является важнейшей характеристикой деловой активности и надёжности предприятия. Оно определяет конкурентоспособность предприятия и его потенциал в деловом сотрудничестве, является гарантом эффективной реализации экономических интересов всех участников хозяйственной деятельности, как самого предприятия, так и его партнёров.
Результаты такого анализа нужны, прежде всего, собственникам, а также кредиторам, инвесторам, поставщикам, менеджерам и налоговым службам. В данной работе проводится финансовый анализ предприятия именно с точки зрения собственников предприятия, то есть для внутреннего использования и оперативного управления финансами. Именно поэтому проведение анализа финансового состояния предприятия является актуальным вопросом не только для самого предприятия, но и для внешних пользователей информации (налоговых органов, банков и т.д.).
Исследуемая тема актуальна, поскольку на основе анализа состояния финансового состояния предприятия можно определить конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, оценить, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров в финансовом и производственном отношении. Анализ позволяет выработать стратегию и тактику развития предприятия, обосновывать планы и управленческие решения, выявить наиболее слабые и сильные стороны предприятия и наметить пути его улучшения.
1. Сущность, цели и значение финансового анализа
1.1 Необходимость и сущность финансового анализа
Финансы являются индикатором конкурентоспособности хозяйствующего субъекта на рынке. Поэтому устойчивое финансовое состояние предприятия является залогом его жизнедеятельности в условиях рыночной экономики. Экономика Украины развивается по законам рынка, что предусматривает проявление экономических отношений между производителями и потребителями продукции. Каждый из них имеет свои экономические интересы, которые могут не совпадать. Рынок представляет собой своеобразный инструмент согласования интересов производства и потребления в высшую стадию развития товарно-денежных отношений. Функционирование рынка ведет к становлению положения предприятия служит его финансовая устойчивость. Она отражает состояние финансовых результатов предприятия, при котором есть возможность свободно маневрировать денежными средствами, эффективно их использовать, обеспечивая бесперебойный процесс производства и реализации продукции, учитывать затраты по его расширению и обновлению. Финансовое состояние представляет важнейшую характеристику экономической деятельности предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров по финансовым и другим отношениям. Финансовый анализ представляет собой методику оценки текущего и перспективного финансового состояния предприятия на основе изучения зависимости и динамики показателей финансовой информации. Анализ финансового состояния - это глубокое, научно обоснованное исследование финансовых ресурсов в едином производственном процессе. Основной целью финансового анализа является получение определенного количества ключевых параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. При этом в оценке текущего финансового состояния предприятия особую роль играет его прогноз на ближайшую и более отдаленную перспективу, т.е. ожидаемые параметры финансового состояния. Цели анализа достигаются в результате решения определенного взаимосвязанного набора аналитических задач. Аналитическая задача представляет собой конкретизацию целей анализа с учетом организационных, информационных, технических и методических возможностей проведения анализа. Основным фактором в конечном счете является объем и качество исходной информации. При этом иметь в виду, что периодическая бухгалтерская или финансовая отчетность предприятия - это лишь «сырая информация», подготовленная в ходе выполнения на предприятии учетных процедур. Основным источником информации для анализа финансового состояния служит бухгалтерский баланс предприятия (ф. №1 годовой и квартальной отчетности). Его значение настолько велико, что анализ финансового состояния нередко называют анализом баланса. Источником данных для анализа финансовых результатов является отчет о финансовых результатах и их использовании (ф. №2 годовой и квартальной отчетности). Источником дополнительной информации для каждого из блоков финансового анализа служит приложение к годовой отчетности).
1.2 Роль финансового анализа предприятия в управлении производством и повышении его эффективности
финансовый бухгалтерский отчетность
В настоящее время финансовый анализ занимает важное место среди экономических наук. Его рассматривают в качестве одной из функций управления производством.
Известно, что система управления состоит из следующих взаимосвязанных функций: планирования, учета, анализа и принятия управленческих решений.
Планирование представляет очень важную функцию в системе управления производством на предприятии. С его помощью определяются направление и содержание деятельности предприятия, его структурных подразделений и отдельных работников. Главной задачей планирования является обеспечение планомерности развития экономики предприятия и деятельности каждого его члена, определение путей достижения лучших конечных результатов производства.
Для управления производством нужно иметь полную и правдивую информацию о ходе выполнения планов. Поэтому одной из функций управления производством является учет. Он обеспечивает постоянный сбор, систематизацию и обобщение данных, необходимых для управления производством и контроля за ходом выполнения планов и производственных процессов.
Однако для управления производством нужно иметь представление не только о ходе выполнения плана, результатах хозяйственной деятельности, но и о тенденциях и характере происходящих изменений в экономике предприятия. Осмысление, понимание информации достигаются с помощью экономического анализа. В процессе анализа первичная информация проходит аналитическую обработку: проводится сравнение достигнутых результатов производства с данными за прошлые отрезки времени, с показателями других предприятий и среднеотраслевыми; определяется влияние различных факторов на величину результативных показателей; выявляются недостатки, ошибки, неиспользованные возможности, перспективы и т.д.
На основе результатов анализа разрабатываются и обосновываются управленческие решения. Финансовый анализ предшествует решениям и действиям, обосновывает их и является основой научного управления производством, обеспечивает его объективность и эффективность. Таким образом, финансовый анализ - это функция управления, которая обеспечивает научность принятия решений.
Как функция управления финансовый анализ тесно связан с планированием и прогнозированием производства, поскольку без глубокого анализа невозможно осуществление этих функций. Важная роль анализа в подготовке информации для планирования, оценки качества и обоснованности плановых показателей, в проверке и объективной оценке выполнения планов. Утверждение планов для предприятия по существу также представляет собой принятие решений, которые обеспечивают развитие производства в будущем планируемом отрезке времени. При этом учитываются результаты выполнения предыдущих планов, изучается тенденция развития экономики предприятия, выявляются и учитываются дополнительные резервы производства.
Финансовый анализ является средством не только обоснования планов, но и контроля за их выполнением. Планирование начинается и заканчивается анализом результатов деятельности предприятия. Финансовый анализ позволяет повысить уровень планирования, сделать его научно обоснованным.
Большая роль отводится анализу в деле определения и использования резервов повышения эффективности производства. Он содействует экономическому использованию ресурсов, выявлению и внедрению передового опыта, научной организации труда, новой техники и технологии производства, предупреждению излишних затрат и т.д.
Таким образом, финансовый анализ является важным элементом в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основной разработки научно обоснованных планов и управленческих решений.
Роль анализа как средства управления производством с каждым годом возрастает. Это обусловлено разными обстоятельствами. Во-первых, необходимостью неуклонного повышения эффективности производства в связи с ростом стоимости сырья, повышением наук и капиталоемкости производства. Во-вторых, отходом от командно-административной системы управления и постепенным переходом к рыночным отношениям. В-третьих, созданием новых форм хозяйствования в связи с разгосударствлением экономики, приватизаций предприятий и прочими мероприятиями экономической реформы.
В этих условиях руководитель предприятия не может рассчитывать только на свою интуицию. Управленческие решения и действия сегодня должны быть основаны на точных расчетах, глубоком и всестороннем экономическом анализе. Они должны быть научно обоснованными, мотивированными, оптимальными. Ни одно организационное, техническое и технологическое мероприятие не должно осуществляться до тех пор, пока не обоснована его экономическая целесообразность. Недооценка роли финансового анализа, ошибки в планах и управленческих действиях приносят чувствительные потери. И наоборот, те предприятия, на которых серьезно относятся к анализу, имеют хорошие результаты, высокую экономическую эффективность.
1.3 Методика проведения анализа финансового состояния предприятия
финансовый бухгалтерский отчетность
Система аналитических коэффициентов - ведущий элемент финансового анализа, применяемый менеджерами и аналитиками, акционерами, инвесторами, кредиторами и т.д. Чаще всего выделяют несколько групп показателей в соответствии с основными направлениями финансового анализа:
) оценка и анализ экономического потенциала:
.1. оценка имущественного положения и структура капитала;
.2. анализ финансового положения:
оценка ликвидности;
оценка финансовой устойчивости;
) оценка и анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности:
.1. анализ оборачиваемости;
.2. анализ рентабельности;
) разработка мероприятий по улучшению финансового состояния предприятия.
Система финансово-экономических коэффициентов, характеризующих деятельность предприятия, позволяет вести анализ не абсолютных показателей в стоимостном выражении, а безвременных величин, что позволяет практически исключить влияние временной динамики абсолютных показателей на результаты анализа, отчасти уменьшить инфляционное искажение данных. Сравнение финансово-экономических коэффициентов с критическими и рекомендуемыми значениями этих коэффициентов позволяет сделать конкретные выводы о финансовом состоянии и структуры капитала - оценка производственного потенциала предприятия, в ходе которого решаются следующие задачи:
) анализ состава и структуры имущества предприятия;
) анализ состава и структуры источников формирования имущества;
) расчет суммы собственного капитала в обороте;
) расчет излишка или недостатка собственных оборотных средств.
Анализ актива баланса дает возможность установить основные показатели, характеризующие производственно-хозяйственную деятельность предприятия:
) стоимость имущества предприятия, общий итог баланса;
) иммобилизованные активы, итог раздела I баланса;
) стоимость оборотных средств, итог раздела II баланса.
С помощью горизонтального (временного) и вертикального (структурного) анализа можно получить наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре актива, а также динамики этих изменений.
Для более детального изучения динамики состава и структуры имущества предприятия необходимо проанализировать и дать оценку состоянию (движению и изменению) каждой из нижеперечисленных групп актива:
) основных средств и внеоборотных активов;
) запасов затрат;
) дебиторской задолженности;
) денежных средств.
Бухгалтерская отчетность позволяет рассмотреть эти группы более подробно.
Для общей оценки имущественного потенциала предприятия проводится анализ состава и структуры обязательств (пассива) баланса.
Особое внимание уделяется ряду важнейших показателей (Ф. №1), характеризующих финансово-экономическое состояние предприятия:
) стоимость собственного капитала предприятия (итог раздела IV баланса);
) долгосрочные заемные средства (итог раздела V баланса);
) краткосрочные заемные средства (итог раздела VI баланса);
) кредиторская задолженность.
Анализ источников формирования имущества предполагает расчет наличия собственных средств, направленных на финансирование оборотных средств.
Наличие собственных оборотных средств определяется как сумма величины источников собственных средств и долгосрочных заемных источников за вычетом внеоборотных активов.
В процессе взаимоотношений предприятия с кредитной системой и другими предприятиями постоянно возникает необходимость в анализе его платежеспособности.
Ликвидность - это способность своевременно исполнять обязательства по всем видам платежей.
Ликвидность активов - это способность активов трансформироваться в денежные средства, а степень ликвидности определяется продолжительностью временного периода, в точение которого эта трансформация может быть осуществлена. Чем короче период трансформации, тем выше ликвидность активов.
Платежеспособность предприятия - это наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженность, требующей немедленного погашения.
В ходе анализа ликвидности решаются следующие задачи:
) оценка достаточности средств для покрытия обязательств, сроки которых истекают в соответствующие периоды;
) определение суммы ликвидных средств и проверка их достаточности для выполнения срочных обязательств.
Оценка ликвидности и платежеспособности предприятия проводится в два этапа:
-й этап - группировка активов баланса по срокам их трансформации в денежные средства, а пассивов - по степени срочности их оплаты. Данный этап анализа позволяет дать оценку ликвидности и платежеспособности предприятия с учетом срока выполнения обязательств предприятия. Актив и пассив баланса группируются по следующим признакам:
) по степени убывания ликвидности (актив);
) по степени срочности оплаты (погашения) (пассив).
А 1 - наиболее ликвидные активы («Денежные средства» и «Краткосрочные финансовые вложения»);
А 2 - быстрореализуемые активы («Дебиторская задолженность» и «Прочие активы»);
А3 - медленнореализуемые активы. К ним относятся статьи из раздела II баланса «Оборотные активы» и статья «Долгосрочные финансовые вложения» из раздела I баланса;
А 4 - труднореализуемые активы (раздел I баланса «Внеоборотные активы» за вычетом «Долгосрочные финансовые вложения»);
П 1 - наиболее краткосрочные обязательства («Кредиторская задолженность» и «Прочие краткосрочные пассивы» (раздел VI баланса «Краткосрочные пассивы»);
П 2 - краткосрочные пассивы (раздел VI баланса «Краткосрочные пассивы»);
П 3 - долгосрочные пассивы (раздел М баланса «Долгосрочные пассивы»);
П 4 - постоянные пассивы («Капитал и резервы»).
При определении ликвидности баланса группы актива и пассива сопоставляются между собой.
Условия абсолютной ликвидности баланс:
Необходимым условием абсолютной ликвидности баланса является выполнение первых трех неравенств. Четвертое неравенство носит так называемый балансирующий характер: его выполнение свидетельствует о наличии у предприятия собственных оборотных средств. Если любое из неравенств имеет знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, то ликвидность баланса отличается от абсолютной.
Коэффициент текущей ликвидности (покрытия) - отношение текущих активов (оборотных средств) к текущим пассивам (краткосрочным обязательствам), показывает достаточность оборотных средств предприятия, которые могут быть использованы им для своих краткосрочных обязательств. Характеризует запас прочности, возникающей вследствие превышения ликвидного имущества над имеющимся обязательствами. Нижняя граница указывает на то, что оборотных средств должно быть достаточно, чтобы покрыть свои краткосрочные обязательства. Превышение оборотных активов над краткосрочными обязательствами более чем в два раза считается нежелательным, поскольку это свидетельствует о нерациональном вложении своих средств и неэффективном его использовании.
Коэффициент быстрой ликвидности - отношение денежных средств и краткосрочных финансовых вложений плюс суммы мобильных средств в расчетах с дебиторами к текущим пассивам. Отражает прогнозируемые платежные возможности предприятия ограничение при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. Нормальное ограничение Кклі1. Низкое значение указывает на необходимость постоянной работы с дебиторами, чтобы обеспечить возможность обращения наиболее ликвидной части оборотных средств в денежную форму для расчетов.
Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается как отношение денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к текущим пассивам. Показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время. Характеризует платежеспособность предприятия на дату составления баланса. Низкое значение указывает на снижение платежеспособности предприятия.
Показатели анализа ликвидности и платежеспособности тесно связаны с показателями финансовой устойчивости, поскольку она характеризуют степень риска банкротства предприятия.
Очень важным показателем финансовой устойчивости является коэффициент реальной стоимости имущества. Он определяет, какую долю в стоимости имущества составляют средства производства. Коэффициент рассчитывается делением суммарной величины основных средств, производственных запасов, незавершенного производства на стоимость активов предприятия. По существу, этот коэффициент определяет уровень производственного процесса средствами производства.
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств, как следует из названия, результат деления величины заемных средств на величину собственных. Он показывает, каких средств у предприятия больше - заемных или собственных. Чем больше коэффициент превышает единицу, тем больше зависимость предприятия от заемных средств.
При оценке нормального для предприятия уровня этого коэффициента надо сопоставить его с коэффициентом обеспеченности запасов собственными оборотными средствами. Если последний высок, т.е. запасы покрыты в основном собственными источниками, то заемные средства покрывают главным образом дебиторскую задолженность. Условием уменьшения заемных средств в этом случае является возврат предприятию дебиторской задолженности.
Обеспеченность материальных запасов оборотными средствами - это частное от деления собственных средств на величину материальных запасов, т.е. показатель того, в какой мере материальные запасы покрыты собственными средствами. Превышение указывает на увеличение финансовой независимости, расширение возможности привлечения средств со стороны.
Другой важной оценкой финансовой устойчивости предприятия является коэффициент концентрации заемного капитала.
Коэффициент концентрации заемного капитала - отношение заемных источников к собственным источникам. Анализ и оценка деловой активности проводится на качественном и количественном уровнях. Анализ на качественном уровне предполагает оценку деятельности предприятия по неформальным критериям: широта рынка сбыта продукции, репутация предприятия, известность и надежность клиентов, пользующихся услугами предприятия, наличие долгосрочных договоров купли-продажи, имидж торговая марка и пр.
Анализ на количественном уровне предполагает расчет ряда показателей, характеризующих эффективность использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов предприятия.
Коэффициент общей оборачиваемости оборотных средств отражает скорость оборота всех оборотных средств. Рост коэффициента характеризуется положительно, если наблюдается рост числа оборота запасов предприятия.
Обобщающим показателем использования основных производственных фондов служит фондоотдача - отношение выручки от реализации в данном периоде к средней за этот период стоимости основных производственных фондов, показывает величину выручки от реализации, приходящуюся на 1 рубль основных средств и прочих внеоборотных активов.
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала показывает скорость оборота собственного капитала, что для акционерных предприятия и фирм означает активность средств собственников капитала. Повышение уровня продаж в значительной степени обеспечивается кредитами, а следовательно, снижает долю собственника в общем капитале хозяйствующего субъекта.
Рентабельность - один из основных качественных стоимостных показателей эффективности производства на предприятии, характеризующий уровень отдачи затрат и степень использования средств в процессе производства и реализации продукции (работ, услуг). Если деловая активность предприятия в финансовой сфере проявляется, прежде всего, в скорости оборота ресурсов, то рентабельность предприятия показывает степень прибыльности его деятельности.
Числитель и знаменатель показателя выражены в денежной форме, но в разной покупательной способности и ликвидности. Числитель показателя - прибыль. Она динамична, в ней отражается уровень цен, количество произведенной продукции, результаты деятельности за истекший период.
Рентабельность основной деятельности. Показывает прибыль от понесенных затрат на производство продукции. Дополняет показатель рентабельности продаж. Динамика коэффициента может свидетельствовать о необходимости пересмотра цен или усиления контроля за себестоимостью реализованной продукции.
Рентабельность всего капитала предприятия. Определяет эффективность всего имущества предприятия. При сравнении рентабельности капитала с рентабельности продукции и величиной ставки по банковскому кредиту можно сделать вывод либо о неоправданном завышении кредитной ставки, либо о неудовлетворительном использовании капитала предприятия.
Рентабельность внеоборотных активов. Измеряет чистую прибыль, приходящуюся на единицу стоимости внеоборотных активов.
1.4 Организационно-экономическая характеристика ПК «Халбаакы»
Сельскохозяйственное предприятие - производственный кооператив «Халбаакы» - правоприемник бывшего совхоза «Мастахский», созданный путем нескольких реорганизации выше указанного хозяйства на базе цетральной усадьбы отделения Халбакинское и участка Староватово. Год создания - 25 марта 1999 года. Место расположения - стык двух рек Тюнг и Вилюй, на левом берегу реки Вилюй в 20 км от улусного центра г Вилюйска. Вид деятельности - скотоводство, табунное коневодство, растениеводство, овощеводство, рыболовство. Вид собственности - частная.
С 1999 года - племенной репродуктор по разведению крупного рогатого скота симментальской породы. С 2009 года занесен в Государственный племенной регистр МСХ РФ. С 1995 года - семеноводческое хозяйство по картофелю. С 2000 года - зерновое хозяйство.
Племенная работа велась с начала создания крупного совхоза «Мастахский» - с 1961 года. Зоотехниками по племенной работе были - Дьячковский Н.С., Калачиков С.Е., Ефипанова П.С., Васильева Н.А. С середины 70 годов особое внимание было уделено созданию собственной оптимальной кормовой базы. В период 1980-1998 гг. производство молока крупного рогатого скота и содержание всего поголовья было в единственном сохранившемся по улусу коровнике на 200 голов с полнейшей комплексной механизацией всех технологических операций содержания коров и производства молока (ТСН, автопоилка, доильная установка, кормокухня). Но в силу устарения оборудования и выхода из строя оборудования из-за отсутствия запчастей, комплектующих в годы полного развала сельхозпроизводства в 90 годы пришлось со временем отказаться от механизации ТСН и автопоилки.
1.5 Характеристика природно-климатических условий
ПК «Халбаакы» находится в Вилюйском улусе, в п. Халбаакы в 600 км от города Якутска.
Вилюйский улус расположен на Центральноякутской равнине. Климат можно охарактеризовать следующим образом:
средняя температура января от -38 до -48 градусов;
средняя температура июля от +25 до +27 градусов;
осадков выпадает от 200 до 500 мм в год.
В почвенном составе хозяйства в основном преобладают мерзлотные таежно - палевые дерновые осолоделые и мерзлотные дерново-луговые солончаковатые почвы. Вокруг озер почва мерзлотная торфянисто-болотная. А в близи реки Вилюй почва мерзлотная Пойменная дерновая.
Расстояние до города Якутска: наземным путем - 600 км; воздушным -535 км; водным - 739 км. Железной дороги нет. Население 9 тыс. человек (данные переписи от 1998 года).
Из Устава предприятия мы видим, что полное официальное (фирменное) наименование кооператива - Производственный кооператив «Халбаакы», а сокращенное официальное (фирменное) наименование кооператива - ПК «Халбаакы». Организационно-правовая форма - производственный кооператив. Вид кооператива - сельскохозяйственная артель. Юридический адрес предприятия - Республика Саха (Якутия), Вилюйский улус, с Тосу.
Основными видами деятельности кооператива являются: растениеводство; животноводство.
Углубление специализации выражается в развитии скотоводства чисто мясо-молочного направления. Такая специализация позволяет сосредотачивать основные производственные ресурсы на одной ведущей отрасли.
Наряду с этим специализация способствует повышению уровня концентрации молочного и мясного скотоводства, при этом появляется широкая возможность внедрения техники и применения прогрессивной технологии. Мясо-молочное скотоводство размещается на двух отделениях хозяйства, как мясное и молочное, но уровень концентрации скота в нем сильно отличается, так как учитывается обеспеченность рабочей силой. По мере увеличения удельного веса коров в стаде увеличивается расход кормов, возрастают расходы на строительство животноводческих помещений, на приобретение машин и электрооборудования, инвентаря и т.д. Но отраслевая специализация способствует резкому увеличению производства молока и мяса, создает условия для наиболее полного использования дополнительных вложений и способствует дальнейшей интенсификации и повышению общей экономической эффективности. Наряду с основной отраслью в качестве дополнительных развиваются растениеводство и коневодство.
2. Основы анализа бухгалтерской отчетности
.1 Информационная база анализа финансово-хозяйственной деятельности
Анализ финансово-хозяйственной деятельности основывается на данных бухгалтерского учета и отчетности и всех видах информации, характеризующей экономическую сторону производства. При этом используется не только экономическая, но и техническая, технологическая, экологическая, социальная и другая информация. Все источники экономической информации делятся на учетные и внеучетные.
К источникам учетной информации относятся данные бухгалтерского, статистического, управленческого учета и отчетности, а также данные выборочных наблюдений. Эти источники представлены в специальных унифицированных формах отчетности.
Существуют три вида хозяйственного учета: бухгалтерский (охватывает все операции, отражающие движение хозяйственных средств и производственные связи организации), статистический (отражает и обобщает хозяйственные процессы, дает их количественную характеристику в неразрывной связи с качественной стороной) и управленческий (наблюдение за ходом производственных процессов и хозяйственной деятельностью).
Анализ бухгалтерского учета включает: баланс предприятия - форма №1; отчет о прибылях и убытках - форма №2; пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках; отчет о движении капитала - форма №3 (годовая); отчет о движении денежных средств - форма №4 (годовая); приложение к бухгалтерскому балансу - форма №5 (годовая); пояснительную записку к годовому отчету; итоговую часть аудиторского заключения, выданного по результатам обязательного по законодательству РФ аудита бухгалтерской отчетности.
Управленческий учет производственной деятельности основывается на документах логистики (договоры, заказы, снабжение, сбыт, складской учет). Управление договорами включает графики отгрузок, графики оплат, спецификации изделий и услуг и др.; управление заказами - заявки клиентов, план сбыта, накладные, счета фактуры.
К вне учетным источникам информации относятся: нормативные документы и акты (законы, указы, постановления правительства и местных органов власти и пр.); материалы ревизий, аудиторских и налоговых проверок; хозяйственно правовые документы (договоры, соглашения, решения арбитража и др.); материалы официальной переписки с финансовыми, кредитными, страховыми учреждениями; материалы периодических и специальных изданий, конференций; материалы радио, печати, телевидения, Интернета и др.; решения собрания персонала.
Вся информация, используемая в анализе, делится на внутреннюю и внешнюю, основную и вспомогательную, регулярную и эпизодическую, первичную и вторичную. Одним из требований, предъявляемых к качеству информации, является ее сопоставимость по предмету и объекту исследования, периоду исследования, методологии исчисления показателей.
2.2 Анализ финансового состояния предприятия
Анализ финансового состояния предприятия ПК «Халбаакы»
№Показатели тыс. рб201120121Выручка от реализации1160789242Себестоимость реализации (работ, услуг)-10816-140443Оборотные средства9739108004Запасы853193195Дебиторская задолженность10312576Денежные средства11052247Внеоборотные активы10961123398Собственные средства15190153869Долгосрочные обязательства1648139610Краткосрочные обязательства3862635711Стоимость имущества207002313912Средняя величина запасов1456781685971. Показатели платежеспособности (ликвидности)6/10Коэффициент абсолютной ликвидности > 0,20,290,04(5+6)/10Коэффициент промежуточного покрытия или быстрой ликвидности > 10,310,233/10Кэффициент текущей ликвидности > 22,521,702. Показатели финансовой устойчивости8/11Коэффициент независимости0,730,668/10Коэффициент соотношения собственных и заемных средств3,932,427/8Индекс постоянного актива > 10,720,809/8Коэффициент долгосроч. привлеч. заемных источников средств0,110,093. Показатели деловой активности1/11Общ.коэффициент оборачиваемости0,560,392/12Оборачиваемость запасов-0,07-0,08365/(2/12)Коэффициент оборачиваемости запасов-4916,09152,001/8Коэффициент оборачиваемости собств. средств0,760,58
Анализ: 1) Анализ платежеспособности. Все показатели последовательно уменьшились по анализируемым периодам. Значение коэффициентов большие по сравнению с нормативами. Рост абсолютной ликвидности свидетельствует об увеличении краткосрочных кред. задолженности (до 3-х месяцев) что является крайне отрицательным фактором, так как задолженность по платежам бюджет может принести различные штрафы, пени что весьма нежелательно. Понижение коэффициента промежуточной ликвидности с 0,31 до 10,23. Коэффициент текущей ликвидности показывает, сколько оборотных средств приходится на 1 рб краткосрочных обязательств: 2010 - 2,52, 2012 - 1,70 доказывает о не достаточном уровне платежеспособности.
). Анализ показателя фин. устойчивости. Коэффициент независимости в 2010-2011 г.уменьшился с 0,73 до 0,66, это свидетельствует уменьшение удельного веса собственных средств. Также это подтверждается уменьшением коэффициентом соотношения собственных и заемных средств с 3,93 до 2,42. Значение индекса постоянного актива в 2011-2012 годах не превышало нормативный показатель, что означает отсутствие приобретение активов.
). Анализ показателя деловой активности. В анализируемом периоде несколько ухудшилась. Снижение дебиторской задолженности свидетельствует об эффективной политике управление дебиторской задолженностью. Вследствие этому в 2010-2011 г. произошло возрастание общего коэффициента оборачиваемости с 0,56 до 0,39. Оборачиваемость запасов возросла с 0,07 до 0,08 оборота что составила 2 дня.
2.3 Аналитическая группировка статей актива ПК «Халбаакы»
№Группировка активаНаличие средств тыс. руб.Структура, в%20112012отклонеие20102011отклонение1Имущество предприятия20700231392439100%100%1.1.Иммобилизационные средства (внеоборотные активы)1096112339137852,9553,330,371.2.Мобильные средства (оборотные активы)973910800106147,0546,67-0,371.2.1.Запасы и затраты8531931978841,2140,27-0,941.2.2.Дебиторская задолженность103125711540,505,434,931.2.3.Денежные средства и краткосрочные ценные бумаги1105224-8815,340,97-4,37
Анализ структуры имущества дает возможность определить размер абсолютного прироста (снижения) всего имущества. Оборот хозяйственных средств повысился (имущества) на 2439 (23139-20700) по сравнению с 2011 годом. Увеличение оборотов произошло за счет увеличения оборота активов на 1061 (10800-9739), а внеоборотных активов на 1378 (12339-10961). Структура активов в составе имущества снизилась с 47,05 до 46,67 а доля внеоборотных активов возросла с 52,95 до 53,33. Это означает, что в отчетном году хозяйствующий субъект не смог изыскать возможность для сохранения доли оборотных средств в составе имущества, т.е.возросла доля недвижимости и сохранилось доля оборотных активов.
2.4 Аналитическая группировка статей пассива ПК «Халбаакы»
№Группировка пассиваНаличие источников тыс. руб.Структура, в%20112012отклонение20112012отклонение1Источники форм. имущества20700231392439100%100%1.1.Собственный капитал1645515978-47779,4969,05-10,441.2.Заемный капитал42457161291620,5130,9510,441.2.1.Долгосрчные обязательства16481396-2527,966,03-1,931.2.2.Краткосрочные обязательства38626357249518,6627,478,821.2.3.Кредиторская задолженность2049901-11489,903,89-6,00
Анализ: Для источников собственных средств приводирует на конец года на -10% и составил 91,34 т.е.произошло снижение источников собственных средств на 10227 (464654-454427) и заемного капитала на 177064 (220158-43094).
Доля заемных средств уменьшилась с 32,15 до 8,66. Таким образом пополнение своих активов хозяйствующег субъекта обходится собственными средствами. Доля кредиторской задолженности возросла с 1,98 до 6,63 или на 4% что свидетельствует снизилась платежеспособность хозяйствующего субъекта.
.5 Расчет рентабельности ПК « «Халбаакы»
Показатель, тыс. руб.20112012Отклонение, %Прибыль до налогооблажения14018217656036378Средн.стоимость активов20700231392439Рентабельность предприятия28324Объем продажи продукции8924116072683Коэффициент оборачиваемости активов0,430,500,07Рентабельность продукции15,7115,21-0,50
1.Изменение рентабельности продукции привело к уменьшению рентабельности предприятия на 0,9% (-0,5*1,8).
2.Увеличение оборачиваемости активов привело к повышению рентабельности предприятия на 1,06% (0,07*15,21).
Список использованной литературы
1.Басовский Л.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: - М.: ИНФРА-М, 2005.-366 с.
.Вахрушина М.А. Анализ финансовой отчетности: - М.: 2008. -367 с.
.Апчерч А. Управленческий учет. - М. Финансы и статистика, 2002.
.Лисович Г.М. Бухгалтерский учет в сельскохозяйственных организациях. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 456 с.
5. Данные бухгалтерской отчетности ПК «Халбаакы» за 2011-2012 гг.