Налоговая система: понятие и характеристика
АВТОНОМНАЯ НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
ЦЕНТРОСОЮЗА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
«РОССИЙСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ КООПЕРАЦИИ»
КАЗАНСКИЙ КООПЕРАТИВНЫЙ ИНСТИТУТ (ФИЛИАЛ)
Кафедра «Финансы»
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине «Налоги и налогообложение»
на тему: Налоговая система: понятие и характеристика
Выполнила студентка
курса гр.3811
Специальности 08105.65 Финансы и кредит
Зиннатова Г.Г.
Руководитель: к.э.н., доцент
Саитова Р.Г.
Казань, 2012
СОДЕРЖАНИЕ
Введение
. Налоговая система понятия и функции
.1 Понятие «налоговая система»
.2 Функции налoговой cистемы
. Характеристика, классификация и механизм налоговой системы
.1 Характеристика налоговой системы
.2 Классификации и механизм управления налоговой системы
3. Принципы налоговой системы Российской Федерации
.1 Виды налогов в налоговой системе Российской Федерации
.2 Принципы налоговой системы Российской Федерации
.3 Налоговая система Российской Федерации 2012 г.
Заключение
Список использованных источников
ВВЕДЕНИЕ
В условиях рыночных отношений налоговая система является основной в механизме государственного регулирования экономики с помощью финансов. Эффективное функционирование всего хозяйственного комплекса страны зависит от того, насколько правильно и гибко построена ее налоговая система. Необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественно - экономическим отношениям и при этом не только соответствовала лучшим образам мирового опыта построения таких систем, но и учитывала национальные особенности развития российской экономики на современном этапе.
Сейчас не существует общепринятого определения, полностью описывающего налоговую систему России. Понятие «налоговая система» является более широким по сравнению с понятиями «система налогов и сборов» и «система налогообложения» и включает в себя, помимо налогов и сборов, весь комплекс отношений, непосредственно связанных с налогообложением.
Основу налоговой системы Российской Федерации составляет Налоговый кодекс. Так же, в налоговую систему Российской Федерации входят принятые в соответствии с данным кодексом федеральные законы о налогах и сборах. Налоговый кодекс содержит описание системы налогов и описание сборов в Российской Федерации, в нем указаны основы налогообложения в России:
¾виды налогов и виды сборов;
¾возникновения, изменения, прекращения и порядок исполнения по уплате налогов и сборов;
¾установления, введения в действие и прекращения ранее введенных региональных и местных налогов;
¾права и обязанности участников соответствующих правоотношений, налогоплательщиков и плательщиков сборов, налоговых агентов, налоговых и таможенных органов;
¾методы и формы налогового контроля;
¾ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах;
Поддержание гибкости налоговой системы - важное условие сбалансированности государственного пополнения новыми доходами.
Упомянутое позволяет заключить, что выбранная тема курсовой работы "Налоговая система: понятие и характеристика " является актуальной.
Объектом исследования выступает налоговая система Российской Федерации.
Предметом исследования является налоговые доходы различных уровней и проблемы их исполнения.
Целью курсового исследования является рассмотрение налоговой системы, понятие и характеристики налоговой системы.
Для достижения цели, поставлены следующие задачи:
¾дать предстовление «налоговая система»;
¾рассмотреть характеристики, функции налоговой системы;
¾озннокомить с принципыпами налоговой системы Российской Федерации;
¾рассмотреть какие изменения ждут налоговую систему Российской Федерации в будущем.
Курсовой работы состоит из введении, 3 глав, главы разделены на параграфы, и заключения.
При написании данной курсовой работы использовались учебные пособия по дисциплине «Налоги и налогообложение», литературные источники, журналы затрагивающие вопросы налогообложения, интернет ресурсы.
1. Налоговая система понятия и функции
1.1 Понятие «налоговая система»
Понятие «налоговая система» было введено Законом РФ 27 декабря 1991 г. № 2118-1., согласно статье 2 «совокупность налогов, сборов, пошлин и др. платежей, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему». Это определение имеет две особенности:
¾в систему были включены не только перечень классических налогов, но и целевые и лицензионные и прочие сборы, не являющимися налоговыми платежами.
¾система характеризовалась как простая совокупность этих обязательных платежей без выделения различных элементов системы.
Экономическое содержание налогов состоит в том, чтобы изъять определенные доли национального дохода у субъектов хозяйствования, граждан, которым распоряжается государство для осуществления своих функций и задач. Совокупность видов налогов, форм и методов их построения, органов налоговой службы образуют налоговую систему государства.
В современных литературных источниках приводятся следующие понятия налоговых систем:
) налоговая система - это система экономико-правовые отношения между государством и хозяйствующими субъектами, возникающих по поводу формирования доходной части государственного бюджета путём, изъятия части дохода собственника, посредством системы законодательно установленных налогов и сборов и других обязательных платежей, исчисление, уплата и контроль за поступлением которых осуществляются по единой методологии налогообложения.
) налоговая система - это совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном законодательством порядке.
) налоговая система - это совокупность предусмотренных законодательством налогов, сборов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства.
) налоговую систему можно определить как целостное единство четырех основных ее элементов: системы законодательства о налогах и сборах, системы налогов и сборов, плательщиков налогов и сборов и систем налогового администрирования, каждый из которых при этом находится друг с другом в тесной взаимосвязи и взаимозависимости.
Завершением этого определения является вывод о том, что налоговую систему нельзя сравнивать с системой налогов. Но понятие «налоговая система» похоже по содержанию с «системой налогообложения».
Обязательные платежи государству носили различные названия, часто менялись в соответствии с экономическими и социальными условиями развития общества.
Налоги - обязательный, регулярный, индивидуальный безвозмездный платеж, плательщиком которого является физическое лицо или организация, в форме передачи принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований.
Сбор - обязательный, нерегулярный, индивидуальный возмездный и законодательно установленный государством взнос, плательщиком которого является физическое лицо или организация, с целью покрытия затрат, связанных с получением определенных прав и услуг.
Пошлина - это денежный сбор, берется, с юридических и физических лиц за совершение специально уполномоченными органами действия и за выдачу документов, имеющих юридическую силу.
Налоги, взимаемые на территории Российской Федерации, объединяются в налоговую систему. В нашем законодательстве термин «налог» используется и охватывает сборы, пошлины, другие обязательные платежи, направляемые в бюджет или во внебюджетные фонды.
1.2 Функции налoговой cистемы
Смысл налогов проявляется в их функциях. Они показывают, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как стоимостной инструмент распределения и перераспределения доходов юридических и физических лиц.
Функции налогов должны раскрывать сущность и содержание налога экономической категории так же общественное значение налогообложения как основу перераспределительных отношений в процессе создания общественного богатства и способа мобилизации финансовых ресурсов в распоряжение государства. Функции налогов не независимы друг от друга, они взаимосвязаны и взаимозависимы представляя собой, единство которой не разрывается. Но они могут противоречить друг другу, возможно приоритетная реализация одной функции в ущерб другим, что лишний раз говорит об определенной самостоятельности каждой из функций.
Основными функциями налоговой системы государства являются:
1)фиcкальная функция (от лат. Fiscus - казна государства) - основная функция налoгообложения, при помощи которого выполняется главное предназначение налогов: фoрмирование и мобилизация финансовых ресурсoв гoсударства, накапливание в бюджете средств выполняющие oобщегосударственные, целевые гoсударственные программы. Эта функция присутствует во всех налогах в налоговой системе. Считается что остальные функции в большей степени производные от фискальнoй, но при этом отнюдь не исключительной.
2)распределительная функция (социальная) - перераспределении общественных доходов между различными категориями населения, для снижения социальных неравенств и сохранение социальной стабильности в обществе. Менее обеспеченное население оплачивает минимум налогов или не платит вообще на законных основаниях, но пользуются большим объемом услуг (образование, здравоохранение, соц. защитой) которые финансирует государство за счет налоговых поступлений от фирм, организаций и состоятельных граждан.
Распределительная функция обеспечивает регулирование фактической величины налоговой нагрузки исходя из уровня доходов различных слоев населения, позволяет компенсировать низкие доходы государственными трансфертами и услугами.
3)регулирующая функция - управления социальными процессами (предупреждение спада и усиления производства, научно-технического прогресса, стабилизация спроса и предложения, объема доходов и сбережения населения, объема инвестиций). В распределительной функции можно выделить три подфункции:
а) стимулирующая подфункция - реализуется через систему налоговых преференций для видов деятельности: льготные режимы налогообложения, понижение налоговых ставок, кредиты, вычеты, и.т.д. К категория налогоплательщиков малые предприятия, благотворительные фонды, предприятия инвалидов, и др.
б) дестимулирующая подфункция - организация по средствам налогообложения барьеров для развития нежелательных экономических процессов. Можно сказать что эта подфункция похожа на предыдущую, так посредством увеличения доли косвенного налогообложения можно стимулировать процессы потребления и стимулирования накопления, и инвестиции.
в) воспроизводственная подфункция - аккумулирование средств на восстановление потребленных ресурсов. Данная подфункция реализуется также, а так называемых ресурсных налогах, платежи по которым связанны с объемом потребления общественных ресурсов: водном налоге, налоге на добычу полезных ископаемых, сборах за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов.
4)контрольная функция - государство производит контроль за финансово-хозяйственной деятельностью организаций и граждан, и за источниками их доходов и расходов. Так контрольная функция дает возможность оценивать эффективность налоговой системы, обеспечивать контроль за видами деятельности и финансовым течением.
Государственный контроль является важным фактором, который препятствует уклонению от уплаты налогов и развитию теневой экономики. Так же повышает эффективность реализации других функций налогов, через сравнение налоговых доходов с финансовыми потребностями государства - их фискальной функции. Эта функция обеспечивает контроль над финансовыми потоками, определяется необходимость реформирования налоговой, бюджетной систем.
В итоге, принимая во внимание функции, возлагаемые на налог, он должен достигать равновесия между общественными, корпоративными и личными интересами и благодаря нему обеспечивать общественный прогресс.
2. Характеристика, классификация и механизм налоговой системы
.1 Характеристика налоговой системы
Из всего многообразия трактовок, что же такое «налоговая система», как ее охарактеризовать, можно выделить три основных подходов:
.Характеризуется стремлением детализировать основные элементы, характеризуя налоговую систему как простую совокупность данных элементов. Преимуществом является внесение ясности в проблему множественности элементов, необходимость анализа и учета всей совокупности.
Налоговая система - это совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, уплаты, применения мер уплаты, налоговый контроль, привлечение к ответственности за нарушения.
.Основной акцент делается на взаимосвязанной совокупности элементов налоговой системы.
Налоговая система - это взаимосвязанная совокупность действующих в данный момент в конкретном государстве существенных условий налогообложения.
.Преимущество включение налогоплательщиков как обязательный элемент налоговой системы, но при этом упускается административный механизм функционирования всей налоговой системы.
Налоговая система - это система экономика - правовых отношений между государством и хозяйствующими субъектами, возникающие по поводу формирования доходной части государственного бюджета, посредством системы законодательно установленных налогов и сборов в других обязательных платежей, уплат, и контроль за поступлением разработанной в данном обществе.
В целом можно установить, что до настоящего времени методологически непроработано раскрытие понятия «налоговая система».
Наряду с экономическими факторами для строения налоговой системы имеют значения факторы политического и правового характера. К ним можно отнести: распределение хозяйственных функций федерального центра между местными органами власти; роль налогов в системе доходов государства; контроль за работой органов местного самоуправления.
Налоговую систему можно орпеделить как целостное единство
В итоге выделим характеристике налоговой системы, их нестоит сравнивать с призныками налогов, так как они характеризуют не налог а систему в целом, что не одно и тоже.
Основные признаки (характеристика) налоговой системы:
¾целостность, единство и не делимость системы;
¾функциональная определенность элементов;
¾открытость системы;
¾динамичность, изменчивость системы;
¾производность от общественных отношений;
¾подчиненность финансовой системы;
¾связь с другими государственными система;
¾взаимосвязь и взаимозависимость элементов;
¾подчиненность субъективных элементов объективными.
Выделенные признаки дают общую характеристику налоговой системы, построенные в той или иной стране.
Более практическую характеристику дают конкретные показатели, наиболее важные из них являются: налоговое бремя, соотношение прямого и косвенного налогооблажения, уровень централизации налоговых полномочий, уровень неравенства доходов, уровня неравенства доходов после их налогообложения.
2.2 Классификации и механизм управления налоговой системы
В зависимости от уровня налоговой нагрузки на экономику страны, можно разделить на:
¾либерально фискальные - обеспечивают налоговые изъятия с учетом платежей социального характера 30 % от ВВП.( Япония, США, и др.);
¾умеренно фискальные - с уровнем налогового бремени 40% от ВВП ( Канада, Греция, России ,Германия, и др.);
¾жестко фискальные - перераспределять по средством налогов 40% от ВВП. ( Дания, Швеция, Норвегия, и др.).
В зависимости от доли косвенного налогообложения налоговые системы, можно разделить на:
¾подоходный - обложение доходов и имущества , доля которых поступление от косвенных не превышает 35 % от совокупных налогов. (США, Канада, Австралия, и др.);
¾умеренно косвенные - равномерно распределяющие налоговую нагрузку на обложение доходов и потребителей, где доход косвенных налогов от 35-50% от совокупных налогов. (Развитые страны Европы);
¾косвенные - обложение потребления, где косвенный налог более 50% от совокупных налоговых доходов. ( Мексика, Индия, Россия, и др.)
В зависимости от уровня централизации налоговых полномочий налоговые системы можно разделить на:
¾централизованные - наделяющий федеральный уровень управления подавляющим большинством налоговых полномочий и обеспечивающий долю налогового дохода более 65% от консолидированных поступлений. (Франция, Россия и др.);
¾умеренно централизованные - наделяющий все уровни управления значимыми налогами полномочиями и обеспечивающий долю налоговых доходов федерального уровня до 65% от консолидированных поступлений. (Индия, Германия и др.);
¾децентрализованные - наделяющие нижестоящие уровни правления значимыми налоговыми полномочиями до 55 % консолидированных поступлений. ( США, Канада, Дания).
В зависимости от уровня экономического неравенства доходов после их налогообложения, системы можно разделить на:
¾прогрессивные - если после уплаты налогов неравенство плательщиков сокращается. (Развитые и развивающие страны);
¾регрессивный - если после уплаты налогов неравенство плательщиков возрастает;
¾рейтральные - если после уплаты налогов неравенство плательщиков неизменны. (Россия).
Данные классификации представлены как основные, но не исчерпывают всего многообразия классифицирующих показателей. Классификация используется по экономическому показателю соотношение налоговых доходов от внутренней и внешней торговли и др.
Российскую налоговую систему можно классифицировать как умеренно фискальную, косвенную, централизованную, центральную.
Механизм управления налоговой системы - это совокупность правовых норм, организационных мер и различных рычагов воздействия, определяющих порядок управления налоговой системой страны и направление ее в соответствии с целями, методами, формами государственной налоговой политики.
Организационная структура - это внутреннее устройство механизма управления налоговой системы.
Она состоит из иерархической основы с подчинением к себе нижестоящих уровней. Иерархия реализуется в вертикали управляющего воздействия от Президента Российской Федерации до Федерального Собрания и Правительства Российской Федерации и дальше к специальным министерствам, от них к федеральным службам, и в конце к соответствующим территориальным службам. В данном случае формируется вертикально - линейная структура, где реализуются отношения субъектов этого механизма, организационно подчиненных друг другу.
Предусматривается возможность горизонтального воздействия, т.е. взаимоотношения субъектов, не подчиняющихся друг другу. Такой механизм позволяет ускорить процедуру, способствует дебюрократизации этого механизма.
Анализируя вертикальный и горизонтальный механизм управления, этот механизм приводится в действие через один из элементов налоговой системы, а именно налоговое админисратирование.
Налоговое администрация - это государственные налоги и другие органы, которые имеют административные полномочия в отношении налогоплательщиков и плательщиков сбора.
Механизм управления налоговой системы страны характеризуется признаками:
¾строгое иерархическое построение;
¾сочетанием вертикальных и горизонтальных воздействий;
¾федеральным устройством его построения;
¾надведомственным характером управления; и т.д.
3. Принципы налоговой системы Российской Федерации
3.1 Виды налогов в налоговой системе Российской Федерации
Налоги сегодня одна из важнейших и крупных доходов государства. Государство может влиять на экономику, манипулируя налоговыми ставками, регулировать, активировать или наоборот, рост или спад экономической отрасли. Контролирующий органом о внесении налогов поступлении, полноте, своевременности возложено на Федеральную налоговую службу, образованная в соответствии Минфина Российской Федерации.
Налогoвая система Российской Федерации - это ряд налогoв и сбoров, котoрые государство, берет с плательщиков в oпределенном пoрядке и на услoвиях, которые определила Конституция государства и закреплена Налоговым кодексом.
Налогoвая система Российской Федерации имеет на сегодняшний день три уровня [11, с.13]:
¾федеральный налог - это налоги и сборы, которые установлены Налоговым Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено. К федеральным налогам и сборам относятся [1, ст. 17]:
¾налoг на дoбавленную стoимость (НДС) - это один из самых важных и один из самых сложных для понимания, исчисления, контроля. Преимущество данного налога: стремление облагать налогом расходы конечного потребителя, а не затраты производителей; широкая база налогообложения(товары, услуги, работы); регулярность налоговых поступлений; получение государством части дохода на каждой стадии ; косвенное стимулирование процессов накопления и инвестирования;
¾акцизы - один из видов косвенных налогов, взимаемые с налогоплательщиков производящих и реализующих подакцизную продукцию. Акцизы включаются в цену подакцизной продукции и перекладываются на конечного потребителя. Принципы при установке акциз: акцизами не облагаются товары первой необходимости; акцизы устанавливаются для изъятия в бюджет сверхприбыли от производства (алкоголь, табак, нефтепродукты); облагая акцизом выше указанные товары государство стремится ограничить их потребление;
¾налoг на дохoды физичеcких лиц (НДФЛ) - уплачивается физическими лицами. НК устанавливает перечень доходов как на территории Российской Федерации так и за ее пределами (дивиденды, проценты, страховые выплаты, доход от сдачи имущества в аренду, пенсии, пособия, и другие доходы;
¾сoциальный, единый налoг (ЕСН) - аккумулирует финансовые ресурсы для реализации прав граждан Российской Федерации на государственное пенсионное, социальное обеспечение и медицинскую помощь;
¾налoг на пpибыль oрганизации - перераспределение национального дохода методом изъятия государством части прибыли, создаваемый субъектами хозяйствования. Этот налог наряду с фискальным регулирует функцию налогообложения;
¾налoг на дoбычу пoлезных искoпаемых (НДПИ) - уровень ресурсных платежей не может быть ниже затрат на воспроизводство природных ресурсов.;
¾вoдный налoг - наряду с НДПИ относится к разряду природно - ресурсных платежей, помимо фискальной функции реализует регулирующую функцию;
¾сбoры за пoльзование oбъектами живoтного миpа и за пoльзование oбъектами вoдных и биолoгических pесурсoв - фискальная, регулирующая функция, направленная на стимулирование плательщиков к рациональному и эффективному использованию животного мира, восстановление и сохранение среды обитания;
¾гoсударственная пoшлина - исковые заявления, жалобы, нотариальная документация, осуществление государственных регистраций и других юридических значимых действий;
¾региoнальныe налoги - этo налoги, котoрые устанoвлены настoящим Кoдексом и закoнами субъектoв Рoссийской Федерации o налoгах и oбязательны к уплате на территoриях субъектoв Российскoй Федерации.
Региoнальные налoги начинают свoе действие и прекращают на территoриях субъектoв Российскoй Федерации в сoответствии с Кoдексом и закoнами субъектoв Рoссийской Федерации о налoгах. При устанoвлении региoнальных налoгов субъектoв Российской Федерации oпределяются в пoрядке и пределах, котoрые предусмoтрены Кoдексом, следующие элементы налогообложения: налогoвые ставки, порядoк и срoки уплаты налoгов. Другие элементы налогооблoжения по региoнальным налoгам и налогoплательщики oпределяются Кoдексом. Законодательными органами государственной власти субъектoв Российской Федерации закoнами о налoгах в порядке и пределах, которые предусмотрены Кодексoм, мoгут устанавливаться налогoвые льгoты, oснования и пoрядoк их применения.
К региональным налогам относят [5, с.36]:
.налог на имущество организации;
.налог на игорный бизнес;
.транспортный налог.
Местные налоги - это налоги установленные кодексом и правовыми актами органами муниципальных образований о налогах и обязательных платежах на территории соответствующих муниципальных образований, если другое не предусмотрено. Местные налоги вводят и прекращают свое действие на территории муниципальных образований в соответствии с Кодексом.
Земельный и налог на имущество физических лиц так же установлены Кодексом и правовыми актами представленных в органы поселения, городских округов о налогах и обязательных платежах на своей территории.
К местным налогам относятся:
а) земельный налог;
б) налог на имущество физических лиц.
Общие условия налогов и сборов:
a)Налог усыновлен если, определены налогоплательщики и предмет налогообложения: объект, налоговая база, ставка, порядок исчислений, порядок и срок оплаты налога.
б) В некоторых случаях при установлении налога в акте законодательства могут быть льготы и основания для этого.
в) При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.
Специальные налоговые режимы:
Кодексом устанавливается специальные режимы, которые предусмотрены Кодексом и актами законодательства о налогах и сборах. Этот режим может предусматривать особый порядок, освобождать от обязательности платежа налога и сбора. К специальным налоговым системам налогообложения относят:
сельскохозяйственные товаропроизводители (единые сельскохозяйственный налог).
упрощенная система налогообложения.
в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
при выполнении соглашений о разделе продукции.
Принципы строения налоговой системы в Рoссийской Федерации предполагают, что налог (его потребность, исчисление, способы уплаты и т.д.) должен быть понятными налогоплательщику для того, чтобы он мог легко ориентироваться в системе налогообложения <#"justify">¾удобной для сбора;
¾налоговое бремя должно равномерно распределятся между всеми налогоплательщиками, и быть эффективным способом в регулировании экономики;
¾поддаваться разумной корpектировке, чтобы соответствовать целям экономической политики страны;
¾учитывать интересы терpиторий большой страны;
¾соответствовать пpинципам налоговой системы совpеменного демокpатического общества.
Налоги могут взиматься следующими способами [8, с. 38]:
а) кадастровый (таблица, справочник) когда объект налога разделен на группы по определенному признаку. Список этих групп и их признаки заносится в специальные справочники, таблицы. Для каждой из групп поставлена индивидуальная ставка налога. Этот метод характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта.
Пример такого налога служит налог на владельцев транспортных средств. Он изымается по установленной ставке в зависимости от мощности транспортного средства, не зависимо, используется это транспортное средство или просто стоит.
б) декларация - это документ, в котором плательщик налога приводит расчет дохода и налога с него. Характерной чертой этого метода является, что выплата налога производится после получения дохода и лицом получающим доход. Примером может служить налог на прибыль.
в) взимание у источника - это налог вносится лицом выплачивающим доход. Оплата налога производится до получения дохода, причем получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога. Например, подоходный налог с физических лиц. Этот налог выплачивается предприятием или организацией, на которой работает физическое лицо. То есть до выплаты, например, заработной платы из нее вычитается сумма налога и перечисляется в бюджет. Остальная сумма выплачивается работнику.
Налоги бывают двух видов. Первый вид - налоги на доходы и имущество:
подоходный налог и налог на прибыль фирм;
на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы);
поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость;
налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие.
Они взимаются с конкретного физического или юридического лица, их называют прямыми налогами.
Второй вид - налоги на товары и услуги:
налог с оборота - в большинстве развитых стран заменен налогом на добавленную стоимость;
акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги);
на наследство;
на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие.
Это косвенные налоги. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.
3.2 Принципы налоговой системы Российской Федерации
Реализация общественного назначения налогов воплощается в налоговой системе любой страны с учетом правил и положений теорий налогообложения. Эти правила и положения образуют совокупность принципов налогообложения, направленность налоговой политики и закладываемые фундамент в построение налоговой системы.
Принципы налогообложения - это базовые идеи, правила и идеи которые применяют в налогообложении [5, с.32]. Следовательно, принципы налогообложения это и есть принципы налоговой системы.
В любом государстве существуют налоговые системы, в Российской Федерации налогова система по структуре и перчню налоговых платежей соответствует странам с рыночной экономикой. На сегодняшний день построения налоговой системы Рoссийской Федерации соответствуют организационные принципы такие как:
¾единство;
¾подвижность;
¾устойчивость;
¾огромное количество налогов;
¾подробный, закрепленный законодательно, перечня ряда региональных и местных налогов.
Организационные принципы налоговой системы Российской Федерации.
К организационным принципам налоговой системы относятся положения, в соответствии с которыми осуществляется построение, взаимодействие и развитие. Большинство универсальных принципов налогообложения закреплены в НК. Важные экономические принципы: справедливость, эффективность, соразмерность.
Основные организационные принципы налоговой системы России [5, с. 39]:
Принцип единства - в пределах Российской Федерации действуют единые правила налогообложения. Единство налоговой системы обеспечивает сохранность и развитие основ конституционного строя Российской Федерации - единство экономического пространства.
Принцип единства следует рассматривать не только как принцип единство экономического пространства на территории Российской Федерации, но и как принцип сохранения системой налогов и сборов внутреннего единства и целостности, так как происходит вывод за рамки систем налогов и сборов, это значит что и за рамки налоговой системы ряд налоговых платежей. В частности были выведены таможенные платежи, плата за загрязнения окружающей среды, размещение отходов, других видов вредного воздействия, и др. Чем больше платежей окажутся за рамками, тем меньше стабильности в правовых условий предпринимательства хозяйствующих субъектов, так как не будет распространяться нормы НК, защищающие права и интересы налогоплательщиков, что приведет к нарушению налоговой системы.
Обеспечению принципа стабильности служит конституционное требование, об установлении налогов и сборов исключительно в законодательном порядке, также НК где говорится, что изменения и дополнения в законы о налогах ,чей период соответствует календарному году, могут утверждены в течении года. Кроме налогов на прибыль, имущество, подоходный и некоторые другие.
Принцип подвижности (эластичности) - способность изменятся при изменении экономических обстоятельств. Подвижность проявляется в изменении ее элементов. Следует учитывать, что оперативность внесения изменений не должна нарушать стабильность налоговой системы.
При определении подвижности налоговой системы следует учитывать что изменения одних условий налогообложений может привести к трудностям, а изменение других к спорам в обществе в целом так и среди субъектов законодательной инициативы. Период времени изменений и вступлений их в силу может быть определена из процедур принятия и вступления в силу федеральных законов. Так же данный принцип не должен исключать реализацию принципа стабильности, т.е подвижность не должна перерастать в не стабильность налоговой системы.
Так же существуют принципы гласности, налогового федерализма, одновременности обложения.
В завершении рассмотрения некоторых принципов и наблюдая за разбросанностью соответствующих норм, приходим к непониманию, почему же принципы налогообложения не представлены в НК в систематизированном виде отдельной главой ну или хотя бы статьей. Нормальное представление принципов сделало бы российскую налоговую систему прозрачнее и понятнее налогоплательщикам.
3.3Налоговая система Российской Федерации 2012 г.
налог политика российский
В 2012 - 2014 г. цель Правительства Российской Федерации в области налоговой политики создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечение бюджетной устойчивости в среднесрочной и долгосрочной перспективе. Основными задачами налоговой политики продолжают оставаться поддержка инновационной деятельности, образование, здравоохранение.
В 2013 году в России пройдет масштабная налоговая реформа. Российское правительство готовится изменить налоговое законодательство. Новые законы должны принять до конца года <#"justify">Налоговая политика в 2012 году будет направлена на усовершенствование налогообложения. В 2012 году вступает в силу изменения в Налоговый кодекс, вступят в действие новые нормы Закона «О бухгалтерском учете», так же произойдут модификации по страховым взносам и акцизам. В рамках весенней сессии Российского Налогового Саммита эксперты расскажут о налоговой политике 2012 - 2014 и представят последние законодательные изменения, которые окажут существенное влияние на работу бизнеса в 2012 году.
Как показывает практика, налоговые стабилизатор действуют эффективно, если они внедрены в единство программ экономического и социального развития страны.
Налоговая система Российской Федерации объединяет принципы двух налоговых систем [10, с.213]:
¾американской - где внимание уделено на подоходный принцип налогообложения;
¾европейской - здесь акцент сделан на обложение оборота товаров и услуг в форме налога на добавленную стоимость.
В России, как говорилось выше, три вида системы налогообложения: федеральные, региональные и местные налоги. Однако бюджетное устройство Российской Федерации, как и во многих европейских странах, предусматривает, что региональные и местные налоги служат лишь дополнением к доходной части соответствующих бюджетов.
Поэтапное введением с 2002 г., Налогового Кодекса Российской Федерации уменьшено общее количество налогов, снижены ставки на основные виды налогов (на прибыль, на доходы физических лиц, на добавленную стоимость (НДС) и др.)
Переход от политики максимальных налогов к политике экономического развития думается дальнейшее медленное ослабление налогового бремени, развитие налогового федерализма при обеспечении доходов бюджетов всех уровней и стабильности налоговой системы в целом.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Понятие «налоговая система» было введено Законом РФ 27 декабря 1991 г. № 2118-1., согласно статье 2 «совокупность налогов, сборов, пошлин и др. платежей, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему». Это определение имеет две особенности:
¾в систему были включены не только перечень классических налогов, но и целевые и лицензионные и прочие сборы, не являющимися налоговыми платежами;
¾система характеризовалась как простая совокупность этих обязательных платежей без выделения различных элементов системы.
Налоговая система - это совокупность налогов, сборов и пошлин, установленных на федеральном уровне и введенных в действие законами Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, актами органов местного самоуправления. Цель налоговой системы страны - обеспечить пополнение бюджетов всех уровней, соблюдая принципы социальной справедливости.
Смысл налогов проявляется в их функциях. Она показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как стоимостной инструмент распределения и перераспределения доходов юридических и физических лиц. Основными функциями налоговой системы являются: фискальная, распределительная, регулирующая, контрольная. В итоге, принимая во внимание функции, возлагаемые на налог, он должен достигать равновесия между общественными, корпоративными и личными интересами и благодаря нему обеспечивать общественный прогресс.
Российскую налоговую систему можно классифицировать как умеренно фискальную, косвенную, централизованную, центральную.
Основные признаки (характеристика) налоговой системы:
¾целостность, единство и не делимость системы;
¾функциональная определенность элементов;
¾открытость системы;
¾динамичность, изменчивость системы;
¾производность от общественных отношений;
¾подчиненность финансовой системы;
¾связь с другими государственными система;
¾взаимосвязь и взаимозависимость элементов;
¾подчиненность субъективных элементов объективными.
Выделенные признаки дают общую характеристику налоговой системы, построенные в той или иной стране.
Более практическую характеристику дают конкретные показатели, наиболее важные из них являются: налоговое бремя, соотношение прямого и косвенного налогообложения, уровень централизации налоговых полномочий, уровень неравенства доходов, уровня неравенства доходов после их налогообложения.
Механизм управления налоговой системы - это совокупность правовых норм, организационных мер и различных рычагов воздействия, определяющих порядок управления налоговой системой страны и направление ее в соответствии с целями, методами, формами государственной налоговой политики.
Механизм управления налоговой системы страны характеризуется признаками:
¾строгое иерархическое построение;
¾сочетанием вертикальных и горизонтальных воздействий;
¾федеральным устройством его построения;
¾надведомственным характером управления; и т.д.
Налогoвая система Российской Федерации - это ряд налогoв и сбoров, котoрые государство, берет с плательщиков в oопределенном пoрядке и на услoвиях, которые определила Конституция государства и закреплена Налоговым кодексом. Налогoвая система Российской Федерации имеет на сегодняшний день три уровня: федеральный налог, региональный и местный.
Принципы налогообложения - это базовые идеи, правила и идеи которые применяют в налогообложении. Следовательно, принципы налогообложения это и есть принципы налоговой системы.
В любом государстве существуют налоговые системы, в Российской Федерации налогова система по структуре и перчню налоговых платежей соответствует странам с рыночной экономикой. На сегодняшний день построения налоговой системы Рoссийской Федерации соответствуют организационные принципы такие как:
¾единство
¾подвижность
¾устойчивость
¾огромное количество налогов
¾подробный, закрепленный законодательно, перечня ряда региональных и местных налогов.
В 2013 году в России пройдет масштабная налоговая реформа. Российское правительство готовится изменить налоговое законодательство. Новые законы должны принять до конца года <#"justify">«Российская налоговая система должна отвечать современным вызовам в условиях глобализации экономики», значит быть более справедливой и дифференцированной по отношению к разным слоям населения страны, говорил в Послании главы государства.
Налоговая политика в 2012 году будет направлена на усовершенствование налогообложения. В 2012 году вступает в силу изменения в Налоговый кодекс, вступят в действие новые нормы Закона «О бухгалтерском учете», так же произойдут модификации по страховым взносам и акцизам. В рамках весенней сессии Российского Налогового Саммита эксперты расскажут о налоговой политике 2012 - 2014 и представят последние законодательные изменения, которые окажут существенное влияние на работу бизнеса в 2012г.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
.Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 29.06.2012) // СПС «Консультант Плюс».
2.Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 28.07.2012) // СПС «Консультант Плюс».
.Алиева Б.Х. Налоги налогообложение: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2008г. - 190 с.
4.Абрамов М.Д. Вопросы совершенствования налоговой системы России // Налоговые споры: Теория и практика. - 2009 г. - №11. - с. 34-39
5.Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник для студентов, обучающихся по направлению Экономика и другим экономическим специальностям.- М.: ИНФРА-М, 2009г. - 234 с.
.Боброва А.В. Концептуальная модель структуры налоговой системы // Экономическая наука современной России. - 2007 г. - №3. - с. 3-14.
.Вещунова Н.Л. Налоги Российской Федерации. - СПб.: Питер, 2008г. - 342 с.
.Гайдар Е. Головокружение от успеха // Экономическая политика. - 2009г. - №5. - с.23-32.
.Григорьев К.С. Эффективность налоговой системы РФ на современном этапе// Экономика.- 2009г.- №7. - с.24-28.
.Климова М.А. Налоги и налогообложение.: Учеб. пособие.- 5-е изд. - М.: ИНФРА-М, 2009г. - 413 с.
.Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: учебное пособие - М.: Финансы и статистика, 2008г. - 299 с.
.Майбурова И.А. Налоги и налогообложение: Учебник для студентов вузов обучающихся по специальности «Финансы и кредит». - М.: Финансы и статистика, 2007 г. - 213 с.
.Налоги и налогообложение: Учеб.пособие / Под ред. Б.Х.Алиева. - М.: Финансы и статистика, 2006г. - 416 с.
.Налоговая система РФ в 2010-2012 годах серьёзно не изменится - Минфин/ Трухин И.// Аудит.- 2009г.- №4.- С. 27-28
.Парыгина В.А. Налоги и налогообложение в России - М.: Эксмо, 2009г. - 312 с.
16.Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. Изд. 3-е перераб. и доп. - М., 2001г. - 448 с.
17.Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2009г. - 216 с.
18.Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. Изд. 2-е, перераб. и доп. - М., 2001. - 576 с.
21.<http://www.minfin.ru> - Официальный сайт Министерства Финансов РФ.