дать заключительную оценку деятельности предприятия.
1. Краткая характеристика анализируемого предприятия ООО «Вайниг-1»
1.1 Общие сведения о предприятии
финансовый технологический управление
ООО «Вайниг-1» был образован в 2001 году. В ноябре 2001 года было установлено соответствующее оборудование для работы предприятия. Соответственно в декабре произошел запуск данного оборудования, то есть предприятие начало осуществлять свою деятельность. В январе 2002 года предприятие вышло на плановый объем.
Предприятие оснащено немецким оборудованием. Помещение, в котором происходят все основные процессы, в результате которых получают готовую продукцию, ООО «Вайниг-1» арендует, при этом затраты предприятия минимизированы.
Данное предприятие осуществляет свою деятельность, как в летний период времени, так и в зимнее время.
ООО «Вайниг-1» осуществляет выпуск строганных погонажных изделий, что включает в себя вагонку, доску пола, евровагонку, плинтус, наличник, блокхаус и прочее. В распоряжении предприятия имеется сушильный комплекс - 30 000 куб. м. ПМ в год. Выпуск погонажных изделий - 15 000 куб. м в год.
В производстве предприятие использует такие породы, как сосна и ель.
ООО «Вайниг-1» реализует свою продукцию по России, в такие города как Москва, Магнитогорск, Нижний Новгород, Набережные Челны и другие, также крупным оптовикам.
Стоимость 1 м3 половой доски сорта А составляет - 8500 рублей; сорта В - 7500 рублей; сорта С - 4500 рублей.
Стоимость 1 м3 вагонки сорта А составляет - 9700 рублей; сорта В - 8500 рублей; сорта С - 5000 рублей.
ООО «Вайниг-1» является российско-канадским совместным производством.
1.2 Технологический процесс
Если описать кратко процессы, которые происходят на этом предприятии, то это закупка досок, затем их сушка, затем процесс строгания, сортировка, упаковка, маркировка. Теперь рассмотрим поподробнее все данные операции.
На ООО «Вайниг-1» имеется два цеха:
цех №1;
цех №2 - цех деревообработки.
Цех №1. Он включает следующие операции - это завоз доски, ее сортировка и процесс сушки.
Таким образом, привезенную доску сначала сортируют, то есть отбирается доска по браку (отбраковывается доска), после того как доски отсортировали, их раскладывают в пакеты. Стандартная толщина используемой доски равна 40 мм. Готовые пакеты раскладываются согласно ГОСТу.
Затем готовые пакеты загружаются в сушилку. В сушилке находится три камеры, объем одной камеры составляет 60 м3, данные сушилки предназначены для работы на предприятиях по деревообработки. Данные сушилки являются феновыми, где горячий воздух является теплоносителем.
Время сушки в летний период составляет трое суток; в зимний период - четверо суток.
После сушки доска выходит сухая и ее переправляют в цех деревообработки.
ООО «Вайниг-1» не имеет внутризаводского транспорта, так как предприятие оснащено кранами, при помощи которых происходят все переместительные операции на предприятии.
Цех №2 - цех деревообработки.
Сначала доска поступает на централизованную торцовку, обычная длина 4 метра. Затем происходит сортировка досок в размер, то есть отбирается покоробленная доска, доска, которая имеет различные дефекты (трещины и так далее). После этого она поступает на линию остружки на станок, о котором было сказано выше, Гидромат 23. Скорость подачи данной линии составляет 60 метров в минуту; доска шлифовке не подлежит.
Сначала доска строгается, потом происходит сортировка досок по сортам Экстра, А, В и С. На данном предприятии были разработаны свои стандарты и условия, которые удовлетворяют спрос потребителей на продукцию. Сортировка на ООО «Вайниг-1» происходит ручным способом. Для более эффективной работы рабочих, которые заняты на сортировке, в цеху имеется стенд с образцами.
Затем отсортированная доска поступает на упаковочную линию, где происходит упаковка.
Доска, которая не прошла по качеству, затем поступает на выторцовку. Линия торцовки - оптимизирующая торцовочная линия. Работа происходит на ней следующим образом: оператор определяет дефекты, в компьютер закладываются те параметры, которые хотят получить на выходе, и линия сама осуществляет процесс выторцовки.
OptiCut закладывается отдельно по изделиям (параметры - размер, сортность, длина). Машина сама считает, сколько выпущено продукции, какой сорт и тому подобное. Таким образом, получается готовая продукция. Размеры продукции строгие с шагом 30 мм. Затем готовая продукция раскладывается по сортам и длинам.
Опилки, получаемые при выторцовке, складируют. Предприятие только планирует поставить линию по переработке опилок, в настоящее время данной линии нет.
Предпоследняя операция заключается в упаковке готовой продукции. То есть, готовые изделия поступают на линию упаковки, где расположена термоусадочная линия, на которой продукция упаковывается в специальную пленку. На данной линии работа происходит в одну смену, длительность смены 8 часов.
На ООО «Вайниг-1» разработаны свои стандарты по определению сортности древесины.
Упаковка происходит по 5 штук. После того как продукция была упакована, она готова к отгрузке, отправке.
Загрузка готовой продукции осуществляется в ручную в Еврофуры, длительность одной загрузки составляет примерно около 4 часов, объем разовой загрузки составляет 45 - 60 м3.
1.3 Структура управления предприятием ООО «Вайниг-1»
Оптимальной организационной структурой является та, которая создает условия для получения необходимых результатов наиболее экономичным образом. Несомненно, все подразделения предприятия могут функционировать эффективно лишь тогда, когда во главе их стоят профессионально подготовленные руководители, понимающие свои задачи и ответственность перед коллективом, когда эти задачи и ответственность осознаются всеми работниками предприятия.
Организация системы управления ООО «Вайниг-1» основана на функциях. Определено вертикальное распределение полномочий, а процесс принятия решений распространен на все уровни руководства. Таким образом, при разработке структуры полностью соблюден принцип централизованного стратегического планирования и контроля, а также выполнения некоторых других функций, касающихся всего предприятия, наряду с децентрализованным оперативным контролем и полным учетом деятельности.
Решением производственных проблем в структуре управления занимаются заместитель генерального директора по производству и его помощники - технический директор, отвечающий за подготовку производства, начальник отдела охраны труда и техники безопасности и начальник производства, которому подчиняются основные цеха.
Для решения вопросов, связанных с финансовой деятельностью предприятия, введена должность заместителя генерального директора по финансовой деятельности и подчиненный ему планово-экономический отдел, финансовый отдел и бухгалтерия.
Главным стратегическим ресурсом предприятия в настоящее время является персонал. Поэтому целесообразно ввести в структуру управления должность заместителя генерального директора по персоналу и подчинить ему отдел кадров, отдел повышения квалификации, отдел социального развития и общий отдел. Для решения текущих хозяйственных вопросов предлагается ввести в структуру должность заместителя генерального директора по АХО и подчинить ему транспортно - хозяйственный цех, жилищно-коммунальный отдел, отдел охраны, столовую.
2. Анализ производственно-хозяйственной деятельности и финансового состояния предприятия
2.1 Анализ выпуска и реализации продукции
Таблица 1 - Расчет показателей реализации продукции на ООО «Вайниг-1» за 2008-2010 гг.
Показатели2008 год, тыс. руб.2009 год, тыс. руб.2010 год, тыс. руб.Темп роста, %Абсол. изменение, тыс. руб.2008/ 2009 г.2009/ 2010 г.2008/ 2009 г.2009/ 2010 г.Объем реализации продукции в оптовых ценах предприятия696547185273386103,15102,1321981534Товарная продукция в оптовых ценах предприятия86779,689532,994025,2103,17105,022753,34492,3
Из данных, приведенных в таблице №1, видно, что предприятие 000 «Вайниг-1» увеличило объем реализованной продукции в 2010 году по сравнению с 2008 годом на 3732 тыс. руб. или на 5,36% за счет увеличения товарной продукции на 7245,6 тыс. руб. или на 57,4%. Можно отметить динамичный рост как показателя товарной продукции, так и объёма реализации.
2.2 Анализ производительности труда и заработной платы
Анализ использования трудовых ресурсов имеет важное значение для повышения эффективности производства и качества работы.
Его непосредственной целью является определение степени изыскания резервов дальнейшего повышения производительности труда.
Таблица 2 - Расчет структуры промышленно-производственного персонала на предприятии ООО «Вайниг-1» за 2008-2010 гг.
Показатели2008 год, тыс. руб.2009 год, тыс. руб.2010 год, тыс. руб.Темп роста, %Абсол. изменение, тыс. руб.2008/ 2009 г.2009/ 2010 г.2008/ 2009 г.2009/ 2010 г.Товарная продукция, тыс. руб.86779,689532,994025,2103,17105,022753,34492,3Промышленно-производственный персонал, чел.495155104,08107,8424В том числе:Рабочие, чел.364145112,52110,5454Из них: Основные Вспомогательные 29 7 37 4 38 7 126,59 56,26 104,40 165,81 8 -3 2 3ИТР, чел.233124,90107,8410Служащие, чел.55393,6765,360-2Обслуживающий персонал, чел.53447,31141,18-31
Изменение по выпуску товарной продукции в период с 2009 по 2010 года составляет 5,02%, а по численности работающих (промышленно-производственному персоналу) 7,84%, что свидетельствует о более худшем использовании трудовых ресурсов на исследуемом предприятии.
Из аналитической таблицы №2 видно, что изменение по численности промышленно-производственного персонала в 2010 году по сравнению 2009 годом составляет 7,84%. Абсолютное увеличение численности в 2010 году в сравнении с 2009 годом по рабочим составило 4 чел. При этом наблюдается увеличение численности по обслуживающему персоналу на 1 человек. Из анализа обеспеченности кадрами можно сделать вывод, что предприятие в основном удовлетворительно обеспечено кадрами.
Производительность труда - показатель, характеризующий эффективность затрат живого труда, измеряется количеством продукции, вырабатываемой одним работающим в единицу времени на производство единицы продукции.
Таблица 3 - Анализ производительности труда на предприятии ООО «Вайниг-1» за 2008-2010 гг.
Из приведенных в таблице №3 данных видно, что максимальная выработка на одного работающего по товарной продукции на исследуемом предприятии в период с 2008 по 2010 гг. была достигнута в 2009 году (1755 тыс. руб./чел.) в 2010 году выработка составила - 1709 тыс. руб., т.е. снизилась на 46 тыс. руб. или на 2,63%, при этом численность промышленно-производственного персонала возросла на 4 человека или на 7,84%, данная ситуация говорит, что предприятие не стремится использовать трудовые ресурсы более рационально и эффективно.
Анализ использования фонда заработной платы является неотъемлемой частью анализа использования трудовых ресурсов, производительности труда. Рост производительности труда должен тянуть за собой рост заработной платы. Существует следующее условие, характеризующее нормальный ход производственной работы предприятия - темп роста производительности труда должен опережать темп роста заработной платы.
Заработная плата представляет собой часть дохода в денежном выражении, которая выплачивается работодателем работнику для личного потребления в соответствии с количеством и качеством затраченного труда.
Фонд заработной платы представляет собой сумму денежных средств выделяемых для оплаты труда всех работающих за выполнение установленного плана производства и содержание персонала непромышленного производства. Фонд заработной платы формируется за счет себестоимости выпускаемой продукции.
Задачей анализа является определение абсолютного и относительного отклонения по фонду заработной платы; причины изменения заработной платы; изучение соотношения между темпами роста производительности труда и уровня его оплаты. Для анализа фонда заработной платы составим таблицу №4.
Таблица 4 - Анализ фонда заработной платы ООО «Вайниг-1» за 2008-2010 гг.
Показатели2008 год2009 год2009 годАбсол. изменениеТемп роста, %2008/ 2010 г.2009/ 2010 г.2008/ 2010 г.2009/ 2010 г.Фонд з/платы всего, тыс. руб.7596,98279,99603,92007,01324,0126,4115,9- рабочие5784,56304,68406,72622,22102,1145,3133,3- ИТР и служащие1355,71477,61325,1-30,6-152,597,789,7- обслужив. перс.456,7238,8220,2-236,5-18,648,292,2Средняя з\п всего списочного персонала, руб.15503,916235,117462,919591227,8112,6107,6Средняя з\п рабочих., руб13390,115377,116123,52733,4746,4120,4104,9Средняя з\п ИТР и служащих, руб16139,318469,816054,1-85,2-2415,799,586,9Средняя з/п обслуж. перс, руб7611,77936,36125,2-1486,5-1811,180,477,2
Уровень средней заработной платы в 2010 г. достиг 17462,9., что по сравнению с 2008 годом выше на 26,4%, аналогично произошел рост з/п на 15,9% по сравнению с 2009 годом.
Проанализировав данные видно, что среднемесячная заработная плата всего промышленно-производственного персонала с 2006 года стабильно растет (около 20% в год). Причиной послужило увеличение выпуска продукции. Также выросла и средняя заработная плата рабочих, выполняющих непосредственно производственные функции на 20,4% в период 2008-2010 гг. Однако наблюдается снижение средней заработной платы и фонда оплаты труда ИТР и служащих на 3,1 и 1,3% соответственно.
2.3 Анализ основных производственных фондов
Состояние использования основных фондов - один из важных аспектов аналитической работы, так как они являются материалом воплощения научно-технического прогресса главного фактора повышения эффективности производства [6, с. 125].
Для анализа обеспеченности предприятия ООО «Вайниг-1» основными фондами составим аналитическую таблицу №5.
Таблица 5 - Наличие, состав и структура основных фондов на предприятии ООО «Вайниг-1» в течение 2008-2010 гг.
Группа основных фондов и их наименование2008 год2009 год2010 годИзменениеТыс. руб.Уд. вес, %Тыс. руб.Уд. вес, %Тыс. руб.Уд. вес, %Тыс. руб. 2008/2009Тыс. руб. 2009/2010Промышленно-производственные ОФ736010062041004594100-1682-1260В том числе:Здания5319,23216,03106,7-210-11Сооружения--130,2230,51310Машины и обор-ния562176,4523187,6412089,6-390-1111Транспортные средства1205,91112,1420,9-9-69Инструмент, произв-ый и хоз-ый инвентарь и др. виды ОФ4208,52584,1992,1162159
Из данных аналитической таблицы №4. видно, что в целом по исследуемому предприятию наблюдается падение стоимости основных производственных фондов за 2008-2009 гг. на 1682 тыс. руб. и за 2009-2010 гг. на 1260 тыс. руб. Наибольший удельный вес в общей массе основных средств составляют Машины и оборудование (к ним относятся: все виды технологического оборудования, включая автоматические машины и оборудование, для производства промышленной продукции, оборудование сельскохозяйственное, транспортное, строительное, торговое, складское, водоснабжения и канализации, санитарно - гигиеническое и другие виды машин и оборудования, кроме энергетического и информационного, от 70 до 90%. Это связано с тем, что предприятие использует дорогостоящие станки немецкой фирмы Weinig. Здания занимают малую долю по той причине, что все производственные цеха данное предприятие арендует.
Анализ структуры основных производственных фондов позволяет выделить удельный вес активной и пассивной частей основных фондов в общем объеме последних и установить тенденцию их изменения.
Таблица 6 - Расчет структуры основных производственных фондов ООО «Вайниг-1» за 2008, 2009, 2010 гг.
Показатели2008 год2009 год2010 годАбсолютное изменениеТемп роста, %2008/ 2009 г.2009/ 2010 г.2008/ 2009 г.2009/ 2010 г.Стоимость ОПФ, тыс. руб.736062044594-1682-126084,374,0В том числеАктивная часть, тыс. руб.604154894219-552-127090,876,9Пассивная часть, тыс. руб.65171537564-340109,852,4Удельный вес, %: Активной части, % Пассивной части, % 82,1 18,9 88,5 11,5 91,5 8,5 6,4 -7,4 3 -3 - - - -
Данные расчета показывают, что активная часть основных производственных фондов в 2010 году составила 91,5%, а в 2008 - 82,1%, Т.е. активная часть увеличилась на 9,4 пункта, но при этом абсолютная их стоимость снизилась на 1822 тыс. руб. За 2009 год стоимости пассивной части основных производственных фондов уменьшилась вдвое. Доля активной части в общем объёме основных фондов достаточно высока - 80-90%. Объясняется это высокой стоимостью оборудования, используемого на предприятии.
На производственную структуру основных фондов оказывает влияние развитие концентрации, специализации, кооперирования и комбинирования производства, на нее оказывает влияние также капитальное строительство. Добиваясь снижения стоимости строительства, например, производственных зданий, можно уменьшить долю пассивных элементов основных фондов в общей их стоимости и тем самым повысить эффективность затрат, вложенных в основные фонды предприятия.
Таблица 7 - Показатели эффективности использования основных производственных фондов на предприятии ООО «Вайниг-1» за 2008, 2009, 2010 гг.
Показатели2008 год2009 год2010 годАбсолютное изменениеТемп роста, %2008/ 2009 г.2009/ 2010 г.2008/ 2009 г.2009/ 2010 г.Товарная продукция, тыс. руб.86779,689532,994025,22753,34492,3103,17105,02Численность промышленно-произв-ого персонала, чел.49515524104,08107,84Стоимость ОПФ, тыс. руб.736062044594-1682-126084,374,0В том числе активная часть, тыс. руб.604154894219-552-127090,876,9Фондоотдача ОПФ, руб./руб.11,7914,4220,472,636,05122,3141,8Фондоотдача активной части, руб./руб.14,316,3122,32,016,0113,9136,9Фондоемкость ОПФ, руб./руб.0,080,070,06-0,01-0,0187,585,7Фондоемкость активной части, руб./руб.0,070,060,05-0,01-0,0185,783,3Фондовооруженность ОПФ, руб./чел.150,2121,6483,52-28,56-38,1281,368,7Фондовооруженность активной части, руб./чел.123,2107,676,7-15,6-30,987,371,3
На исследуемом предприятии фондоотдача увеличилась в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 41,8% или на 6,05 руб./руб. Лучше стала использоваться активная часть основных производственных фондов, их фондоотдача в 2010 году составила 22,3 руб./руб., то есть на 36,9% или на 6,0 руб./руб. больше чем в 2009 году. Эти данные говорят о том, что исследуемое предприятие достаточно хорошо использует основные средства. Стоимость основных производственных фондов возрастает медленнее, чем объем производства.
Из выше представленной таблицы видно, что фондоемкость основных производственных фондов в целом за исследуемый период времени снизилась и составила в 2010 году 0,06 руб./руб., что меньше чем в 2009 году на 15,3%. Также наблюдается снижение фондоемкости активной части основных производственных фондов. За 2009-2010 гг. этот показатель уменьшился на 16,7%, то есть на предприятии стали лучше использоваться основные производственные фонды, а в частности их активная часть.
Показатель общей фондовооруженности труда рассчитывается отношением среднегодовой стоимости промышленно-производственных фондов к среднесписочной численности рабочих Темп роста фондовооруженности основными производственными фондами в целом вырос с 2009 по 2010 гг. составил 68,7%, а фондовооруженность активной части основных производственных фондов - 71,3% и составила в 2010 году 76,7. руб./чел.
2.4 Анализ себестоимости продукции
Анализ себестоимости продукции имеет немаловажное значение, так как её снижение приводит к увеличению прибыли организации. Это основной ценообразующий и прибыле образующий фактор, поэтому анализ себестоимости позволяет, с одной стороны, дать обобщающую оценку эффективности использования ресурсов, с другой - определить резервы увеличения прибыли и снижения цены единицы продукции. Себестоимость служит основой соизмерения расходов и доходов. Снижение себестоимости продукции является важнейшим фактором увеличения прибыли, роста эффективности производства.
Себестоимость составляет часть стоимости продукции и показывает, во что обходится производство продукции для предприятия, поэтому себестоимость является основным ценообразующим фактором. Чем больше себестоимость, тем выше будет цена при прочих равных условиях. Разница между ценой и себестоимостью составляет прибыль. Следовательно, для увеличения прибыли необходимо либо повысить цену, либо снизить себестоимость. Снизить ее можно путем сокращения включенных в нее затрат.
При анализе затрат по экономическим элементам основной задачей анализа является установление структуры этих затрат и ее изменение в отчетном году по сравнению с предыдущим.
А также изучение соотношения отдельных элементов в общей сумме затрат, что имеет большое значение не только при решении вопросов размещения.
Но и для выявления тех ресурсов, которые занимают наибольший удельный вес в затратах и экономия которых поэтому имеет очень важное значение для снижения себестоимости продукции.
Таблица 8 - Анализ структуры затрат по элементам на ООО «Вайниг-1» за 2007-2009 гг.
Элементы затрат2008 год2009 год20010 годИзменение 2008/2009 г.Изменение 2009/2010 г.Тыс. руб.УД. вес, %Тыс. руб.УД. вес, %Тыс. руб.УД. вес, %Тыс. руб.УД. вес, %Тыс. руб.УД. вес, %Материальные затраты33701,766,140327,567,737850,467,26625,81,6-2477,1-0,5Зарплата7596,914,98279,913,99603,913,5683,0-1,0-676,0-0,4Отчисления на соц. нужды2804,25,53037,95,13041,65,4233,7-0,43,70,3Амортизация ОПФ5047,69,96016,410,15632,510,0968,80,2-383,9-0,1Прочие затраты1835,53,61906,23,22196,73,970,70,4290,50,7Полная себестоимость5098610059568100563251008582--3243-
Из приведенных в таблице №8 данных видно, что производство является материалоемким, т.к. удельный вес сырья и материалов в себестоимости составляет в 2008 - 66%, в 2008 - 67,7% и в 2010 - 67,2%.
Анализируя данные таблицы №8, можно сделать вывод, что за период 2008 по 2010 г. полная себестоимость увеличилась на 5339 тыс. руб., объясняется это тем, что произошел рост цен на закупаемое сырье. Также наблюдается постоянный рост прочих расходов. Они увеличились на 361,2 тыс. руб.
Прочие расходы возросли за счет затрат по рекламе и участия в выставках. В современных рыночных отношениях, когда борьба за рынок сбыта стала одной из первостепенных задач производителя, эти затраты становятся совершенно необходимыми и их доля в себестоимости и дальше будет увеличиваться.
В целом за 2008-2010 гг. удельный вес остальных элементов затрат в себестоимости уменьшился. Это произошло, несмотря на увеличение в 2009 году тарифов на газ и электроэнергию, а также на повышение заработной платы инженерно-техническим работникам и рабочим вспомогательных производств: ремонтно-механического, ремонтно-строительного, паросилового хозяйства.
Таблица 9-Анализ структуры затрат по статьям калькуляции на ООО «Вайниг-1» за 2008-2010 гг.
Калькуляционные статьи затрат2008 год2009 год2010 годИзменение 2008/2010 г.Изменение 2009/2010 г.Тыс. руб.Уд. вес, %Тыс. руб.Уд. вес, %Тыс. руб.Уд. вес, %Тыс. руб.Уд. вес, %Тыс. руб.Уд. вес, %Сырье и материалы28690,560,9138540,564,7035991,763,9073012,52,99-2548,8-0,8Транспортно - заготовительные расходы4381,28,553264,35,483435,86,10-945,4-2,45171,50,62З/п произв-ых рабочих6531,212,816790,811,406466,111,48-65,1-1,33-324,70,080 тчисления на соц. нужды1306,33,331763,22,961678,52,98372,2-0,35-84,70,02Расходы на содержание оборудования622,031,221250,92,101836,23,261217,172,04585,31,166. ОПР2232,326,323026,15,083779,46,711547,080,39753,31,71Прочие производственные расходы254,930,50250,20,42304,20,5449,270,0454,20,12Произв-ная с/с44018,587,9554886,092,1453491,994,999473,47,04-1391,42,85Комм-ие расходы6967,512,054682,07,862833,15,01-2134,4-7,04-1849,1-2,85Полная себестоимость5098610059568100563251005339--3243-
Наряду с анализом изменения структуры затрат на производство продукции необходимо также проанализировать изменение затрат в зависимости от места их возникновения, то есть по статьям калькуляции.
Из таблицы 9 видно, что наблюдается рост себестоимости товарной продукции в 2010 по сравнению с 2008 годом. Произошел на абсолютный рост расходов на сырьё и материалы за 2008-2010 гг. на 73012,5 тыс. руб., вследствие того, что произошёл рост цен у поставщиков, а также увеличились объёмы производства. Сырьё и материалы являются переменными затратами для данного предприятия, соответственно затраты на них повысились. Однако наблюдается снижение транспортно заготовительных расходов на 945, 4 тыс руб., а также снижение из доли в общей себестоимости почти на 3%.
Наблюдается снижение удельного веса таких калькуляционных статей как: отчисления на социальные нужды и коммерческие расходы соответственно на 0,35 и 7,04%.
Расходы на содержание оборудования за 2008-2010 гг. выросли на 1217,17 тыс. руб., прежде всего это связано с введением нового оборудования. Общепроизводственные расходы тоже имели тенденцию к увеличению. Прочие производственные расходы в течение исследуемого периода значительно не менялись.
Следовательно увеличилась и производственная себестоимость: за период 2008-2010 гг. увеличение составило 9473 тыс. руб., а её удельный вес увеличился на 7,04%. Соответственно на 7,04% уменьшился удельный вес коммерческих расходов.
2.5 Анализ прибыли и рентабельности
Составим таблицу №10 с исходными данными для анализа прибыли от реализации товарной продукции по ООО «Вайниг-1».
Таблица 10 - Исходные данные для анализа прибыли от реализации товарной продукции в ООО «Вайниг-1», тыс. руб.
Показатели2008 год2009 год2010 годАбсолютное изменениеТемп роста, %2008/ 2009 г.2009/ 2010 г.2008/ 2009 г.2009/ 2010 г.1. Выручка от реализации товарной продукции в оптовых ценах69654718527338621981534103,16102,132. Полная себестоимость реализованной продукции5098659568563258582-3243116,8394,553. Прибыль от реализации товарной продукции166681228417061-6384477768,80138,81
Из приведенных в таблице №14 данных видно, что исследуемое предприятие в 2008 году получило прибыль от реализации продукции в размере 18668 тыс. руб., в 2009 году - 12284 тыс. руб., то есть меньше на 6384 тыс. руб. Прибыль от реализации товарной продукции в 2010 году составила 17061 тыс. руб., т.е. больше чем в 2009 г. на 4777 тыс. руб. или на 38,81%.Такое падение прибыли в 2009 году связано с увеличением затрат на производство. Происходило удорожание ресурсов.
Валовая прибыль складывается из прибыли от реализации товарной продукции, прибыли (убытков) от прочей реализации и внереализационных доходов и расходов. Общую характеристику изменения валовой прибыли предоставим в таблице №11.
Таблица 11 - Состав валовой прибыли ООО «Вайниг-1» за 2008-2010 гг.
Показатели2008 год2009 год2010 годАбсолютное изменениеТемп роста, %2008/ 2009 г.2009/ 2010 г.2008/ 2009 г.2009/ 2010 г.1. Прибыль от реализации товарной продукции, тыс. руб.166681228417061-6384477768,80138,812. Результат прочей реализации (прибыль +, убытки -), тыс. руб.1586--1880----3. Внереализационная прибыль (убыток) тыс. руб.-900-980-800-80180--Валовая прибыль тыс. руб.173541130314381-6051307865,13127,23
На размер валовой прибыли прежде всего оказывает влияние прибыль от реализации товарной продукции, которая занимает наибольший удельный вес в бухгалтерской прибыли. Предприятие получило в 2008 г. валовую прибыль в размере 17354 тыс. руб. - это максимальное значение данного показателя за исследуемый период времени. В 2009 году валовая прибыль была минимальной и составила 11303 тыс. руб.
Таблица 12 - Анализ динамики чистой прибыли в ООО «Вайниг-1» за 2008-2010 гг.
Показатели2008 год2009 год2010 годАбсолютное изменениеТемп роста, %2008/ 2009 г.2009/ 2010 г.2008/ 2009 г.2009/ 2010 г.Валовая прибыль, тыс. руб.173541130314381-6051307865,13127,23Налог на прибыль, тыс. руб.347022612876-120961565,13127,23Чистая прибыль, тыс. руб.13884904311505-4841246265,13127,23
Данные таблицы №12 свидетельствуют о том, что максимальная чистая прибыль на предприятии за период 2008-2010 гг. была в 2008 году, величина которой составила 13884 тыс. руб.
Рентабельность - эффективность, прибыльность, доходность предприятия или предпринимательской деятельности. Количественно рентабельность исчисляется как частное от деления прибыли на затраты, на расход ресурсов.
Рентабельность продаж показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции. Рентабельность собственного капитала показывает эффективность собственного капитала.
Экономическая рентабельность показывает эффективность использования всего имущества организации.
Фондорентабельность показывает эффективность использования основных средств и прочих внеоборотных активов.
Рентабельность основной деятельности показывает, сколько прибыли от реализации приходится на 1 рубль затрат [15, с. 64].
Рентабельность перманентного показывает эффективность использования капитала, вложенного в деятельность организации на длительный срок. Для анализа рентабельности исследуемого предприятия составим аналитическую таблицу №13.
Таблица 13 - Анализ рентабельности ООО «Вайниг-1» за 2008-2010 гг
Показатели2008 год2009 год2010 годАбсолютное изменение2010/ 2008 г.2010/ 2009 г.1 Чистая прибыль, тыс. руб.13884904311505-484124622 Оборотные активы, тыс. руб.422741693271-956-8983 Дебиторская задолженность, тыс. руб.29942945301218854 Капитал и резервы, тыс. руб.769655855532-2164-535 Основные средства, тыс. руб.736061004594-2766-15066 Рентабельность оборотных активов, % (с. 1/c. 2)230,52216,23245,2314,7129,07 Рентабельность активов, %119,1787,18125,216,0438,038 Рентабельность дебиторской задолженности, % (с. 1 / с. 5)235,26213,12241,316,0529,199 Рентабельность капитала, % (с. 1 / с. 6)180,4161,9174,2-6,212,310 Фондорентабельность, % (сl1/с. 7)184,1148,25150,23-33,871,6511 Рентабельность продаж, %19,912,515,6-4,33,1
За исследуемый период времени наибольшую величину чистой прибыли ООО «Вайниг-1» получила в 2008 г. 13884 тыс. руб.
Наиболее прибыльно предприятие работало в 2008 г. Об этом свидетельствуют значения рассчитанных показателей рентабельности. В основном показатели рентабельности увеличились, но к примеру рентабельность продаж снизилась на 4,3% с 2008 по 2010 гг.
Оценка деловой активности направлена на анализ результатов и эффективность текущей основной производственной деятельности.
Оценка деловой активности на качественном уровне может быть получена в результате сравнения деятельности данного предприятия и родственных по сфере приложения капитала предприятий. Такими качественными критериями являются: широта рынков сбыта продукции; наличие продукции, поставляемой на экспорт; репутация предприятия, выражающаяся, в частности, в известности клиентов, пользующихся услугами предприятия.
Деловая активность предприятия в финансовом аспекте прежде всего проявляется в скорости оборота средств.
Дадим оценку деловой активности ООО «Вайниг-1» за 2008-2010 гг. с помощью следующих коэффициентов:
К 1 2008 = 69654/11651=5,98
К 1 2009 = 71852/10373=6,93
К 1 2010 = 73386/7968=9,21
) Коэффициент оборачиваемости мобильных средств (К 2). Рассчитывается как отношения выручки от реализации к величине оборотных активов. Коэффициент показывает скорость оборота всех оборотных средств предприятия.
К 2 2008 = 69654/4227=16,48
К 2 2009 =71852/4169=17,23
К 2 2010 = 73386/3271=22,43
) Коэффициент оборачиваемости материальных запасов (средств) (К 3). Коэффициент показывает число оборотов запасов и затрат за анализируемый период.
К 3 2008 = 69654/ 1053= 66,1
К 3 2009 = 71852/ 1045= 68,7
К 3 2010 = 73386 / 249 = 29,46
) Коэффициент оборачиваемости денежных средств (К 4). Коэффициент показывает скорость оборачиваемости денежный средств. Так как денежные средства слишком малы, расчет считается не имеющим смысла.
) Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (К 5). Коэффициент показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставленного организацией.
К 5 2008 = 69654 / 2994 =23,26
К 5 2009 = 71852/ 2945 = 24,4
К 5 2010 = 73386 / 3012 = 24,36
) Срок оборачиваемости дебиторской задолженности (К 6). Коэффициент показывает средний срок погашения дебиторской задолженности.
К 6 2008 = 360 / 23,26 = 15,48 дн.
К 6 2009 = 360 / 24,4 = 14,75 дн.
К 6 2010 = 360 /24,36 = 14,78 дн.
) Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (К 7). Коэффициент показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставленного организации.
К 7 2008 = 69654/ 2962= 23,52
К 7 2009 = 71852 / 3795 = 18,93
К 7 2010 = 73386 / 1451 = 50,52
) Срок оборачиваемости кредиторской задолженности (K 8). Коэффициент показывает средний срок погашения кредиторской задолженности.
К 8 2008 = 360 / 23,52 = 15,3 дн.
К 8 2009 = 360 / 18,93 = 19,01 дн.
К 8 2010 = 360 / 50,52 = 7,13 дн.
) Коэффициент оборачиваемости собственного капитала (К 9). Коэффициент показывает скорость оборота собственного капитала.
К 9 2008 = 69654 / 7696 = 9,05
К 9 2009 = 71852 / 5585 = 12,87
К 9 2010 = 73386 / 5532 = 13,27
Таблица 14 - Оценка деловой активности ООО «Вайниг-1» за 2008-2010 гг.
Показатели2008 год2009 год2010 годАбсолютное изменение2010/. 2008 г2010/ 2009 г.Коэффициент общей оборачиваемости капитала5,986,939,213,232,28Коэффициент оборачиваемости мобильных средств16,4817,2322,435,955,20Коэффициент оборачиваемости материальных запасов66,168,729,46-36,4-39,24Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности23,2624,424,361,1-0,04Срок оборачиваемости дебиторской задолженности, дн.15,4814,7514,78-0,7-0,03Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности23,5218,9350,5227,031,59Срок оборачиваемости кредиторской задолженности, дн.15,319,0117,131,83-1,88Коэффициент оборачиваемости собственного капитала9,0512,8713,274,220,4
За 2008-2010 гг. наблюдается рост кругооборота капитала предприятия. Количество оборотов за 2010 по сравнению с 2008 годом выросло на 2,28 оборота.
За 2008-2010 гг. также наблюдается рост кругооборота оборотных средств предприятия. Количество оборотов за 2010 год выросло по сравнению с 2008 на 5,2 оборота и достигло 22,43 оборотов в год.
Рассчитанные коэффициенты оборачиваемости материальных запасов свидетельствуют о снижении оборачиваемости материальных запасов за 2008-2010 гг. В период 2008-2009 гг. данный показатель снизился на 36,4 пункта, и за 2009-2010 гг. ещё на 2,84 пункта и достиг уровня в 29,46 оборота в год.
Так как денежные средства предприятия очень малы (от одной до трёх тысяч), то расчет коэффициента оборачиваемости денежных средств смысла не имеет.
За 2008-2010 гг. наблюдается незначительно снижение оборачиваемости дебиторской задолженности на 0,04 оборота.
Соответственно происходит уменьшение среднего срока погашения дебиторской задолженности предприятия с 20,53 до 15,16 дней, что является положительной тенденцией.
За 2008-2010 гг. наблюдается рост скорости оплаты кредиторской задолженности.
Увеличение скорости оплаты кредиторской задолженности повлекло за собой сокращение сроков оборачиваемости кредиторской задолженности на 1,88 дня. На конец 2010 г. предприятие расплачивается по своим обязательствам в среднем через 17,13 дня.
Превышение оборачиваемости кредиторской задолженности над оборачиваемостью дебиторской задолженности неблагоприятно для предприятия, так как предприятие расплачивается по своим долгам быстрее, чем получает средства от своих дебиторов.
Как положительную тенденцию можно отметить ускорение оборачиваемости собственного капитала.
Таким образом, за анализируемый период происходит рост всех показателей оборачиваемости в динамике, что свидетельствует о повышении деловой активности организации.
2.6 Анализ финансового состояния предприятия
Ликвидность баланса характеризуется степенью покрытия обязательств предприятия ее активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Чем меньше требуется времени, чтобы данный вид активов обрел денежную форму, тем выше его ликвидность. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении разделов актива, сгруппированных по степени убывания ликвидности, с обязательствами, от сгруппированными в порядке возрастания сроков их погашения. В зависимости от степени ликвидности активы предприятия подразделяются на четыре группы:
-A1 - наиболее ликвидные активы: денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги). А.= с. 250 + с. 260;
-А2 - быстрореализуемые активы: краткосрочная дебиторская задолженность и прочие активы. А2= с. 240+ с. 270;
-А3 - медленно реализуемые активы. Включают в себя данные строки 210+с. 220;
-А4 - труднореализуемые активы: с. 190.
-Пассивы баланса по степени срочности их оплаты группируют следующим образом:
-П1 - наиболее срочные обязательства: кредиторская задолженность, а также ссуды, не погашенные в срок (стр. 620 +стр. 660).
-П2 - краткосрочные пассивы: краткосрочные кредиты и заемные средства (стр. 61 О);
-ПЗ - долгосрочные пассивы: долгосрочные кредиты и заемные средства (стр. 590);
-П4 - постоянные пассивы - (стр. 490 + стр. 630 + стр. 640 + стр. 650).
Для определения ликвидности баланса следует сравнить величины приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается ликвидным при условии следующих соотношений:≥П1; A2≥П2; А3≥П3; A4≤П4.
Выполнение первых трех соотношений неизбежно влечет выполнение четвертого [18, с. 96]. Для анализа составим таблицу 15.
Таблица 15 - Анализ ликвидности баланса ООО «Вайниг-1» за 2008-2010 гг.
Актив2008 год2009 год2010 годПассив2008 год2009 год2010 годА11021001П1296237951451А2299429453012П2874874885А310531045249П3---А4742462044697П4781457035532Платежный излишек (недостаток)2008 год2009 год2010 год-2860-3695-145021202071212710531045249-390501-835
По данным таблицы №11 можно сделать вывод:
-соотношение A1≥П1 не соответствует установленному ограничению. Наиболее ликвидные активы не покрывают наиболее срочные обязательства на протяжении всего анализируемого периода;
-соотношение А2 и П2 в 2008, 2009, 2010 гг., что краткосрочные кредиты и займы превышают величину дебиторской задолженности на 2120 тыс. руб., 2071 тыс. руб. и 2127 тыс руб. соответственно;
-соотношение A3≥П3 за все годы показывает, что соотношение соответствует установленному ограничению;
-соотношение A4≤П4 за 2008 и 2010 гг. соответствует установленному ограничению.
Все эти данные свидетельствуют о неплатежеспособности предприятия в ближайшее время. Невыполнение последнего неравенства за 2009 г. свидетельствует о недостаточности собственного капитала предприятия для покрытия труднореализуемых активов.
Приводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным. Более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов. Они рассчитываются парами (на начало и конец анализируемого периода). Если фактическое значение коэффициента не соответствует нормальному ограничению, то оценить его можно по динамике (увеличение или снижение значения).
Абсолютный показатель ликвидности определяется отношением ликвидных средств первой группы ко всей сумме краткосрочных долгов предприятия. Его значение признается достаточным, если он выше 0,25. Если предприятие в текущий момент может хотя бы на 25% погасить все свои долги, то его платежеспособность считается нормальной. Но в ООО «Вайниг-1» за 2008-2010 гг. значение данного коэффициента еще далеко от оптимального, также наблюдается тенденция снижение данного коэффициента за 2008-2010 гг. на 0,01 пункта. Коэффициент абсолютной ликвидности на 2009 год составил 0,02, при его значении на 2008 год 0,03. Это значит, что только 2 (из необходимых 25%) краткосрочных обязательств предприятие может погасить немедленно
Таблица 16 - Анализ коэффициентов ликвидности ООО «Вайниг-1» за 2008-2010 гг.
Показатели2008 год2009 год2010 годАбсолютное изменение2010/ 2008 г.2010/ 2009 г.1 Денежные средства, тыс. руб.311-202 Краткосрочные финансовые вложение9999---3 Итого (с. 1 +с. 2)1021001--4 Дебиторская задолженность29942945301267685 Прочие оборотные активы-----6 Итого309630453013-83-328 Запасы10531045249-804-7969 Итого оборотных средств422741693271-956-89810 Текущие пассивы395547882336-1619-245211 Источники собственных средств (капитал и резервы), тыс. руб.769655855532-2164-5312 Внеоборотные активы, тыс. руб.742462044697-2727-1507Коэффициенты ликвидностиТекущая (общая) ликвидность (с. 9 / с. 10)1,070,871,40,330,53Срочная ликвидность (с. 7 / с. 10)0,770,641,290,520,65Абсолютная ликвидность (с. 1 / с. 10)0,030,02---
Таким образом, значения коэффициентов ликвидности на протяжении всего анализируемого периода не соответствуют оптимальным значениям, что свидетельствует о неплатежеспособности организации.
Важнейшим этапом проведения анализа финансового состояния является определение наличия собственных оборотных средств и их сохранности. При анализе выявляется соотношение между отдельными видами активов организации и источниками их покрытия. В зависимости от того, какие источники используются для формирования запасов и затрат, судят об уровне платежеспособности предприятия. Прежде всего, определяют величину собственных оборотных средств (СОС) предприятия [13, с. 254]. Этот показатель равен разности между собственным капиталом и внеоборотными активами.
СОС 2008 = 7696-7424= 272 тыс. руб.;
СОС 2009= 5585-6204 = - 696 тыс. руб.;
СОС 2010 = 5532-4697 = 835 тыс. руб.
В целом за 2008-2010 гг. величина СОС увеличилась и является положительной величиной. Превышение текущих активов над текущими обязательствами означает наличие финансовых ресурсов для расширения деятельности предприятия. Однако значительное превышение свидетельствует о неэффективном использовании ресурсов.
Рассматривают также величину собственных и долгосрочных заемных средств (СДОС): СДОС = СОС + с. 590. Этот показатель равен величине имеющихся в распоряжении предприятия оборотных средств, которые не могут быть востребованы в следующем отчетном периоде. Снижение СДОС является отрицательной тенденцией.
СДОС 2008 = 272 + 0 = 272 тыс. руб.;
СДОС 2009 = (-696) + 0 = -696 тыс. руб.
СДОС 2010 = 835 + 0= 835 тыс. руб.
Достаточность нормальных источников формирования запасов и затрат предприятия характеризует общая величина источников запасов и затрат. Ее рассчитывают по формуле: ОВИЗ = СДОС + с. 610:
ОВИЗ 2008 = 272 + 874 = 1146 тыс. руб.;
ОВИЗ 2009 = -696 + 874 = 178 тыс. руб.
ОВИЗ 2010=835 + 885 = 1720 тыс. руб.
Увеличение ОВИ3 положительно влияет на платежеспособность предприятия. Это увеличение достигается минимизацией различных видов внеоборотных активов.
Наличие у предприятия запасов и затрат в незавершенном состоянии при ведении нормальной финансово-хозяйственной деятельности определяется показателем (ЗЗ): ЗЗ = с. 210 + с. 220
ЗЗ2008 = 1053 + 78 = 1131 тыс. руб.;
ЗЗ 2009 = 1045 + 78 = 1123 тыс. руб.;
ЗЗ 2010 = 249 + 9 = 258 тыс. руб.;
С целью оценки платежеспособности предприятия определяют численные значения трех показателей: ФП 1, ФП2, ФПз.
Показатель ФП 1 характеризует достаточность собственных оборотных средств для финансирования запасов и затрат: ФП1= СОС-ЗЗ:
ФП1 2008 = 272 - 1131= -859 тыс. руб.;
ФП1 2009 = -696 - 1123 = -1819 тыс. руб.;
ФП1 2010 = 835 - 258 = 597 тыс. руб.;
Достаточность собственных и долгосрочных заемных средств для финансирования запасов и затрат определяется величиной ФП2 = СДОС-ЗЗ:
ФП2 2008 = 271 -1131 = -859 тыс. руб.;
ФП 2 2009 = -696 -1123 = -1819 тыс. руб.;
ФП2 2010 = 835 - 258 = 597 тыс. руб.;
Показатель ФП3 рассчитывают по формуле: ФП3 = ОВИЗЗ - ЗЗ:
ФП3 2008 = 1146-1131 = 15 тыс. руб.;
ФП