Учет удержаний из оплаты труда и амортизационных отчислений
Содержание
1. Введение
2.
Теоретическая часть
2.1
Учет обязательных удержаний
.1
1 Налог на доходы физических лиц
.1.2
Удержания по исполнительным документам
.2
Учет удержаний по инициативе работодателя
.2.1
Удержания причиненного работодателю материального ущерба
.2.2
Аванс, выданный в счет заработной платы
.2.3
Удержания своевременно не возвращенных подотчетных сумм
.2.4
Удержание за неотработанные дни оплаченного отпуска
.3
Учет удержаний по инициативе работника
.3.1
Удержания по предоставленным займам
.3.2
Платежи за товары, приобретенные в кредит
.3.3
Удержания на основании письменного заявления работника
3.
Практическая часть
3.1.Исходные
данные для решения сквозной задачи
3.2.Начальный
баланс предприятия на 1 декабря 2011 года
3.3.Журнал
хозяйственных операций за декабрь
3.4.Необходимые
расчеты
3.5.Отражение
хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учёта
3.6.Аналитические
счета к счету 20 «Основное производство»
3.7.Оборотная
ведомость по синтетическим счетам за декабрь 2011 года
3.7.Конечный баланс
предприятия на 31 декабря 2011 года
3.8 Отчет о
прибылях и убытках
Заключение
Список
литературы
Приложения
1. Введение
Для закрепления полученных знаний по предмету Бухгалтерский
учёт пишется курсовая работа.
В рамках данной курсовой работы в теоретической части
предусмотрено подробное раскрытие темы «Учет удержаний из оплаты труда». Как
правило, наибольшее разногласие во взаимоотношениях между работниками и
работодателями вызывают вопросы, связанные с заработной платой. Это и понятно,
ведь для большинства людей зарплата является основным источником дохода. А для
работодателей - это одна из значительных статей расходов на персонал. В этой
связи кадровая служба сталкивается не только с проблемами установления и
изменения оплаты труда в организации, но и с необходимостью в ряде случаев
произвести удержание из заработной платы работника. Удержания из заработной
платы производятся для погашения обязательств работника перед государством
(налоги, штрафы и т.д.), перед третьими лицами (алименты, выплаты по
исполнительным листам и т.д.) и перед организацией, в которой он работает.
Практическая часть предусматривает собой решение сквозной
задачи. На примере конкретного предприятия осуществляется учётная регистрация
основных хозяйственных операций, их группировка и обобщение на счетах,
составление сводного регистра бухгалтерского учёта, а так же составление двух
основных форм бухгалтерской отчётности: Бухгалтерский баланс на конец отчётного
периода форма №1 и отчёт о прибыли и убытках форма №2.
Решение сквозной задачи позволяет использовать
все знания по предмету бухгалтерский учёт полученные за годы обучения в
Политехническом техникуме в рамках специальности 080110 «Экономика и
Бухгалтерский учёт по отраслям».
2. Теоретическая часть
Заработная плата работника является результатом
арифметического действия: суммы оплаты труда, исчисленные согласно условиям
трудового договора, установленных в организации в рамках Положения об оплате
труда, Положения о премировании и прочих внутренних документов организации, именуемых
в статье 8 ТК РФ локальными нормативными актами, уменьшаются на сумму
удержаний. Поэтому работник заинтересован в том, чтобы размер удержаний был как
можно меньше или причины для удержания отсутствовали вовсе.
Законодательство не содержит определение понятия
"удержания из заработной платы". Анализ норм ТК РФ позволяет нам
предложить следующее определение:
Удержание из заработной платы работника - это неперечисление
(невыдача) части заработной платы, причитающейся работнику, в обеспечение
требований к этому работнику либо со стороны работодателя, либо со стороны
третьих лиц, осуществляемое в случаях, размерах и порядке, установленных ТК РФ
и иными федеральными законами [35].
Удержания из оплаты труда работников организации
подразделяются на обязательные удержания, удержания по инициативе работодателя
и удержания по инициативе работника.
К числу обязательных удержаний относятся:
удержания налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ);
удержания по исполнительным документам;
удержания по вступившему в законную силу приговору суда.
Такие удержания денежных сумм из дохода работника
осуществляются без издания приказа руководителя об удержании и без согласия
работника.
Удержания по инициативе работодателя осуществляются на
основании приказа (распоряжения) руководителя организации с указанием причин
удержаний, с которыми должно быть ознакомлено под расписку лицо, с доходов
которого производятся удержания. Они могут производиться:
для возмещения причиненного организации материального ущерба;
для погашения неотработанного аванса, выданного работнику в
счет заработной платы, а также неизрасходованного и своевременно не
возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой;
для возврата своевременно не возвращенных подотчетных сумм,
для возврата также сумм, излишне выплаченных работнику
вследствие счетных ошибок, в случае признания органом по рассмотрению
индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда или
простое, а также в связи с неправомерными действиями работника, установленными
судом;
для возврата сумм за неотработанные дни отпуска при
увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже
получил ежегодный оплачиваемый отпуск.
К числу удержаний по инициативе работника, в частности, можно
отнести:
удержания профсоюзных и страховых взносов;
удержания по предоставленным кредитам и займам;
удержания стоимости товаров, выполненных (оказанных)
работодателем работ (услуг);
удержания в пользу физических и юридических лиц на основании
письменного заявления работника.
Удержания по инициативе работника работодатель должен
производить и перечислять лицам и в сроки, указанные в письменном заявлении
работника. По заявлению работника могут удерживаться суммы квартплаты, расходов
по коммунальным услугам и по содержанию детей в дошкольных учреждениях,
благотворительные взносы и другие платежи.
Таким образом, приведенное деление позволяет классифицировать
удержания по соответствующим видам, в зависимости от инициатора
"вычета" из заработной платы. Но вне зависимости от вида удержаний
они осуществляются только работодателем, т.к. именно работодатель начисляет и
выплачивает заработную плату работнику.
.1 Учет обязательных удержаний
.11 Налог на доходы физических лиц
Налогу на доходы физических лиц в удержаниях отводится особое
место, поскольку он является главным обязательством работника перед бюджетом.
На организацию и индивидуального предпринимателя,
выплачивающих доходы в пользу физических лиц, п.1 ст.226 НК РФ возложены
обязанности по исчислению, удержанию и уплате по принадлежности сумм НДФЛ.
Исходя из этого, в рамках НДФЛ работодатели исполняют обязанности налоговых
агентов. Налогоплательщиками же являются физические лица, в пользу которых
выплачиваются доходы, подлежащие налогообложению.
В целях правильного начисления НДФЛ необходимо вести
раздельный учет доходов, обусловленных:
трудовым контрактом работников и различными договорами
гражданско-правового характера, предусматривающими выпуск продукции, выполнение
работ и оказание услуг;
прочими хозяйственными операциями и действиями, не связанными
с ними.
Дело в том, что законодательством предусмотрены различные
ставки налога на доходы (ст.224 НК РФ). Для доходов, связанных с трудовым
контрактом и договоров гражданско-правового характера, установлена ставка 13%.
Для своевременного и правильного исчисления причитающихся к
удержанию сумм НДФЛ необходимо в соответствии с главой 23 НК РФ придерживаться
следующего порядка:
Определить сумму доходов в пользу каждого физического лица -
получателя раздельно по каждой из предусмотренных ставок налогообложения, в
результате чего определяется объект налогообложения по налогу. При этом доходы
в натуральной форме оцениваются по рыночной стоимости выданных работникам
материальных ценностей.
Уменьшить исчисленную сумму на доходы, не подлежащие
обложению НДФЛ (ст.217 НК РФ), в результате чего определяется совокупная
облагаемая база по налогу;
Уменьшить исчисленную базу в рамках доходов, облагаемых по
ставке 13%, на сумму разрешенных к предоставлению стандартных (ст.218 НК РФ),
социальных (ст.219 НК РФ), имущественных (ст.220 НК РФ) и отдельных
профессиональных (ст.221 НК РФ) налоговых вычетов, в результате чего
определяется налогооблагаемая база;
Определить сумму налога, исчисляемого как соответствующая
налоговой ставке, установленной статьей 224 НК РФ, процентная доля налоговой
базы.
Отразить исчисленные суммы налога в индивидуальных налоговых
карточках формы N1-НДФЛ, регистрах бухгалтерского и налогового учета, в разделе
"Удержания" расчетных (расчетно-платежных) ведомостей;
Уплатить исчисленные к удержанию суммы налога не позднее дня
фактического получения средств на оплату труда за вторую половину месяца
(ст.223 НК РФ) или в иные сроки, установленные НК РФ;
Не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым
периодом, представить в налоговый орган по месту своего учета сведения о
доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных в данном налоговом
периоде налогов по форме N2-НДФЛ (ст.230 НК РФ) [49].
Сумму НДФЛ рассчитывают нарастающим итогом с начала года по
итогам каждого месяца с зачетом удержанной суммы налога в предыдущие месяцы
текущего года.
НДФЛ в бухгалтерском учете фирмы начисляют тогда, когда
работники фактически получили доходы. НДФЛ с зарплаты, доплат, надбавок,
компенсаций, премий, пособий и других выплат, предусмотренных договорами и
связанных с исполнением работниками их трудовых обязанностей, начисляют в
последний день месяца. Исключение составляют отпускные и компенсации за
неиспользованный отпуск, выплаченные при увольнении сотрудников. На них НДФЛ
начисляют в день фактической выплаты.
Одновременно с начислением заработной платы работнику
отражается удержание НДФЛ, для чего к счету 68 "Расчеты по налогам и
сборам" открывается субсчет 68-02 "Расчеты по налогу на доходы
физических лиц".
Таким образом, в учете делаются записи, представленные в
таблице 2.1
Таблица 2.1 - Учет удержания НДФЛ
Хозяйственная
операция
|
Основание
|
Проводка
|
|
|
Дебет
|
Кредит
|
Начислена
заработная плата работнику (основного, вспомогательного, обслуживающего
производства, управленческого аппарата и др.)
|
Расчетно-платежная
ведомость
|
20, 23, 25, 26
и др.
|
70
|
Удержан НДФЛ из
заработной платы
|
|
70
|
68-02
|
.1.2 Удержания по исполнительным документам
Удержания по исполнительным документам являются обязательными
для работодателя. В связи с этим они осуществляются без издания приказа и без
письменного согласия самого работника. Однако в Письме Роструда от 19.12.2007
г. N 5204-6-0 [28] сказано, что работника под роспись следует ознакомить с
исполнительным документом.
Основаниями для удержаний по исполнительным документам могут
быть:
алиментные обязательства;
возмещение причиненного вреда;
штрафные санкции за административные правонарушения и т.д.
В соответствии со статьей 12 Закона об исполнительном
производстве исполнительными документами являются:
исполнительные листы, выдаваемые судами на основании
принимаемых ими решений;
судебные приказы;
нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов;
постановления судебного пристава-исполнителя и т.д.
Что касается исполнительных надписей, то согласно Письму
Департамента судебных приставов Минюста России от 26.03.1998 г. N 06-568 в
настоящее время они являются исполнительными документами только для
добровольного исполнения обязательств между взыскателем и должником, и для
принудительного исполнения они применяться не должны. Взыскание по
исполнительной надписи нотариуса может осуществляться только с согласия
работника.
Бывает, что работник должен платить по двум или более
исполнительным листам одновременно. В этом случае статьей 111 Закона об
исполнительном производстве предусмотрена следующая последовательность
удержаний из заработной платы: в первую очередь - по взысканию алиментов,
возмещению вреда, причиненного здоровью, в связи со смертью кормильца; во
вторую очередь - по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих
(работавших) по трудовому договору; в третью очередь - по обязательным платежам
в бюджет и внебюджетные фонды; в четвертую - все остальные требования.
В большинстве случаев из заработной платы осуществляются
удержания алиментов. Они производятся до достижения ребенком совершеннолетия
(18 лет). Перечень видов заработка и иного дохода, из которых производится
взыскание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержден постановлением
Правительства РФ от 18 июля 1996 г. N 841 [15]. Именно на данный перечень
сослались в своем письме от 28.12.2006 г. N 2261-6-1 [29] чиновники Роструда
при рассмотрении вопроса об удержании алиментов со всех видов заработной платы
(денежного вознаграждения, содержания) и дополнительного вознаграждения, как по
основному месту работы, так и за работу по совместительству. При этом алименты
взыскиваются с доходов плательщика только после того, как удержан НДФЛ.
Сумма алиментов определяется на основании исполнительного
листа или нотариально заверенного соглашения об уплате алиментов, в которых
может быть также предусмотрено, что алименты удерживаются как в долях от дохода
работника, так и в фиксированной сумме. Размер этих долей может быть изменен
(уменьшен или увеличен) судом с учетом материального или семейного положения сторон
и иных заслуживающих внимания обстоятельств.
Кроме суммы алиментов, из заработной платы работника
удерживают расходы по пересылке денежных средств взыскателям [48].
Для учета расчетов по удержаниям из заработной платы
алиментов, штрафов по исполнительным листам, а также сумм материального ущерба
по решению администрации учреждения счету 76 открывается субсчет "Расчеты
по исполнительным документам", который кредитуется на суммы, удержанные с
доходов работника в пользу их взыскателя, в корреспонденции с дебетом счета 70.
Выплата денежных средств, причитающихся получателю, или перечисление их на его
личный счет в кредитной организации отражается в учете по дебету счета 76-06 в
корреспонденции со счетами 50 "Касса" и 51 "Расчетный счет".
Аналитический учет по счету 76-06 ведется в Журнале учета
движения исполнительных документов по каждому из получателей с указанием
фамилии или организации, номера и даты исполнительного документа.
Необходимо заметить, что если на работника поступает два
разных исполнительных листа о взыскании алиментов, а денежной суммы для полного
удовлетворения всех требований недостаточно, размер алиментов в такой ситуации
определяется пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме [43].
Формула расчета по требованиям одинаковой очереди следующая:
Таким образом, при удержании тех или иных сумм по
исполнительным документам делаются записи, представленные в таблице 2.2
Таблица 2.2 - Учет удержаний по исполнительным документам
Хозяйственная
операция
|
Основание
|
Проводка
|
|
|
Дебет
|
Кредит
|
Удержаны
денежные средства по исполнительному документу из заработной платы работника
|
Расчетно-платежная
ведомость, исполнительный документ
|
70
|
76-06
|
Выплачены из
кассы или перечислены на счет взыскателя удержанные средства
|
Расходный
кассовый ордер или платежное поручение
|
76-06
|
50-01, 51
|
Если удержанная
сумма переводится по почте
|
Сдана
удержанная сумма в почтовое отделение для пересылки взыскателю
|
Расходный
кассовый ордер
|
57
|
50-01
|
Списана
удержанная сумма
|
Уведомление о
получении средств взыскателем
|
76-06
|
57
|
.2 Учет удержаний по инициативе работодателя
.2.1 Удержания причиненного работодателю материального ущерба
Согласно положениям ст.12 Закона о бухгалтерском учете
недостача имущества и его порча сверх норм естественной убыли может быть
отнесена на виновных лиц. При этом работник обязан возместить работодателю
только причиненный им прямой действительный ущерб (ст.238 ТК РФ). Неполученные
работодателем в связи с причиненным ущербом доходы взыскиваться не могут.
В соответствии с положениями ст.241 и 242 ТК РФ работники
могут быть привлечены к ограниченной (не более его среднего месячного
заработка) или полной материальной ответственности. В свою очередь полная
материальная ответственность может быть индивидуальной или коллективной
(бригадной).
При ограниченной ответственности взыскание ущерба
производится по распоряжению работодателя, которое сделано им не позднее одного
месяца со дня окончательного установления размера ущерба. Если месячный срок
истек и сумма ущерба превышает среднемесячный заработок работника, то взыскание
возможно только в судебном порядке. Ограниченная материальная ответственность
наступает, если работник допустил брак в работе, испортил имущество по
небрежности или неосторожности или потерял или неправильно оформил документы.
Наиболее чаще возмещение с виновного лица причиненного ущерба
осуществляется путем удержания с начисленной в его пользу заработной платы. В
соответствии со ст.138 ТК РФ размер таких удержаний не может превышать 20%
заработка, причитающегося к выплате работнику.
Размер причиненного ущерба определяют по фактическим потерям,
исчисляемым исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день
причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского
учета с учетом степени износа этого имущества (ст.246 ТК РФ).
Подлежащий возмещению ущерб, причиненный коллективом
(бригадой) работников, распределяется между его членами пропорционально
месячной тарифной ставке (должностному окладу) и фактически проработанному времени
за период от последней инвентаризации до дня обнаружения ущерба.
В бухгалтерском учете для учета расчетов по возмещению
материального ущерба в результате недостач и хищений товарно-материальных
ценностей, брака и др. предназначен счет 73-02 "Расчеты с персоналом по
прочим операциям" субсчет "Расчеты по возмещению материального
ущерба".
Суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, относятся в дебет
субсчета 73-02 с кредита счетов 28 "Брак в производстве", 94
"Недостачи и потери от порчи ценностей", 98 "Доходы будущих
периодов".
Суммы возмещения материального ущерба при удержании из
заработной платы отражаются по кредиту 73-02 в корреспонденции с дебетом счета
70.
Если рыночная стоимость ущерба превышает его фактическую
стоимость по данным бухгалтерского учета, то такая разница отражается записью:
Дебет 73-02 - Кредит 98-04 "Разница между суммой,
подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам
ценностей".
По мере погашения задолженности разница учитывается в составе
прочих доходов в сумме, определяемой пропорционально доле этой разницы в общей
сумме долга виновного лица, записью:
Дебет 98-04 - Кредит 91-01
При допущении работником брака, необходимо выяснить, является
брак исправимым или нет. Если брак исправим, то с виновника удерживаются все
расходы организации по его исправлению (стоимость использованных материалов,
заработная плата работников, начисленная за исправление брака, и т.д.). Если
брак неисправим, с работника удерживается стоимость испорченных материальных
ценностей.
Таким образом, если работник допустил исправимый брак, то
сумма расходов по исправлению брака удерживается из заработной платы работника.
Записи по учету расходов на его исправление представлены в таблице 2.2
Таблица 2.3 - Учет расходов при допущении работником
исправимого брака
Хозяйственная
операция
|
Основание
|
Проводка
|
|
|
Дебет
|
Кредит
|
Списана
себестоимость материалов, израсходованных на исправление брака
|
Акт на списание
ТМЦ
|
28
|
10
|
Начислена
заработная плата работникам, занятым в исправлении брака
|
Расчетно-платежная
ведомость
|
28
|
70
|
Начислен НДФЛ с
заработной платы работников, занятых в исправлении брака
|
|
28
|
68-02
|
Учтена сумма,
подлежащая удержанию из заработной платы работника (в пределах
среднемесячного заработка)
|
Приказ
руководителя
|
73-02
|
28
|
Затраты на
исправление брака, превышающие среднемесячный заработок работника,
учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности
|
Списана разница
между затратами на исправление брака и суммой, подлежащей взысканию с
работника
|
|
20
|
28
|
Удержана сумма
расходов по исправлению брака из заработной платы работника
|
Расчетно-платежная
ведомость
|
70
|
73-02
|
.2.2 Аванс, выданный в счет заработной платы
Организации должны выплачивать заработную плату дважды в
месяц (ст.136 ТК РФ). Конкретные дни выплаты заработной платы за первую и
вторую половину месяца определяются в коллективном или трудовом договоре.
Никакие удержания и начисления на социальное страхование (единый социальный
налог, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное
страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных
заболеваний) при этом не производятся.
Как указано в письме Роструда России от 08.09.2006 г. N
1557-6 минимальный размер аванса за первую половину месяца должен быть не ниже
тарифной ставки работника за фактически отработанное время. Исходя из этого,
при определении размера аванса следует учитывать фактически отработанное
работником время.
Сумма аванса уменьшает размер заработной платы, причитающейся
к выдаче работникам по итогам месяца. Поэтому в бухгалтерском учете при выплате
сумм аванса за первую половину месяца оформляется запись:
Дебет 70 - Кредит 50-01
Таким образом, при расчете заработной платы за вторую
половину месяца определяются суммы оплаты труда за весь месяц, производится её
начисление, а сумма, причитающаяся к выдаче, определяется уже за минусом суммы
аванса, выданного за первую половину месяца.
.2.3 Удержания своевременно не возвращенных подотчетных сумм
Работник, получивший подотчетную сумму, должен за нее
отчитаться, представить в бухгалтерию авансовый отчет (с приложением
документов, подтверждающих расходы), а не израсходованные средства вернуть в
кассу организации не позднее чем через три рабочих дня после истечения срока.
Срок, на который можно выдать наличные деньги под отчет на хозяйственные нужды,
законодательно не ограничен.
Сумма подотчетных средств, не возвращенная работником в
установленный срок, может удерживаться из его заработной платы.
Единовременная сумма удержаний не может превышать 20%
заработной платы, причитающейся к выдаче.
В бухгалтерском учете для учета расчетов с подотчетными
лицами предназначен счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами", служащий
для обобщения информации о расчетах с работниками организации по выданным под
отчет авансам, а также на служебные командировки.
Операции по учету удержаний своевременно невозвращенных
подотчетных сумм представлены в таблице 2.3
Таблица 2.4 - Учет расчетов с подотчетными лицами
Хозяйственная
операция
|
Основание
|
Проводка
|
|
|
Дебет
|
Кредит
|
Выдача под
отчет наличных денег
|
Приказ руководителя,
служебное задание или заявление, расходный кассовый ордер
|
71
|
50-01
|
Приняты к учету
затраты и приобретенные ценности, в зависимости от характера произведенных
расходов
|
Авансовый отчет
|
08, 10, 19, 20,
23, 25 и др.
|
71
|
Производится
окончательный расчет с подотчетным лицом
|
Возмещение
суммы перерасхода
|
Расходный
кассовый ордер
|
71
|
50-01
|
Возврат
неизрасходованных подотчетных сумм
|
Приходный
кассовый ордер
|
50-01
|
71
|
Если
неизрасходованные денежные средства не возвращены в установленные сроки
|
Списана
недостача на подотчетное лицо
|
|
94
|
71
|
В зависимости
от размера удержаний (не более 20% месячного заработка)
|
Удержана
недостача из заработной платы работника (на всю сумму недостачи)
|
Приказ
руководителя, расчетно-платежная ведомость
|
70
|
94
|
Сумма недостачи,
превышающая среднемесячный заработок, отнесена на виновное лицо, причинившего
материальны ущерб,
|
Приказ
руководителя
|
73-02
|
94
|
Удержана сумма
недостачи из заработной платы (ежемесячно до полного погашения ущерба в
размере не более 20%)
|
Расчетно-платежная
ведомость
|
70
|
73-02
|
Таким образом, операции по удержанию невозвращенных
подотчетных сумм из заработной платы работника могут отражаться по-разному в
зависимости от размера удержаний, который в соответствии с ТК РФ не может
превышать 20% заработной платы.
.2.4 Удержание за неотработанные дни оплаченного отпуска
Если работник увольняется до истечения рабочего года (11
месяцев работы), в счет которого ему был предоставлен отпуск, то сумма
отпускных, приходящаяся на неотработанное время, удерживается из его заработной
платы (Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 23.06.2006 г. N 947-6
[30]).
Если сотрудник еще какое-то время после отпуска работает, то,
как правило, все указанные суммы корректируются при выплате последней зарплаты.
Непосредственно работника они не касаются. При расчете он получает на руки
сумму с учетом всех поправок.
Но когда работник увольняется сразу после отпуска, не
проработав при этом ни дня, никакие выплаты ему, как правило, не положены.
Сотрудник должен самостоятельно вернуть предприятию излишне полученную сумму
отпускных.
Для расчета суммы удержаний определяют количество месяцев,
которые работник отработал до окончания рабочего года, в счет которого ему был
предоставлен отпуск. Количество неотработанных месяцев будет равно: 11 месяцев
за минусом количества отработанных месяцев.
Сумма удержаний вычисляется по формуле:
Минфина РФ в своем письме № 07-05-13/10 от 20.10.2004 г. [26]
рекомендует при отражении в бухгалтерском учете возврата излишне полученных
сумм за отпуск на указанную сумму сторнируется (методом красного сторно) дебет
счетов учета затрат на производство и кредит счета учета расчетов с персоналом
по оплате труда. При этом также сторнируются произведенные начисления единого
социального налога, взносов на обязательное пенсионное страхование и удержания
НДФЛ.
Таким образом, по учету удержаний за неотработанные дни
оплаченного отпуска необходимо сделать следующие проводки:
) сторнирована сумма излишне начисленных отпускных:
Дебет 20 (23, 26, 29, 44 и др.) - Кредит 70;
) сторнирован излишне удержанный НДФЛ:
Дебет 70 - Кредит 68-02;
) начислена заработная плата в следующем месяце за вычетом
удержаний излишне выплаченных отпускных (с учетом излишне удержанного НДФЛ):
Дебет 20 - Кредит 70.
Если работник увольняется сразу после отпуска, не проработав
при этом ни дня, никакие выплаты ему, как правило, не положены. Сотрудник
должен самостоятельно вернуть предприятию излишне полученную сумму отпускных.
.3 Учет удержаний по инициативе работника
.3.1 Удержания по предоставленным займам
Работодатель может предоставлять своим работникам денежные
средства по договору займа, которым определяется порядок удержания средств из
заработной платы работника.
Действующим законодательством сумма займа, которая может быть
удержана из заработной платы работника, не ограничена.
В соответствии со ст.810 ГК РФ, если срок возврата займа в
договоре не указан, работник обязан вернуть деньги в течение 30 дней после
того, как работодатель этого потребует.
Договором займа также может быть предусмотрено, что за
пользование займом работник должен уплатить проценты. Как правило, договор
займа предусматривает, что проценты выплачиваются ежемесячно, но может быть
установлен и любой другой порядок их уплаты.
Сумма займа не облагается НДФЛ, единым социальным налогом и
взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
В случае если работнику выдается беспроцентный заем, в его
доход, подлежащий обложению НДФЛ по ставке 35%, должна включаться материальная
выгода в виде экономии на процентах при пользовании заемными средствами. Такое
же правило действует, если проценты, уплачиваемые работником по полученному
займу, ниже 3/4 ставки рефинансирования, устанавливаемой Центральным банком
Российской Федерации.
НДФЛ с материальной выгоды работник должен уплачивать
самостоятельно. Но он также может поручить уплату налога работодателю.
Учет выданных займов в бухгалтерском учете ведется на счете
73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", на котором открывается
субсчет 73-01 "Расчеты по предоставленным займам".
Таким образом, выдача займа отражается по дебету 73-01 и
кредиту 50-01.
При начислении процентов за пользование займом делается
запись:
Дебет 73-01 - Кредит 91-01-1;
При удержании суммы займа (и процентов по нему) из заработной
платы:
Дебет 70 Кредит 73-01.
.3.2 Платежи за товары, приобретенные в кредит
Работники организации могут приобрести на предприятиях
торговли те или иные товары в кредит. В этом случае работодатель может
удерживать определенную сумму из его заработной платы в счет погашения кредита.
Удержание суммы кредита из заработной платы работника
осуществляется на основании поручения-обязательства и только с согласия
работника.
Порядок отражения на счетах бухгалтерского учета операций,
связанных с производством удержаний с работников за товары, проданные в кредит,
работодатель выбирает самостоятельно. При этом возможны два варианта учета:
) Когда задолженность по товарному кредиту возмещается
торговой организации за счет средств, полученных в качестве кредита в
учреждении банка, учет ведется с использованием счета 66 "Расчеты по
краткосрочным кредитам и займам" субсчет "Краткосрочные кредиты и
займы для работников".
В данном варианте счет 76 "Расчеты с разными дебиторами
и кредиторами" не используется, учет ведется непосредственно на счете 73.
) Без привлечения денежных средств в качестве кредита учет
ведется с использованием счета 76. При этом возможны два варианта.
В первом варианте по кредиту сч.76 субсчет 76-05
"Расчеты по перечислению в пользу третьих лиц", в корреспонденции со
счетом 73 субсчет 73-03 "Расчеты по товарам, приобретенным в кредит"
отражается вся сумма, указанная в поручении-обязательстве, которая будет
числиться до момента полного погашения:
Дебет 73-03 - Кредит 76-05 (отражена задолженность за товар,
приобретенный в кредит);
Дебет 70 - Кредит 73-03 (удержано согласно
поручению-обязательству);
Дебет 76-05 - Кредит 51 (перечислено торговой организации за
товар, приобретенный в кредит).
Во втором варианте на счетах бухгалтерского учета отражается
ежемесячная сумма удержания, причитающаяся торговой организации.
Данный вариант учета менее трудоемок, поскольку вся сумма
задолженности единовременно отражается на счете 76-05, что избавляет работников
бухгалтерской службы от дублирования операций.
Таким образом, удержания денежных средств из заработной платы
работника за товары, приобретенные в кредит, и перечисление их торговой
организации отражаются следующими записями:
Дебет 70 - Кредит 76-05;
Дебет 76-05 - Кредит 51.
.3.3 Удержания на основании письменного заявления работника
К удержаниям с доходов работников, производимым на основании
их письменных заявлений, в частности, можно отнести:
удержание профсоюзных взносов;
удержания, направленные на благотворительные цели для
оказания помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и
социального обеспечения, образовательным и дошкольным учреждениям;
удержание денежных сумм на учебу самого работника либо его
детей;
иные удержания в пользу юридических и физических лиц (например,
в оплату взносов по договору о предоставлении услуг мобильной связи).
Как правило, удержания производятся один раз в месяц
непосредственно при выдаче работнику заработной платы. Средства получателю
должны перечисляться работодателем строго в сроки, оговоренные в заявлении
работника.
В бухгалтерском учете сумма платежей, удержанная из
заработной платы на основании письменного заявления работника, отражается по
дебету счета 70 в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами" субсчет 76-05 "Расчеты по перечислению в
пользу третьих лиц":
Дебет 70 - Кредит 76-05 - удержаны платежи по заявлению
работника.
При перечислении денежных средств получателю делается запись:
Дебет 76-05 - Кредит 51 - перечислены платежи по заявлению
работника.
3. Практическая часть
.1.Исходные данные для решения сквозной задачи
ЗАО «Модерн» - фабрика мягкой мебели.
Основной вид деятельности - производство мебели.
ИНН 4806129415 КПП 780604204
Р/сч 30621000000000065214 в ПСБ, филиал «Красногвардейский»,
г. СПб
Кор/сч 4031252100000000251 БИК 044030727
Место нахождения: 193036, СПб, Среднеохтинский пр., дом 20
Директор ЗАО «Модерн»: Иванов В. И.
Главный бухгалтер ЗАО «Модерн»: Емельянова Т. И.
Бухгалтер ЗАО «Модерн»: Сидорова Л. И.
Кассир ЗАО «Модерн»: Петрова О. В.
ЗАО «Модерн» имеет основное производство в составе двух
участков (швейного и сборного), вспомогательное производство (транспортный
цех), учет затрат на производство ведется по всем видам продукции
(диван-кровать, кресло), на субсчетах, открытых к счету 20 «Основное
производство». Общепроизводственные расходы учитываются в целом по цеху
основного производства без деления по участкам. При выполнении задания
используется учетная политика предприятия, принятая на фабрике мягкой мебели.
Извлечение из приказа по учетной политике:
· амортизация основных средств начисляется
по нормам амортизационных отчислений, установленных законодательством РФ;
· материалы в текущем учете отражаются по
покупным ценам;
· в затраты на производство материалы
списываются по средней фактической себестоимости;
· незавершенное производство на конец
отчетного периода оценивается по фактической производственной себестоимости;
· готовая продукция учитывается по
фактической производственной себестоимости;
· выручка от реализации продукции
определяется по мере отгрузки продукции и предъявления расчетных документов
покупателям;
· оплата труда - повременная, окладная. По
результатам работы за отчетный период выплачивается премия согласно Положению о
порядке премирования;
· отчисления в фонд социального страхования
от несчастных случаев установлены в размере 1,8 % от начисленной заработной
платы;
· удержание налога на доходы с физических
лиц производятся из заработной платы, начисленной за отчетный период;
· виды налогов и ставки по ним применяются в
соответствии с действующим законодательством;
· отчисления во внебюджетные фонды
производятся в соответствии с действующим законодательством.
Ведомость остатков по счетам бухгалтерского учета на 1
декабря 2011г.
Наименование
счета
|
Сумма, руб.
|
Основные
средства (01)
|
300.000.000
|
Амортизация
основных средств (02)
|
42.000.000
|
Нематериальные
активы (04)
|
50.000
|
Амортизация
нематериальных активов (05)
|
2.000
|
Материалы (10)
|
728.000
|
Налог на
добавленную стоимость (НДС) по приобретенным материалам (19)
|
305.500
|
Основное
производство (20)
|
190.000
|
Готовая
продукция (43)
|
950.000
|
Касса (50)
|
3.000
|
Расчетные счета
(51)
|
1.700.000
|
Задолженность
поставщикам (60)
|
1.800.000
|
Задолженность
покупателей и заказчиков (62)
|
600.000
|
Задолженность
бюджету (68)
|
170.000
|
Задолженность
органам социального страхования и обеспечения (69)
|
292.000
|
Задолженность
перед персоналом по оплате труда (70)
|
780.000
|
Задолженность
подотчетных лиц (71)
|
8.000
|
Задолженность
кредиторам (76)
|
320.000
|
Прибыль
текущего года (99)
|
Уставный
капитал (80)
|
156.000.000
|
Резервный
капитал (82)
|
280.500
|
Добавочный
капитал (83)
|
90.000.000
|
Нераспределенная
прибыль (84)
|
3.990.000
|
Краткосрочные
кредиты банков (66)
|
1.900.000
|
Расшифровка остатков по счетам на 1 декабря 2011 г.
. Состав основных средств
Наименование
основных средств
|
Место
эксплуатации
|
Балансовая
стоимость (руб.)
|
Норма
амортизации (годовая, %)
|
Здание
каменное, двухэтажное
|
Управление
фабрики
|
9.000.0000
|
1,20
|
|
Здание
кирпичное
|
Транспортный
цех
|
29.600.000
|
2,50
|
|
Здание каменное
|
Основной цех
|
126.000.000
|
1,20
|
|
Силовые
машины-1
|
Основной цех
|
12.900.000
|
33,3
|
|
Силовые
машины-2
|
Основной цех
|
12.900.000
|
33,3
|
|
Пишущие машинки
|
Управление
фабрики
|
120.000
|
12,5
|
|
Машины швейные,
универсальные, старого образца
|
Основной цех
|
135.000
|
10,0
|
|
Машины швейные,
универсальные
|
Основной цех
|
15.865.000
|
12,0
|
|
Вычислительные
машины
|
Управление
фабрики
|
4.480.000
|
12,5
|
|
Автомобили
легковые
|
Управление
фабрики
|
2.800.000
|
11,10
|
|
Автомобили
грузовые
|
Транспортный
цех
|
3.000.000
|
14,3
|
|
Инструмент
|
Основной цех
|
2.040.000
|
1,20
|
|
Несгорающие
сейфы
|
Управление
фабрики
|
160.000
|
6,5
|
|
Итого:
|
|
300.000.000
|
|
|
2. Нематериальные активы (в сумме: 50.000 руб.)предоставляют
собой программный продукт для ЭВМ.
. Остатки незавершенного производства (НЗП) на 1 декабря
2011г. (руб.)
Статьи затрат
|
Изделия
|
|
Диван-кровать
|
Кресло
|
1. Материалы
|
58.000
|
20.000
|
2. Основная
зарплата производственных рабочих
|
28.000
|
10.000
|
3. Отчисление
на социальные нужды
|
9.550
|
3.850
|
4.
Общепроизводственные расходы
|
34.450
|
12.150
|
5.
Общехозяйственные расходы
|
10.000
|
4.000
|
Итого:
|
140.000
|
50.000
|
. Остатки материалов и инвентаря на складе на 1 декабря
Счет, субсчет
|
Наименование
|
Ед. изм.
|
Покупн. цена,
руб.
|
Кол-во
|
Покуп. ст-ть,
руб.
|
ТЗР, руб.
|
Фактич.
себест., руб.
|
10/1
|
Ткань обивочная
(ширина 150 см.)
|
м.
|
30
|
6.000
|
180.000
|
54.000
|
234.000
|
10/1
|
Ткань «Бязь»
|
м.
|
4,2
|
2.000
|
8.400
|
4.600
|
13.000
|
10/1
|
Разные
материалы
|
шт.
|
2,0
|
5.000
|
10.000
|
2.000
|
12.000
|
|
Итого:
|
х
|
х
|
х
|
198.400
|
60.600
|
259.000
|
10/3
|
Бензин
|
л.
|
2,0
|
60.000
|
120.000
|
36.000
|
156.000
|
|
Всего
материалов:
|
|
|
|
318.400
|
96.600
|
415.000
|
10/9
|
Спецодежда
|
шт.
|
400
|
475
|
190.000
|
-
|
190.000
|
10/9
|
Шкафы офисные
|
шт.
|
2.000
|
20
|
40.000
|
-
|
40.000
|
10/9
|
Столы офисные
|
шт.
|
1.000
|
90
|
90.000
|
-
|
83.000
|
|
Итого инвентаря
|
|
|
|
320.000
|
-
|
313.000
|
|
Всего по счету
10
|
|
|
|
638.400
|
96.600
|
728.000
|
. Остатки задолженности бюджету (руб.)
Показатель
|
Сумма в рублях
|
НДС
|
82.000
|
НДФЛ
|
88.000
|
Итого:
|
170.000
|
6. Остатки задолженности органам соц. страхования и
обеспечения (руб.)
Показатель
|
Сумма в рублях
|
органам соц.
страхования
|
18.800
|
ПФ
|
249.000
|
органам обязат.
мед. страхования
|
24.200
|
Итого:
|
292.000
|
7. Задолженность поставщикам (руб.)
Показатели
|
Сумма в рублях
|
ЗАО «Нева»
|
1.200.000
|
Деревообрабатывающий
комбинат №1
|
600.000
|
Итого:
|
1.800.000
|
. Задолженность Семенова Т. В. по подотчетным суммам 10.000
руб.
. Задолженность покупателя - мебельного магазина «Рондо»
600.000 руб.
. Задолженность работникам ЗАО «Модерн» по оплате труда на 1
декабря 2004г.
№ п/п.
|
Ф. И. О.
|
Сумма, руб.
|
1
|
Александров Г.
А.
|
4.000
|
2
|
Иванов А. А.
|
2.000
|
3
|
Семенов Т. В.
|
1.000
|
4
|
Соколов А. П.
|
3.000
|
|
Прочие
|
770.000
|
|
Итого:
|
780.000
|
. Кредиторская задолженность на 1 декабря 2011г.
Организация
|
Сумма, руб.
|
Узел связи
района
|
50.000
|
Профком
|
10.000
|
Прочие
|
260.000
|
Итого:
|
320.000
|
3.2 Начальный баланс предприятия на 1 декабря
2011 года (руб)
Наименование
показателя
|
1 декабря 20
|
11
|
г.3
|
АКТИВ
<http://blanker.ru/doc/buhgalterskiy-balans>
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
|
|
Нематериальные
активы
|
48000
|
Основные
средства
|
258000000
|
Итого по
разделу I
|
258048000
|
II. ОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
|
|
Запасы
|
1868000
|
Налог на
добавленную стоимость по приобретенным ценностям
|
305500
|
Дебиторская
задолженность
|
608000
|
Денежные
средства и денежные эквиваленты
|
1703000
|
Прочие
оборотные активы
|
|
Итого по
разделу II
|
4484500
|
БАЛАНС
|
262532500
|
ПАССИВ
|
|
III. КАПИТАЛ И
РЕЗЕРВЫ
|
|
Уставный
капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
|
156000000
|
Добавочный
капитал (без переоценки)
|
90000000
|
Резервный
капитал
|
280500
|
Нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток)
|
10990000
|
Итого по
разделу III
|
257270500
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
Итого по
разделу IV
|
0
|
V.
КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
Заемные
средства
|
1900000
|
Кредиторская
задолженность
|
|
Задолженность
перед поставщиками и подрядчиками
|
1800000
|
Задолженность
перед персоналом по оплате труда
|
780000
|
Задолженность
перед государственными внебюджетными фондами
|
292000
|
Задолженность
по налогам и сборам
|
170000
|
Прочие
обязательства
|
320000
|
Итого по
разделу V
|
3362000
|
БАЛАНС
|
262532500
|
3.3 Журнал хозяйственных операций за декабрь
№
|
Документ и
содержание операции
|
Сумма (руб)
|
Корреспондирующие
счета
|
|
|
|
Дт
|
Кт
|
1
|
ПКО №301 от 1
декабря, выписка из расчетного счета за 1 декабря Получено в кассу на
командировочные расходы
|
800
|
50
|
51
|
2
|
РКО № 299 от 1
декабря Выдано на командировочные расходы инженеру Соколову А. П.
|
800
|
71
|
50
|
3
|
А/О Соколова А.
П. № 111 за 13 декабря Согласно приложенным документам израсходовано (в
пределах норм 700, суточные сверх норм 80)
|
780
|
26
|
71
|
4
|
ПКО № 302 от 13
декабря Внесен в кассу остаток неиспользованного аванса
|
20
|
50
|
71
|
5
|
А/О № 112 от 5
декабря экспедитора Семенова Т. В. Приобретены ножницы (150 шт. по цене 50
руб. и 2 стола для офиса по цене 1170 руб.) Товарный чек и чек ККМ приложены
|
9.840
|
10
|
71
|
6
|
Денежный чек №
131092, ПКО № 303 от 15 декабря Получено с расчетного счета в кассу для
выплаты заработной платы
|
780.000
|
50
|
51
|
7
|
Платежные
ведомости № 10-13, РКО № 300 от 16 декабря Выдана заработная плата за ноябрь
|
760.000
|
70
|
50
|
8
|
Платежная
ведомость № 10 Депонирована зарплата
|
20.000
|
70
|
76
|
9
|
Выписка с р/с
от 16 декабря Списано с расчетного счета ошибочно банком
|
1.400
|
76
|
10
|
Объявление на
взнос наличными № 30 от 18 декабря РКО № 301 от 18 декабря Возвращены на
расчетный счет суммы депонированной зарплаты
|
20.000
|
51
|
50
|
11
|
ПКО № 304 от 18
декабря Сдан остаток неиспользованного аванса экспедитором Семеновым Т. В.
|
150
|
50
|
71
|
12
|
Реестр п/п № 32
от 15 декабря Перечислено с р/с в фонд социального страхования
|
18.800
|
69
|
51
|
13
|
Реестр п/п № 32
от 15 декабря Перечислено с р/с профком фабрики
|
7.000
|
76
|
51
|
14
|
Реестр п/п № 32
от 15 декабря Перечислено с р/с в фонд обязательного мед. страхования
|
24.200
|
69
|
51
|
15
|
Реестр п/п № 32
от 15 декабря Перечислено с р/с в ПФ
|
249.000
|
69
|
51
|
16
|
Реестр п/п № 32
от 15 декабря Перечислено с р/с НДФЛ
|
88.000
|
68
|
51
|
17
|
Реестр п/п № 32
от 15 декабря Перечислено с р/с НДС
|
82.000
|
68
|
51
|
18
|
Реестр п/п № 32
от 15 декабря Перечислен с р/с: авансовый платеж налога НДС
|
200.000
|
68
|
51
|
19
|
Реестр п/п № 32
от 15 декабря Перечислен с р/с: авансовый платеж за транспортный налог
|
10.000
|
68
|
51
|
20
|
Реестр п/п № 32
от 15 декабря Перечислен с р/с: авансовый платеж за налог на прибыль
|
90.000
|
68
|
51
|
21
|
Выписка из
расчетного счета от 16 декабря Получен аванс от покупателя ЗАО «ПРОГРЕСС» (в
том числе НДС - 18%)
|
190.000
|
51
|
62
|
22
|
Расчет
бухгалтерии Начислен НДС с суммы полученного аванса от покупателя
|
28.983
|
62
|
68
|
23
|
Выписка с р/с
от 18 декабря П/п № 18 Зачислена поступившая от мебельного магазина «РОНДО»
сумма задолженности за отгруженную в ноябре продукцию
|
600.000
|
51
|
62
|
24
|
Выписка с р/с
от 20 декабря п/п № 214-246 Перечислено с р/с: штраф за недопоставку
продукции покупателю (несвоевременную поставку, в т. ч. НДС - 18%)
|
1.400
|
91.2
|
51
|
25
|
Выписка с р/с
от 20 декабря п/п № 214-246 Перечислено с р/с: проценты банку за просроченный
краткосрочный кредит
|
500
|
91.2
|
51
|
26
|
Выписка с р/с
от 20 декабря п/п № 214-246 Перечислено с р/с: погашение ранее полученного
кредита банка
|
35.000
|
66
|
51
|
27
|
Выписка с р/с
от 20 декабря п/п № 214-246 Перечислено с р/с: узлу связи
|
50.000
|
76.5
|
51
|
28
|
Выписка с р/с
от 20 декабря п/п № 214-246 Перечислено с р/с: деревообрабатывающему
комбинату № 1 (в том числе НДС - 18%)
|
100.000
|
60
|
51
|
29
|
Выписка с р/с
от 20 декабря Получен штраф за нарушение условий перевозки (в том числе НДС-
18%).
|
1.100
|
51
|
90.1
|
30
|
Выписка с р/с
от 20 декабря Начислен НДС
|
168
|
91.2
|
68
|
31
|
Выписка с р/с
от 24 декабря Зачислена на р/с ошибочно списанная сумма
|
1.400
|
51
|
76
|
32
|
Платежное
требование № 12 от 28 декабря Ивановского комбината Поступил к оплате счет №
12 за бязь (4000 м по цене 4,2 руб.), принятую по ПО № 8 от 5 дек. Покупная
стоимость
|
16.500
|
10
|
60
|
33
|
Платежное
требование № 12 от 28 декабря Ивановского комбината Поступил к оплате счет №
12 за бязь (4000 м по цене 4,2 руб.), принятую по ПО № 8 от 5 дек.
Транспортный тариф
|
3.100
|
10
|
60
|
34
|
Платежное
требование № 12 от 28 декабря Ивановского комбината Поступил к оплате счет №
12 за бязь (4000 м по цене 4,2 руб.), принятую по ПО № 8 от 5 дек. НДС
|
3.528
|
19
|
60
|
35
|
Выписка с р/с
от 22 декабря Оплачено п/т № 12 Ивановского комбината
|
23.128
|
60
|
51
|
36
|
Платежное
требование № 18 от 1 декабря Минского комбината Поступил к оплате счет № 18
за обивочную ткань (6000 м по цене 30 руб.), принятую по ПО № 7 от 7 декабря.
Покупная стоимость
|
160.000
|
10
|
60
|
37
|
Платежное
требование № 18 от 1 декабря Минского комбината Поступил к оплате счет № 18
за обивочную ткань (6000 м по цене 30 руб.), принятую по ПО № 7 от 7 декабря.
Транспортный тариф
|
35.000
|
10
|
60
|
38
|
Платежное
требование № 18 от 1 декабря Минского комбината Поступил к оплате счет № 18
за обивочную ткань (6000 м по цене 30 руб.), принятую по ПО № 7 от 7 декабря
НДС:
|
35.100
|
19
|
60
|
39
|
Платежное
требование НПО «МЕТАЛЛОИЗДЕЛИЯ» № 10 от 5 декабря Приобретены металлоизделия
(3000 шт. по цене 2 руб.). Оприходованы по ПО № 10 от 19 декабря. Покупная
цена
|
5.000
|
10
|
60
|
40
|
Платежное
требование НПО «МЕТАЛЛОИЗДЕЛИЯ» № 10 от 5 декабря Приобретены металлоизделия
(3000 шт. по цене 2 руб.). Оприходованы по ПО № 10 от 19 декабря. НДС
|
900
|
19
|
60
|
41
|
Требования -
накладная № 16-18 от 6 декабря Отпущено со склада по покупным ценам швейному
участку разные материалы на хозяйственные цели (125 шт. по цене 2 руб. за
единицу)
|
240
|
25
|
10
|
42
|
Лимитно-заборная
карта № 4 от 5 декабря Отпущено швейному участку материалы по покупным ценам
(обивочная ткань и бязь): на производство диван-кроватей
|
112.000
|
20.1
|
10
|
43
|
Лимитно-заборная
карта № 4 от 5 декабря Отпущено швейному участку материалы по покупным ценам
(обивочная ткань и бязь): на производство кресел
|
140.000
|
20.2
|
10
|
44
|
Лимитно-заборная
карта № 5 от 9 декабря Отпущены со склада сборочному участку металлоизделия
для сборки Диван-кроватей (500 шт.)
|
1.000
|
20.1
|
10
|
45
|
Лимитно-заборная
карта № 5 от 9 декабря Отпущены со склада сборочному участку металлоизделия
для сборки Кресел (1500 шт.)
|
2.000
|
20.2
|
10
|
46
|
Сигнальное
требование № 3 от 10 декабря Отпущена со склада швейному участку на
исправление брака (перекрой) обивочная ткань - 200м
|
5.800
|
28
|
10
|
47
|
Лимитно-заборная
карта № 6 от 10 декабря Отпущен со склада транспортному цеху бензин
|
68.000
|
23
|
10
|
48
|
Ведомость
расчета отклонений и ведомость списания отклонений Рассчитаны и списаны
отклонения фактической с/с от учетной стоимости на израсходованные материалы:
на диван-кровати (расход материалов по участкам объединить)
|
29.380
|
20.1
|
10
|
49
|
Ведомость
расчета отклонений и ведомость списания отклонений Рассчитаны и списаны отклонения
фактической с/с от учетной стоимости на израсходованные материалы: на кресла
(расход материалов по участкам объединить)
|
36.920
|
20.2
|
10
|
50
|
Ведомость
расчета отклонений и ведомость списания отклонений Рассчитаны и списаны
отклонения фактической с/с от учетной стоимости на израсходованные материалы:
на исправление брака
|
1508
|
28
|
10
|
51
|
Ведомость
расчета отклонений и ведомость списания отклонений Рассчитаны и списаны
отклонения фактической с/с от учетной стоимости на израсходованные материалы:
на общепроизводственные нужды
|
62
|
25
|
10
|
52
|
Ведомость
расчета отклонений и ведомость списания отклонений Рассчитаны и списаны
отклонения фактической с/с от учетной стоимости на израсходованные материалы:
транспортным цехом
|
20.400
|
23
|
10
|
53
|
Акт приемки-сдачи
отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов № 6, счет
№ 18, пл/т № 27 от 15 декабря Принят к оплате счет СМУ-20 за выполнение
работы по капитальному ремонту здания транспортного цеха: стоимость работ
|
18.000
|
23
|
60
|
54
|
Акт приемки-сдачи
отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов № 6, счет
№ 18, пл/т № 27 от 15 декабря Принят к оплате счет СМУ-20 за выполнение
работы по капитальному ремонту здания транспортного цеха: НДС
|
3.240
|
19
|
60
|
55
|
Выписка с р/с
от 25 декабря, пл/т № 77 от 25 декабря Перечислено СМУ-20 за выполненные
работы по капитальному ремонту здания
|
21.240
|
60
|
51
|
56
|
Акт
приемки-передачи основных средств № 5 от 7 декабря, счета-фактуры № 62,63
Деревообрабатывающему комбинату № 1 проданы фабрикой: пишущие машинки по
остаточной стоимости (включая НДС - 18%). Списывается износ
|
75.000
|
02
|
01
|
57
|
Акт
приемки-передачи основных средств № 5 от 7 декабря, счета-фактуры № 62,63
Деревообрабатывающему комбинату № 1 проданы фабрикой: пишущие машинки по
остаточной стоимости (включая НДС - 18%). Списывается остаточная стоимость
|
45.000
|
91.2
|
01
|
58
|
Акт
приемки-передачи основных средств № 5 от 7 декабря, счета-фактуры № 62,63
Деревообрабатывающему комбинату № 1 проданы фабрикой: силовые машины по
договорной цене (в том числе НДС - 18%). Списывается износ
|
900.000
|
02
|
01
|
59
|
Акт
приемки-передачи основных средств № 5 от 7 декабря, счета-фактуры № 62,63
Деревообрабатывающему комбинату № 1 проданы фабрикой: силовые машины по
договорной цене (в том числе НДС - 18%). Списывается остаточная стоимость
|
12.000.000
|
91.2
|
01
|
60
|
Выписка с р/с
от 25 декабря Зачислена поступившая от покупателей оплата за проданные
пишущие машинки и силовые машины (вместе с НДС)
|
15.053.100
|
51
|
91.1
|
61
|
Начислен НДС за
проданные пишущие машинки и силовые машины
|
2.296.236
|
91.2
|
68
|
62
|
Счет-фактура №
17, платежное требование завода изготовителя «ЭЛЕКТРОСС» № 50 от 3 декабря
принят к оплате счет за вычислительную технику: стоимость вычислительной
техники
|
142.000
|
08
|
60
|
63
|
Счет-фактура №
17, платежное требование завода изготовителя «ЭЛЕКТРОСС» № 50 от 3 декабря
принят к оплате счет за вычислительную технику: НДС
|
25.560
|
19
|
60
|
64
|
Выписка с р/с
от 26 декабря Оплачена приобретенная вычислительная техника (вместе с НДС)
|
167.560
|
60
|
51
|
65
|
Акт
приемки-передачи ОС № 12 от 4 декабря Оприходована вычислительная техника
|
142.000
|
01
|
08
|
66
|
Акт
приемки-передачи ОС № 13 от 10 декабря Принят в аренду склад ЗАО «АЛЕПРОН»
для хранения материалов (текущая аренда)
|
110.000
|
001
|
-
|
67
|
Расчет
бухгалтерии Начислена арендная плата за 3 месяца вперед: Сумма арендной платы
|
10.000
|
97
|
76
|
68
|
Расчет
бухгалтерии Начислена арендная плата за 3 месяца вперед: НДС
|
1.800
|
19
|
76
|
69
|
Ведомость
начисления амортизации за декабрь Начислена амортизация основных средств:
основного цеха
|
1.030.503
|
25
|
02
|
70
|
Ведомость
начисления амортизации за декабрь Начислена амортизация основных средств:
транспортного цеха
|
107.404
|
23
|
02
|
71
|
Ведомость
начисления амортизации за декабрь Начислена амортизация основных средств:
управления фабрики
|
171.403
|
26
|
02
|
72
|
Платежное
поручение № 30 от 26 декабря Перечислена арендодателю ЗАО «ЭЛЕКТРОН» арендная
плата: сумма арендной платы
|
11.800
|
76.5
|
51
|
73
|
Расчет
бухгалтерии Включена в затраты текущего месяца 1/3 квартальной суммы арендной
платы
|
3.333
|
26
|
97
|
74
|
Акт на списание
ОС № 3 от 15 декабря Демонтирована швейная машина универсальная старого
образца: списан износ
|
120.000
|
02
|
01
|
75
|
Акт на списание
ОС № 3 от 15 декабря Демонтирована швейная машина универсальная старого
образца: списана остаточная стоимость
|
15.000
|
91.2
|
01
|
76
|
Накладная на
внутреннее перемещение № 12 от 15 декабря Оприходован металлолом от демонтажа
швейной машины
|
250
|
10.6
|
91.1
|
77
|
Ведомость
начисления амортизации по нематериальным активам за декабрь Начислена
амортизация программного продукта
|
1.800
|
26
|
05
|
78
|
Ведомость
распределения зарплаты и др. видов оплат Начислены и распределены зарплата,
премии и пособия по временной нетрудоспособности: производственным рабочим
швейного участка за выполнение работ по изготовлению: диван-кроватей
|
230.000
|
20.1
|
70
|
79
|
Ведомость
распределения зарплаты и др. видов оплат Начислены и распределены зарплата,
премии и пособия по временной нетрудоспособности: производственным рабочим
швейного участка за выполнение работ по изготовлению: кресел
|
120.000
|
20.2
|
70
|
Ведомость
распределения зарплаты и др. видов оплат Начислены и распределены зарплата,
премии и пособия по временной нетрудоспособности: производственным рабочим
швейного участка за выполнение работ по изготовлению: по исправлению брака
диван-кроватей
|
2.300
|
28
|
70
|
81
|
Ведомость
распределения зарплаты и др. видов оплат Начислены и распределены зарплата,
премии и пособия по временной нетрудоспособности: производственным рабочим
сборочного участка на изготовление: диван-кроватей
|
190.000
|
20.1
|
70
|
82
|
Ведомость
распределения зарплаты и др. видов оплат Начислены и распределены зарплата,
премии и пособия по временной нетрудоспособности: производственным рабочим
сборочного участка на изготовление: кресел
|
90.000
|
20.2
|
70
|
83
|
Ведомость
распределения зарплаты и др. видов оплат Начислены и распределены зарплата,
премии и пособия по временной нетрудоспособности: рабочим за техобслуживание
и мелкий ремонт оборудования на участках основного цеха
|
78.000
|
25
|
70
|
84
|
Ведомость
распределения зарплаты и др. видов оплат Начислены и распределены зарплата,
премии и пособия по временной нетрудоспособности: руководителям,
специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу основного цеха
|
88.000
|
25
|
70
|
85
|
Ведомость
распределения зарплаты и др. видов оплат Начислены и распределены зарплата,
премии и пособия по временной нетрудоспособности: шоферам, служащим, младшему
обслуживающему персоналу транспортного цеха
|
148.000
|
23
|
70
|
86
|
Ведомость
распределения зарплаты и др. видов оплат Начислены и распределены зарплата,
премии и пособия по временной нетрудоспособности: руководителям,
специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу управления фабрикой
|
78.000
|
26
|
70
|
87
|
Ведомость
распределения зарплаты и др. видов оплат Начислены и распределены зарплата,
премии и пособия по временной нетрудоспособности: рабочим, обслуживающим
оборудование за отпуск
|
28.000
|
25
|
70
|
88
|
Ведомость
распределения зарплаты и др. видов оплат Начислены и распределены зарплата,
премии и пособия по временной нетрудоспособности: специалистам управления
фабрики за отпуск
|
12.000
|
26
|
70
|
89
|
Ведомость
распределения зарплаты и др. видов оплат Начислены и распределены зарплата,
премии и пособия по временной нетрудоспособности: начислены пособия по
временной нетрудоспособности работникам за время болезни
|
12.000
|
69
|
70
|
90
|
Ведомость
распределения зарплаты, отчислений на социальные нужды Произведены отчисления
от начисленной зарплаты на социальное страхование, а ПФ, на обязательное
медицинское страхование: От зарплаты рабочих, изготавливающих диван-кровати
|
116.760
|
20.1
|
69
|
91
|
Ведомость
распределения зарплаты, отчислений на социальные нужды Произведены отчисления
от начисленной зарплаты на социальное страхование, а ПФ, на обязательное
медицинское страхование: От зарплаты рабочих, изготавливающих кресла
|
58.380
|
20.2
|
69
|
92
|
Ведомость
распределения зарплаты, отчислений на социальные нужды Произведены отчисления
от начисленной зарплаты на социальное страхование, а ПФ, на обязательное
медицинское страхование: От зарплаты рабочих, исправляющих брак
|
639
|
28
|
69
|
93
|
Ведомость
распределения зарплаты, отчислений на социальные нужды Произведены отчисления
от начисленной зарплаты на социальное страхование, а ПФ, на обязательное
медицинское страхование: От зарплаты рабочих вспомогательных производств
|
53.932
|
25
|
69
|
94
|
Ведомость
распределения зарплаты, отчислений на социальные нужды Произведены отчисления
от начисленной зарплаты на социальное страхование, а ПФ, на обязательное
медицинское страхование: От зарплаты рабочих вспомогательного производства
(транспортный цех)
|
41.144
|
23
|
69
|
95
|
Ведомость
распределения зарплаты, отчислений на социальные нужды Произведены отчисления
от начисленной зарплаты на социальное страхование, а ПФ, на обязательное
медицинское страхование: От зарплаты АУП
|
25.020
|
26
|
69
|
96
|
Расчет бухгалтерии
Удержано из начисленной зарплаты: НДФЛ
|
124.900
|
70
|
68
|
97
|
Расчет
бухгалтерии Удержано из начисленной зарплаты: в возмещение потерь от брака
|
2.300
|
70
|
28
|
98
|
Приказ
директора фабрики № 5 от 15 декабря Расчетная ведомость Начислено единовременное
пособие Семенову Т. В. в связи с выходом на пенсию из нераспределенной
прибыли
|
5.000
|
84
|
70
|
99
|
Расчет
бухгалтерии Удержан налог с единовременного пособия, начисленного Семенову Т.
В.
|
650
|
70
|
68
|
100
|
Расчет
бухгалтерии Удержан с сумм превышения суточных по командировке Соколова А. П.
налог на доходы
|
11
|
70
|
68
|
101
|
Расчет
бухгалтерии Произведены отчисления на социальные нужды с сумм превышения
суточных
|
21
|
26
|
69
|
102
|
Расчет
бухгалтерии Распределены и списаны затраты транспортного цеха, объем оказанных
услуг: основному цеху 15 т/м
|
302.211
|
25
|
23
|
103
|
Расчет
бухгалтерии Распределены и списаны затраты транспортного цеха, объем
оказанных услуг: управлению фабрики 5 т/м
|
100.737
|
26
|
23
|
104
|
Расчет
бухгалтерии Начислен транспортный налог
|
100.000
|
26
|
68
|
105
|
Расчет
бухгалтерии Распределены и списаны по назначению общепроизводственные
расходы: диван-кровати
|
1.050.132
|
20.1
|
25
|
106
|
Расчет
бухгалтерии Распределены и списаны по назначению общепроизводственные
расходы: кресла
|
525.065
|
20.2
|
25
|
107
|
Расчет бухгалтерии
Распределены и списаны по назначению общепроизводственные расходы:
исправление брака
|
5.751
|
28
|
25
|
108
|
Расчет
бухгалтерии Распределены и списаны общехозяйственные расходы: диван-кровати
|
328.729
|
20.1
|
26
|
109
|
Расчет
бухгалтерии Распределены и списаны общехозяйственные расходы: кресла
|
164.365
|
20.2
|
26
|
110
|
Ведомость учета
затрат Списаны по назначению затраты на исправление брака диван-кроватей
|
13.698
|
20.1
|
28
|
111
|
Ведомость
выпуска готовой продукции за декабрь, расчет бухгалтерии Выпущено из
производства и принято на склад по фактической производственной
себестоимости: 1000 диван-кроватей
|
2.106.699
|
43
|
20.1
|
112
|
Ведомость
выпуска готовой продукции за декабрь, расчет бухгалтерии Выпущено из
производства и принято на склад по фактической производственной
себестоимости: 3000 кресел
|
1.151.730
|
43
|
20.2
|
113
|
Платежное
требование № 25-28 Предъявлены счета покупателям за отпущенную им продукцию
по рыночным ценам: диван-кровати по цене 2400 руб.
|
3.000.000
|
62
|
90.1
|
114
|
Платежное
требование № 25-28 Предъявлены счета покупателям за отпущенную им продукцию
по рыночным ценам: кресла по цене 400 руб.
|
1.500.000
|
62
|
90.1
|
115
|
Расчет
бухгалтерии Восстановлен НДС, начислен в бюджет с суммы полученного аванса от
ЗАО «ПРОГРЕСС»
|
28.983
|
68
|
62.2
|
116
|
Расчет бухгалтерии
Списана задолженность ЗАО «ПРОГРЕСС» за отгруженную ему продукцию за счет
ранее полученного аванса
|
190.000
|
62.1
|
62.2
|
117
|
Списывается
фактическая производственная себестоимость отгруженной за месяц готовой
продукции
|
3.465.000
|
90.2
|
43
|
118
|
Расчет бухгалтерии
Начислена сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет за проданную продукцию за
месяц
|
810.000
|
90.3
|
68
|
119
|
Выписка с р/с
от 27 декабря Начислено за рекламу продукции: стоимость услуг по рекламе
|
22.000
|
44
|
60
|
120
|
Выписка с р/с
от 27 декабря Начислено за рекламу продукции: НДС
|
3.960
|
19
|
60
|
121
|
Выписка с р/с
от 27 декабря Оплачена стоимость услуг по рекламе
|
25.960
|
60
|
51
|
122
|
Выписка с р/с,
платежное поручение № 15 от 20 декабря Перечислено: за доставку готовой
продукции со склада фабрики до станции отправления
|
6.000
|
44
|
51
|
123
|
Выписка с р/с,
платежное поручение № 15 от 20 декабря Перечислено: за доставку готовой
продукции со склада фабрики до станции отправления. НДС
|
1.080
|
19
|
51
|
124
|
Выписка с р/с,
платежное поручение № 15 от 20 декабря Перечислено: ЗАО «НЕВА» (в том числе
НДС - 183.050)
|
1.200.000
|
60
|
51
|
125
|
Выписка с р/с,
платежное поручение № 15 от 20 декабря Перечислено: деревообрабатывающему
комбинату (в том числе НДС - 91.525) за материалы, поступившие в ноябре
|
580.000
|
60
|
51
|
126
|
Расчет
бухгалтерии Списываются расходы по продаже продукции полностью
|
28.000
|
90.2
|
44
|
127
|
Выписка с р/с
за 20-31 декабря Поступило на р/с от мебельного магазина «РОНДО» согласно
расчетным документам, предъявленным к оплате в декабре за продукцию
|
790.000
|
51
|
62.2
|
128
|
Расчет бухгалтерии
Выявляется и перечисляется результат от продажи продукции
|
1.007.000
|
90.9
|
99
|
129
|
Расчет
бухгалтерии Начислен налог на имущество
|
780.000
|
91.2
|
68
|
130
|
Расчет
бухгалтерии Определено и списано сальдо прочих доходов и расходов
|
83.854
|
99
|
91.9
|
131
|
Расчет бухгалтерии
Начислен текущий налог на прибыль
|
225.234
|
99
|
68
|
132
|
Расчет НДС
Подлежит возмещению из бюджета НДС по оплаченным поставщикам и подрядчикам
материальным ресурсам, услугам производственного характера, ОС
|
360.747
|
68
|
19
|
133
|
Справка
бухгалтерии Проводится закрытие счетов: закрывается 90/1
|
5.310.000
|
90.1
|
90.9
|
134
|
Справка
бухгалтерии Проводится закрытие счетов: закрывается 90/2
|
3.493.000
|
90.9
|
90.2
|
135
|
Справка
бухгалтерии Проводится закрытие счетов: закрывается 90/3
|
810.000
|
90.9
|
90.3
|
136
|
Справка бухгалтерии
Проводится закрытие счетов: закрывается 91/1
|
15.054.450
|
91.1
|
91.9
|
137
|
Справка
бухгалтерии Проводится закрытие счетов: закрывается 91/2
|
15.138.304
|
91.9
|
91.2
|
138
|
Справка
бухгалтерии Проводится закрытие счетов: сумма чистой прибыли отчетного года
|
7.697.912
|
99
|
84
|
Итого
|
106208793
|
3.4 Необходимые расчеты
Расчёт к операциям 48-52
Расчёт процентного отклонения фактической себестоимости от
учётной стоимости материалов в рублях
Показатели
|
Учётная
стоимость
|
Отклонение
(ТЗР)
|
Фактическая
себестоимость
|
Материалы
(сч.10/1)
|
Остаток на
начало месяца
|
198.400
|
60.600
|
259.000
|
Поступило за
месяц
|
181.500
|
38.100
|
219.600
|
Итого
|
379.900
|
98.700
|
478.600
|
%отк=98.700\379.900*100%=26%
|
Топливо (10/3)
|
Остаток на
начало месяца
|
120.000
|
36.000
|
156.000
|
Поступило за
месяц
|
-
|
-
|
-
|
Итого
|
120.000
|
36.000
|
156.000
|
%отк=36.000\120.000*100%=30%
|
Ведомость списания отклонения фактической себестоимости от
учётной цены стоимости материалов в рублях
Направление
использования материалов
|
В дт счетов
|
С кт сч.10
|
|
|
Учётная цена
|
%откл
|
Сумма
|
Диван-Кровать
|
20/1
|
113.000
|
26
|
29.380
|
Кресло
|
20/2
|
142.000
|
26
|
36.920
|
Итого
|
|
255.000
|
|
66.300
|
28
|
5.800
|
26
|
1.508
|
Непроизводственные
расходы
|
25
|
240
|
26
|
62
|
Транспортный
цех
|
23
|
68.000
|
30
|
20.400
|
Всего
|
|
329040
|
|
88.270
|
Расчёт к операциям 90-95
Ведомость распределения заработной платы и отчислений на
социальные нужды в рублях
В Дт
|
Начисленная З/П
|
Отчисления на
соц. нужды
|
|
|
Итого (27.8%),
руб.
|
20/1
|
420.000
|
116.760
|
20/2
|
210.000
|
58.380
|
Итого
|
630.000
|
175.140
|
28
|
2.300
|
639
|
25
|
194.000
|
53.932
|
23
|
148.000
|
41.144
|
26
|
90.000
|
25.020
|
Расчёт к операциям 102-103
Расчёт распределения затрат вспомогательного производства
(транспортного цеха)
Показатели
|
Затраты
тран.цеха (т/м)
|
Фактические
затраты(руб)
|
Основному цеху
|
15
|
302.211
|
Управлению
фабрикой
|
5
|
100.737
|
Всего
|
20
|
402.948
|
Расчёт к операциям 105-106
Расчёт распределения общехозяйственных расходов
Счет
|
Вид изделия
|
Основная з\п
производственных рабочих
|
Общепроизводственные
расходы (руб)
|
20/1
|
Диван
|
420.000
|
1.050.132
|
20/2
|
Кресло
|
210.000
|
525.065
|
28
|
Брак
|
2.300
|
5.751
|
Всего
|
|
632.300
|
1.580.948
|
Расчёт к операции 108-109
Расчёт распределения общехозяйственных расходов
Счет
|
Вид изделия
|
Основная з\п
производственных рабочих
|
Общехозяйственные
расходы (руб)
|
20/1
|
Диван
|
420.000
|
328.730
|
20/2
|
Кресло
|
210.000
|
164.365
|
Всего
|
|
630.000
|
493.095
|
Расчёт к операциям 111-112
НЗП на начало и конец месяца в рублях
Статьи затрат
|
НЗП
|
Диван
|
Кресло
|
1. Материалы
|
На начало
|
58.000
|
20.000
|
|
На конец
|
27.000
|
9.000
|
2. Основная
зарплата производственных рабочих
|
На начало
|
28.000
|
10.000
|
|
На конец
|
30.000
|
10.000
|
3. Отчисление
на социальные нужды
|
На начало
|
9.550
|
3.850
|
|
На конец
|
11.220
|
3.740
|
4.
Общепроизводственные расходы
|
На начало
|
34.450
|
12.150
|
|
На конец
|
27.450
|
9.150
|
5.
Общехозяйственные расходы
|
На начало
|
10.000
|
4.000
|
|
На конец
|
9.330
|
3.110
|
Итого:
|
На начало
|
140.000
|
50.000
|
|
На конец
|
105.000
|
35.000
|
Калькуляция производственной себестоимости диванов в рублях
Выпуск тысяча штук
Производственная себестоимость единицы продукции: 2.106 руб.
Статьи затрат
|
НЗП на начало
месяца
|
Оборот на месяц
|
НЗП на начало
месяца
|
Фактическая
производственная себестоимость выпуска
|
1. Материалы
|
58.000
|
142.380
|
27.000
|
173.380
|
2. Основная
зарплата производственных рабочих
|
28.000
|
420.000
|
30.000
|
418.000
|
3. Отчисление
на социальные нужды
|
9.550
|
116.760
|
11.220
|
115.090
|
4.
Общепроизводственные расходы
|
34.450
|
1.050.131
|
27.450
|
1.057.132
|
5.
Общехозяйственные расходы
|
10.000
|
328.729
|
9.330
|
329.399
|
6. Прочие
|
|
13.698
|
|
13.698
|
Итого:
|
140.000
|
2.071.698
|
105.000
|
2.106.699
|
Калькуляция производственной себестоимости кресел в рублях
Выпуск 3 тысячи штук
Производственная себестоимость единицы продукции: 394 руб.
Статьи затрат
|
НЗП на начало
месяца
|
Оборот на месяц
|
НЗП на начало
месяца
|
Фактическая
производственная себестоимость выпуска
|
1. Материалы
|
20.000
|
178.920
|
9.000
|
189.920
|
2. Основная
зарплата производственных рабочих
|
10.000
|
210.000
|
10.000
|
210.000
|
3. Отчисление
на социальные нужды
|
3.850
|
58.380
|
3.740
|
58.490
|
4.
Общепроизводственные расходы
|
12.150
|
525.065
|
9.150
|
528.065
|
5.
Общехозяйственные расходы
|
4.000
|
164.365
|
3.110
|
165.255
|
Итого:
|
50.000
|
1.136.730
|
35.000
|
1.151.730
|
Расчёт к операциям 113-114
Показатели
|
Диван
|
Кресло
|
Прогресс
|
50
|
100
|
РОНДО
|
1150
|
2900
|
Итого
|
1200
|
3000
|
Рассчитываем цену (без НДС) в рублях
Диваны=2500*1200=3.000.000
Кресла=500*3000=1.500.000
Начисляем НДС на продаваемые изделия в рублях
Диваны=3.000.000*18%=540.000
Кресла=1.500.000*18%=270.000
Рассчитываем цену (с НДС) в рублях
Диваны=3.000.000+540.000=3.540.000
Кресла=1.500.000+270.000=1.770.000
Необходимые расчёты к операции 117
Расчёт фактической производственной себестоимости отгруженной
продукции в рублях
Показатели
|
Стоимость
продукции по оптовым ценам
|
Фактическая
себестоимость
|
Остаток готовой
продукции на начало месяца
|
1.900.000
|
950.000
|
Поступило
готовой продукции на склад за месяц
|
3.600.000
|
3.258.429
|
Итого
|
5.500.000
|
4.208.429
|
Процент
отклонения фактической себестоимости продукции по отпускным ценам
|
77%
|
Отгружено
готовой продукции за месяц
|
4.500.000
|
3.465.000
|
Остаток готовой
продукции на конец месяца
|
1.000.000
|
743.429
|
удержание оплата труд амортизационный
Расчёт к операции 131
Расчёт текущей налоговой прибыли
Показатели
|
Сумма в рублях
|
1 Балансовая
прибыль или убыток
|
923.146
|
2 Показатели
увеличивающие балансовую прибыль для налогообложения
|
|
|
2.1Затраты
включаемые в себестоимость продукции сверх норм
|
-
|
|
2.2 Сумма
процента по просроченным кредитам банка
|
500
|
|
2.3
Командировочные расходы сверх установленных норм
|
80
|
|
2.4 Прочие (в
т.ч. убыток от списания ос)
|
14.450
|
Налогооблагаемая
прибыль
|
938.476
|
Ставка налога
на прибыль
|
20%
|
Текущий налог
на прибыль
|
225.234
|
.5 Отражение хозяйственных операций на счетах
бухгалтерского учёта (руб)
Сч.01 Основные
средства <http://www.snezhana.ru/plan_01/>Сч.02 Амортизация основных
средств <http://www.snezhana.ru/plan_02/>
|
|
Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
Сн=300000000
|
|
|
Сн=42000000
|
65
|
142.000
|
56
|
75.000
|
56
|
75.000
|
69
|
1.030.503
|
|
|
57
|
45.000
|
58
|
900.000
|
70
|
107.404
|
|
|
58
|
900.000
|
74
|
120.000
|
71
|
171.403
|
|
|
59
|
12.000.000
|
Об.=1.095.000
|
Об.=1.309.310
|
|
|
74
|
120.000
|
|
Ск=42.214.310
|
|
|
75
|
15.000
|
Сч. 05 Амортизация
нематериальных активов <http://www.snezhana.ru/plan_05/>
|
Об.=142.000
|
Об.=13.155.000
|
Дт
|
Кт
|
Ск=286.987.000
|
|
|
Сн= 2.000
|
Сч. 04
Нематериальные активы <http://www.snezhana.ru/plan_04/>771.800
|
|
|
|
|
Дт
|
Кт
|
Об.=0
|
Об.=1.800
|
Сн= 50.000
|
|
|
Ск= 3.800
|
Об.=0
|
Об.=0
|
Сч.10 Материалы
<http://www.snezhana.ru/plan_10/>
|
Ск= 50.000
|
|
Дт
|
Кт
|
Сч. 08 Вложения
во внеоборотные активы <http://www.snezhana.ru/plan_08/>Сн= 728.000
|
|
|
Дт
|
Кт
|
5
|
9.840
|
240
|
Сн= 0
|
|
32
|
16.500
|
42
|
112.000
|
62
|
142.000
|
65
|
142.000
|
33
|
3.100
|
43
|
140.000
|
Об.=142.000
|
Об.=142.000
|
36
|
160.000
|
44
|
1.000
|
Ск= 0
|
|
37
|
35.000
|
45
|
2.000
|
Сч. 19 Налог на
добавленную стоимость по приобретенным ценностям
<http://www.snezhana.ru/plan_19/>395.000465.800
|
|
|
|
|
Дт
|
Кт
|
76
|
250
|
47
|
68.000
|
Сн= 305.500
|
|
|
|
48
|
29.380
|
34
|
3.528
|
132
|
360.747
|
|
|
49
|
36.920
|
38
|
35.100
|
|
|
|
|
50
|
1.508
|
40
|
900
|
|
|
|
|
51
|
62
|
54
|
3.240
|
|
|
|
|
52
|
20.400
|
63
|
25.560
|
|
|
Об.=229.690
|
Об.=417.310
|
68
|
1.800
|
|
|
Ск= 540.380
|
|
120
|
3.960
|
|
|
Сч.20 Основное
производство <http://www.snezhana.ru/plan_20/>
|
123
|
1.080
|
|
|
Дт
|
Кт
|
Об.=75.168
|
Об.=360.747
|
Сн=190.000
|
|
Ск= 19.921
|
|
42
|
112.000
|
111
|
2.161.475
|
Сч.23
Вспомогательные производства <http://www.snezhana.ru/plan_23/>43
|
140.000
|
112
|
1.182.212
|
|
Дт
|
Кт
|
44
|
1.000
|
|
|
Сн= 0
|
|
45
|
2.000
|
|
|
47
|
68.000
|
102
|
302.211
|
48
|
29.380
|
|
|
52
|
20.400
|
103
|
100.737
|
49
|
36.920
|
|
|
53
|
18.000
|
|
|
78
|
230.000
|
|
|
69
|
107.404
|
|
|
79
|
120.000
|
|
|
85
|
148.000
|
|
|
81
|
190.000
|
|
|
94
|
41.144
|
|
|
82
|
90.000
|
|
|
Об.=402.948
|
Об.=402.948
|
90
|
116.760
|
|
|
Ск= 0
|
|
91
|
58.380
|
|
|
Сч.26
Общехозяйственные расходы <http://www.snezhana.ru/plan_26/>105
|
1.050.132
|
|
|
|
Дт
|
Кт
|
106
|
525.065
|
|
|
Сн=0
|
|
108
|
328.729
|
|
|
3
|
780
|
108
|
328.729
|
109
|
164.365
|
|
|
70
|
171.403
|
109
|
164.365
|
110
|
13.698
|
|
|
73
|
3.333
|
|
|
Об.=3.208.429
|
Об.=3.258.429
|
77
|
1.800
|
|
|
Ск= 140.000
|
|
86
|
78.000
|
|
|
Сч.25
Общепроизводственные расходы <http://www.snezhana.ru/plan_25/>
|
88
|
12.000
|
|
|
Дт
|
Кт
|
95
|
25.020
|
|
|
Сн=0
|
|
101
|
21
|
|
|
41
|
240
|
105
|
1.050.132
|
103
|
100.737
|
|
|
51
|
62
|
106
|
525.065
|
104
|
100.000
|
|
|
68
|
1.030.503
|
107
|
5.751
|
Об.=493.095
|
Об.=493.095
|
83
|
78.000
|
|
|
Ск= 0
|
|
84
|
88.000
|
|
|
Сч. 43 Готовая
продукция <http://www.snezhana.ru/plan_43/>8728.000
|
|
|
|
|
Дт
|
Кт
|
93
|
53.932
|
|
|
Сн=950.000
|
|
102
|
302.211
|
|
|
111
|
2.106.699
|
117
|
3.465.000
|
Об.=1.580.948
|
Об.=1.580.948
|
112
|
1.151.730
|
|
|
Ск= 0
|
|
Об.=3.258.429
|
Об.=3.465.000
|
Сч.28 Брак в
производстве <http://www.snezhana.ru/plan_28/>
|
Ск= 743.429
|
|
Дт
|
Кт
|
Сч.50 Касса
<http://www.snezhana.ru/plan_50/>Сн=0
|
|
|
Дт
|
Кт
|
46
|
5.800
|
97
|
2.300
|
Сн= 3.000
|
|
50
|
1.508
|
110
|
13.698
|
1
|
800
|
2
|
800
|
80
|
2.300
|
|
|
4
|
20
|
7
|
760.000
|
92
|
639
|
|
|
6
|
780.000
|
10
|
20.000
|
107
|
5.751
|
|
|
11
|
150
|
|
|
Об.= 15.998
|
Об.=15.998
|
Об.=780.970
|
Об.=780.800
|
Ск= 0
|
|
Ск= 3.170
|
|
Сч. 44 Расходы
на продажу <http://www.snezhana.ru/plan_44/>
|
Сч. 60 Расчеты
с поставщиками и подрядчиками <http://www.snezhana.ru/plan_60/>ДтКт
|
|
|
Дт
|
Кт
|
Сн=0
|
|
|
Сн=1.800.000
|
119
|
22.000
|
126
|
28.000
|
28
|
100000
|
32
|
16500
|
122
|
6.000
|
|
|
35
|
23128
|
33
|
3100
|
Об.= 28.000
|
Об.=28.000
|
55
|
21240
|
34
|
3528
|
Ск= 0
|
|
64
|
167560
|
36
|
160000
|
Сч. 51
Расчетные счета <http://www.snezhana.ru/plan_51/>
|
121
|
25960
|
37
|
35100
|
Дт
|
Кт
|
125
|
1200000
|
38
|
35100
|
Сн=1.700.000
|
|
126
|
580000
|
39
|
5000
|
10
|
20.000
|
1
|
800
|
|
|
40
|
900
|
21
|
190.000
|
6
|
780.000
|
|
|
54
|
3240
|
23
|
600.000
|
9
|
1.400
|
|
|
55
|
21240
|
29
|
1.100
|
12
|
18.800
|
|
|
62
|
142000
|
31
|
1.400
|
13
|
7.000
|
|
|
63
|
25560
|
60
|
15.053.100
|
14
|
24.200
|
|
|
119
|
22000
|
127
|
790.000
|
15
|
249.000
|
|
|
120
|
3960
|
|
|
16
|
88.000
|
Об.= 2.117.888
|
Об.=473.888
|
|
|
17
|
82.000
|
|
Ск= 156000
|
|
|
18
|
200.000
|
Сч. 62 Расчеты
с покупателями и заказчиками <http://www.snezhana.ru/plan_62/>1910.000
|
|
|
|
|
Дт
|
Кт
|
|
|
20
|
90.000
|
Сн= 600.000
|
|
|
|
24
|
22
|
28.983
|
21
|
190.000
|
|
|
25
|
500
|
113
|
5.310.000
|
23
|
600.000
|
|
|
26
|
35.000
|
116
|
190.000
|
115
|
28.983
|
|
|
27
|
50.000
|
|
|
116
|
190.000
|
|
|
28
|
100.000
|
|
|
127
|
790.000
|
|
|
35
|
23.128
|
Об.= 5.528.983
|
Об.=1.798.983
|
|
|
55
|
21.240
|
Ск= 4.330.000
|
|
|
|
64
|
167.560
|
Сч.66 Расчеты
по краткосрочным кредитам и займам
<http://www.snezhana.ru/plan_66/>7211.800
|
|
|
|
|
Дт
|
Кт
|
|
|
121
|
25.960
|
|
Сн= 1.900.000
|
|
|
122
|
6.000
|
26
|
35.000
|
|
|
|
|
123
|
1.080
|
Об.=35.000
|
Об.=0
|
|
|
124
|
1.200.000
|
|
Ск=1.865.000
|
|
|
125
|
580.000
|
Сч. 68 Расчеты
по налогам и сборам <http://www.snezhana.ru/plan_68/>Об.=16.655.600Об.=3.774.868
|
|
|
Дт
|
Кт
|
Ск= 13.792.532
|
|
|
Сн= 170.000
|
Сч.69 Расчеты
по социальному страхованию и обеспечению
<http://www.snezhana.ru/plan_69/>
|
16
|
96.000
|
22
|
28.983
|
Дт
|
Кт
|
17
|
90.000
|
30
|
168
|
|
Сн= 292.000
|
18
|
200.000
|
61
|
2.296.236
|
12
|
18.800
|
90
|
116.760
|
19
|
10.000
|
96
|
124.900
|
14
|
24.200
|
91
|
58.380
|
20
|
90.000
|
99
|
650
|
15
|
249.000
|
92
|
639
|
115
|
28.983
|
100
|
11
|
92
|
12.000
|
93
|
53.932
|
132
|
360.747
|
104
|
100.000
|
|
|
94
|
41.144
|
|
|
118
|
810.000
|
|
|
95
|
25.020
|
|
|
129
|
780.000
|
|
|
101
|
21
|
|
|
131
|
225.234
|
Об.=304.000
|
Об.=295.896
|
Об.=859.730
|
Об.=4.366.182
|
|
Ск=283.896
|
|
Ск=3.676.452
|
Сч.71 Расчеты с
подотчетными лицами <http://www.snezhana.ru/plan_71/>
|
Сч.70 Расчеты с
персоналом по оплате труда <http://www.snezhana.ru/plan_70/>ДтКт
|
|
|
Дт
|
|
Сн= 8.000
|
|
|
Сн= 780.000
|
2
|
800
|
3
|
780
|
7
|
760.000
|
78
|
230.000
|
|
|
4
|
20
|
8
|
20.000
|
79
|
120.000
|
|
|
5
|
9.840
|
96
|
124.900
|
80
|
2.300
|
|
|
11
|
150
|
97
|
2.300
|
81
|
190.000
|
Об.=800
|
Об.=10790
|
99
|
650
|
82
|
90.000
|
|
Ск= 1990
|
100
|
11
|
83
|
78.000
|
Сч. 76 Расчеты
с разными дебиторами и кредиторами <http://www.snezhana.ru/plan_76/>
|
|
|
84
|
88.000
|
Дт
|
Кт
|
|
|
85
|
148.000
|
|
Сн= 320.000
|
|
|
86
|
78.000
|
9
|
1.400
|
8
|
20.000
|
|
|
87
|
28.000
|
13
|
7.000
|
31
|
1.400
|
|
|
88
|
12.000
|
27
|
50.000
|
67
|
10.000
|
|
|
89
|
12.000
|
72
|
10.000
|
68
|
1.800
|
|
|
98
|
5.000
|
72
|
1.800
|
|
|
Об.=907.861
|
Об.=1.081.300
|
Об.=70.200
|
Об.=33.200
|
|
Ск=953.439
|
|
Ск=283.000
|
Сч. 80 Уставный
капитал <http://www.snezhana.ru/plan_80/>Сч. 82 Резервный капитал
<http://www.snezhana.ru/plan_82/>
|
|
Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
|
Сн= 156.010.000
|
|
Сн= 280.500
|
|
Ск= 156.010.000
|
|
Ск= 280.500
|
Сч. 83
Добавочный капитал <http://www.snezhana.ru/plan_83/>Сч. 84
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
<http://www.snezhana.ru/plan_84/>
|
|
Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
|
Сн= 90.000.000
|
|
Сн= 3.990.000
|
|
Ск= 90.000.000
|
98
|
5.000
|
138
|
7.697.912
|
Сч. 90 Продажи
<http://www.snezhana.ru/plan_90/>Об.= 5.000Об.= 7.697.912
|
|
|
Дт
|
Кт
|
|
Ск=11.682.912
|
Сн= 0
|
|
|
Сч. 91 Прочие
доходы и расходы <http://www.snezhana.ru/plan_91/>
|
117
|
3465000
|
113
|
3000000
|
Дт
|
Кт
|
118
|
810000
|
114
|
1500000
|
Сн= 0
|
|
126
|
28000
|
133
|
5310000
|
24
|
1.400
|
29
|
1.100
|
128
|
1007000
|
134
|
3493000
|
25
|
500
|
60
|
15.053.100
|
133
|
5310000
|
135
|
810000
|
30
|
168
|
76
|
250
|
134
|
3493000
|
|
|
57
|
45.000
|
130
|
83.854
|
135
|
810000
|
|
|
59
|
12.000.000
|
136
|
15.054.450
|
Об=14923000
|
Об=14923000
|
61
|
2.295.236
|
137
|
15.138.304
|
Ск=0
|
|
76
|
15.000
|
|
|
Сч. 99 Прибыли
и убытки <http://www.snezhana.ru/plan_99/>130780.000
|
|
|
|
|
Дт
|
Кт
|
136
|
15.054.450
|
|
|
|
Сн= 7.000.000
|
137
|
15.138.304
|
|
|
130
|
83.854
|
128
|
1.007.000
|
Об.= 45.331.058
|
Об.= 45.331.058
|
131
|
225.234
|
|
|
Ск=0
|
|
138
|
7697912
|
|
|
Сч. 97 Расходы
будущих периодов <http://www.snezhana.ru/plan_97/>
|
Об=8007000
|
Об=8007000
|
Дт
|
Кт
|
|
Ск=0
|
Сн= 0
|
|
|
|
|
|
67
|
10.000
|
73
|
3.333
|
|
|
|
|
Об=10.000
|
Об=3.333
|
|
|
|
|
Ск=6.667
|
|
3.6 Аналитические счета к счету 20 «Основное
производство»
Аналитический счет к счету 20/1 «Диваны» (руб)
Проводка
|
Дебет (статьи
затрат)
|
Кредит
|
Дата
|
№ опер.
|
Матер.
|
Осн. З/п.
|
Отчисл. На соц.
нужды
|
Общепр. расх.
|
Общехоз. Расх.
|
Прочие расходы
|
Итого
|
|
На 01/12
|
|
58.000
|
28.000
|
9.550
|
34.450
|
10.000
|
|
140.000
|
|
|
42
|
112.000
|
|
|
|
|
|
112.000
|
|
|
44
|
1.000
|
|
|
|
|
|
1.000
|
|
|
48
|
|
|
|
|
|
29.380
|
|
|
78
|
|
230.000
|
|
|
|
|
230.000
|
|
|
81
|
|
190.000
|
|
|
|
|
190.000
|
|
|
90
|
|
|
116.760
|
|
|
|
116.760
|
|
|
105
|
|
|
|
1.050.139
|
|
|
1.050.132
|
|
|
108
|
|
|
|
|
328.729
|
|
328.729
|
|
|
113
|
|
|
|
|
|
13698
|
13698
|
|
|
111
|
|
|
|
|
|
|
|
2.106.699
|
Обор. За дек.
|
|
142.380
|
420.000
|
116.760
|
1.050.132
|
328.729
|
13698
|
2.071.699
|
|
Остат На 01.01
|
|
27.000
|
30.000
|
11.220
|
27.450
|
9.330
|
|
105.000
|
|
Аналитический счет к счету 20/2 «Кресла» (руб)
Проводка
|
Дебет (статьи
затрат)
|
Кредит
|
Дата
|
№ опер.
|
Матер.
|
Осн. З/п.
|
Отчисл. На соц.
нужды
|
Общепр. расх.
|
Общехоз. Расх.
|
Прочие расходы
|
Итого
|
|
На 01/12
|
|
20.000
|
10.000
|
3.850
|
12.150
|
4.000
|
|
50.000
|
|
|
43
|
140.000
|
|
|
|
|
|
140.000
|
|
|
45
|
2.000
|
|
|
|
|
|
2.000
|
|
|
49
|
36.920
|
|
|
|
|
|
36.920
|
|
|
79
|
|
210.000
|
|
|
|
|
210.000
|
|
|
82
|
|
|
58.380
|
|
|
|
58.380
|
|
|
91
|
|
|
|
525.065
|
|
|
525.065
|
|
|
109
|
|
|
|
|
164.365
|
|
164.365
|
|
|
112
|
|
|
|
|
|
|
|
1.151.730
|
Обор. За дек.
|
|
178.920
|
210.000
|
58.380
|
525.065
|
164.365
|
|
1.136.730
|
|
Остат На 01.01
|
|
9.000
|
10.000
|
3.740
|
9.150
|
3.110
|
|
35.000
|
|
.7 Оборотная ведомость по синтетическим счетам за
декабрь 2011 года (руб)
№ п/п
|
Наименование
счетов
|
Сальдо на
01.12.2011 г.
|
Оборот за
декабрь 2011 г.
|
Сальдо на
01.01.11 г.
|
|
|
Д-т
|
К-т
|
Д-т
|
К-т
|
Д-т
|
К-т
|
1
|
Основные
средства
<http://www.snezhana.ru/plan_01/>(Сч.01)300000000-14200013155000286987000-
|
|
|
|
|
|
|
2
|
Амортизация
основных средств <http://www.snezhana.ru/plan_02/>(Сч.02)-4200000010950001309310-42214310
|
|
|
|
|
|
|
3
|
Нематериальные
активы <http://www.snezhana.ru/plan_04/>(Сч.04)50000---50000-
|
|
|
|
|
|
|
4
|
Амортизация
нематериальных активов
<http://www.snezhana.ru/plan_05/>(Сч.05)-2000-1800-3800
|
|
|
|
|
|
|
5
|
Вложения во
внеоборотные активы
<http://www.snezhana.ru/plan_08/>(Сч.08)--142000142000--
|
|
|
|
|
|
|
6
|
Материалы
<http://www.snezhana.ru/plan_10/>(Сч.10)728000-229690417310540380-
|
|
|
|
|
|
|
7
|
Налог на
добавленную стоимость по приобретенным ценностям
<http://www.snezhana.ru/plan_19/>(Сч.19)305500-7516836074719921-
|
|
|
|
|
|
|
8
|
Основное
производство
<http://www.snezhana.ru/plan_20/>(Сч.20)190000-32084293258429140000-
|
|
|
|
|
|
|
9
|
Вспомогательные
производства <http://www.snezhana.ru/plan_23/>(Сч.23)--402948402948--
|
|
|
|
|
|
|
10
|
Общепроизводственные
расходы <http://www.snezhana.ru/plan_25/>(Сч.25)--15809481580948--
|
|
|
|
|
|
|
11
|
Общехозяйственные
расходы <http://www.snezhana.ru/plan_26/>(Сч.26)--493095493095--
|
|
|
|
|
|
|
12
|
Брак в
производстве <http://www.snezhana.ru/plan_28/>(Сч.28)--1599815998--
|
|
|
|
|
|
|
13
|
Готовая
продукция
<http://www.snezhana.ru/plan_43/>(Сч.43)950000-32584293465000743429
|
|
|
|
|
|
|
14
|
Расходы на
продажу <http://www.snezhana.ru/plan_44/>(Сч.44)--2800028000--
|
|
|
|
|
|
|
15
|
Касса
<http://www.snezhana.ru/plan_50/>(Сч.50)3000-7809707808003170-
|
|
|
|
|
|
|
16
|
Расчетные счета
<http://www.snezhana.ru/plan_51/>(Сч.51)1700000-16655600377486813792532-
|
|
|
|
|
|
|
17
|
Расчеты с
поставщиками и подрядчиками <http://www.snezhana.ru/plan_60/>(Сч.60)-18000002117888473888-156000
|
|
|
|
|
|
|
18
|
Расчеты с
покупателями и заказчиками
<http://www.snezhana.ru/plan_62/>(Сч.62)600000-552898317989834330000-
|
|
|
|
|
|
|
19
|
Расчеты по
краткосрочным кредитам и займам <http://www.snezhana.ru/plan_66/>(Сч.66)-190000035000--1865000
|
|
|
|
|
|
|
20
|
Расчеты по
налогам и сборам
<http://www.snezhana.ru/plan_68/>(Сч.68)-1700008597304366181-3676451
|
|
|
|
|
|
|
21
|
Расчеты по
социальному страхованию и обеспечению
<http://www.snezhana.ru/plan_69/>(Сч.69)-292000304000295896-283896
|
|
|
|
|
|
|
22
|
Расчеты с
персоналом по оплате труда
<http://www.snezhana.ru/plan_70/>(Сч.70)-7800009078601081300-953440
|
|
|
|
|
|
|
23
|
Расчеты с
подотчетными лицами
<http://www.snezhana.ru/plan_71/>(Сч.71)8000-80010790-1990
|
|
|
|
|
|
|
24
|
Расчеты с
разными дебиторами и кредиторами
<http://www.snezhana.ru/plan_76/>(Сч.76)-3200007020033200-283000
|
|
|
|
|
|
|
25
|
Уставный
капитал <http://www.snezhana.ru/plan_80/>(Сч.80)-156000000---156000000
|
|
|
|
|
|
|
26
|
Резервный
капитал <http://www.snezhana.ru/plan_82/>(Сч.82)-280500---280500
|
|
|
|
|
|
|
27
|
Добавочный
капитал <http://www.snezhana.ru/plan_83/>(Сч.83)-90000000---90000000
|
|
|
|
|
|
|
28
|
Нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток) <http://www.snezhana.ru/plan_84/>(Сч.84)-399000050007697912-11682912
|
|
|
|
|
|
|
29
|
Продажи
<http://www.snezhana.ru/plan_90/>(Сч.90)--1492300014923000--
|
|
|
|
|
|
|
30
|
Прочие доходы и
расходы <http://www.snezhana.ru/plan_91/>(Сч.91)--4533105845331058--
|
|
|
|
|
|
|
31
|
Расходы будущих
периодов <http://www.snezhana.ru/plan_97/>(Сч.97)--1000033336667-
|
|
|
|
|
|
|
32
|
Прибыли и
убытки <http://www.snezhana.ru/plan_99/>(Сч.99)-700000080070001007000--
|
|
|
|
|
|
|
|
ИТОГО:
|
304534500
|
304534500
|
106208793
|
106208793
|
307401299
|
307401299
|
.7 Конечный баланс предприятия на 31 декабря 2011
года
Приложение № 1
к Приказу Министерства финансов
Российской Федерации
от 02.07.2010 № 66н
(в ред. Приказа Минфина РФ
от 05.10.2011 № 124н)
Формы
бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках
Бухгалтерский баланс
<http://blanker.ru/doc/buhgalterskiy-balans>
на
|
31 декабря
|
20
|
11
|
г.
|
Коды
|
Форма по ОКУД
|
0710001
|
Дата (число,
месяц, год)
|
31
|
12
|
11
|
Организация
|
«Модерн»
|
по ОКПО
|
|
Идентификационный
номер налогоплательщика
|
ИНН
|
4806129415
|
Вид
экономической деятельности
|
производство
мебели
|
по ОКВЭД
|
|
Организационно-правовая
форма/форма собственности
|
ЗАО
|
|
|
|
|
по ОКОПФ/ОКФС
|
|
|
Единица
измерения: тыс. руб.
|
по ОКЕИ
|
384 (385)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Местонахождение (адрес) 193036, СПб, Среднеохтинский пр., дом
20
|
|
На
|
1 декабря
|
|
На 31 декабря
|
Пояснения
|
Наименование
показателя
|
20
|
11
|
г.
|
20
|
11
|
г.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
АКТИВ
<http://blanker.ru/doc/buhgalterskiy-balans>
|
|
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
|
|
|
|
Нематериальные
активы
|
48
|
46
|
|
Результаты
исследований и разработок
|
|
|
|
Основные
средства
|
258000
|
244773
|
|
Доходные вложения
в материальные ценности
|
|
|
|
Финансовые
вложения
|
|
|
|
Отложенные
налоговые активы
|
|
|
|
Прочие
внеоборотные активы
|
|
|
|
Итого по
разделу I
|
258048
|
244819
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
|
|
|
|
Запасы
|
1868
|
1430
|
|
Налог на
добавленную стоимость по приобретенным ценностям
|
306
|
20
|
|
Дебиторская
задолженность
|
608
|
4330
|
|
Денежные
средства и денежные эквиваленты
|
1703
|
14584
|
|
Итого по
разделу II
|
4485
|
20364
|
|
БАЛАНС
|
262533
|
265183
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Форма 0710001 с. 2
|
|
На
|
1 декабря
|
|
На 31 декабря
|
Пояснения
|
Наименование
показателя
|
20
|
11
|
г.
|
20
|
11
|
г.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ПАССИВ
|
|
|
|
III. КАПИТАЛ И
РЕЗЕРВЫ
|
|
|
|
Уставный
капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
|
156000
|
156000
|
|
Собственные
акции, выкупленные у акционеров
|
(
|
|
)7
|
(
|
|
)
|
|
Переоценка
внеоборотных активов
|
|
|
|
Добавочный капитал
(без переоценки)
|
90000
|
90000
|
|
Резервный
капитал
|
281
|
281
|
|
Нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток)
|
10990
|
11683
|
|
Итого по
разделу III
|
257271
|
257963
|
|
IV.
ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
|
Заемные
средства
|
|
|
|
Отложенные
налоговые обязательства
|
|
|
|
Оценочные
обязательства
|
|
|
|
Прочие
обязательства
|
|
|
|
Итого по
разделу IV
|
0
|
0
|
|
V.
КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
|
Заемные
средства
|
1900
|
1865
|
|
Кредиторская
задолженность
|
3362
|
5354
|
|
Доходы будущих
периодов
|
|
|
|
Оценочные
обязательства
|
|
|
|
Прочие
обязательства
|
|
|
|
Итого по
разделу V
|
3362
|
7219
|
|
БАЛАНС
|
262533
|
265183
|
Руководитель
|
|
|
Иванов В. И.
|
Главный
бухгалтер
|
|
|
Емельянова Т.
И.
|
|
(подпись)
|
|
(расшифровка
подписи)
|
|
(подпись)
|
|
(расшифровка
подписи)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3.8 Отчет о прибылях и убытках
за
|
31 декабря
|
20
|
11
|
г.
|
Коды
|
Форма по ОКУД
|
0710002
<http://blanker.ru/doc/otchet-o-pribyiyah-ubytkah-forma-2>
|
Дата (число,
месяц, год)
|
31
|
12
|
11
|
Организация
|
«Модерн»
|
по ОКПО
|
|
Идентификационный
номер налогоплательщика
|
ИНН
|
4806129415
|
Вид
экономической деятельности
|
производство
мебели
|
по ОКВЭД
|
|
Организационно-правовая
форма/форма собственности
|
ЗАО
|
|
|
|
|
по ОКОПФ/ОКФС
|
|
|
Единица
измерения: тыс. руб.
|
384 (385)
|
|
|
За
|
31 декабря
|
|
Пояснения
|
Наименование
показателя
|
20
|
11
|
г.
|
|
|
|
|
|
010
|
Выручка
|
4500
|
020
|
Себестоимость
продаж
|
(
|
2972
|
)
|
029
|
Валовая прибыль
(убыток)
|
1528
|
030
|
Коммерческие
расходы
|
(
|
28
|
)
|
040
|
Управленческие
расходы
|
(
|
493
|
)
|
050
|
Прибыль
(убыток) от продаж
|
1007
|
|
Доходы от
участия в других организациях
|
|
|
Проценты к
получению
|
|
|
Проценты к
уплате
|
(
|
|
)
|
090
|
Прочие доходы
|
15054
|
100
|
Прочие расходы
|
(
|
15138
|
)
|
140
|
Прибыль
(убыток) до налогообложения
|
923
|
150
|
Текущий налог
на прибыль
|
(
|
225
|
)
|
|
в т.ч.
постоянные налоговые обязательства (активы)
|
4
|
|
Изменение
отложенных налоговых обязательств
|
|
|
Изменение
отложенных налоговых активов
|
|
|
Прочее
|
|
|
Чистая прибыль
(убыток)
|
698
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Форма 0710002 с. 2
|
|
За
|
31 декабря
|
|
Пояснения
|
Наименование
показателя
|
20
|
11
|
г.
|
|
|
|
|
|
|
СПРАВОЧНО
|
|
|
Результат от
переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток)
периода
|
|
|
Результат от
прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
|
|
|
Совокупный
финансовый результат периода 6
|
|
|
Базовая прибыль
(убыток) на акцию
|
|
|
Разводненная
прибыль (убыток) на акцию
|
|
Руководитель
|
|
|
Иванов В. И.
|
Главный
бухгалтер
|
|
|
Емельянова Т.
И.
|
|
(подпись)
|
|
(расшифровка
подписи)
|
|
(подпись)
|
|
(расшифровка
подписи)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Заключение
Главной конечной целью хозяйственной деятельности предприятия
является получение прибыли. Этот показатель является обобщающим показателем
эффективности производства. Ее учет позволяет определить, насколько эффективно
предприятие ведет финансово-хозяйственную деятельность. Прибыль включает в себя
прибыль от реализации, прочие доходы за минусом прочих расходов. Большую часть
прибыли составляет прибыль от реализации продукции, которая является финансовым
результатом, полученным от основной деятельности предприятия.
Баланс предприятия на конец рассматриваемого периода показал,
что сумма оборотных активов увеличилась с 4485 тыс. руб. до 20364 тыс. руб.
Однако, за рассматриваемый период увеличилась и кредиторская задолженность с
3362 тыс. руб. до 5354 тыс. руб. Увеличение кредиторской задолженности
произошло в основном за счет начисленных налогов в конце года в бюджет, к тому
же количество денежных средств, находящихся на расчетном счете предприятия, на
конец декабря увеличилось с 1700 тыс. руб. до 13793 тыс. руб., что позволяет
предприятию погасить кредиторскую задолженность перед бюджетом в сумме 3676
тыс. руб. и внебюджетными фондами - 284 тыс. руб., а также задолженность перед
персоналом по оплате труда - 1081 тыс. руб.
Можно отметить, что к концу отчетного периода увеличилась
сумма чистой прибыли с 10990 тыс. руб. до 11683 тыс. руб. Прибыль является
источником финансирования дальнейшего развития предприятия и характеризует
эффективность его хозяйственной деятельности.
В результате выполнения курсовой работы я получила навыки по
учету хозяйственных операций в хронологической последовательности их
совершения, по организации синтетического и аналитического учета активов и пассивов
организации, по составлению первичных бухгалтерских документов и составлению
основных форм бухгалтерской отчетности.
Список литературы
1. Андросов
А.М., Викулова Е.В. Бухгалтерский учет. - М.: Андросов, 2008. - 1024 с.
2. Астахов
В.П. Теория бухгалтерского учета: Учеб. пособие. - М.: Март, 2007 - 416 с.
. Барышников
Н.П. Бухгалтерский учёт, отчётность и налогообложение. -Том I. - Изд. 4
переработанное и дополненное /Серия “Бухучёт сегодня” -
М.:Информационно-издательский дом “Филинь”,Рилант 2007. - 360 с.
. Богомолов
А.М. Внутренний аудит: Учебное пособие. - М.:Приор,2007.
. Бухгалтерский
учёт: Учебник / Под ред. А.Д.Ларионова. - М.: “Проспект”, 2009. - 392 с.
. Вещунова
Н.В.,Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учёт на предприятиях различных форм
собственности. - М.: “Проспект”, 2008. - 688 с.
. Глушков
И.Е. Бухгалтерский учёт на предприятии. - М.:Экор, 2009. - 432 с.
. Каморджанова
Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский учёт / Cерия “Краткий курс”. -
СПБ:Питер,2007. - 224 с.
. Кожинов
В.Я. Бухгалтерский учет прогнозирования финансового результата: Учеб. пособие.
- М.: Экзамен, 2009 - 320 с.
. Козлова
Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтер- ский учёт в организациях. - М.:
Финансы и статистика, 2007. - 720 с.:ил.
. Кондраков
Н.П. Бухгалтерский учёт. Учебное пособие. - М.:ИНФРО, 2006. - 635 с.
. Крупченко
Е.А., Замыцкова О.И. Аудит: Учеб. пособие. - М.: Феникс, 2007 - 320 с.
. Полисюк
Г.Б., Кузьмина Ю.Д., Сухачева Г.И. Аудит предприятия: Учеб. пособие. - М.:
Юнити, 2009 - 272 с.
. Ульянов
И.П., Попова Л.В. Бухгалтерский учёт. Пособие для бухгалтера и менеджера. -
М.:Бизнес-информ,1998. - 292 с.
Приложение
Приходные кассовые ордера
Унифицированная
форма № КО-1
|
|
Линия отреза
|
|
|
|
Утверждена
постановлением Госкомстата
|
|
|
|
|
|
России от
18.08.98 № 88
|
|
|
|
|
ЗАО «Модерн»
|
|
|
|
|
|
(организация)
|
|
Код
|
|
|
|
|
|
Форма по ОКУД
|
0310001
|
|
|
|
|
КВИТАНЦИЯ
|
ЗАО «Модерн»
|
по ОКПО
|
|
|
|
|
|
|
(организация)
|
|
|
|
|
|
|
|
бухгалтерия
|
|
|
|
|
|
к приходному
кассовому ордеру №
|
301
|
(структурное
подразделение)
|
|
|
|
|
|
от “
|
01
|
”
|
декабря
|
|
2011
|
г.
|
|
Номер документа
|
Дата составления
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Принято от
|
|
ПРИХОДНЫЙ
КАССОВЫЙ ОРДЕР <http://blanki.ucoz.ru/>30101.12.11
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Основание:
|
Выписка с
расчетного счёта за 1
|
Дебет
|
Кредит
|
Сумма, руб.
коп.
|
Код целевого
назначения
|
|
|
|
|
|
декабря
|
|
|
код
структурного подразделения
|
корреспондирующий
счет, субсчет
|
код
аналитического учета
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
50
|
|
|
51
|
|
800.00
|
|
|
|
|
|
|
Сумма
|
800
|
руб.
|
00
|
коп.
|
|
|
|
|
|
|
(цифрами)
|
|
Принято от
|
|
|
|
|
|
Восемьсот
|
|
|
|
|
|
(прописью)
|
Основание:
|
Выписка из
расчетного счёта за 1 декабря
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
руб.
|
00
|
коп.
|
Сумма
|
Восемьсот
|
|
|
|
|
В том числе
|
|
|
(прописью)
|
|
|
|
|
|
|
руб.
|
00
|
коп.
|
|
|
|
|
“
|
|
”
|
|
|
|
г.
|
В том числе
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
М.П. (штампа)
|
Приложение
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Главный
бухгалтер
|
|
|
Емельянова Т.
И.
|
|
|
|
|
|
Главный
бухгалтер
|
|
|
Емельянова Т.
И.
|
|
(подпись)
|
|
(расшифровка
подписи)
|
|
|
|
|
|
|
(подпись)
|
|
(расшифровка
подписи)
|
Получил кассир
|
|
|
Петрова О. В.
|
|
|
|
|
|
Кассир
|
|
|
Петрова О. В.
|
|
|
(подпись)
|
|
(расшифровка
подписи)
|
|
|
|
|
|
|
(подпись)
|
|
(расшифровка
подписи)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Унифицированная
форма № КО-1
|
|
Линия отреза
|
|
|
|
Утверждена
постановлением Госкомстата
|
|
|
|
|
|
России от
18.08.98 № 88
|
|
|
|
|
ЗАО «Модерн»
|
|
|
|
|
|
(организация)
|
|
Код
|
|
|
|
|
|
Форма по ОКУД
|
0310001
|
|
|
|
|
КВИТАНЦИЯ
|
ЗАО «Модерн»
|
по ОКПО
|
|
|
|
|
|
|
(организация)
|
|
|
|
|
|
|
|
бухгалтерия
|
|
|
|
|
|
к приходному кассовому
ордеру №
|
302
|
(структурное
подразделение)
|
|
|
|
|
|
от “
|
13
|
”
|
декабря
|
|
2011
|
г.
|
|
Номер документа
|
Дата
составления
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Принято от
|
|
ПРИХОДНЫЙ
КАССОВЫЙ ОРДЕР <http://blanki.ucoz.ru/>30213.12.11
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Основание:
|
Авансовый отчёт
Соколова А.П.
|
Дебет
|
Кредит
|
Сумма, руб.
коп.
|
Код целевого
назначения
|
|
|
|
|
|
|
|
|
код
структурного подразделения
|
корреспондирующий
счет, субсчет
|
код
аналитического учета
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
50
|
|
|
71
|
|
20
|
|
|
|
|
|
|
Сумма
|
20
|
руб.
|
00
|
коп.
|
|
|
|
|
|
|
(цифрами)
|
|
Принято от
|
|
|
|
|
|
Двадцать
|
|
|
|
|
|
(прописью)
|
Основание:
|
Авансовый отчёт
Соколова А.П.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
руб.
|
00
|
коп.
|
Сумма
|
Двадцать
|
|
|
|
|
В том числе
|
|
|
(прописью)
|
|
|
|
|
|
|
руб.
|
00
|
коп.
|
|
|
|
|
“
|
|
”
|
|
|
|
г.
|
В том числе
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
М.П. (штампа)
|
Приложение
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Главный
бухгалтер
|
|
|
Емельянова Т.
И.
|
|
|
|
|
|
Главный
бухгалтер
|
|
|
Емельянова Т.
И.
|
|
(подпись)
|
|
(расшифровка
подписи)
|
|
|
|
|
|
|
(подпись)
|
|
(расшифровка
подписи)
|
Получил кассир
|
|
|
Петрова О. В.
|
|
|
|
|
|
Кассир
|
|
|
Петрова О. В.
|
|
|
(подпись)
|
|
(расшифровка
подписи)
|
|
|
|
|
|
|
(подпись)
|
|
(расшифровка
подписи)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Расходные кассовые ордера
|
|
Код
|
|
Форма по ОКУД
|
0310002
|
ЗАО «Модерн»
|
по ОКПО
|
|
(организация)
|
|
|
|
|
|
(структурное
подразделение)
|
|
|
|
Номер документа
|
Дата
составления
|
РАСХОДНЫЙ
КАССОВЫЙ ОРДЕР <http://blanki.ucoz.ru/news/2010-01-27-48>29901.12.11
|
|
|
Дебет
|
Кредит
|
Сумма, руб.
коп.
|
Код целевого
назначения
|
|
|
код
структурного подразделения
|
корреспондирующий
счет, субсчет
|
код
аналитического учета
|
|
|
|
|
|
|
71
|
|
50
|
800.00
|
|
|
Выдать Соколову А. П.
(фамилия, имя, отчество)
Основание: на командировочные расходы
Авансовый отчет
Унифицированная форма № АО-1
Утверждена постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 №
55
|
Код
|
Форма по ОКУД
|
0302001
|
__________________________ЗАО
«Модерн»_________________________________________ по ОКПО
|
|
Утверждаю
Платежное поручение
|
|
|
|
0401060
|
Поступ. в банк
плат.
|
|
Списано со сч.
плат.
|
|
|
ПЛАТЕЖНОЕ
ПОРУЧЕНИЕ № 30
|
26.12.11
|
|
Электронное
|
|
|
|
Дата
|
|
Вид платежа
|
|
|
Сумма прописью
|
Одиннадцать
тысяч восемьсот
|
ИНН 4806129415
|
КПП 780604204
|
Сумма
|
11800-00
|
ЗАО «Модерн»
Плательщик
|
|
|
|
Сч. №
|
30621000000000065214
|
филиал
«Красногвардейский», г. СПб Банк плательщика
|
БИК
|
044030727
|
|
Сч. №
|
4031252100000000251
|
Сбербанк России
город Санкт-Петербург Банк получателя
|
БИК
|
044030778
|
|
Сч. №
|
30621000000000014265
|
ИНН 6789542146
|
КПП 780667809
|
Сч. №
|
4031252100000000156
|
Получатель
|
|
|
|
Вид оп.
|
01
|
Срок плат.
|
|
|
Наз.пл.
|
|
Очер.плат.
|
|
|
Код
|
|
Рез. поле
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Арендная плата
за 3 месяца по счёту № 13 от 15.02.11. Сумма арендной платы 11800-00 рублей в
том числе НДС (18%) 1800-00 рублей Назначение платежа
|
М.П.
|
Подписи
|
Отметки банка
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|