Анализ финансового состояния предприятия на примере СПК 'Прогресс' Ярского района УР
1. Организационно-экономическая и правовая характеристика СПК «Прогресс»
.1 Организационно-правовая характеристика СПК «Прогресс»
Сельскохозяйственный производственный кооператив СПК «Прогресс» создан путем добровольного объединения граждан на основе членства для совместной деятельности по производству, переработке и сбыту сельскохозяйственной продукции, а также для выполнения иной не запрещенной законом деятельности, основанной на личном трудовом участии членов кооператива и объединения его членами имущественных паевых взносов.
Кооператив создан и действует в соответствии с Гражданским кодексом РФ, Законом «О производственных кооперативах» №41-ФЗ от 08.05.96 г., Законом «О сельскохозяйственной кооперации» №193-ФЗ от 08.12.1995 г. и положениями устава.
Местонахождение кооператива: 427518, Россия, Удмуртская Республика, Ярский район д. Юдчино.
Кооператив является юридическим лицом, может иметь в собственности имущество, от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, выступать в качестве истца и ответчика в судах, иметь самостоятельный баланс, открывать расчетные, валютные и иные счета в банковских и кредитных учреждениях РФ.
Кооператив может иметь в собственности, покупать или иным образом приобретать, продавать, закладывать и осуществлять иные вещные права на имущество и земельные участки, в том числе переданные ему в виде паевого взноса в паевой фонд кооператива в порядке и на условиях, которые установлены действующим законодательством РФ и Уставом.
Кооператив может от своего имени заключать договоры и иные сделки, а также осуществлять все права, необходимые для достижения целей, предусмотренных Уставом.
Кооператив может осуществлять внешнеэкономическую деятельность в порядке, установленном законодательством РФ.
Управление СПК «Прогресс» осуществляют Общее собрание членов кооператива, Наблюдательный совет, Правление и Председатель. Общее собрание членов кооператива является высшим органом управления кооперативом и полномочно решать любые вопросы, касающиеся деятельности кооператива, в том числе отменять или подтверждать решения Правления, Председателя и Наблюдательного совета кооператива. Наблюдательный совет осуществляет контроль за деятельностью исполнительных органов. Правление и Председатель являются исполнительными органами кооператива.
Совокупность элементов и звеньев системы управления и установленных между ними постоянных связей образует структуру управления. В схеме структуры управления отражаются состав структурных звеньев, подчиненность и внутренняя связь каждого структурного звена системы. В штатных расписаниях регистрируется численный и профессиональный состав работников по каждому структурному звену управления.
Решающее влияние на формирование структуры управления оказывает структура производства, в которой выделяют две составляющие: производственную и организационную структуры.
Под производственной структурой понимают количественный состав и пропорции в главных, дополнительных и вспомогательных отраслях предприятий и формы взаимосвязи на каждой ступени организации производства.
Под организационной структурой понимают совокупность подразделений основного, вспомогательного и обслуживающего производств.
1.2 Основные экономические показатели СПК «Прогресс». Размеры и специализация
В процессе производственной деятельности между сотрудниками кооператива и его структурными подразделениями, управляющей и управляемой подсистемами устанавливаются постоянные производственные связи. Они носят информационный, технологический, трудовой, финансовый, управленческий характер. В целом они характеризуют организационную целостность, интеграцию, объединение данной системы. Требования к этим связям противоречивы. С одной стороны, для устойчивости работы системы необходимо, чтобы связи были стабильны, устойчивы; с другой - включение новых участников производства, новых факторов производства требует функциональной гибкости, подвижности связей.
Масштабы производства кооператива оценивают в первую очередь с ее размеров. Показатели размера производства дают достаточно точное представление о степени конкуренции того или иного вида продукции. О размерах, рассматриваемого хозяйства, можно судить по данным таблицы 1.
Таблица 1. Показатели размеров организации СПК «Прогресс»
Показатель2008 г.2009 г.2010 г.2010 г. к 2008 г. в %Всего земель, га.5343,754742,435337,3899,88в т.ч. с/х угодья, га.4758,454742,23474299,65пашня, га3757,353741,253741,2599,57Валовой выпуск продукции, тыс. руб. в т.ч.: растениеводства животноводства64060 12647 3912678916 13499 4807784750 13333 54889132,30 105,42 140,29Среднегодовое поголовье скота, гол. в т.ч.: КРС лошади 2160 39 2160 27 2160 26 100 66,67Среднегодовая численность работников, чел.24723620382,19
По данным таблицы 1 видно, что за 2008-2010 годы общий размер сельскохозяйственных угодий незначительно снизился (на 0,35%). В натуральном выражении он составляет 16,45 га. С учетом специфики кооператива этот показатель близок к оптимальному, так как, судя по структуре товарной продукции, основной отраслью в хозяйстве является животноводство.
За анализируемые годы наблюдается тенденции к увеличения численности крупного рогатого скота не наблюдается. Численность работников уменьшилась на 44 человек за 3 года, что составило 17,81%.
Судить о специализации и размерах кооператива можно по количеству производимой продукции для реализации по видам. Специализация отражает преимущественное развитие той или иной отрасли. Она показывает отраслевую структуру производства.
Сравнение товарной продукции, производимой СПК «Прогресс», проводят в стоимостной оценке. При таком анализе видно, какая продукция занимает лидирующее место в структуре товарной продукции. Данную ситуацию можно проследить в таблице 2.
Таблица 2. Структура товарной продукции сельскохозяйственного производства в СПК «Прогресс»
Продукция2008 г.2009 г.2010 г.В среднем за три годаДенеж. выручка, тыс. руб.%Денеж. выручка, тыс. руб.%Денеж. выручка, тыс. руб.%Денеж. выручка, тыс. руб.%123456789Зерновые9592,416244951211782,8Итого по растениеводству9592,416244951211782,8Мясное скотоводство845821,6806019,79968218828,720,8Молочное скотоводство2794571,23049174,83154166,329992,370,5Итого по скотоводству3640392,83855194,54150987,33882191,3Коневодство----1250,341,70,1Прочая продукция животноводства1150,370,02--40,70,1Итого по животноводству3651893,13855894,54163487,638903,391,5Прочее производство17714,55991,5496510,424455,7Всего товарной продукции39248100407811004755010042526,3100Коэффициент специализации0,60,60,50,5Уровень специализациивысокийвысокийвысокийвысокий
Важным источником резервов увеличения суммы прибыли является оптимизация структуры товарной продукции, т.е. увеличение доли той продукции, которая приносит большую прибыль предприятию. Оценку вариантов можно дать путем сравнения суммы прибыли. Однако проще проанализировать данную ситуацию, используя коэффициент специализации.
Кс = 100\Σf (2n - 1) (1)
Кс 2008 г.= 100/ (71,2+21,6*3+4,5*5+2,4*7+0,3*9)=0,6;
Кс 2009 г. = 100/ (74,8+59,1+20+10,5+0,18)=0,6;
Кс 2010 г.= 100/ (66,3+63+52+14+2,7)=0,5.
Кс ср. = 100/ (70,5+62,4+28,5+19,6+0,9+1,1)=0,5.
В среднем за 2008-2010 г. в СПК «Прогресс» получена денежная выручка от реализации сельскохозяйственной продукции на сумму 42526,3 тыс. руб. Наибольший удельный вес в структуре товарной продукции занимает продукция животноводства. На её долю приходится 91,5% денежной выручки. Продукция растениеводства занимает 2,8% от общего объёма реализованной продукции.
Из животноводческой продукции наибольшую сумму денежной выручки хозяйство получает от реализации молока - 29992,3 тыс. руб. или 70,5% в структуре всей товарной продукции. Это означает, что производство молока для СПК «Прогресс» является главной отраслью.
Производство зерна является дополнительной отраслью исследуемого хозяйства. Однако отрасли животноводства и растениеводства взаимосвязаны между собой, дополняют друг друга и в тоже время связывают отдельные звенья производственного процесса. Производство зерна необходимо для развития животноводства, так как зерно является незаменимым концентрированным кормом для животных. В тоже время в животноводческой отрасли получают ценные органические удобрения, необходимые для производства зерна и являются, необходимым условием повышения плодородия почвы. Основная задача производственно-финансовой деятельности СПК «Прогресс» - получение прибыли. Для этого в кооперативе функционируют и развиваются отрасли растениеводства и животноводства.
Таблица 3. Основные показатели деятельности СПК «Прогресс»
Показатели2008 г.2009 г.2010 г.2010 г. в% к 2008 г.12345А. Производственные показатели: 1. Произведено продукции, ц: молоко прирост живой массы КР зерно сено многолетних трав 37750 1838 19010 13400 34123 1515 26140 9290 40167 1940 28867 6700 106,4 105,5 151,9 502. Площадь с.-х. угодий, га в т.ч. пашни Сенокосы пастбища4758,45 3757,35 427 5744742,23 3741,25 427 5744742 3741,25 427 57499,7 99,6 100 1003. Урожайность с 1 га, ц: зерно сено многол. трав 15,1 18,115,9 1219,1 14,8126,5 81,84. Среднегодовое поголовье скота, услов. гол. в т.ч. коров Нетели Телки старше 2х лет2160 800 150 1502160 800 119 -2160 800 132 -100 100 88 -5. Продуктивность с.-х. животных: среднегодовой удой молока на 1 корову, кг среднесуточный прирост живой массы КРС, г4718,8 5035624265,4 4150685020,9 531507106,4 105,5Б. Экономические показатели: 6. Выручка от продажи продукции (работ, услуг), тыс. руб. в т.ч. с.-х. продукции39 248 3779840 781 4020047 550 42460121,2 112,37. Себестоимость продажи продукции (работ, услуг), тыс. руб. в т.ч. с.-х. продукции36 431 3448141 781 3857750 330 44546138,2 129,28. Прибыль (убыток) от продажи (+,-), тыс. руб.2 817- 1000- 2 780-9. Прибыль (убыток) до налогообложения (+,-), тыс. руб.54838461402673,410. Чистая прибыль (убыток) (+,-), тыс. руб.54838461402673,411. Уровень рентабельности (убыточности) деятельности (+,-), % в т.ч. от продажи с.-х. продукции 7,7 7,5 - 2,4 -2,5 - 5,5 -6,5 - -12. Валовая продукция в оценке по справедливой стоимости, тыс. руб. в т.ч. в растениеводстве в животноводстве в прочих производствах 64060 12647 39126 12287 78916 13499 48077 17340 84750 13333 54889 16528 132,3 105,4 140,3 134,5
Анализируя приведенные данные, можно сделать вывод, что производственные показатели выросли за анализируемый период. Хотя площадь сельскохозяйственных угодий в течение трех лет осталась почти не изменой, урожайность зерна с 1 га выросла на 26,5% или на 4 ц. Также наблюдается рост продуктивности животных: среднегодовой удой молока на 1 корову и среднесуточный прирост живой массы КРС в 2010 г. по сравнению с 2008 г. выросли более чем на 5%. Следовательно, увеличивается и количество произведенной продукции: молоко - на 6,4% или на 2417 ц, прирост живой массы КРС - на 5,5% или на 102 ц, зерно - на 51,9% или на 9857 ц. Исключение составляет продукция - сено многолетних трав, которая за анализируемый период в производстве уменьшилась на 50% (6700 ц).
Проанализировав экономические показатели деятельности СПК можно сделать вывод, что за исследуемый период выручка от продажи продукции выросла на 21,2% (8302 тыс. руб.), в т.ч. сельскохозяйственной продукции - на 12,3% (4662 тыс. руб.). Также наблюдается изменение показателей валовой продукции, где наблюдается рост как всей продукции (32,3% или 20690 тыс. руб. в стоимостном выражении), так и по отраслям.
Производство продукции в СПК «Прогресс» было рентабельно только в 2008 году, где уровень рентабельности составлял 7,7%. Окупаемость затрат к концу 2010 года равна 94,5%, что меньше по сравнению с 2009 годом. В целом же можно сделать вывод, что предприятие не рентабельно.
Ресурсы предприятия - это имеющиеся в наличии средства, обеспечивающие осуществление предпринимательской деятельности. Они используются и потребляются субъектом для достижения поставленных целей. Капиталом предприятия называется стоимостная (денежная) оценка всего принадлежащего ему имущества. Показатели эффективности использования ресурсов и капитала СПК рассмотрены в таблице 4.
Таблица 4. Показатели эффективности использования ресурсов и капитала СПК «Прогресс»
Показатели2008 г.2009 г.2010 г.2010 г. в% к 2008 г.12345А. Показатели обеспеченности и эффективности использования основных средств:1. среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. в т.ч. производственных87775 8763897385 97385103227 103227117,6 117,82. Фондообеспеченность, тыс. руб.18,420,521,8118,53. Фондовооруженность, тыс. руб.355412,6508,5143,24. Фондоемкость, руб.1,41,21,285,75. Фондоотдача, руб.0,70,80,8114,36. Рентабельность использования основных средств, %2,35,68,2356,5Б. Показатели эффективности использования трудовых ресурсов:7. Затраты труда, тыс. чел.-час.: в т.ч. в растениеводстве в животноводстве в других производствах532 66 255 211501 77 246 178467 81 248 13887,8 122,7 97,3 65,48. производительность труда, тыс. руб., в т.ч. в растениеводстве в животноводстве в других производствах120,4 191,6 153,4 58,2157,5 175,3 195,4 97,4181,5 164,6 221,3 119,8150,7 85,9 144,3 205,89. Фонд оплаты труда, тыс. руб.118931373516126135,610. Выручка на 1 руб. оплаты труда, руб.3,332,987,8Продолжение таблица412345В. Показатели эффективности использования земельных ресурсов11. Произведено ц: молока на 100 га с.-х. угодий прирост КРС на 100 га с.-х. угодий зерна на 100 га пашни однолетних на 100 га пашни кукуруза на силос и зеленый корм на 100 га пашни 793,3 38,6 505,9 1330,7-719,6 31,9 698,7 1084,1 187,184740,9 771,6 1762 -106,8106 152,5 132,4Г. Показатели эффективности использования материальных ресурсов12. Материалоотдача, руб.7,9207,291,113. Материалоемкость, руб.0,10,050,110014. прибыль на 1 руб. материальных затрат, руб.0,120,150,0866,715. Затраты на 1 руб. выручки от продажи продукции (работ, услуг), руб.1,61,91,8112,5Д. Показатели эффективности использования капитала16. Рентабельность совокупного капитала (активов), %9,812,55,455,117. Рентабельность собственного капитала, %12,616,77,156,318. Рентабельность внеоборотных активов, %18,624,310,858,119. Рентабельность оборотных активов, %20,625,610,852,4На основании данной таблицы можно сделать вывод о том, что показатели обеспеченности и эффективности использования основных средств имеют тенденцию к улучшению. Среднегодовая стоимость основных производственных средств увеличилась на 17,6%, что обусловлено приобретением нового оборудования и машин. Фондообеспеченность и фондовооруженность увеличились на 18,5% и 42,3%, что так же говорит об увеличении объектов основных средств в расчете на одного работника. Фондоемкость снизилась на 14,3%, а фондоотдача возросла на 14,3%, что положительно сказывается на эффективность использования основных средств, так как увеличивается доля продукции в расчете на единицу использования основных средств. Рентабельность использования основных средств увеличилась более чем в три раза, это говорит о том, что растет отдача вложенных денежных средств.
Анализируя показатели эффективности использования трудовых ресурсов, следует отметить то, что снижаются затраты труда (на 12,2% или 65 тыс. руб.) и растет производительность труда (на 50,7% или 61,1 тыс. руб.), что является положительным явлением и свидетельствует о снижении трудоемкости продукции. Фонд оплаты труда вырос на 35,6%, что говорит о повышении заработной платы работников, но выручка на 1 руб. оплаты труда снизилась на 12,2%, это говорит о том, что оплата труда растет быстрее чем выручка.
Показатели эффективности использования земельных ресурсов общую тенденцию к улучшению. Производство молока, прирост КРС, увеличение урожайности сельскохозяйственных культур говорит об эффективном использовании земельных ресурсов, хотя их площадь практически не изменилась.
Показатели эффективности использования материальных ресурсов имеют отрицательную тенденцию. Материалоотдача снизилась на 8,9%, что говорит о снижении полученной продукции в расчете на единицу используемого сырья и материалов. Прибыль на 1 руб. материальных затрат снизилась на 33,3%, а затраты на 1 руб. выручки от продажи продукции (работ, услуг) увеличились на 12,5%. Все это говорит о неэффективности использования материальных ресурсов.
Показатели эффективности использования капитала имеют отрицательную тенденцию по всем показателям, это говорит о том, что производство нерентабельно. Уменьшается отдача от вложенных средств, снижается возможность привлечения средств, капитал используется неэффективно.
В условиях рыночных отношений у экономических субъектов могут возникать финансовые трудности, связанные с погашением в договорные сроки полученных банковских кредитов, займов другим организациям и других обязательств. Поэтому возникает необходимость в анализе ликвидности баланса экономического субъекта с целью оценки его кредитоспособности и платежеспособности. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в денежную форму стоимости соответствует сроку погашения обязательств. Рассмотрим показатели ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости в таблице 5.
Таблица 5. Показатели ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости СПК «Прогресс»
Показателинормативное ограничениена конец года2010 г. в% к 2008 г.2008 г.2009 г.2010 г.1234561. Коэффициент покрытия (текущей ликвидности)≥ 26,46,55,382,82. Коэффициент абсолютной ликвидности≥ (0,2-0,5)0,160,030,0318,83. Коэффициент быстрой ликвидности (промежуточный коэффициент покрытия)0,8-10,50,20,3604. Наличие собственных оборотных средств, тыс. руб._____1332118056206421555. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат, тыс. руб._____298703477638084127,56. Коэффициент автономии (независимости)≥ 0,50,70,80,8114,38. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств≤ 10,40,30,3757. Излишек (+) или недостаток (-), тыс. руб.: а) собственных оборотных средств б) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат _____ _____ - 14911 454 - 16617 - 23266 -16175 -885 108,5 -9. Коэффициент маневренности≥ 0,50,30,30,4133,3Продолжение таблица 512345610. коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования≥ 0,10,80,80,810011. Коэффициент соотношения собственных и привлеченных средств≥ 12,73,13,2118,512. Коэффициент финансовой зависимости≤ 1,251,41,31,392,9
Коэффициент текущей ликвидности соответствует норме, что характеризует общую обеспеченность СПК оборотными средствами и своевременное погашение обязательств. Но этот коэффициент имеет тенденцию к снижению (на 17,2%), что говорит о снижении той части краткосрочных обязательств, которая могла быть погашена за счет текущих активов.
Коэффициент абсолютной ликвидности не соответствует норме и имеет тенденцию к снижению (на 81,2%), что говорит о временном отсутствии у СПК свободных денежных средств и погашении лишь незначительной части обязательств незамедлительно.
Коэффициент быстрой ликвидности не соответствует норме и он снизился в 2010 г. по сравнению с 2008 г. на 40%, что говорит о снижении той части текущих обязательств, которая может быть погашена не только денежными средствами, но и за счет ожидаемых поступлений за отгруженную продукцию, выполненные работы или оказанные услуги.
Собственные оборотные средства увеличились на 55%, общая величина основных источников формирования запасов и затрат увеличилась на 27,5%, что благоприятно сказывается на платежеспособность и финансовую устойчивость СПК.
Коэффициент автономии соответствует норме и имеет тенденцию к увеличению (на14,3%), что говорит об увеличении доли собственных средств в общей сумме всех средств, вложенных в имущество СПК. Его рост свидетельствует об увеличении финансовой прочности, стабильности и независимости от внешних кредиторов, расширении возможности привлечения средств со стороны.
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств показывает, сколько заемных средств привлекло предприятие на 1 руб. вложенных в активы собственных средств. Он соответствует норме и имеет тенденцию к уменьшению (на 25%), что свидетельствует о снижении зависимости организации от привлеченных заемных средств и повышении финансовой устойчивости.
Коэффициент маневренности показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, а какая част капитализируется. Этот коэффициент не соответствует норме, но имеет тенденцию к увеличению, что положительно характеризует финансовое состояние.
Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования соответствует норме и не изменяется во времени, что говорит о полной обеспеченности организации собственными оборотными средствами, необходимыми для ее финансовой устойчивости.
Коэффициент финансовой зависимости не соответствует норме, но имеет тенденцию к снижению, что говорит о снижении зависимости СПК.
2. Анализ имущественного положения организации
.1 Анализ обеспеченности чистыми активами
Чистые активы - это реальная стоимость имеющегося у организации имущества, ежегодно определяемая за вычетом его долгов. Размер чистых активов - это разница между балансовой стоимостью всех активов и суммой долговых обязательств. Отрицательная величина чистых активов означает, что по данным бухгалтерской отчетности размер долгов превышает стоимость всего имущества. Финансовое состояние организации с неудовлетворительной структурой баланса (отрицательной величиной чистых активов) имеет иной термин - «недостаточность имущества». Предприятие должно уменьшить размер уставного капитала до размера чистых активов, если по итогам финансового года чистые активы меньше. Соответственно, если при уменьшении УК его размер будет меньше размера, установленного соответствующим законом, то это будет являться причиной к ликвидации предприятия.
Чистые активы показывают, насколько активы организации превышают ее обязательства (и краткосрочного, и долгосрочного характера), то есть позволяют оценить уровень платежеспособности предприятия. По своей сути чистые активы можно идентифицировать с величиной собственного капитала, поскольку они отражают уровень обеспеченности вложенных собственниками средств активами организации. На сегодняшний день в нормативных документах и специальной экономической литературе к исчислению чистых активов (ЧА) не существует однозначного подхода, отсутствует комплексная методика их анализа. Но в нашем анализе мы будем опираться на приказ Минфина РФ №10н, ФКЦБ РФ №03-6/пз от 29 января 2003 г. «О порядке оценки стоимости чистых активов акционерных обществ», предусматривающего следующий их расчет по данным бухгалтерского баланса:
ЧА=А - П,
где А, П - активы и пассивы соответственно, принимаемые для расчета чистых активов.
Величина активов (А) определяется как сумма внеоборотных активов и оборотных активов за вычетом статей «Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал» и «Собственные акции, выкупленные у акционеров».
Величина пассивов (П) рассчитывается как сумма статей «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства» за вычетом статьи «Доходы будущих периодов».
Рассмотрим расчет стоимости чистых активов в таблице 6.
Таблица 6. Расчет стоимости чистых активов СПК «Прогресс»
ПоказательНа начало 2008 г.На начало 2009 г.На начало 2010 г.Основные средства260103119036707Незавершенное строительство-1790-Итого внеоборотные активы260103298036707Запасы223512823334673Налог на добавленную стоимость---Дебиторская задолженность2055971677Краткосрочные финансовые вложения---Денежные средства371767175Итого оборотные активы229273040835624Итого активы489376338872330Долгосрочные обязательства2641181111239Краткосрочные займы и кредиты12501500-Кредиторская задолженность570132385481Доходы будущих периодов-904-538-847Итого пассивы63111601115873Чистые активы426264737756457Уставный капитал219621962196Валюта баланса489376338872330Удельный вес чистых активов в стоимости имущества0,870,750,78Коэффициент соотношения чистых активов и уставного капитала19,4121,5725,71
Из таблицы видно, что стоимость чистых активов выросла с 2008 по 2010 год на 13831 тыс. руб. Стоимость чистых активов значительно превышает стоимость уставного капитала. Удельный вес чистых активов в стоимости имущества СПК «Прогресс» снизился с 87% в 2008 г. до 78% в 2010 г., это обусловлено значительным увеличением статьи долгосрочные обязательства. Удельный вес чистых активов в стоимости имущества находится в пределах нормы (> 0,5) и на протяжении всего периода имеет достаточно высокое значение. Коэффициент соотношения чистых активов и уставного капитала оптимален. В связи с вышесказанным, можно сделать вывод, что СПК «Прогресс» обладает достаточным уровнем платежеспособности и является привлекательным для кредиторов.
Для оценки движения и состояния основных средств рассчитываются следующие относительные показатели: коэффициент обновления ОС, коэффициент выбытия ОС, коэффициент интенсивности обновления ОС, коэффициент годности ОС.
Коэффициент обновления ОС - отношение стоимости вновь поступивших ОС за отчетный период к первоначальной стоимости ОС на конец периода.
Коэффициент выбытия ОС - это отношение стоимости выбывших ОС за отчетный период к первоначальной стоимости ОС на начало периода. Темпы обновления ОС должны превышать темпы их выбытия.
Коэффициент интенсивности обновления ОС - это отношение коэффициента обновления ОС к коэффициенту их выбытия. Данный показатель должен быть выше единицы.
Коэффициент годности ОС - это отношение остаточной стоимости ОС к их первоначальной стоимости. При оценке степени изношенности ОС руководствуются следующими значениями годности:
,8 и больше - высокая степень годности;
,8 - 0,6 - достаточная степень годности;
,6 - 0,5 - недостаточная степень годности;
Менее 0,5 - критическая степень годности.
Рассмотрим расчет данных показателей в таблицах 7, 8 и 9.
Таблица 7. Наличие, движение и структура основных средств СПК «Прогресс» за 2008 год
Группа основных средствНаличие на начало годаПоступилоВыбылоНаличие на конец годатыс. руб.доля, %тыс. руб.доля, %тыс. руб.доля, %тыс. руб.доля, %Здания2379929,50450640,10--2830532,25Сооружения и передаточные устройства2985837,01----2985834,02Машины и оборудование1018612,634754,23390,941062212,10Транспортные средства12091,50124711,10--24562,80Производственный и хозяйственный инвентарь18472,29----18472,10Рабочий скот3460,431070,951212,923320,38Продуктивный скот1332816,52483843,05394895,411421816,20Другие виды ОС1030,13640,57300,721370,16Итого8067610011237100413810087775100
Таблица 8. Наличие, движение и структура основных средств СПК «Прогресс» за 2009 год
Группа основных средствНаличие на начало годаПоступилоВыбылоНаличие на конец годатыс. руб.доля, %тыс. руб.доля, %тыс. руб.доля, %тыс. руб.доля, %123456789Здания2830532,25843750,1003677237,76Сооружения и передаточные устройства2985834,02--4476,182941130,20Машины и оборудование1062212,10392923,336248,631392714,30Транспортные средства24562,80--135318,7111011,13Производственный и хозяйственный инвентарь18472,10--168723,331600,16Рабочий скот3320,38500,30140,193680,38Продуктивный скот1421816,20439526,10296941,061564416,06Другие виды основных средств1370,16--1371,89--Итого8777510016841100723110097385100
Таблица 9. Наличие, движение и структура основных средств СПК «Прогресс» за 2010 год
Группа основных средствНаличие на начало годаПоступилоВыбылоНаличие на конец годатыс. руб.доля, %тыс. руб.доля, %тыс. руб.доля, %тыс. руб.доля, %Здания3677237,76--57717,913619535,06Сооружения и передаточные устройства2941130,20----2941128,49Машины и оборудование1392714,3098010,81--1490714,44Транспортные средства11031,13--842,6110190,99Производственный и хозяйственный инвентарь1600,16----1600,15Рабочий скот3680,38--752,332930,28Продуктивный скот1564416,06808389,19248577,152124220,58Другие виды основных средств--------Итого9738510090631003221100103227100
Анализируя таблицы 7, 8 и 9, мы можем сделать выводы о том, что в течение рассматриваемого периода (с начала 2008 г. по конец 2010 г.) значительно увеличились показатель здания, машины и оборудования и продуктивный скот. За этот период стоимость показателя здания увеличилась на 12396 тыс. руб., машины и оборудования на 4721 тыс. руб., продуктивный скот на 7914 тыс. руб. Наибольшее увеличение этих показателя здания наблюдается в 2008 г. и 2009 г., машин и оборудования в 2009 г., продуктивного скота на протяжении всего периода. Доля зданий в составе основных средств за 3 года увеличилась на 5,56%, машин и оборудования на 1,81%, продуктивный скот на 4,06%.
Такие изменения в структуре основных средств и увеличение отдельных статей говорит об увеличении масштабов производства, а именно приобретение продуктивного скота, введение в эксплуатацию зданий, привлечение дополнительных машин и оборудования, что положительно характеризует деятельность кооператива.
По статьям основных средств ежегодно происходит, как поступление, так и выбытие, это результат осуществления капитальных вложений, безвозмездного поступления основных средств, их выбытия, аренды, лизинга, оприходования неучтенных ранее основных средств, выявленных при инвентаризации.
Поступление основных средств за 3 анализируемых года превышает их выбытие, т.е. их состав обновляется ежегодно, это положительная тенденция для кооператива.
3. Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности СПК «Прогресс»
.1 Оценка состояния источников формирования материальных запасов
Различают четыре типа внутренней финансовой устойчивости:
1.Абсолютная устойчивость:
СОС - МЗ>0,
где СОС - собственные оборотные средства, МЗ - материальные запасы.
.Нормальная устойчивость:
СОС - МЗ<0, КФ - МЗ>0,
где КФ - функционирующий капитал.
.Недостаточный уровень внутренней финансовой устойчивости:
СОС - МЗ<0, КФ - МЗ<0, И - МЗ>0,
где И - общая сумма источников формирования материальных запасов.
.Кризисная: И - МЗ<0
КФ = СОС + Долгосрочные кредиты и займы
И = КФ + ссуды банка и займы, используемые для покрытия запасов + расчеты с кредиторами по товарным операциям.
Формирование источников материальных запасов СПК «Прогресс» рассмотрим в таблице 10.
Таблица 10. Состояние источников формирования материальных запасов СПК «Прогресс»
ПоказательНа начало 2008 г., тыс. руб.На начало 2009 г., тыс. руб.На начало 2010 г., тыс. руб.1234Материальные запасы, тыс. руб. (210)223512823334673Собственные оборотные средства (490-190)148081332318056Функционирующий капитал (490-190+590)150722513429295Ссуда банка и займы, используемые для покрытия материальных запасов(610)12501500-Расчеты с кредиторами по товарным операциям (621)442020543052Общая сумма источников формирования материальных запасов (490-190+590+610+620)207422868832347Отклонение суммы СОС от МЗ-7543-14910-16617Отклонение суммы ФК от МЗ-7279-3099-5378Отклонение общей суммы источников формирования материальных запасов от наличия материальных запасов-1609455-2326
По данной таблице можно сделать вывод о том, что в СПК «Прогресс» материальные запасы (МЗ) в динамике увеличиваются с 2008 по 2010 гг. (на 12322 тыс. руб.). Собственные оборотные средства за 3 года увеличились на 3248 тыс. руб. Функционирующий капитал (ФК) растет с каждым годом, и рост его составляет 194,4% что в суммовом выражении составляет 14223 тыс. руб. Общая сумма источников формирования материальных запасов (И) увеличилась с 2008 г. По 2010 г. на 11605 тыс. руб.
По данной таблице видно, что сумма материальных запасов превышает как сумму собственного оборотного капитала, так и сумму функционирующего капитала, который формируется за счет привлеченных средств долгосрочного характера, это отрицательный фактор и говорит о зависимости СПК «Прогресс» от кредиторов.
В 2008 г. и 2010 г. наблюдается кризисный уровень внутренней финансовой устойчивости (СОС-МЗ<0, ФК-МЗ<0, И-МЗ=<0), это объясняется отсутствием краткосрочных займов и кредитов на фоне увеличения материальных запасов. В 2009 г. наблюдается недостаточный уровень внутренней финансовой устойчивости (СОС - МЗ<0, КФ - МЗ<0, И - МЗ>0), сохранялась возможность восстановления равновесия, но ожидание, как мы видим в 2010 г., не оправдалось, так как не произошло дальнейшее пополнение источников собственных средств на фоне увеличения МЗ.
3.2 Оценка показателей рыночной финансовой устойчивости организации
Рассмотрим более подробно показатели финансовой устойчивости СХПК на основании данных таблицы 11.
Таблица 11. Показатели финансовой устойчивости СПК «Прогресс», тыс. руб.
ПоказательНормативное значениеНа нач. 2008 г.На нач. 2009 г.На нач. 2010 г.Изменение 2010 г. к 2008 г.1. Остаточная стоимость ОС (120)-260103119036707106972. Производственные запасы (211+212)-21306260202589745913. Материальные запасы (210)-223512823234673123224. Незавершенное производство (213)-10452213224912045. Дебиторская задолженность (230+240)-20514087755706. Оборотные активы (290)-229273040835624126977. Собственные оборотные средства (490-190)-14808133211805632488. Собственный капитал (490)-408184630154763139459. Заемные и дополнительно привлеченные источники (590+610+620+630+660)-72151654916720950510. Валюта баланса (300)-4893763388723302339311. Коэффициент автономии (8 стр.: 10 стр.)Не < 0,40,830,730,76-0,0712. Удельный вес заемных средств в стоимости имущества ((590+690-640-650)/300)Не > 0,40,150,260,230,0813. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств ((590+690-640-650)/490)Не > 10,180,360,310,1314. Удельный вес дебиторской задолженности в стоимости имущества (5 стр.: 10 стр.)Не > 0,40,0040,020,010,00615. Доля дебиторской задолженности в текущих активах (5 стр.: 6 стр.)Не > 0,70,0090,050,020,19116. Коэффициент обеспеченности МЗ собственными оборотными средствами (7 стр.: 3 стр.)Не < 0,50,660,470,52-0,1417. Коэффициент обеспеченности СОС (7 стр.: 6 стр.)Не < 0,10,650,440,51-0,1418. Коэффициент маневренности (7 стр.: 8 стр.)Не < 0,50,360,290,33-0,0319. Коэффициент реальной стоимости имущества ((120+211+213)/300)0,5-0,60,630,650,59-0,04
По данной таблице видно, что все показатели в стоимостном выражении имеют тенденцию к росту. Показатели же коэффициентов в основном имеют тенденцию к снижению. Коэффициент автономии значительно выше нормативного значения, но имеет тенденцию к снижению, что говорит о снижении финансовой прочности СПК, стабильности и независимости от внешних кредиторов, сужает возможности привлечения средств. Удельный вес заемных средств в стоимости имущества и коэффициент соотношения заемных и собственных средств соответствуют нормативу и имеют тенденцию к росту, что является неблагоприятным фактором, так как рост данных показателей говорит о снижении финансовой устойчивости, повышении зависимости от привлечения заемных средств, повышение зависимости от внешних источников финансирования. Удельный вес дебиторской задолженности в стоимости имущества находится в пределах нормы, но имеет тенденцию к увеличению, что говорит о снижении мобильности структуры имущества. Коэффициент обеспеченности МЗ собственными оборотными средствами находится в пределах нормы (кроме 2009 г.) и имеет тенденцию к снижению, это говорит о снижении степени покрытия МЗ и затраты в полной мере собственными источниками. Коэффициент маневренности ниже нормы, и имеет тенденцию к снижению, что говорит о снижении части собственного капитала для финансирования текущей деятельности. Коэффициент реальной стоимости имущества выше норматива, что говорит о переизбыточности труднореализуемых активов, что ведет к снижению деловой активности и текущего уровня платежеспособности СПК, хотя данный показатель имеет тенденцию к снижению.
В целом финансовую устойчивость СПК можно оценить как удовлетворительную, большинство показателей находятся в пределах нормы, но имеют отрицательную тенденцию, что отрицательно характеризует финансовую деятельность СПК. Во многом это связано со значительным увеличением статьи долгосрочных обязательств.
Список литературы
актив капитал ликвидность платежеспособность
1. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: учебно-практическое пособие. Изд. 2. - М.: Дело и Сервис, 2000. - 256 с.
. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: учебник. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 415 с.
3. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 237 с.
4. Банк В.Р. «Методология финансового анализа деятельности хозяйствующих субъектов» // Аудитор. - 2004, №7
5. Бочкарева Т.А., Михмель Г.Н., и др. Экономический анализ: Тексты лекций для подготовки и сдачи государственного квалификационного экзамена для студентов специальности 06.05.00 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» заочной формы обучения. - Хабаровск: РИЦ ХГАЭП, 2002. - 409 с.
. Вахрин П.И. Финансовый анализ в коммерческих и некоммерческих организациях. - М.: Центр, 2002. - 173 с.
7. Горшнев А.Г. Анализ ликвидности баланса предприятия: учебное пособие. - М.: ИНФРА, 2005. - 579 с.
. Дыбаль С.В. Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие. - СПб.: Техника, 2002. - 216 с.
9. Ермолович Л.Л. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Под общ. ред. Л.Л. Ермолович.-Минск.: Экоперспектива, 2003. - 447 с.
10. Ковалев В.В. Финансовый анализ.-М.: Финансы и статистика, 2003.
11. Кондраков Н.П. Основы финансового анализа. М.: Юрайт, 1998. - с. 589
. Лаврин В.И. Автоматизации бухучета: Excel. Урок 29. Анализ товарно-материального запаса с помощью Excel.
. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебное пособие для вузов /Под ред. проф. Н.П. Любушина. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 471 с.
14. Маркарьян В.И. Финансовые результаты: учет по новому плану счетов. - М.: Пресс, 2001. - с. 274
15. Матвейчева Е.В., Вишневская Г.Н. «Традиционный подход к оценки финансовых результатов деятельности предприятия» // Аудит и финансовый анализ. - 2000, №116. Панков Д.А. Современные методы анализа экономического положения Минск: ЮНИТИ - ДАНА, 2001.