Диагностика финансового состояния предприятия жилищно-коммунального хозяйства на примере ООО 'Базис'

Оглавление

 

Глава 1. Исследование особенностей функционирования жилищно-коммунального хозяйства России

1.1 Государственное регулирование в сфере ЖКХ

1.2 Современное состояние и тенденции развития ЖКХ России

1.3 Диагностика финансового состояния как инструмент повышения эффективности функционирования организаций ЖКХ

Глава 2. Диагностика финансового состояния предприятия жилищно-коммунального хозяйства на примере ООО «Базис»

.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Базис»

.2 Оценка финансового положения предприятия

.3 Оценка и анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Приложения

Глава 1. Исследование особенностей функционирования жилищно-коммунального хозяйства России

.1 Государственное регулирование в сфере ЖКХ

Государственное регулирование экономики - это процесс воздействия государства на хозяйствующие субъекты и конъюнктуру рынка для создания адекватных условий функционирования рынка. Государственное регулирование экономики является сложным процессом, который включает в себя разработку положений экономической политики и выбора методов ее проведения.

Государственное регулирование экономики в себя включает:

информационную поддержку участников рынка, в т.ч. информирование о состоянии государственной экономики и ее перспективах развития;

обоснование важнейших направлений экономической политики, проводимой государственными органами власти;

реализацию мероприятий развития государственного сектора экономики страны.

Все методы государственного регулирования, несмотря на их определенное разнообразие, как показывает анализ мирового экономического опыта, можно разбить на следующие группы: административно-правовое регулирование, прямое и косвенное экономическое регулирование. Опыт показывает, что на самом деле это условное деление, так как экономические методы не могут отдельно существовать от правовых. Это подтверждается практикой функционирования жилищно-коммунального хозяйства.

Основной сферой существования и жизнедеятельности гражданина является его главное жизненное пространство, а именно, его жилище. Конституция Российской Федерации и Жилищный кодекс Российской Федерации свидетельствуют о том, что каждый человек имеет право на жилище. А чтобы обеспечить это право, должна проводиться санкционированная жилищная политика. Согласно ст. 2 гл. 1 Закона г. Москвы от 11.03.1998 № 6 «Основы жилищной политики города Москвы», жилищная политика Российской Федерации - это мероприятия, предпринимаемые органами государственной власти и местного самоуправления, направленные на обеспечение соблюдения права гражданина Российской Федерации на жилище.

Органы государственной власти и органы местного самоуправления в пределах своей компетенции обеспечивают условия для осуществления гражданами права на жилище, в том числе:

содействуют развитию рынка недвижимости в жилищной сфере в целях создания необходимых условий для удовлетворения потребностей граждан в жилище;

используют бюджетные средства и иные не запрещенные законом источники денежных средств для улучшения жилищных условий граждан, в том числе путем предоставления в установленном порядке субсидий для приобретения или строительства жилых помещений;

обеспечивают защиту прав и законных интересов граждан, приобретающих жилые помещения и пользующихся ими на законных основаниях, потребителей коммунальных услуг, а также услуг, касающихся обслуживания жилищного фонда;

обеспечивают контроль за исполнением жилищного законодательства, использованием и сохранностью жилищного фонда, соответствием жилых помещений установленным санитарным и техническим правилам и нормам, иным требованиям законодательства;

обеспечивают контроль соблюдения установленных законодательством требований при осуществлении жилищного строительства.

Неотъемлемой частью жилищной политики является система мер по развитию жилищно-коммунального хозяйства.

В современных условиях регулирование экономических отношений осуществляется посредством реализации мер государственного регулирования на разных уровнях экономики. Система соответствующих институтов регулирования субъектов ЖКХ России представлена в приложении 1.

Схема отражает институты, определяющие реализацию экономической политики государства в сфере жилищно-коммунального хозяйства, выстроенные по принципу вертикального взаимодействия. Вертикаль власти подразумевает под собой комплекс мер, предпринятых с целью централизации и укрепления власти. Под понятием «укрепление вертикали» понимают меры по повышению управляемости и подотчетности органов власти субъектов РФ федеральному центру, органов местного самоуправления (муниципальных образований) - субъектам РФ; повышению эффективности работы органов исполнительной власти.

Как видно из схемы, в жилищно-коммунальной сфере присутствует следующие субъекты рынка: государство, фирмы, домашнее хозяйство. В данном случае домашнее хозяйство представляет собой собственник жилья, являющийся главным субъектом рынка жилищно-коммунальных услуг, конечным звеном, главным его компонентом. При взаимодействии институтов на различных уровнях власти вырабатывается определенная система мер. Взаимодействие собственника жилья с властными структурами осуществляется посредством управления им многоквартирным домом любым из законодательно возможных способов: управляющие компании, товарищества собственников жилья и жилищно-строительные кооперативы.

Все методы государственного регулирования в жилищно-коммунальной сфере направлены на повышение устойчивости функционирования, увеличение масштабов и темпов проведения капитального ремонта, на модернизацию инженерной инфраструктуры, на ликвидацию аварийного жилья. Важнейшим показателем этого процесса является снижение количества коммунальных аварий. За этой динамикой стоят инвестиции в капитальный ремонт домов и модернизацию инженерной инфраструктуры ЖКХ, усилия по переселению граждан из ветхого и аварийного жилищного фонда. Показательно, что в тех регионах, где реформа ЖКХ идет эффективно, аварийные и чрезвычайные ситуации вообще отсутствуют. Вся деятельность институтов, представленных властными структурами на разных уровнях, направлена на достижение максимального эффекта функционирования всей институциональной системы.

Таким образом, в современных условиях сформирована организационная структура государственного управления развитием отрасли. Установлены полномочия участников процесса регулирования рынка жилищно-коммунальных услуг. Функционирует необходимая рыночная инфраструктура и институты, определяющие развитие ЖКХ: институт саморегулирования, Фонд развития жилищного строительства, Агентство ипотечного страхования, Министерство Регионального развития РФ, Государственная корпорация - Фонд содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства, региональные и местные институты власти.

Обобщая вышеизложенное, следует отметить, что целью государственной жилищно-коммунальной политики в условиях современного развития экономики является обеспечение доступности жилья для всех категорий граждан, соответствие его комфортности потребностям населения.

Задачами развития отрасли являются:

ликвидация в среднесрочной перспективе аварийного и ветхого жилья;

содействие самоорганизации населения на жилищном рынке, организации эффективного управления многоквартирными домами;

модернизации сферы ЖКХ, приведение жилищного фонда к состоянию, отвечающему условиям энергоэффективности;

обеспечение социальной защиты отдельных групп граждан (пожилых людей, инвалидов, многодетных семей и т.д.) в части оплаты коммунальных услуг;

совершенствование тарифной политики;

завершение процесса финансового оздоровления предприятий ЖКХ;

привлечение бизнеса, включая зарубежных инспекторов, к управлению и инвестированию в жилищно-коммунальную инфраструктуру, развитие частно-государственного партнерства в сфере представления коммунальных услуг.

Реализация столь масштабных общегосударственных задач, с одной стороны, предполагает объединение усилий всех ветвей и уровней власти, с другой, требует соответствующего экономического поведения самого гражданина. Многое зависит от организации дела, четкого распределения функциональной нагрузки, механизмов формирования и порядка распределения и использования ресурсов как на государственном и муниципальном уровне управления, так и на уровне конкретного человека.

1.2 Современное состояние и тенденции развития ЖКХ России

В жилищно-коммунальный комплекс России входит более 52 тыс. предприятий различных форм собственности.

Особенность ЖКХ России состоит в зависимости его от топливно-энергетических отраслей. Поэтому их эффективность, особенно в современных условиях в России, во многом определяют жизнеспособность ЖКХ.

К 2008 году общий объем жилищного фонда России составил 2,996 млрд. м² (это примерно 20 млн. строений), а средняя обеспеченность граждан жильем - 21,3 м² на человека. В результате масштабы износа сегодня оцениваются на уровне 50-70% жилищного фонда, а объемы ветхого и аварийного жилья достигли 3,1%. По официальным данным, в ветхом и аварийном фонде проживают около 2 млн. человек. Тенденция увеличения доли жилья, непригодного для проживания, уже в ближайшее время может приобрести угрожающие масштабы, когда критическим станет уровень износа зданий, возведенных в первое десятилетие массового строительства В жилищно-коммунальном хозяйстве (ЖКХ) заняты более 4,2 млн. человек, которые в 2006 г. оказали услуг на 415 млрд. рублей, в том числе населению - на сумму 317 млрд. руб. В настоящее время в Российской Федерации функционируют 77 тыс. источников теплоснабжения, в т.ч. 41 тыс. коммунальных. Протяженность тепловых сетей составляет в двухтрубном исчислении 179 тыс. км, в т.ч. коммунальных 94,4 тыс.км. Годовой объем произведенной тепловой энергии составляет 1161 млн. Гкал, из которого 505 млн. Гкал отпускается населению и 163,5 млн. Гкал потребляется коммунальным комплексом.

Ситуация с водными ресурсами в России продолжает оставаться тревожной. Особенно критично обстоит положение в системе питьевого водоснабжения, где более 40% водопроводов с забором воды из поверхностных водных источников, обеспечивающих 68% потребностей в воде в городах и поселках городского типа и около 65% в сельской местности, не имеют необходимого комплекса водоочистных сооружений и не обеспечивают полноты обеззараживания и очистки воды.Общая протяженность канализационных сетей в Российской Федерации составляет 176,5 тыс.км. Всего в городах и других поселениях образуется около 15 млрд. куб. м. сточных вод в год, из которых 13,5 млрд. куб. м. пропускается через очистные сооружения. Из этого количества до нормативного уровня очищается только 3,85 млрд. куб. м (29%). Общий кризис экономики, систематическое выделение финансовых средств по остаточному признаку, вызвали резкое ухудшение состояния коммунальных объектов в России.

По оценочным данным, физический износ основных фондов ЖКХ в целом по России составил: котельных - 54,5%, трансформаторных подстанций - 58,1%, центральных тепловых пунктов - 50,1%, коммунальных сетей водопровода - 65,3%, канализации - 62,5%, тепловых - 62,8% и электрических - 58,1%, водопроводных насосных станций - 65,1%, канализационных насосных станций - 57,1%, тепловых насосных станций - 52,3%, очистных сооружений водопровода- 53,9%, очистных сооружений канализации - 56,2%.

На дотирование ЖКХ уходит от 40 до 80% средств местных бюджетов и значительная доля бюджетов субъектов Федерации. Это ведет к тому, что иногда строить жилье городам невыгодно, поскольку каждый введенный в эксплуатацию жилой дом или социальный объект ложится дополнительной нагрузкой на местный бюджет, в свою очередь, требуя дотаций, что способствует обострению бюджетного кризиса. С введением второй части Налогового кодекса изменились возможности регионов в финансировании ЖКХ. Отменены налоги с оборота (предприятия платили их со своей выручки, независимо от того, получена прибыль или нет), в том числе 1,5% выручки, направлявшиеся на финансирование ЖКХ. Взамен введен дополнительный местный налог на прибыль в размере 5% на финансирование этой сферы.

В планово-распределительной системе, когда плата за энергоресурсы была незначительной, а большинство предприятий существовало безбедно, это никого особенно не тревожило. Сегодня ситуация изменилась. Цены на энергоресурсы у нас приблизились к мировым, а тарифы для предприятий превысили мировые. Положение усугубляется тем, что энергозатраты отечественных предприятий в 3 раза выше зарубежных, соответственно и цены на аналогичную продукцию значительно больше. Поэтому предприятиям, даже выпускающим качественную продукцию, трудно удержаться на рынке. Отказ от перекрестного субсидирования - основа для снижения тарифов для предприятий. Наиболее надежным поставщиком денег (к тому же наличных) в данную сферу продолжает оставаться население, хотя свыше 40% граждан числятся в должниках. Вокруг возможностей и направлений укрепления этого источника многие годы ведутся бурные споры, предлагаются те или иные варианты жилищно-коммунальной реформы.

Основная задача муниципальных органов в сфере ЖКХ - обеспечение финансирования расходов на содержание и ремонт жилого фонда, отопление, газо- и электроснабжение, холодное и горячее водоснабжение, благоустройство и другие коммунальные услуги, поскольку платежи населения не в полном объеме покрывают расходы предприятий ЖКХ на производство этих услуг.

В 2011 году убыточными были 58% организаций ЖКХ, убытки составили 52 млрд. руб. (табл. 1). Кредиторская задолженность на 1 января 2011 года составила 302,1 млрд руб., дебиторская - 346,6 млрд.

Таблица 1

Финансовый результат жилищно-коммунального комплекса России в 2011 г.

Показатели	Доля убыточных предприятий	Доля прибыльных предприятий
Жилищное хозяйство	57,8%	42,2%
Коммунальное хозяйство	40,7%	59,3%

По оценкам специалистов, только для модернизации основных фондов ЖКХ необходимы значительные финансовые средства порядка 4,5-5,0 трлн. руб. По данным Росстроя, величина необходимых средств для качественного изменения состояния ЖКХ России сопоставима с национальным бюджетом около 8 трлн. руб. Для кардинального изменения сложившейся в ЖКХ ситуации в частности, чтобы прекратить разрушение жилищного фонда и производственно-технической базы коммунального хозяйства - необходимо повысить эффективность работы предприятий ЖКХ, улучшить качество предоставляемых жилищно-коммунальных услуг, снизить давление на бюджеты всех уровней расходов по дотированию отрасли. Для достижения этих целей Указом Президента РФ от 28 апреля 1997 г. № 425 была разработана и утверждена Концепция реформы жилищно-коммунального хозяйства как одно из важнейших направлений долгосрочной экономической политики государства. При предоставлении средств федерального бюджета для софинансирования проектов модернизации объектов коммунальной инфраструктуры особое внимание уделяется привлечению средств частных инвесторов для реализации проектов. Порядок отбора субъектов РФ и проектов модернизации объектов коммунальной инфраструктуры, предоставления и расходования средств федерального бюджета на реализацию этих проектов в рамках Подпрограммы устанавливается Правительством РФ.

Для определения размера межбюджетных трансфертов, выделяемых из федерального бюджета бюджетам субъектов РФ, в том числе для оказания финансовой помощи по оплате жилых помещений и коммунальных услуг, Правительство РФ утвердило соответствующие федеральные стандарты. Государственное регулирование экономических процессов в ЖКХ - обязательный компонент современной политики в данной сфере. Здесь необходимы меры государственного экономического регулирования и поддержки. Актуальной проблемой в связи с этим является бюджетное финансирование. В настоящее время бюджетная поддержка выражается в выделении субсидий малоимущим слоям населения, предоставлении целевых бюджетных средств, ежегодных дотациях субъектам РФ на подготовку жилищно-коммунального комплекса к осенне-зимнему периоду.

Расходы федерального бюджета на жилищно-коммунальное хозяйство в 2011 г. составили 53,0 млрд. руб., в 2012 г. - 64,0 млрд. руб. Анализируя структуру бюджетных затрат в проекте федерального бюджета на 2013-2016гг., следует отметить, что на ЖКХ предусмотрен существенный рост расходов - на 65%. Через региональные бюджеты государство активно проводит экономическую политику по комплексному развитию регионов. Более 90% расходов консолидированного бюджета Российской Федерации на ЖКХ приходится на долю бюджетов субъектов РФ (табл. 2).

Таблица 2

Прогноз расходов консолидированного бюджета Российской Федерации

	2013		2014		2015		2015
	млрд. руб.	Доля субъектов РФ, %	млрд. руб.	Доля субъектов РФ, %	млрд. руб.	Доля субъектов РФ, %	млрд. руб.	Доля субъектов РФ, %
Расходы - всего	11810,1	49,3	14 476,5	46,1	16 529,2	45,0	18371,1	45,0
Жилищно-коммунальное хозяйство	1048,8	93,9	1278,9	91,6	1 432,3	91,7	1600,7	93,1

Следует отметить динамику постепенного снижения расходов на ЖКХ в структуре местных бюджетов (в 1998 г. - 30,3%, в 2011 г. - 16,8%). Это связано с постепенным переходом на стопроцентный уровень оплаты ЖКУ от экономически обоснованных затрат большинством субъектов РФ. Для повышения качества планирования и финансирования расходов на поддержку ЖКХ органам местного самоуправления необходимо осуществить ряд мероприятий, направленных:

на повышение собираемости платежей населения;

совершенствование механизмов тарифного регулирования;

создание условий для привлечения инвестиций в строительство и реконструкцию объектов инженерной инфраструктуры;

существенное сокращение сектора муниципальных предприятий в ЖКХ, приватизацию и ликвидацию муниципальных унитарных предприятий;

разработку показателей эффективности расходования бюджетных средств, организацию и проведение соответствующего мониторинга, создание методики мониторинга исполнения производственных и инвестиционных программ предприятий коммунального комплекса;

обеспечение условий для выбора собственниками жилья способа управления на уровне многоквартирного дома, демонополизацию рынка управленческих услуг;

приведение тарифов на жилищно-коммунальные услуги для населения в соответствие с региональными стандартами и экономически обоснованными расходами;

разработку и утверждение программы привлечения частных инвестиций для капитального ремонта и модернизации коммунальной инфраструктуры.

Реализация перечисленных мер будет способствовать финансовому оздоровлению жилищно-коммунального комплекса, повышению эффективности бюджетных расходов, а также увеличению инвестиционной привлекательности жилищно-коммунальной сферы.

.3 Диагностика финансового состояния как инструмент повышения эффективности функционирования организаций ЖКХ

Диагностика финансового состояния представляет собой метод оценки настоящего и перспективного финансово-экономического состояния хозяйствующего субъекта на основе изучения зависимости и динамики финансовых показателей. Диагностика финансового состояния и платежеспособности предприятий любой отрасли является важнейшим инструментом диагностирования кризисной ситуации, основной целью которого является осуществление непрерывного контроля за состоянием экономической системы, а индикаторами являются различные финансовые показатели.

Главная цель финансового анализа - получение нескольких ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих по возможности объективную и точную картину финансового состояния организации, ее финансовых результатов (прибылей и убытков), изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. Результаты финансового анализа показывают, по каким конкретным и приоритетным направлениям надо вести работу, направленную на улучшение финансового состояния организации, т. е. служат основой для принятия управленческих решений.

Для предприятий и организаций, которые давно функционируют в сфере ЖКХ, целесообразно проведение регулярного финансового анализа ежеквартально, а для вновь создаваемых управляющих организаций (УО) - ежемесячно.

Независимо от того, чем вызвана необходимость анализа, его приемы, в сущности, всегда одни и те же. Главный инструмент - выведение и интерпретация различных финансовых показателей (коэффициентов).

Исходными данными для анализа финансового состояния и финансовых результатов деятельности организации в целях оценки ее платежеспособности являются бухгалтерский баланс (форма № 1), отчет о прибылях и убытках (форма № 2). При этом общая структура форм 1 и 2 является единой как для производственных организаций, так и для организаций ЖКХ.

Особое внимание при проведении анализа финансового состояния предприятия ЖКХ следует уделять формированию расходов, соотношению расчетной цены, определяющей верхнюю границу их затрат на ремонтно-эксплуатационное обслуживание, и фактических затрат. Систематический мониторинг финансового состояния предприятия ЖКХ должен своевременно выявить и исключить случаи, когда отдельные организации не смогут уложиться в пределы расчетной стоимости, что вызовет появление и рост кредиторской задолженности и в конечном итоге необходимость реализации процедуры банкротства либо прекращения деятельности (в случае УО). В данной ситуации лица, заключившие договоры с УО на предоставление коммунальных и жилищно-эксплуатационных услуг, оказываются в роли ее кредиторов, требования которых, как показывает практика функционирования института банкротства в России, удовлетворяются в среднем в размере 5-7 копеек на 1 рубль долга.

Именно в целях недопущения такой ситуации необходим систематический, целенаправленный мониторинг финансового состояния и уровня платежеспособности организаций ЖКХ.

Проведение диагностики финансового состояния предприятия является необходимым условием для обоснованного принятия управленческих решений в целях реализации принятой тактики и стратегии ведения бизнеса. Диагностика финансового состояния предприятия - антикризисная процедура, цель которой - найти «болевые точки» финансового механизма, предсказать на основе наблюдаемых тенденций возможное развитие событий, разработать необходимые управленческие механизмы для снижения, предупреждения и устранения негативного влияния различных факторов на деятельность предприятия.

Диагностика финансового состояния и платежеспособности предприятий ЖКХ осуществляется в интересах государства и муниципального сообщества. В нормальном функционировании таких предприятий заинтересованы все граждане страны, федеральные, региональные и местные органы власти, муниципальное сообщество, предприятия различных форм собственности и направлений деятельности, пользующиеся услугами ЖКХ. Государство поддерживает жизнеспособность таких предприятий путем оказания финансовой помощи в форме дотаций и субсидий, предоставления гарантий. При этом предусмотренные действующим законодательством критерии для отнесения предприятий к числу неплатежеспособных представляются в данном случае неприменимыми, так как рассматриваемые предприятия действуют в неконкурентной рыночной среде, оказывают жизненно необходимые услуги, получают поддержку государства, имеют отраслевую специфику. Учитывая особенности предприятий ЖКХ, многими специалистами признается необходимость корректировки законодательства о банкротстве в части организаций жилищно-коммунального сектора.

В определении истинного финансового состояния заинтересованы, прежде всего, государственные и муниципальные органы, что, в свою очередь, является спецификой функционирования отрасли. Кроме того, целесообразно проводить систематический мониторинг деятельности новых субъектов экономических отношений в жилищной сфере - управляющих компаний. Исследование финансового состояния и платежеспособности управляющих организаций необходимо проводить в целях своевременного предотвращения их банкротства. Инструментарий диагностики должен быть подобран таким образом, чтобы заблаговременно обнаружить признаки кризисной ситуации и иметь возможность для их устранения.

Диагностика является исходным пунктом прогноза развития предприятия, средством получения информации о его реальных возможностях. Она позволяет выявить проблемы на начальной стадии экономического кризиса, выявлять причинно-следственные связи возникновения кризисных явлений, а затем перейти к построению прогнозной модели функционирования и развития организации, осуществляя при этом предупреждение банкротства. Проведение диагностики позволяет решить три взаимосвязанные задачи: распознавание стадии кризиса, устранение причин, препятствующих оздоровлению, и применение антикризисных мер.

Введение соответствующих диагностических процедур позволит существенно повысить эффективность управления, обеспечить платежеспособность, устойчивость функционирования предприятий ЖКХ.

Глава 2. Диагностика финансового состояния предприятия жилищно-коммунального хозяйства на примере ООО» Базис»

.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Базис»

ООО «БАЗИС» - успешная компания, работающая в сфере жилищно-коммунального хозяйства города Москвы с 1993 года. ООО «Базис - победитель ежегодных конкурсных торгов, проводимых префектурой и управами районов Центрального административного округа г. Москвы, по размещению городских заказов на выполнение работ, оказание услуг в сфере жилищно-коммунального хозяйства. В качестве управляющей компании ООО «БАЗИС» оказывает услуги по управлению, эксплуатации и комплексному обслуживанию многоквартирных домов.

Качество оказываемых услуг подтверждается Сертификатом соответствия, который свидетельствует о внедрении и применении нашей компанией системы менеджмента качества, разработанной на основании положений ГОСТ Р ИСО 9001-2001 (ИСО 9001:2000).

В своей деятельности ООО «БАЗИС» руководствуется Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом РФ №14-ФЗ от 08 февраля 1998 года «Об обществах с ограниченной ответственностью», Жилищным кодексом РФ. Общество создано без ограничения срока. Руководство текущей деятельностью Общества осуществляется единоличным исполнительным органом Общества - Генеральным директором. Генеральный директор действует на основании Устава. Местонахождение Общества: Российская Федерация, 119002, город Москва, переулок Сивцев Вражек, дом 44/28. По вышеуказанному адресу располагается исполнительный орган Общества - Генеральный директор, там же хранятся документы Общества.

Общество с ограниченной ответственностью зарегистрировано Московской регистрационной палатой 28 июня 1993 г.

На период с 1993 - 2000 гг. пришелся этап развития предприятия, в течение которого организация выступала как эксплуатирующая компания, с ограниченным перечнем услуг. Деятельность организации ограничивалась обслуживанием системы водоснабжения и канализации.

Благодаря эффективной деятельности к 2000 году стало возможным расширить спектр услуг ООО «БАЗИС», за счет присоединения нескольких жилищно-эксплуатационных контор в центре Москвы (Арбатский, Пресненский, Таганский районы). В этот период компания начинает заниматься сбором и транспортированием твердых бытовых отходов (ТБО) и крупногабаритного мусора (КГМ).

После проведения реформы жилищно-коммунального хозяйства в 2005 году, жилищный кодекс обязал собственников помещений выбрать один из трех способов управления многоквартирным домом (п. 2 ст. 161 ЖК РФ), в рамках постепенного перехода от бюджетного дотирования к оплате в полном объеме жилищно-коммунальных услуг потребителями. ООО УК «Базис» стало действовать в качестве управляющей компании.

На основании п. 2 ст. 161 ЖК РФ собственники жилья обязаны выбрать один из 3-х способов управления многоквартирным домом:

1.      непосредственное управление. Каждый собственник заключает отдельный договор на коммунальные и жилищные услуги и сам за них расплачивается;

2.      самоуправление. Создается юридическое лицо (например, ТСЖ), выступающее от имени всех собственников через избранное правление;

3.      управляющая компания.

Управляющая компания (УК) - юридическое лицо <#"658283.files/image001.gif">

Схема 1. Организационная структура ООО «БАЗИС»

В Организации действует четкое разграничение полномочий, по направлениям деятельности:

·        Производственный отдел, отвечающий за Сбор и транспортирование твердых бытовых отходов и крупногабаритного мусора.

·        Служба эксплуатации. Управление многоквартирными домами (МКД)

·        Генеральная дирекция, включающая бухгалтерию, юридический, договорный и планово-экономический отделы

Отдел службы эксплуатации контролирует заместитель директора по управлению многоквартирных домов. К каждому дому, находящемуся в ведении управляющей компании, прикреплен управляющий. Управляющие плотно взаимодействуют с главным инженером и несут ответственность за надлежащее оказание услуг.

Под управлением организации находятся 11 многоквартирных домов (таблица 1).

Перечень многоквартирных домов, находящихся в управлении управляющей организации ООО «БАЗИС»:

Таблица 1. Перечень МКД в управлении ООО «БАЗИС»

№ п/п	Адрес многоквартирного дома	Общая площадь тыс.кв.м
1.	г. Москва, ул. Арбат, дом 49	1868,0
2.	г. Москва, Каковинский Малый переулок, дом 3	2354,8
3.	г. Москва, Карманицкий переулок, дом 3	4327,4
4.	г.Москва, Несвижский переулок, дом 12, корпус 1	9368,1
5.	г. Москва, Николопесковский переулок Большой, дом 12	1703,3
6.	г. Москва, Николопесковский Малый переулок, дом 9/1, строение 2	1153,6
7.	г. Москва, Поварская улица, дом 8/1 строение 2	2574,0
8.	г. Москва, Романов переулок, дом 7	1467,8
9.	г. Москва, Староволынская улица, дом 15 корпус 2	24432,4
10.	г. Москва, Филипповский переулок, дом 16	1418,0
11.	г. Москва, Щепкина улица, дом 13	4231,9
Всего:		54899,3

Непосредственное обслуживание домов происходит с помощью подрядных организаций. Для содержания и текущего ремонта общего имущества многоквартирного дома управляющей организацией заключены договоры с подрядными организациями. Состав подрядчиков для каждого дома различен, и зависит от района на территории которого находится дом и наличия тех или иных коммуникаций.

Таблица 2. Список подрядных организаций ООО «БАЗИС»

№	Наименование инженерного оборудования	Наименование
1	Разводящие цепи и ЦТП	ОАО «Мосэнерго», филиал № 11 ОАО «МОЭК»
2	Аварийно-техническое обслуживание ИТП	ООО «ЭТВЭС», ООО «ЭССИ»
3	Аварийно - восстановительные работы системы электроснабжения дома, аварийный засор наружной канализации до 1-го смотрового колодца, засор внутренней канализации, аварийный бытовой засор	ООО «СТРОЙГРАД»
4	Обслуживание лифтов	ОАО «МОС ОТИС», ОАО «АлфаТек», ОАО «Мослифт»
5	Обслуживание внутреннего и наружного газопровода	ГУП«Мосгаз»
6	обслуживание наружного водопровода и наружной канализации	ГУП «Мосводоканал»
7	Обслуживание дымоходов, вентканалов, коробов	ООО «ВИАН»
8	Дератизация, дезинсекция	ЗАО «ФСК ВИССА», ЗАО «Компания Фероника»
9	Текущий и аварийный ремонт внутренних инженерных сетей и оборудования	ООО «ГОРИЗОНТ»
10	Поставка электрической энергии	ОАО «Мосэнерго», ОАО «Мосэнергосбыт»

Основные задачи анализа использования трудовых ресурсов состоят в том, чтобы наиболее точно оценить выполнение установленных заданий и выявить резервы дальнейшего роста производительности труда и экономного расходования фонда заработной платы.

С этой целью проводится оценка обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами (таблица 3), движение рабочей силы (таблица 4). От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ.

Основные задачи анализа:

.        Изучение обеспеченности предприятия и его структурных подразделений персоналом по количественным и качественным параметрам;

.        Выявление резервов более полного и эффективного использования персонала предприятия.

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется путем сравнения фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью.

Таблица 3. Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами.

Категория персонала	Численность, чел.				Изменения чел.	Изменения %
	2011	%	2012	%
Среднесписочная численность персонала	90	100	73	100	-17	-19
В том числе: рабочие	67	74,5	48	65,75	-19	-29,5
Руководители	10	11,1	8	10,96	-2	-20
Специалисты	13	14,4	17	23,29	4	30

Как видно по данным таблицы 3, численность персонала основной деятельности в отчетном году снизилась на 19%. Численность рабочих тоже снизилась на 30%. Численность же специалистов напротив увеличилась по сравнению с 2011 годом на 30%.

Из таблицы 3 видно, что в 2012 году среднесписочная численность предприятия составила 73 человека, понизившись на 17 человек по сравнению с 2011 годом. Из них наибольшую часть составляют рабочие 65,75% (48 человек). На долю руководителей и специалистов выпадает 34,25% от общей численности работников. Это вполне оправдано, так как при этом достигается повышение производительности труда всего персонала за счет более высокой организации труда и управления.

Снижение численности рабочих происходит при одновременном снижении численности руководителей предприятия. Это может быть обусловлено изменениями в структуре управления предприятием. Также можно сделать вывод о том, что на предприятии увеличилось число специалистов необходимой квалификации.

При оценке показателей оборота различают так называемый оборот рабочей силы, т.е. приём и увольнение работников по объективным причинам, и излишний оборот, связанный с субъективными причинами. Повышение показателя текучести кадров на предприятии следует рассматривать как негативный фактор, снижающий эффективность и качество работы.

Для анализа движения персонала рассчитаем необходимые коэффициенты:

.        Коэффициент оборота по приему (К_пр):

К_пр =  (1)

К_{пр 2011} = 30/90 = 0,33

К_{пр 2012} = 25/73 = 0,34

2.      Коэффициент оборота по выбытию (К_в):

К_в =  (2)

К_{в 2011} = 17/90 = 0,18

К_{в 2012} = 51/73 = 0,69

3.      Коэффициент замещения. Отношение разности числа прибывших и выбывших за период к среднесписочному числу работников. Этот коэфицент отрицательный т.к число прибывших не замещает число выбывших. (К_з):

К_з =  (3)

К_{з 2011} = (30-17)/90 = 0,14

К_{з 2012} = (25-51)/73 = -0,36

4.      Коэффициент текучести кадров. Количество (К_тк):

К_тк =  (4)

К_{тк 2011} = 17/90 = 18%

К_{тк 2012} = 20/73 = 27%

5.      Коэффициент постоянства состава персонала предприятия. (К_пс):

К_пс =  (5)

К_{пс 2011}= 88/90 = 97%

К_{пс 2012} = 67/73 = 91

Полученные данные сведем в таблицу 4.

Таблица 4. - Данные о движении персонала

Показатель	2011 год	2012 год	Изменения
Численность персонала на начало года, чел.	105	118	13
Принято на работу, чел.	30	25	-5
Выбыло, чел.	17	51	34
В том числе: -по собственному желанию	15	19	4
-уволено за нарушения	2	1	-1
Численность персонала на конец года, чел.	118	92	26
Среднесписочная численность персонала, чел.	90	73	-17
Коэффициент оборота по приему работников	33%	34%	1%
Коэффициент оборота по выбытию работников	18%	69%	51%
Коэффициент текучести кадров	18%	27%	9%
Коэффициент постоянства кадров	97%	91%	-6%
Коэффициент замещения	14%	-36%	-50%

По данным таблицы 4 видно, что в ООО «БАЗИС» коэффициент по приему работников остался практически без изменения, а коэффициент оборота по выбытию заметно вырос на 51%, за счет того что число уволенных работников в 2012 году увеличилось более чем в 2 раза по сравнению с предыдущим периодом. На анализируемом предприятии коэффициент текучести рабочей силы в 2012 году по сравнению с 2011 годом увеличился на 9%. Такая текучесть кадров влечет за собой снижение производительности труда.

.2 Оценка финансового положения предприятия

Информационной базой для проведения анализа финансового состояния предприятия служит бухгалтерский баланс ООО «БАЗИС» за 2012 год (приложение А) и отчет о прибылях и убытках ООО «БАЗИС» (приложение Б).

Состояние предприятия наглядно продемонстрирует анализ таблицы основных показателей хозяйственной деятельности.

Таблица 5. Основные показатели хозяйственной деятельности

Показатель	Декабрь 2010. тыс.руб	Декабрь 2011. тыс. руб	Декабрь 2012. тыс. руб	Отношение 2012 к 2010
				Абсолют.	Относит.
Выручка	99723	99679	-6963	0,69%
Себестоимость	84722	84716	77376	-7346	0,86%
Валовая прибыль	15001	14963	15384	383	0,25%
Чистая прибыль	304	272	822	518	170%
Прибыль от продаж	2925	1337	1188	1737	80,8%
Фонд оплаты труда	2148	2318	2095	53	0,24%
Численность	85	90	73	17	18,8%
Рентабельность	2,93%	1,34%	1,28%	-1,65

Рентабельность продаж рассчитывается по формуле:

Р_продаж = Ппр / В,

где Ппр - прибыль от продаж;

В - выручка.

Расчёт:

Р_{продаж 2009} = 2925 / 99723 * 100% =2,93% (6)

Р_{продаж 2010} = 1337 / 99679 * 100% = 1,34%

Р_{продаж 2011} = 1188 / 92760 * 100% =1,28%

Анализ структуры активов и пассивов и ее изменений в целом и по каждому укрупненному виду активов и пассивов проводится в таблице 6.

Таблица 6. - Анализ динамики и структуры активов и пассивов.

Наименования вида активов (пассивов)	Абсолютные значения (Аi), тыс. руб.			Изменения (Ai) в тыс.руб.		Изменения в %.
	12.2010	12.2011	12.2012	12.2011	12.2012	12.2011	12.2012
1. Внеоборотные активы	12352	10080	8576	-2272	-1504	-18,4	-9,9
2. Оборотные активы	15892	15667	18421	-225	2754	-1,4	17,5
3. Основные средства	10859	10080	8576	-779	-1504	-7,17	-9,9
В том числе: 3.1.Основные средства организации	10859	9625	8199	-1234	-1426	-11,3	-14,81
3.2. Приобретение объектов основных средств	-	454	377	454	77	100	-17
4. Собственный капитал	5586	4266	2460	-1320	-1806	-23,6	-42,33
5. Заемный капитал	22658	21481	24537	-1177	3056	-5,19	14,22
6.Добавочный капитал	250	250	250	-	-	-	-
7.Нераспределенная прибыль	5326	3016	1210	2310	1806	-22,71	-59,88

Из таблицы 6 видно, что в структуре активов преобладающими являются оборотные активы (60,85 % валюты баланса на начало года и 68,23 % на конец года). Позитивным изменением баланса является то, что общая величина активов не значительно увеличилась к концу года на 1 250 т.р. Это произошло из-за роста оборотных активов на 2 754 т.р. и уменьшения внеоборотных активов на 1 504 т.р. Такая ситуация свидетельствует о формировании достаточно мобильной структуры активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств, высвобождению части средств.

Величина основных средств к концу года незначительно снизилась на 1 504 т.р. Это связано с тем, что часть машин была выведена из эксплуатации. Для того, чтобы увидеть причины и последствия данного явления, необходимо провести более глубокий анализ основных средств, а именно проанализировать показатели эффективности их использования.

Из таблицы видно, что в структуре пассивов, заемный капитал занимает наибольший удельный вес: 83,43 % на начало года и 90,89% к концу года. Общая величина пассива не значительно увеличилась к концу года на 1 250 т.р. Это произошло из-за того, что к концу года величина заемного капитала еще увеличилась на 3 056 т.р. (7,46 %) и он стал составлять 90,89% от общей величины пассивов, а величина собственного капитала напротив снизилась к концу года на 1 806 т.р. (на 7,46%). Снижение собственного капитала способствует снижению финансовой устойчивости предприятия. Увеличение доли заемного капитала также свидетельствует об усилении финансовой неустойчивости предприятия и повышении степени его финансовых рисков.

Из представленных данных следует, что в структуре реального собственного капитала преобладает нераспределённая прибыль. Она составляет 70,7% всего реального собственного капитала на конец 2011 года и 49,19% на конец 2012 года. Её величина к концу года снизилась на 1 806 т.р. Это говорит о не эффективной работе предприятия, так как эта часть собственного капитала создается в процессе хозяйственной деятельности. Изменения всего реального собственного капитала равно изменению нераспределенной прибыли, так как все остальные показатели остались неизменными. Уменьшение собственного капитала говорит о том, что организация стала более зависима от внешних источников финансирования.

Анализ динамики и структуры скорректированных заемных средств рассмотрен таблице 7.

Таблица 7. - Анализ динамики и структуры скорректированных заемных средств.

Наименования показателя	Абсолютные значения (Аi), тыс. руб.			Удельные веса в % (Увi)			Изменения (12.2011-12.2012)
	12.2010	12.2011	12.2012	12.2010	12.2011	12.2012	ИАi	ИУВi
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1.Долгосрочные обязательства	1125	1250	1634	4,82	5,82	6,66	384	0,84
1.1.Займы и кредиты	1125	1250	1634	4,82	5,82	6,66	384	0,84
2.Кредиторская задолженность:	22218	20228	22900	95,18	94,17	93,33	2672	-0,84
2.1. Поставщики и подрядчики	15794	11648	11844	67,66	54,22	48,27	196	-5,95
2.2.Покупатели и заказчики	1156	1416	3398	4,95	6,59	13,85	1982	7,26
2.3.По налогам и сборам	1551	2470	1134	6,64	11,50	4,62	-1336	-6,88
2.4.По социальному страхованию и обеспечению	207	230	1817	0,88	1,07	7,41	1587	6,34
2.4. С персоналом по оплате труда	-282	657	594	0,004	3,06	2,42	-63	-0,64
2.5. С разными дебиторами и кредиторами	3791	3807	4113	16,24	17,73	16,76	306	-0,97
3. Прочие обязательства	3	3	3	0,001	0,001	0,001	0	0
Итого скорректированных заемных средств	23061	21481	24537		100	100	3056	0

ИАi - изменение абсолютного значения показателя за период.

ИУВi - изменение удельного веса показателя

Скорректированные заемные средства = Долгосрочные обязательства + краткосрочные обязательства - Доходы будущих периодов.

Из таблицы 7 видно, что общая сумма скорректированных заемных средств увеличилась на 3 506 т.р. Это говорит о том, что предприятие ослабило свои позиции и стало еще менее устойчивым, стало медленнее рассчитываться со своими кредиторами, а значит, стало менее платежеспособным.

Соотношение долгосрочных и краткосрочных обязательств характеризует ухудшение структуры баланса и повышение риска утраты финансовой устойчивости. Преобладание краткосрочных источников в структуре заемных средств является негативным фактом. Долгосрочные обязательства составляют 5,82% всех заемных средств на начало года и 6,66% на конец года. Общее увеличение показателя долгосрочных займов и кредитов составило 384 т.р. или 0,84%.

Кредиторская задолженность занимает наибольший удельный вес в структуре заемных средств - 94,17 % на начало года и 93,33 % на конец года.

Общая величина кредиторской задолженности в отчётном периоде повысилась на 2 672 т.р., но в структуре заемных средств ее удельный вес снизился на 0,84 %. Это говорит об увеличении долгов организации.

В структуре кредиторской задолженности наибольший удельный вес занимает задолженность перед поставщиками и подрядчиками, которая увеличилась к концу года на 196 т.р. Она составляет 54,22 % от всех заемных средств на начало года и 48,21 % на конец года. Из данного увеличения можно сделать вывод о том, что у организации отсутствует достаточная сумма денежных средств вовлекаемых в оборот.

Задолженность по налогам и сборам снизилась на 1 336 т.р. Это можно считать положительной ситуацией, так как просрочка соответствующих платежей в бюджет вызывает применение разного рода штрафов, пеней, ставки по которым достаточно высоки.

Таким образом, увеличение заемных средств, с точки зрения текущей платёжеспособности и ликвидности, неблагоприятно для анализируемого предприятия, так как оно свидетельствует о том, что у него не было достаточно средств для осуществления текущих платежей.

В сфере ЖКХ, размер заемных средств напрямую зависит от величины дебиторской задолженности, которая показана в таблице 8.

Таблица 8. Изменение величины дебиторской задолженности.

Наименование показателя	Абсолютные значения (Аi), тыс. руб.			Изменения (Ai) в тыс.руб.		Изменения (Ai) в %.
	12.2010	12.2011	12.2012	12.2011	12.2012	12.2011	12.2012
1. Дебиторская задолженность	12182	10304	13352	-1872	3048	-15,4	29,5
1.2.Расчеты с поставщиками и подрядчиками	638	1033	1954	395	921	61,9	89,1
1.3. Расчеты с покупателями и заказчиками	10677	7166	8144	-3511	978	-32,8	13,64
1.4. Расчеты по налогам и сборам	78	1346	1036	1268	-310	1625	-23,
1.5. Расчеты по соц. страхованию	84	116	154	32	38	38	32,7
1.6.Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	1431	639	706	-792	67	-55,3	10,5

Из таблицы 8 видно, что наибольшую часть в структуре дебиторской задолженности занимает показатель «расчеты с покупателями и заказчиками», а общая дебиторская задолженность выросла на 29,5% что может повлиять на оборачиваемость активов и привести к росту кредиторской задолженности перед поставщиками и кредиторами.

Дебиторская задолженность в управляющей компании представляет собой доминирующее направление вложений капитала. В течении всего анализируемого периода формирование дебиторской задолженности происходило в результате нарушения сроков оплаты со стороны потребителей услуг, каковыми по отношению к управляющей компании выступают собственники жилья. Дебиторская задолженность представляет собой отсроченную выручку управляющей компании, включая ее прямое вознаграждение. Рост дебиторской задолженности прямо пропорционально влияет на рост кредиторской задолженности. От поступлений платежей потребителей зависит поступление платежей подрядным организациям за предоставленные услуги. В некоторых случаях дебиторская задолженность образуется из-за неэффективной работы управляющей компаний по сбору платы за коммунальные услуги с населения. Как отмечалось ранее, при росте дебиторской задолженности прибыль компании уменьшается прямо пропорционально.

Таблица 9. Классификация дебиторской задолженности в сфере ЖКХ

Критерий	Виды задолженности
Срок исполнения обязательств	Текущая задолженность- срок погашения ещё не истёк, но обязанность по погашению уже возникла. Текущая задолженность потребителей существует в период с 1-го по 10-е ( если иной период не установлен договором управления) число месяца, следующего за оплачиваемым. В отношении данной задолженности не применимы меры по взысканию или штрафные санкции, поскольку потребитель ещё не совершил нарушения прав кредитора, однако применимы различные мероприятия по стимулированию оплаты .
	Просроченная задолженность- задолженность, срок оплаты которой истёк. Просроченная задолженность возникает с 11-го числа месяца, следующего за оплачиваемым (если иной период не установлен договором управления). К этому виду задолженности применимы мероприятия по взысканию и применению штрафных санкций, поскольку потребитель уже нарушил установленный срок оплаты, т.е. совершил право нарушение.
Возможный период погашения задолженности	Задолженность, гашение которой можно ожидать в течении 2-3 месяцев с момента возникновения. Возникновение двух-трёхмесячной задолженности чаще всего обусловлено рядом причин временного характера: неумышленная неуплата (забыли оплатить); болезнь потребителя; длительная командировка; совершение крупных расходов; несогласие с начисленными суммами; неудобная система сбора платежей( неудобный график работы учреждений и т.п.)
	Задолженность, погашение которой можно ожидать в течении 12 месяцев с момента возникновения. Данный вид задолженности обусловлен более глубокими причинами, в т.ч. осознанного (умышленного) характера. Наиболее распространенными причинами продолжительной неоплаты ЖКУ в период более трёх месяцев являются: умышленное уклонение от уплаты по морально-психологическим причинам (политического характера, ожидание инфляции и т.п.); уклонение от уплаты в связи с проживанием во втором жилье или в другом городе/районе и отсутствием ответственности за это; уклонение от уплаты в связи с принадлежностью к социально незащищенным категориям населения; умышленное уклонение от уплаты в связи с низким качеством ЖКУ; хронические заболевания (в т.ч. алкоголизм и наркомания), препятствующие оплате ЖКУ.
	Задолженность, погашение которой можно ожидать в периоде от 12 до 36 месяцев или вообще не ожидается. Наиболее часто встречающимся условием возникновения такой задолженности является сочетание следующих причин: низкий уровень дохода потребителя; хронический характер заболеваний, препятствующих осуществлению действий по оплате ЖКУ (в т.ч. алкоголизм и наркомания); наличие ситуаций, в которых взыскание задолженности практически и/или юридически невозможно.
Возможность взыскания просроченной задолженности	Задолженность, практически подлежащая взысканию (задолженность, которая будет оплачена).
	Задолженность, практически не подлежащая взысканию. Случаями практически не подлежащей взысканию задолженности являются: -взыскание задолженности с истекшим сроком исковой давности (36 месяцев); - отсутствие должника (или его наследников), в т.ч. когда его местонахождение не установлено; - отсутствие у должника доходов и (или) имущества, на которое может быть обращено взыскание.

Как свидетельствует информация, представленная в таблице 9, дебиторская задолженность в сфере ЖКХ, включая ее формирование у управляющих компаний, в зависимости от срока исполнения обязательств, с учетом возможного периода погашения задолженности. С учетом возможности взыскания просроченной задолженности, представленная различными направлениями, которые, безусловно, требуют создания в управляющей компании целостной системы управления дебиторской задолженностью. По данным Министверства регионального развития России, примерно 5% россиян не платят вовремя за услуги ЖКХ.

Отсутствие налаженной коллекторской работы, а также использование только дорогостоящих методов (например, исключительно юридических, связанных с обращением в суд) ведет к тому, что долги населения растут и у людей возникает ощущение, своего рода, безнаказанности.

Стоит отметить, что объективные сложности в сборе коммунальных долгов в период кризиса когда доходы населения напрямую зависят от предприятий, которые в период кризиса часто работают полностью или частично. Этот фактор также необходимо учитывать, чтобы отличать недостаточность сбора платежей за услуги ЖКХ по объективным и субъективным причинам. Соответственно растут долги управляющих компаний перед ресурсоснабжающими предприятиями.

Таблица 10. - Анализ динамики и структуры оборотных активов

Наименования вида активов (пассивов)	Абсолютные значения (Аi), тыс. руб.			Удельные веса в % (Увi)			Изменения. Декабрь 2011-Декабрь 2012
	12.2010	12.2011	12.2012	12.2010	12.2011	12.2012	ИАi	ИУВi
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. Запасы	3200	4005	1946	20,66	25,56	10,56	-2059	-15,0
В том числе: - сырье, материалы и др. аналогичные ценности	3200	4005	1946	20,66	25,56	10,56	-2059	-15,0
-с покупателями и заказчиками	10677	7166	8144	68,95	45,74	44,21	978	-1,53
-по налогам и сборам	78	1346	1236	0,5	8,59	6,71	-110	-1,88
-по социальному страхованию и обеспечению	84	116	154	0,54	0,74	0,83	38	0,09
-с персоналом по прочим операциям	-	3	-	-	0,01	-	-3	-0,01
-с разными дебиторами и кредиторами	706	639	1431	4,55	4,08	7,77	792	3,69
5. Денежные средства	280	976	2028	1,8	6,23	11,01	1052	4,78
6. Прочие оборотные активы	230	383	1095	1,48	2,45	5,95	712	3,5
В том числе: -НДС по авансам и переплатам	1	247	1039	0,006	1,58	5,64	792	4,06
-Расходы будущих периодов	229	136	56	1,47	0,87	0,31	-80	-0,56
Итого	15485	15667	18421	100	100	100	2754	0

Из таблицы 10 видно, что общая величина оборотных активов увеличилась на 2 754 т.р.

Запасы, представленные только сырьем и материалами, являются единственным показателем, отрицательно повлиявшим на величину оборотных активов. Их величина понизилась на 2 059 т.р. или на 15%.

Наибольшую долю в структуре оборотных активов занимает дебиторская задолженность. Она составляет 65,76% (в начале года) и 72,48% (в конце года) от общей величины оборотных активов. К концу года задолженность возросла на 3 049 т.р. Это является негативным изменением и может быть вызвано проблемами, связанными с оплатой продукции (работ, услуг) предприятия.

Несмотря на то, что величина денежных средств увеличилась к концу года на 1 052 т.р., они все равно составляют небольшой удельный вес в структуре оборотных активов (6,23% на начало года и 11,01% на конец года).

Структура с высокой долей задолженности и низким уровнем денежных средств свидетельствует о проблемах, связанных с оплатой услуг предприятия, а также о не денежном характере расчетов.

Так как прирост оборотных активов произошел в основном за счет дебиторской задолженности, то это говорит о несоблюдении договорной и расчетной дисциплины, несвоевременном предъявлении претензий по возникающим долгам, о росте неоправданной дебиторской задолженности, ведущей к нестабильности финансового состояния предприятия.

Наличие собственных оборотных средств отражают коэффициенты, рассчитанные в таблице 11.

Расчеты:

. Коэффициент маневренности (К_м), показывающий какая часть собственного капитала находится в мобильной форме:

К_м = СОС / РСК (7)

где СОС - собственные оборотные средства;

РСК - реальный собственный капитал

Значение коэффициента должно быть больше 0,5.

Расчёт:

К_{м 2010} = -6 766 / 5 586 = - 1,21

К_{м 2011} = -5 814 / 4 266= - 1,36

К_{м 2012} = -6 116 / 2 460= - 2,49

. Коэффициент автономии источников формирования средств (К_аи), характеризующий долю собственных оборотных средств в общей сумме источников:

К_аи = СОС / ОИ (8)

где СОС - собственные оборотные средства;

ОИ - общая величина основных источников формирования запасов.

Рост коэффициента автономии источников характеризует снижение зависимости предприятия от заемных источников финансирования хозяйственного кругооборота.

Расчёт:

К_{аи 2010} = - 6 766 / - 6 339 = 1,06

К_{аи 2011} = - 5 814 / - 4 564 = 1,27

К_{аи 2012} = - 6 116 / - 4 482= 1,36

. Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками (К_обз), показывающий степень покрытия материальных запасов собственными средствами или необходимость привлечения заемных средств:

К_обз = СОС / ОЗ (9)

СОС - собственные оборотные средства; ОЗ - общая величина запасов( с НДС)

Нормальное ограничение для данного коэффициента от 0,6 до 0,8. Кроме того, должно соблюдаться неравенство К_обз ≥ К_аи.

Расчёт:

К_{обз 2010} = -6 766 / 3 200 = - 2,11

К_{обз 2011} = -5 814 / 4 005 = -1,45

К_{обз 2012} = -6 116 / 1 946= -3,14

. Коэффициент обеспеченности собственными средствами (К_об), характеризующий степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами, структуру баланса предприятия и его платежеспособность:

К_об = СОС / ОА (10)

где СОС - собственные оборотные средства;

ОА - итог баланса.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами должен быть больше 0,1. Если его значение меньше порогового, то структура баланса считается неудовлетворительной, а организация - неплатежеспособной.

Расчёт:

К_{об 2010} = -6 766 / 28244 = -0,23

К_{об 2011} = -5 814 / 25 747 = -0,23

К_{об 2012} = -6 116 / 26 997 = -0,23

Полученные результаты запишем в таблицу 11.

Таблица 11. - Показатели финансовой устойчивости

Наименование показателя	Норма	12. 2010	12. 2011	12. 2012	Абс. Измен.
1	2	3	4	5	6
1.Коэффициент маневренности (Км)	>0.5	-1,21	-1,36	-2,49	-1,13
2.Коэффициент автономии источников формирования средств (Каи)		1,06	1,27	1,36	0,09
3.Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками (Кобз)	>0,6 - 0,8	-2,11	-1,45	-3,14	-1,69
4.Коэффициент обеспеченности собственными средствами (Коб)	>0,1	-0,23	-0,23	-0,23	0

Значение коэффициента маневренности не соответствует нормативу во всех периодах. Так как у нас получилось отрицательно число, это значит, что собственный капитал организации вложен во внеоборотные активы и не участвует в хозяйственном обороте.

Рассчитав коэффициент автономии источников формирования средств, можно сделать вывод на основе полученных значений о том, что он в данном случае не имеет смысла. Так как организации не имеет ни собственных оборотных средств, ни основных источников формирования запасов.

Рассчитанный коэффициент обеспеченности запасов не соответствует нормативному значению. Нельзя говорить о том, что предприятие покрывает запасы за счёт собственных средств. В динамике этот показатель стал еще дальше от нормативного значения. Неравенство К_обз ≥ К_аи не выполняется.

Значение коэффициента обеспеченности собственными средствами не соответствует нормативному ограничению. Так как значение меньше порогового, то структура баланса считается неудовлетворительной, а организация - неплатежеспособной.

В методике анализа структуры активов и пассивов используются финансовые коэффициенты, которые сравниваются с нормативными значениями.

Расчеты:

. Коэффициент имущества производственного назначения (К_ип):

К_ип = (ОПС + НС + ПЗ + ЗНП) / СА, где (11)

ОПС - стоимость основных производственных средств;

НС - незавершенное строительство;

ПЗ - производственные запасы (сырье и материалы);

ЗНП - затраты в незавершенном производстве;

СА - общая стоимость активов.

Норматив для промышленных предприятий составляет 0,5.

Расчёт:

К_{ип 2010} = (10 859 + 3 200) / 28 244 = 0,49

К_{ип 2011} = (10 080 + 4 005) / 25 747 = 0,55

К_{ип 2012} = (8 576 + 1 946) / 26 997 = 0,39

. Коэффициент автономии (независимости) (К_а), показывающий долю собственного капитала в общей сумме источников финансирования:

К_а = РСК / СП, где (12)

РСК - реальный собственный капитал;

СП - общая величина пассивов.

Расчёт:

К_{а 2010} = 5 586 / 28 244 = 0,19

К_{а 2011} = 4 266 / 25 747 = 0,17

К_{а 2012} = 2 460 / 26 997 = 0,09

Нормативное значение коэффициента автономии 0,5.

. Коэффициент финансового риска (плечо финансового рычага) (К_з/с), характеризующий соотношение заемного и собственного капитала:

К_з/с = СЗС / РСК, где (13)

СЗС - скорректированный размер заемных средств(стр. 490 + стр.690);

РСК - реальный собственный капитал.

Расчёт:

К_{з/с 2010} = 22 658 / 5 586 = 4,05

К_{з/с 2011} = 21 481 / 4 266 = 5,04

К_{з/с 2012} = 24 537 / 2 460 = 9,97

Рекомендуемый уровень коэффициента финансового риска не более 1.

. Коэффициент соотношения краткосрочных пассивов и используемого капитала (К_кп/ик), характеризующий возможность погашения краткосрочных обязательств за счет собственных средств и долгосрочных пассивов:

К_кп/ик = КП / ИК, где (14)

КП - итог раздела баланса «Краткосрочные пассивы» скорректированный на величину «Доходов будущих периодов».

ИК - величина используемого капитала. Величина используемого капитала определяется по формуле:

ИК = РСК + ДП, где (15)

РСК - реальный собственный капитал;

ДП - итог раздела баланса «Долгосрочные обязательства».

Расчёт:

КП ₂₀₁₀ = 22 231 тыс. руб.

КП ₂₀₁₁ = 20 231 тыс. руб.

КП ₂₀₁₂ = 22 903 тыс. руб.

ИК ₂₀₁₀ = 5 586 + 427 = 6013 тыс. руб.

ИК ₂₀₁₁ = 4 266 + 1 250 = 5 516 тыс. руб.

ИК ₂₀₁₂ = 2 460 + 1 634 = 4 094 тыс. руб.

К_{кп/ик 2010} = 22 231 / 6 013 = 3,67

К_{кп/ик 2011} = 20 231 / 5 516 = 3,67

К_{кп/ик 2012} = 22 903 / 4 094 = 5,59

Сведем полученные данные в таблицу 12.

Таблица 12. - Анализ структурных коэффициентов.

Наименование показателя	Оптим. значение	Декабрь 2010	Декабрь 2011	Декабрь 2012	Абс. Изменение (Декабрь 2011 - Декабрь 2012)
1	2	3	4	5	6
1.Коэффициент имущества производственного назначения (Кип)	Больше 0,5	0,49	0,55	0,39	-0,16
2.Коэффициент автономии (независимости) (Ка)	Больше 0,5	0,19	0,17	0,09	-0,08
3.Коэффициент финансового риска (плечо финансового рычага) (Кз/с)	Меньше 1	4,05	5,04	9,97	4,93
4.Коэффициент соотношения краткосрочных пассивов и используемого капитала (К кп/ик)	меньше 1	3,67	3,67	5,59	1,92

Из таблицы 12 видно, что:

.        Коэффициент имущества производственного назначения в начале года был выше нормативного значения и равен 0,55. Это означает, что имущество производственного назначения составляло более половины всего имущества предприятия. Однако к концу года он снизился на 0,16 и стал равен 0,39. Это произошло вследствие уменьшения величины основных средств и производственных запасов.

2. Коэффициент автономии значительно ниже нормативного значения. К концу года он еще более понизился на 0,08 и стал равен 0,09. Это говорит о том, что предприятие является в определённой степени финансово зависимым от внешних кредиторов, так как собственные источники финансирования составляют менее 50% всех источников. Таким образом, предприятие имеет более высокий финансовый потенциал своего развития и возможности прироста финансовой рентабельности деятельности, однако в большей мере генерирует финансовый риск и угрозу банкротства (возрастающие по мере увеличения удельного веса заемных средств в общей сумме используемого капитала).

3. Значение коэффициента финансового риска намного превышает норматив. К концу года он увеличивается почти в 2 раза и становится равным 9,97. Это связано с тем, что заемные средства превышают собственные, что также говорит о высокой степени финансовой зависимости от внешних кредиторов, а следовательно и высокой степени риска.

. Расчетное значение коэффициента соотношения краткосрочных пассивов и используемого капитала должно быть меньше 1. Коэффициент не соответствует нормативному значению, он намного выше его. Это означает, что предприятие не имеет возможность погашать свои краткосрочные обязательства за счёт собственных и долгосрочных заёмных источников финансирования, так как собственные и долгосрочные заёмные источники ниже, чем краткосрочные заёмные источники финансирования.

Расчёт данных коэффициентов показывает, что предприятие имеет не рациональную структуру активов и пассивов, так как все показатели не соответствуют нормативным значениям. В отчётном периоде все коэффициенты изменились в негативную сторону, что говорит об определённой степени не стабильности и угрозе финансовой устойчивости.

В таблице 13 рассчитываются абсолютные показатели наличия собственных, долгосрочных и общих источников формирования запасов для оценки финансовой устойчивости предприятия.

Таблица 13. - Анализ обеспеченности запасов источниками средств

Наименование показателей	2010 тыс.руб.	2011 тыс.руб.	2012 тыс.руб.	Изменение (2011-2012 гг.) тыс.руб.
1	2	3	4	5
1. Реальный собственный капитал	5586	4266	2460	-1806
2. Внеоборотные активы	12352	10080	8576	-1504
3. Долгосрочная дебиторская задолженность	-	-	-	-
4. Наличие собственных оборотных средств (СОС) (1-2-3)	- 6766	-5814	-6116	-302
5. Долгосрочные пассивы	427	1250	1634	384
6. Наличие долгосрочных источников формирования запасов (4+5)	-6339	-4564	-4482	82
7. Краткосрочные кредиты и займы	-	-	-
8. Общая величина основных источников формирования запасов (7+6)	-6339	-4564	-4482	82
9. Общая величина запасов (с НДС)	3200	4005	1946	-2059
10.Излишек или недостаток общей величины основных источников формирования запасов (8-9)	-9539	-8569	-6428	2141
11. Тип финансовой ситуации	кризисная	кризисная	кризисная

Рассчитав показатели таблицы 13, мы видим, финансовое состояние характеризуется недостатком всех видов источников. Так как полученная величина собственных оборотных средств отрицательная - предприятие не имеет собственных оборотных средств и полностью зависит от кредиторов, что обуславливает потенциальную неустойчивость финансового положения.

Этот тип финансовой устойчивости задается условием недостатка основных источников формирования запасов для их формирования. В связи с уменьшением величины запасов и увеличением долгосрочных обязательств к концу года предприятие несколько улучшило свои позиции, но так и не смогло выйти за рамки кризисной ситуации.

Для выведения предприятия из кризиса следует предпринять значительные изменения в его финансово-хозяйственной деятельности. Улучшению финансового состояния данного предприятия может поспособствовать оптимизация величины производственных запасов. Руководству организации необходимо рассмотреть возможность изменения структуры источников средств и снижения величины дебиторской задолженности.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами, которые группируются по степени срочности их погашения.

Таблица 14. - Группировка активов по степени ликвидности и пассивов по срочности погашения, тыс. руб.

Актив	2011	2012	Пассив	2011	2012	Платежный излишек (недостаток)
						База	Отчет
1	2	3	4	5	6	7	8
Абсолютно ликвидные активы (А1)	976	2028	Наиболее срочные обязат-ва(П1)	20228	22900	-19252	-20872
Денежные средства	976	2028	Кредиторская задолженность	20228	22900
Быстро реализуемые активы(А1)	10303	13352	Среднесрочные обязательства(П2)	3	3	+10300	+13349
Краткосрочная дебиторская задолженность	10303	13352
Медленно реализуемые активы(А3)	4388	3041	Долгосрочные кредиты и займы (П3)	1250	1634	+3138	+1407
Производственные запасы	4005	1946
Расходы будущих периодов, НДС, прочие запасы и затраты	383	1095
Трудно реализуемые (А4)	10080	8576	Собственный (акционерный капитал), (П4)	4266	2460	+5814	+6116
Основные средства	10080	8576	Собственный капитал	4266	2460
Итого	25747	26997	Итого	25747	26997

Абсолютная ликвидность баланса обеспечивается соответствием следующей системе неравенств:

ì А1 > П1 (2028 < 22900)

ï А2 > П2 (13352 > 3)

í А3 > П3 (3041 > 1634)

î А4 < П4 (8576 > 2460)

Не все 4 условия, приведенные выше, выполняются.

Для комплексной оценки ликвидности баланса может быть рассчитан коэффициент общей ликвидности баланса по формуле:

К_ол = (А1+0,5*А2+0,3*А3)/(П1+0,5*П2+0,3*П3) (16)

К_{ол 2011} = (976 +0,5*10 303 +0,3*4 388)/(20 228 + 0,5*3 +0,3*1 250)=0,36

К_{ол 2012} = (2 028+0,5*13 352+0,3*3 041)/(22 900+0,5*3 + 0,3*1 634)= 0,41

Для соблюдения ликвидности коэффициент должен быть больше или равен 1. Как видно из расчетов, коэффициент общей ликвидности не соответствует нормативу, но к концу года он незначительно повышается, что связано в основном с увеличением денежных средств и краткосрочной дебиторской задолженности. Это является положительной тенденцией.

Для оценки платежеспособности в краткосрочной перспективе рассчитываются следующие показатели, различающиеся набором ликвидных активов, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств (таблица 15).

Расчеты:

. Коэффициент абсолютной ликвидности (К_ал) характеризует мгновенную платежеспособность предприятия, показывая какую часть краткосрочной задолженности организация может покрыть за счет имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, быстро реализуемых в случае надобности, расчет ведется по формуле:

К_ал = (ДС + КФВ) / КО (17)

где,

ДС - денежные средства

КО = КП - ДБП,

где

КП - краткосрочные пассивы;

ДБП - доходы будущих периодов;

Значение коэффициента считается достаточным, если оно составляет 0,20-0,25.

Расчёт:

КО₂₀₁₀ = 22 231 тыс. руб

КО₂₀₁₁ = 20 231 тыс. руб.

КО₂₀₁₂ = 22 903 тыс. руб.

К_{ал 2010} = 280 / 22 231 = 0,01

К_{ал 2011} = 976 / 20 231 = 0,05

К_{ал 2012} = 2 028 / 22 903 = 0,09

. Коэффициент быстрой ликвидности (К_бл) рассчитывается по формуле:

К_бл = (ДС + ДЗ) / КО (19)

где,

ДС - денежные средства;

ДЗ - Дебиторская задолженность

Величина коэффициента колеблется от 0,7 до 1; достаточность величины зависит от доли денежных средств и их эквивалента в текущих активах.

Расчёт:

К_{бл 2010} = (280 +12 182) / 22 231 = 0,56

К_{бл 2011} = (976 +10 303) / 20 231 = 0,6

К_{бл 2012} = (2 028+13 352) / 22 903 = 0,7

. Коэффициент покрытия (коэффициент текущей ликвидности) (К_п) показывает степень покрытия текущих пассивов текущими активами и определяется по формуле:

К_п = (ДС + КФВ + КДЗ + ОЗ) / КО (20)

Нормальное значение коэффициента покрытия больше 2.

Расчёт:

К_{п 2010} = (280 +12 182 + 3 200) / 22 231= 0,7

К_{п 2011} = (976 +10 303 + 4 005) / 20 231= 0,8

К_{п 2012} = (2 028 +13 352 + 1 946) / 22 903 = 0,8

. Коэффициент общей платежеспособности (К_оп) характеризует способность предприятия покрыть все свои обязательства (краткосрочные и долгосрочные) всеми активами, рассчитывается по формуле:

К_оп = (ВА + ОА) / (ДО + КО) (21)

Нормальный уровень коэффициента больше или равен двум.

Расчёт:

К_{оп 2010} = 28 244 / (427 +22 231) = 1,2

К_{оп 2011} = 25 747 / (1 250 +20 231) = 1,2

К_{оп 2012} = 26 997 / (1 634+22 903) = 1,1

Полученные данные сведем в таблицу 11.

Таблица 15. - Анализ коэффициентов ликвидности

Наименование показателя	Норма	12.2010	12.2011	12. 2012	Абс. измен.
1	2	3	4	5	6
1. Коэффициент абсолютной ликвидности (Ка.л.)	0,2- 0,25	0,01	0,05	0,09	0,04
2. Коэффициент быстрой ликвидности (Кб.л.)	0,7-1	0,56	0,6	0,7	0,1
3. Коэффициент покрытия (коэффициент текущей ликвидности) (Кп)	>2	0,7	0,8	0,8	0
4. Коэффициент общей платежеспособности (Ко.п.)	>2	1,2	1,2	1,1	-0,1

Из таблицы 15 видно, что значение коэффициента абсолютной ликвидности ниже, чем нормативное, но в отчётном периоде его уровень немного повысился. Это можно объяснить тем, что у предприятия увеличилась сумма денежных средств. Вследствие этого мгновенная ликвидность предприятия повысилась.

Значение коэффициента быстрой ликвидности близко к нормативному. Его значение в отчётном периоде повысилось по сравнению с предыдущим (на 0,1) и стало равно 0,7. Это связано с тем, что у предприятия увеличилась величина краткосрочной дебиторской задолженности. Следовательно, быстрая ликвидность предприятия улучшилась.

Коэффициент текущей ликвидности не соответствует нормативному значению. Это означает, что текущие пассивы предприятия полностью не покрываются текущими активами. Причём и в базовом, и в отчётном периоде его значение одинаково и равно 0,8. Это связано с тем, что величина запасов в отчетном периоде уменьшилась, а величина краткосрочных обязательств, напротив, выросла.

Коэффициент общей платежеспособности немного ниже нормативного значения. Это означает, что предприятие способно покрыть все свои обязательства всеми активами. За год значение коэффициента снизилось на 0,1. Это признак незначительного ухудшения общей платежеспособности предприятия.

Таким образом, предприятие характеризуется нормальной степенью платежеспособности или ликвидности, что можно оценить как положительную ситуацию. Динамика данных коэффициентов также показывает улучшение ликвидности предприятия.

2.3 Оценка и анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Анализ деловой активности предприятия осуществляется путем расчета и анализа коэффициентов деловой активности в динамике (таблица 16).

Для оценки деловой активности рассчитываются коэффициенты оборачиваемости и продолжительность оборота. Продолжительность оборота активов, основных средств, оборотных средств, запасов, дебиторской и кредиторской задолженности определяется частным от деления количества дней анализируемого периода (год - 360 дней, квартал - 90, месяц - 30 дней) на величину соответствующего коэффициента оборачиваемости.

. Коэффициент оборачиваемости активов (К_об.ак.), рассчитывается по формуле:

К_{об. ак.} = В / СА (22)

где,

В - Выручка от реализации;

СА - Совокупные активы

Расчёт:

К_{об.ак. 2011} = 99 679 / ((28 244+25 747) / 2) = 3,69

П_{ак. 2011} = 360 / 3,69 = 97,56 дней

К_{об.ак. 2012} = 92 760/((25 747+26 997) / 2) = 3,52

П_{ак. 2012} = 360 / 3,52 = 102,27 дней

. Коэффициент оборачиваемости основных средств (К_{об.ос.ср.}):

К_{об.ос.ср.} = В / ВА (23)

Расчёт:

К_{об.ос.ср. 2011} = 99 679 / ((12 352+10 080) / 2) = 8,89

П_{ос.ср. 2011} = 360 / 8,89 = 40,5 дней

К_{об.ос.ср. 2012} = 92 760 / ((10 080+8 576) / 2) = 9,94

П_{ос.ср. 2012} = 360 / 9,94 = 36,22 дней

3. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (К_{об.об.ср.}):

К_{об.об.ср.} = В / ОА (24)

Расчёт:

К_{об.об.ср. 2011} = 99 679 / ((15 892+15 667) / 2) = 6,32

П_{об.ср. 2011} = 360 / 6,32 = 57 дней

К_{об.об.ср. 2012} = 92 760 / ((15 667+18 421) / 2) = 5,44

П_{об.ср. 2012} = 360 / 5,44 = 66,18 дней

4. Коэффициент оборачиваемости запасов и затрат:

К_об.зап. = В / ОЗ (25)

Расчёт:

К_{об.зап. 2011} = 99 679 / ((3 200+4 005) / 2) = 27,67

П_{об.зап. 2011} = 360 / 27,67= 13 дней

К_{об.зап. 2012} = 92 760 / ((4 005+1 946) / 2) = 31,17

П_{об.зап. 2012} = 360 / 31,17 = 11,55 дней

. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (К_об.дз) рассчитывается по формуле:

К_об.дз = В / КДЗ (26)

Расчёт:

К_{об.дз 2011} = 99 679 / ((12 182+10 303) / 2) = 8,87

П_{об.дз 2011} = 360 / 8,87 = 40,59 дней

К_{об.дз 2012} = 92 760 / ((10 303+13 352) / 2) = 7,84

П_{об.дз 2012} = 360 / 7,84 = 45,92 дней

. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (К_об.кз):

К_об.кз = В / КЗ (27)

Расчёт:

К_{об.кз 2011} = 99 679 / ((22 218+20 228) / 2) = 4,7

П_{об.кз 2011} = 360 / 4,7 = 76,6 дней

К_{об.кз 2012} = 92 760 / ((20 228+22 900) / 2) = 4,3

П_{об.кз 2012} = 360 / 4,3 = 83,72 дней

Сведем полученные данные в таблицу 16.

Таблица 16. - Коэффициенты деловой активности

Показатели	12.2011 г.	12.2012 г.	Изменения
			абс.	%
1	2	3	4	5
Коэффициент оборачиваемости активов	3,69	3,52	-0,17	-4,6
Продолжительность оборота активов (дни)	97,56	102,27	4,71	4,8
Коэффициент оборачиваемости основных средств	8,89	9,94	1,05	11,8
Продолжительность оборота основных средств (дни)	40,5	36,22	-4,28	-10,6
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	6,32	5,44	-0,88	-13,9
Продолжительность оборота оборотных средств (дни)	57	66,18	9,18	16,1
Коэффициент оборачиваемости запасов и затрат	27,67	31,17	3,5	12,7
Продолжительность оборота запасов и затрат (дни)	13	11,55	-1,45	-11,2
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	8,87	7,84	-1,03	-11,6
Продолжительность оборота дебиторской задолженности (дни)	40,59	45,92	5,33	13,1
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	4,7	4,3	-0,4	-8,5
Продолжительность оборота кредиторской задолженности (дни)	76,6	83,72	7,12	9,3

Из таблицы 16 видно, что в 2012 году выручка организации превысила среднегодовую стоимость активов в 3,69 раза, что можно расценивать как эффективное использование компанией всех имеющихся в распоряжении активов. В 2012 году этот показатель немного понизился на 4,6%, но все равно остался на высоком уровне. Длительность оборота активов увеличилась на 5 дней. Увеличение длительности оборачиваемости говорит о сокращении скорости обращения активов.

В 2012 году, по сравнению с 2011, показатель оборачиваемости основных средств увеличился, а именно на 11,8%. Это связано с сокращением стоимости основных средств. Следовательно, оборачиваемость основных средств увеличилась.

Оборачиваемость оборотных активов в 2012 году понизилась по сравнению с 2011. Снижение числа оборотов, совершаемых в рассматриваемом периоде, свидетельствует о падении темпов развития предприятия и о его неблагополучном финансовом состоянии. При замедлении оборачиваемости происходит дополнительное привлечение оборотных средств для обслуживания производства. Длительность одного оборота активов увеличилась на 10 дней.

Коэффициент оборачиваемости внеоборотных активов больше коэффициента оборачиваемости оборотных активов, что можно расценить негативно. Оборотные активы совершают кругооборот очень медленно, что требует очень большого их количества. Столь большая длительность кругооборота говорит об их неэффективном использовании.

Оборачиваемость запасов повысилась в 2012 году на 12,7% за счет снижения стоимости запасов. Высокое значение этого показателя говорит о ликвидной структуре оборотного капитала. Скорость реализации материальных оборотных средств составляет приблизительно 12 дней.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности понизился в связи с уменьшением выручки и увеличением задолженности в 2012 году. Это говорит об ухудшении платежной дисциплины у покупателей и является негативной тенденцией в развитии организации.

Оборачиваемость кредиторской задолженности уменьшилась на 8,5% и коэффициент оборачиваемости стал равен 4,3, так как организация в 2011 году увеличила показатель кредиторской задолженности. Это также говорит об ухудшении платежной дисциплины компании.

Особое внимание следует уделить соотношению дебиторской и кредиторской задолженностей. Для нормального функционирования предприятия характерны следующие соотношения:

ДЗ ≈ КЗ

К_{об дз} ≈ К_{об кз}

Сопоставляя показатели оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженностей, мы видим, что коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности значительно выше коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности. Это говорит о том, что в организации отвлечение средств из хозяйственного оборота значительно выше, чем их привлечение и может возникнуть необходимость в привлечении дорогостоящих источников финансирования.

Таким образом, деловая активность за 2012 год ухудшилась по большинству показателей (оборачиваемость активов, оборачиваемость оборотных средств, дебиторской и кредиторской задолженности.) Следовательно, компания хуже, чем в предыдущем периоде, использовала свои средства. Улучшение произошло лишь в ускорении оборачиваемости основных средств и запасов. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности выше коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности, что говорит о некотором улучшении платежеспособности организации.

Анализ рентабельности предприятия осуществляется путем расчета и анализа коэффициентов рентабельности в динамике (таблица 17).

Расчеты:

. Рентабельность активов рассчитывается по формуле:

Р_акт = Пн/о / СА, где (28)

Пн/о - прибыль до налогообложения;

СА - средняя за период стоимость активов

Расчёт:

Р_{акт. 2010} = 380 / ((30 339+28 244) / 2) * 100% = 1,29%

Р_{акт. 2011} = 340 / ((28 244+25 747) / 2) * 100% = 1,26%

Р_{акт. 2012} = 278 / ((25 747+26 997) / 2) * 100% = 1,05%

. Рентабельность собственного капитала рассчитывается по формуле:

Р_ск = ЧП / РСК, где (29)

ЧП - чистая прибыль;

СК - средняя за период величина реального собственного капитала.

Расчёт:

Р_{ск 2010} = 304/ ((5 520+5 586) / 2) * 100% = 9,92%

Р_{ск 2011} = 272/ ((5 586+4 266) / 2) * 100% = 5,52%

Р_{ск 2012} = 222/ ((4 266+2 460) / 2) * 100% = 6,6%

. Рентабельность продаж рассчитывается по формуле:

В - выручка от реализации.

Расчёт:

Р_{продаж 2010} = 2 925 / 85 517 * 100% = 3,42%

Р_{продаж 2011} = 1 337 / 99 679 * 100% = 1,34%

Р_{продаж 2012} = 1 188 / 92 760 * 100% =1,28%

Полученные данные сведем в таблицу 17.

Таблица 17. - Показатели рентабельности

Показатели	12.2010 г.	12.2011 г.	12.2012г.	Изменения (12.2011 - 12.2012)
Рентабельность активов, %	1,29	1,26	1,05	-0,21
Рентабельность собственного капитала, %	9,92	5,52	6,6	1,08
3. Рентабельность продаж, %	3,42	1,34	1,28	-0,06

Из таблицы 17 можно заметить, что показатели рентабельности активов и продаж сократились. Это связано с тем, что прибыль понизилась в 2012 году, что расценивается как отрицательная тенденция. Предприятие стало работать менее эффективнее, прибыль с каждого рубля затрат уменьшилась, эффективность использования активов понизилась.

Показатель рентабельности продаж также понизился на 0,06%. Это связано, прежде всего, с тем, что прибыль от продаж в отчётном периоде понизилась. Также уменьшились себестоимость и выручка от реализации. В данной ситуации можно предположить, что на предприятии снизили цены на услуги. Отрицательная динамика рентабельности позволяет сделать вывод о нерациональном распределении ресурсов и неэффективной финансовой политики.

Рентабельность собственного капитала увеличилась. Это связано с тем, что собственный капитал сократился в большей степени, чем чистая прибыль. Следовательно, эффективность использования капитала повысилась.

жилищный коммунальный финансовый рентабельность

Приложение 1

Система институтов, регулирующих деятельность субъектов ЖКХ на всех уровнях власти

Приложение 2

Коммунальные услуги	Ресурсоснабжающие организации (поставщик)	Объем закупаемых ресурсов
Теплоснабжение	ОАО «МОЭК»	По факту потребления
Электроснабжение	ОАО «Мосэнергосбыт»	По факту потребления
Водоснабжение и канализация	МГУП «Мосводоканал»	По факту потребления

Приложение 3

№	Наименование работ	Периодичность
Осмотр (обследования) технического состояния жилых зданий
1	Крыши	2 раза в год в период подготовки к сезонной эксплуатации
2	Фасады	1 раз в год в период подготовки к весенне-летней эксплуатации
3	Инженерное оборудование и коммуникации здания (с оформлением акта готовности)	1 раз в год перед началом отопительного сезона
4	Вспомогательные помещения здания (лестничные клетки, чердаки, подвалы, технические подполья, коллекторы) с проверкой состояния оборудования и коммуникаций, расположенных в них	1 раз в год в период подготовки к весенне-летней эксплуатации
5	Дымоходы кирпичные	4 раза в год (1 раз в квартал)
6	Вентиляционные каналы, дымоходы асбоцементные, гончарные, из специальных блоков жаростойкого бетона	1 раз в год перед началом отопительного сезона
7	Внешнее благоустройство зданий (домовые знаки, указатели, флагодержатели и др.), отмостки, входы в подъезды, тамбуры	1 раз в год в период подготовки к весенне-летней эксплуатации
Наладка и ремонт электрооборудования вспомогательных помещений (лестничных клеток, вестибюлей, подвалов, чердаков)
1	Смена светильников (люминесцентных, полугерметичных для ламп накаливания)	1 раз в год в течение смены
2	Ремонт светильников люминесцентных с заменой стартеров и ламп ЛД
3	Ремонт полугерметичной осветительной арматуры
4	Смена автоматов АБ-25, переключателей пакетных ПП-М1, устройств защитного отключения (УЗО), выключателей и отдельными местами электропроводки
5	Ремонт распределительных щитов и вводно-распределительных устройств
Подготовка к сезонной эксплуатации жилых зданий Подготовка к эксплуатации в весенне-летний период Работы выполняются по утвержденному графику с 1 января по 25 апреля во всех зданиях, кроме ветхих и аварийных, подлежащих отселению и сносу, и зданий, включенных в титул текущего и капитального ремонтов.
1	Очистка кровель от посторонних предметов и мусора. Укрепление водосточных труб, колен и воронок. Снятие с воронок наружных водостоков установленных на зиму крышек-лотков.	1 раз в год
2	Снятие пружин и доводчиков на входных дверях.
3	Консервация системы центрального отопления.
4	Переключение внутреннего водостока на летний режим работы.
5	Приведение в порядок чердачных и подвальных помещений.
6	Проверка состояния облицовки и штукатурки фасадов, мелкий ремонт.
7	Ремонт отмосток при просадках, отслоении от стен.
8	Ремонт полов в подвалах и на лестничных клетках.
9	Укрепление флагодержателей и домовых знаков.
Подготовка к эксплуатации в осенне-зимний период Работы выполняются по утвержденному графику с 1 мая по 1 сентября во всех зданиях, кроме ветхих и аварийных, подлежащих отселению и сносу.
1	Ремонт, промывка и гидравлическое испытание систем отопления.	1 раз в год
2	Укомплектование тепловых вводов, элеваторных и тепловых узлов поверенными контрольно-измерительными приборами.
3	Восстановление тепловой изоляции на трубопроводах, расширительных баках, регулирующей арматуре.
4	Ремонт кровель. Остекление и закрытие чердачных слуховых окон.
5	Приведение помещений подвалов, техподполий, технических коридоров в соответствие с требованиями Правил безопасности в газовом хозяйстве ( при наличии проложенных трубопроводов), очистка от коррозии и окраска.
6	Ремонт, утепление и прочистка дымовых и вентиляционных каналов.
7	Замена разбитых стеклоблоков, стекол окон, ремонт входных дверей и дверей вспомогательных помещений.
8	Ремонт и установка пружин и доводчиков на входных дверях.
9	Установка крышек-лотков на воронках наружного водостока.
10	Устранение причин подтопления подвальных помещений.
11	Переключение внутреннего водостока на зимний режим работы.
12	Проведение инструктажа с арендаторами и жителями первых этажей о мерах безопасности при обнаружении запаха газа.
Работы по уборке лестничных клеток жилых домов и обслуживанию мусоропровода (при наличии)
1	Влажное подметание лестничных площадок и маршей нижних 2-х этажей	Ежедневно
2	Влажное подметание лестничных площадок и маршей выше 2-го этажа	При наличии лифта, лифта и мусоропровода - 1 раз в неделю, при наличии только мусоропровода - 2 раза в неделю, при отсутствии оборудования - 2 раза в неделю
3	Влажное подметание мест перед загрузочными клапанами мусоропроводов	При наличии мусоропровода - ежедневно
4	Мытье лестничных площадок и маршей	При наличии лифта - 1 раз в месяц, при отсутствии - 2 раза в месяц
5	Мытье пола кабины лифта	При наличии лифта - 1 раз в месяц
6	Влажная протирка стен, дверей, плафонов и потолков кабины	При наличии лифта - 2 раз в месяц
7	Мытье окон	1 раз в год
8	Уборка площадки перед входом в подъезд. Очистка металлической решетки и приямка	1 раз в неделю
9	Влажная протирка стен, дверей, плафонов на лестничных клетках, оконных решеток, чердачных лестниц, шкафов для электросчетчиков, слаботочных устройств, почтовых ящиков, обметание пыли с потолков	1 раз в год
10	Влажная протирка подоконников, отопительных приборов	2 раза в год
11	Профилактический осмотр мусоропроводов	2 раза в месяц
12	Удаление мусора из мусороприемных камер	Ежедневно
13	Уборка мусороприемных камер	Ежедневно
14	Уборка загрузочных клапанов мусоропроводов	1 раз в месяц
15	Мойка сменных мусоросборников	Ежедневно
16	Мойка нижней части ствола и шибера мусоропровода	1 раз в месяц
17	Очистка и дезинфекция всех элементов ствола мусоропровода	1 раз в месяц
18	Дезинфекция мусоросборников	1 раз в месяц
19	Устранение засора	По мере необходимости
Прочие услуги силами подрядных организаций
1	Эксплуатация лифтов и лифтового хозяйства	Ежедневно круглосуточно
2	Обслуживание ламп-сигналов	Ежедневно круглосуточно
3	Обслуживание систем дымоудаления и противопожарной безопасности	Ежемесячно
4	Проведение электротехнических замеров: · сопротивления изоляции; · фазы-нуль	Согласно требованиям технических регламентов
5	Дератизация	По мере поступления заявок
6	Дезинсекция	1 раз в месяц

Приложение А.

 

Бухгалтерский баланс

на			31 декабря			20	12		г.					Коды
Форма № 1 по ОКУД														0710001
Дата (год, месяц, число)														2012	12		31
Организация	ООО «БАЗИС»										по ОКПО			58513514
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности		Управление эксплуатацией жилого фонда									по ОКВЭД			63.21.2
Организационно-правовая форма/форма собственности														65		23
										по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ														383
Местонахождение (адрес)
Дата утверждения														..
Дата отправки (принятия)														..

Актив	Код показателя	На 31 Декабря 2012	На 31 Декабря 2011	На 31 Декабря 2010
1	2	4	5	6
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства	120	8576	10080	10859
Итого по разделу I	190	8576	10080	12352
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	1946	4005	3200
материалы	211	1946	4005	3200
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	-	-	-
Дебиторская задолженность	240	13352	10304	12182
в том числе: расчеты с поставщиками и подрядчиками	250	1954	1033	638
Расчеты с покупателями и заказчиками	251	8757	7166	10677
Расчеты по налогам и сборам	252	1036	1346	78
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	253	154	116	84
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	254	1431	639	706
Денежные средства	260	2028	976	280
Итого по разделу II	290	18421	15667	15892
БАЛАНС	300	26997	25747	28244

Форма 0710001 с. 2

Пассив	Код показателя	На 31 Декабря 2012	На 31 Декабря 2011	На 31 Декабря 2010
1	2	4	5	6
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410	1000	1000	10
Добавочный капитал	430	250	250	250
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	1210	3016	5326
Итого по разделу III	2460	4266	5586
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства	510	1634	1250	427
Итого по разделу IV	590	1634	1250	427
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства	610	-	-	-
Кредиторская задолженность	620	22900	20228	22218
в том числе: поставщики и подрядчики	621	11844	11648	15794
Расчеты с покупателями и заказчиками	622	3398	1416	1156
Расчеты по налогам и сборам	623	1134	2470	1551
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	624	1817	231	207
Расчеты с персоналом по оплате труда	625	594	657	(282)
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	626	4113	3807	3791
Итого по разделу V	690	22903	20231	22231
БАЛАНС	700	26997	25747	28244

Приложение Б

 

Отчет о прибылях и убытках за период с 1 Января по 31 Декабря 2012г.

							Коды
Форма № 2 по ОКУД							0710002
Дата (год, месяц, число)							2012	12		31
Организация	ООО «БАЗИС»				по ОКПО		58513514
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности					по ОКВЭД		63.21.2
Организационно-правовая форма/форма собственности							65		23
				по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ							383

Показатель		За Январь - Декабрь 2012	За Январь - Декабрь 2011
наименование	код
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто)	010	92760	99679
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	(77376)	(84716)
Валовая прибыль	029	15384	14963
Управленческие расходы	030	(14496)	(13626)
Прибыль (убыток) от продаж	050	888	1337
Прочие доходы и расходы
Проценты к уплате	070	(288)	(226)
Прочие доходы	090	1999	-
Прочие расходы	100	(2605)	(772)
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	(5)	340
Текущий налог на прибыль	180	827	2123
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	822	272