Механизм налогообложения и распределения прибыли предприятия

Механизм налогообложения и распределения прибыли предприятия

Содержание

Введение

. Механизм налогообложения предприятия

.1 Понятие налога и налогообложения

.2 Функции налогообложения

.3 Механизм налогообложения

. Механизм распределения прибыли предприятия

.1 Прибыль предприятия и ее виды

.2 Механизм распределения прибыли предприятия

Задача

Заключение

Список использованных источников и литературы

Введение

Поскольку на протяжении истории человечества ни одно государство не существовало без взимания налогов, то мировой опыт привел к главному принципу налогообложения, который можно выразить следующим изречением: «Не режьте курицу, несущую золотые яйца». То есть нельзя отчуждать имущество или собственность налогоплательщика в пользу государства таким образом, чтобы подорвать стимулы к индивидуальной или коллективной хозяйственной деятельности, как бы велики при этом ни были потребности государства в финансовых средствах.

Механизм налогообложения реализуется через его методы и способы. Механизм налогообложения будет подробно изучен в первой части данной контрольной работы.

Распределение прибыли - это отчисления в бюджет и использования его по статьям на предприятии. Законодательно распределение прибыли регулируется лишь в той части, которая поступает в бюджет различного уровня в виде налогов в и других обязательных платежей. Согласно законодательству, прибыль за вычетом всех налогов, полученной от различных форм хозяйственной деятельности, называется чистой прибылью. Чистая прибыль остается в распоряжении предприятия, используется им самостоятельно и направляется на дальнейшее его развитие.

Механизм распределения прибыли предприятия рассматривается во второй части работы.

1. Механизм налогообложения предприятия

.1 Понятие налога и налогообложения

Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платёж <#"658859.files/image001.gif">

Рисунок 1 - Корректировка валовой прибыли

Валовая прибыль уменьшается на следующие виды доходов (прибыли):

от долевого участия в деятельности других предприятий;

дивиденды, проценты, полученные по акциям, облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим данному предприятию;

от проведения массовых концертно-зрелищных мероприятий на открытых площадках, стадионах;

от работы казино, видеосалонов, игровых автоматов.

Эти виды доходов (прибыли) являются объектом самостоятельного обложения налогом.

Из валовой прибыли исключаются:

доходы от сдачи в аренду и других видов использования имущества,

прибыль от посреднических операций и сделок [3].

Расчет налога по ним осуществляется в ином порядке.

Доходы юридических лиц по государственным облигациям и другим государственным ценным бумагам, а также от оказания услуг по их размещению исключаются из валовой прибыли, так как вообще не подлежат обложению налогом.

Из валовой прибыли исключаются также суммы прибыли, по которым установлены налоговые льготы. После всех перечисленных корректировок валовой прибыли остается налогооблагаемая прибыль, с которой уплачивается налог на прибыль.

В соответствии с законодательством валовая прибыль за вычетом всех налогов на прибыль, полученную от различных форм хозяйственной деятельности, называется чистой прибылью, которая остается в распоряжении предприятия, используется им самостоятельно и направляется на дальнейшее развитие предпринимательской деятельности.

Чистая прибыль направляется на финансирование производственного развития предприятия, удовлетворение потребительских и социальных нужд, финансирование социально-культурной сферы, отчисления в фонд оплаты труда сверх заработной платы и другие цели.

Часть чистой прибыли может быть направлена на благотворительные нужды, оказание помощи театральным коллективам, организацию художественных выставок и др.

Однако не вся величина чистой прибыли используется предприятием по собственному усмотрению. За счет чистой прибыли уплачиваются некоторые виды сборов и налогов, например, налог на имущество предприятии, сбор за право торговли и др. Из чистой прибыли уплачиваются штрафы при несоблюдении требований по охране окружающей среды от загрязнения, санитарных норм и правил, а также взыскиваются штрафные санкции в случае утаивания прибыли от налогообложения или взносов во внебюджетные фонды и другие платежи.

На некоторых предприятиях, в акционерных обществах применяются другие варианты использования чистой прибыли, а именно чистая прибыль распределяется по следующим направлениям:

фонд накопления;

фонд потребления;

резервный фонд;

фонд социальной сферы;

фонд валютных отчислений;

прибыль к распределению между учредителями (акционерами);

нераспределенная прибыль и т.п.

Распределение части чистой прибыли между учредителями (акционерами) производится в соответствий с учредительными документами и на основе действующего законодательства. Нераспределенная прибыль присоединяется к уставному капиталу предприятия.

Распределение и использование прибыли имеют свои особенности, обусловленные организационно-правовой формой предприятий (акционерные общества, кооперативы и т.д.) [3].

Задача

Определить абсолютное и относительное изменение издержек обращения по торговому предприятию, а также влияние изменения цен на уровень издержек обращения торгового предприятия.

Товарооборот за отчетный период составил 5160,8 тыс. руб. и возрос по сравнению с предшествующим периодом на 8,5%. Сумма издержек обращения - 1293,2 тыс. руб., в том числе по статьям, не зависящим от изменения цен - 597,7 тыс. руб. Торговая надбавка составляла 43%.

За расчетный период потребительские цены увеличились на 12,1%. Уровень издержек обращения за предшествующий период составлял 26% товарооборота.

Решение:

Основные задачи анализа издержек обращения в торговых предприятиях:

- изучение объема структуры и динамики затрат;

исследование факторов, оказывающих влияние на общий уровень издержек обращения и количественное измерение этого влияния;

выявление непроизводительных расходов и потерь и разработка мероприятий по их устранению.

. Нахождение абсолютного изменения издержек обращения

Абсолютная сумма издержек обращения и ее изменение в динамике. Разница между абсолютными значениями величины издержек обращения в динамике называется показателем абсолютного перерасхода (или экономии) издержек:

П(Э)ио = Иотч - Иб,                                          (1)

где П(Э)ио - абсолютный перерасход или экономия издержек
 обращения;

Иотч - абсолютная сумма издержек в отчетном периоде;

Иб - абсолютная сумма издержек в базовом периоде.

Найдем товарооборот в базовом периоде.

Так как ТОб - 100%,

ТОотч - 108,5% (из условия задачи),

ТОб = Тотч х 100 / 108,5 = 4756, 5 тыс.руб.

Так как по условию уровень издержек обращения за предшествующий (т.е. базовый период) 26% от товарооборота, издержrи обращения в базовом периоде

Иб = 26% х ТОб = 26% х 4756, 5 = 1236,7 тыс.руб.

Иотч = 1293,2 по условию.

Тогда по формуле (1)

Пио = 1293,2 - 1236,7 = 56,5 тыс.руб.

(перерасход издержек обращения)

Абсолютная сумма издержек по отдельным предприятиям (и в целом по всей торговле) характеризует, во что обходится конкретному предприятию (либо народному хозяйству) товародвижение.

Абсолютная сумма издержек обращения в значительной степени зависит от абсолютной суммы товарооборота: при росте объема товарооборота абсолютная сумма издержек обращения, как правило, возрастает, уменьшение же объема товарооборота приводит к абсолютной экономии издержек. Следовательно, анализ расходов торговых предприятий необходимо увязывать с изучением товарооборота.

Такая возможность появляется при использовании относительных показателей, т. е. когда оценка расходов дается не по абсолютной сумме, а по их уровню в процентах к обороту.

. Нахождение относительного изменения издержек обращения

Относительный уровень издержек обращения, который рассчитывается по следующей формуле:

Уио = ИО:ТО х 100 %, (2)

где Уио - относительный уровень издержек обращения (%);

ИО - абсолютная сумма издержек обращения за определенный период времени;

ТО - товарооборот торгового предприятия за тот же период времени.

Уио б = 26% по условию задачи;

Уио отч = ИОотч : ТОотч х 100 % = 1293,2 : 5160,8х100 = 25,06%.

Относительный уровень издержек обращения, выраженный в процентах к товарообороту, показывает долю издержек обращения в объеме товарооборота предприятия торговли.

. Нахождение влияния изменения цен на уровень издержек обращения

Для нахождения влияния изменения цен на уровень издержек обращения необходимо определить фактический товарооборот отчетного года в сопоставимых ценах

Так как в анализируемом периоде изменились цены, то фактические данные по продаже товаров необходимо выразить в ценах, в которых прогнозировался товарооборот. Для этого рассчитывают индекс цен.

Индекс цен показывает изменение совокупной стоимости определенного количества товаров за анализируемый период.

Индекс цен рассчитывается по формуле:

цен = Цотч / Цб, (3)

где Цотч - цена в отчетном периоде,

Цб - цена в базовом периоде (в прошлом году), принимаемая за 100%.

Так как потребительские цены увеличились на 12,1%, Цотч = 112,1%.

Тогда по формуле (3)цен = 112,1 / 100 = 1,121.

Фактический товарооборот отчетного года в сопоставимых ценах рассчитывают по формуле:

ТОфакт в сопост.ценах = (фактический товарооборот в текущих ценах : индекс цен) х 100% (4)

Рассчитаем фактический товарооборот отчетного года в сопоставимых ценах:

ТОфакт в сопост.ценах = 5160,8 : 1,121х100% = 4603,7 тыс.руб.

Уровень издержек обращения:

в процентах к товарообороту в действующих ценах:

Уио = 1293,2 : 5160,8 х100 = 25,06% (находили в п. 1)

в процентах к товарообороту с учетом изменения цен:

Уиосопостцен = 1293,2 : 4603,7 х100 = 28,09%

Изменение уровня издержек обращения за счет увеличения потребительских цен составляет: 25,06 - 28,09 = - 3,03%.

Вывод: повышение потребительских цен вызвало снижение уровня издержек обращения на 3,03 процента.

Результаты расчетов представлены в таблице 1.

Таблица 1 - Сводная таблица показателей товарооборота и издержек обращения

Заключение

Подведем итоги по теме исследования «Механизм налогообложения и распределения прибыли предприятия».

Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платёж <http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9F%D0%BB%D0%B0%D1%82%D1%91%D0%B6>, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций <http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%AE%D1%80%D0%B8%D0%B4%D0%B8%D1%87%D0%B5%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%B5_%D0%BB%D0%B8%D1%86%D0%BE> и физических лиц <http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%A4%D0%B8%D0%B7%D0%B8%D1%87%D0%B5%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%B5_%D0%BB%D0%B8%D1%86%D0%BE> в целях финансового обеспечения деятельности государства <http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%93%D0%BE%D1%81%D1%83%D0%B4%D0%B0%D1%80%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%BE> и (или) муниципальных образований <http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9C%D1%83%D0%BD%D0%B8%D1%86%D0%B8%D0%BF%D0%B0%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D0%BE%D0%B5_%D0%BE%D0%B1%D1%80%D0%B0%D0%B7%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D0%B5>.

Механизм налогообложения - это совокупность способов и правил налоговых отношений, с помощью которых обеспечиваются достижение целей налоговой политики.

Элементы механизма налогообложения - планирование, регулирование, контроль.

Прибыль - это разница между доходами <http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%94%D0%BE%D1%85%D0%BE%D0%B4> предприятия (выручкой <http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%92%D1%8B%D1%80%D1%83%D1%87%D0%BA%D0%B0> от реализации товаров и услуг) и затратами <http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%97%D0%B0%D1%82%D1%80%D0%B0%D1%82%D1%8B> на производство или приобретение и сбыт этих товаров и услуг.

Это один из наиболее важных показателей финансовых результатов <http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%A4%D0%B8%D0%BD%D0%B0%D0%BD%D1%81%D0%BE%D0%B2%D1%8B%D0%B9_%D1%80%D0%B5%D0%B7%D1%83%D0%BB%D1%8C%D1%82%D0%B0%D1%82> хозяйственной деятельности предприятия (фирмы), ради которого, в основном, и осуществляется предпринимательская деятельность.

Под распределением прибыли понимается направление прибыли в бюджет, и по статьям использования на предприятии.

Чем больше прибыли получает предприятие, тем больше налогов оно перечисляет в бюджет.

Список использованных источников и литературы

1.      Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 23.07.2013)

2.      Аксенов С., Битюкова Л. и др. -Налоги и налогообложение: Учебник. - РФЭИ.  М., 2010,  <http://www.alleng.ru/d/econ-nal/econ-nal063.htm>

.        Волков О.И., В.К. Скляренко В.К. Экономика предприятия: курс лекций. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 280 с.

.        Карастелева Е.М. Экономика, организация и планирование производства. - М.: Экономика, 1996.

.        Логинов В, Новицкий Н. Совершенствование финансовой налоговой системы.// Экономист, 2010, №2. с. 71.

.        Мокий М.С., Скамай Л.Г., Трубочкина М.И. Экономика предприятия: Учеб. пособие / Под ред. проф. М.Г. Лапусты. - М.: ИНФРА-М, 2002. - 264 с.

.        Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. - Минск: «Новое знание», 2001.

.        Савицкая Г.В. Экономический анализ: 4-е изд. - Минск: «Новое знание», 2005. - 520 с.

.        Фролова Т.А. Экономика предприятия: конспект лекций. - Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2009.

.        Шеремет А.Д. Анализ экономики промышленных предприятий. М.:  Высшая школа, 1996.

.        Щепотьев А. В., Яшин С. А. Налоги и налогообложение: учеб. пособие/ А. В. Щепотьев, С. А. Яшин. - Тула: НОО ВПО НП «Тульский институт экономики и информатики», 2011.

.        http://ru.wikipedia.org/wiki/налог