Учет кассовых операций
Министерство образования и науки Российской Федерации
Государственное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
Нижегородский Государственный Технический Университет
имени Р.Е. Алексеева
Дзержинский Политехнический Институт
Факультет экономики менеджмента и инноваций
Кафедра: «Экономика и предпринимательство»
Курсовая работа по дисциплине «Бухгалтерский учет»
Тема: «Учет кассовых операций»
Выполнила: студентка
группы 08-ЭКП
Нарыжникова Е.А.
зачетная книжка № 08517
Проверила преподаватель:
Муханова Л.А.
Дзержинск 2011 г.
Содержание
Введение. Теоретическая часть
.1 Правила ведения кассовых операций
.2 Прием, выдача наличных денег и оформление кассовых документов
.3 Ведение кассовой книги и хранение денег
.4 Инвентаризация кассы
.5 Учет кассовых операций
.6 Ведение валютных кассовых операций. Практическая часть:
.1 Остатки по счетам бухгалтерского учета
.2 Синтетические счета
.3 Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам за отчетный период
Заключение
Используемая литература
кассовый учет денежный сальдовый
Введение
В процессе хозяйственной деятельности у организаций возникают производственные взаимоотношения с множеством физических и юридических лиц, которые приводят к возникновению обоюдных расчетных обязательств. По выполнении работниками производственных заданий у организации возникают обязательства по оплате их труда, а также по отчислениям от нее единого социального налога. При получении или продаже организацией материальных ценностей, выполнении работ или оказании услуг у нее возникают расчетные обязательства перед поставщиками и подрядчиками, а также покупателями их продукции, работ и услуг.
В соответствии с законодательством платежи между юридическими лицами осуществляются путем наличных и безналичных расчетов. Валютой расчетов служит рубль. В случаях, установленных законодательством Российской Федерации, расчетные операции могут совершаться в иностранных валютах.
Работа организаций с наличными деньгами регламентируется Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденным Советом директоров Банка России (Протокол от 19 декабря 1997 г. N 47), Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. N 40 (с изменениями и дополнениями).
Расчеты организации с работниками по оплате труда осуществляются, как правило, путем выдачи наличных денежных средств из кассы.
Расчеты между организациями производятся в безналичной форме путем перевода денежных средств с банковских счетов одного юридического лица на счета другого на основании расчетных документов.
Учет денежных средств на предприятиях одно из ключевых задач бухгалтерского учета, ибо сохранность средств есть залог успешной деятельности, а правильный учет гарантирует отсутствие штрафных санкций.
Целью данной курсовой работы является изучение учета кассовых операций в теоретическом аспекте на основе учебно-методических материалов и решить практическое задание в соответствии с методическими рекомендациями.
1. Теоретическая часть
.1 Правила ведения кассовых операций
Это законодательно установленный порядок <#"justify">1.4 Инвентаризация кассы
Инвентаризация кассы проводится в соответствии с приказом №49 Минфина РФ от 13.06.1995 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" и Порядком ведения кассовых операций.
Цель инвентаризации - проверка правил хранения наличных денег, оформления первичной и вторичной учетной документации, соответствие остатка в кассовой книге фактическому остатку в кассе.
Проведение инвентаризации обязательно в случаях:
при смене кассира
при выявлении недостач и хищений
перед составлением годовой отчетности.
В остальных случаях сроки проведения инвентаризации устанавливает руководитель организации в Приказе о проведении инвентаризации, также в Приказе назначается комиссия для проведения инвентаризации (представители руководства, бухгалтерии, службы аудита).
Инвентаризация начинается с проверки учетного остатка, отраженного в отчете кассира, фактическому наличию денег в кассе. Если фактический остаток больше учетного, то в кассе имеется излишек, который должен быть признан в составе внереализационных доходов организации. В обратном случае в кассе недостача, которая должна быть взыскана за счет кассира.
Кассир несет полную материальную ответственность за ценности, находящиеся в кассе, и за правильность оформления документов (отчет кассира, приходные и расходные ордера).
Перед проведением инвентаризации при наличии нескольких касс они опечатываются, чтобы прекратить возможность доступа к ним. Это делается с целью предотвращения возможности покрытия недостачи денег в одной кассе за счет денежной наличности из других касс.
Кассир на дату объявления внезапной инвентаризации кассы в присутствии членов инвентаризационной комиссии должен составить отчет о кассовых операциях за последний день, вывести остаток денег по кассовой книге. С кассира берется расписка о том, что все приходные и расходные документы включены им в кассовый отчет и к моменту инвентаризации кассы неоприходованных и несписанных сумм в кассе не имеется. Эта расписка включается в заголовочную часть Акта инвентаризации наличных денежных средств по форме ИНВ-15. Отчет подписывается главным бухгалтером организации.
По результатам инвентаризации составляется Акт по форме Инв-15, на основании которого в бухгалтерии делают проводки:
Дебет 50 Кредит 91-1 - на сумму излишка
Дебет 94 Кредит 50 - на сумму недостачи
Дебет 73 Кредит 94 - недостача отнесена на кассира
1.5 Учет кассовых операций
Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на синтетическом счете 50 "Касса". По дебету 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных
документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается
выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.
К счету 50 "Касса" могут быт открыты субсчета:
-1 "Касса организации";
-2 "Операционная касса";
-3 "Денежные документы" и др.
На субсчете 50-1 "Касса организации" учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
На субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.
На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы.
Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.
Типовые проводки:
Содержание операцииДебетКредит1. Поступление выручки от продажи ОС и прочих активов5091.12. Поступление денег в кассу, полученных с расчётного счёта50513. Получена выручка от продажи продукции за наличный расчет50624. Возврат подотчётным лицом неиспользованных сумм50715. Поступление платежей от работников предприятия (возврат займа, за товары, проданные в кредит, погашение материального ущерба и др.)50736. Поступление от учредителей в счёт вклада в уставной фонд предприятия, от акционеров в оплату за акции50757. Погашение дебиторской задолженности5060
Выдача денежных средств и денежных документов
Содержание операцииДебетКредит1. Оплата счетов поставщиков60502. Выдача заработной платы, премий, пособий70503. Выдача депонированной зарплаты76504. Выдача сумм под отчет71505. Выдача займов персоналу предприятия 73506. Недостача денег в кассе, выявленная при инвентаризации9450
1.6 Ведение валютных кассовых операций
Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютному счету. Для учета операций в иностранной валюте в организациях создается специальная касса. Кассам устанавливаются лимиты в иностранной валюте. Они должны быть обеспечены всеми инструкциями, контрольными и справочными материалами (справочниками по иностранной валюте, образцами дорожных чеков и еврочеков и т.п.). Кассиры обязаны строго соблюдать правила совершения операций по приему и выдаче валюты из кассы.
При приеме от клиентов платежных документов в иностранной валюте кассир должен проверить их подлинность и платежеспособность по имеющимся контрольным материалам, а также полноту и правильность заполнения реквизитов документов. В кассу принимается наличная иностранная валюта, не вызывающая сомнений в ее подлинности и платежеспособности. Поврежденные, ветхие, вызывающие сомнение в платежеспособности денежные знаки от клиентов кассиром не принимаются.
Оплату товаров и услуг разрешается принимать в нескольких иностранных валютах. Пересчет других видов иностранных валют в доллары осуществляется по рыночному курсу, информация о котором присылается банком в кассу. Таблица пересчета должна быть доступной для посетителей.
При расчетах за валюту сдача выдается обычно в валюте платежа. С согласия покупателей сдача может быть выдана в другой свободно конвертируемой валюте. Выдача сдачи в рублях запрещается.
Для обособленного учета наличия и движения наличной иностранной валюты к счету 50 "Касса" открывают соответствующие субсчета.
2. Практическая часть
.1 Остатки по счетам на 01 декабря 2010 г
№ счетаНаименование счета бухгалтерского учетаОстаток на 1 декабря 2010г, руб.ДебетКредит01Основные средства1961595-00-02Амортизация основных средств-417745-0004Нематериальные активы32415-00-05Амортизация нематериальных активов-8535-0010Материалы 71724-00-20Основное производство63721-00-41Товары11277-00-43Готовая продукция37277-00-50Касса2645-00-51Расчетные счета841625-00-60Расчеты с поставщиками и подрядчиками-208611-0062Расчеты с покупателями и заказчиками42511-00-67Расчеты по долгосрочным кредитам и займам-364800-0068Расчеты по налогам и сборам-29767-0069Расчеты по соц. страхованию и обеспечению-31422-0070Расчеты с персоналом по оплате труда-387465-0071Расчеты с подотчетными лицами8207-003590-0075Расчеты с учредителями6745-0088745-0080Уставный капитал-463305-0082Резервный капитал-138991-0084Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)-761359-0099Прибыли и убытки-175407-00
1. В течение декабря 2010 года были совершены следующие хозяйственные операции:
п/нСодержание хозяйственной операцииКорресп. СчетовСумма, руб.1Поступили материалы от поставщика ОАО "Строймаш"106044506-002Учтен НДС19608011-003Полученные материалы списаны в основное производство201044506-004Перечислены денежные средства с р/с в кассу50518377-005Выданы из кассы денежные средства Иванову И.И. на командировочные расходы71507175-006Перечислены с р/с денежные средства ООО «Омега» за оборудование (включая НДС)6051175514-007Учредитель Сидоров С.С. в качестве взноса в УК предоставил акции другой организации58753117-008Начислена амортизация ОС цеха25023517-009Начислена амортизация ОС общехозяйственного назначения26025555-0010На р/с получен долгосрочный кредит (2 года)5167313177-0011Увеличение резервного капитала за счет части нераспределенной прибыли8482191555-0012Оприходованы канцелярские товары, приобретенные Петровым П.П. за свой счёт1071157-0013Начислена амортизация НМА (лицензионного программного обеспечения)2605517-0014Перечислены с р/с денежные средства в кассу предприятия на выплату з/п5051453115-0015Начислена з/п ОПР2070265517-0016Начислена з/п рабочим, обслуживающим цех237051117-0017Начислена з/п работникам аппарата управления2670197755-0018Удержан НДФЛ из з/п ОПР706834517-0019Удержан НДФЛ из з/п рабочих, обслуживающих цех70686645-0020Удержан НДФД из з/п АУП706825708-0021Начислены страховые взносы в ПФР с заработной платы ОПР206969034-0022Начислены страховые взносы в ФСС с заработной платы ОПР20697700-0023Начислены страховые взносы в ФОМС с заработной платы ОПР206913541-0024Начислены страховые взносы в ПФР на заработную плату рабочих ,обслуживающих цех236913290-0025Начислены страховые взносы в ФСС на заработную плату рабочих ,обслуживающих цех23691482-0026Начислены страховые взносы в ФОМС на заработную плату рабочих ,обслуживающих цех23692607-0027Начислены страховые взносы в ПФР с заработной платы работников аппарата управления266951416-0028Начислены страховые взносы в ФСС с заработной платы работников аппарата управления26695735-0029Начислены страховые взносы в ФОМС с заработной платы работников аппарата управления266910085-0030Выдана из кассы вся начисленная заработная плата ОПР7050231000-0031Выдана из кассы вся начисленная заработная плата работникам, обслуживающим цех705044472-0032Выдана из кассы вся начисленная заработная плата работникам аппарата управления7050172047-0033Поступили денежные средства в качестве вклада в УК на р/с от учредителя Васильев В.В.51752611-0034Перечислены с р/с налоги в бюджет685131555-0035Поступило топливо от поставщика ОАО "Лукойл»10.36037382-0036Учтен НДС19606729-0037Расход топлива на нужды цеха2510.317517-0038Расход топлива на отопление всего предприятия2610.39111-0039Отчет Иванова И.И. по командировке с предоставлением оправдательных документов в бухгалтерию26716951-0040Возмещен остаток неизрасходованных подотчетных сумм От Иванова И.И.5071224-0041Выпущена из ОП ГП на склад по фактической себ/ти4320241577-0042Перечислены с р/с ОАО «Строймаш» денежные средства за полученные материалы, включая НДС6051201155-0043Покупателям предъявлен счет за реализованную им ГП6290.1654151-0044Начислен НДС с выручки90.36899786-0045Списана с/с реализованной ГП90.24345177-0046Оприходованы услуги транспортной организации ОАО «РЖД» по отгрузке продукции446021000-0047Списаны расходы на продажу90.24421000-0048Определен финансовый рез-т от реализации ГП (прибыль)90.999488188-0049Начислен налог на прибыль (20%)996897637-0050С р/с перечислен аванс подрядчику ЗАО "Гранд" за строительно-монтажные работы605115511-0051Поступили обои от поставщика ООО "Маляр"1060104958-0052Учтен НДС196018893-0053Все полученные обои израсходованы на ремонт офисного помещения предприятия2610104958-0054Перечислены денежные средства с р/с ООО «Маляр» за поставленные обои6051123851-0055В результате инвентаризации выявлена недостача материалов941011755-0056Списание недостачи материалов в пределах нормы естественной убыли20949111-0057Списание суммы недостачи, виновник которой не установлен91.2942644-0058Начислены доходы учредителю Васильеву В.В.8475411577-0059Перечислены денежные средства с р/с поставщику ООО «Восход» за товары, включая НДС605155775-0060Оприходованы от ООО «Восход» оплаченные ранее товары416047267-0061Учтен НДС19608508-0062На р/с получена выручка от покупателей516240511-0063Выданы денежные средства Гореву Г.Г. из кассы на оплату коммунальных услуг и услуг связи71501555-0064Горев Г.Г. оплатил коммунальные услуги и услуги связи и отчитался, предъявив квитанции в бухгалтерии26711451-0065Возмещен остаток неизрасходованных подотчетных сумм от Горева Г.Г.5071104-0066Начислены проценты по полученному кредиту (2%)91.2676263-0067Перечислены с р/с % банку за кредит67516263-0068НДС в зачет681942141-0069Списываем ОХР на себестоимость2026393534-0070Списываем ОПР на себестоимость202521034-0071Закрытие счета 91 в конце года9991.98907-0072Списание чистой прибыли за год9984557051-00
2.2 Синтетические счета
Д 01 КСн-1961595-00 Од- Ок- Ск-1961595-00 Д 02 К Сн-417745-00 8)3517-00 9)5555-00Од- Ок-9072-00 Ск-426817-00 Д 04 КСн-32415-00 Од- Ок- Ск-32415-00 Д 05 К Сн-8535-00 13)517-00Од- Ок-517-00 Ск-9052-00
Д 10 КСн-71724-00 1)44506-003)44506-0012)157-0037)17517-0035)37382-0038)9111-0051)104958-0053)104958-00 55)11755-00Од-187003-00Ок-187847-00Ск-70880-00
Д 19 КСн- Сн- 2)8011-0068)42141-0036)6729-0052)18893-0061)8508-00Од-42141-00Ок-42141-00Ск-
Д 20 КСн-63721-00 3)44506-0041)241577-0015)265517-0021)69034-0022)7700-0023)13541-0056)9111-0069)393534-0070)21034-00Од-823977-00Ок-241577-00Ск-646121-00 Д 23 КСн- Сн- 16)51117-00 24)13290-0025)1482-0026)2607-00Од-68496-00Ок- Ск-68496-00
Д 25 КСн- 8)3517-0070)21034-0037)17517-00Од-21034-00Ок-21034-00Ск- Д 26 КСн- 9)5555-0069)393534-0013)517-0017)197755-0027)51416-0028)5735-0029)10085-0038)9111-0039)6951-0053)104958-0064)1451-00Од-393534-00Ок-393534-00Ск- Д 41 КСн-11277-0060)47267-00 Од-47267-00Ок- Ск-58544-00
Д 43 КСн-37277-00 41)241577-0045)45177-00Од-241577-00Ок-45177-00Ск-233677-00 Д 44 КСн- 46)21000-0047)21000-00Од-21000-00Ок-21000-00Ск- Д 50 КСн-2645-00 4)8377-005)7175-0014)453115-0030)231000-0040)224-00 31)44472-0065)104-00 32)172047-00 63)1555-00Од-461820-00Ок-456249-00Ск-8216-00 Д 58 КСн- 7)3117-00 Од-3117-00Ок- Сн-3117-00
Д 51 КСн-841625-00 10)313177-004)8377-0033)2611-006)175514-0062)40511-0014)453115-00 34)31555-00 42)201155-00 50)15511-00 54)123851-00 59)55775-00 67)6263-00Од-356299-00Ок-1071116-00Ск-126808-00
Д 62 КСн-42511-00 43)654151-0062)40511-00Од-654151-00Ок-40511-00Ск-656151-00
Д 60 К Сн-208611-006)175514-001)44506-0042)201155-002)8011-0050)15511-0035)37382-0054)123851-0036)6729-0059)55775-0046)21000-00 51)104958-00 52)18893-00 60)47267-00 61)8508-00Од-571806-00Ок-297254-00Ск-191025-00Ск-125084-00 Д 67 К Сн-364800-0067)6263-0010)313177-00 66)6263-00Од-6263-00Ок-319440-00 Ск-677977-00 Д 68 К Сн-29767-0034)31555-0018)34517-0068)42141-0019)6645-00 20)25708-00 44)99786-00 49)97637-00Од-73696-00Ок-264293-00 Ск-220364-00
Д 69 К Сн-31422-00 21)69034-00 22)7700-00 23)13541-00 24)13290-00 25)1482-00 26)2607-00 27)51416-00 28)5735-00 29)10085-00Од- Ок-174890-00 Ск-206312-00 Д 70 К Сн-387465-0018)34517-0015)265517-0019)6645-0016)51117-0020)25708-0017)197755-0030)231000-0031)44472-0032)172047-00Од-514389-00Ок-514389-00 Ск-387465-00
Д 71 К Сн-8207-00 Сн-3590-005)7175-0012)157-0063)1555-0039)6951-00 40)224-00 64)1451-00 65)104-00Од-8730-00Ок-8887-00Ск- 8207-00Ск-3747-00
Д 75 КСн-6745-00Сн-88745-00 7)3117-00 33)2611-00 58)411577-00Од- Ок-417305-00Ск-3628-00Ск-502933-00
2.3Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам за отчетный период
Оборотная ведомость по аналитическому счету к синтетическим счетам 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
П/ННаименование поставщиков и подрядчиковНачальное сальдоОбороты за месяцКонечное сальдоДКДКДК1ОАО «Строймаш»208611-00201155-0052517-0059973-002ООО «Омега»175514-00175514-003ОАО «Лукойл»44111-0044111-004ООО «Маляр»123851-00123851-005ООО «Восход»55775-0055775-006ЗАО «Гранд»15511-0015511-007ООО «Агат»21000-0021000-00Итого208611-00571806-00297254-00191025-00125084-00
Оборотная ведомость по аналитическому счету к синтетическим счетам 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
П/ННаименование подотчетного лицаНачальное сальдоОбороты за месяцКонечное сальдоДКДКДК1Иванов И.И.8207-007175-007175-008207-002Петров П.П.3590-00157-003747-003Горев Г.Г.1555-001555-00Итого8207-003590-008730-008887-008207-003747-00
Оборотная ведомость по аналитическому счету к синтетическим счетам 75 "Расчеты с учредителями"
П/ННаименование учредителяНачальное сальдоОбороты за месяцКонечное сальдоДКДКДК1Сидоров С.С.6745-003117-003628-002Васильев В.В.88745-00414188-00502933-00Итого6745-0088745-00417305-003628-00502933-00
Оборотная ведомость по синтетическим счетам
№ cч.Наименование счетаСальдо начальноеОбороты за периодСальдо конечноеДКДКДК01Основные средства1961595---1961595-02Амортизация ОС-417745-9072-42681704Нематериальные активы32415---3241505Амортизация НМА-8535-517-905210Материалы71724-18700318784770880-19НДС по приобретенным ценностям--4214142141--20Основное производство63721-823977241577646121-23Вспомогательное производство--68496-68496-25Общепроизводственные расходы--2103421034--26Общехозяйственные расходы--393534393534--41Товары11277-47267-58544-43Готовая продукция37277-24157745177233677-44Расходы на продажу--2100021000--50Касса2645-4618204562498216-51Расчётный счёт8416253562991071116126808-58Финансовые вложения--3117-3117-60Расчеты с поставщиками и подрядчиками-20861157180629725419102512508462Расчеты с покупателями и заказчиками42511-65415140511656151-67Расчеты по долгосрочным кредитам и займам -3648006263319440-67797768Расчеты по налогам и сборам-2976773696264293-22036469Расчеты по соц.страхованию и обеспечению-31422-174890-20631270Расчеты с персоналом по оплате труда-387465514389514389-38746571Расчеты с подотчетными лицами82073590873088878207374775Расчеты с учредителями674588745-417305362850293380Уставный капитал-463305---46330582Резервный капитал-138991-191555-33054684Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)-761359603132557051-71527890Продажи--654151654151--91Прочие доходы и расходы--89078907--94Недостачи и потери от порчи ценностей--1175511755--99Прибыли и убытки-175407663595488188--ИТОГО307974230797426437840643784040688804068880