Учет валютных операций
Курсовая работа
«Учет валютных операций»
Введение
С переходом к рыночным отношениям изменились подходы к постановке бухгалтерского учета в организациях. От жесткой регламентации учетного процесса со стороны государства в прошлом в настоящее время перешли к разумному сочетанию государственного регулирования и самостоятельности организаций в постановке бухгалтерского учета. Сущность новых подходов к постановке бухгалтерского учета заключается в основном в том, что на основе установленных государством общих правил бухгалтерского учета организации самостоятельно разрабатывают учетную политику для решения поставленных перед учетом задач.
Общепризнанно, что бухгалтерский учет на предприятии должен осуществляться по определенным правилам. Проблема заключается в установлении такой совокупности правил, реализация которых обеспечила бы максимальный эффект от ведения учета. При этом под эффектом в данном случае понимается своевременное формирование финансовой и управленческой информации, ее достоверность и полезность для широкого круга заинтересованных пользователей.
Следует отметить, что значение учетной политики недооценивается многими организациями, в которых к разработке учетной политики относятся формально, не изучают последствия применения тех или иных ее элементов. Между тем выбранная организацией учетная политика оказывает существенное влияние на величину показателей себестоимости продукции, прибыли, налогов на прибыль, добавленную стоимость и имущество, показателей финансового состояния организации. Следовательно, учетная политика организации является важным средством формирования величины основных показателей деятельности организации, налогового планирования, ценовой политики. Без ознакомления с учетной политикой нельзя осуществлять сравнительный анализ показателей деятельности организации за различные периоды и тем более сравнительный анализ различных организаций.
Бухгалтера должны формировать учетную политику и для целей налогообложения, и для целей бухгалтерского учета. На больших предприятиях выделяют специальный отдел, который занимается учетной политикой для целей налогообложения, но в небольших организациях такой возможности нет, поэтому, чтобы облегчить работу бухгалтера, здесь рассмотрены возможности совмещения учетной политики для целей налогообложения и целей бухгалтерского учета. Предприятия часто подвергаются проверкам вышестоящих организаций, налоговых органов, аудиторских фирм. При этом можно сказать, что одним из основных документов, подвергающихся первоочередной проверке, является принятая учетная политика предприятия.
Выбранная предприятием учетная политика применяется последовательно, от одного отчетного года к другому. Изменить ее можно только с 1 января, но и при этом желательно иметь хоть какое-то обоснование. Практика показывает, что такое, к примеру, обоснование как "изменение условий финансово-хозяйственной деятельности" является достаточным для многих налоговых инспекций. Нередко инспекторы и сами требуют ежегодно предоставлять приказ об учетной политике.
В связи с эти основной целью данной курсовой работы является рассмотрение сущности учёта валютных операций.
Задачами данной курсовой работы будут:
─рассмотреть понятие валютных операций и их нормативно-правовое регулирование в Российской Федерации;
─рассмотреть систему счетов для учета валютных операций;
─выявить особенности учета кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютному счету.
1. Теоретическая часть
.1 Понятие валютных операций
Валютными операциями считаются:
─операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе операции, когда в качестве средства платежа используется иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте;
─ввоз и пересылка в Россию (и обратно) валютных ценностей;
─осуществление международных денежных переводов.
Для того чтобы раскрыть сущность и содержание понятия «валютные операции», необходимо дать определение основным, ключевыми терминами данной темы. Прежде всего, это - иностранная валюта.
Иностранная валюта включает:
oденежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в соответствующем иностранном государстве или группе государств, а также изъятие или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену денежные знаки;
oсредства на счетах в денежных или расчетных единицах.
Валюта в РФ включает:
─находящиеся в обращении, а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену рубли в виде банкнот ЦБ РФ и монеты;
─средства в рублях на счетах в банках и иных кредитных учреждениях в РФ;
─средства в рублях на счетах в банках и иных кредитных учреждениях за пределами РФ на основании соглашения, заключения, заключаемого Правительством РФ и ЦБ РФ с соответствующими органами иностранного государства об использовании на территории данного государства валюты Российской Федерации в качестве законного платежного средства;
─ценные бумаги в валюте Российской Федерации - платежные документы (чеки, векселя, аккредитивы и др.), фондовые ценности (акции, облигации) и другие долговые обязательства, выраженные в рублях.
1.2 Правовые основы валютных операций
При учете валютных, экспортных, импортных операций бухгалтер руководствуется нормативными документами, которые можно в основном разделить на две группы. К первой группе относятся те из них, которые составляют законодательные и нормативные акты в области валютного регулирования, внешнеэкономической деятельности и валютного контроля на территории России. Вторую группу документов составляют те, которые регламентируют методологию бухгалтерского учета валютных операций и внешнеэкономической деятельности. Основой валютного законодательства в Российской Федерации является ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН "О ВАЛЮТНОМ РЕГУЛИРОВАНИИ И ВАЛЮТНОМ КОНТРОЛЕ" от 10.12.2003 №173-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.11.2003) (действующая редакция). Целью настоящего Федерального закона является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества.
.3 Сфера действия настоящего Федерального закона и отношения, регулируемые настоящим Федеральным законом
Настоящий Федеральный закон устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля (далее также - органы и агенты валютного контроля).
.4 Принципы валютного регулирования и валютного контроля
валютный баланс оборотный сальдовый
Основными принципами валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации являются:
1)приоритет экономических мер в реализации государственной политики в области валютного регулирования;
2)исключение неоправданного вмешательства государства и его органов в валютные операции резидентов и нерезидентов;
)единство внешней и внутренней валютной политики Российской Федерации;
)единство системы валютного регулирования и валютного контроля;
)обеспечение государством защиты прав и экономических интересов резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных операций.
.5 Органы валютного регулирования
Органами валютного регулирования в Российской Федерации являются Центральный банк Российской Федерации и Правительство Российской Федерации.
Для реализации функций, предусмотренных настоящим Федеральным законом, Центральный банк Российской Федерации и Правительство Российской Федерации издают в пределах своей компетенции акты органов валютного регулирования, обязательные для резидентов и нерезидентов.
Если порядок осуществления валютных операций, порядок использования счетов (включая установление требования об использовании специального счета) не установлены органами валютного регулирования в соответствии с настоящим Федеральным законом, валютные операции осуществляются, счета открываются и операции по счетам проводятся без ограничений. При установлении требования об использовании специального счета органы валютного регулирования не вправе вводить ограничения, не предусмотренные настоящим Федеральным законом.
Не допускается установление органами валютного регулирования требования о получении резидентами и нерезидентами индивидуальных разрешений.
Не допускается установление органами валютного регулирования требования о предварительной регистрации, за исключением случаев, установленных частью 3 статьи 12, <#"justify">1.6 Валютные операции между резидентами и нерезидентами
Валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, предусмотренных статьями 7, <#"justify">4) операций по договорам транспортной экспедиции, перевозки и фрахтования (чартера) при оказании экспедитором, перевозчиком и фрахтовщиком услуг, связанных с перевозкой вывозимого из Российской Федерации или ввозимого в Российскую Федерацию груза, транзитной перевозкой груза по территории Российской Федерации, а также по договорам страхования указанных грузов;
5) операций с внешними ценными бумагами, осуществляемых через организаторов торговли на рынке ценных бумаг Российской Федерации, при условии учета прав на такие ценные бумаги в депозитариях, созданных в соответствии с законодательством <#"justify">2. Практическая часть
В ходе выполнения практического задания выполнить ряд операций в следующей последовательности:
Øзаполнить журнал хозяйственных операций;
Øоткрыть аналитические и синтетические счета;
Øсоставить оборотно-сальдовую ведомость по счетам синтетического учета;
Øсоставить бухгалтерский баланс на начало и конец отчетного периода.
2.1 Журнал хозяйственных операций
Таблица 1. Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Техремстрой»
№ Содержание хозяйственной операцииСуммаКорреспонденция счетовДебетКредит1Поступило на расчетный счет в погашение задолженности от дебиторов, от заказчиков:- жилой дом60 5005162- детский сад (аванс)56 5005162Итого117 0002Получено в кассу с расчетного счета:- на выдачу заработной зарплаты21 8005051- на хозяйственные расходы аппарата ООО «Техремстрой»12 0005051Итого33 8003Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы:- стоимость материалов по оптовым ценам55 0001060- НДС 18%9 9001960- железнодорожный тариф5 7001060- НДС 18%1 0261960Итого71 6264Выдано из кассы:- в подотчет12 0007150- заработная плата21 8007050Итого33 8005Списаны комплектующие изделия, конструкции и детали на строительство:- жилого дома4 20020-110- детского сада2 50020-210Итого6 700- вспомогательные работы1 2002310- общехозяйственные нужды8002610Итого2 000Всего8 7006Отпущены со склада мастеру материалы для технологических целей по оптовым ценам, в том числе:- жилого дома70 0001010- детского сада50 0001010Итого120 0007Израсходованы материалы на строительство:- жилого дома68 00020-110- детского сада50 00020-210Итого118 0008Списана сумма транспортно-заготовительных расходов, относящихся к материалам, израсходованным для технологических целей: (табл. 12) - жилого дома - детского сада 4 406 3 240 20-1 20-2 10 10Итого:7 6469Начислена заработная плата за май работникам основного производства: - жилого дома 20 000 20-1 70- детского сада15 00020-270Итого35 000- персоналу вспомогательных производств14 0002370- административно-управленческому персоналу8 0002670Всего57 00010Произведены отчисления единого социального налога (26%):- работникам основного производства занятых на строительстве жилого дома5 20020-169- работникам основного производства занятых на строительстве детского сада3 90020-269- персоналу вспомогательных производств3 6402369- административно-управленческому персоналу2 0802669Итого:14 82011Удержаны налоги из заработной платы рабочих и служащих в размере 13%5 500706812Начислена амортизация основных средств:- вспомогательных производств1 9002302- общехозяйственного назначения6002602Итого2 50013Начислено кредиторам: а) за коммунальные услуги для нужд:- вспомогательных цехов6 0002376- строительного управления5 0002676Итого11 000б) за электроэнергию, израсходованную на общехозяйственные нужды- вспомогательных цехов9 0002376- строительного управления1 8002676Итого10 800Всего21 80014Согласно авансовым отчетам списаны командировочные расходы аппарата управления11 000267115Остатки неиспользованных сумм возвращены в кассу, а перерасход выдан подотчетному лицу из кассы1 000 50 7116Распределены и списаны расходы вспомогательного производства, подлежащие включению в себестоимость продукции (табл. 13):- жилого дома20 42220-123- детского сада15 31820-223Итого35 74017Распределены и списаны общехозяйственные расходы, подлежащие включению в себестоимость продукции: (табл. 13)- жилого дома16 73120-126- детского сада12 54920-226Итого29 28018Перечислено с расчетного счета:- кредиторам за оказанные услуги31 5007651- единый социальный налог во внебюджетные фонды (с учетом задолженности по балансу по сч. 69) 29 8206951- финансовым органам подоходный налог22 5006851- поставщикам54 1006051Итого137 92019ООО «Техремстрой» закончило строительство детского сада. Объект по акту сдан заказчику (табл. 14): - фактическая себестоимость объекта 440 2119020-220Предъявлен счет-фактура заказчику за выполненные работы по строительству детского сада. Счет-фактура включает:- сметную стоимость детского сада557 000- НДС (18%)100 2609068Сумма к оплате657 260629021На расчетный счет поступили платежи от заказчика за сданный объект в эксплуатацию (с учетом операции №1)600 760516222- Предъявлен счет заказчику за выполнение работы по незавершенному объекту строительства (жилому дому) на сумму фактических затрат за 3 квартал133 8559020-1- НДС 18%24 0949068Итого:157 949629023Отражена прибыль (табл. 15) 116 7899099
2.2 Пояснения к журналу хозяйственных операций
Таблица 2. Расчет суммы транспортно-заготовительных расходов на остаток и израсходованное в производстве сырье и основные материалы
ПоказателиОстаток на начало месяцаПоступление за месяцИтогоСредний % ТЗРИзрасходовано на производствоОстаток на конец месяцаПроизведено расходовСписано транспортно -заготовительные расходы на затратыНаименование объектовДетский садЖилой домИтогоСырье и основные материалы по оптовым (закупочным) ценам110 00055 0001650006,4850 00068 000118 00047 000Транспортно -заготовительные расходы5 0005 70010 7003 2404 4067 6463 054Фактическая себестоимость сырья и основных материалов115 00060 70017570053 24074 406125 64650 054
Таблица 3. Расчет распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов по объектам производства (строительства)
Объект производства (строительства)ВсегоВ том числе по объектамПоказателиДетский садЖилой домЗаработная плата основных производственных рабочих35 00015 00020 000Удельный вес заработной платы по объектам строительства (%)10042,8657,14Расходы вспомогательных производств (руб.) 35 47015 31820 4Общехозяйственные расходы (руб.)29 28012 54916 731
Таблица 4. Расчет фактической производственной себестоимости выпущенной продукции (стоимости законченного и сданного в эксплуатацию объекта)
№ п. п.ПоказателиНаименование объектаДетский сад1Остатки незавершенного производства на начало месяца332 6002Затраты на производство за отчетный период107 6113Остатки незавершенного производства на конец отчетного периода-4Фактическая производственная себестоимость готовой продукции440 2115Сметная стоимость готовой продукции (построенного и сданного в эксплуатацию строительного объекта)557 0006Отклонение фактической себестоимости от сметной стоимости: экономия(-), перерасход (+)- 116 789
Таблица 5. Расчет результатов от реализации готовой продукции (законченных объектов строительства)
№ п.п.Наименование продукции (строительного объекта)Выручка от реализации продукцииФактическая себестоимость продукцииРезультат от реализации готовой (строительной) продукции (работ, услуг)ДоходУбытокВсего1Детский сад557 000440 211116 789-116 789
2.3 Расчеты к «Журналу регистрации хозяйственных операций»
. НДС 18% от стоимости материалов по оптовым ценам
000 * 0,18 = 9 900 руб.
НДС 18% по железнодорожному тарифу
700 * 0,18 = 1 026 руб.
%ТЗР = Сумма ТЗР / Сырьё и основные материалы по оптовым ценам*100%
% ТЗР = 11 700 / 165000 * 100% = 6,48%
Распределение ТЗР:
Жилой дом = 68 000 * 6,48% / 100% = 4 406 руб.
Детский сад = 50 000 * 6,48% / 100% = 3 240 руб.
Остаток на конец месяца по сырью и основным материалам:
000 - 118 000 = 47 000 руб.
Остаток на конец месяца по ТЗР:
700 - 7 646 = 3 054 руб.
Остаток на конец месяца фактической себестоимости сырья и ОС:
700 - 125 646 = 50 054 руб.
. Отчисления единого социального налога (26%)
а) 20 000 р * 0,26 = 5 200 руб.
000 р*0,26 = 3 900 руб.
б) 14 000 р * 0,26 = 3 640 руб.
в) 8 000 р * 0,26 = 2 080 руб.
15. Неиспользованная сумма:
12 000 - 11 000 = 1 000 руб.
. Расходы вспомогательного производства (сумма по дебету 23 счета)
200 + 14 000 + 3 640 +1 900 + 6 000 + 9 000 = 35 740 руб.
а) 35 740 * 42, 86% / 100% = 15 318 руб.
б) 35 740 * 57,14% / 100% = 20 241 руб.
. Общехозяйственные расходы (сумма по дебету 26 счета)
+ 8 000 + 2 080 + 600 + 5 000 + 1 800 + 11 000 = 29 280 руб.
а) 29 280 * 42,86% / 100% = 12 549 руб.
б) 29 280 * 57,14% / 100% = 16 731 руб.
. Перечислен с расчетного счета единый социальный налог во внебюджетные фонды (задолженность по балансу по счету 69 + операция №10)
000 + 14 820 = 29 820 руб.
19. Фактические затраты за 3 квартал по завершенному объекту строительства:
Затраты на производство за отчетный год всего отражается по дебету 20 счета.
2 500 + 50 000 + 3 240 + 15 000 + 3 900 + 20 422 + 12 549 = 107 611 руб.
Фактическая производительная себестоимость объекта строительства:
332 600 + 107 611 = 440 211 руб.
Отклонение фактической себестоимости от сметной стоимости:
440 211 - 557 000= -116 789 руб.
20. НДС по сметной стоимости детского сада (18%)
557 000 * 0,18 = 100 260 руб.
. Платежи от заказчика за сданный объект в эксплуатацию, с учётом внесённого платежа
260 - 56 500 = 600 760 руб.
22. Фактические затраты за 3 квартал по незавершенному объекту строительства (сумма дебета 20 счета по жилому дому)
200 + 68 000 + 4 406 + 20 000 + 5 200 + 15 318 + 16 731 = 133 855 руб.
НДС (18%) = 133 855 * 0,18 = 24 094 руб.
2.4 Открытие синтетических и аналитических счетов
счет 01 «Основные средства»ДебетКредитДата/№ операцииКорреспонди-рующий счетСуммаДата/№ операцииКорреспонди-рующий счетСуммаНачальное сальдо530 000Оборот-Оборот-Конечное сальдо530 000
счет 02 «Амортизация основных средств»ДебетКредитДата/№ операцииКорреспондирующий счетСуммаДата/№ операцииКорреспондирующий счетСуммаНачальное сальдо95 00012231 9001226600Оборот-Оборот2 500Конечное сальдо97 500
счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»ДебетКредитДата/№ операцииКорреспондирующий счетСуммаДата/№ операцииКорреспондирующий счетСуммаНачальное сальдо51 000Оборот-Оборот-Конечное сальдо51 000
счет 10 «Материалы»ДебетКредитДата/№ операцииКорреспондирующий счетСуммаДата/№ операцииКорреспондирующий счетСуммаНачальное сальдо115 00036055 000 520-14 2003605 700520-22 500610120 0005231 200526 800610120 000720-168 000720-250 0008207 646Оборот180 700Оборот254 346Конечное сальдо41 354
счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»ДебетКредитДата/№ операцииКорреспондирующий счетСуммаДата/№ операцииКорреспондирующий счетСуммаНачальное сальдо-3609 9003601 026Оборот10 926Оборот-Конечное сальдо10 926
Счет 20 "Основное производство"
ДебетКредитДата/№ операцииКорреспондирующий счетСуммаДата/№ операцииКорреспондирующий счетСуммаНачальное сальдо379 2205106 7001990440 211710118 0002290133 8558107 64697035 00010699 100162335 740172629 280Оборот241 466Оборот574 066Конечное сальдо46 620
счет 20-1 «Основное производство» (Жилой дом)ДебетКредитДата/№ операцииКорреспондирующий счетСуммаДата/№ операцииКорреспондирующий счетСуммаНачальное сальдо46 6205104 2002290133 85571068 0008104 40697020 00010695 200162315 318172616 731Оборот133 855Оборот133 855Конечное сальдо46 620
счет 20-2 «Детский сад»ДебетКредитДата/№ операцииКорреспондирующий счетСуммаДата/№ операцииКорреспондирующий счетСуммаНачальное сальдо332 6005102 5001990440 21171050 0008103 24097015 00010693 900162320 422172612 549Оборот107 611Оборот440 211Конечное сальдо-
Счет 23 «Вспомогательные производства»
ДебетКредитДата/№ операцииКорреспондирующий счетСуммаДата/№ операцииКорреспондирующий счетСуммаНачальное сальдо-5101 200162035 74097014 00010693 64012021 900137615 000Оборот35 740Оборот35 740Конечное сальдо-
счет 26 «Общехозяйственные расходы»ДебетКредитДата/№ операцииКорреспондирующий счетСуммаДата/№ операцииКорреспондирующий счетСуммаНачальное сальдо-510800172029 2809708 00010692 080120260013766 800147111 000Оборот29 280Оборот29 280Конечное сальдо-
счет 44 «Расходы на продажу»ДебетКредитДата/№ операцииКорреспондирующий счетСуммаДата/№ операцииКорреспондирующий счетСуммаНачальное сальдо4 000Оборот-Оборот-Конечное сальдо4 000
счет 50 «Касса»ДебетКредитДата/№ операцииКорреспондирующий счетСуммаДата/№ операцииКорреспондирующий счетСуммаНачальное сальдо10025133 80047112 00015711 00047021 800Оборот34 800Оборот33 800Конечное сальдо1 100
счет 51 «Расчетные счета»ДебетКредитДата/№ операцииКорреспондирующий счетСуммаДата/№ операцииКорреспондирующий счетСуммаНачальное сальдо34 000162117 00025033 8002162600 760187631 500186929 820186822 500186054 100Оборот717 760Оборот171 720Конечное сальдо580 040
счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»ДебетКредитДата/№ операцииКорреспондирующий счетСуммаДата/№ операцииКорреспондирующий счетСуммаНачальное сальдо30 000185154 10031060 70031910 926Оборот54 100Оборот71 626Конечное сальдо47 526
счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»ДебетКредитДата/№ операцииКорреспондирующий счетСуммаДата/№ операцииКорреспондирующий счетСуммаНачальное сальдо93 5802090657 260151117 0002290157 9492151600 760Оборот815 209Оборот717 760Конечное сальдо191 029
счет 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (Жилой дом)ДебетКредитДата/№ операцииКорреспондирующий счетСуммаДата/№ операцииКорреспондирующий счетСуммаНачальное сальдо62 1502290157 94915160 500Оборот157 949Оборот60 500Конечное сальдо159 599
счет 62-2 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (Детский сад)ДебетКредитДата/№ операцииКорреспондирующий счетСуммаДата/№ операцииКорреспондирующий счетСуммаНачальное сальдо31 4302090657 26015156 5002151600 760Оборот657 260Оборот657 260Конечное сальдо31 430
счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»ДебетКредитДата/№ операцииКорреспондирующий счетСуммаДата/№ операцииКорреспондирующий счетСуммаНачальное сальдо18 000182122 50011705 5002090100 260229024 094Оборот22 500Оборот129 854Конечное сальдо125 354
счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»ДебетКредитДата/№ операцииКорреспондирующий счетСуммаДата/№ операцииКорреспондирующий счетСуммаНачальное сальдо15 000185129 82010209 10010233 64010262 080Оборот29 820Оборот14 820Конечное сальдо-
счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»ДебетКредитДата/№ операцииКорреспондирующий счетСуммаДата/№ операцииКорреспондирующий счетСуммаНачальное сальдо38 00045021 80092035 00011685 50092314 0009268 000Оборот27 300Оборот57 000Конечное сальдо67 700
счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»ДебетКредитДата/№ операцииКорреспондирующий счетСуммаДата/№ операцииКорреспондирующий счетСуммаНачальное сальдо-45012 000142611 00015501 000Оборот12 000Оборот12 000Конечное сальдо-
счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»ДебетКредитДата/№ операцииКорреспондирующий счетСуммаДата/№ операцииКорреспондирующий счетСуммаНачальное сальдо12 200Начальное сальдо13 300185131 500132315 00013266 800Оборот31 500Оборот21 800Конечное сальдо8 600
счет 80 «Уставный капитал»ДебетКредитДата/№ операцииКорреспондирующий счетСуммаДата/№ операцииКорреспондирующий счетСуммаНачальное сальдо640 000Оборот-Оборот-Конечное сальдо640 000
счет 82 «Резервный капитал»ДебетКредитДата/№ операцииКорреспондирующий счетСуммаДата/№ операцииКорреспондирующий счетСуммаНачальное сальдо32 000Оборот-Оборот-Конечное сальдо32 000
счет 83 «Добавочный капитал»ДебетКредитДата/№ операцииКорреспондирующий счетСуммаДата/№ операцииКорреспондирующий счетСуммаНачальное сальдо274 100Оборот-Оборот-Конечное сальдо274 100
счет 90 «Продажи»ДебетКредитДата/№ операцииКорреспондирующий счетСуммаДата/№ операцииКорреспондирующий счетСуммаНачальное сальдо-Начальное сальдо-1920440 2112062657 2602068100 2602262157 9492220133 855226824 0942399116 789Оборот815 209Оборот815 209Конечное сальдо-Конечное сальдо-
счет 90-1 «Продажи» (Жилой дом)
ДебетКредитДата/№ операцииКорреспондирующий счетСуммаДата/№ операцииКорреспондирующий счетСуммаНачальное сальдо-Начальное сальдо-2220133 8552262157 949226824 094Оборот157 949Оборот157 949Конечное сальдо-Конечное сальдо-
счет 90-2 «Продажи» (Детский сад)ДебетКредитДата/№ операцииКорреспондирующий счетСуммаДата/№ операцииКорреспондирующий счетСуммаНачальное сальдо-Начальное сальдо-1920440 2112062657 2602068100 2602399116 789Оборот657 260Оборот657 260Конечное сальдо-Конечное сальдо-
счет 96 «Резервы предстоящих периодов»ДебетКредитДата/№ операцииКорреспондирующий счетСуммаДата/№ операцииКорреспондирующий счетСуммаНачальное сальдо16 600Оборот-Оборот-Конечное сальдо16 600
счет 97 «Расходы будущих периодов»ДебетКредитДата/№ операцииКорреспондирующий счетСуммаДата/№ операцииКорреспондирующий счетСуммаНачальное сальдо32 000Оборот-Оборот-Конечное сальдо32 000
счет 99 «Прибыли и убытки»ДебетКредитДата/№ операцииКорреспондирующий счетСуммаДата/№ операцииКорреспондирующий счетСуммаНачальное сальдо90 0002390116 789Оборот-Оборот116 789Конечное сальдо206 789
2.5 Оборотно-сальдовая ведомость
Таблица 6. Оборотно-сальдовая ведомость синтетического учета за 3 квартал 20__ года
№ счетаНаименование счетаСальдо на начало месяцаОбороты за месяцСальдо на конец месяцаДебетКредитДебетКредитДебетКредит01Основные средства530 000--53000002Амортизация основных средств95 000-2 50097 50008Вложения во внеоборотные активы51 000--51 00010Материалы115 000180 700254 34641 35419Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценам-10 926-10 92620Основное производство379 220241 596574 06646 62023Вспомогательное производство-35 74035 740-26Общехозяйственные расходы-29 28029 280-44Расходы на продажу4 000--4 00050Касса10034 80033 8001 10051Расчетный счет34 000717 760171 720580 04060Расчеты с поставщиками и подрядчиками30 00054 10071 62647 52662Расчеты с покупателями и заказчиками93 580815 209717 760191 02968Расчеты по налогам и сборам18 00022 500129 854125 35469Расчеты по социальному страхованию и обеспечению15 00029 82014 820-70Расчеты с персоналом по оплате труда38 00027 30057 00067 70071Расчеты с подотчетными лицами-12 00012 000-76Расчеты с разными дебиторами и кредиторами12 20031 50031 50021 8008 60080Уставной капитал640 000--640 00082Резервный капитал32 000--32 00083Добавочный капитал274 100--274 10084Нераспределенная прибыль10 900--10 90090Продажи--815 209815 209--96Резервы предстоящих расходов16 600--16 60097Расходы будущих периодов32 000--32 00099Прибыли и убытки90 000-116 789 206 789Итого:126200012620003058310305831015075691507569
2.6 Бухгалтерский баланс
Таблица 7
АКТИВКод показателяНа начало отчетного периодаНа конец отчетного периодаI. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы110Основные средства120435 000432 500Незавершенное строительство130Доходные вложения в материальные ценности13551 00051 000Долгосрочные финансовые вложения140Отложенные финансовые активы145Прочие внеоборотные активы150Итого по разделу I190486 000483 500II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы210530 220123 974в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности211115 00041 354животные на выращивании и откорме212затраты в незавершенном производстве213379 22046 620готовая продукция и товары для перепродажи214товары отгруженные215расходы будущих периодов21632 00032 000прочие затраты и запасы2174 0004 000Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям22010 926Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)230в том числе покупатели и заказчики231Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)240105 780199 629в том числе покупатели и заказчики241Краткосрочные финансовые вложения250Денежные средства26034 100581 140Прочие оборотные активы270Итого по разделу II290670 100915 669БАЛАНС3001 156 1001 399 169
ПАССИВКод показателяНа начало отчетного периодаНа конец отчетного периодаIII. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫУставной капитал410640 000640 000Собственные акции, выкупленные у акционеров411Добавочный капитал420274 100274 100Резервный капитал43032 00032 000в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством431резервы, образованные в соответствии с учредительными документами432Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)47079 100195 889Итого по разделу III4901 025 2001 141 989IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаймы и кредиты510Отложенные налоговые обязательства515Прочие долгосрочные обязательства520Итого по разделу IV590V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаймы и кредиты610Кредиторская задолженность620114 300240 580в том числе: поставщики и подрядчики62130 00047 526задолженность перед персоналом организации62238 00067 700задолженность перед государственным внебюджетными фондами62315 000задолженность по налогам и сборам62418 000125 354прочие кредиторы62513 300Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов630Доходы будущих периодов640Резервы предстоящих расходов65016 60016 600Прочие краткосрочные обязательства660Итого по разделу V690130 900257 180БАЛАНС7001 156 1001 399 169
Заключение
валютный баланс оборотный сальдовый
В настоящее время большое количество организаций выходит на международные рынки, поэтому большое значение приобретает умение бухгалтера правильно и своевременно отразить на счетах бухгалтерского учета операции с иностранной валютой. Организации могут получать при отдельных операциях выручку от реализации продукции в иностранной валюте. В этом случае им могут открываться в учреждениях банка валютные счета.
Задачами аудита операций на валютных счетах является:
) проверка правильности открытия счетов в иностранной валюте;
) проверка соблюдения законодательства Российской Федерации по операциям с иностранной валютой и порядок отражения особенностей операций по движению денежных средств в иностранной валюте в приказе об учетной политике;
) проверка правильности документального оформления операций, связанных с движением иностранной валюты.
Международные отношения - экономические, политические и культурные - порождают денежные требования и обязательства юридических лиц и граждан разных стран. Специфика международных расчетов заключается в том, что в качестве валюты цены и платежа используются обычно иностранные валюты, так как пока еще отсутствуют общепризнанные мировые кредитные деньги, обязательные для приема во всех странах.
Между тем в каждом суверенном государстве в качестве законного платежного средства используется ее национальная валюта. Поэтому необходимым условием расчетов по внешней торговле, услугам, кредитам, инвестициям, межгосударственным платежам является обмен одной валюты на другую в форме покупки или продажи иностранной валюты плательщиком или получателем.
Список использованной литературы
1.Федеральный Закон "О валютном регулировании и валютном контроле" №173-ФЗ от 10.12.2003 г.
2.Федеральный Закон "О бухгалтерском учете" №129-ФЗ от 03.11 2006 г.
.Положение ЦБ РФ №62 от 25 июня 1997 г. "О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов".
.Бабченко Т.Н. Бухгалтерский учет внешнеэкономической деятельности. - М.: Главбух, 2007.
.Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. - М.: КНОРУС, 2006.
.Международная торговля валютой: Межбанковские операции на рынках развитых стран, виды сделок, курсы, методы расчетов / Под ред. А.Ф. Голубовича. - М: АРГО, 2007.
.Носкова И.Я. Международные валютно-кредитные отношения: Учебное пособие. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2005.
.Основы внешнеэкономических знаний: Учебник / Под ред. И.П. Фаминского.2-е изд. - М.: Международные отношения, 2006.
.Прокушев Е.Ф. Внешнеэкономическая деятельность: Учебн.-практич. пособие. - М.: ИВЦ "Маркетинг", 2005.
Cуглобов А.Е. Бухгалтерский учет и аудит: учебное пособие / Под ред. А.Е. Суглобова, Б.Т. Жарылгасова. - 2-е изд., стер. - М.: КНОРУС, 2007.