Методы учета влияния инфляции на финансовую отчетность
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
«УФИМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ЭКОНОМИКИ И СЕРВИСА»
Кафедра «БУ,А,А и С»
Контрольная работа
по дисциплине: «Бухгалтерский учет»
на тему: «Методы учета влияния инфляции на финансовую отчетность»
Уфа 2012г.
Cодержание
Введение
. Инфляция и ее влияние на бухгалтерскую отчетность организаций
. Методы учета влияния инфляции
Заключение
Список использованной литературы
Задания
Введение
В условиях расширения хозяйственной самостоятельности предприятий, возможности установления эффективных связей с партнерами и выбора форм привлечения финансовых ресурсов существенно повышаются требования к экономической информации, ее достоверности и своевременности получения, так как она становится важным условием получения представления о финансовом состоянии партнеров и обоснования принимаемых управленческих решений.
Важнейшим источником информации об имущественном и финансовом положении организации, а также о результатах ее хозяйственной деятельности является финансовая отчетность. Одним из основополагающих принципов бухгалтерского учета в большинстве стран является принцип отражения учетных объектов по ценам приобретения. В условиях стабильных цен применение этого принципа вполне оправдано. В ходе своей деятельности любое предприятие (в лице его руководителей) осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Практически каждое такое действие находит отражение в бухгалтерском учете.
Бухгалтерская отчетность это система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период. Она представляет собой средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности. В свою очередь отчетность служит исходной базой для последующего планирования.
Инфляция - это процесс повышения среднего уровня цен на все товары, работы и услуги, в результате, которого деньги обесцениваются. В зависимости от темпов роста цен различают умеренную инфляцию, гиперинфляцию и галопирующую инфляцию. При умеренной инфляции повышение цен составляет до 1% ежемесячно. При гиперинфляции рост среднего уровня цен на товары, работы, услуги составляет ежемесячно 10 - 15%.
Международным стандартом финансовой отчетности (МСФО) 29 «Финансовая отчетность в условиях гиперинфляции» определены следующие характеристики экономической обстановки государства, указывающие на наличие гиперинфляции:
население предпочитает хранить свои сбережения в неденежной форме или в относительно стабильной иностранной валюте.
Суммы в национальной валюте немедленно инвестируются для сохранения их покупательной способности - население рассматривает денежные суммы не в местной валюте, а в относительно стабильной иностранной валюте.
Цены на товары также могут приводиться в такой валюте:
продажи и покупки в кредит осуществляются по ценам, компенсирующим ожидаемое снижение покупательной способности в течение срока, на который предоставляется кредит;
ставки процента, заработная плата и цены привязаны к индексу цен;
совокупный темп инфляции на протяжении трех лет приближается к 100% или превышает этот показатель.
При галопирующей инфляции цены повышаются в два - три раза и более ежегодно. При галопирующей инфляции население стремится избавиться от национальной валюты, покупается недвижимость, осуществляется вывоз капитала за границу и т.п. Понятием, противоположным инфляции, является дефляция. Дефляция - это процесс снижения цен на товары, работы, услуги, в результате, которого покупательная способность денег возрастает.
Для разработки эффективных управленческих решений целесообразно анализировать показатели бухгалтерской (финансовой) отчетности в динамике. Но несопоставимость отчетных данных вследствие инфляции обусловливает необходимость корректировки и переоценки отдельных статей отчетности и отражения их в пояснениях к основным формам.
Действующим законодательством РФ не предусмотрена корректировка данных бухгалтерской отчетности на уровень инфляции. Однако даже умеренная инфляция влияет на деятельность организаций, значительно искажает данные отчетности, подготовленной традиционным способом. В условиях инфляции показатели бухгалтерской (финансовой) отчетности недостоверно и необъективно отражают информацию.
Итак, инфляция, т.е. процесс, обесценивая денег, оказывает существенное влияние на достоверность показателей финансовой отчетности, а неприменение методик корректировки показателей искажает представленную в ней информацию.
2. Методы учета влияния инфляции
Инфляция - это процесс повышения среднего уровня цен на все товары, работы и услуги, в результате, которого деньги обесцениваются. Инфляция обесценивает все доходы и поступления организации. Малейшая отсрочка платежей ведет к тому, что организация получает лишь часть причитающегося дохода. Так как даже умеренная инфляция оказывает влияние на финансовые результаты деятельности организации и усложняет возможность получения сторонними пользователями реальной картины о финансовом состоянии имеющихся и потенциальных контрагентов, в международной практике разработаны определенные подходы к учету влияния инфляции, закрепленные в нескольких Международных стандартах финансовой отчетности. Однако в периоды достаточно высокой инфляции отчетность, основанная на первоначальных стоимостных оценках, может давать искаженное представление о финансовом состоянии и результатах деятельности организации, так как различные статьи отчетности теряют свою стоимость с различной скоростью.
Финансовую отчетность можно охарактеризовать как внешнюю бухгалтерскую отчетность. Она представляет собой систему информации о финансовом положении, финансовых результатах деятельности и изменениях в финансовом положении компании, полезную широкому кругу пользователей для принятия экономических решений. Влияние инфляции на объективность баланса заключается в том, что такие статьи баланса, как основные средства и производственные запасы искусственно занижаются по сравнению с их реальной стоимостью, а такие статьи, как денежные средства и средства в расчетах - завышаются.
Рост производства предприятия может характеризоваться:
реальным ростом масштабов производства, т.е. увеличением объема реализации продукции в натуральном выражении;
инфляционным ростом, т.е. увеличением объема реализации вследствие роста цен.
Очевидно, что чем больше масштабы производства, тем больше потребность предприятия в денежных средствах для продолжения производственного процесса. Повышение цен на сырье и материалы влечет увеличение расходов предприятия на хозяйственную деятельность. Уменьшение расходов предприятия на хозяйственную деятельность происходит при увеличении цен на готовую продукцию. Если цены на сырье и готовую продукцию растут одинаково и одновременно, то изменения расходов предприятия не происходит. Потребность предприятия в оборотных средствах уменьшается при более быстром осуществлении расчетов за готовую продукцию, т.е. при снижении дебиторской задолженности. Расходы предприятия уменьшаются при более длительном сроке оплаты сырья и материалов, т.е. при росте кредиторской задолженности. Инфляция уменьшает реальную цену приобретения производственных запасов при отсрочке платежа и увеличивает при предварительной оплате. Когда цены на сырье и материалы растут быстрее, чем цены на готовую продукцию, реальные расходы увеличиваются, а реальные доходы уменьшаются, что приводит к снижению рентабельности. Предприятия, имеющие кредиторскую задолженность в период инфляции, находятся в более выгодном положении. Однако активы баланса такого предприятия имеют заниженную реальную стоимость, что снижает его кредитоспособность и ликвидность баланса.
Занижение реальной стоимости активов приводит к искажению фактической себестоимости реализованной продукции, так как снижаются реальные расходы по производственным запасам и амортизация основных средств. В результате прибыль, исчисленная по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности завышается и, соответственно увеличивается сумма налога с прибыли. Одним из негативных проявлений инфляции является искажение отчетности. Использование такой информации делает нереальными результаты анализа и выводы. В этом случае необходимо корректировать бухгалтерскую (финансовую) отчетность на уровень инфляции.
занижение стоимости имущества организации;
занижение расходов организации и себестоимости продукции, работ, услуг;
завышение прибыли, налога на прибыль, показателей рентабельности.
В экономической практике имеется два подхода к устранению влияния инфляции на отчетность предприятия:
по колебанию курса валют;
по колебанию уровней товарных цен.
В ряде стран для устранения влияния инфляции создаются специальные резервные фонды (из прибыли), за счет которых покрываются потери, связанные с инфляцией. Данный способ учета влияния инфляции целесообразно использовать, если твердая валюта для страны является функциональной или валютой измерения, т.е. валютой, в которой осуществляется большинство операций и которая вследствие этого определяет финансовые риски и выгоды.
К основным методам учета влияния инфляции относятся:
периодическая переоценка активов;
применение ускоренных методов начисления амортизации по амортизируемым активам;
применение метода МСФО при оценке потребленных материально - производственных запасов;
создание соответствующих резервов;
составление бухгалтерской отчетности в твердой валюте;
применение методов учета инфляции, основанных на общей покупательной способности и на текущих затратах.
Периодическая переоценка активов производится путем их индексации или на основе восстановительной стоимости. Переоценка основных средств позволяет более точно определить их реальную стоимость на дату составления отчетности, сумму амортизации по ним, себестоимость продукции и величину прибыли.
Наряду с переоценкой основных средств, важным средством уточнения показателей начисленной амортизации, себестоимости продукции и прибыли является применение ускоренных методов амортизации по основным средствам и нематериальным активам (по основным средствам - способа уменьшаемого остатка и способа списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, а по нематериальным активам - способа уменьшаемого остатка).
Применение метода МСФО для оценки израсходованных материально - производственных запасов в условиях инфляции также позволяет списывать их на производство по ценам, приближенным к рыночным, и определить более точно себестоимость продукции и величину прибыли. В ряде стран для устранения влияния инфляции создаются специальные резервные фонды (из прибыли), за счет которых покрываются потери, связанные с инфляцией.
Составление финансовой отчетности в твердой валюте. В ряде стран наряду с отчетностью в национальной валюте составляют отчетность в твердой валюте (в долларах США и евро). Данный способ учета влияния инфляции целесообразно использовать, если твердая валюта для страны является функциональной или валютой измерения, т.е. валютой, в которой осуществляется большинство операций и которая вследствие этого определяет финансовые риски и выгоды. В тех странах, где в качестве функциональной используется национальная валюта, перевод сумм, выраженных в национальной валюте, в твердую валюту с использованием обменного курса на день операции не дает большого эффекта, поскольку темпы инфляции не совпадают с ростом курса твердой валюты. К данной группе стран следует отнести и Россию.
инфляция финансовая бухгалтерская отчетность
Заключение
Следует признать, что во многих странах, вставших на путь экономических преобразований, расчеты на быстрое укрощение стихии цен и пробуждение заинтересованности не оправдались. Запустить новую систему хозяйственного регулирования оказалось далеко не просто. Переход от одной системы к другой - от централизовано управляемой к основанной на действии рыночных сил - натолкнулся на беспрецедентные проблемы, которые не были предвидимы не в деталях не в целом. Управлять инфляционным процессом в переходной экономике оказалось необычайно трудно. Возник новый тип инфляции, который не отвечает привычным оценкам и слабо реагирует на традиционные методы воздействия.
Список использованной литературы
1. Сементюга О.Г. Деньги, кредит, банки в РФ. Учебное пособие. - М.: «Контур»,2008.-304 с.
. Деньги. Кредит. Банки. Учебник для вузов/ Под ред. Е.Ф Жукова. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2009. - 622 с.
. Усов И.П. Деньги. Денежное обращение. Инфляция: Учебное пособие для вузов. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2009. - 544 с.
Деньги, кредит, банки: Учебник / Под ред. О.И. Лаврушина. - М.: Финансы и статистика, 2002.
. Булатов А.С. Экономика. - М.: Юристъ, 2008. - 896с.
. Основные направления единой государственной денежно-кредитной политики на 2002 год // Деньги и кредит. - 2001. - №12.
Задание 1
Сгруппировать хозяйственные средства предприятия по их составу и размещению на 1 января текущего финансового года по форме, приведенной в табл. 1.
Таблица 1
Хозяйственные средства предприятия по составу и размещениюНаименование разделов, видов и наименования хозяйственных средствСумма, руб.Внеоборотные активы, в том числе: Нематериальные активы256000Основные средства2801000Вложения во внеоборотные активыДоходные вложения в материальные ценности850000Долгосрочные финансовые вложенияПрочие внеоборотные активыОборотные активы, в том числе:Материальные оборотные средства (запасы), в том числе:Сырье, материалы и другие аналогичные ценности451500Хозяйственные принадлежности и инвентарь66500Незавершенное производство655000Готовая продукция100000Товары Расходы будущих периодовДебиторская задолженность, в том числе:Покупатели и заказчики94000Задолжность учредителей по взносам в уставной капиталАвансы выданные10000Краткосрочные финансовые вложенияДенежные средства, в том числе:Касса9800Расчетный счет150000Прочие оборотные активыВсего хозяйственных средств5443800
Исходные данные.
Предприятие ООО «РиК» осуществляет производство ремонтно-строительных работ, производство и реализация оконных блоков, реализация оконного стекла. К основным средствам на предприятии условно относятся объекты стоимостью 10000 руб. за объект и более. Хозяйственные средства предприятия на 1 января текущего финансового года приведены в табл. 2.
Таблица 2
Хозяйственные средства предприятия ООО «РиК» по составу и размещению на 1 января№ п/пНаименование хозяйственных средствЕд. изм.Кол-воЦена, руб.Сумма, руб.1Бульдозер 100 л.с. (передан в лизинг) шт.1850 000 850 0002Затраты на производство оконных блоков-75 00075 0003Мастика битумная для гидроизоляционных работ т.215 00030 0004Бульдозеры 80 л.с. шт.1650 000650 0005Электродрельшт.38 00024 0006Безналичные денежные средства на расчетном счету---150 0007Растворонасосы, 1м3/час шт.2150 000300 0008Кирпич глиняный обыкновенный м100 1000шт405 000200 0009Административное зданиешт.1950 000950 00010Раствор кладочный тяжелый цементный м100м3107 00070 00011Затраты на ремонт офисного центра (для заказчика, по договору подряда)---90 00012Затраты на строительство здания мастерской (для собственных нужд, хозяйственным способом)---49000013Задолженность ОАО «СпецЗаказчик» за выполненные ремонтно-строительные работы---65 00014Бетон тяжелый м-200 для заделки стыков и швов сборных конструкций м3109 00090 00015Оконные блоки (для продажи)шт.253 00075 00016Несгораемый шкафшт.25 00010 00017Патент на изобретение (исключительное право)шт.1100 000100 00018Аванс подотчетному лицу (Петрову В.М. на приобретение материалов для канцелярских целей)---10 00019Здание склада материаловшт.1250 000250 00020Краткосрочные государственные облигации (ГКО)шт.1010 000100 00021Столы конторскиешт.74 00028 00022Участие в уставном капитале другой организации (на долговременной основе).---5000023Олифакг.2460144024Вентиляционное оборудование, предназначенное для монтажа в здании мастерской (см. 12)шт.325 00075 00025Оконное стекло (для продажи)м2505002500026Универсальный деревообрабатывающий станокшт.218000036000027Лебедки электрические двухбарабанные 1,25т шт.2300006000028Наличные денежные средства в кассе предприятия---980029Стулья конторскиешт.10450450030Тряпки для обтирки машинкг.3206031Здание гаражашт.112000012000032Пиломатериал необрезнойм33020006000033Лицензия на право использования ПО 1С Предприятиешт.16000600034Задолженность ОАО «СтройТрест» за оконные блоки---2900035Персональный компьютершт.31200036000
Задание 2
Сгруппировать хозяйственные средства предприятия на 1 января текущего финансового года по источникам их образования по форме, приведенной в табл. 3.
Таблица 3
Хозяйственные средства предприятия по источникам их образованияНаименование разделов, видов и наименования хозяйственных средствСумма, руб.Источники собственных средств, в том числе:Уставный капитал2700000Добавочный капитал335000Резервный капитал350000Нераспределенная прибыль (убыток) прошлых лет300000Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года100000Источники привлеченных средств, в том числеДолгосрочные займы и кредиты550000Краткосрочные займы и кредиты200000Кредиторская задолженность, в том числе: поставщики и подрядчики510000задолженность перед персоналом организации350000задолженность перед государственными внебюджетными фондами по страховым взносам36800задолженность перед бюджетом по налогам и сборам12000прочие кредиторыДоходы будущих периодовРезервы предстоящих расходовПрочие краткосрочные обязательстваВсего источников средств5443800
Таблица 4
Источники образования хозяйственных средств предприятия ООО «РиК» на 1 января № п/пНаименование разделов, видов и наименования источников средствСумма, руб.1Нераспределенная прибыль прошлых лет 300 0002Задолженность рабочим по оплате труда200 0003Стоимость дооценки основных средств300 0004Резерв на оплату отпусков200 0005Ссуда банка (на срок 10 месяцев)200 0006Задолженность ОАО «СтройСнаб» за стройматериалы310 0007Уставный капитал2 700 0008Задолженность по НДС12 0009Резервный фонд150 00010Эмиссионный доход35 00011Задолженность ИТР по оплате труда150 00012Задолженность по страховым взносам36 80013Ссуда банка (на срок 16 месяцев)550 00014Сумма арендной платы за шесть месяцев, оплаченная лизингополучателем вперед.100 00015Задолженность ОАО «Лесоповал» за пиломатериалы200 000
Задание 3
. Рассмотреть произведенные за январь хозяйственные операции с позиции влияния на состав и источники образования имущества.
. Составить баланс предприятия на 1 февраля текущего финансового года по форме №1 бухгалтерской отчетности предприятия.
Бухгалтерский баланс необходимо составить по прил. 1.
Исходные данные.
Данные на 1 января - решение заданий 1.1 и 1.2.
В период с 1 января по 31 января произведены следующие операции:
1.От ОАО «СтройСнаб» на склад предприятия поступил кирпич глиняный обыкновенный (м100) в количестве 2000 шт. на общую сумму 10 000 руб.
2.ОАО «СтройСнаб» перечислено по безналичному расчету в счет погашения задолженности за поставленные стройматериалы - 5000 руб.
.Получены с расчетного счета в кассу предприятия наличные денежные средства - 55 000 руб.
.Выдана из кассы предприятия заработная плата работникам - 50 000 руб.
Хозяйственные средства предприятия по составу и размещениюНаименование разделов, видов и наименования хозяйственных средствСумма, руб.Внеоборотные активы, в том числе: Нематериальные активы256000Основные средства2801000Вложения во внеоборотные активыДоходные вложения в материальные ценности850000Долгосрочные финансовые вложенияПрочие внеоборотные активыОборотные активы, в том числе:Материальные оборотные средства (запасы), в том числе:Сырье, материалы и другие аналогичные ценности461500Хозяйственные принадлежности и инвентарь66500Незавершенное производство655000Готовая продукция100000Товары Расходы будущих периодовДебиторская задолженность, в том числе:Покупатели и заказчики89000Задолжность учредителей по взносам в уставной капиталАвансы выданные10000Краткосрочные финансовые вложенияДенежные средства, в том числе:Касса14800Расчетный счет95000Прочие оборотные активыВсего хозяйственных средств