
Изучение
системы внутреннего контроля на предприятии.
|
Хорошо
|
|
|
09.11.12 -
14.11.12
|
Бухгалтерия
|
Анализ
ликвидности и платежеспособности организации
|
Хорошо
|
|
|
15.11.12 -
19.11.12
|
Бухгалтерия
|
Анализ
рентабельности и деловой активности
|
Хорошо
|
|
|
20.11.12 -
25.11.12
|
Бухгалтерия
|
Написание
отчета по преддипломной практике
|
Хорошо
|
|
Похожие работы на - Организация финансового управления на предприятии на примере ООО 'Алтай-Трубопласт'
|