Учет денежных средств на предприятии

Учет денежных средств на предприятии

Содержание

Введение

. Теоретические основы учета денежных средств

.1 Учет наличных денежных средств

.2 Учет безналичных денежных средств

. Специфика учета денежных средств на ФГУП "Турбонасос"

.1 Характеристика ФГУП "Турбонасос" как объекта исследования

.2 Особенности ведения кассовых операций на ФГУП "Турбонасос"

.3 Особенности ведения безналичных расчетов на ФГУП "Турбонасос" и рекомендации повышения их эффективности

Заключение

Глоссарий

Список использованных источников

Приложение

Введение

В современных условиях денежные средства являются одним из наиболее ограниченных ресурсов, поэтому успех предприятия в производственно-коммерческой деятельности во многом зависит от эффективности их использования.

Нехватка денег тормозит хозяйственные процессы или снижает кредитоспособность предприятия со всеми вытекающими отсюда последствиями. Избыток денег (средства, которые не используются) приводит к потерям, связанным с упущенными возможностями. Нередко данные явления выступают как следствия ошибочных, пагубных подходов предприятия к управлению ликвидностью.

Не всегда предприятия уделяют должное внимание имеющимся в их распоряжении денежным средствам и их изменению в ближайшем будущем. Поэтому они часто выходят за кредитные рамки, задерживают погашение обязательств либо, наоборот, неэффективно используют крупные денежные суммы, которые пассивно лежат на текущих счетах.

Рынок капиталов в России также до сих пор не в состоянии предоставлять инвестиционные возможности с удовлетворяющим уровнем доходности, ликвидности и сроками оплаты. Это отражается, прежде всего, на реальном секторе народного хозяйства и характеризуется ухудшением его воспроизводственной структуры, резким снижением инвестиционной и инновационной активности, ослаблением научно-технического потенциала промышленности и, как следствие, расстройством финансовой системы государства.

Длительное нарушение взаимосвязей в общественном воспроизводстве (в данном случае - функциональной роли финансов в хозяйственной системе) не могло пройти безболезненно. Отток финансовых ресурсов из материального производства долгое время препятствовал преодолению его спада, сокращал до недопустимых пределов не только инвестиционные ресурсы многих предприятий, но и их оборотные средства, что, в конечном счете, привело к кризису неплатежей.

Вышесказанное объясняет актуальность темы данной дипломной работы. Для промышленности России при переходе от сворачивания объема производства к стратегии его роста большое значение приобретает проблема самофинансирования и эффективного использования денежных средств. Для реальной оценки финансового результата деятельности любого предприятия в первую очередь необходима информация о состоянии его финансовых ресурсов и их движении во времени, т. е. о денежных средствах. Поэтому правильно организованный учет денежных средств столь важен.

Понятие "денежные средства" является сложным, включающим в свой состав многочисленные виды этих средств, обслуживающих хозяйственную деятельность предприятия. Для целей как внутреннего, так и внешнего анализа платежеспособности необходимо знать, из каких источников предприятие получает денежные средства, и каковы основные направления их расходования.

Цель дипломной работы - изучение процесса учета и оптимизации денежных средств на примере конкретного предприятия.

Для достижения поставленной цели в дипломной работе были сформулированы следующие задачи:

. Изучить порядок учета наличных денежных средств.

. Изучить порядок учета безналичных денежных средств.

. Рассмотреть особенности учета наличных денежных средств исследуемого предприятия.

. Рассмотреть особенности учета безналичных денежных средств исследуемого предприятия.

. Разработать направления совершенствования учета денежных средств на предприятии.

Объектом исследования явилось предприятие ФГУП "Турбонасос".

Теоретической базой данного исследования являются действующие законодательные акты Российской Федерации о предприятии и учетной деятельности, учебная и справочная литература, публикации в периодической печати, а также бухгалтерская и статистическая отчетность ФГУП "Турбонасос".

1. Теоретические основы учета денежных средств

1.1 Учет наличных денежных средств

Кассовыми операциями называются операции с наличными денежными средствами, осуществляемые организациями с физическими и юридическими лицами.

Правила работы с наличными денежными средствами определены Центральным банком Российской Федерации. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением совета директоров Центрального банка России 22 сентября 1993 г. (с учетом последующих изменений), устанавливает правила приема, хранения, выдачи наличных денег и оформления кассовых документов, порядок ведения кассовой книги и контроля за соблюдением кассовой дисциплины.

Кассовые операции выполняет кассир. Его должность предусматривается в штате предприятия. С ним заключается договор о полной материальной ответственности. На небольших предприятиях, не имеющих в штате кассира, его обязанности может выполнять главный бухгалтер или другой работник по письменному распоряжению руководителя предприятия при условии заключения с ним договора о полной материальной ответственности.

Кассир отвечает за сохранность денежных средств в кассе и несет полную материальную ответственность за причиненный ущерб. Ему запрещается передоверять исполнение своих обязанностей другим лицам. Если возникает необходимость в его временной замене (по болезни или другим причинам), исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя предприятия. С этим работником также заключается договор о полной материальной ответственности.

Касса организации должна находиться в изолированном помещении, куда запрещается доступ лицам, не имеющим отношения к работе кассы. Двери в помещение кассы во время проведения операций необходимо закрывать с внутренней стороны.

Деньги и другие ценности должны храниться в несгораемых металлических шкафах. По окончании работы кассы они закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. Ключи и печать запрещается оставлять без присмотра, передавать посторонним лицам и изготавливать неучтенные их дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассиром пакетах хранятся у руководителя предприятия.

Кроме того, Порядком ведения кассовых операций в РФ предусмотрены единые требования по техническому укреплению помещения кассы, оборудованию его средствами охранной и охранно-пожарной сигнализации, даны рекомендации по обеспечению сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке.

Все предприятия, организации и учреждения (далее - предприятия) без исключения, независимо от формы собственности, должны хранить денежные средства в банках. В то же время предприятиям разрешается в определенных размерах иметь деньги в кассе и использовать их на текущие расходы - например, для расчетов наличными за покупку материальных ценностей, предметов для хозяйственных нужд. С этой целью банки устанавливают предприятиям по согласованию с их руководителями лимит остатка наличных денег в кассе.

Для установления лимита организация представляет в банк, в котором ему открыт расчетный счет, специальный расчет по установленной форме. Лимит устанавливается с учетом особенностей хозяйственной деятельности предприятия, сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков и условий их хранения. Так, для организаций, имеющих денежную выручку наличными деньгами и сдающих денежные средства в учреждения банков ежедневно в конце рабочего дня, лимит устанавливается в размерах, которые могут обеспечить нормальную работу предприятия с утра, следующего дня. А для тех организаций, которые имеют денежную выручку, но сдают денежные средства в учреждения банков на следующий день, лимит определяется в размере среднедневной выручки наличными деньгами. Если же организация, имеющая денежную выручку в наличных деньгах, сдает их в банк не ежедневно, то размер лимита устанавливается в зависимости от суммы выручки и сроков сдачи. Организациям, не имеющим наличной денежной выручки, лимит определяется в пределах среднедневного расхода наличных денег.

Лимит остатка наличных денежных средств в кассе означает, что остаток на конец каждого дня не может превышать установленный размер. Однако обороты по кассе, т.е. размер поступивших и выданных в течение дня денежных средств, не ограничивается этим лимитом. Но все суммы наличных денег, превышающие установленный лимит остатка, должны быть сданы в банк. Следует иметь в виду, что в установленный лимит остатка по кассе не включаются те денежные средства, которые получены организацией из банка на выплату заработной платы, стипендий, пособий по социальному страхованию, командировочные расходы. Эти сверхлимитные средства выдаются из банка целевым назначением (т.е. могут быть израсходованы только на те цели, которые указаны в чеке при получении денег в банке) и для них установлены свои сроки хранения - не более трех рабочих дней, включая день получения денег в банке, а для организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - пять дней. Если полученные денежные средства не выданы в установленные сроки, на следующий день они должны быть сданы в банк.

В течение года лимит остатка по кассе может быть пересмотрен по просьбе предприятия с учетом изменившихся условий работы.

Порядок приема и выдачи денежных средств. Наличные деньги могут поступать в кассу организации при получении их в банке по чеку, от своих работников, от покупателей и заказчиков.

Организации, осуществляющие расчеты наличными деньгами с населением, обязаны применять контрольно-кассовые машины. В этом случае покупателям и заказчикам в обязательном порядке выдается чек, которым подтверждается прием от них денежных средств. Чек действителен только в день его выдачи, в этот день по нему выдается товар или квитанция на выполненные работы, и одновременно с этим чек должен быть погашен проставлением штампа или надрыва в определенных местах. В остальных случаях прием денег от физических и юридических лиц производится по приходным кассовым ордерам.

Выдача наличных денег из кассы организации производится по расходным кассовым ордерам, платежным или расчетно-платежным ведомостям и другим надлежащим образом оформленным документам (счетам, заявлениям на выдачу денег) с наложением на эти документы штампа с реквизитами расходного кассового ордера.

Расчеты наличными денежными средствами за приобретаемые материальные ценности между юридическими лицами, а также между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями (т.е. физическими лицами, зарегистрированными в качестве предпринимателей без образования юридического лица) осуществляются с учетом лимита, устанавливаемого Центральным банком России как органом, регулирующим денежное обращение в РФ. В настоящее время он составляет 60 000 руб. по одному платежу. При этом под одним платежом, согласно разъяснению Банка России, нужно понимать расчеты одного юридического лица с другим в течение одного дня по одному или нескольким денежным документам. Например, при лимите 60 000 руб. по одному платежу покупатель - юридическое лицо может платить другому юридическому лицу наличными деньгами ежедневно не более 60 000 руб., при этом денежных документов может быть один или несколько.

Расчеты между юридическими лицами, в том числе и индивидуальными предпринимателями, могут осуществляться только на основании заключенных с ними договоров. Представитель юридического лица, с которым производится расчет, должен предъявить доверенность - документ, удостоверяющий право лица, его предъявляющего, совершать от имени организации определенную операцию.

Кассир должен проверить наличие на этой доверенности подписи руководителя, печати и всех обязательных реквизитов. Обязательными реквизитами являются: наименование предприятия, номер его расчетного счета и наименование банка, в котором этот счет находится; срок действия доверенности; указание лица, которому доверяется получение материальных ценностей, их наименование и количество; образец подписи лица, получившего доверенность.

Бухгалтерский учет кассовых операций. Для учета поступления наличных денег в кассу и выдачи их из кассы в Плане счетов предназначен счет 50 "Касса". Этот счет активный, сальдо по дебету счета 50 "Касса" показывает остаток наличных денег в кассе. Все поступления денежных средств в кассу организации отражаются по дебету счета 50 "Касса", а выдача денег из кассы - по кредиту этого счета. Корреспондирующий счет зависит от содержания хозяйственной операции.

Кассовые документы, по которым производится прием и выдача наличных денег, представляют собой типовые межведомственные формы первичной учетной документации для предприятий и организаций. Они должны быть надлежащим образом оформлены.

Приходный кассовый ордер выписывается работником бухгалтерии в одном экземпляре, подписывается главным бухгалтером или лицом, которое на это уполномочено письменным распоряжением руководителя предприятия.

При выписке приходного кассового ордера нужно указать в специальной строке основание для принятия денег в кассу. Это может быть возврат неиспользованной подотчетной суммы, остаток неиспользованного аванса на командировочные расходы, возврат ссуды, возмещение материального ущерба, выручка и т.д.

Обязательно указывается, от кого приняты денежные средства: если от юридического лица, пишется его название , если от физического лица - фамилия, имя, отчество (в родительном падеже). Сумма проставляется цифрами и прописью.

В приложении указываются первичные документы, на основании которых составлен приходный кассовый ордер, с указанием их номеров и дат составления (например, при получении от работника остатка неиспользованного аванса первичным документом является авансовый отчет № ... от ...). На приходном кассовом ордере проставляются дата его выписки и номер. Все остальные указанные на бланке реквизиты приходного кассового ордера также заполняются в обязательном порядке. Одновременно заполняется квитанция к приходному кассовому ордеру, которая подписывается главным бухгалтером или уполномоченным лицом.

Оформленный приходный кассовый ордер регистрируется в специальном журнале. Порядковые номера присваиваются в хронологической последовательности, с начала и до конца года.

Запрещается выдавать приходный кассовый ордер на руки лицу, которое вносит деньги; он передается в кассу. Кассир проверяет правильность заполнения, наличие и подлинность подписи, наличие перечисленных в приложении документов и принимает ордер к исполнению только в том случае, если соблюдены все требования по его оформлению. Приняв деньги, кассир ставит свою подпись на ордере и квитанции, квитанцию заверяет печатью (штампом) кассира и выдает ее лицу, сдавшему деньги. Приходный кассовый ордер остается в кассе.

Прием в кассу наличных денег, полученных с расчетного счета в банке, также оформляется приходным кассовым ордером. В этом случае в строке "Принято от" указывается наименование банка и номер чека, по которому получены деньги в банке, номер счета, а в строке "Основание" - цели, на которые эти деньги получены.

Расходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии с заполнением всех указанных на бланке реквизитов. Для выписки расходного кассового ордера у работника бухгалтерии должно быть основание. Например, расходный ордер на выдачу денежных средств под отчет на хозяйственные нужды может быть выписан только при предъявлении заявления с визой руководителя, а на выдачу аванса на командировочные расходы - при наличии приказа на командировку и командировочного удостоверения. Соответственно в расходном кассовом ордере в строке "Основание" указывается цель, на которую выдаются деньги, и документ, послуживший основанием для выписки расходного кассового ордера (например, на командировочные расходы согласно приказу № ... от ...). Документ, являющийся основанием для выписки расходного кассового ордера, указывается и в строке "Приложение".

Сумма проставляется цифрами в соответствующей рамке в верхней части документа и прописью в строке "Сумма" (за исключением копеек, их можно записать цифрами).

Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем организации, главным бухгалтером или лицом, на то уполномоченным. На расходном кассовом ордере подпись руководителя не обязательна только в том случае, если имеется его разрешительная надпись на документах, приложенных к расходному кассовому ордеру (счетах, заявлениях и др.).

Расходный кассовый ордер регистрируется в специальном журнале в хронологической последовательности и передается кассиру. Выдача ордера на руки лицу, получающему деньги, запрещена.

При получении денег предъявляется паспорт или заменяющий его документ (например, при выдаче денег на предприятии может предъявляться удостоверение, выданное данным предприятием), но на этом документе обязательно должна быть фотография и личная подпись его владельца. Кассир проставляет в расходном кассовом ордере наименование и номер предъявленного документа, кем и когда он выдан.

Получатель собственноручно чернилами или шариковой ручкой в строке после слова "Получил" записывает полученную им сумму: рубли - прописью, копейки - цифрами, ставит дату получения и свою подпись.

Деньги могут быть выданы только лицу, указанному в расходном кассовом ордере. Если выдача денег производится по доверенности, то по строке "Выдать" работником бухгалтерии сначала указывается фамилия, имя, отчество получателя, затем фамилия, имя, отчество лица, которому доверено получение денег.

Доверенность должна быть оформлена в установленном порядке, она остается у кассира как приложение к расходному кассовому ордеру.

Чтобы исключить возможность повторного получения денег по первичным документам, приложенным к расходному кассовому ордеру, кассир должен погасить их (проставить на них штамп "получено" или "оплачено") с указанием числа, месяца, года.

По расходным ордерам производятся разовые выплаты денег. Как правило, это выдача денежных сумм под отчет на хозяйственные нужды или на командировочные расходы, а также по результатам авансового отчета, выдача ссуд или материальной помощи отдельным работникам, могут производиться и разовые выдачи на оплату труда, но тоже отдельным работникам.

Таким образом, расходный кассовый ордер оформляется при разовой выдаче денег, одному лицу. В том случае, когда те же разовые выплаты производятся нескольким лицам (например, нескольким работникам выдается депонированная заработная плата или нескольким лицам выдаются суммы под отчет на командировочные расходы), может оформляться платежная ведомость.

Ежемесячные выплаты заработной платы, пособий по социальному страхованию и стипендии выдаются только по платежным или расчетно-платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.

При выдаче денег по ведомости кассир должен убедиться, что на ее титульном листе есть разрешительная подпись руководителя организации и главного бухгалтера или лица, уполномоченного на это. В ведомости указываются и сроки выдачи денежных средств, они должны быть выданы в течение трех рабочих дней (в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях - до пяти рабочих дней), включая день получения денег в банке.

Получатели предъявляют документы, удостоверяющие их личность, но данные этих документов в ведомость не заносятся. Каждый получатель ставит подпись в соответствующей графе, но сумма прописью не указывается. Если деньги выдаются по доверенности, то перед распиской в получении денег кассир делает надпись: "По доверенности". Доверенность остается у кассира как приложение к ведомости.

В ведомости на выплату заработной платы, пособий по социальному страхованию и стипендий против фамилий лиц, которым не произведены указанные выплаты, кассир должен поставить штамп или сделать отметку от руки: "Депонировано". В конце ведомости делается запись о фактически выплаченных суммах и суммах денежных средств, подлежащих депонированию, она скрепляется подписью кассира. В том случае, когда деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, на ведомости пишется: "Деньги по ведомости выдавал ... (подпись)". Запрещается выдача денег по одной ведомости одновременно кассиром и другим лицом.

На ведомости ставится штамп: "Расходный кассовый ордер № ".

Таким образом, на все выданные по ведомости суммы оформляется один общий расходный кассовый ордер. Бухгалтерия обязана проверить наличие всех указанных отметок и произвести подсчет выданных и депонированных сумм.

Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы также составляется один общий расходный кассовый ордер. К нему должна быть приложена квитанция банка. При любой сдаче денег в банк (выручка, сверхлимитные остатки) выписывается один расходный кассовый ордер на всю сдаваемую сумму с расшифровкой, за счет каких источников и какие суммы получены.

В практической деятельности возможна ситуация, когда денежные средства выдаются из кассы лицам, не состоящим в списочном составе предприятия (например, оплата труда работникам, с которыми заключены договоры подряда). Такие выплаты производятся на основании заключенных договоров по отдельной ведомости или по расходным кассовым ордерам; при этом на каждое лицо оформляется отдельный расходный ордер.

При работе с кассовыми документами необходимо строго соблюдать следующие требования:

- приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, вычислительной);

-       в этих документах не допускаются подчистки, помарки или исправления (даже оговоренные);

-       прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления;

-       в приходных и расходных кассовых ордерах обязательно указываются основания для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.

Все поступления и выдачи наличных денег записываются в кассовую книгу. Записи ведутся в двух экземплярах через копирку чернилами или шариковой ручкой. По каждому кассовому ордеру или заменяющему его документу делается отдельная запись. В конце рабочего дня кассир подсчитывает обороты по операциям за день и выводит остаток денег в кассе на начало следующего рабочего дня.

Каждая организация ведет одну кассовую книгу. Она должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Процедура опечатывания должна проводиться в соответствии с требованиями, изложенными в порядке ведения кассовых операций в РФ. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия. При нумерации листов книги первые и вторые экземпляры должны иметь одинаковый номер. Первые экземпляры остаются в кассовой книге. Вторые экземпляры должны быть отрывными, они передаются в бухгалтерию вместе с приходными и расходными кассовыми документами в качестве отчета кассира под расписку в кассовой книге. При ведении кассовой книги не допускаются подчистки и неоговоренные исправления. Каждое исправление должно быть заверено подписями кассира и главного бухгалтера или лица, его заменяющего.

Допускается ведение кассовой книги автоматизированным способом, но при условии, что машинограммы "Вкладной лист кассовой книги" и "Отчет кассира" имеют одинаковое содержание и включают все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. При этом должна быть обеспечена полная сохранность кассовых документов.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера. А ответственность за соблюдение правил ведения кассовых операций несут три лица - руководитель организации, главный бухгалтер и кассир. В свою очередь банки должны систематически проверять соблюдение организациями порядка ведения кассовых операций.

Для обеспечения сохранности денежных средств в кассе периодически должна проводиться ревизия кассы в сроки, установленные руководителем организации. Кроме того, ревизия проводится и при смене кассира. Ревизия кассы должна быть внезапной, денежная наличность проверяется путем полного полистного пересчета. Остаток денежной наличности сверяется с данными учета по кассовой книге. По результатам ревизии составляется акт.

1.2 Учет безналичных денежных средств

Денежные расчеты осуществляются организацией либо наличными деньгами, либо в виде безналичных платежей.

Безналичные расчеты осуществляют посредством безналичных перечислений по расчетным, валютным и специальным счетам в банках, а также переводам в пути.

Организация имеет право открывать в любом банке расчетный счет. На него зачисляются все денежные средства, поступающие в пользу организации. Денег как таковых (денежных купюр) организация не получает, их заменяет расчетный документ, поступивший от должника через банк. Точно также при расчетах по своим обязательствам перед контрагентами организация сдает в банк только расчетные документы, на основании которых банк списывает с ее расчетного счета сумму платежа. Таким образом, наличные деньги (денежные купюры) в расчетах не участвуют, их заменяют платежные документы. Поэтому расчеты и называются безналичными.

Для открытия расчетного счета необходимо представить следующие документы:

-       заявление на открытие счета;

-       решение учредителей о создании организации (протокол собрания);

-       нотариально заверенные копии учредительных документов (устава и учредительного договора);

-       справку о регистрации организации;

-       справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика;

-       копию документа о регистрации в качестве плательщиков взносов в Пенсионный фонд и в Фонд обязательного медицинского страхования в РФ;

-       копию приказа руководителя организации о назначении главного бухгалтера и кассира (если по статусу организации обязанности кассира могут быть возложены на главного бухгалтера, то это указывается в заявлении);

-       карточки с нотариально заверенными образцами подписей (руководителя, его заместителя и главного бухгалтера и его заместителя) в двух экземплярах с оттиском печати.

Расчетный счет может открыть организация, являющаяся юридическим лицом, а значит, наделенная собственным имуществом, оборотными средствами и имеющая самостоятельный баланс. Этот счет используется для взаимных расчетов с другими организациями в безналичном порядке, но с него можно получить и наличные деньги, а также зачислить на него наличные денежные средства.

При открытии расчетного счета с банком заключается договор банковского счета, который регламентирует взаимоотношения между банком и клиентом по расчетно-кассовому обслуживанию. В приложении к договору определяются ставки на услуги банка. После подписания договора на расчетно-кассовое обслуживание счету присваивается номер.

Банк гарантирует клиенту право беспрепятственно распоряжаться своими денежными средствами, ограничения могут устанавливаться только законом. При этом банк, не нарушая право клиента на распоряжение имеющимися на счете денежными средствами, может использовать временно свободные денежные средства клиента в своих целях, за что клиенту начисляются проценты.

Банк устанавливает лимит остатка денежных средств, хранящихся на счете клиента. Если сумма денежных средств на счете окажется ниже этого лимита и несмотря на предупреждения банка не будет восстановлена в течение месяца, банк имеет право расторгнуть договор с клиентом по своей инициативе. Другим основанием для расторжения договора по инициативе банка является отсутствие операций по счету в течение года. Организация может расторгнуть договор банковского счета по своей инициативе в любое время на основании заявления об этом.

Расчетные субсчета и текущие счета. Если организация имеет подразделения (склады, магазины, филиалы), которые открываются в производственных целях не по месту ее нахождения, а в другом регионе, то этим подразделениям по просьбе головной организации в регионе их деятельности могут быть открыты расчетные субсчета. Круг операций, осуществляемых по такому счету, определяется головной организацией.

Обычно расчетные субсчета открываются для зачисления выручки от реализации продукции в любой форме: покупатели в оплату за полученную продукцию могут в безналичном порядке перечислить денежные средства на расчетный субсчет подразделения, а могут произвести расчет наличными деньгами, которые вносятся на расчетный субсчет самим подразделением. Денежные средства с расчетного субсчета перечисляются затем на расчетный счет головной организации.

Кроме зачисления наличной выручки, все остальные операции по расчетному субсчету совершаются в безналичном порядке. Сниматься наличные деньги с него не могут. Для операций, связанных с выдачей наличных денег, предназначен текущий счет, который открывается также по просьбе головной организации ее подразделениям, расположенным в другом регионе. На текущий счет зачисляются денежные средства, перечисленные головной организацией для выдачи заработной платы и оплаты командировочных расходов. Они снимаются с текущего счета и выдаются целевым назначением. Снятие наличных денег на производственные цели возможно только в том случае, если оно по разрешению банка предусмотрено в числе операций, проводимых по этому счету.

В безналичном порядке можно производить только перечисление удержаний из заработной платы и заработной платы во вклады граждан.

Если подразделение имеет и расчетный субсчет, и текущий счет, то по разрешению банка оно может переводить с расчетного субсчета на текущий счет денежные средства на выплату заработной платы и командировочных расходов. Головная организация устанавливает лимит таких перечислений.

Для открытия расчетного субсчета и текущего счета предъявляются приказ головной организации о создании подразделения, устав подразделения, заверенный головной организацией, карточки с образцами подписей, заверенные также головной организацией и ее печатью (нотариальное заверение не требуется).

Основные операции, осуществляемые организациями по расчетному счету, - это безналичные расчеты с покупателями за отгруженную продукцию, выполненные для них работы, оказанные им услуги и с поставщиками за полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные ими работы или оказанные услуги.

Расчеты производятся через банк на основании расчетных документов. Формы расчетных документов должны соответствовать установленным стандартам и иметь следующие обязательные реквизиты:

- наименование расчетного документа;

-       номер документа, число, месяц и год его выписки;

-       наименование банка плательщика;

-       наименование плательщика и номер его счета в банке;

-       наименование получателя денежных средств и номер его счета в банке;

-       наименование банка получателя;

-       назначение платежа;

-       сумма платежа (цифрами и прописью);

-       подписи и оттиск печати на первом экземпляре.

При оформлении документов не допускаются помарки, подчистки и исправления, даже оговоренные.

Безналичные расчеты между организациями осуществляются в разных формах:

)Расчеты платежными поручениями. Платежное поручение представляет собой распоряжение владельца счета банку на перечисление денежных средств с его расчетного счета на счет получателя.

Последовательность операций при осуществлении расчетов и платежными поручениями (рис. 1.) состоит из следующих действий:

1.    Поставщик в соответствии с договором поставляет покупателю материальные ценности или выполняет работы, оказывает услуги.

2.                                                                                                                Покупатель сдает в свой банк платежное поручение на оплату за полученные материальные ценности, выполненные для него работы или оказанные ему услуги.

3.      Банк покупателя списывает с расчетного счета покупателя сумму денежных средств, указанную в платежном поручении, и направляет платежное поручение банку поставщика для зачисления этой суммы на счет получателя.

.        Плательщику направляется выписка банка о списании с его расчетного счета денежных средств.

5.                                                                                                                Банк поставщика зачисляет на расчетный счет поставщика перечисленную сумму.

Если по условиям договора между поставщиком и покупателем производится предварительная оплата (оплата до отгрузки поставщиком материальных ценностей, до выполнения работ, до оказания услуг), то последовательность операций меняется (рис. 2.).

1.       Покупатель сдает в свой банк платежное поручение.

2.      Банк покупателя списывает с его расчетного счета сумму денежных средств, указанную в платежном поручении, и направляет платежное поручение банку поставщика.

.        Плательщику направляется выписка банка о списании с его расчетного счета денежных средств.

.        Банк поставщика зачисляет на расчетный счет поставщика перечисленную сумму.

.        Поставщик поставляет покупателю материальные ценности, выполняет работы, оказывает услуги.

Рис. 2 Схема расчетов платежными поручениями при предварительной оплате

Банк исполняет поручение на основании первого экземпляра, плательщику выдается копия платежного поручения с отметкой банка об исполнении.

)Расчеты платежными требованиями. Платежное требование представляет собой расчетный документ, в котором содержится требование поставщика к покупателю об уплате ему определенной суммы через банк за поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги.

Последовательность операций при осуществлении расчетов платежными требованиями приведена на рис. 3.

1.      Поставщик отгружает покупателю материальные ценности или выполняет для него работы либо оказывает ему услуги.

2.      Поставщик оформляет в трех экземплярах требование и вместе с отгрузочными документами сдает его в свой банк.

3.      Банк поставщика направляет требование банку покупателя.

4.      Банк покупателя передает требование плательщику (покупателю).

5.      На оплату требования покупателю дается 3 рабочих дня. В течение этого срока плательщик должен или акцептовать требование (т.е. согласиться на оплату), либо отказаться от оплаты полностью или частично. Существуют банковские правила, устанавливающие причины для отказа. Плательщик может отказаться от оплаты в полной сумме в том случае, когда отсутствуют документы, подтверждающие отгрузку (в этом случае требование признается бестоварным), отгружена не заказанная, некачественная или некомплектная продукция; произведена досрочная отгрузка без согласования с покупателем, указаны не согласованные с покупателем цены. Частичный отказ возможен в случае, если часть поставленной продукции оказалась не заказанной либо некачественной или некомплектной, либо продукция частично не поставлена, допущена арифметическая ошибка в подсчете сумм. Отказ должен быть сделан в письменном виде по установленной форме. В этом случае требование вместе с отгрузочными документами и отказом возвращается поставщику. При согласии плательщик проставляет сумму к оплате цифрами и прописью, заверяет ее подписями лиц, уполномоченных распоряжаться счетом, и оттиском печати на всех трех экземплярах и сдает в свой банк. Банк списывает сумму требования с расчетного счета плательщика и возвращает ему третий экземпляр документа вместе с банковской выпиской. Первый экземпляр остается у банка в документах дня.

5. Банку поставщика направляется извещение об оплате покупателем требования вместе со вторым экземпляром этого документа.

6. Банк поставщика зачисляет сумму платежа на расчетный счет поставщика.

Рис.3. Схема расчетов платежными требованиями

Возможен вариант, когда требование поставщик направляет прямо покупателю. В этом случае схема документооборота выглядит, как показано на рис. 4.

Рис.4. Схема расчетов при прямом направлении платежного требования плательщику

В определенных случаях не требуется согласие (акцепт) плательщика. Например, требования на оплату за газ, воду, электроэнергию, телефон и другие аналогичные услуги оплачиваются без акцепта.

)Расчеты аккредитивами. Аккредитив представляет собой поручение банка покупателя банку поставщика оплатить расчетные документы, предъявленные поставщиком, на определенных условиях, указанных в аккредитиве.

Последовательность совершения расчетов с помощью аккредитива приведена на рис. 5

1       В соответствии со сроками, установленными в договоре, покупатель должен открыть аккредитив в пользу поставщика. Для этого покупатель подает в свой банк заявление об открытии аккредитива на определенную сумму. Банк на основании этого заявления снимает деньги с расчетного счета клиента и бронирует их на специальном счете.

2       Банк покупателя направляет банку поставщика поручение на открытие аккредитива.      

3       Банк поставщика извещает своего клиента о том, что в его пользу открыт аккредитив.

4       Поставщик отгружает материальные ценности, выполняет работы или оказывает услуги, предусмотренные договором.

5       Одновременно поставщик сдает соответствующий условиям аккредитива комплект документов в свой банк.

6       Банк поставщика зачисляет денежные средства с аккредитива на расчетный счет клиента.

Рис.5. Схема документооборота при аккредитивной форме расчетов

Таким образом, банк покупателя открывает аккредитив. Он называется банком-эмитентом. А банк поставщика исполняет аккредитив - производит расчеты с клиентом, в пользу которого открыт аккредитив, против комплекта документов, перечисленных в аккредитиве, и при выполнении других условий аккредитива. Он называется исполняющим банком.

Аккредитив действует в течение определенного срока, указанного в его условиях. Порядок расчетов, набор документов, которые должен представить поставщик, сроки представления и порядок их оформления, другие условия, необходимые для получения денег, - все это устанавливается в договоре на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), заключаемом между поставщиком и покупателем. Аккредитив должен открываться на условиях, оговоренных в договоре.

В договоре указывается также наименование банка-эмитента, исполняющего банка и вид аккредитива. Аккредитивы могут быть покрытыми и непокрытыми. Покрытым называется аккредитив, при открытии которого банк-эмитент перечисляет исполняющему банку денежные средства плательщика, снятые с его расчетного счета, или предоставленный банком плательщику кредит. При открытии непокрытого аккредитива банк-эмитент не перечисляет исполняющему банку денежные средства, а предоставляет ему право списать сумму аккредитива со счета банка-эмитента, открытого им в исполняющем, банке. Такие счета банки открывают друг для друга при установлении корреспондентских отношений. Следовательно, непокрытый аккредитив может открываться при наличии между банком-эмитентом и исполняющим банком корреспондентских отношений. Покрытый аккредитив применяется чаще, так как может открываться в любом исполняющем банке.

По другому признаку аккредитивы делятся на отзывные и безотзывные. Отзывный аккредитив банк-эмитент может аннулировать или изменить его условия без согласования с поставщиком, если в этом возникнет необходимость. Безотзывный аккредитив не может быть аннулирован, и его условия не могут быть изменены без согласия поставщика, в пользу которого открыт аккредитив.

Расчеты с поставщиком исполняющий банк может произвести только в течение срока действия аккредитива и только при представлении поставщиком всего комплекта документов, указанных в аккредитиве и оформленных в соответствии с требованиями аккредитива, а также при соблюдении других условий аккредитива. При несоблюдении хотя бы одного из условий выплата по аккредитиву не может быть произведена.

По истечении срока действия аккредитив закрывается. Основанием для закрытия аккредитива является также отказ получателя денежных средств от дальнейшего использования аккредитива или отзыв аккредитива плательщиком. Неиспользованная сумма аккредитива перечисляется банку плательщика, который зачисляет ее на тот счет, с которого она перечислялась. Своевременное извещение банка-эмитента о закрытии аккредитива обязательно.

) Расчеты чеками. Чек представляет собой письменное поручение владельца чека (чекодателя) банку, который его обслуживает, на перечисление определенной суммы денег, указанной в чеке, с его счета на счет получателя денежных средств (чекодержателя).

Таким образом, в расчетах будут участвовать две организации - плательщик и получатель денежных средств и два банка - банк плательщика и банк получателя.

Организация-плательщик для оплаты за полученные материальные ценности, выполненные работы, оказанные ему услуги выдает чек предприятию, от которого эти ценности, работы или услуги получены. Но чек - это денежный документ, по которому деньги еще надо получить. Для этого организация, получившая чек (чекодержатель), предъявляет его в свое учреждение банка, а тот, в свою очередь, предъявляет требование об оплате чека банку, обслуживающему чекодателя.

Для расчетов чеками организация должна получить в своем банке чековую книжку. Для этого она подает в банк заявление и одновременно платежное поручение на депонирование денежных средств, т.е. снятие определенной суммы денег с расчетного счета организации и зачисление их на специальный счет в этом же банке, с которого будут только оплачиваться чеки, выдаваемые владельцем чековой книжки.

На бланках чеков должны быть проставлены следующие реквизиты: наименование банка, выдавшего чековую книжку; наименование чекодателя и номер его счета; лимит (предельный размер) суммы, на которую могут быть выданы чеки, заверенный подписями должностных лиц банка и его печатью. Одновременно владельцу чековой книжки выдается чековая карточка, в которой проставляются лимит суммы, номер счета чекодателя и его подпись.

Преимущество этого способа расчетов состоит в том, что он гарантирует каждой стороне исполнение обязательств его партнером: покупателю получение материальных ценностей (работ, услуг) против чека, а поставщику оплату за переданные материальные ценности (выполненные работы, оказанные услуги).

Отношения сторон в процессе расчетов чеками можно представить в виде схемы (рис. 6).

Расчетные операции совершаются в следующей последовательности:

1.      Покупатель в оплату за полученные материальные ценности (работы, услуги) выдает поставщику чек. Получатель чека должен убедиться, что не превышает лимит суммы, обозначенной на оборотной стороне чека и в чековой карточке (после выдачи очередного чека остаток лимита пересчитывается и указывается новый); что номер счета и подпись чекодателя, проставленные в чеке, соответствуют тем, которые указаны в чековой карточке. На обороте чека, принятого в оплату, проставляется оттиск штампа предприятия и подпись должностного лица.

2.      В течение 10 дней (не считая дня выдачи) чек должен быть, предъявлен к оплате. Организация сдает полученные в оплату чеки в свой обслуживающий банк. При этом составляется реестр чеков, в котором указываются номера чеков, номера счетов чекодателей, банк плательщика.

3.      Получив чеки, банк, обслуживающий организацию-чекодержателя, предъявляет банку чекодателя требование об оплате чеков.

4.      Банк, обслуживающий организацию-чекодателя, перечисляет денежные средства со специального счета чекодателя банку, предъявившему требование об оплате чеков.

5.      Банк, обслуживающий организацию-чекодержателя, получив перечисленные ему денежные средства, зачисляет их на счет чекодателя.

Рис.6. Схема расчетов чеками

Чек оплачивается в полной сумме, на которую он выписан. Если все чеки в чековой книжке использованы, а лимит суммы не исчерпан, банк по желанию предприятия может выдать новые чеки на сумму неиспользованных денежных средств или перечислить остаток неиспользованных средств со специального счета на расчетный счет организации.

Чековая книжка, по которой установлен лимит расчетов, называется лимитированной чековой книжкой. По такой книжке помимо лимита устанавливается также срок ее действия. Лимит устанавливается в размере суммы денежных средств, находящихся на специальном счете. Если банк гарантирует оплату чеков при временном отсутствии у клиента средств на специальном счете в пределах определенной суммы по договоренности сторон, т.е. фактически будет кредитовать клиента, то такая чековая книжка называется нелимитированной.

Движение денежных средств на расчетном счете организации, т.е. их зачисление и списание, оформляется банковской выпиской.

Обязательными реквизитами этого документа являются:

-       номер расчетного счета клиента;

-       входящий остаток (т.е. остаток денежных средств на счете на начало рабочего дня в банке);

-       дата предыдущей выписки и остаток на конец этого дня (он называется исходящим и проставляется как входящий остаток в следующую банковскую выписку); дата предыдущей выписки необходима бухгалтеру предприятия для того, чтобы убедиться, все или не все банковские выписки получены организацией.

В выписке две колонки предназначены для сумм, зачисляемых на расчетный счет организации и списываемых с него в течение рабочего дня. При этом следует иметь в виду, что для организации и банка понятия "дебет" и "кредит" применительно к расчетному счету означают разное. Для организации расчетный счет является активным счетом и поступление денежных средств на счет означает "дебет" (приход), а списание денежных средств со счета означает "кредит" (расход). Расчетный счет организации для банка является источником денежных средств, т.е. пассивным счётом. Следовательно, любое поступление денег на счет организации означает для банка увеличение этого источника и поэтому проходит по кредиту счета, а списание денег со счета организации для банка является уменьшением источника и проходит по дебету счета. Бухгалтер организации, обрабатывая банковские выписки, должен у себя в учете все суммы, указанные в колонке "кредит", считать приходом (т.е. дебетом) организации, а все суммы, проставленные в колонке "дебет" считать расходом организации (т.е. кредитом).

В конце выписки проставляется исходящий остаток (остаток на конец дня). Бухгалтер должен при обработке выписок контролировать, чтобы такая же сумма стояла в следующей банковской выписке как входящий остаток (остаток на начало рабочего дня).

В специальной колонке проставляются номера платежных документов. Все платежные и другие оправдательные документы прилагаются к выпискам банка, выдаваемым клиентам. Бухгалтер организации сверяет все проставленные в выписке суммы с суммами, указанными в оправдательных документах. При обработке банковских выписок против каждой суммы проставляется номер корреспондирующего счета, означающий, с какого счета эта сумма зачислена или на какой счет она списана.

Для проведения операций в иностранной валюте российским юридическим лицам открываются валютные счета в уполномоченных банках Российской Федерации. Для открытия валютного счета представляются такие же документы, как и для открытия расчетного счета.

После проверки документов банк оформляет распоряжение на открытие счета и заключает с клиентом договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором устанавливаются тарифы на услуги банка, сроки проведения операций (в пределах установленных банковским законодательством), сроки предъявления претензий и другие условия.

Для проведения расчетов организациям открываются два счета - транзитный валютный счет и текущий валютный счет.

Транзитный валютный счет предназначен для зачисления всех сумм иностранной валюты, поступающих в пользу клиента, как от нерезидентов, так и от резидентов. Банк проверяет, должна ли производиться обязательная продажа валюты от поступившей суммы валютных средств или нет. Если не должна, то вся поступившая сумма иностранной валюты перечисляется с этого счета на текущий валютный счет. Если организация обязана произвести частичную или полную продажу валюты, поступившая сумма находится на транзитном счете до осуществления продажи валюты в установленном порядке. При частичной продаже валюты остальная часть поступившей суммы зачисляется на текущий валютный счет организации.

Если на транзитный валютный счет предприятия поступает экспортная выручка, то до осуществления обязательной продажи организация-экспортер имеет право оплатить с этого счета следующие расходы в иностранной валюте:

·        В пользу юридических лиц-нерезидентов на их валютные счета в уполномоченных банках Российской Федерации или в иностранных банках по транспортировке, экспедированию и страхованию грузов;

·        В пользу организаций-резидентов на их транзитные валютные счета в уполномоченных банках по транспортировке, экспедированию и страхованию грузов по территории иностранных государств и в международном транзитном сообщении;

·        По уплате экспортных таможенных пошлин в иностранной валюте и таможенных процедур;

·        Иные расходы, разрешенные банком России;

·        Комиссионные вознаграждения посредническим организациям по экспортным контрактам;

·        Комиссионные вознаграждения банкам за осуществление перечисленных платежей.

Таким образом, круг операций по транзитному валютному счету организаций ограничен. Основное предназначение этого счета - контроль за обязательной продажей валюты и проведение операций по её продаже.

Текущий валютный счет организации предназначен для осуществления расчетов по экспорту и импорту товаров, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности. Поступления от экспорта зачисляются в части, не подлежащей обязательной продаже, с транзитного валютного счета организации. На этот счет зачисляются также с транзитного валютного счета все другие поступления в иностранной валюте, не связанные с экспортными операциями организаций (на благотворительные цели, кредиты банков и др.).

Списание валютных средств с текущего валютного счета может производиться по распоряжению владельца счета в оплату за импортируемые товары, работы, услуги, результаты интеллектуальной деятельности. Причем в случае осуществления импортных операций через посредническую внешнеэкономическую организацию валютные средства могут быть перечислены на счета этих организаций для последующего перевода за рубеж иностранным поставщикам.

С текущего валютного счета разрешается производить погашение задолженности по кредитам в иностранной валюте, осуществлять добровольную продажу валюты, переводить валютные средства на счета других организаций за услуги, связанные с экспортно-импортными операциями, - транспортировку, страхование и экспедирование грузов, возмещать комиссию банкам и их почтово-телеграфные расходы, используя средства на оплату командировочных расходов по загранкомандировкам, а также на другие цели, разрешенные Банком России в законодательном или индивидуальном порядке.

Для обобщения информации о наличии и движении средств в иностранной валюте используется счет 52 "Валютные счета". К нему открываются субсчета "Транзитный валютный счет" и "Текущий валютный счет". Они открываются банком каждому клиенту одновременно и ведутся параллельно. Поступления валютных средств в пользу организации отражаются у неё в учете по дебету названных счетов, списание сумм иностранной валюты - по кредиту счетов. Основанием для соответствующих записей в бухгалтерском учете являются выписки банка и приложенные к ним денежно-расчетные документы.

Кроме этих двух видов валютных счетов российские организации по специальному разрешению Банка России могут открывать валютные счета за границей, режим которых (т. е. перечень разрешенных операций) также устанавливается ЦБ РФ в зависимости от назначения счета при выдаче разрешения на их открытие. Для валютных счетов, открываемых за пределами территории Российской Федерации, вводится субсчет "Валютные счета за рубежом".

Отдельный счет - специальный транзитный валютный счет открывается организациям, осуществляющим покупку иностранной валюты за рубли на внутреннем валютном рынка РФ через уполномоченные банки. Этот счет предназначен только для зачисления купленной иностранной валюты и её перевода в соответствии с той целью, которая была указана в поручении банку на покупку валюты. Никакие другие операции по этому счету не производятся.

Все операции по валютным счетам, осуществляемые организациями, должны соответствовать действующему валютному законодательству и режиму соответствующего счета.

Бухгалтерский учет наличия и движения валютных средств на счетах организации ведется в двух оценках - в иностранной валюте и в рублях. Пересчет сумм иностранной валюты в рубли производится по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции, т. е. на дату зачисления и списания денежных средств в иностранной валюте. Кроме того, на каждую отчетную дату или при каждом изменении курса ЦБ РФ производится пересчет в рубли остатка средств в иностранной валюте по курсу Банка России, действующему на дату пересчета.

Кассовые операции в иностранной валюте ограничены расчетами с работниками организации по заграничным командировкам. Для выдачи аванса на командировочные расходы организация может снять наличную иностранную валюту со своего текущего валютного счета. Полученная наличность в иностранной валюте приходуется в кассу. При этом в бухгалтерском учете производится бухгалтерская запись:

Дт 50 "Касса", субсчет "Касса в иностранной валюте"

Кт 52 "Валютные счета", субсчет "Текущий валютный счет"

По действующему валютному законодательству организация имеет право купить иностранную валюту за рубли на внутреннем валютном рынке РФ через уполномоченные банки для оплаты командировочных расходов своих работников. В этом случае снятие иностранной валюты осуществляется со специального транзитного валютного счета, куда зачисляется купленная валюта. При этом в учете производится бухгалтерская запись:

Дт 50 "Касса", субсчет "Касса в иностранной валюте"

Кт 52 "Валютные счета", субсчет "Специальный транзитный валютный счет"

Выдача иностранной валюты под отчет оформляется в учете проводкой:

Дт 71 "Расчеты с подотчетными лицами", субсчет "Расчеты с подотчетными лицами в иностранной валюте"

Дт 50 "Касса", субсчет "Касса в иностранной валюте".

Если приход наличной валюты в кассу и её выдача под отчет производится по разному курсу Банка России, то на счете 50 возникает курсовая разница. Она относится на счет прочих доходов и расходов.

Никакие другие операции с наличной иностранной валютой не производятся, поскольку они на территории Российской Федерации запрещены валютным законодательством.

Переводы в пути - денежные средства, сданные в кассы кредитных организаций или почтовых отделений с целью их зачисления на расчетные счета организаций, но еще не поступившие по назначению. Основанием для отражения переводов в пути являются копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка, квитанции учреждений банка и почтовых отделений, выписки с расчетных и валютных счетов организации, квитанции банков о приеме наличных средств и др.

Переводы в пути учитываются на счете 57 "Переводы в пути", На дебете которого фиксируются суммы переводов денежных средств, не поступивших на расчетный и другие счета, на кредите - списание сумм переводов денежных средств в связи с их зачислением на расчетные счета организации.

Счет 57 "Переводы в пути" используется в случаях инкассации выручки от продажи товаров, сдаваемой в последние дни месяца, зачисление которой, как правило, происходит в первые числа месяца, следующего за отчетным.

По мере получения выписки с расчетного счета банка, подтверждающей конкретную дату зачисления денежных средств на расчетный счет, организация имеет право зарегистрировать факт движения денежных средств.

2. Специфика учета денежных средств на ФГУП "Турбонасос"

2.1 Характеристика ФГУП "Турбонасос" как объекта исследования

В 1992 году в рамках решения стратегических задач по оснащению народного хозяйства страны высокотехнологичным, не имеющим отечественных аналогов, оборудованием и в связи с резким сокращением финансирования работ по ракетно-космической тематике, в Конструкторском бюро "Химавтоматики" (г. Воронеж) на базе отдела турбонасосных агрегатов было создано специальное отделение КБХА - научно-производственный комплекс "Турбонасос".

В феврале 1999г. на базе НПК "Турбонасос" было создано самостоятельное предприятие - "Дочернее унитарное предприятие "Турбонасос" Федерального государственного унитарного предприятия "Конструкторское бюро химавтоматики".

сентября 2003 года на базе дочернего унитарного предприятия "Турбонасос" ФГУП КБХА было образовано Федеральное государственное унитарное предприятие "Турбонасос".

Федеральное государственное унитарное предприятие "Турбонасос" - современное, динамично развивающееся научно-производственное предприятие, включающее в себя конструкторский, производственный и экспериментальный комплексы, связанные между собой общим производственно-технологическим циклом. В настоящее время Федеральным космическим агентством за ФГУП "Турбонасос" закреплены разработка, изготовление, испытания и сервисное обслуживание насосов, турбин и энергетических систем для ракетно-космической техники и базовых отраслей промышленности.

На сегодняшний день основными направлениями деятельности ФГУП "Турбонасос" являются: проектирование, отработка опытных образцов и серийное производство следующих видов продукции:

• турбонасосных агрегатов жидкостных ракетных двигателей;

• специальных насосов для кораблей и судов ВМФ;

• гидравлических, паровых и газовых турбин, турбонасосных агрегатов на их базе для перекачивания различных сред;

• газовых эжекторов;

• горизонтальных и вертикальных электронасосных агрегатов для перекачивания агрессивных, абразивных и нейтральных сред, нефти и нефтепродуктов, а также других жидкостей;

• автоматизированных насосных станций и систем на базе многофазных, химических, шламовых и других насосов;

• автоматизированных модульных турбодетандерных электростанций;

• озонаторных установок и систем для обработки питьевой воды, воды плавательных бассейнов, газовых выбросов, промышленных стоков;

• изготовление запорно-регулирующей арматуры (задвижки, клапаны и др.).

Высокий научно-производственный потенциал ФГУП "Турбонасос" вполне достаточен для достижения стратегических целей предприятия - занять лидирующие позиции среди европейских производителей промышленного насосного оборудования, а также разнообразных энергетических комплексов и систем на их основе. Все эти цели полностью соответствуют конкурентоспособности выпускаемой продукции, престижу и имиджу ФГУП "Турбонасос", а также научно-производственным возможностям.

Сегодня наше предприятие обладает уникальными знаниями в области проектирования и изготовления насосов и турбин, автоматизированных насосных станций и энергетических систем. Таким образом, накопленный опыт разработки высокотехнологичной и наукоемкой космической техники, высокая культура проектирования и производства, а также наличие современных конструкторских разработок, технологий и "ноу-хау" позволяют нам решать самые сложные технологические задачи в области разработки и производства разнообразного, в том числе и импортозамещающего, промышленного оборудования.

Потребителями нашей продукции являются предприятия нефтегазодобывающей, нефтехимической, нефтеперерабатывающей, химической, металлургической, горно-обогатительной и других отраслей народного хозяйства РФ.

В настоящее время ФГУП "Турбонасос" успешно реализует комплексные программы замены вышедшего из строя импортного и отечественного энергетического оборудования на ведущих предприятиях базовых отраслей российской экономики - ОАО "ГМК "Норильский никель", ОАО "Транснефть", ОАО "Лукойл", ОАО "Минудобрения", ОАО "Стойленский ГОК" и др.

Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, опытное и серийное изготовление продукции, проведение различных испытаний, комплексный подход, оптимизация решений и сервис, все из одних рук - это профиль ФГУП "Турбонасос", ведущего российского разработчика и производителя современного насосного оборудования и энергетических систем.

Конструкторский комплекс (конструкторское бюро) "Турбонасос" состоит из нескольких подразделений: отдел по разработке насосных агрегатов и турбин, системный отдел, расчетный отдел. Специалисты конструкторского бюро "Турбонасос" обладают большим опытом в проектировании энергетического оборудования мирового уровня: разнообразных энергетических установок; насосных станций; энергетических комплексов; турбо- и электронасосных агрегатов; газовых и гидравлических турбин; динамических уплотнений; опор и т. п.

Конструкторское бюро оснащено современным оборудованием для автоматизированного проектирования сложного энергооборудования, позволяющим значительно сократить сроки разработки агрегатов и энергетических комплексов и проводить их оптимизацию на ранних этапах проектирования. Автоматизация проектных работ обеспечивается за счет внедрения современных средств вычислительной техники при выполнении расчетов, выпуске чертежей и текстовой технической документации, анализе результатов испытаний.

Существующее на предприятии программное обеспечение включает средства для моделирования процессов в отдельных агрегатах и установках в целом, программные средства для проведения тепловых и прочностных расчетов.

"Турбонасос" обладает хорошо оснащенной универсальной производственной базой, которая в настоящее время активно расширяется под серийный выпуск различных насосных агрегатов, насосных станций и энергетических систем.

Механические и инструментальный цеха оснащены современными импортными и отечественными станками с ЧПУ, обрабатывающими центрами, позволяющими изготавливать детали сложной конфигурации, пресс-формы и штампы по заданным программам, а также разнообразным универсальным станочным оборудованием. Имеется необходимое оборудование для проведения статической и динамической балансировок валов, рабочих колес насосов и турбин.

Экспериментальная база предприятия представляет собой комплекс гидравлических и газодинамических стендов и вспомогательных служб, обеспечивающих автономную отработку и испытания узлов и агрегатов различного назначения.

Испытательные стенды позволяют определять характеристики электронасосных агрегатов, турбин, озонаторных установок, агрегатов пневмогидравлических систем, энергетических систем и станций.

Испытания проводятся на модельных жидкостях и газах (вода, воздух, азот, гелий, аргон и т.д.) В настоящее время нефтедобывающие и нефтеперерабатывающие компании, предприятия по транспорту нефти и газа испытывают дефицит в высококвалифицированных инженерно-технических кадрах.

Одной из задач профессиональной подготовки персонала ФГУП "Турбонасос" является непрерывная подготовка и переподготовка кадров с целью сохранения накопленного предприятием опыта и знаний, научно- технического и интеллектуального потенциала. Основной составляющей этой задачи является подготовка кадрового резерва.

К числу общих принципов формирования кадрового резерва относятся: объективность в подборе и зачислении в резерв в соответствии с заслугами и способностями работников, необходимыми для более ответственной работы; компетентность и профессионализм; обязательное получение личного согласия на включение в резерв; ответственность руководителя за наличие резерва и качество его подготовки.

Номенклатура кадрового резерва на замещение должностей генерального конструктора - генерального директора и директоров по направлениям ежегодно проходит подготовку в ОАО "ИПК Машприбор".

Учитывая специфику предприятия, в кадровом резерве для замещения ведущих специалистов (главных конструкторов по насосному направлению, по энергосистемам и по озонаторному направлению, главного специалиста по агрегатам спецтехники) состоят научные кадры. Все указанные работники в настоящее время учатся в аспирантуре в Воронежском государственном техническом университете на кафедре "Нефтегазового оборудования и транспортировки".

На предприятии утверждена "Программа работы с молодыми специалистами", направленная на привлечение и закрепление молодых специалистов на предприятии, их становление в профессиональной деятельности.

2.2 Особенности ведения кассовых операций на ФГУП "Турбонасос"

Для приема, хранения и расходования наличных денег - предприятие ФГУП "Турбонасос" имеет кассу. Порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией банка России от 04.10.93г. "0 порядке ведения кассовых операций в РФ". В соответствии с этим документом все организации и предприятия независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. А для осуществления расчетов наличными деньгами должны иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Размер сумм наличных денег в кассе предприятий ограничен лимитом. Для этого предприятие ФГУП "Турбонасос" представляет в Сбербанк расчет по форме № 0408020 "Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающих в его кассу". Лимит остатка денег в кассе - предельное значение количества денег в кассе, зависит от среднедневного поступления денег в кассу. Лимит устанавливается банком по согласованию с ними. В ФГУП "Турбонасос" установленный лимит Сбербанком равен 10 000 рублей.

Сверх установленных норм наличность на предприятии хранится только в дни выплаты заработной платы в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в банке. Всю денежную наличность сверх лимита ФГУП "Турбонасос" сдает в банк.

Наличные деньги поступают в кассу организации: с банковских счетов организации; от покупателей (выручка от продаж); от подотчетных лиц (возврат неиспользованных сумм); в оплату за денежные документы; от сотрудников организации (возврат займов, возмещение ущерба); от учредителей (внесение уставного капитала) и т.д.

Операции по поступлению денежных средств в кассу предприятия ФГУП "Турбонасос" оформляются унифицированным первичным документом - приходным кассовым ордером (форма КО-1)(приложение А). Бухгалтер выписывает приходный кассовый ордер в одном экземпляре. Отрывную часть (квитанцию) бухгалтер заверяет печатью и выдает лицу, внесшему деньги в кассу. Деньги, которые поступают в кассу как выручка за товары, работы, услуги оформляется с применением кассового аппарата, т.е. помимо квитанции к приходному ордеру покупателю выдается кассовый чек. Выписанный приходный ордер регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3), и подшивается к отчету кассира (отрывной лист Кассовой книги).

Корреспонденция счетов по приходу денежных средств

№      Содержание операции Дебет        Кредит

.        Поступила выручка от реализации за наличный расчет  91-1

.        Поступили деньги с расчетного счета     50    51

.        Поступили деньги от покупателей 50    62

.        Возвращен остаток подотчетных сумм  50    71

.        Поступления от сотрудников организации     50    73

.        Поступления от учредителей         50    75

Операции по выдаче денежных средств из кассы ФГУП "Турбонасос" оформляются унифицированным первичным документом - расходным кассовым ордером (форма КО-2). Расходный кассовый ордер может быть составлен на одну операцию или на группу однотипных операций (например: на выплату зарплаты оформляется платежная ведомость и на общую сумму по ведомости выписывается один расходный кассовый ордер). Выписанный расходный ордер регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3), и подшивается к отчету кассира (отрывной лист Кассовой книги). Выдача наличных денег из кассы происходит в следующих случаях:

.        выплата заработной платы и приравненных к ней платежей (премии, отпускные, пособия);

.        выдача денег подотчет сотрудникам организации;

.        сдача наличных денег в банк;

.        выплаты поставщикам;

.        выплаты учредителям.

Корреспонденция счетов по выдаче денежных средств из кассы

№      Содержание операции Дебет        Кредит

.        Выплачена зарплата из кассы

.        Выдано под отчет на хозяйственные расходы

.        Выданы дивиденды учредителям  75

.        Переданы деньги инкассатору      57

.        Оплачена задолженность поставщикам           60

Когда выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте расходного кассового ордера после фамилии, имени и отчества получателя денежных средств бухгалтером указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Когда же выдача денег производится по ведомости, то перед распиской в получении денег кассир делает надпись "По доверенности". Никаких подчисток, помарок или исправлений в кассовых документах не допускается. Деньги по приходным и расходным кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этих документов. Приходные и расходные кассовые ордера или платежные ведомости на руки, лицам, вносящим или получающим деньги, не выдаются. Приходные и расходные кассовые ордера имеют раздельную (отдельно по приходным и по расходным ордерам) нумерацию без пропусков и регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств предприятия ФГУП "Турбонасос", присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций. Кассовая книга на предприятие ФГУП "Турбонасос" ведется кассиром. Листы в книге нумеруются, прошнуровываются и опечатываются мастичной печатью. На последней странице книги делается запись: "В настоящей книге всего пронумеровано страниц ..." и проставляются подписи руководителя и главного бухгалтера предприятия. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах под копировальную бумагу. Второй экземпляр отрывается и представляет собой отчет кассира, а затем подшивается к кассе за тот период, за который он составлен. Подчистки и исправления в кассовой книге запрещены, за исключением исправлений, сделанных корректурным способом и заверенных подписями кассира и главного бухгалтера. Кассовая книга ведется ежедневно с расчетом остатков на конец каждого дня.

Для учета наличия движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 50 "Касса". Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету - суммы поступивши в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными. Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 и отражаются в журнале-ордере по этому счету в бухгалтерии. Основанием для заполнения журнала-ордера по счету 50 "Касса" служат отчеты кассира.

Согласно Порядку ведения кассовых операций в РФ обеспечение сохранности наличных денежных средств возложено на руководителя организации. Все рекомендательные правила по обеспечению сохранности наличных денег на предприятии ФГУП "Турбонасос" соблюдены:

.        Помещение кассы изолированно, во время совершения операции двери кассы закрыты

.        В помещение кассы доступ посторонних лиц запрещен

.        Наличные деньги должны хранятся в специальных сейфах, ключи от которых имеются у директора.

.        Помещения кассы ежедневно опечатываются кассиром

.        Не допускается хранение в кассе наличных денег, не принадлежащих организации.

.        При транспортировке денег кассир обеспечен транспортом и охраной.

.        В случае недееспособности кассира приказом руководителя назначается лицо его замещающее, на которое также возлагается полная материальная ответственность.

Все документы, связанные с приходом и расходом денежных средств, хранятся в архиве предприятия ФГУП "Турбонасос" 5 лет.

Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий причиненный в связи с неправильным их хранением ущерб предприятию. Инвентаризация кассы проводится в соответствии с приказом № 49 Минфина РФ от 13.06.1995 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" и Порядком ведения кассовых операций.

Цель инвентаризации - проверка правил хранения наличных денег, оформления первичной и вторичной учетной документации, соответствие остатка в кассовой книге фактическому остатку в кассе. Инвентаризация на предприятии ФГУП "Турбонасос" проводится в случаях: при смене кассира; при выявлении недостач и хищений; перед составлением годовой отчетности. В остальных случаях сроки проведения инвентаризации устанавливает руководитель организации в Приказе о проведении инвентаризации, также в Приказе назначается комиссия для проведения инвентаризации (это как правило, представитель руководства, бухгалтерии, службы аудита). Инвентаризация начинается с проверки учетного остатка, отраженного в отчете кассира, фактическому наличию денег в кассе. Если фактический остаток больше учетного, то в кассе имеется излишек, который должен быть признан в составе внереализационных доходов организации. В обратном случае в кассе недостача, которая должна быть взыскана за счет кассира. По результатам инвентаризации составляется Акт по форме Инв-15, на основании которого в бухгалтерии делают проводки: Дебет 50 Кредит 91-1 - на сумму излишка; Дебет 94 Кредит 50 - на сумму недостачи; Дебет 73 Кредит 94 - недостача отнесена на кассира Ревизия кассы проводится неожиданно комиссией назначенной приказом руководителя предприятия в присутствии кассира. При этом сполично проверяются наличные деньги. Расписка, на выданные суммы наличными, не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются. Хранение денежных средств, не принадлежащих ФГУП "Турбонасос" запрещается, и при их обнаружении они считаются излишками.

Центральный банк выпустил письмо от 30.09.94г. № 113 "О рекомендациях по осуществлению учреждениями банков проверок соблюдения предприятиями и учреждениями "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации". В письме банкам поручается организация систематических проверок соблюдения предприятиями условий работы с денежной наличностью, порядка ведения кассовых операций, обеспечить в первую очередь охват проверками организаций имеющих постоянную денежную выручку. Периодичность и круг предприятий подлежащих проверке, определяются руководителем банка самостоятельно в зависимости от выполнения предприятиями требований порядка ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью. Периодичность для ФГУП "Турбонасос" назначенная руководителем Сбербанка, составляет один раз в год. При проверке представитель банка выясняет правильность ведения кассовой книги, ежедневного отчета кассира по произведенным кассовым операциям в соответствии с приходными и расходными документами, расчетно-платежными ведомостями, их оформление, полноту оприходования денежной наличности, полученной в банке, соответствие записей в кассовой книге данным банка (по суммам, полученным из банка и. сданным в банк). В случае расхождения между данными банка и записями в кассовой книге выясняются причины этих расхождений. Проверяется также целевое использование наличных денег, полученных в банке (на цели указанные в чеке) и расходование наличных денег из выручки. Одним из важных элементов проверки является проверка соблюдения предельного уровня расчетов наличными деньгами между юридическими лицами (60000 рублей) и установленного банком лимита кассы. Результаты проверки оформляются справкой о кассовых операциях в 3 экземплярах. Справка подписывается руководителем, главным бухгалтером предприятия и представителем банка. При проверке, нарушений на предприятии ФГУП "Турбонасос" не установлено, проверяющий ограничивается заполнением справки с указанием, что проверка произведена в соответствии с требованиями порядка ведения кассовых операций и замечаний не установлено.

На предприятии ФГУП "Турбонасос" при расчетах с подотчетными лицами определяют круг работников предприятия, являющимися подотчетными лицами, то есть работниками, получившими авансом наличные суммы денежных средств на административно-хозяйственные и командировочные расходы. Надо также отметить, что список подотчетных лиц утверждается генеральным директором предприятия ФГУП "Турбонасос". Размеры выдаваемых сумм ограничены: выдача наличных денежных средств на хозяйственные нужды предусмотрена сметой предприятия (500 рублей). Сумма выдачи на расходы, связанные со служебными командировками, зависит от срока командировки и ее места назначения. Командированному работнику выдается денежный аванс в пределах сумм, причитающихся на оплату проезда в оба конца, суточных и расходов по найму жилого помещения. Выдача наличных денежных средств под отчет на командировку оформляется командировочным удостоверением и расходным кассовым ордером. Указанные суммы на командировочные расходы включаются в себестоимость продукции. В течение трех дней по возвращению из командировки подотчетное лицо отчитывается за полученные и израсходованные суммы. С этой целью им составляется авансовый отчет на основе документов (счетов магазинов, товарных чеков, железнодорожных, авиационных и прочих билетов) и прилагается командировочное удостоверение. После проверки бухгалтером авансового отчета и определения суммы к отчету, последний, утверждается генеральным директором предприятия и принимается к учету. Остаток неиспользованных сумм сдается подотчетным лицом в кассу по приходному кассовому ордеру, а перерасход выдается из кассы по расходному кассовому ордеру в день сдачи авансового отчета. Новые авансы подотчетному лицу выдаются лишь при условии полного расчета по ранее выданному авансу. У лиц, не предоставивших отчеты и оправдательные документы в расходовании подотчетных сумм в установленные сроки или не возвративших в кассу предприятия остатки не использованных сумм авансов, бухгалтерия удерживает из начисленной заработной платы данную задолженность в порядке, предусмотренном законодательством. Учет по расчетам с подотчетными лицами ведется на счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами". Счет является активно- пассивным, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму не возмещенного перерасхода. По дебету счета записываются суммы возмещенного перерасхода и вновь выданного под отчет на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту - суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные по приходным кассовым ордерам (неиспользованные суммы). Для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами предприятие использует журнал-ордер по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами". Основанием для заполнения журнала-ордера являются расходные кассовые ордера на суммы, выданные суммы, новые приходные или расходные кассовые ордера - на расхождения в суммах полученных и израсходованных. К учету принимаются авансовые, отчеты, проверенные арифметически, по существу (в отношении целесообразности и необходимости расходов, соответствия их назначению аванса) и утвержденных генеральным директором предприятия. Бухгалтер обрабатывает авансовый отчёт, проставляя на документах и на отчете корреспондирующие счета, отвечающие направлению расхода. При выдаче под отчет на хозяйственные нужды или на командировочные расходы бухгалтер делает проводку: Дт 71 "Расчеты с подотчетными лицами Кт 50 "Касса" при выдаче в возмещение перерасхода: Дт 71 "Расчеты с подотчетными лицами" Кт 50 "Касса" а при возврате подотчетными лицами неиспользованных сумм: Дт 50 "Касса" Кт 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

2.3 Особенности ведения безналичных расчетов на ФГУП "Турбонасос" и рекомендации повышения их эффективности

Порядок ведения безналичных расчетов регулируется Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации. ФГУП "Турбонасос" открыл расчетный счет в Сбербанке. Для открытия расчетного счета предприятие ФГУП "Турбонасос" представило в банк следующие документы:

.        Заявления на открытие банковского счета.

.        Договора банковского счета в 2-х экземплярах.

Нотариально заверенные копии документов:

.        Устав предприятия (с изменениями и дополнениями).

.        Учредительный договор.

.        Документ о государственной регистрации.

.        Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе

.        Банковскую карточки с образцами подписей и оттиска печати (на каждый открываемый в банке счет).

Копии документов, заверенные печатью организации и подписью руководителя:

.        Решение единственного учредителя о создании организации.

.        Решение (протокол) уполномоченного Уставом органа организации о назначении (избрании) единоличного исполнительного органа.

.        Приказ руководителя о назначении на должность главного бухгалтера и других должностных лиц, имеющих право первой и второй подписи расчетных документов. В случае отсутствия в штате предприятия счетного работника необходима соответствующая запись в банковской карточке и приказ об отсутствии в штате главного бухгалтера и возложении его обязанностей на руководителя.

.        Справка из Госкомстата. Право первой подписи принадлежит руководителю и его заместителю, а второй - главному бухгалтеру и его заместителю; подписи фиксировались в присутствии нотариуса.

На расчетном счете предприятия сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, и прочие зачисления. С расчетного счета предприятия ФГУП "Турбонасос" производятся почти все платежи предприятия: - оплата поставщикам за материалы; - погашение задолженности бюджету, соцстраху; - получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий, пособий по уходу за ребенком и т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления со счета предприятия банком осуществляются, как правило, на основании приказа ФГУП "Турбонасос" или с его согласия (акцепта). Акцепт имеет две формы: предварительную и последующую. При предварительном акцепте поступившее в банк плательщика платежное требование оплачивается на следующий день после наступления срока оплаты, если плательщик не заявил отказ. А при последующем акцепте банк списывает деньги со счета плательщика сразу. В особых случаях банк принудительно списывает денежные средства с расчетного счета по документам других организаций. За обслуживание расчетного счета, т.к. у ФГУП "Турбонасос" установлена система Клиент-Банк, то банк в месяц взимает 500 рублей; за переводы со счета клиента, в бюджетные организации - не взимает, т.е. производит операции бесплатно, за переводы в пользу клиентов других банков по платежным документам через электронную почту - 7 рублей за один расчетный документ; в пользу клиентов других банков по платежным документам принятым от предприятий в печатной форме - 12 рублей за один расчетный документ. Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основе документов специальной формы. Это платежные поручения, объявления на взнос наличными, чеки (денежные). Объявление на взнос наличными - выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. В подтверждение о получении денег банк выдает плательщику квитанцию, которая служит оправдательным документом. Предприятие применяет такую форму для сдачи торговой выручки в банк. Чек - это приказ предприятия банку о выдаче с расчетного счета предприятия указанной в нем суммы наличных денег. Чек является ценной бумагой и по этому его бланки служат бланками строгой отчетности. Деньги по чеку в основном снимаются с расчетного счета ФГУП "Турбонасос" на хозяйственные расходы, командировку и заработную плату.

Расчеты платежными поручениями являются наиболее распространенной формой расчетов и представляют собой поручение предприятия обслуживающему его банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет другого предприятия. Предприятие оплачивает платежными поручениями товары, работы, услуги, перечисляет налоги и другие платежи. Платежные поручения в банк подаются на бланке установленной формы и действительны в течении 10 дней со дня их выписки (день выписки в расчет не принимается). Предприятие ежедневно получает от Сбербанка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием. Выписка из расчетного счета - второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятия, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер учитывает одну особенность и записывает зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списание - по кредиту. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет 76-2 "Расчеты по претензиям", а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерии предприятия задолженность списывается. Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается, подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета. Необходимо отметить, что проверка и обработка выписок производится в день их поступления. Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия ФГУП "Турбонасос" ведет на счете 51 "Расчетный счет". Это активный счет, по дебету которого записываются: остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства, перечисленные в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

Для отражения оборотов по кредиту счета 51 "Расчетный счет" служит журнал-ордер по счету 51 "Расчетный счет". Основанием для заполнения этого регистра являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета ФГУП "Турбонасос". Обороты по дебету отражаются в ведомости по счету 51 "Расчетный счет". Основанием для заполнения этой ведомости, как и журнала-ордера по счету 51 "Расчетный счет" служат также проверенные и обработанные выписки. Суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и в ведомость итогами. Как в журнале- ордере и так и в ведомости на счете 51 "Расчетный счет" суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51. Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет работнику бухгалтерии ФГУП "Турбонасос":

анализировать, источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия;

контролировать целевое использование средств, пополнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей.

Отрицательным моментом в ведении кассовых документов является то, что часть расходных кассовых ордеров не до конца оформлена, на некоторых отсутствует дата получения денежных средств или полученная сумма прописью.

Так же следует отметить, что на ФГУП "Турбонасос" достаточно долгое время не был заключен договор о полной материальной ответственности с главным бухгалтером предприятия.

Внутренний контроль за расходованием и целевым использованием денежных средств из кассы предприятия ослаблен отсутствием на предприятии установленного приказом руководителя предприятия круга лиц, которым могут быть выданы деньги на хозяйственные нужды. Наличные деньги, полученные в банке, расходуются не по целевому назначению.

При инвентаризации денежных средств в кассе, расхождений выявлено не было. Сверка выписок банка и кассовых отчетов на предмет схождения сумм по инкассации и оприходованных сумм полученных из банка для выдачи заработной платы, так же расхождений не выявил.

Для учета банковских операций на предприятии открыт счет 51 "Расчетный счет". Как уже отмечалось ФГУП "Турбонасос" имеет только один расчетный счет. Нарушений в ведении банковских операций не выявлено. Все операции имеющиеся в банковском выписках в полном объеме отражены на соответствующих корреспондирующих счетах. Остатки на конец отчетных периодов в на аналитическом счете 51 и в главной книге соответствуют данным имеющимся в выписках банка.

Нами были разработаны следующие рекомендации по совершенствованию учета денежных средств и кассовых операций:

.        Усилить контроль за перевозкой денежных средств. Возможно, целесообразно при перевозке денежных средств пользоваться услугами инкассаторов для обеспечения их сохранности.

.        Ввести в штат должность кассира, контроль за деятельностью которого возложить на главного бухгалтера. Это позволит усилить внутренний контроль за соблюдением кассовой дисциплины.

.        Для устранения нарушений кассовой дисциплины в части выдачи заработной платы рекомендуется организовать выплату заработной платы не через кассу, а с использованием зарплатных дебетовых банковских карт. Это позволит устранить все те выявленные нарушения кассовой дисциплины, которые связаны с выдачей заработной платы.

Заключение

Завершая работу, можно сделать выводы, что общее состояние учета денежных операций на ФГУП "Турбонасос" является удовлетворительным, за все годы деятельности предприятия серьезных нарушений по ведению денежных операций не было, что подтверждает сделанный вывод.

Недостатки в организации внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в ФГУП "Турбонасос" следующие:

.        Нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств из банка в кассу хозяйства. Кассиру не предоставляется охрана и специальное транспортное средство при доставке денег в хозяйство. В салон транспортного средства допускаются лица, попутно следующие, нарушается маршрут следования. Так как обязанности кассира выполняет главный бухгалтер в его обязанности входит много поручения, не имеющие отношения к получению и доставке денег.

.        Имеются случаи подписи руководителем незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке.

.        Разрешается производить прием и выдачу денег по кассовым ордерам до конца текущего месяца, в нарушение действующего порядка; выдача и прием денег должен производиться только день их составления.

.        Наличные деньги, полученные в учреждении банка должны расходоваться по строго целевому назначению. В хозяйстве практикуется, например, деньги, полученные на социальную сферу, расходовать на командировки и оплату труда.

Денежные средства являются основой благосостояния каждого предприятия, поэтому контроль за их хранением и использованием должен быть хорошо организован.

Анализ состояния внутреннего контроля на предприятии показал:

Все работники предприятия получают заработную плату через кассу.

Все начисления и удержания по оплате труда в ФГУП "Турбонасос" производятся замом главного бухгалтера, что отражено в его должностных обязанностях.

Ведомости на выплату заработной платы сопоставляются со сведениями из личных дел работников.

В период 2010 года депонированной заработной платы на предприятии не было. Все расчетно-платежные ведомости на выдачу заработной платы нумеруются в хронологическом порядке.

Данные о начисленной заработной плате в расчетно-платежной ведомости, а также данные платежной ведомости на заработную плату и расчетных листков по каждому работнику совпадают.

В целом же организация бухгалтерского учета на данном предприятии велась в соответствии с требованиями законодательства РФ и всех законодательных и нормативных актов.

С учетом выявленных недостатков, нами были разработаны следующие рекомендации по совершенствованию учета денежных средств и кассовых операций:

.        Усилить контроль за перевозкой денежных средств. Возможно, целесообразно при перевозке денежных средств пользоваться услугами инкассаторов для обеспечения их сохранности.

.        Ввести в штат должность кассира, контроль за деятельностью которого возложить на главного бухгалтера. Это позволит усилить внутренний контроль за соблюдением кассовой дисциплины.

.        Для устранения нарушений кассовой дисциплины в части выдачи заработной платы рекомендуется организовать выплату заработной платы не через кассу, а с использованием зарплатных дебетовых банковских карт. Это позволит устранить все те выявленные нарушения кассовой дисциплины, которые связаны с выдачей заработной платы.

Рекомендации, сформулированные в данной работе с разработанными на их основе практическими мероприятиями, должны обеспечить значительное улучшение организации бухгалтерского учета на предприятии, избежать различных штрафных санкций, что во многом способствует улучшению финансового состояния предприятия.

учет наличный кассовый бухгалтерский

Глоссарий

Список использованных источников

1.           Гражданский кодекс Российской Федерации. - М.: Издательство "Экзамен", 2006. - 351с. - ISBN 5 - 472 - 02421 - 8.

2.      Налоговый кодекс Российской Федерации (части 1 и 2) - Официальный текст. - М.: "Издательство ЭЛИТ - 2000", 2003. - 392 с. - ISBN 5 - 365 - 00010 - 2.

3.      Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 №129-ФЗ // Все положения по бухгалтерскому учету - М.: Издательство МЦФЭР, 2006, - 224 с.- ISBN 5 - 7709 - 0410 - 0.

.        Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" от 30.12.2008 №307-ФЗ - М., Издательство "Омега-Л", 2008. - 48 с. - ISBN 5 - 370 - 01323 - 2.

.        Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности в редакции от 3 ноября 2006 г. - М.: Издательство "НалогИнфо",2007. - 367 с. - ISBN 5 - 230 - 018763 - 4.

6.      Приказ Минфина РФ "Об утверждении положения по бухгалтерскому - учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" ПБУ 15/07" №107н от 06.10.2008// Справочно-правовая система "Консультант Плюс" : [Электронный ресурс] / Компания "Консультант Плюс". - Послед. обновление 04.04.2011.

7.      Приказ Минфина РФ "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Учёт материально - производственных запасов" ПБУ 5/01" №44н от 09.06.2001 ( в редакции 26.03.2007) // Справочно-правовая система "Консультант Плюс" : [Электронный ресурс] / Компания "Консультант Плюс". - Послед. обновление 04.04.2011.

8.      Приказ Минфина РФ "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Информация о связанных сторонах" ПБУ 11/2008" №48н от 29.04.2008// Справочно-правовая система "Консультант Плюс": [Электронный ресурс] / Компания "Консультант Плюс". - Послед. обновление 04.04.2011.

.        Приказ Минфина РФ "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Учёт активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2006" №154н от 27.11.2006// Справочно-правовая система "Консультант Плюс" : [Электронный ресурс] / Компания "Консультант Плюс". - Послед. обновление 04.04.2011.

10.    Приказ Минфина РФ "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчётность организации" ПБУ 4/99" №43н от 06.07.1999// Справочно-правовая система "Консультант Плюс": [Электронный ресурс] / Компания "Консультант Плюс". - Послед. обновление 04.04.2011

11.    Приказ Минфина РФ "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" №33н от 06.05.1999 // Справочно-правовая система "Консультант Плюс": [Электронный ресурс] / Компания "Консультант Плюс". - Послед. обновление 04.04.2011.

12.    Приказ Минфина РФ "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99" №32н от 06.05.1999// Справочно-правовая система "Консультант Плюс": [Электронный ресурс] / Компания "Консультант Плюс". - Послед. обновление 04.04.2011.

13.    Приказ Минфина РФ "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/2008" №106н от 06.10.2008// Справочно-правовая система "Консультант Плюс": [Электронный ресурс] / Компания "Консультант Плюс". - Послед. обновление 04.04.2011.

.        Приказ Минфина РФ "Об утверждении положения по бухгалтерскому учёту "Учёт расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" ПБУ 17/02" №115н от 19.11.2002// Справочно-правовая система "Консультант Плюс": [Электронный ресурс] / Компания "Консультант Плюс". - Послед. обновление 04.04.2011.

.        План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, - М.: Финансы и статистика, 2008. - 184 с. - ISBN 5 - 365 - 00237 - 7.

.        Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет / Ю.А. Бабаев. - М.: ЮНИТИ-ДАНА,2006. - 367 с. - ISBN 5 - 482 - 01273 - 4.

.        Бакаев А.С, Безруких П.С., Врублевский Н.Д. Бухгалтерский учет. - М.: Бухгалтерский учет, 2004, 736 с. - ISBN 5 - 85428 - 129 - 5.

18.    Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности. - СПб.: Издательский Дом "Герда", 2005. - 640с. - ISBN 5 - 279 - 02135 - 0.

.        Волков Н.Г. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. М.: Бухгалтерский учет - 2002. - С. 368. - ISBN - 5 - 85428 - 110 - 4.

20.    Гуккаев В.Б. Учетная политика организации. - М.: Бератор - Пресс, 2005.-192 с. - ISBN 5 - 18 - 004719 - 0.

.        Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях / Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 752 с. - ISBN 5 - 279 - 02963 - 7.

22.    Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 592 с. - ISBN 5 - 16 - 003539 - 0.

.        Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет / Н.П. Кондраков. - ИНФРА-М,2008. - 720 с. - ISBN 5 - 16 - 000800 - 4.

.        Любушин Н.П., Жаринов В.В., Бородина Н.В. Теория бухгалтерского учета: Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. В.Д. Новодворского. - ISBN 5 - 238 - 00330 - 7.

.        Нестерова Е.А. Балакирева Н.М., Гущина И.Э. Учетная политика - 2008: Бухгалтерская и налоговая: Организационный, методический и технический аспекты. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2008.- 290 с. - ISBN 5 - 88103 - 095 - 8.

.        Палий В.Ф. Современный бухгалтерский учет / В.Ф. Палий. М.: Бухгалтерский учет, 2003 - 792 с. - ISBN 5 - 85428 - 114 - 7.

27.    Старова Н.Ю. Как построить налоговый учет на базе бухгалтерского "Российский налоговый курьер", №18, 2008]. - Режим доступа: #"653468.files/image007.gif">

Приложение Б

Типовые проводки по счету 50 "Касса"

Приложение В

Типовые проводки по счету 51 "Расчетный счет"