Основы финансов
1. Сущность, функции и роль финансов в общественном воспроизводстве
Цель лекции: изучить концептуальные основы понятия финансы.
Основные вопросы:
1.Понятие финансов. Специфические признаки финансов.
2.Необходимость и природа финансов.
.Функции финансов.
.Взаимосвязь и взаимодействие финансов с другими экономическими категориями.
.Финансовые ресурсы и фонды как материально-вещественные носители финансовых отношений.
1. Финансы как научное понятие обычно ассоциируется с теми процессами, которые на поверхности общественной жизни проявляются в разнообразных формах и обязательно сопровождаются движением денежных средств в наличной или безналичной форме. Финансы, выражая реально существующие в обществе производственные отношения, имеющие объективный характер и специфическое общественное назначение, выступают в качестве экономической категории.
ПРИЗНАКИ ФИНАНСОВ:
1)денежный характер;
2)распределительный характер;
)фондовая форма существования;
)директивный (обязательный) характер;
)Безэквивалентное одностороннее движение стоимости в фондах.
2. Финансы исторически связывались с существованием государства, выполняющего определённые функции. Для обеспечения выполнения этих функций (государственная власть, управление, оборона, экономические и социальные функции) необходимы были денежные средства, сосредоточенные в централизованном фонде денежных средств. Посредством налогов, государственного кредита государство аккумулировало и использовало эти средства. Государство всегда является обязательным субъектом финансовых отношений.
Финансы объективно необходимы, так как обусловлены потребностями общественного развития. Финансовые отношения порождаются общественными потребностями, а не деятельностью государства, которое само «есть продукт общества на определённой ступени развития» преувеличение роли государства в возникновении финансовых отношений теоретически неправомерно и практически может принести вред, если не будут учтены реальные условия хозяйствования.
Природа финансов вытекает из наличия товарно-денежных отношений и действия закона стоимости. Таким образом, финансы происходят их товарно-денежных отношений, являясь их следствием и одновременно содействуют их совершенствованию.
3. Функция «есть внешнее проявление свойства какого-либо объекта в данной системе отношений». Вопросы сущности и функций финансов являются дискуссионными. В настоящее время существует 2 концепции финансов.
Сторонники распределительной концепции считают, что финансы возникают на II стадии общественного воcпроизводства - в процессе распределения стоимости общественного продукта в её денежной форме, что распределительный характер финансов отражает специфику их функционирования. Согласно (1) финансы выполняют 2 функции - распределительную и воспроизводственную.
Представители воспроизводственной концепции финансов рассматривают финансы как категорию воспроизводства в целом, а не одной стадии. Финансы - категория всего воспроизводства в целом, так как все стадии тесно взаимосвязаны, финансы обслуживают все эти стадии и являются универсальным орудием контроля. Соответственно выделяются 3 функции финансов:
-образование денежных доходов и фондов;
-использование денежных доходов и фондов;
контрольная.
Контрольная функция признаётся представителями обеих концепций.
Контрольная функция проявляется в финансовом контроле, но эти понятия нельзя отождествлять. Контрольная функция - внутреннее свойство финансов, а финансовый контроль - практическое использование функции.
Роль экономической категории значительно шире её функций. В отличие от функций, которые всегда постоянны и существуют до тех пор, пока существует сама экономическая категория, роль может быть различна и зависеть от реальных условий. Роль всегда конкретна и проявляется в реальных результатах; функция есть следствие научной абстракции, благодаря которой конкретные черты механизма действия категории представлены в обобщённом, абстрактном виде.
4. Финансы, участвуя в стоимостном распределении тесно связаны и взаимодействуют с другими экономическими категориями: ценой, кредитом, оплатой труда, страхованием.
Взаимосвязь экономических категорий, действующих на стадии стоимостного распределения, вызывает необходимость их комплексного использования в хозяйственной практике.
5. Финансовыми ресурсами являются образуемые государством, предприятиями денежные накопления и денежные фонды при распределении и перераспределении стоимости СОП.
Различают 2 стороны в понятии «финансовые ресурсы»:
1)ФАКТОРЫ РОСТА финансовых ресурсов:
1)повышение производительности труда;
2)повышение фондоотдачи, экономия текущих затрат;
)пропорции деления СОП на ФВ и национальный доход (снижение материалоёмкости);
)материально-вещенственная структура общественного производства (II подразделение);
)переоценка основных фондов и изменения норм и сумм начисления амортизации.
. Организация финансовой системы
Цель лекции: изучить состав звеньев финансовой системы.
Основные вопросы:
1.Понятие и состав финансовой системы.
2.Характеристика звеньев финансовой системы РК
.Принципы организации финансовой системы.
1. Понятие «Финансовая система» охватывает совокупность отношений, на основе которых образуются и используются соответствующие фонды денежных средств, а также органов, организующих финансовые отношения. Финансовая система является системой интеграционного типа, характеризуется тесной взаимосвязью входящих в неё элементов, и тем, что ни одна из подсистем не может существовать самостоятельно. В финансах выделяются следующие подсистемы: налоговая, бюджетная, система финансовых планов.
В понятии «финансовая система» выделяются части и звенья. 3 части:
1.совокупность финансовых отношений;
2.совокупность фондов денежных средств;
.финансовый аппарат управления.
2. В этом многообразии финансовых связей необходимо выделить сферы, отличающиеся друг от друга общими чертами. Место и роль отдельных составляющих финансовой системы неоднозначны.
Общегосударственные финансы являются ведущим звеном финансовой системы. Роль данного звена во взаимосвязях всех элементов является определяющей: это выражается в финансовой политике государства и формах и методах её реализации.
Общегосударственные финансы включают отношения, выраженные в государственном бюджете, внебюджетных фондах и государственном кредите.
Государственный бюджет является финансовой базой любого государства и представляет собой централизованный фонд денежных средств. Основным его источником служат налоги (доля которых в ряде стран превышает 90%); средства бюджета используются на финансирование общегосударственных функций.
Внебюджетные фонды представляют собой совокупность денежных ресурсов, используемых государством на строго определённые цели и имеющие законодательно закреплённые источники формирования.
Государственный кредит включается в состав финансовой системы условно, так как кредитные отношения в корне отличаются от финансовых. Но в силу того, что этот вид кредита направлен на цели покрытия дефицита государственного бюджета, обеспечение устойчивости государственных финансов, расчёты по нему осуществляются за счёт бюджетных средств - это звено можно считать промежуточным, принадлежащим как финансовой, так и кредитной системам. В качестве подзвена финансовой системы государственный кредит обеспечивает формирование и использование централизованного фонда денежных средств государства, так как с помощью госкредитных методов государство мобилизует временно свободные денежные средства предприятий и населения.
Финансы хозяйствующих субъектов составляют основу финансовой системы, так как в сфере материального производства создаётся национальный доход, который является основным источником финансовых ресурсов. Это звено имеет 2 относительно самостоятельных подзвена.
Финансы населения является специфическим звеном финансовой системы. Население вступает в финансовые отношения с элементами первого и второго звена. Специфика финансов населения состоит в отсутствии двух характерных частей финансовой системы - фондовой формы и внешнего управления.
Совокупность централизованных и децентрализованных денежных фондов составляет вторую часть финансовой системы. Формы финансовых отношений и фонды денежных средств образуют управляемый материальный объект. Управляющим субъектом выступает финансовый аппарат управления. Каждому звену финансовой системы соответствует свой аппарат управления.
3. В основу построения финансовой системы положены следующие принципы:
) Демократизм и централизм проявляется в том, что при централизованном руководстве со стороны государственных финансовых органов одновременно большие права и полномочия предоставлены местным органам.
) Соблюдение национальных и региональных интересов - требования этого принципа призваны обеспечить национальное равноправие, социально приемлемый уровень развития регионов. Структура государственных финансовых органов соответствует административно-территориальному делению и национально-государственному устройству РК.
) Единство финансовой системы предопределяется единой государственной финансовой политикой, проводимой государством через соответствующие органы. Управление базируется на единой законодательной и нормативно-правовой базе…
) Принцип функционального назначения отдельных составляющих финансовой системы выражается в том, что каждое звено решает свои задачи, ему соответствует свой аппарат управления.
3. Финансовая политика и финансовый механизм
Цель лекции: изучить содержание и задачи финансовой политики.
Основные вопросы:
1.Содержание и задачи финансовой политики.
2.Типы финансовой политики.
.Содержание и структура финансового механизма.
.Понятие о финансовом планировании.
.Управление финансами.
1.Финансовая политика - совокупность государственных мероприятий, направленных на мобилизацию финансовых ресурсов, их распределение и использование для выполнения государством своих функций. В процессе её выработки и реализации обеспечиваются условия выполнения задач, стоящих перед обществом; она выступает активным инструментом воздействия на экономические и социальные процессы.
Содержание финансовой политики многогранно и включает следующие звенья:
1)выработка научно обоснованных концепций развития финансов (которые формируются на основе изучения требований объективных экономических законов, перспектив развития ПС и ПО);
2)определение основных направлений использования финансов на перспективу и текущий период;
)осуществление практических действий, направленных на достижение целей.
Содержанием финансовой политики государства является планомерная организация государственных финансов с учётом действия экономических законов и в соответствии с задачами развития общества. На каждом конкретном этапе политика имеет свои характерные черты, решает различные задачи с учётом состояния экономики, назревших потребностей материальной и социальной жизни общества и ряда других факторов.
Задачи финансовой политики:
- обеспечение условий для формирования максимально возможных финансовых ресурсов;
- установление рационального распределения и использования финансовых ресурсов;
- организация регулирования и стимулирования экономических и социальных процессов финансовыми методами;
- выработка соответствующего финансового механизма и его развитие согласно изменениям целей и задач стратегии;
- создание эффективной системы управления финансами.
2. Анализ применявшейся различными государствами финансовой политики позволяет выделить 3 её основные типа:
- классическая;
- регулирующая;
- планово - директивная.
3. Эффективность и результативность экономической политики государства во многом зависит от соответствующего механизма её реализации. Финансовая политика является частью экономической политики и реализуется посредством финансового механизма. Финансовый механизм имеет довольно сложную структуру. Для её характеристики используется системный подход:
·подсистема - наиболее существенная движущая сила финансового механизма;
·блок - совокупность однородных взаимосвязанных элементов, объединённых по признаку общей целевой направленности;
·элемент - простейшая хозяйственная форма, через которую проявляются интересы участников общественного воспроизводства.
Финансовый механизм - это совокупность форм и методов организации финансовых отношений. Он преобразует намеченные государством финансовые мероприятия в конкретные результаты. От финансовой политики и финансового механизма как составных частей экономической политики и экономического механизма зависит нормальное течение процесса расширенного воспроизводства. Правильно сформулированная политика, чётко налаженный синхронно работающий механизм способствует социально-экономическому развитию общества.
4. Финансовое планирование - это подсистема финансового механизма и важнейшая составная часть экономического и социального планирования. Его специфика состоит в том, что оно осуществляется в денежной форме. Объектом финансового планирования является образование и распределение доходов и накоплений, формирование и использование централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.
Содержание финансового планирования - заранее определённая возможность маневрирования экономическими процессами образования, распределения и перераспределения доходов и накоплений, формирование на этой основе централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.
Задача финансового планирования - достижение пропорциональности и сбалансированности развития хозяйствующих субъектов, систем на основе оптимального соответствия мобилизуемых и используемых ресурсов материально-вещественным элементам воспроизводства.
Цели:
- определение источников формирования финансовых ресурсов и их общей величины;
установление оптимальных пропорций распределения средств между централизованными и децентрализованными фондами денежных средств, отраслями экономики, регионами;
определение конкретного направления использования ресурсов и создание необходимых резервов.
В основе финансового планирования лежат следующие принципы:
) сочетание централизованного и децентрализованного подходов (при составлении финансовых планов централизованный подход сочетается с развитием инициативы на местах; единая финансовая политика сочетается с децентрализованным подходом и способствует активизации деятельности местных органов власти);
) принцип единства выражается в тесной взаимосвязи финансового планирования с экономическим и социальным планированием, едиными финансовыми показателями (ставки налогов…);
) принцип непрерывности финансового планирования предполагает тесную увязку перспективных и текущих планов.
В финансовом планировании используются следующие методы:
) Метод экстраполяции состоит в определении финансовых показателей на основе установки их динамики. Расчёты производятся на базе достижений отчётного периода и их корректировки на относительно устойчивый темп роста.
) Нормативный метод предполагает определение финансовых показателей на основе установленных норм и нормативов.
) Балансовый метод предусматривает согласование расходов с источниками их покрытия.
) Программно-целевой метод как один из методов финансового прогнозирования предполагает расчёт финансовых показателей на основе научно-технических программ.
) Многовариантность расчётов, выбор наилучших результатов предусматривает широкое использование экономико-математических методов.
Конечным результатом финансового планирования является составление финансовых планов. Финансовые планы имеют все звенья финансовой системы, причём его форма и структура отражает специфику соответствующего звена.
Финансовый план - это план образования и использования доходов и накоплений предприятий, отраслей, регионов и государства в целом; он показывает обеспеченность финансовыми ресурсами. Финансовый план должен быть дополнен механизмом его реализации (организационные формы управления, система экономических рычагов и стимулов, способы организации оборота ресурсов, правовой режим).
Система финансовых планов включает разные их виды. Классификация финансовых планов производится по ряду оснований:
·В зависимости от периода различают текущие и перспективные.
·В зависимости от широты охвата показателей (по объекту) финансовые планы делятся на первичные и сводные.
5. Управление - это совокупность приёмов и методов целенаправленного воздействия на объект для достижения определённого результата, процесс воздействия на финансовые и смежные экономические и социальные системы с целью их совершенствования и развития. В финансовой системе управление осуществляется через финансовый механизм с помощью его методов, рычагов и стимулов, а также санкций.
Следует различать 2 аспекта в управлении финансами: во 1-х, государство использует финансы, их формы в качестве инструментов, рычагов управления; во 2-х, сами финансы являются объектом управления.
Выделяют следующие взаимосвязанные элементы:
·Финансовая информация имеет большое значение для принятия решений с целью как научно обоснованного планирования, так и оперативного руководства всеми финансовыми процессами и осуществляется в форме бухгалтерской, статистической и оперативной отчётности.
·Планирование занимает центральное место в управление и должно обеспечить сбалансированность материальных, трудовых и финансовых ресурсов, взаимосвязь производственных и финансовых показателей, увязку доходов и расходов, финансовых планов всех уровней управления экономикой.
·Организация означает слаженность, чёткость всех звеньев управления, высокую результативность финансового аппарата, чёткое распределение функций, ответственность и дисциплинированность.
·Регулирование - это маневрирование финансовыми ресурсами для выполнения плановых заданий; направлено на предупреждение и ликвидацию отклонений от намеченного результата и заключается в обеспечении пропорций и синхронности в деятельности.
·Контроль осуществляется на всех стадиях оперативного управления.
В основу организации управления финансами положены следующие принципы:
Øдемократизм;
Øполитический подход к хозяйственным вопросам;
Øоптимальное сочетание экономических и административных методов управления;
Øнаучность;
Øсогласованность централизованного, отраслевого и территориального управления;
Øответственность и преемственность управленческих решений.
6. Финансовый контроль представляет собой специфическую деятельность, направленную на проверку обоснованности стоимостного распределения СОП по соответствующим фондам денежных средств и их расходование на определённые цели. Его объектом являются процессы формирования доходов и накоплений, создание и использование денежных фондов.
Задачи финансового контроля (в которых раскрывается его содержание):
·проверка выполнения финансовых обязательств перед государством;
·проверка правильности использования предприятиями, учреждениями, организациями находящихся в их распоряжении денежных средств;
·проверка соблюдения правил совершения финансовых операций, правил хранения денежных средств в кассах;
·выявление внутренних резервов производства;
·устранение и предупреждение нарушений финансовой дисциплины.
Принципы финансового контроля:
§регулярность, повсеместность, универсальность;
§превентивность;
§действенность, реальность и гласность;
§беспристрастность контроля;
§независимость работников контрольных органов.
Классификация финансового контроля проводится по ряду оснований.
Финансовый контроль проводится разнообразными методами, под которыми понимают приёмы или способы, средства его осуществления.
В настоящее время одним из важнейших направлений деятельности государственных органов финансового контроля развитых стран мира является контроль эффективности, основной целью которого является определение социально-экономического эффекта использования средств государства, а также разработка рекомендаций по повышению эффективности использования бюджетных средств.
. Финансы хозяйствующих субъектов
Цель лекции: изучить содержание, основы и особенности организации финансов хозсубъектов.
Основные вопросы:
1.Основы организации финансов хоз. субъектов.
.Особенности формирования и использования производственных фондов.
.Финансовые результаты деятельности предприятий.
.Особенности финансов непроизводственной сферы.
1. Финансы каждой отрасли имеют свои существенные отличия, однако сущность и принципы организации финансов хозяйствующих субъектов одинаковы. В основу организации финансов хозяйствующих субъектов положены следующие принципы:
1)коммерческий (хозяйственный) расчёт - основополагающий принцип и основной метод ведения хозяйства - предполагает соизмерение затрат с источниками их покрытия и рентабельную работу. Кроме того, метод коммерческого расчёта означает жёсткую договорную дисциплину, своевременное обязательств перед бюджетов, партнёрами, рабочими и служащими. Принцип коммерческого расчёта реализуется в форме предпринимательства.
2)Принцип плановости означает, что финансовая деятельность предприятия предусматривается заранее путём расчёта её параметров исходя из целей, задач производства, методов их достижения, последовательности и сроков реализации. На основе расчётов определяются финансовые показатели, которые отражаются в специальном документе - финансовом плане.
)Принцип равенства всех форм собственности реализуется в гарантии государства стабильности отношений.
4)Принцип наличия финансовых резервов.
Основные черты финансов хозяйствующих субъектов:
oМногогранность отношений, разнообразие их форм и целевого назначения;
oОбязательное наличие производственных фондов;
oВысокая активность, возможность воздействия на все стороны хозяйственной деятельности;
oФинансы хозяйствующих субъектов составляют исходную основу финансовой системы.
Таким образом, финансы хозяйствующих субъектов представляют собой экономические отношения, связанные с созданием, распределением и использованием денежных доходов, накоплений и фондов при производстве и реализации продукции (выполнении работ, оказании услуг).
2. В процессе финансово-хозяйственной деятельности на предприятии формируются и используются финансовые фонды - денежные средства, предназначенные для определённых целей. В финансовых фондах получает отражение движение имущества предприятия в полном или частичном виде для использования этой информации в управлении.
Учредительными документами в обязательном порядке предусматривается образование уставного и резервного капитала.
Резервный капитал создается, как правило, в определённом размере от величины уставного капитала. Назначением резервного капитала является обеспечение финансовой устойчивости предприятий в период временного ухудшения финансово-хозяйственного положения предприятия и компенсация непредвиденных затрат, возникающих в процессе производства и реализации продукции.
На основе средств, оставляемых в распоряжении предприятия, т.е. после уплаты налогов, формируются комплексные фонд потребления и фонд накопления.
Финансовые ресурсы предприятияОбразуемые за счёт собственных и приравненных средствМобилизуемые на финансовом рынкеПоступающие в порядке перераспределенияПрибыль от основной деятельности и внереализационных операцийПродажа собственных ценных бумагСтраховые возмещенияПрибыль от реализации выбывшего имуществаДивиденды и проценты по ценным бумагам других эмитентовФинансовые ресурсы, поступающие от концернов, ассоциаций, отраслевых структурУстойчивые пассивыКредиты банковФинансовые ресурсы, формируемые на паевых началахЦелевые поступленияБюджетные субсидииПаевые и иные взносы членов трудового коллектива и др.Средства от внебюджетных фондов
3. Благодаря финансам осуществляется постоянный кругооборот производственных фондов предприятия. Это достигается за счёт авансирования финансовых ресурсов для приобретения, увеличения или восполнения натурально-вещественных элементов производства - средств труда и предметов труда. Средства производства, состоящие из средств труда и предметов труда, выраженные в стоимостной форме, представляют собой основные и оборотные производственные фонды. Характер их кругооборота различается.
Основные средства - это денежные средства, инвестированные в основные фонды. Основные фонды участвуют в производственном процессе длительное время и переносят свою стоимость на готовый продукт по частям, по мере износа.
Оборотные фонды обеспечивают текущие потребности предприятия и включают оборотные производственные фонды и фонды обращения, которые отличаются принадлежностью к разным сферам - производству и обращению. Денежные средства, инвестированные в оборотные производственные фонды и фонды обращения, составляют оборотный капитал предприятия.
Оборотные фонды участвуют в производственном процессе в течение одного цикла и полностью переносят свою стоимость на готовый продукт.
Наличие собственных оборотных средств, их сохранность, соотношение между собственными и заёмными средствами характеризует степень финансовой устойчивости предприятия, его положение на рынке, возможности дополнительной мобилизации финансовых ресурсов с помощью выпуска ценных бумаг.
- В Казахстане, согласно стандартам бухгалтерского учёта в показателе «доход от реализации продукции (работ, услуг)» отражается доход от основной деятельности, включающий также доход, полученный в виде вознаграждений (интереса), т.е. процентов, дивидендов, гонорара и ренты за минусом НДС, акцизов, других налогов и обязательств, стоимости возвращённых товаров и скидок с продаж и цены. Разность между доходом от реализации и её себестоимостью образует валовый доход. Однако по этой схеме себестоимость не отражает всех затрат - часть из них образуют «расходы периода», а именно:
·общие и административные расходы;
·расходы по реализации;
·расходы по процентам.
Разность между валовым доходом и расходами периода отражает сальдированный финансовый результат по основной деятельности и называется «доход (или убыток) от основной деятельности». Сумма дохода от основной деятельности и дохода (убытка от неосновной деятельности представляет собой доход (убыток) от обычной деятельности до налогообложения. После вычета из него подоходного (корпоративного) налога получается доход от обычной деятельности после налогообложения. Скорректированный на убыток от чрезвычайных ситуаций он представляет собой чистый доход (убыток) предприятия.
Распределение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, регламентируется внутренними документами предприятия, как правило, в учётной политике.
5. Некоммерческая деятельность представлена следующими видами:
1.государственное управление и услуги общего характера;
2.оборона, охрана внутреннего правопорядка и безопасность;
.предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций;
.образование и наука;
.здравоохранение;
.социальная защита и социальное обеспечение;
.культура, искусство, спорт и информационное пространство;
.защита окружающей среды;
.общественно-бытовое благоустройство населённых пунктов;
10.общественные объединения, благотворительные и гуманитарные организации.
Особенностью некоммерческое сферы является то, что основным мотивом функционирования организаций и учреждений является не извлечение прибыли, а удовлетворение общественных потребностей, которые частный сектор не желает или не в состоянии обеспечить. Кроме того, по стратегическим соображениям определённые виды деятельности необходимо сосредоточить в централизованном порядке у государства.
Материальной основой деятельности некоммерческих учреждений является фонды непроизводственного назначения, которые имеют денежную и натуральную форму выражения.
Методы ведения хозяйства в некоммерческой сфере
1)Сметное финансирование - предоставление денежных средств из бюджета на покрытие расходов организаций, не имеющих собственных доходов. Объём, целевое назначение и распределение бюджетных средств определяются сметой.